UNIVERSIDAD DOMINICANA O&M

Nombre:
Jennifer Agramonte Méndez

Matricula:
21-ECTM-1-013

Asignatura:
Sistema Tributario

Profesor/a:
Yadiris Peña Lara

Tema:
Persona Física

Sección:
0506

1
 Índice

Introducción……………………………………………………………… 3

¿Qué son personas físicas?............................................................. 4

¿Quiénes son considerados personas físicas o naturales?............. 4

Clasificación de las personas físicas…………………………………. 4

Características de una persona física………………………………... 5

¿Cómo, cuándo, dónde y porque se inscribe una persona física en

la DGII?............................................................................................ 5

¿Cuáles son los deberes y obligaciones frente a fisco?.................. 7

Tasa de escala anual de los impuestos a las personas físicas…… 8

¿Cuál es el procedimiento y pago de los diferentes impuestos a la

persona física?................................................................................ 9

Régimen simplificado para personas físicas……………………….. 10

Ley de gastos educativos…………………………………………….. 12

Beneficios de La Ley No. 179-09 de Gastos Educativos…………. 12

Conclusión……………………………………………………………... 14

Anexos………………………………………………………………….. 15

Bibliografía…………………………………………………………….. 20

2
 Introducción

Una persona física o persona natural es todo aquel ser humano

que, por el hecho de serlo, cuenta con una serie de derechos y
obligaciones legales para con la sociedad.

Las personas físicas tienen la capacidad de desarrollar actividades

comerciales, políticas y sociales dentro de su entorno social,
ayudándose de la legislación para la defensa de sus derechos e
intereses como individuo.

Las personas físicas pueden contraer nuevos compromisos y

derechos, según cada marco jurídico en concreto.

En ese sentido, las personas físicas suelen definirse a través de la

posesión de una o varias nacionalidades, un nombre reconocido y
registrado oficialmente, su estado civil o el patrimonio del que
disponga y declare legalmente.

Es posible que una persona física pueda ser a su vez considerada

como persona jurídica. Un ejemplo de ello es la existencia de las
sociedades unipersonales y la aparición de modalidades como la
del trabajador autónomo.

3
¿Que son personas físicas?
Personas Físicas: Son profesionales liberales o personas con un oficio, que
realizan actividades que generan obligaciones y están identificados con su
nombre y apellido, como una abogada, ingeniero, publicista, entre otros.

En otras palabras se podría decir que son aquellos/as que desempeñan una
actividad económica bajo el ejercicio independiente de una profesión u oficio.
Ej.: personas profesionales del derecho, contabilidad, carpintería, mecánica.

¿Quiénes son consideradas Personas Físicas o Naturales?

• Profesionales liberales: son profesionales que no reciben salarios o
remuneraciones en relación de dependencia, como son: abogados, ingenieros,
médicos, contadores, entre otros.

• Las personas con múltiples ingresos provenientes de salarios o actividad

profesional independiente.

• Personas que realicen en el país actividades comerciales, industriales,

agropecuarias, mineras y similares, que no se han constituido en empresa o
sociedad.

• Prestadores de servicios y otras ocupaciones lucrativas realizadas en la

República Dominicana (Eje.: inversiones de capitales en acciones como
tecnología, acciones en compañías, patentes).

Clasificación de personas físicas

Las personas físicas se dividen en cuatro: asalariado, profesionista,
arrendador o empresario.

Asalariado: Son aquellos que han realizado un trabajo en el período de

referencia para el establecimiento y reciben como contraprestación un salario o
remuneración equivalente. Los asalariados se clasifican en:

 Fijos: comprende el personal que realiza un trabajo para el

establecimiento y recibe de éste una remuneración estando ligado al
establecimiento por una relación laboral de carácter fijo.
 Eventuales: comprende el personal que realiza un trabajo para el
establecimiento y recibe de éste una remuneración estando ligado al
establecimiento por una relación laboral de carácter eventual.

4
Profesionista: es quien ejerce una profesión (un empleo o trabajo que requiere
de conocimientos formales y especializados). Para convertirse en profesional,
una persona debe cursar estudios (por lo general, terciarios o universitarios) y

contar con un diploma o título que avale los conocimientos adquiridos y la

idoneidad para el ejercicio de la profesión.

Arrendador: Es el propietario de un bien inmueble, que a través de un contrato

de arrendamiento o alquiler, promete dar el derecho a uso de la totalidad o una
porción de la propiedad a otra persona; generalmente, por un plazo
determinado y a cambio de un monto de dinero acordado.

Empresario: es aquella persona que detenta el control estratégico sobre una

empresa económica, tomando las decisiones relacionadas a fijar los objetivos
de producción, establecer los medios más adecuados para alcanzar esos fines
y organizar la administración.

Pueden distinguirse tres clases de empresarios, según la forma en que se

relacionan con las operaciones de la empresa.

 El empresario unipersonal. Es el trabajador por cuenta propia sin

empleados a su cargo (o bien con muy pocos), que concentra el poder
de la empresa, generalmente pequeña.
 El socio clave. Es el empresario que asume el rol activo al momento de
tomar las decisiones de la empresa, cuando el resto de los socios aporta
el capital.
 El empresario miembro. De un grupo es menos autónomo y se
encargan más bien de brindar apoyo y consultoría financiera y
administrativa (lo cual suele ocurrir en empresas con muchos
accionistas).

Características de una Persona Física

 Llevará a cabo actividades comerciales o empresariales a cambio de
recibir una contraprestación económica
 Podrá adquirir deuda o títulos
 Declara impuestos fiscales
 Tendrá reconocido el derecho a la sanidad, al voto y a los beneficios
económicos que le correspondan por parte de la Seguridad Social
 Las pérdidas de estas características suponen el fallecimiento del
individuo.
 Según el marco jurídico donde se establezca el individuo le conllevará a
obtener nuevos derechos o nuevas obligaciones.

5
¿Cómo, cuándo, dónde y porque se inscribe una persona física
en la DGII?
Toda persona que realice operaciones en el territorio dominicano tiene el deber
de inscribirse en calidad de contribuyente en la DGII, ya sea como Persona
Física o Persona Jurídica para operar dentro del marco de la legalidad, así
como también ser tomado en cuenta en el mercado local por empresas y
demás contribuyentes que exigen facturación comprobada fiscalmente.

Puedes solicitar la incorporación al RNC a través de las siguientes vías:

Por la Oficina Virtual, llevando a cabo los siguientes pasos:

1. Ingresa a la Oficina Virtual DGII.

2. En el menú Inscripción, selecciona la opción Personas Físicas, coloca el

número de Cédula y presiona el botón Validar.

3. Presiona el botón Siguiente, completa el formulario que te aparecerá en la

pantalla y envía el documento.

Tiempo de respuesta para las solicitudes virtuales: 24 horas.

De manera presencial, depositando en el Centro de Asistencia al

Contribuyente de la sede central o en el área de información de la
Administración Local más cercana, los siguientes documentos:

1. Formulario de Declaración Jurada de Registro y Actualización de Datos de

Personas Físicas (RC-01), llenado y firmado.

2. Copia de la Cédula de Identidad y Electoral del solicitante de ambos lados.

3. Copia del Pasaporte vigente que contenga No. de identificación (aplica en

caso de extranjeros no residentes y dominicanos residentes en el exterior que
no poseen Cédula de Identidad y Electoral).

4. Copia del certificado del nombre comercial emitido por ONAPI (aplica en
caso de poseer nombre comercial).

5. Carta de autorización (en caso de que un tercero sea el que realice la

solicitud).

6. Copia del Certificado del Registro Mercantil (si lo posee).

7. Copia de la Cédula de Identidad y Electoral del representante de ambos

lados (en caso de que un tercero sea el que realice la solicitud).

8. Copia del contrato de compra y venta notariado (aplica en caso de

transferencia de un negocio, ej.: colmado).

6
9. Carta de trabajo firmada (en el caso de Personas Jurídicas debe estar
timbrada, firmada y sellada) (aplica en caso de incorporación de asalariados).

Esta solicitud también se puede realizar a través del portal

www.formalizate.gob.do

¿Cuáles son los deberes y obligaciones frente a fisco?

Derechos:

1. Usted tiene el derecho a recibir un trato cortés y diligente por parte del
personal al servicio de la DGII.
2. Usted tiene el derecho a recibir información completa, precisa, clara y
oportuna sobre cómo cumplir con sus obligaciones de acuerdo a su
situación tributaria.
3. Usted tiene el derecho a recibir información oportuna sobre actuaciones
que realice Impuestos Internos de las que usted sea parte.
4. Usted tiene el derecho a recibir información sobre cambios en la
legislación de manera oportuna.
5. Usted tiene el derecho a hacer consultas a Impuestos Internos sobre
casos particulares relacionados con la aplicación de las leyes y
normativas tributarias.
6. Usted tiene el derecho a la privacidad y confidencialidad de su
información.
7. Usted tiene el derecho a una reconsideración.
8. Usted tiene derecho a denunciar el incumplimiento o fraude por parte de
otro contribuyente.
9. Usted tiene el derecho a ser representado por una persona de su
elección.
10. Usted tiene derecho a conocer las informaciones sobre nuestro
desempeño organizacional y ejecución presupuestaria.

Obligaciones Tributarias:

Son los compromisos que adquieren las personas físicas y jurídicas al

momento de inscribirse en el RNC como contribuyentes, responsables o
terceros.

Las obligaciones tributarias son establecidas por ley y se asignan en función de

las actividades económicas que declara el Contribuyente. Estas nacen en la
fecha de inicio de operaciones declarada por el al momento de su inscripción al
RNC y deben ser cumplidas en fechas específicas.

Son las principales obligaciones tributarias:

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  Declaración y pagos de impuestos: Es el tributo que debe cumplir el
contribuyente, responsable o tercero desde el momento en que inicia el
hecho generador del mismo.
 Remisión de información: Es el deber de presentar a la Administración
Tributaria todas las informaciones relacionadas con los hechos
generadores de obligaciones.
 Actualizaciones del RNC
 Comprobantes: Documentos o facturas que acreditan la transferencia
de bienes, la entrega en uso, y/o la prestación de servicios, los cuales
deben cumplir con los requisitos mínimos establecidos por la DGII.

Tasa de escala anual de los impuestos a las personas físicas

Tasas del ISR para Personas Físicas

En el Impuesto Sobre la Renta de Personas Físicas existen tasas progresivas

que van desde un 15%, 20%, hasta un 25%, según la siguiente escala desde el
año 2017 hasta la fecha:

Escala Anual Tasas

Renta hasta RD$416,220.00 Exento

Renta desde RD$416,220.01 15% del excedente de

hasta RD$624,329.00 RD$416,220.01

Renta desde RD$624,329.01 RD$31,216.00 más el 20% del

hasta RD$867,123.00 excedente de RD$624,329.01

Rentas desde RD$867,123.01 en RD$79,776.00 más el 25% del

adelante excedente de RD$867,123.01

Tasas del ITBIS

Este impuesto se aplicará sobre las transferencias gravadas y/o servicios

prestados con una tasa de un 18% y una tasa reducida de un 16% para los
productos que se indican a continuación:

 Yogurt y mantequilla
 Café*
 Grasas animales o vegetales comestibles
 Azúcares
 Cacao y Chocolate
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Para los contribuyentes cuya actividad comercial es la exportación, la tasa del
ITBIS es de un 0%.

¿Cuál es el procedimiento y pago de los diferentes impuestos a

la persona física?
Impuesto Sobre la Renta

Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por
personas físicas, sociedades y sucesiones indivisas, en un período fiscal
determinado.

Debe ser pagado por persona natural o jurídica residente en la República

Dominicana y las sucesiones indivisas de causantes con domicilio en el país.

El año pasado la tasa del Impuesto Sobre la Renta para las Personas Jurídicas
era de un 27%.

Impuesto al Patrimonio Inmobiliario (IPI)

Es un impuesto anual que se aplica sobre la suma total del patrimonio

inmobiliario gravado que tienen registrados las personas físicas y Fideicomisos.

Los inmuebles que no gozan de ninguna exención y a la vez poseen un valor

conjunto superior a (RD$7, 138,384.80) a partir de enero 2019 el monto será
(RD$7, 438,197.0).

Para los fideicomisos cualquier inmueble que no goce de una exención

independientemente de su valor.

Este aplica para todas las viviendas, solares urbanos, inmuebles destinados a
actividades comerciales, industriales y profesionales.

Su tasa es la siguiente: Personas físicas: se aplica una tasa de 1% sobre el

valor excedente de RD$7, 138,384.80 a partir de enero 2019 el monto será
(RD$7, 438,197.0) del patrimonio gravado, fideicomisos: el 1% sobre el valor
de los inmuebles.

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Es el impuesto que grava toda transmisión de bienes muebles o inmuebles por

causa de muerte o donación.

¿Quiénes pagan este impuesto? En el caso de las sucesiones el pago del

impuesto se cargará a los herederos, sucesores y beneficiarios del fallecido.

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En lo que se refiere a las donaciones, el impuesto se cargará a los favorecidos
y recaerá sobre el valor de los bienes donados.

En el caso de las sucesiones, la tasa a pagar es de un 3% sobre la herencia,

luego de realizadas las deducciones correspondientes.

Vehículos de motor

Para los vehículos existen las siguientes contribuciones: Impuesto de

Circulación de Vehículos (ICV) o marbete, que paga entre RD$1, 500 Y
RD$3,000, dependiendo el año del auto. Traspaso, paga el 2% del valor del
vehículo, según la tabla de precio establecida en la DGII. Interposición de
oposición, levantamiento de oposición, descargo, duplicados y asignación de la
primera chapa (placa).

El ITBIS

Es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la

transferencia e importación de bienes industrializados, así como a la prestación
de servicios, por el cual pagamos un 18% desde el año 1016.

Régimen simplificado para personas físicas

El Régimen Simplificado de Tributación (RST), es un régimen de facilitación
para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, ya
sean estas personas jurídicas o físicas que cumplan con los requisitos
establecidos en el Decreto No. 265-19 con relación a su actividad económica,
su nivel de ingresos y sus volúmenes de compras.

Este régimen servirá para la determinación del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y
el Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios
(ITBIS), basado en sus ingresos brutos o en sus compras.

Modalidad RST de Compras: en esta modalidad pueden aplicar las Personas

Físicas o Jurídicas residentes en el país dedicadas a actividades de comercio
de bienes, cuyas compras e importaciones totales no superen los cuarenta y
cinco millones ochocientos seis mil ochocientos ochenta y cuatro pesos con
once centavos (RD$45,806,884.11).

La fecha límite para pagar las cuotas generadas en la Declaración Jurada de

los contribuyentes acogidos a la modalidad de compras del RST debe ser a
más tardar:

 El último día laborable del mes de marzo, la primera cuota.

 El último día laborable del mes de junio, la segunda cuota.
 El último día laborable del mes de septiembre, la tercera cuota.
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  El último día laborable del mes de diciembre, la cuarta cuota.

Modalidad RST de Ingresos: en esta modalidad pueden aplicar las Personas

Jurídicas con actividades económicas de servicios y producción de bienes,
Personas Físicas con ingresos provenientes de servicios profesionales u oficios
independientes y personas físicas o jurídicas del sector agropecuario, cuyos
ingresos brutos anuales no superen los nueve millones novecientos sesenta y
dos mil novecientos noventa y siete pesos con veintinueve centavos (RD$9,
962,997.29).

La fecha límite para la presentación de la Declaración Jurada de los

contribuyentes acogidos a la modalidad de ingresos del RST será a más tardar
el último día laborable del mes de febrero del año subsiguiente al del ejercicio
fiscal declarado.

Fecha límite para pagar las cuotas generadas en la Declaración Jurada de los
contribuyentes acogidos a la modalidad de ingresos del RST deben ser a más
tardar:

Personas Físicas y Sector Agropecuario:

 El último día laborable del mes de febrero, la primera cuota.

 El último día laborable del mes de agosto, la segunda cuota.

El valor de las cuotas se determina al dividir en dos (2) el impuesto que resultó
a pagar en la declaración.

Personas Jurídicas

 El último día laborable del mes de marzo, la primera cuota.

 El último día laborable del mes de junio, la segunda cuota.
 El último día laborable del mes de septiembre, la tercera cuota.
 El último día laborable del mes de diciembre, la cuarta cuota.

El valor de las cuotas se determina al dividir en cuatro (4) el impuesto que

resultó a pagar en la declaración.

Ley de gastos educativos

La Ley No. 179-09, sobre Deducción de Gastos Educativos

De acuerdo con La Ley No. 179-09, sobre Deducción Gastos Educativos, las
personas asalariadas, profesionales liberales y trabajadores independientes,
que pagan Impuesto Sobre la Renta, pueden reportar los gastos de educación,
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para deducirlo de sus ingresos, junto con la exención contributiva establecida
en el artículo 296 del Código Tributario.

La Exención Contributiva anual es el monto que las Personas Físicas y los

asalariados tienen derecho a deducir de sus ingresos anuales. Para el periodo
actual es de RD$416,220.00, el cual es ajustado anualmente de acuerdo con el
índice de inflación.

En el caso de las Personas Físicas, podrán utilizar estos gastos para deducirlo
en su declaración de Impuesto Sobre la Renta.

Fechas límites para los Gastos Educativos: Persona Física: (Profesional liberal
o trabajador independiente) hasta el último día laborable del mes de febrero
para registrar sus facturas y hasta el día 31 de marzo de cada año para
presentar la Declaración Jurada.

Beneficios de La Ley No. 179-09 de Gastos Educativos

Asalariados

• El empleado recibirá de parte del empleador el monto del saldo a favor

notificado por Impuestos Internos, presentado en la Declaración Jurada de ISR
para Asalariados (IR-18).

• El saldo a favor generado será equivalente al exceso del impuesto pagado

durante el año por el empleado a través de su empleador, debido a que los
gastos por concepto de educación no fueron considerados como ingresos
exentos en el año.

Profesionales Liberales

• Si resultara un saldo a favor será compensado automáticamente con los

Anticipos generados por la Declaración del ISR.

• Solicitar el reembolso por el monto que reste del saldo a favor aplicado a los
Anticipos del ISR, según el procedimiento que establece el Art. 334 del Código
Tributario.

Personas Físicas acogidas al RST de Ingresos

Los gastos educativos serán contemplados como una deducción adicional a la

exención contributiva y al 40% de gastos que se admiten en el Formulario.

Empleador

• Pago de educación a los empleados exentos del ISR y/o dependientes

directos (hijos e hijas), como parte de sus remuneraciones.

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• El empleador podrá utilizar como gasto deducible del ISR, sin que requiera
pagar el Impuesto por Retribución Complementaria, el monto pagado por
gastos educativos otorgados a sus empleados exentos del Impuesto Sobre la
Renta.

Asalariados exentos del ISR

Los empleadores que a sus empleados exentos de Impuesto Sobre la Renta le

cubran sus gastos educativos o de los dependientes directos de los mismos,
podrán utilizar dichos montos como un gasto del Impuesto Sobre la Renta y no
estarán sujetos al Impuesto

Sustitutivo sobre Retribuciones Complementarias (Artículos 318 del Código

Tributario y 85-88 del Reglamento No. 139-98), siempre y cuando dichos pagos
estén sustentados en facturas de crédito fiscal.

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Conclusión

Anexos

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17
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 Bibliografía
https://dgii.gov.do/contribuyentesRegistrados/personaFisica/Paginas/
default.aspx

19
https://konfio.mx/tips/sat/diferencias-entre-persona-fisica-y-moral/#:~:text=Las
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%2C%20arrendador%20o%20empresario.

https://www.billin.net/glosario/definicion-persona-fisica/

https://www.eustat.eus/documentos/opt_0/tema_366/elem_5162/definicion.html

https://definicion.de/profesional/

https://www.abogado.com/recursos/ley-del-propietario-y-del-arrendatario/
diccionario-de-arrendador-arrendatario.html

https://concepto.de/empresario/

https://ayuda.dgii.gov.do/conversations/discusiones/para-y-porque-tener-
registrar-encima-como-persona-fsica/5f3c17bb8cd858ce87a6dfeb#:~:text=Toda
%20persona%20que%20realice%20operaciones,por%20empresas%20y
%20dem%C3%A1s%20contribuyentes

https://dgii.gov.do/cicloContribuyente/obligacionesTributarias/Paginas/
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https://dgii.gov.do/cicloContribuyente/obligacionesTributarias/
deberesDerechosContribuyentes/Documents/CartaDerechosContribuyentes.pdf

https://dgii.gov.do/publicacionesOficiales/bibliotecaVirtual/contribuyentes/isr/ISR
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https://dgii.gov.do/publicacionesOficiales/bibliotecaVirtual/contribuyentes/itbis/
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https://eldia.com.do/cuales-son-los-principales-impuestos-que-deben-pagar-los-
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https://dgii.gov.do/contribuyentesRegistrados/regimenesEspeciales/RST/
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