TEMA10

Efectivo en Bancos
10
BANCOS.
Se utiliza esta cuenta para controlar y registrar transacciones que afectan el efectivo disponible,
propiedad de la empresa, que se encuentra en poder de instituciones bancarias.
LA CUENTA CORRIENTE BANCARIA.

Es la modalidad bajo la cual una empresa moviliza su efectivo a travs de los bancos.
Para disponer de una cuenta corriente, deben ser hechos una serie de trmites comenzando
con una solicitud de apertura en el banco correspondiente.
El Cdigo de Comercio en el Artculo 503 define una cuenta corriente como "un contrato en
que una de las partes remite a otra, o recibe de ella, en propiedad, cantidades de dinero u otros
valores, sin aplicacin a un empleo determinado, ni obligacin de tener a la orden un valor o
una cantidad equivalente, pero a cargo de acreditar al remitente por sus remesas; liquidando en
las pocas convenidas por compensacin, hasta la cantidad concurrente de las remesas
respectivas, sobre la masa total del dbito y crdito, y pagar el saldo".
CMO SE MOVILIZA LA CUENTA CORRIENTE.

La cuenta corriente bancaria se moviliza mediante ingresos y extracciones que se hacen de la
misma.
Aunque los avances tecnolgicos adoptados por las instituciones bancarias, tales como
Internet, cajeros electrnicos, etc., permiten a sus clientes realizar transacciones a distancia,
an siguen utilizndose los procedimientos tradicionales para ingresar y extraer recursos de las
cuentas corrientes.
En tal sentido, los ingresos en cuenta corriente se hacen fundamentalmente por dos vas:
a) Depsitos bancarios.
b) Notas de crdito.
Las extracciones, por su parte, se hacen por medio de:
a) Cheques.
b) Notas de dbito.
Centro de Contadores
251
Contabilidad Financiera
EL DEPSITO BANCARIO.
Es el acto mediante el cual se deposita en un banco, cualesquiera elementos que sean
considerados efectivo, tales como monedas, billetes, cheques de terceros, divisas, etc. Para
ello, se procede a elaborar un formulario que proporcionan los bancos denominado "planilla de
depsito", similar a la que aparece en la ilustracin 10.1 la cual, en su contenido, es igual para
todos los bancos. Slo vara algo en cuanto a su forma, dependiendo de cada banco.
Debe ser elaborada por duplicado como mnimo. El original se queda en el banco junto con el
efectivo y cheques depositados, mientras que el duplicado, debidamente sellado por el cajero,
regresa a la empresa. Es ste el documento en el que se sustentar el contador para hacer el
correspondiente registro.
Ilustracin 10.1
Planilla de depsito bancario
EL CHEQUE.
Es un documento mediante el cual, una persona llamada librador o girador le ordena a otra,
llamada librado o girado, que pague una cantidad determinada de dinero a un tercero, llamado
tomador o beneficiario.
De esta definicin se desprende que, en todo cheque, intervienen por lo menos tres personas:
librador, librado y tomador.
1) Librador.
Es la persona que emite el cheque. Es decir, la empresa duea de la cuenta corriente.
2) Librado.
Se refiere a quien paga el cheque: el banco.
3) Tomador.
Es la persona que tiene el derecho de cobrar el cheque; es decir el beneficiario.
252
Efectivo en Bancos
El cheque es el principal documento que permite a la empresa disponer del dinero que tenga
depositado en un banco. El Artculo 489 del Cdigo de Comercio as lo seala, cuando dice
que las personas que tengan dinero depositado en un banco, tienen derecho a disponer de l
por medio de cheques.
CONTENIDO DEL CHEQUE.

En cuanto a su contenido, el Artculo 491 del Cdigo de Comercio seala que el cheque debe
expresar:
1)
2)
3)
Lugar y fecha de emisin.

La cantidad que debe pagarse.
Estar firmado por la persona autorizada.
En la ilustracin 10.2 puede observar un modelo de cheque debidamente llenado.
PLAZO PARA COBRAR UN CHEQUE.

De acuerdo con el Artculo 492 del Cdigo de Comercio el cheque debe ser presentado para
su cobro de acuerdo con las siguientes pautas:
1) Cheques cobrables en el mismo lugar de emisin:
Cuando un cheque deba ser cobrado en el mismo lugar donde fue emitido, debe ser
presentado para su cobro en los 8 das siguientes a su emisin.
2) Cheques cobrables en lugares diferentes al de emisin:
Si el cheque fue emitido en un lugar y debe ser cobrado en otro distinto, debe ser
presentado a su cobro en el transcurso de los 15 das siguientes a su emisin.
Ilustracin 10.2. Modelo de cheque
253
PRESCRIPCIN DEL CHEQUE.
Los plazos antes mencionados para la presentacin del cheque para su cobro, deben tenerse
muy en cuenta para evitar la prdida del derecho a cobrarlo.
El Artculo 493 del Cdigo de Comercio seala que el beneficiario de un cheque que no lo
presente a su cobro dentro de los lapsos sealados en el Artculo 492 y no exige su pago a su
vencimiento, pierde su accin contra los endosantes y tambin contra el librador, si despus de
transcurridos los trminos mencionados, la cantidad por la que fue emitido el cheque ha dejado
de ser disponible por algn hecho del librado.
SANCIONES.
El Artculo 494 del Cdigo de Comercio indica que quien emita un cheque que resulte sin
fondos, ser penado por denuncia de parte interesada con prisin de uno a doce meses.
Adems, si alguien acepta un cheque a sabiendas de que no tiene fondos, no tendr accin
penal contra el librador y ser castigado con multa hasta de un quinto del valor del cheque
o arresto proporcional.
LA NOTA DE CRDITO.
Este es un documento mediante el cual el banco informa a la empresa que ha ingresado una
determinada cantidad en la cuenta corriente.
Las razones por las que el banco emite notas de crdito a favor de sus depositantes son muy
variadas y se irn discutiendo a medida que el curso vaya avanzando.
Un modelo de nota de crdito puede verlo en la ilustracin 10.3.
BANCO DE TRINCHERAS
AVISO DE CRDITO No. 2252549
Destinatario:
Industrias LORETO C.A.
Avenida Las Industrias N 64. Valencia - Edo. Carabobo
Fecha: 01-10-2014
Cuenta:
01250590010004704563
HEMOS ACREDITADO A SU CUENTA LAS SIGUIENTES PARTIDAS:

DESCRIPCIN
IMPORTE
Abono en su cuenta intereses correspondientes al perodo: 01-09-2014 - 30-09-2014
TOTAL ACREDITADO
9.260,oo
9.260,oo
Monto en Letras: Nueve Mil Doscientos Sesenta con 00/100

Firma Autorizada:
Firma Autorizada:
Elaborado por:
Cdigo:
Cdigo:
Mara Prez.-
Ilustracin 10.3. Modelo de nota de crdito
254
Efectivo en Bancos
LA NOTA DE DBITO.
Es ste otro documento a travs del cual se puede disponer del dinero que se tiene en un banco.
Generalmente son emitidas por el banco e indican que ha sido extrada alguna cantidad de una
cuenta corriente por alguna razn. Estas razones pueden ser muy variadas y se irn comentando
a travs del curso. Un modelo de nota de dbito puede verlo en la ilustracin 10.4.
BANCO DE TRINCHERAS
AVISO DE DBITO
Fecha:
No. 3817186
28-11-2014
Destinatario:
Cuenta:
Industrias LORETO C.A.

Avenida Las Industrias N 64. Valencia - Edo. Carabobo
01250590010004704563
HEMOS DEBITADO A SU CUENTA LAS SIGUIENTES PARTIDAS

DESCRIPCIN
IMPORTE
Cheque N.164028316 Banco Regional devuelto por fondos no disponibles.
5.200,oo
TOTAL DEBITADO
5.200,oo
Monto en Letras:
Cinco Mil Doscientos con 00/100
Elaborado por:
Firma Autorizada:
Cdigo:
Firma Autorizada:
Cdigo:
Laura Rivas.Ilustracin 10.4. Modelo de nota de dbito
CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO EN BANCOS.

Para alcanzar un adecuado control del efectivo que se mueve a travs de bancos, es tambin
indispensable establecer una serie de normas que fortalezca el control interno de esta actividad.
Aqu se recomendar poner en prctica algunas de las normas ms importantes:
1) Autorizacin para la apertura de cuentas bancarias
Todas las cuentas bancarias que sean abiertas, debern ser previamente aprobadas por la
junta directiva.
2) Autorizacin para firmar cheques.
Los cheques deben ser firmados por lo menos por dos personas en forma conjunta; stas
deben haber sido designadas por la junta directiva, las cuales sern funcionarios que no
estn vinculados con:
a)
b)
c)
d)
El departamento de compras.
Las personas que aprueban los documentos que se van a pagar.
Las personas que llevan los registros de cuentas por pagar o de bancos.
Los encargados de elaborar los cheques.
255
3) Documentos de respaldo.
Las personas autorizadas para la firma de cheques, antes de hacerlo, deben asegurarse de
que cada pago est respaldado por documentacin legtima.
Estos documentos de respaldo, una vez firmado el cheque, deben ser inutilizados con un
sello que diga PAGADO, de manera que no puedan ser presentados nuevamente, evitando
as la posible duplicidad de pagos.
4) Chequeras.
Con respecto a los cheques, deben ser tomadas las siguientes previsiones:
a)
b)
c)
d)
e)
Todos los cheques deben estar previamente numerados y controlada su utilizacin.

Los cheques sin usar deben estar guardados bajo la custodia de personas que no
tengan firma autorizada.
Deben ser preparados por personas distintas a aquellas que aprueban los
comprobantes.
Los cheques anulados deben ser debidamente mutilados y archivados para cualquier
investigacin.
Los cheques no deben ser firmados antes de que estos sean debidamente llenados.
5) Beneficiarios de los cheques.

Los cheques deben ser siempre hechos a nombre del beneficiario. Nunca deben ser hechos
al portador o a nombre de la propia empresa.
6) Entrega de cheques a sus beneficiarios.
Los cheques, una vez firmados, deben ser entregados al funcionario que a su vez los
entregar al beneficiario.
La persona que entregue los cheques podra ser el cajero pero, siempre, debe ser alguien
diferente a quien elabora el cheque o aprueba los comprobantes de respaldo.
LA CONCILIACIN BANCARIA.
Es una de las actividades que ms fortalece el control interno de la empresa. De acuerdo con la
Ley de Bancos y el Art. 523 del Cdigo de Comercio, stos estn obligados a enviar a sus
clientes cada fin de mes, un estado en el que se detalle el movimiento que ha tenido cada cuenta
en el transcurso de dicho mes, indicando, por supuesto, el saldo de efectivo disponible para la
fecha en que tal estado de cuenta ha sido cortado.
En condiciones normales, el saldo que seale el banco en su estado de cuenta, debera coincidir
con el saldo que arroje la cuenta del banco correspondiente segn la contabilidad de la empresa.
Sin embargo, rara vez eso sucede. Es decir que, prcticamente, nunca coinciden.
Por supuesto, existe una gran cantidad de "razones" por las cuales, el saldo segn el banco, no
coincide con el saldo segn los libros de la empresa.
Pues bien, el trabajo ms importante que se desarrolla en el proceso de hacer la conciliacin
bancaria, es aquel dirigido a determinar las "razones" por las cuales estos dos saldos "no
cuadran". A esas razones se las conoce como "partidas de conciliacin".
256
Efectivo en Bancos
Para explicar todo el proceso de cmo hacer una conciliacin bancaria, basmonos en el
desarrollo de un ejemplo.
Ejemplo:
LA EMPRESA C.A. tiene abierta una cuenta corriente en el Banco Regional, identificada con
el N 0020-4085612345678901
1) El movimiento que tuvo esa cuenta segn los libros de contabilidad durante el mes de abril
de 2012, es el que se muestra en la ilustracin 10.5:
2) El estado de cuenta recibido del banco indica el movimiento que se muestra en la ilustracin 10.6:
3) En la conciliacin bancaria de marzo de 2012, aparecan las siguientes partidas de
conciliacin:
a) Cheques que no haban sido cobrados en el banco:
Nmero
Beneficiario
Fecha
Bolvares
12401
12404
La Gra C.A
Araguato S.A
29-03-2012
30-03-2012
2.460,oo
5.380,oo
b) Depsitos que el banco no haba abonado en cuenta:

Nmero
Fecha
Bolvares
3040
31-03-2012
3.010,oo
4) De existir alguna discrepancia entre las cifras registradas en libros y las contabilizadas por el
banco, asumir que las de este ltimo son las correctas.
5) Para este perodo, la empresa est utilizando una chequera cuya numeracin va del 12401 al
12450.
Se pide:
1) Hacer la conciliacin bancaria para el mes de Abril de 2012.
2) Hacer los asientos de los ajustes que procedan.
Hagmoslo:
En primer lugar, observe el saldo que arroja la cuenta del Banco Regional asciende a
Bs. 42.730,oo. Luego, vea el saldo que muestra el estado de cuenta recibido de dicho banco.
All se nos informa que, el saldo disponible segn la contabilidad del banco, es de Bs. 51.550,oo.
Es obvio que los dos saldos no cuadran.
Anteriormente se mencion que, el trabajo ms importante de la conciliacin bancaria, consiste
en determinar las razones por las cuales esos dos saldos no son iguales. A esas razones,
dijimos, se les conoce como partidas de conciliacin.
257
BANCO REGIONAL
FECHA
Abril
01
01
01
03
04
05
06
07
08
09
10
12
12
15
16
18
18
20
22
25
26
27
28
29
29
29
30
30
30
30
DESCRIPCIN
Saldo
Depsito 3045
Cheque 12406 Pituitaria C.A.
Cheque 12407 La Renta S.A.
Depsito 3090
Depsito 3095
Cheque 12408 Indulsa C.A.
Cheque 12409 Flecha C.A.
Cheque 12410 Fresnoca
Nota de Crdito 104 Transferencia
Depsito 4232
Cheque 12411 Anulado
Cheque 12412 La Iracunda S.A.
Cheque 12413 Partisano S.A.
Depsito 4193
Cheque 12414 La Libertad
Nota de Dbito 216 Intereses
Cheque 12415 Prisma C.A.
Cheque 12416 Terriero S.A.
Depsito 3280
Depsito 3570
Cheque 12417 La Favorita
Cheque 12418 Enteve C.A.
Cheque 12419 Indulara S.A.
Cheque 12420 A. Prez
Depsito 2935
Depsito 1430
Cheque 12421 Pegamosa
Cheque 12422 Las Sensata C.A.
Cheque 12423 Caracol S.A.
Cta. N 0020-4085612345678901
DEBE
HABER
5.600,oo
1.000,oo
4.180,oo
2.960,oo
8.490,oo
2.140,oo
1.280,oo
2.040,oo
2.160,oo
7.270,oo
3.290,oo
1.260,oo
4.790,oo
2.830,oo
1.490,oo
640,oo
960,oo
8.070,oo
4.390,oo
2.860,oo
3.410,oo
1.630,oo
1.940,oo
4.820,oo
7.610,oo
4.130,oo
1.390,oo
2.420,oo
SALDO
25.460,oo
31.060,oo
30.060,oo
25.880,oo
28.840,oo
37.330,oo
35.190,oo
33.910,oo
31.870,oo
34.030,oo
41.300,oo
38.010,oo
36.750,oo
41.540,oo
38.710,oo
37.220,oo
36.580,oo
35.620,oo
43.690,oo
48.080,oo
45.220,oo
41.810,oo
40.180,oo
38.240,oo
43.060,oo
50.670,oo
46.540,oo
45.150,oo
42.730,oo
Ilustracin 10.5. Estado de cuenta segn los libros

Para determinar las partidas de conciliacin, se procede a comparar, partida por partida, la
informacin que aparece segn los libros, con la que muestra el banco en su estado de cuenta.
Para ello, partiendo del movimiento segn libros, se determina si cada una de las partidas que
all estn registradas, aparece tambin contabilizadas por el banco. Al hacerlo, debe tenerse
presente que las partidas que en libros aparezcan en el debe, si ya fueron registradas por el
banco, tienen que aparecer en el haber en el estado de cuenta bancario.
258
Efectivo en Bancos
BANCO
REGIONAL
Capital: 200.000.000,oo
La Empresa C.A.
Av. Lara N 84-32
Barquisimeto - Edo. Lara
FECHA
Abril
PERODO:
Abril 2012
DESCRIPCIN
01
01
01
02
04
04
05
09
10
10
10
14
14
16
17
17
17
21
22
25
25
26
26
27
29
29
30
30
30
30
30
Saldo
DP 3040
DP 3045
NC 104 - Transferencia
CH 12406
DP 3090
DP 3095
CH 12410
CH 12407
ND 216 - Intereses
DP 4232
CH 12404
ND 231 Intereses
DP 4193
CH 12408
CH 1321946
Correccin CH. 1321946
CH 12413
CH 12416
ND 313 CH. Devuelto
DP 3280
CH 2435602
DP 3570
CH 12414
CH 12419
NC 119 Transferencia
CH 12421
CH 12420
CH 12415
DP 2935
DEBE
CUENTA N.
0020-4085612345678901
HABER
3.010,oo
5.600,oo
2.160,oo
1.000,oo
2.960,oo
8.490,oo
2.040,oo
4.180,oo
1.490,oo
7.270,oo
5.380,oo
400,oo
4.790,oo
2.140,oo
1.500,oo
1.500,oo
1.620,oo
960,oo
2.060,oo
8.070,oo
4.380,oo
4.930,oo
2.830,oo
1.630,oo
3.380,oo
4.130,oo
1.940,oo
2.600,oo
640,oo
4.820,oo
SALDO
30.290,oo
33.300,oo
38.900,oo
41.060,oo
40.060,oo
43.020,oo
51.510,oo
49.470,oo
45.290,oo
43.800,oo
51.070,oo
45.690,oo
45.290,oo
50.080,oo
47.940,oo
46.440,oo
47.940,oo
46.320,oo
45.360,oo
43.300,oo
51.370,oo
46.990,oo
51.920,oo
49.090,oo
47.460,oo
50.840,oo
46.710,oo
44.770,oo
47.370,oo
46.730,oo
51.550,oo
Ilustracin 10.6. Estado de cuenta segn el banco
Por el contrario, si en libros fueron registradas en el haber, en el estado de cuenta del banco
tienen que aparecer en el debe.
259
Esto tiene su razn de ser porque, el dinero que la empresa tiene en el banco es un activo y, por
lo tanto, va en el debe. Sin embargo, para el banco, los depsitos que se le hacen son un
pasivo, razn por la cual deben aparecer en el haber.
Para facilitar el proceso de elaboracin de una conciliacin bancaria, nos apoyaremos en la
informacin que aparece en la ilustracin 10.5 (movimiento de la cuenta segn los libros) y la
ilustracin 10.6 (estado de cuenta segn el banco)
Bajo esta premisa, cuando iniciemos el trabajo de comparar las partidas segn libros con las
que aparecen segn el banco, puede suceder lo siguiente:
1)
La partida aparece correctamente registrada en ambos estados.

Cuando ocurra que una cifra registrada en libros, aparece tambin correctamente registrada
en bancos, ello quiere decir que esa cifra no es una partida de conciliacin, ya que no
contribuye a que el saldo segn libros, no cuadre con el saldo segn bancos. En este caso,
nos limitaremos a sealar las dos partidas con una marca que, para usted, signifique que
no son partidas de conciliacin. En este caso, la marca escogida fue: .
2)
La partida aparece correctamente registrada en uno de los estados, pero no fue

registrada en el otro.
En este caso, es obvio que al aparecer una cifra registrada slo en uno de los dos estados,
los saldos que arrojan las cuentas en ese momento dejan de ser iguales. Por lo tanto, esa
cifra s es una partida de conciliacin, y la sealaremos con una marca que indique ese
hecho, por ejemplo: .
3)
Alguna partida aparece errneamente registrada en alguno de los dos estados.

Con alguna frecuencia nos tropezaremos con que, por ejemplo, una partida ha sido
correctamente registrada en un estado pero, al ser registrada en el otro, fue cometido un
error.
Los errores tambin traen como consecuencia que los saldos de ambos estados dejen de
cuadrar. Por lo tanto, las cifras errneamente registradas son tambin partidas de
conciliacin, y sern sealadas con una marca que nos indique que fue cometido un error.
En este caso la marca que utilizaremos ser: .
Los errores pueden ser cometidos tanto en los libros como e el estado de cuenta bancario. Los
tipos de errores que con ms frecuencia nos encontraremos son:
a)
Partidas registradas en un estado por un monto, mientras que, en el otro, se hizo por un
monto diferente.
b) Partidas registradas correctamente en cuanto a su monto, pero tanto en libros como en

bancos, fueron registradas errneamente en el debe o en el haber.
Ya hemos comentado las razones por las que tiene que cumplirse que, si en un estado, la
partida fue registrada en el debe, en el otro estado tiene que aparecer en el haber y
viceversa.
260
Efectivo en Bancos
c) Partidas que aparecen en alguno de los dos estados que no pertenecen a la empresa.
A veces nos encontraremos que, el banco, ha cargado o abonado alguna cifra que no
corresponde a la cuenta que est siendo conciliada. Esas partidas, mientras se aclara la
situacin con el banco, deben ser tratadas como partidas de conciliacin.
En definitiva, en el proceso de elaboracin de una conciliacin bancaria, debern darse los
siguientes pasos:
PASO 1: DETERMINACIN DE LAS PARTIDAS DE CONCILIACIN.
El primer paso que se da en la elaboracin de una conciliacin bancaria, es la determinacin de
las partidas de conciliacin.
Para ello se procede a comparar el movimiento que aparece segn libros de la empresa
(ilustracin 10.8), con aquel registrado por el banco en el estado de cuenta (ilustracin 10.9).
Para efectos didcticos, ha sido aadida a la izquierda de ambos estados, una columna
sealando el nmero de la lnea en la que aparece registrada cada una de las partidas.
Lnea 1. Saldo al 01-04-2012: Bs. 25.460,oo.
Es el saldo inicial segn los libros que, al compararlo con el saldo inicial segn el
banco, observamos que ste muestra Bs. 30.290,oo. Esta discrepancia debe tener
una explicacin.
Si leemos el punto 3 del caso planteado, la encontraremos. Esa diferencia se debe a
que, en el pasado mes (Marzo de 2012), hubo algunas partidas que ya haban sido
registradas en los libros pero no por el banco. De no haber sido as, los saldos de
ambos estados hubiesen sido iguales al comenzar el mes de Abril. Veamos por qu:
Saldo segn banco al 31-03-2012

Menos:
Cheques emitidos en Marzo no cobrados:
Nro. 12401
Nro. 12404
Ms:
Depsitos no registrados por el banco:
Nro. 3040
30.290,oo
Saldo segn libros al 31-03-2012
25.460,oo
(2.460,oo)
(5.380,oo)
3.010,oo
Ilustracin 10.7. Conciliacin bancaria del mes anterior (Marzo)

Por lo expuesto, debemos considerar que ambos saldos son correctos.
261
Lnea 2: Depsito 3045 por Bs. 5.600,oo.
Este depsito aparece tambin registrado en el banco en la lnea 3; por lo tanto, no es
partida de conciliacin y la marcamos en ambos lados con .
Lnea 3: Cheque 12406 por Bs. 1.000,oo.
Aparece registrado correctamente por el banco en la lnea 5. No es partida de
conciliacin y las cifras las marcamos con .
Registrado por el banco en la lnea 9. No es partida de conciliacin. Lo marcaremos
con .
Registrado por el banco en la lnea 6. No es partida de conciliacin y se marca con .
Registrado por el banco en la lnea 7. No es partida de conciliacin. Marcada con .
Registrado por el banco en la lnea 15. No es partida de conciliacin. Marcado con .
No aparece registrado por el banco. Por tal razn, sta s es una partida de
conciliacin que la sealaremos con la marca .
Registrado por el banco en la lnea 8. No es partida de conciliacin. Marcada con .
Lnea 10: Nota de crdito 104 por Bs. 2.160,oo.
Registrada por el banco en la lnea 4. No es partida de conciliacin. Marcada con .
No es partida de conciliacin. Fue registrada por el banco en la lnea 11. Marcada con .
Lnea 12: Cheque 12411. Anulado.
Es una partida de conciliacin. No aparece registrado por el banco. Lo
marcado con .
hemos
Lnea 14: Cheque 12413 por Bs. 1.260,oo pagado a un proveedor por cancelacin de
una factura.
Este cheque fue registrado por el banco en la lnea 18 por Bs. 1.620,oo.
Segn el punto 4 del texto del problema, la cifra del banco es la correcta. Por lo
tanto, hay un error cometido en los libros al registrar el cheque por Bs. 1.260,oo
262
Efectivo en Bancos
en vez de hacerlo por Bs. 1.620,oo. Por tratarse de un error, ambas cifras
las marcaremos con , lo cual significar que hubo un error, en este caso,
cometido en libros.
El monto del error se determina as:
Registrado por el banco:
Registrado en los libros:
Registrado en libros de menos
1.620,oo
1.260,oo
360,oo
Lnea 15 a 20: Varios movimientos.

Analcelos y determine si son o no partidas de conciliacin.
Fue registrado por el banco en la lnea 23 por Bs. 4.930,oo.
De acuerdo con el punto 4 del texto, la cifra fue mal registrada en libros. Es decir la
cifra correcta es Bs. 4.930,oo registrada por el banco. Por lo tanto, ambas cifras las
marcamos con que significa que hubo un error, el cual consisti en lo siguiente:
Depsito registrado por el banco
Monto registrado en libros
Registrado de menos en libros
4.930,oo
4.390,oo
540,oo

No aparece registrado por el banco, por lo cual lo marcaremos con como partida
de conciliacin.
No aparece registrado por el banco. Lo marcamos con porque es partida de
conciliacin.
Lnea 24 a 29: Varios movimientos.
Analcelos y determine si son o no partidas de conciliacin.
No aparece registrado por el banco. Lo marcaremos con porque s es partida de
conciliacin.
Despus de haber realizado este trabajo para determinar si las partidas que fueron registradas
en libros, aparecen tambin correctamente registradas en el estado de cuenta del banco, nos
263
aseguraremos de que todas las cifras segn libros hayan sido sealadas con las marcas , ,
. Ello querr decir que todas han sido revisadas.
BANCO REGIONAL
L
FECHA
1 Abril
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Cta. N 0020-4085612345678901
DESCRIPCIN
01
01
01
03
04
05
06
07
08
09
10
12
12
15
16
18
18
20
22
25
26
27
28
29
29
29
30
30
30
30
Saldo
Depsito 3045
Cheque 12406 Pituitaria C.A.
Cheque 12407 La Renta S.A.
Depsito 3090
Depsito 3095
Cheque 12408 Indulsa C.A.
Cheque 12409 Flecha C.A.
Cheque 12410 Fresnoca.
Nota de crdito 104 Transferencia
Depsito 4232
Cheque 12411 Anulado
Cheque 12412 La Iracunda S.A.
Cheque 12413 Partisano S.A.
Depsito 4193
Cheque 12414 La Libertad
Nota de Dbito 216 Intereses
Cheque 12415 Prisma C.A.
Cheque 12416 Terriero S.A.
Depsito 3280
Depsito 3570
Cheque 12417 La Favorita
Cheque 12418 Enteve C.A.
Cheque 12419 Indulara S.A.
Cheque 12420 A. Prez
Depsito 2935
Depsito 1430
Cheque 12421 Pegamosa
Cheque 12422 La Sensata C.A.
Cheque 12423 Caracol S.A.
DEBE
5.600,oo
2.960,oo
8.490,oo
2.160,oo
7.270,oo
4.790,oo
8.070,oo
4.390,oo
4.820,oo
7.610,oo
HABER
1.000,oo
4.180,oo
2.140,oo
1.280,oo
2.040,oo
3.290,oo
1.260,oo
2.830,oo
1.490,oo
640,oo
960,oo
2.860,oo
3.410,oo
1.630,oo
1.940,oo
4.130,oo
1.390,oo
2.420,oo
SALDO
25.460,oo
31.060,oo
30.060,oo
25.880,oo
28.840,oo
37.330,oo
35.190,oo
33.910,oo
31.870,oo
34.030,oo
41.300,oo
38.010,oo
36.750,oo
41.540,oo
38.710,oo
37.220,oo
36.580,oo
35.620,oo
43.690,oo
48.080,oo
45.220,oo
41.810,oo
40.180,oo
38.240,oo
43.060,oo
50.670,oo
46.540,oo
45.150,oo
42.730,oo
Ilustracin 10.8. Movimiento del banco segn libros

Sin embargo, si en este momento vemos el estado de cuenta bancario (ilustracin 10.9),
observaramos que las lneas 2, 12, 13, 16, 17, 20, 22, 26 y 29 no tienen an marca alguna. Ello
quiere decir que tales partidas aparecen registradas por el banco pero no en libros.
264
Efectivo en Bancos
BANCO REGIONAL
Capital: 200.000.000,oo
La Empresa C.A.
Av. Lara N 84-32
Barquisimeto-Edo. Lara
L
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
30
FECHA
Abril
01
01
01
02
04
04
05
09
10
10
10
14
14
16
17
17
17
21
22
25
25
26
26
27
29
29
30
30
30
30
30
DESCRIPCIN
Saldo
DP 3040
DP 3045
NC 104 - Transferencia
CH 12406
DP 3090
DP 3095
CH 12410
CH 12407
ND 216 - Intereses
DP 4232
CH 12404
ND 231 Intereses
DP 4193
CH 12408
CH 1321946
Correccin CH.1321946
CH 12413
CH 12416
ND 313 CH. devuelto
DP 3280
CH 2435602
DP 3570
CH 12414
CH 12419
CH 12421
CH 12420
CH 12415
DP 2935
PERIODO:
CUENTA N.
Abril 2010
0020-4085612345678901
DEBE
1.000,oo
2.040,oo
4.180,oo
1.490,oo
5.380,oo
400,oo
2.140,oo
1.500,oo
1.620,oo
960,oo
2.060,oo
4.380,oo
2.830,oo
1.630,oo
4.130,oo
1.940,oo
640,oo
HABER
3.010,oo
5.600,oo
2.160,oo
2.960,oo
8.490,oo
7.270,oo
4.790,oo
1.500,oo
8.070,oo
4.930,oo
3.380,oo
2.600,oo
4.820,oo
SALDO
30.290,oo
33.300,oo
38.900,oo
41.060,oo
40.060,oo
43.020,oo
51.510,oo
49.470,oo
45.290,oo
43.800,oo
51.070,oo
45.690,oo
45.290,oo
50.080,oo
47.940,oo
46.440,oo
47.940,oo
46.320,oo
45.360,oo
43.300,oo
51.370,oo
46.990,oo
51.920,oo
49.090,oo
47.460,oo
50.840,oo
46.710,oo
44.770,oo
47.370,oo
46.730,oo
51.550,oo
Ilustracin 10.9. Estado de cuenta bancario.
265
Veamos:
Lnea 2:
Depsito 3040 por Bs. 3.010,oo.

Este depsito ya fue registrado en libros en el mes de Marzo, pero el banco no lo
registr en ese mes sino en Abril. En todo caso, al ser registrado por el banco, dej
de ser partida de conciliacin por lo que ser marcado con .
Lnea 12: Cheque 12404 por Bs. 5.380,oo

De la misma forma, este cheque fue emitido y registrado en libros en el mes de
Marzo. Sin embargo, el beneficiario no lo cobr en el banco en el mismo mes de
marzo sino que lo hizo en Abril, por cuya razn aparece registrado en el estado de
cuenta de este mes. De esta forma, dej de ser partida de conciliacin, por lo que es
marcado con .
Lnea 13: Nota de dbito 231 por Bs. 400,oo.
Se refiere a un cargo hecho por el banco por concepto de intereses que no aparece
registrado an en libros; por lo tanto, es una partida de conciliacin que marcaremos
con .
Este cheque fue errneamente cargado por el banco ya que, su nmero, no
corresponde al de la chequera que la empresa est utilizando en este momento. Sin
embargo, el banco se dio cuenta del error y lo corrigi inmediatamente, abonando la
misma cantidad en la lnea 17. Lo marcaremos con porque no es partida de
conciliacin.
Lnea 17: Abono por Bs. 1.500,oo.
Se trata de la correccin del cargo mal hecho por el banco en la lnea 16. sta
tampoco es una partida de conciliacin por lo que la marcaremos con .
Lnea 20: Nota de dbito 313 por Bs. 2.060,oo.
Se trata de un cargo hecho por el banco por concepto de cheque devuelto que haba
sido recibido de un cliente en cancelacin de una factura. Esta nota de dbito no ha
sido an registrada en libros, por lo cual s es una partida de conciliacin que
marcaremos con .
Se trata de un cheque errneamente cargado por el banco. Es obvio que el nmero
del cheque no corresponde a la chequera que en este momento est utilizando la
empresa. Se trata de un error del banco, por lo tanto lo marcaremos con .
Se refiere a una transferencia recibida de un cliente como cancelacin de una factura.
Esta nota de crdito no ha sido an registrada en libros. Por lo tanto, s es una partida
de conciliacin que marcaremos con .
266
Efectivo en Bancos
Este abono hecho por el banco tambin es una transferencia recibida de un cliente
como pago de una letra de cambio. La nota de crdito an no ha sido registrada en
libros, por lo cual es una partida de conciliacin que marcaremos con .
Bien, de esta forma han quedado revisadas todas las partidas tanto en libros como en bancos.
PASO 2: ELABORACIN DE LA CONCILIACIN BANCARIA.
Una vez comparadas todas las partidas que aparecen en libros y en el estado de cuenta
bancario, y habiendo determinado cules de ellas son partidas de conciliacin (marcadas con ),
se procede a elaborar la conciliacin bancaria.
Independientemente de la forma de presentacin que se adopte, toda conciliacin bancaria
estar formada por dos secciones: identificacin e informacin.
1)
IDENTIFICACIN.
En esta parte de la conciliacin bancaria, deben ser claramente mostrados los siguientes
datos:
a)
b)
c)
d)
Nombre de la empresa.
Nombre del banco.
Nmero de la cuenta corriente.
Fecha en la cual estn siendo conciliados los saldos y perodo al que se refiere el
movimiento.
e) Persona que elabor la conciliacin.
2)
INFORMACIN.
En esta seccin se informar acerca de los elementos que han sido tomados en cuenta
para conciliar los saldos.
La presentacin de esta seccin depender de la forma adoptada para la elaboracin de la
conciliacin bancaria, existiendo bsicamente dos:
a) Conciliacin de saldos ajustados o saldos disponibles.
b) Conciliacin de saldos encontrados.
CONCILIACIN POR SALDOS AJUSTADOS O DISPONIBLES.

La presentacin de la informacin en una conciliacin bancaria de saldos ajustados puede ser
hecha, a su vez, de dos formas.
a)
b)
Conciliacin a cuatro columnas.

Conciliacin a dos columnas.
CONCILIACIN POR SALDOS AJUSTADOS A CUATRO COLUMNAS.

Esta forma de presentacin puede verla en la ilustracin 10.10. Como puede observar, consta de
las siguientes columnas:
267
1)
Una columna identificada como descripcin, en la cual se detalla la naturaleza de las

partidas de conciliacin.
2)
Dos columnas identificadas como segn libros, en las que sern anotadas aquellas
partidas de conciliacin que afecten el saldo segn libros.
3)
Dos columnas identificadas como segn bancos. En ellas se escribirn las partidas de
conciliacin que afecten el saldo segn bancos.
En cuanto a la informacin, se proceder como sigue:

SALDOS SIN AJUSTAR A LA FECHA DE CONCILIACIN.
Se comienza escribiendo los saldos segn libros y segn bancos a la fecha de la conciliacin; es
decir, al finalizar el mes cuyo movimiento est siendo conciliado.
En el caso que estamos desarrollando, se anotar el saldo de libros al 30-04-2012,
Bs. 42.730,oo, en el debe de las columnas segn libros. Se coloca en el debe porque, para
la empresa, el efectivo en el banco es un activo; por lo tanto tiene saldo deudor.
Por supuesto, en caso de que haya un "sobregiro bancario", el saldo segn libros se colocar en
el haber, ya que la empresa tiene una obligacin con el banco. Es decir, ser un pasivo.
Seguidamente, se escribe el saldo segn el estado de cuenta del banco, Bs. 51.550,oo, en el
haber de las columnas segn banco. Por supuesto, el saldo segn banco ser colocado en el
haber debido a que, en este caso, el banco le debe ese monto a la empresa; es decir, ese saldo
es un pasivo para el banco.
Sin embargo, en aquellos casos en que la empresa se haya "sobregirado", ello representar
un activo para el banco, por cuya razn el saldo ser colocado en el debe de las columnas
segn banco.
PARTIDAS DE CONCILIACIN.
A continuacin se procede a relacionar las partidas de conciliacin las cuales sern presentadas,
bsicamente, en tres grupos.
1)
PARTIDAS NO REGISTRADAS POR EL BANCO.

En este grupo sern relacionadas todas las partidas de conciliacin que fueron registradas
en libros pero que an no han aparecido registradas por el banco.
Por supuesto, estas partidas sern localizadas en el movimiento segn los libros ya que es
all donde s han sido registradas (ilustracin 10.8).
Es importante tener en cuenta que, todas estas partidas, sern colocadas en las columnas
segn bancos de la conciliacin bancaria, porque es el banco el que no las ha registrado.
Las partidas a que se refiere este grupo son, generalmente, de dos tipos (ver ilustracin 10.10):
a)
268
Cheques en trnsito:
Se refiere a cheques que fueron emitidos y registrados en libros pero que, hasta la
fecha de la conciliacin, an no han sido presentados al cobro en el banco.
Efectivo en Bancos
Este grupo de cheques est compuesto, en primer lugar, por aquellos que fueron
emitidos en meses anteriores al que estamos conciliando. En nuestro caso, antes de
Abril.
Como puede observar en la ilustracin 10.10, el primer cheque relacionado es el
No. 12401 por Bs. 2.460,oo que, habiendo sido emitido el 29-03-2012, no alcanz a
ser cobrado en el banco al cierre del mes de Marzo, razn por la cual aparece como
partida de conciliacin en la conciliacin bancaria de ese mes. Si, como en el caso
que estamos desarrollando, tampoco aparece cobrado en el mes de Abril, continuar
siendo una partida de conciliacin en este mes.
El resto de los cheques all relacionados son aquellos que aparecen marcados con
en el movimiento segn libros, ilustracin 12.8, en las lneas 8, 13, 22, 23, 29 y 30.
Los montos de todos esos cheques sern colocados en el debe de la seccin segn
bancos ya que eso es lo que har el banco en su contabilidad cuando tales
cheques sean cobrados. Es decir, el banco rebajar el saldo de la cuenta cada vez
que pague uno de esos cheques.
b)
Depsitos en trnsito:
Este grupo de partidas de conciliacin est compuesto por aquellos depsitos
hechos por la empresa pero que, hasta la fecha de la conciliacin, an no han sido
registrados por el banco.
Estas partidas son localizadas en el movimiento de libros marcadas con . En
nuestro caso, slo tenemos una, en la lnea 27, cuyo monto, Bs. 7.610,oo, lo
colocaremos en el haber de la seccin segn bancos. Lo colocamos all porque
eso es lo que har el banco cuando registre ese depsito. Nos aumentar el saldo
que nos debe.
2)
PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LIBROS.

En este segundo grupo relacionaremos todas aquellas partidas que han sido registradas
por el banco pero que, hasta la fecha a la que se est haciendo la conciliacin, no haban
sido registradas en los libros.
Al mostrar estas partidas en la conciliacin, lo haremos en la seccin segn libros,
porque es all donde no han sido registradas. Estas partidas, generalmente estn
compuestas por notas de dbito o de crdito, y las encontraremos marcadas con en el
estado de cuenta del banco. (ilustracin 10.9)
a) Notas de dbito.
En nuestro caso, si observamos la ilustracin 10.9, en las lneas 13 y 20 encontramos
dos notas de dbito por Bs. 400,oo y Bs. 2.060,oo que, por las razones all expuestas,
269
fueron registradas por el banco pero no por libros. Por lo tanto, procederemos a
relacionarlas en la forma que puede ver en la conciliacin bancaria (ilustracin 10.10).
En la columna "descripcin", se muestra el nmero, fecha y concepto de las notas
de dbito y, el monto, se coloca en el haber de la seccin segn libros ya
que, cuando el contador reciba tales notas de dbito, las registrar en libros
abonando al banco, rebajando con ello el saldo del cual dispone la empresa en esa
cuenta.
4)
ERRORES
Este ltimo grupo est compuesto por aquellas partidas de conciliacin que se refieren a
errores cometidos tanto en los libros como en el estado de cuenta bancario.
Estas partidas se colocan en la seccin donde hayan sido cometidos los errores. Es decir,
si fueron cometidos en libros, las partidas se colocan en la seccin segn libros. Si
fueron cometidos por el banco, se colocan en la seccin segn bancos.
a) Errores en libros:
Las partidas de conciliacin que signifiquen errores cometidos en libros, las
encontraremos, precisamente, donde fueron cometidos: en libros (ilustracin 10.8). All
buscaremos aquellas partidas sealadas con .
Si observamos el movimiento de libros en la ilustracin 10.8, encontraremos errores en
las siguientes lneas:
Lnea 14:
El cheque 12413 fue registrado por Bs.1.260,oo en vez de Bs. 1.620,oo

que es la cifra correcta. Ello significa que cuando ese cheque fue
contabilizado, al saldo del banco se le rebaj Bs. 360,oo de menos. Por
lo tanto, en la conciliacin bancaria, esa partida hay que colocarla en la
seccin segn libros, donde se cometi el error, y se colocar en el
haber ya que de esa forma, el saldo del banco quedar rebajado en esa
cifra.
Lnea 21:
Se trata de un depsito registrado en libros por Bs. 4.390,oo en vez de

Bs. 4.930,oo. La diferencia de Bs. 540,oo deber ser anotada en el
debe de la seccin segn libros ya que, de esa forma, quedar
aumentado el saldo segn libros en esa cifra.
b) Errores en bancos.
Estos errores los encontraremos en el estado de cuenta bancario marcados con , ya
que es all donde fueron cometidos (ilustracin 10.9). Por ello, cuando se elabora la
conciliacin bancaria, estas partidas deben ser presentadas en la seccin segn
bancos corrigiendo as tales errores.
270
Efectivo en Bancos
LA EMPRESA C.A.
CONCILIACIN BANCARIA
Mes:
Abril 2012
Hecho por: A. Gonzlez
Banco: BANCO REGIONAL

Cuenta: 0020-4085612345678901
DESCRIPCIN
Saldos al 30-04-2010.
PARTIDAS NO REGISTRAD. EN BANCOS
Cheques en trnsito (no cobrados):
Nro.
Beneficiario
. Fecha .
12401 La Gra C.A.
29.03.2012
12409 Flecha C.A.
07.04.2012
12412 La Iracunda S.A. 12.04.2012
12417 La Favorita
27.04.2012
12418 Enteve C.A.
28.04.2012
12422 La Sensata C.A. 30.04.2012
12423 Caracol S.A.
30.04.2012
Depsitos en trnsito (no abonados)
Nro.
. Fecha .
1430
30.04.2012
PARTIDAS NO REGISTRAD. EN LIBROS
Notas de Dbito:
Nro.
. Fecha
Concepto
231
14.04.2012
Intereses
313
25.04.2012
Cheque devuelto
Notas de Crdito:
Nro.
. Fecha
Concepto
119
29.04.2012
Transferencia
192
30.04.2012
Transferencia
ERRORES
De Libros:
Cheques mal registrados:
Nro.
Registrado Correcto
12413 1.260,oo
1.620,oo
Depsitos mal registrados:
Nro.
Registrado Correcto
3570
4.390,oo
4.930,oo
De Bancos:
Cheques no pertenecientes a la
empresa:
Nro.
. Fecha .
2435602 26.04.2012
TOTAL
Saldos ajustados al 30-04-2012
TOTAL
Segn Libros
DEBE
HABER
Segn Bancos
DEBE
42.730,oo
HABER
51.550,oo
2.460,oo
1.280,oo
3.290,oo
2.860,oo
3.410,oo
1.390,oo
2.420,oo
7.610,oo
400,oo
2.060,oo
3.380,oo
2.600,oo
360,oo
540,oo
49.250,oo
49.250,oo
4.380,oo
2.820,oo 17.110,oo 63.540,oo
46.430,oo 46.430,oo
49.250,oo 63.540,oo 63.540,oo
Ilustracin 10.10. Conciliacin de saldos ajustados a cuatro columnas

271
En nuestro caso, observe la lnea 22 del estado de cuenta bancario.(ilustracin 10.9).
Se trata de un cheque registrado por el banco en nuestra cuenta, que no nos
corresponde. El nmero de este cheque es 2435602 mientras que, la numeracin de la
chequera que la empresa est utilizando para ese perodo, va del 12401 al 12450.
Por lo expuesto, debemos concluir que, ese cheque, fue indebidamente cargado o
rebajado del saldo que lleva el banco y que, por lo tanto, esa partida de conciliacin
deber ser anotada en el haber de la seccin segn bancos (ilustracin 10.10), con lo
cual aumentaremos el saldo del banco por ese monto.
Por supuesto, este tipo de errores, deben ser notificados al banco por escrito, donde se
les pida proceder a corregirlos. Tal correccin debemos posteriormente constatarla,
cuando se realice la conciliacin del mes siguiente.
Una vez se termina de relacionar las partidas de conciliacin, se procede a sumar las
columnas del debe y haber de las secciones segn libros y segn bancos (ver
ilustracin 10.10) incluyendo los saldos sin conciliar al 30-04-2012.
4)
SALDOS AJUSTADOS A LA FECHA DE LA CONCILIACIN.

De seguida, se establece la diferencia entre el debe y el haber de ambas secciones y, en
este momento, si todo ha sido hecho sin errores, esos dos saldos deben cuadrar. Esa
cifra, Bs. 46.430,oo, representa el saldo del banco ajustado al 30-04-2012. Es decir,
representa la verdadera disponibilidad de efectivo que la empresa tiene en ese banco.
Para cerrar las columnas, el saldo ajustado ser colocado en la columna que arroj el total
menor. En nuestro caso, lo colocaremos en el haber de la seccin segn libros
mientras que, en la seccin segn bancos, lo anotaremos en el debe. De esta forma, al
totalizar las columnas de ambas secciones, deben cuadrar.
CONCILIACIN BANCARIA POR SALDOS AJUSTADOS A DOS COLUMNAS.

Este modelo de conciliacin bancaria es muy parecido al que acabamos de explicar en la
ilustracin 10.10. La nica diferencia consiste en la cantidad de columnas.
Como puede ver en la ilustracin 10.11, en este modelo tambin se comienza colocando la
identificacin y, de seguida, se contina presentando la informacin.
Con respecto al rea de informacin, observe que, a continuacin de la seccin de descripcin,
se le ha aadido una columna denominada "cifras parciales", en la cual se ir anotando el
monto de cada partida y, slo el total del grupo de partidas, es el que se colocar en la columna
de libros o de bancos, segn corresponda.
Tambin observe que en este modelo, slo utilizaremos una columna para el ajuste del saldo
segn libros y otra para el ajuste del saldo segn bancos.
El resto de la informacin, se presenta en la misma forma y orden que hemos explicado en el
anterior modelo de conciliacin. No obstante, volvamos a comentarlo en forma breve,
apoyndonos en la ilustracin 10.11:
272
Efectivo en Bancos
LA EMPRESA C.A.
Banco: BANCO REGIONAL

Cuenta: 0020-4085612345678901
DESCRIPCIN
Saldos al 30-04-2012
PARTIDAS NO REGISTRADAS EN BANCOS
Cheques en trnsito (no cobrados):
Nro.
Beneficiario
Fecha
12401
La Gra C.A.
29.03.2012
12409
Flecha C.A.
07.04.2012
12412
La Iracunda S.A. 12.04.2012
12417
La Favorita
27.04.2012
12418
Enteve C.A.
28.04.2012
12422
La Sensata C.A. 30.04.2012
12423
Caracol S.A.
30.04.2012
Depsitos en trnsito (no abonados)
Nro.
. Fecha .
1430
30.04.2012
PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LIBROS
Notas de Dbito:
Nro.
. Fecha .
Concepto
231
14.04.2012
Intereses
313
25.04.2012
Cheque devuelto
Notas de Crdito:
Nro.
. Fecha .
Concepto
119
29.04.2012
Transferencia
192
30.04.2012
Transferencia
ERRORES
De Libros:
Nro.
Registrado Correcto
12413
1.260,oo
1.620,oo
Nro.
Registrado
Correcto
3570
4.390,oo
4.930,oo
De Bancos
Cheques no pertenecientes a la empresa:
Nro.
. Fecha .
2435602 26.04.2012
Saldo ajustado al 30.04.2012
Mes:
Abril 2012
Cifras Parciales
Segn Libros
Segn Bancos
42.730,oo
51.550,oo
2.460,oo
1.280,oo
3.290,oo
2.860,oo
3.410,oo
1.390,oo
2.420,oo
(17.110,oo)
7.610,oo
7.610,oo
400,oo
2.060,oo
(2.460,oo)
3.380,oo
2.600,oo
5.980,oo
360,oo
(360,oo)
540,oo
540,oo
4.380,oo
4.380,oo
46.430,oo
46.430,oo
Ilustracin 10.11. Conciliacin bancaria de saldos ajustados a dos columnas.
273
1)
SALDOS SIN AJUSTAR A LA FECHA DE CONCILIACIN.

Se comienza escribiendo el saldo segn libros y segn bancos a la fecha en que se van a
conciliar. En nuestro caso, al 30-04-2012.
2)
PARTIDAS NO REGISTRADAS POR EL BANCO.

a) Cheques en trnsito:
Se relacionarn todos los cheques emitidos por la empresa que no hayan sido pagados
por el banco y, el total, en este caso Bs. 17.110,oo, se colocar en la columna segn
bancos, restando.
b) Depsitos en trnsito.
De la misma forma, los depsitos no registrados por el banco sern relacionados y, el
total, Bs. 7.610,oo, se trasladar a la columna segn bancos, sumando.
3)
PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LIBROS.

a) Notas de dbito.
Las notas de dbito que no hayan sido registradas en libros sern relacionadas y, el
total, Bs. 2.460,oo, se escribir en la columna segn libros, restando.
b) Notas de crdito.
De la misma forma, las notas de crdito no registradas en libros sern detalladas una
por una y, el total, Bs. 5.980,oo, se 9resentar en la columna segn libros,
sumando.
4)
ERRORES.
Por ltimo, se procede a relacionar las partidas que representan errores. La forma de
hacerlo, es exactamente igual a como se hizo en el modelo de conciliacin de cuatro
columnas (ilustracin 10.10). Le recomendamos que lo compare con la ilustracin 10.11.
Los errores los hemos clasificado en dos grupos:
a) Errores cometidos en libros.
Las partidas de conciliacin que corresponden a errores cometidos en libros, deben ser
anotadas en la columna segn libros porque fue all donde se cometieron y, por lo
tanto, es donde hay que corregirlos.
En nuestro caso, se cometieron dos errores:
1) El cheque 12413 fue registrado en libros por Bs. 360,oo de menos. Por lo tanto,
debe anotarse esa cifra en la columna segn libros, restando.
2) El depsito 3570 fue registrado en libros por Bs. 540,oo de menos. Ello quiere decir
que ahora debemos aumentar el saldo de libros en esa cifra para corregir el error. Es
decir, anotaremos Bs. 540,oo en la columna segn libros, sumando.
274
Efectivo en Bancos
b) Errores cometidos por el banco.
Estas partidas de conciliacin deben ser anotadas en la columna segn bancos, ya
que fue el banco el que cometi el error y donde deber ser hecha la correccin.
En el caso que estamos desarrollando, el banco cometi el error de cargar el cheque
2435602 por Bs. 4.380,oo, el cual no fue emitido por la empresa, disminuyndole
indebidamente su saldo disponible. Para corregir este error, anotaremos la misma cifra,
Bs. 4.380,oo, en la columna segn bancos sumando, con lo cual quedara
aumentado el saldo, en la misma cantidad en que fue indebidamente disminuido.
5) SALDOS AJUSTADOS A LA FECHA DE CONCILIACIN.
Despus de relacionadas toda las partidas de conciliacin, se procede a sumar,
algebraicamente, el contenido de las columnas segn libros y segn bancos y, si no hubo
errores, los totales que arrojen deben ser iguales. En nuestro caso, as ha sucedido. Han
cuadrado con Bs. 46.430,oo. Por supuesto, esta es la misma cifra con la que cuadr la
conciliacin hecha por el modelo de cuatro columnas (ilustracin 10.10).
En definitiva, ese saldo significa la verdadera disponibilidad de efectivo que la empresa
tiene en ese banco a la fecha de la conciliacin.
Concluimos as la explicacin de una segunda forma de presentar una conciliacin bancaria por
el mtodo de saldos ajustados. Veamos, a continuacin, una tercera forma de presentarla; se
trata del mtodo de saldos encontrados.
CONCILIACIN BANCARIA POR SALDOS ENCONTRADOS.

Es otra modalidad de presentar una conciliacin bancaria sumamente difundida.
Consiste en partir del saldo segn el estado de cuenta del banco y, sumndole o restndole
las partidas de conciliacin, segn el caso, llegar al saldo segn los libros.
Este tipo de conciliacin tambin consta de dos secciones (ver ilustracin 10.12)
1) Identificacin
Estar formada, igual que en casos anteriores, por el nombre de la empresa, el nombre del
banco, el nmero de la cuenta corriente, el perodo cuyo movimiento est siendo conciliado y
el nombre de la persona que elabor la conciliacin.
2) Informacin
Es la seccin donde se elabora la conciliacin bancaria propiamente dicha.
Como puede ser observado en la ilustracin 10.12, el rea de informacin de este modelo de
conciliacin consta de:
a) Descripcin.
En esta columna se detalla la naturaleza de la informacin que interviene en la
conciliacin.
275
b) Cifras parciales.
Sern presentadas en esta columna el monto que alcanza cada partida de conciliacin.
c) Cifras totales.
En esta columna es donde se produce la conciliacin de los saldos. Se anotarn en ella
los totales que arrojen los diferentes grupos de partidas de conciliacin.
Despus de estas generalidades, procedamos a elaborar la conciliacin bancaria por el mtodo
de saldos encontrados. Para ello, nos basaremos en los mismos datos que hemos utilizado en
los modelos de conciliacin explicados anteriormente.
Sugerimos al alumno que, a medida que vamos explicando el proceso, vaya tambin analizando
la conciliacin ya elaborada por este mtodo, que se muestra en la ilustracin 10.12.
1) SALDO SEGN BANCO A LA FECHA DE CONCILIACIN.
Como all puede ver, se comenz colocando en la columna de cifras totales el saldo que,
por Bs. 51.550,oo, arroja el estado de cuenta bancario al finalizar el mes; es decir, al
30-04-2012.
2) PARTIDAS NO REGISTRADAS POR EL BANCO.
En esta seccin, se detallan las partidas que fueron registradas en libros pero no por el
banco. Estas partidas, en este caso, estn formadas por:
a) Cheques en trnsito.
Se trata de las partidas de conciliacin representadas por cheques que ya fueron
rebajados del saldo segn libros, pero an no han sido pagados por el banco y, por lo
tanto, tampoco han sido rebajados de su saldo.
El monto de cada uno de esos cheques se relacionar en la columna de cifras parciales,
mientras que la suma de ellos, Bs. 17.110,oo, ser anotada en la columna de cifras
totales.
El siguiente paso consiste en determinar si ese total debe ser sumado o restado al saldo
del banco, para lo cual se razonar como sigue:
Se parti del saldo del banco y se quiere llegar al saldo de libros. Esos cheques ya
fueron rebajados del saldo de libros pero no del banco. Por lo tanto, si se quiere igualar
el saldo del banco con el saldo de libros, los cheques en trnsito deben ser restados al
saldo del banco. Por tal razn, los Bs. 17.110,oo fueron colocados entre parntesis, lo
cual significar que esa cifra va restando.
b) Depsitos en trnsito.
Se refiere a depsitos hechos por la empresa que ya fueron registrados en los libros
pero no por el banco.
276
Efectivo en Bancos
El total de esos depsitos, Bs. 7.610,oo, se colocan en la columna de cifras totales.
Ahora bien. Esta cifra se suma o se resta al saldo segn bancos?
Se trata de un depsito ya registrado en libros, lo cual significa que la empresa
aument el saldo por ese monto, mientras que, el banco, an no lo ha hecho; por lo
tanto, esa cifra debe ser sumada al saldo segn el banco.
3) PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LIBROS.
Se trata de partidas ya registradas por el banco pero que, hasta la fecha de la conciliacin,
todava no han sido registradas en los libros.
a)
Notas de dbito.
Son de partidas que fueron rebajadas del saldo segn el estado de cuenta del banco.
b)
Notas de crdito.
Por el contrario, estas notas de crdito por un total de Bs. 5.980,oo significa que el
banco aument el saldo segn su contabilidad pero, en libros, an no han sido
registradas, por lo que el saldo segn libros no ha sido aumentado.
Como se desea que el saldo del banco se iguale al saldo segn libros, es la razn
por la que, los Bs. 5.980,oo, deben ir restando al saldo de bancos.
4) ERRORES
Ya se ha comentado que este tipo de partidas de conciliacin, aparecen por errores
cometidos tanto por la empresa como por el banco.
a)
Errores cometidos en libros.

El total de estas partidas de conciliacin tambin ser colocado en la columna de
cifras totales y ser sumado o restado al saldo del banco segn el tipo de error
cometido.
En nuestro caso:
1) Se registr en libros el cheque 12413 por Bs. 360,oo de menos. Esto quiere
decir que el banco rebaj de su saldo Bs. 360,oo ms de lo que se rebaj en
libros. Por lo tanto, si lo que se desea es igualar el saldo del banco con el saldo
de libros, debe sumrsele al banco los Bs. 360,oo.
2) Fue registrado en libros un depsito por Bs. 540,oo de menos. Quiere esto decir
que, el banco, registr Bs. 540,oo ms de lo que se registr en libros. Por lo
tanto, como el objetivo que se persigue es que el saldo del banco se iguale con
el saldo de libros, debe restrsele al saldo del banco, Bs. 540,oo.
b)
Errores cometidos por el banco.

Los errores cometidos por el banco, deben ser tambin tomados en cuenta para
la conciliacin. Se colocar el total de cada tipo de errores en la columna de cifras
totales y se sumar o restar de acuerdo a cmo ese error haya afectado el saldo
segn el banco.
277
LA EMPRESA, C.A.
Banco:
BANCO REGIONAL
Cuenta:
0020-4085612345678901
DESCRIPCIN
Saldo segn Banco al 30-04-2012

PARTIDAS NO REGISTRADAS EN BANCOS
Menos: Cheques en trnsito (no cobrados).
Nro.
Beneficiario
. Fecha .
12401
La Gra C.A.
29.03.2012
12409
Flecha C.A.
07.04.2012
12412
La Iracunda S.A.
12.04.2012
12417
La Favorita
27.04.2012
12418
Enteve C.A.
28.04.2012
12422
La Sensata C.A.
30.04.2012
12423
Caracol S.A.
30.04.2012
Ms: Depsitos en trnsito (no abonados)
Nro.
Fecha .
1430
30.04.2012
PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LIBROS
Ms: Notas de Dbito:
Nro.
Fecha .
Concepto
231
14.04.2012
Intereses
313
25.04.2012
Cheque devuelto
Menos: Nota de Crdito:
Nro.
Fecha
Concepto
119
29.04.2012
Transferencia
192
30.04.2012
Transferencia
ERRORES
De Libros:
Ms: Cheques mal registrados
Nro.
Monto Registrado
Monto Correcto
12413
1.260,oo
1.620,oo
Menos: Depsitos mal registrados:
Nro.
Monto Registrado
Monto Correcto
3570
4.390,oo
4.930,oo
De Bancos:
Ms: Cheques no pertenecientes a la empresa:
Nro.
Fecha .
2435602
26.04.2012
Mes:
Abril 2012
Cifras Parciales
Cifras Totales
51.550,oo
2.460,oo
1.280,oo
3.290,oo
2.860,oo
3.410,oo
1.390,oo
2.420,oo
(17.110,oo)
7.610,oo
7.610,oo
400,oo
2.060,oo
2.460,oo
3.380,oo
2.600,oo
(5.980,oo)
360,oo
360,oo
540,oo
4.380,oo
SALDO SEGN LIBROS AL 30-04-2012
(540,oo)
4.380,oo
42.730,oo
Ilustracin 10.12
Conciliacin bancaria por saldos encontrados
278
Efectivo en Bancos
En el caso que estamos desarrollando, el banco cometi el error de cargar en cuenta el cheque
2435602 el cual no pertenece a la empresa.
Como consecuencia de ello, el saldo segn el banco qued indebidamente disminuido en
Bs. 4.380,oo por lo que, ahora, para corregir tal error, debe ser sumada esa cifra al saldo segn
el banco.
Despus de hacer lo explicado, se procede a sumar algebraicamente la columna de cifras
totales y, el resultado, debe coincidir con el saldo segn los libros, Bs. 42.730,oo.
Bien, en las pginas precedentes han sido explicadas tres formas de presentar una conciliacin
bancaria. En el fondo, no existe diferencia entre ellas, ya que se alcanza el mismo objetivo:
determinar si los saldos segn libros y segn bancos son correctos. Cuando llegue el momento
en que tenga que hacer este trabajo en la realidad, puede escoger cualquiera de las tres
modalidades explicadas.
AJUSTES ORIGINADOS POR LA CONCILIACIN BANCARIA.

Ya fue comentado que, sea cual fuere el modelo escogido para presentar la conciliacin
bancaria, las partidas de conciliacin estn clasificadas en tres grupos:
1)
2)
3)
Partidas no registradas en bancos.

Partidas no registradas en libros.
Errores:
a) Cometidos por libros.
b) Cometidos por bancos.
Pues bien, despus de hacer la conciliacin, siempre se debe recordar que, de entre ellas, hay
algunas partidas que afectan el resultado segn libros que an no han sido contabilizadas.
Estas partidas siempre se encuentran en el grupo de "partidas no registradas en libros" y en
los "errores cometidos en libros".
Para registrar las partidas que an no lo han sido y, tambin, para corregir los errores
cometidos, deben hacerse los asientos que procedan en cada caso. A estos asientos se
les denomina "ajustes originados por la conciliacin bancaria".
Para ello, basmonos en cualquiera de los tres modelos de conciliacin mostrados en las
ilustraciones 10.10, 10.11 10.12.
Observe, en primer lugar, los ajustes que se originan de la informacin que aparece en la
seccin "partidas no registradas en libros".
All se informa que hay dos notas de dbito que an no han sido registradas en libros: la
N 231 por Bs. 400,oo por concepto de intereses y la N 313 por Bs. 2.060,oo ocasionada por
un cheque devuelto.
Para registrarlas en los libros, deben hacerse los siguientes asientos:
279
FECHA
Mayo
DESCRIPCIN
10
--- X --GASTOS DE INTERESES

BANCOS
DEBE
HABER
400,oo
400,oo
Intereses cargados por Bco. Regional segn N/D 231
Mayo
10
--- X --CUENTAS POR COBRAR

BANCOS
2.060,oo
2.060,oo
N/D 313 Banco Regional cheque devuelto cliente xxx
De igual forma, hay que registrar las notas de crdito nmeros 119 y 192 all mencionadas. Los
asientos seran como sigue:
FECHA
Mayo
DESCRIPCIN
10
--- X --BANCOS
CUENTAS POR COBRAR
DEBE
HABER
3.380,oo
3.380,oo
N/C 119 Banco Regional transferencia recibida del cliente xxx

cancelacin factura xxx.
Mayo
10
--- X --BANCOS
CUENTAS POR COBRAR
2.600,oo
2.600,oo
N/C 192 Banco Regional transferencia recibida del cliente xxx

cancelacin xxx.
Con respecto a los "errores cometidos en libros", slo se harn asientos de diario para
corregirlos, si tales errores fueron cometidos al hacer el asiento original. Si el error sucedi en el
mayor auxiliar de bancos, se corrige haciendo anotaciones complementarias en ese libro y no
en el diario. En nuestro caso, se est suponiendo que los errores fueron cometidos al hacer el
asiento de diario.
El primer error que aparece se refiere a que el cheque 12413 fue registrado por Bs. 1.260,oo
en vez de Bs. 1.620,oo que es la cifra correcta. El asiento que se har para corregirlo, consistir
en registrar el complemento que falta por Bs. 360,oo.
FECHA
Mayo
DESCRIPCIN
10
--- X --CUENTAS POR PAGAR

BANCOS
DEBE
HABER
360,oo
360,oo
Para registrar complemento de cheque 12413 Banco

Regional, cancelacin factura xxx proveedor xxx.
280
Efectivo en Bancos
El siguiente error consisti en registrar un depsito bancario por Bs. 4.390,oo en vez de hacerlo
por Bs. 4.930,oo. Es decir, se registr Bs. 540,oo de menos. El error ser corregido registrando
esa diferencia.
FECHA
Mayo
DESCRIPCIN
10
DEBE
HABER
--- X --BANCOS
CAJA
540,oo
540,oo
Para registrar complemento depsito 3570 Banco Regional.
Por supuesto, los errores cometidos por el banco, le sern notificados por escrito para que
procedan a corregirlos. En todo caso, se estar atento a ello, cuando se reciba el estado de
cuenta del mes siguiente. All deben aparecer las correcciones pertinentes. De lo contrario, se
deber seguir insistiendo para que lo hagan.
FRAUDES CON EL EFECTIVO EN BANCOS.

Adems de los errores involuntarios que se han venido comentando, no debe excluirse la
posibilidad de encontrarse con que, personas inescrupulosas, pongan en prctica
procedimientos dirigidos a apropiarse indebidamente de una parte del efectivo en bancos. Los
procedimientos utilizados pueden ser muy variados. Sin embargo, tenga en cuenta que, aunque
usted conozca mucho de ello, siempre habr alguien que ponga su inteligencia al servicio de
crear nuevas modalidades de cometer fraudes que requieran de usted mucha astucia y, sobre
todo, de la implantacin de un slido sistema de control interno. Comentemos aqu slo algunas
de esas modalidades.
1)
EMISIN DE CHEQUES CON RESPALDO DE COMPROBANTES FALSOS.

La emisin de cheques "al portador" respaldados por comprobantes falsos, es una de las
modalidades para desfalcar. Ese cheque es luego interceptado por "alguien" que lo
cobrar.
Previniendo esta posibilidad, es por lo que se recomienda que los cheques sean siempre
emitidos nominalmente y que lleven la inscripcin "NO ENDOSABLE". Ello impedir que
pueda ser cobrado por taquilla.
Con respecto a los comprobantes, deben ser revisados por varias personas que no tengan
responsabilidad con la firma del cheque ni con el registro de cuentas por pagar.
La documentacin de respaldo debe quedar "inutilizada" mediante un sello que diga
"CANCELADO" para evitar que vuelva a ser utilizada.
2)
DEPSITOS EN CUENTAS BANCARIAS SIN MOVIMIENTO.

En oportunidades, puede encontrarse con el caso de una empresa que tena una cuenta
abierta en un banco, deja de utilizarla considerndola cerrada, pero no se participa al
banco tal decisin.
281
Cualquier desfalcador medianamente inteligente, ver en este hecho la puerta abierta para
apropiarse indebidamente de efectivo en la forma siguiente:
Es sabido que los cheques provenientes de cobranzas y de otros conceptos, no pueden
ser cobrados directamente por una persona porque estn a nombre de la empresa.
Sin embargo, si existe una cuenta en un banco "sin movimiento", puede ser utilizada por el
desfalcador para depositar esos cheques y luego, mediante la falsificacin de firmas, emitir
cheques contra esa cuenta y cobrar en efectivo.
3)
DESFALCOS EN CUENTAS DE NMINA.

Estas cuentas tambin se prestan para que se cometan irregularidades a las que hay que
salir al paso.
El desfalco va desde la modalidad de incluir en la nmina a trabajadores ficticios,
apropindose el desfalcador del monto del salario de los trabajadores falsamente
incluidos, hasta el incremento del monto a pagar a cada trabajador.
4)
CIRCULACIN DE CHEQUES EN DESCUBIERTO.

Otra modalidad de apropiacin indebida, es el manipuleo de las cuentas de dos bancos o
de dos cuentas de un mismo banco.
Consiste en emitir un cheque con firma falsificada contra el Banco B. Ese cheque es
depositado en el Banco A ese da, pero es registrado en libros el ltimo da del mes
anterior para compensar el desfalco.
Este "jineteo" se lleva a cabo cada fin de mes y, de no existir un adecuado control interno,
podr pasar mucho tiempo sin que sea descubierto.
282
Efectivo en Bancos
EJERCICIOS
EJERCICIO 10.1.
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
10)
11)
12)
13)
14)
Explique qu es una cuenta corriente.

Qu es la cuenta corriente bancaria?
Qu es el depsito bancario?
Qu es el cheque?
Qu personas intervienen en un cheque? Explique.
Explique el contenido del cheque.
Establecer un adecuado control interno del movimiento de efectivo a travs de bancos es
fundamental. Explique tales normas de control interno.
Diga qu se entiende por una conciliacin bancaria.
Qu son las partidas de conciliacin y cmo se determinan?
Cmo se clasifican las partidas de conciliacin? Explique.
Diga de qu partes se compone una conciliacin bancaria.
Mencione y explique los mtodos para elaborar una conciliacin bancaria.
Qu son los ajustes ocasionados por la conciliacin? Explique.
Fraudes con el efectivo de bancos. Explique cmo el desfalcador acta en alguna de las
modalidades de fraude.
EJERCICIO 10.2.
La informacin que sigue corresponde al movimiento de Abril de 2014 ocurrido en la
cuenta corriente N 1010-400-1 que la empresa EL ALAMO C.A. mantiene en el Banco
del Este.
BANCO DEL ESTE
- MAYOR AUXILIAR -
Fecha
Nmero
Conceptos
01-04-2014
04-04-2014
06-04-2014
10-04-2014
15-04-2014
18-04-2014
21-04-2014
25-04-2014
30-04-2014
30-04-2014
101
21201
402
803
108
21202
21203
110
21204
112
Depsito
Cheque
N.C. Transferencia Bancaria
N.D. Transferencia Bancaria
Depsito
Cheque
Cheque
Depsito
Cheque
Depsito
Debe
CUENTA 1010-400-1
Haber
20.000,oo
1.500,oo
5.000,oo
2.010,oo
10.000,oo
2.000,oo
1.000,oo
8.000,oo
4.000,oo
11.860,oo
Saldo
20.000,oo
18.500,oo
23.500,oo
21.490,oo
11.490,oo
9.490,oo
8.490,oo
16.490,oo
12.490,oo
24.350,oo
283
BANCO DEL ESTE
Fecha
Nmero
01-04-2014
05-04-2014
05-04-2014
06-04-2014
15-04-2014
18-04-2014
25-04-2014
25-04-2014
26-04-2014
27-04-2014
30-04-2014
101
21201
402
803
108
21202
110
812289
489
880
899
ESTADO DE CUENTA BANCARIO

Conceptos
Depsito
Cheque
N.C. Transferencia
N.D. Transferencia
Depsito
Cheque
Depsito
Cheque
N.C. Transferencia
N.D. Transferencia
N.D. Intereses
Debe
CUENTA 1010-400-1
Haber
20.000,oo
1.500,oo
5.000,oo
2.010,oo
10.000,oo
200,oo
800,oo
5.000,oo
1.800,oo
2.500,oo
20,oo
Saldo
20.000,oo
18.500,oo
23.500,oo
21.490,oo
31.490,oo
31.290,oo
32.090,oo
27.090,oo
28.890,oo
26.390,oo
26.370,oo
NOTA:
Si hay alguna diferencia entre los montos registrados en libros y los registrados por el banco,
asuma el criterio que en el banco est bien. Los errores fueron cometidos al hacer los pases del
diario al mayor.
Con la informacin que antecede se pide:
1) Elaborar la conciliacin bancaria por los mtodos de:
a) Saldos ajustados a cuatro columnas.
b) Saldos ajustados a dos columnas.
c) Saldos encontrados.
2) Asientos de ajustes que procedan.
EJERCICIO 10.3.
La informacin que sigue, corresponde a la empresa INDUSTRIAS SODOMA C.A. referida a la
cuenta corriente N 12020-001 del Banco del Sur, teniendo en cuenta que:
a) Si hay alguna diferencia entre los montos registrados en libros y los montos
registrados por el Banco en julio de 2014, asuma el criterio de que los libros estn
bien.
b) La N/D. 1001, se debe a una transferencia hecha al proveedor MUEBLACERO C.A.,
cancelndoles un giro de Bs. 10.860,oo.
c) La N/D. 1002, se refiere a una transferencia ordenada al banco, para cancelar una
factura al proveedor INDUCA C.A.
284
Efectivo en Bancos
d) La N/C. 2020, se debe a una transferencia recibida del cliente J. Prez cancelndonos
el giro N 2833.
e) La N/C. 2025 tiene su origen en un pagar de Bs. 45.000,oo obtenido del banco el
cual vencer dentro de tres meses. El banco dedujo los intereses por anticipado.
f)
La N/D. 1022 se debe a la cancelacin de un pagar bancario que se deba.
Movimiento segn libros: Julio 2014.
BANCO DEL SUR

Fecha
- MAYOR AUXILIAR -
CUENTA 12020-001
Conceptos
Haber
Nmero
01-07-2014
Debe
Saldo
Saldo
36.270,oo
02-07-2014
213
Depsito
03-07-2014
22103
Cheque
1.550,oo
35.870,oo
03-07-2014
521
N/D Cheques devueltos
7.250,oo
28.620,oo
03-07-2014
580
N/D Transferencia Bancaria
5.020,oo
23.600,oo
05-07-2014
630
N/C giros cobrados
07-07-2014
222
Depsito
07-07-2014
22102
Correccin de cheque
08-07-2014
120
Correccin de depsito
09-07-2014
22680
09-07-2014
318877 Correccin de cheque
09-07-2014
22105
Correccin de cheque
3.410,oo
45.775,oo
09-07-2014
131
5.300,oo
40.475,oo
09-07-2014
131
Para registrar Depsito
15-07-2014
22106
Cheque
20-07-2014
216
Depsito
1.500,oo
44.875,oo
25-07-2014
506
N/C giros cobrados
1.560,oo
46.435,oo
31-07-2014
218
Depsito
80.000,oo
126.435,oo
31-07-2014
22107
Cheque
1.150,oo
37.420,oo
14.580,oo
38.180,oo
8.305,oo
46.485,oo
900,oo
47.385,oo
2.000,oo
49.385,oo
2.000,oo
1.800,oo
47.385,oo
49.185,oo
3.500,oo
43.975,oo
600,oo
1.025,oo
43.375,oo
125.410,oo
285
Conciliacin bancaria al 30 de Junio de 2014.
SALDOS
DESCRIPCION
Saldos al 30-06-2014
PARTIDAS NO REGISTRADAS EN BANCOS:
Cheques en trnsito.
22101
J. Serpa
11-06-2014
22104
Ambar C.A.
19-06-2014
Depsitos en trnsito.
119
30-06-2014
PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LIBROS:
Cheques:
22103
La flecha C.A.
11-06-2014
Notas de dbito:
521 Cheques devueltos
14-06-2014
580 Transferencia
20-06-2014
Depsitos:
222
30-06-2014
Notas de Crdito:
630
Letras cobradas
16-06-2014
ERRORES:
Del Banco:
Depsito 401. No es de la empresa
Cheque 338811. No es de la empresa
Depsito 132 mal registrado:
Registrado por
Cantidad correcta
De Libros:
N 22102: Monto errado.
Monto Correcto.
N 22105: Monto errado.
Monto Correcto.
N 318877: No es de este banco.
N 120:
Monto correcto.
Monto errado.
N 131:
Monto errado.
Monto correcto.
N 22680: No es de este banco.
SALDOS CONCILIADOS AL 30-06-2014
286
PARCIALES
BANCOS
LIBROS
38.780,oo
36.270,oo
15.000,oo
1.705,oo (16.705,oo)
16.000,oo
(1.550,oo)
7.250,oo
5.020,oo
(12.270,oo)
8.305,oo
14.580,oo
(3.800,oo)
11.250,oo
4.105,oo
1.405,oo
(2.700,oo)
2.100,oo
1.200,oo
2.410,oo
5.820,oo
900,oo
(3.410,oo)
1.800,oo
4.000,oo
2.000,oo
5.300,oo
3.500,oo
2.000,oo
(1.800,oo)
(2.000,oo)
42.825,oo
42.825,oo
Efectivo en Bancos
Movimiento segn banco: Julio 2014
BANCO DEL SUR

Fecha
Nmero
- ESTADO DE CUENTA Conceptos
Saldo
01-07-2014
Depsito
02-07-2014
213
03-07-2014 22101 Cheque
04-07-2014 22104 Cheque
Depsito
04-07-2014
119
Depsito corregido
05-07-2014
401
Depsito mal registrado
05-07-2014
132
Depsito
saldo correcto
05-07-2014
132
Correccin
05-07-2014 338811
N/C giros cobrados
506
10-07-2014
Depsito
216
20-07-2014
25-07-2014 22106 Cheque
27-07-2014 1001 N/D. Transferencia
28-07-2014 1002 N/D. Transferencia
29-07-2014 2020 N/C. giros cobrados
31-07-2014 1022 N/D. Pagar
31-07-2014 2025 N/C. giros cobrados
Debe
CUENTA 12020-001
Haber
1.150,oo
15.000,oo
1.705,oo
16.000,oo
3.800,oo
4.105,oo
1.405,oo
11.250,oo
1.560,oo
1.500,oo
6.000,oo
10.860,oo
15.360,oo
21.860,oo
100.000,oo
43.250,oo
Saldo
38.780,oo
39.930,oo
24.930,oo
23.225,oo
39.225,oo
35.425,oo
31.320,oo
32.725,oo
43.975,oo
45.535,oo
47.035,oo
41.035,oo
30.175,oo
14.815,oo
36.675,oo
(63.325,oo)
(20.075,oo)
Se pide:
a)
b)
Elaborar la conciliacin bancaria para el mes de julio de 2014 por los mtodos de:
1) Saldos ajustados a cuatro columnas.
2) Saldos ajustados a dos columnas.
3) Saldos encontrados.
Hacer los asientos de diario que procedan.
EJERCICIO 10.4.
La siguiente informacin corresponde al movimiento segn libros y segn el banco, para el mes
de abril de 2014, de la cuenta corriente que la empresa COMERCIAL EL MUNDO C.A.
mantiene en el BANCO DEL NORTE. En caso de error, asumir que lo registrado por el banco es
lo correcto. Los errores fueron cometidos al pasar los asientos del diario al mayor auxiliar.
Con tal informacin se pide:
1)
2)
Hacer la conciliacin bancaria por los mtodos de:

a) Saldos ajustados a cuatro columnas.
b) Saldos ajustados a dos columnas.
c) Saldos encontrados.
287
Estado de cuenta recibido del banco:
BANCO DEL
NORTE
ESTADO DE CUENTA
PAG.
MES AO OFI.
04 2014 220
COMERCIAL EL MUNDO C.A
DIA
02
02
02
02
03
03
06
07
08
08
08
08
09
10
11
11
13
13
13
13
13
13
13
14
14
15
17
17
21
23
30
30
CONCEPTOS
Saldo Anterior
EN 291543
EN 320578
EN 291544
EN 320575
CH 925593
EN 291534
CH 925598
CH 925595
CH 925600
EN 320580
CH 925594
EN 320577
CH 925597
CH 926378
ND CHEQUERA
ND CHEQUERA
CH 926382
CH 926383
CH 925596
CH 926381
CH 926377
CH 926379
EN 291556
CH 926376
CH 926380
IN INTERESES
CH 926384
EN 487933
CH 926386
CH 925599
EN 320582
EN 320547
CARGOS
1
CUENTA
220-00 06
ABONOS
SALDOS
950.598,74
33.100,oo
900,oo
34.550,oo
74.100,oo
1.093.248,74
150.000,oo
167.650,oo
67.000,oo
2.500,oo
5.000,oo
1.110.898,74
1.043.898,74
1.041.398,74
67.470,oo
20.000,oo
83.060,oo
2.279,90
104.276,oo
90,oo
90,oo
10.000,oo
5.000,oo
800,oo
4.000,oo
5.000,oo
6.000,oo
1.166.928,74
1.164.648,84
1.060.372,84
1.060.192,84
90.590,oo
1.119.982,84
11.276,83
1.096.862,84
1.108.139,67
17.120,oo
6.000,oo
5.000,oo
134.877,15
110.400,oo
70.500,oo
205.710,oo
20.000,oo
1.238.016,82
1.127.616,82
1.282.826,82
DESCRIPCION DE LOS SMBOLOS

EN = Entrega
NC = Nota Crdito CA = Correccin Abono
CH = Cheque Pagado IN = Intereses
CC = Correccin Cargo
ND = Nota Dbito
IC = Abono Inters CD = Cheques Devueltos
288
CUENTA N. 220 00 06
Efectivo en Bancos
Movimiento de la cuenta segn los libros:
BANCO DEL NORTE

MAYOR AUXILIAR
FECHA
Abril
01
02
02
02
02
02
03
03
04
04
04
05
06
08
08
08
09
09
09
11
12
13
13
13
16
16
17
20
20
30
30
30
30
30
30
DESCRIPCION
Saldo
Depsito 291543
Depsito 320578
Cheque 925593
Depsito 291544
Depsito 320575
Depsito 320576
Depsito 291534
Cheque 925594
Cheque 925595
Cheque 925596
Cheque 925597
Cheque 925598
Depsito 320577
Cheque 925599
Cheque 925600
Cheque 926376
Cheque 926377
Cheque 926378
Cheque 926379
Cheque 926380
Depsito 291556
Cheque 926381
Cheque 926382
Cheque 926383
Cheque 926384
Depsito 487933
Cheque 926385
Cheque 926386
Cheque 926387
Depsito 320582
Depsito 320547
Cheque 926388
Cheque 926389
Depsito 300550
CUENTA N. 220-00-06
DEBE
HABER
SALDO
950.598,74
33.100,oo
900,oo
150.000,oo
34.550,oo
74.100,oo
5.000,oo
167.650,oo
943.248,74
1.115.898,74
20.000,oo
2.500,oo
800,oo
2.279,90
67.000,oo
1.092.598,74
1.090.318,84
1.023.318,84
83.060,oo
70.000,oo
5.000,oo
71.120,oo
5.000,oo
104.276,oo
6.000,oo
6.000,oo
1.031.378,84
850.982,84
844.982,84
838.982,84
90.950,oo
4000,oo
10.000,oo
9.000,oo
5.000,oo
134.877,15
915.932,84
901.932,84
1.036.809,99
12.000,oo
110.400,oo
4.600,oo
205.710,oo
30.000,oo
16.000,oo
14.000,oo
12.000,oo
1.127.519,99
289
EJERCICIO 10.5.
El movimiento del mayor auxiliar del Banco Regional correspondiente al mes de septiembre de
2014, indicaba lo siguiente:
BANCO REGIONAL
- MAYOR AUXILIAR - CUENTA N 180-3290-3
MES
DIA
Septiembre
01
Saldo
01
Depsito 1860
02
Cheque 2389 La Imperial
9.000,oo
51.560,oo
04
Cheque 2390 Latina C.A.
10.000,oo
41.560,oo
05
Depsito 1862
05
Nota de dbito 540
07
Cheque 2391 El Sol C.A.
10
Nota de crdito 699
12
Cheque 2392 La Luna C.A.
15
Depsito 1671
15
Cheque 2393 Cometa S.R.L.
18
Correccin CH. 2340
20
290
CONCEPTOS
DEBE
HABER
SALDO
54.560,oo
6.000,oo
60.560,oo
15.000,oo
56.560,oo
1.900,oo
54.660,oo
12.000,oo
42.660,oo
50.000,oo
92.660,oo
5.800,oo
30.000,oo
86.860,oo
116.860,oo
10.000,oo
106.860,oo
6.300,oo
100.560,oo
Cheque 2394 M. Santos
11.400,oo
89.160,oo
21
Cheque 2395 La Criolla
8.600,oo
80.560,oo
23
Depsito 1675
23
20.000,oo
100.560,oo
Nota de crdito 192
2.600,oo
103.160,oo
24
Cheque 2252 El Arrozal C.A.
5.000,oo
108.160,oo
25
Depsito 11680
40.600,oo
148.760,oo
26
Cheque 39842
28
Depsito 1682
30
Cheque 2253 Stira C.A.
30
30
8.000,oo
25.600,oo
140.760,oo
166.360,oo
1.600,oo
164.760,oo
Cheque 2254 El Hoyo
18.400,oo
146.360,oo
Cheque 2255 A. Leal
7.700,oo
138.660,oo
Efectivo en Bancos
El estado de cuenta recibido del Banco Regional, es el que sigue:
BANCO REGIONAL
Fecha
- ESTADO DE CUENTA - CUENTA N 180-3290-3
Conceptos
Septiembre 01
Debe
Haber
Saldo
Saldo
104.000,oo
01
DP 1860
6.000,oo
110.000,oo
01
DP 1830
12.000,oo
122.000,oo
01
DP 1833
10.000,oo
132.000,oo
05
DP 1862
15.000,oo
147.000,oo
05
CH 2235
1.500,oo
145.500,oo
06
CH 2389
9.000,oo
136.500,oo
07
CH 2368
8.300,oo
128.200,oo
09
CH 2390
1.000,oo
127.200,oo
15
N/C 192
2.600,oo
129.800,oo
15
DP. 1671
30.000,oo
159.800,oo
20
CH 2394
23
DP. 1675
20.000,oo
165.700,oo
23
N/C 199
6.000,oo
171.700,oo
25
CH 2393
10.000,oo
161.700,oo
26
CH 2385
3.200,oo
158.500,oo
26
N/D 860
3.000,oo
155.500,oo
30
CH 2255
7.700,oo
147.800,oo
30
CH 225627
10.300,oo
137.500,oo
30
CH 2360
5.640,oo
131.860,oo
14.100,oo
145.700,oo
291
Conciliacin bancaria del mes de agosto de 2014 de la cuenta
Regional:
CONCEPTOS
N 180-3290-3 del Banco
PARCIALES
TOTALES
Saldos segn Banco al 31-08-2014

PARTIDAS NO REGISTRADAS EN BANCOS:
104.000,oo
Cheques en trnsito:
2235
Los Alpes C.A.
28-07-2014
1.500,oo
2360
El Cndor C.A.
28-08-2014
5.640,oo
2368
Almacn Gurico 30-08-2014
8.300,oo
2381
El Viento C.A.
31-08-2014
10.400,oo
2385
Juan Prez
31-08-2014
3.200,oo
Depsitos en trnsito.
(29.040,oo)
1830
31-08-2014
12.000,oo
1833
31-08-2014
10.000,oo
PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LIBROS:
22.000,oo
Cheques:
2252
El Arrozal C.A.
25-08-2014
Notas de dbito:
540
Cheque devuelto
30-08-2014
Notas de Crdito:
5.000,oo
692
Cobro de giro
31-08-2014
5.600,oo
699
Prstamo bancario 31-08-2014
50.000,oo
1.900,oo
ERRORES
De Libros:
Cheque 2340 mal registrado:
Monto correcto
Monto registrado.
(55.600,oo)
7.000,oo
700,oo
6.300,oo
SALDO SEGN LIBROS AL 31-08-2014
292
54.560,oo
Efectivo en Bancos
INFORMACIN COMPLEMENTARIA:
a)
Del mayor auxiliar:

1)
2)
3)
4)
b)
El cheque N 2390 es por Bs. 1.000,oo.

El cheque N 2394 es por Bs. 14.100,oo.
El depsito N 11680 es de otro banco.
El cheque N 39842 es de otro banco.
Del estado de cuenta bancario:

1) La N/C. 199 se debe al cobro de una letra a un cliente.
2) La N/D. 860, es por un cheque devuelto, con el que se haba cobrado una factura a un
cliente.
3) El cheque 225627 no es de la empresa.
Se pide:
a)
Elaborar la conciliacin bancaria por el mtodo de:

1)
2)
3)
b)
Saldos conciliados a cuatro columnas.

Saldos conciliados a dos columnas.
Saldos encontrados.
293

TEMA10

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Efectivo en Bancos

LA CUENTA CORRIENTE BANCARIA.

CMO SE MOVILIZA LA CUENTA CORRIENTE.

CONTENIDO DEL CHEQUE.

Lugar y fecha de emisin.

En la ilustracin 10.2 puede observar un modelo de cheque debidamente llenado.

PLAZO PARA COBRAR UN CHEQUE.

Ilustracin 10.2. Modelo de cheque

HEMOS ACREDITADO A SU CUENTA LAS SIGUIENTES PARTIDAS:

Abono en su cuenta intereses correspondientes al perodo: 01-09-2014 - 30-09-2014

Monto en Letras: Nueve Mil Doscientos Sesenta con 00/100

Ilustracin 10.3. Modelo de nota de crdito

Industrias LORETO C.A.

HEMOS DEBITADO A SU CUENTA LAS SIGUIENTES PARTIDAS

Cheque N.164028316 Banco Regional devuelto por fondos no disponibles.

Laura Rivas.Ilustracin 10.4. Modelo de nota de dbito

CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO EN BANCOS.

Todos los cheques deben estar previamente numerados y controlada su utilizacin.

5) Beneficiarios de los cheques.

b) Depsitos que el banco no haba abonado en cuenta:

Ilustracin 10.5. Estado de cuenta segn los libros

Ilustracin 10.6. Estado de cuenta segn el banco

La partida aparece correctamente registrada en ambos estados.

La partida aparece correctamente registrada en uno de los estados, pero no fue

Alguna partida aparece errneamente registrada en alguno de los dos estados.

b) Partidas registradas correctamente en cuanto a su monto, pero tanto en libros como en

Saldo segn banco al 31-03-2012

Saldo segn libros al 31-03-2012

Ilustracin 10.7. Conciliacin bancaria del mes anterior (Marzo)

Lnea 15 a 20: Varios movimientos.

Lnea 22: Cheque 12417 por Bs. 2.860,oo.

Ilustracin 10.8. Movimiento del banco segn libros

Ilustracin 10.9. Estado de cuenta bancario.

Depsito 3040 por Bs. 3.010,oo.

Lnea 12: Cheque 12404 por Bs. 5.380,oo

CONCILIACIN POR SALDOS AJUSTADOS O DISPONIBLES.

Conciliacin a cuatro columnas.

CONCILIACIN POR SALDOS AJUSTADOS A CUATRO COLUMNAS.

Una columna identificada como descripcin, en la cual se detalla la naturaleza de las

En cuanto a la informacin, se proceder como sigue:

PARTIDAS NO REGISTRADAS POR EL BANCO.

PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LIBROS.

El cheque 12413 fue registrado por Bs.1.260,oo en vez de Bs. 1.620,oo

Se trata de un depsito registrado en libros por Bs. 4.390,oo en vez de

Banco: BANCO REGIONAL

Ilustracin 10.10. Conciliacin de saldos ajustados a cuatro columnas

SALDOS AJUSTADOS A LA FECHA DE LA CONCILIACIN.

CONCILIACIN BANCARIA POR SALDOS AJUSTADOS A DOS COLUMNAS.

Banco: BANCO REGIONAL

Ilustracin 10.11. Conciliacin bancaria de saldos ajustados a dos columnas.

SALDOS SIN AJUSTAR A LA FECHA DE CONCILIACIN.

PARTIDAS NO REGISTRADAS POR EL BANCO.

PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LIBROS.

CONCILIACIN BANCARIA POR SALDOS ENCONTRADOS.

Errores cometidos en libros.

Errores cometidos por el banco.

Saldo segn Banco al 30-04-2012

SALDO SEGN LIBROS AL 30-04-2012

AJUSTES ORIGINADOS POR LA CONCILIACIN BANCARIA.

Partidas no registradas en bancos.

--- X --GASTOS DE INTERESES

Intereses cargados por Bco. Regional segn N/D 231

--- X --CUENTAS POR COBRAR