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Barbaran BGM PDF
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SECCIN DE POSGRADO
PRESENTADA POR
TESIS
LIMA PER
2015
Reconocimiento - No comercial - Sin obra derivada
CC BY-NC-ND
El autor slo permite que se pueda descargar esta obra y compartirla con otras personas, siempre que se
reconozca su autora, pero no se puede cambiar de ninguna manera ni se puede utilizar comercialmente.
http://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0/
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS
SECCIN DE POSTGRADO
TESIS
PRESENTADO POR
LIMA PER
2015
ii
ASESOR:
DR. DEMETRIO PEDRO DURAND SAAVEDRA
SECRETARIO:
Dr. AUGUSTO HIPOLITO BLANCO FALCN
Dedicatoria:
Agradecimiento:
A las autoridades de la
Universidad de San Martn de
Porres, por haberme permitido
seguir mis estudios de Postgrado; a
los seores Catedrticos, mi eterno
agradecimiento por sus enseanzas
y orientaciones; a mis compaeros
por su apoyo y motivacin para
terminar satisfactoriamente.
vi
NDICE
ortada i
Ttulo ii
Dedicatoria iv
Agradecimiento v
NDICE vi
RESUMEN ix
ABSTRACT xi
RESUMO xii
INTRODUCCIN xiii
Pg.
CAPTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 Descripcin de la realidad problemtica 1
1.2 Formulacin de problemas 7
1.2.1 Problema general 7
1.2.2 Problemas especficos 7
1.3 Objetivos de la investigacin 8
1.3.1 Objetivo general 8
1.3.2 Objetivos especficos 8
1.4 Justificacin e importancia de la investigacin 9
1.4.1 Justificacin 9
1.4.2 Importancia 9
1.5 Limitaciones 9
1.5.1 Delimitacin espacial 10
1.5.2 Delimitacin temporal 10
1.5.3 Delimitacin Social 10
1.6 Viabilidad del estudio 10
vii
FUENTES DE INFORMACIN
a) Referencias bibliogrficas 169
b) Referencias electrnicas 173
ANEXOS
Anexo 1: Matriz de consistencia
Anexo 2: Encuesta
x
RESUMEN
ABSTRACT
The thesis carried out, is a subject of much interest involving the governing
body of the national control system, that from May 13, 2014, has provided
changes in their regulations and that caused the return of auditors to be trained
in the content of the general rules of government control and "rear control
services", comprising government financial audit, performance audit and
compliance audit, which has been giving favorable comments, since it deals
with government audit and its impact on the development of the management of
public entities in Peru, 2013-2014, for which the survey technique was applied
by applying the questionnaire, consisting of questions related to the indicators
of both variables, making a survey auditors - accountants, who with their
contributions helped clarify it.
Also, with regard to the structure of the thesis realized from the problem
statement, Theoretical Framework, Methodology, Results, ending with the
Conclusions and Recommendations; since then, backed by a comprehensive
source of information from different specialists, who with their contributions
clarified the scope that currently has the government audit and its impact on the
development of the management of public entities.
As shown in the present study, it involved different aspects that are related
to the methodological part, which served for its development, as well as the
theoretical basis, where specialized equipment was used on the two variables,
giving consistency and clarity to the study. As for the information obtained in the
field work, it facilitated their statistical processing, graphical presentation, as
well as interpretations of each of the questions, which helped to know its scope;
to then present the recommendations considered appropriate.
RESUMO
INTRODUCCIN
(*) Ley N 28716 - Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, publicada en el diario oficial El
Peruano, el 18.04.2006
(*) Resolucin de Contralora N 320-2006-CG - Aprueban Normas de Control Interno, publicada en el
diario oficial El Peruano, el 03.11.2006
(*) Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica, publicada en el diario oficial El Peruano, el 23.07.2002
3
1.4.1 Justificacin
1.4.2 Importancia
1.5 Limitaciones
para las Entidades del Estado, existen seis (6) objetivos del
control interno y segn la Resolucin de Contralora N 320-
2006-CG existen 37 Normas de Control Interno, que al estar
implementadas en una organizacin pblica nos darn una
seguridad razonable que se cumplan los objetivos del control
interno y por ende el control gubernamental, sin embargo stos
an no son bien difundidos a nivel de toda la entidad, ni
interiorizados por las autoridades de las organizaciones
pblicas quienes son los responsables de fortalecer el control
gubernamental y por ende promover e impulsar el desarrollo y
justicia de nuestro pas.
La Auditora proviene del verbo latino audire, que significa or. Los
romanos utilizaron este trmino para controlar el nombre del
emperador, sobre la gestin de las provincias.
23
El ambiente de control
La evaluacin de riesgos
Actividades de control gerencial
Las actividades de prevencin y monitoreo
Los sistemas de informacin y comunicacin
El seguimiento de resultados
Los compromisos de mejoramiento
32
1) Por su mbito:
2) Por su tipo:
14 Ibd., p. 79
60
Dimensiones de Desempeo
Son los aspectos que, analizados de manera integral, segn la
informacin disponible, permiten concluir sobre el desempeo de la
63
correspondan.
26 Ibd., p. 731
96
Objetivos
El objetivo es la cristalizacin de un plan de accin o de trabajo el
cual est conformado por metas, es decir el objetivo es el
resultado de haber alcanzado cada una de las metas necesarias o
planteadas para lograr el objetivo propuesto.
Metas
La meta es como los procesos que se deben seguir y terminar
para poder llegar al objetivo. Todo objetivo est compuesto por
una serie de metas, que unidas y alcanzadas conforman el
objetivo.
101
Economa
La economa est relacionada con los trminos y condiciones en
los cuales se adquiere recursos, sean estos financieros, humanos,
fsicos o de sistemas computarizados, obteniendo la cantidad y
nivel apropiado de calidad, al menor costo, en la oportunidad
requerida y en el lugar apropiado.
Eficacia
La Eficacia, podemos definirla como el nivel de consecucin de
metas y objetivos. La eficacia hace referencia a nuestra capacidad
para lograr lo que nos proponemos.
La eficacia difiere de la eficiencia en el sentido que la eficiencia
hace referencia en la mejor utilizacin de los recursos, en tanto
que la eficacia hace referencia en la capacidad para alcanzar un
objetivo, aunque en el proceso no se haya hecho el mejor uso de
los recursos.
Eficiencia
La eficiencia es la relacin entre los recursos utilizados en un
proyecto y los logros conseguidos con el mismo. Se entiende que
la eficiencia se da cuando se utilizan menos recursos para lograr
un mismo objetivo. O al contrario, cuando se logran ms objetivos
con los mismos o menos recursos.
3.1.3 Mtodo
3.1.4 Diseo
M = Ox r Oy
Donde:
M = Muestra.
O = Observacin.
r = Relacin de variables.
3.2.1 Poblacin
Agricultura
Ministerio de Agricultura (MINAG)
Instituto Nacional de Innovacin Agraria (INIA)
Autoridad Nacional del Agua (ANA)
Servicio Nacional de Sanidad Agraria del Per (SENASA)
106
Ambiente
Ministerio del Ambiente (MINAM)
Instituto Geofsico del Per (IGP)
Organismo de Evaluacin y Fiscalizacin Ambiental (OEFA)
Servicio Nacional de reas Naturales Protegidas por el Estado
(SERNANP)
Servicio Nacional de Meteorologa e Hidrologa (SENAMHI)
Economa y finanzas
Ministerio de Economa y Finanzas (MEF)
Agencia de Promocin de la Inversin Privada
(PROINVERSION)
Superintendencia del Mercado de Valores (CONASEV)
Oficina de Normalizacin Previsional (ONP)
Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado
(OSCE)
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT)
Educacin
Ministerio de Educacin (MINEDU)
Energa y Minas
Ministerio de Energa y Minas (MEM)
Instituto Peruano de Energa Nuclear (IPEN)
Instituto Geolgico Minero y Metalrgico (INGEMMET)
107
Interior
Ministerio del Interior (MININTER)
Justicia
Ministerio de Justicia (MINJUS)
Produccin
Ministerio de Produccin (PRODUCE)
Instituto Tecnolgico Pesquero del Per (ITP)
Relaciones Exteriores
Ministerio de Relaciones Exteriores (RREE)
108
Salud
Ministerio de Salud (MINSA)
Superintendencia Nacional de Aseguramiento en Salud
(SUNASA)
Transportes y Comunicaciones
Ministerio de Transportes y Comunicaciones (MTC)
Autoridad Portuaria Nacional (APN)
Corporacin Peruana de Aeropuertos y Aviacin Comercial
S.A. (CORPAC S.A.)
Empresa Nacional de Puertos S.A. (ENAPU S.A.)
Entes Autnomos
Banco Central de Reserva.
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.
109
3.2.2 Muestra
Donde:
Z : Valor de la abscisa de la curva normal para una
probabilidad del 95% de confianza.
P : Proporcin de auditores - contadores que
manifestaron existe una buena gestin en las
entidades pblicas debido a la auditora
gubernamental (Se asume P = 0.5)
Q : Proporcin de auditores - contadores que
manifestaron no existe una buena gestin en las
entidades pblicas debido a la auditora
gubernamental (Se asume Q = 0.5)
e : Margen de error
N : Poblacin
n : Tamao ptimo de muestra.
n = 45 Auditores - Contadores
110
Agricultura
Ministerio de Agricultura (MINAG)
Instituto Nacional de Innovacin Agraria (INIA)
Autoridad Nacional del Agua (ANA)
Ambiente
Ministerio del Ambiente (MINAM)
Instituto Geofsico del Per (IGP)
Organismo de Evaluacin y Fiscalizacin Ambiental (OEFA)
Servicio Nacional de Meteorologa e Hidrologa (SENAMHI)
Economa y Finanzas
Ministerio de Economa y Finanzas (MEF)
Agencia de Promocin de la Inversin Privada
(PROINVERSION)
Oficina de Normalizacin Previsional (ONP)
Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado
(OSCE)
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT)
111
Educacin
Ministerio de Educacin (MINEDU)
Energa y Minas
Ministerio de Energa y Minas (MEM)
Instituto Geolgico Minero y Metalrgico (INGEMMET)
Interior
Ministerio del Interior (MININTER)
Justicia
Ministerio de Justicia (MINJUS)
Produccin
Ministerio de Produccin (PRODUCE)
Instituto Tecnolgico Pesquero del Per (ITP)
Relaciones Exteriores
Ministerio de Relaciones Exteriores (RREE)
Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI)
Salud
Ministerio de Salud (MINSA)
Superintendencia Nacional de Aseguramiento en Salud
(SUNASA)
Transportes y Comunicaciones
Ministerio de Transportes y Comunicaciones (MTC)
Corporacin Peruana de Aeropuertos y Aviacin Comercial
S.A. (CORPAC S.A.)
Empresa Nacional de Puertos S.A. (ENAPU S.A.)
Entes Autnomos
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.
113
X. AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Indicadores
x1.- Auditora Financiera - Presupuestal.
Y. DESARROLLO DE GESTION
Indicadores
y1.- Planes Operativos.
3.4.1. Tcnicas
La principal tcnica que se utiliz como parte de la investigacin
fue la encuesta.
3.4.2. Instrumentos
El principal instrumento que se utiliz en esta tcnica fue el
cuestionario.
Este trabajo tiene como objetivo analizar los aspectos ticos del
desenvolvimiento de los funcionarios que laboran dentro de las entidades
pblicas, a partir de los planteamientos actuales relacionados con la
115
tica de la publicacin:
El progreso en la ciencia significa acumulacin del conocimiento: las
generaciones sucesivas de investigadores construyen su trabajo sobre la
base de los resultados alcanzados por cientficos anteriores. El
conocimiento resultante es de este modo de uso colectivo, lo que exige
117
tica de la aplicacin:
Hace algunas dcadas, algunos investigadores queran desechar todo
escrpulo (respeto) tico basndose en que la bsqueda de la verdad es
un fin excelso al que deben ceder el paso todas las dems actividades.
Sobre un fondo como el de este pensamiento fue tal vez como la tradicin
de la Edad Media subordin toda la investigacin a la teologa. Tal
apoteosis de la ciencia ya no es factible. El ciudadano moderno no est
dispuesto a aceptar imperativos ticos absolutos. Hoy, cuando se trata de
valores en torno a la ciencia y la investigacin, de lo que estamos
hablando realmente es de preferencias, y cada cual acepta el hecho de
que las preferencias varan de una persona a otra. Habitualmente la
aplicacin de los hallazgos de una investigacin produce
simultneamente ventajas para algunas personas y desventajas para
otras partes implicadas.
Aplicacin de Encuestas:
Se ha aplicado a la muestra calculada de 45 encuestados seleccionados
de forma aleatoria.
Tabla 01
La Auditora presupuestal y financiera realizada en las entidades
gubernamentales, es un examen objetivo, sistemtico y constructivo
Es un examen Auditores
Porcentaje
objetivo Contadores
Si 43 95.6
No 2 4.4
Desconoce 0 0.0
Total 45 100
Fuente: Auditores - Contadores de entidades pblicas de Lima. 2015
Grfico 1
Fuente: Tabla 1
121
Tabla 02
La Auditora de desempeo tiene un enfoque de revisiones de
cumplimiento de actividades planificadas
Cumplimiento de Auditores
Porcentaje
actividades Contadores
Si 30 66.7
No 15 33.3
Desconoce 0 0.0
Total 45 100
Fuente: Auditores - Contadores de entidades pblicas de Lima. 2015
Grfico 2
Fuente: Tabla 2
123
Tabla 03
Grfico 3
Fuente: Tabla 3
125
Tabla 04
Grfico 4
86,6
90
80
70
60
50
40
30
20 13,3
10
0
0
Si No Desconoce
Fuente: Tabla 4
127
Tabla 05
Grfico 5
Fuente: Tabla 5
129
Tabla 06
Grfico 6
Fuente: Tabla 6
131
Tabla 07
Auditores
Evaluacin la gestin Porcentaje
Contadores
Si 39 86.7
No 6 13.3
Desconoce 0 0.0
Total 45 100
Fuente: Auditores - Contadores de entidades pblicas de Lima. 2015
Grfico 7
Fuente: Tabla 7
133
Tabla 08
Grfico 8
Fuente: Tabla 8
135
Tabla 09
Grfico 9
Fuente: Tabla 9
137
Tabla 10
Los indicadores de
economa son Auditores
Porcentaje
logrados Contadores
en su totalidad
Si 12 26.7
No 30 66.6
Desconoce 3 6.7
Total 45 100
Fuente: Auditores - Contadores de entidades pblicas de Lima. 2015
Grfico 10
Fuente: Tabla 10
139
Tabla 11
Grfico 11
Fuente: Tabla 11
141
Tabla 12
Grfico 12
Fuente: Tabla 12
143
Tabla 13
La gestin es
Contadores Porcentaje
aceptable
Si 13 28.9
No 20 44.4
Desconoce 12 26.7
Total 45 100
Fuente: Auditores - Contadores de entidades pblicas de Lima. 2015
Grfico 13
Fuente: Tabla 13
145
Tabla 14
Auditores
La gestin es eficiente Porcentaje
Contadores
Si 20 44.4
No 24 53.3
Desconoce 1 2.2
Total 45 100
Fuente: Auditores - Contadores de entidades pblicas de Lima. 2015
Grfico 14
Fuente: Tabla 14
147
Hiptesis a:
ad bc n / 2 2
n
2
2
7 * 0 38 * 0 45 / 2 45
2
= 4.48
(45)(0)(7)(38)
3.8416 4.48
Hiptesis b:
ad bc n / 2 2
n
2
2
26 * 7 4 * 8 45 / 2 45
2
= 4.35
(30)(15)(34)(11)
3.8416 4.35
Hiptesis c:
ad bc n / 2 2
n
2
(a b)(c d )(a c)(b d )
2
12 *14 19 * 0 45 / 2 45 2
= 5.54
(31)(14)(12)(33)
3.8416 5.54
Hiptesis d:
ad bc n / 2 2
n
2
2
3 * 2 36 * 4 45 / 2 45
2
= 9.64
(39)(6)(7)(38)
3.8416 9.64
Hiptesis e:
ad bc n / 2 2
n
2
2
44 *1 0 * 0 45 / 22
45
= 10.74
(44)(1)(44)(1)
3.8416 10.74
Hiptesis f:
ad bc n / 2 2
n
2
2
13 *11 21 * 0 45 / 2 45
2
= 4.20
(34)(11)(13)(32)
3.8416 4.20
Hiptesis General:
ad bc n / 2 2
n
2
2
20 * 7 18 * 0 45 / 2 45
2
= 4.67
(38)(7)(20)(25)
3.8416 4.67
5.1 Discusin
5.2 Conclusiones
5.3 Recomendaciones
FUENTES DE INFORMACIN
a) Referencias bibliogrficas
b) Referencias electrnicas
ANEXOS
ANEXO N 1
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TITULO : LA AUDITORA GUBERNAMENTAL Y SU INCIDENCIA EN EL DESARROLLO DE LA GESTIN DE LAS ENTIDADES
PBLICAS EN EL PER
AUTORA : Mo. GLORIA MARIA BARBARN BARRAGN
Instrucciones
S ( )
No ( )
Desconoce ( )
Justifique su respuesta:
S ( )
No ( )
Desconoce ( )
Justifique su respuesta:
3. Est usted de acuerdo con que las auditorias de cumplimiento
producen resultados apropiados que mejoran el control de los
procesos administrativos?
S ( )
No ( )
Desconoce ( )
Justifique su respuesta:
S ( )
No ( )
Desconoce ( )
Justifique su respuesta:
S ( )
No ( )
Desconoce ( )
Justifique su respuesta:
2
6. Est usted de acuerdo con que los informes de auditora
gubernamental representan un valor agregado para las entidades
pblicas?
S ( )
No ( )
Desconoce ( )
Justifique su respuesta:
S ( )
No ( )
Desconoce ( )
Justifique su respuesta:
S ( )
No ( )
Desconoce ( )
Justifique su respuesta:
3
9. Cree usted que los objetivos y metas fijados por las empresas
pblicas en el Per, son alcanzables?
S ( )
No ( )
Desconoce ( )
Justifique su respuesta:
S ( )
No ( )
Desconoce ( )
Justifique su respuesta:
S ( )
No ( )
Desconoce ( )
Justifique su respuesta:
4
12. En su opinin, Considera usted que el Ordenamiento
administrativo presupuestal influye en el cumplimento de las
actividades planificadas por la entidad pblica?
S ( )
No ( )
Desconoce ( )
Justifique su respuesta:
S ( )
No ( )
Desconoce ( )
Justifique su respuesta:
S ( )
No ( )
Desconoce ( )
Justifique su respuesta: