2008

Lic. Ren Rojas Ortega

Contador Pblico
Colegiado

CONCILIACIONES BANCARIAS
CONTENIDO
1. Banco
2. La cuenta Corriente bancaria
3. Como se moviliza la cuenta corriente bancaria
4. Deposito bancario
5. Notas de crdito
6. Cheque
7. Notas de debito
8. Control interno del efectivo
9. La conciliacin bancaria
EFECTIVO EN BANCOS

BANCO: se utiliza esta cuenta para controlar y registrar transacciones que afectan
el efectivo disponible propiedad de la empresa que se encuentra en poder de
instituciones financieras.

LA CUENTA CORRIENTE BANCARIA: Es la modalidad bajo la cual una empresa

moviliza su efectivo a travs de los bancos.

Para disponer de una cuenta corriente deben efectuarse una serie de trmites
comenzando con la solicitud de la apertura de la cuenta en el banco
correspondiente.

El Cdigo de Comercio en el articulo 503 define una cuenta corriente como: un

contrato en que una de las partes remite a otra, o recibe de ella, en propiedad,
cantidades de dinero u otros valores, sin aplicacin a un empleo determinado, ni
obligacin de tener a la orden un valor o una cantidad equivalente, pero a cargo
de acreditar al remitente por sus remesas; liquidando en las pocas convenidas
por compensacin, hasta la cantidad concurrente de las remesas respectivas,
sobre la masa del debito y crdito, y pagar el saldo.

COMO SE MOVILIZA LA CUENTA CORRIENTE: se hace mediante ingresos y

retiros de dinero de la misma.

Los ingresos se realizan mediante dos vas: los depsitos bancarios y las notas de
crdito, mientras que los retiros se pueden hacer por medio de cheques y las
notas de debito.

QU ES UN DEPSITO BANCARIO?

Es el acto mediante el cual se deposita en un banco cualquiera de los elementos

que sean considerados como efectivo, tales como monedas, billetes, cheques de
terceros, divisas, entre otros.

Se efecta mediante formulario o planilla previamente numerados y emitidos por el

banco para tales fines, el depositante debe llenar el formulario con los datos
correspondiente al titular (empresa) por lo mnimo en original y copia.
LA NOTA DE CRDITO

Es un documento mediante el cual el banco le informa a la empresa que ingresado

una determinada suma de dinero en la cuenta. Los motivos pueden ser por
transferencias de fondos, abono de intereses, pago de giros, reintegros.

EL CHEQUE

Es un documento mediante el cual una persona llamada librador o girador le

ordena a otra llamada librado o girado, que pague una cantidad determinada de
dinero a una tercera llamada beneficiario o tomador.

El cheque deber contener: la denominacin de cheque inserta en el texto

mismo del ttulo, el mandato puro y simple de pagar una suma determinada de
dinero, el nombre del que debe pagar (al que se denomina librado), que por fuerza
ha de ser un banco, el lugar de pago, la fecha y el lugar de la emisin del cheque,
la firma del que lo expide, al que se denomina librador.

El librador o tenedor de un cheque podr solicitar al banco librado que preste su

conformidad al mismo, con lo cual se acredita la autenticidad de ste y la
existencia de fondos suficientes en la cuenta del librador. El cheque puede ser
librado para que se pague a persona determinada, con o sin clusula 'a la orden' o
'no a la orden'; puede tambin ser librado para que se pague al portador. El
cheque al portador se trasmite mediante su entrega o tradicin; el cheque
extendido a favor de una persona concreta, con o sin la clusula 'a la orden', es
transmisible por medio de endoso. El endoso deber ser total, puro y simple;
deber, adems, escribirse en el cheque y ser firmado por el endosante. El
endoso transmite todos los derechos resultantes del cheque.

Plazo para cobrar un cheque: de acuerdo con el cdigo de comercio en su

artculo 492 el cheque debe ser presentado para su cobro de acuerdo a las
siguientes pautas:

1. Cobrables en el mismo lugar de emisin: en los 8 das siguientes a su

emisin
2. En lugares diferentes al de emisin: en el transcurso de los 15 siguientes a
su emisin
Prescripcin del cheque: de acuerdo con el artculo 493 del Cdigo de Comercio
vigente, aquel beneficiario de un cheque que no lo presente para su cobro en los
trminos previstos en el articulo 492 y no exige su pago a su vencimiento, pierde
su accin contra los endosantes y tambin contra el librador.

Sanciones: segn el artculo 494 aquel librador que emita un cheque sin fondos
ser penado por denuncia de parte interesada con prisin de uno a doce meses.

Adems si alguien acepta un cheque a sabiendas de que no tiene fondos, no

tendr accin penal contra el librador y ser castigado con multa hasta de un
quinto del valor del cheque o arresto proporcional.

NOTA DE DEBITO: Documento a travs del cual la empresa puede disponer del
dinero que tiene en su cuenta corriente. General mente son emitidas por el banco
indicando que una suma de dineros ha sido descontada de su cuenta, por lo
general se emiten para el pago de intereses, emisin de estados de cuenta,
consultas de saldo, emisin de chequeras, comisiones y gastos bancarios por
emisin de cheques de gerencia, cartas y referencias, pago de nominas, compra
de divisas, transferencia de fondos, impuestos pagados, entre otros.

CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO EN BANCOS

Para alcanzar un control interno adecuado del efectivo es necesario establecer

una serie de normas y procedimientos tanto en siguientes aspectos:

1. Para la apertura, y cancelacin de cuentas,

2. Para la movilizacin (incorporacin y retiro de firmas autorizadas,)
3. Para los registros de las transacciones, y
4. Para la conciliacin de las cuentas.

Creacin de cuentas bancarias: todas las cuentas bancarias que sean abiertas,
debern ser previamente aprobadas por la junta directiva, igualmente su
cancelacin o cierre.
Autorizacin para firmar cheques: Debern estar firmados por 2 funcionarios o
empleados en forma conjunta. Designados por la junta directiva y no deben estar
relacionados o vinculados con los siguientes departamentos encargados de
compras, cuentas por pagar, registros de bancos.

Los documentos de respaldo: deben ser comprobantes originales y llevar un

sello de PAGADO, adems de estar firmados en seal de aprobacin del
responsable de la compra del bien o del servicio.

Chequeras: se deben tomar las siguientes previsiones

1. Todas las chequeras deben estar previamente numeradas y controladas

para su utilizacin.
2. Los cheques y chequeras sin usar deben estar guardados bajo la custodia
de personas que no tengan firmas autorizadas.
3. Los cheques deben ser preparados por personas distintas a los que
aprueban los comprobantes.
4. Los cheques anulados deben ser mutilados y archivados como evidencia de
que fueron anulados.
5. Los cheques no deben ser firmados antes de ser llenados completamente.
6. Los cheques deben ser emitidos a nombre del beneficiario correspondiente
y llevar la nota de no endosable. Nunca debern ser emitidos al portador.
7. La entrega de cheques debe ser realizada por una persona destinada para
tal fin ya sea el cajero, pero que no est relacionado con la aprobacin ni
firma de comprobantes, adems deber solicitar al cobrador o beneficiario
la cdula de identidad, mas estatutos de la empresa y la carta de
autorizacin en caso de ser persona jurdica la beneficiaria.

Conciliacin bancaria: deber ser practicada por un funcionario distinto del

cajero, tesorero y responsable de las cuentas por pagar.

CONCILIACIN BANCARIA
Es una actividad de comprobacin y control de los movimientos y saldos de las
cuentas de bancos que posee la empresa. De acuerdo con la ley de bancos y el
artculo 523 del cdigo de comercio, los bancos estn obligados a entregar a sus
clientes cada fin de mes, un estado de cuenta donde se detalle el movimiento de
las mismas, da por da y el saldo que quedo al momento del corte del mes o
cierre.

En condiciones normales el saldo que aparecer en el estado de cuenta debera

coincidir con el saldo que arroje la cuenta de banco segn libros de contabilidad.
No obstante, siempre se presentan diferencias, por lo que dichos saldos nunca
coinciden. El trabajo de la conciliacin es determinar las partidas que hacen
diferencia. Es decir hallar las entradas y salidas que marcan la diferencia entre un
saldo y otro.

Al momento del cierre de mes, es posible que no se tenga registrado en libros

algunas las notas de crdito y de debito. Igualmente se pueden emitir cheques
que no llegan a ser pagados por el banco al momento de emitir el estado de
cuenta. Asimismo se pueden efectuar depsitos en banco pero que por razones
de compensacin o de horario no fueron abonados al momento del cierre y por lo
tanto estarn pendientes en el estado de cuenta.

ELABORACIN DE LA CONCILIACIN

Paso 1:
Eliminar las partidas que no hacen diferencia.
Para ello se comparan los registros de libros con los de estado de cuenta. En
primer lugar Se eliminan los registros que aparecen en el debe de libros con los
que aparecen en el haber del estado de cuenta de banco. Luego se eliminan los
que estn el haber de libro con los del debe de estado de cuenta.

Paso 2:
Preparar los anexos de la conciliacin o listas de las partidas que hacen
diferencia
 En primer lugar se procede a elaborar una lista de las partidas que no
aparecen registradas en libros:
o Notas de debito y Notas de crdito.
De segundo se listan las que no aparecen registradas en banco o
estado de cuenta;
o Depsitos y Cheques en trnsito.
Por ltimo se listan los errores de cargos y abonos por separado tanto los
de banco como los de libros.

Paso 3: Presentar la conciliacin:

Con un encabezado, que indique empresa, banco, nmero de cuenta, mes y el
nombre y firma del analista que la preparo y del supervisor.

PRESENTACIN DE LA CONCILIACIN
La presentacin del informe de conciliacin debe ser de manera resumida, el
detalle de las partidas no registradas as como de errores deben ir especificados
en los anexos; estos ltimos son la documentacin base para los asientos de
ajustes y de reclasificacin segn sea el caso.

El informe puede ser presentado en 2 o 4 columnas, pero siempre en un solo

mtodo.

MTODOS DE CONCILIACIN
Existen dos mtodos generalmente aceptados para preparar la conciliacin, estos
son:
El mtodo de saldos ajustados o correctos
El mtodo de saldos encontrados

Nombre de la empresa:
Departamento responsable
Entidad bancaria:
Cuenta Corriente No.
Mes:
Mtodo: Saldos Ajustados
Descripcin Segn libros Segn Bancos

Saldos al cierre por conciliar

Partidas no registradas en Libros

Anexo I: Notas de Credito

Anexo II: Notas de Debito

Partidas no registradas en Bancos

Anexo III: Depsitos en Transito

Anexo IV: Cheques en Transito

Errores :
Anexo V: De Libro
Anexo V: De Banco

Sub-Totales
Saldos Correctos

Caso Prctico

A continuacin se le presenta un extracto del libro banco y el estado de cuenta

corriente de la empresa El Trigal, CA. A los fines de que UD prepare la conciliacin
bancaria (8%) y los asientos (2%) que procedan despus de realizar esta.

Empresa El Trigal, CA. - Libro de banco - mes de enero de 2004

Da Descripcin Debe Haber Saldo

1 Deposito # 11001 40.000,00 40.000,00

4 Cheque # 821201 3.000,00 37.000,00

6 Nota de crdito # 5402 por abono de cliente 10.000,00 47.000,00

 10 Nota de debito # 9803 transferencia de fondos 4.020,00 42.980,00

15 Deposito # 12008 20.000,00 22.980,00

18 Cheque # 821202 4.000,00 18.980,00

21 Cheque # 821203 2.000,00 16.980,00

25 Deposito # 13110 16.000,00 32.980,00

30 Cheque # 821204 8.000,00 24.980,00

30 Deposito # 13127 23.720,00 48.700,00

Banco Guayana de Oro, CA

Cliente: El Trigal, CA.

Estado de cuenta: mes de enero de 2004 cuenta nueva

Descripcin Debe Haber Saldo

1 Deposito # 11001 40.000,00 40.000,00

5 Cheque # 821201 3.000,00 37.000,00

5 Nota de crdito # 5402 por abono de cliente 10.000,00 47.000,00

6 Nota de debito # 9803 transferencia de fondos 4.020,00 42.980,00

15 Deposito # 12008 20.000,00 62.980,00

18 Cheque # 821202 400,00 62.580,00

25 Cheque # 113555 10.000,00 52.580,00

25 Deposito # 13110 1.600,00 54.180,00

26 Nota de crdito # 5403 por abono de cliente 3.600,00 57.780,00

27 Nota de debito # 9804 Intereses 5.000,00 52.780,00

30 Nota de debito # 9805 Estado de cuenta 40,00 52.740,00

Validacin electrnica
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