EMPRESA PESQUERA FLORES SAC

AUDITORIA FINANCIERA DEL EJERCICIO 2014

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO

I. INTRODUCCION

Planeamiento y programa de Auditora se formula como resultado de la evaluacin

y entendimiento de la organizacin de la Empresa Pesquera Flores S.A.C , Regin
Ancash, y siguiendo los lineamientos establecidos en las Normas Internacionales
de Auditora, (NIA), marco dentro del cual se establecen los objetivos y se
desarrollan los respectivos procedimientos.
II. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

El objetivo de la auditora financiera y del examen a la informacin presupuestaria

es emitir una opinin sobre la razonabilidad de la informacin financiera y
presupuestaria preparada, por la Empresa Pesquera Flores SA y del grado de
cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupuesto institucional.

1. Objetivos de la Auditora Financiera

Objetivo General
Realizar una Auditora Externa del ao 2014 para la Empresa Pesquera Flores SAC
en base a las Normas Internacionales de Auditoria a fin de expresar una opinin
independiente sobre la razonabilidad de las cifras reveladas en los estados
financieros preparados por la administracin de la empresa y brindar las
recomendaciones pertinentes en caso de que sea necesario.

Objetivo Especfico
Efectuar un estudio, comprensin y evaluacin del control interno
implementado por la empresa para determinar reas crticas en base a los
riesgos encontrados.
Informar a travs de Cartas de Gerencia los resultados del estudio,
comprensin y evaluacin del control interno establecido por la
Administracin, conteniendo las observaciones y recomendaciones que
permitan mejorar los procedimientos de control interno.
Revisar los registros contables realizados por la empresa a fin de verificar
su adecuacin a las Normas Internacionales de Contabilidad.
Dar seguimiento a las observaciones de informes de auditora de los
ejercicios anteriores as como de aquellos que se generen en el desarrollo de
la auditoria.
Firma de Estados Financieros, correspondiente al perodo de 2014 para
cumplir con los requisitos legales.
III. CONOCIMIENTO DE TU NEGOCIO Y REGIMEN ORGANIZACIONAL

GENERALIDADES
Razn Social : PESQUERA FLORES S.A.C.
RUC : 20386030198
Gerente General : SIPION BARRIOS MARTN
Actividad principal : CIIU 15127: Elab. Y cons. De pescado
Actividad secundaria : CIIU 60230 Transporte de carga por carretera
Actividad de comercio exterior : Importador \ exportador
Domicilio sucursal : Av. Per N.II A.H. Villa Mara Ancash-Chimbote
Domicilio fiscal : Av. Morales Duarez Mza. A2 Lote. 11 Int. A Urb.
Ramn castilla Prov. Const. Del Callao - PROV.
CONST. DEL CALLAO - CALLAO
ANTECEDENTES
NATURALEZA Y ESTRUCTURA LEGAL
La empresa es de naturaleza annima cerrada, de nacionalidad peruana y, utilizando la
denominacin de Pesquera Flores S.A.C.
FECHA DE FUNDACIN
La empresa fue constituida el 14 de febrero de 1980, ante el notario de Lic. Ricardo
Javier Temoche Mendoza.

ACTIVIDAD ECONMICA PRINCIPAL

La sociedad tiene como actividad econmica la extraccin, transformacin y
comercializacin de productos hidrobiolgicos para el consumo humano.

OTRA ACTIVIDAD ECONMICA

La sociedad, adems cuenta con la actividad econmica de Transporte de carga por
carretera

SISTEMAS DE INFORMACION
La empresa Pesquera cuenta con un sistema operativo:

TRYCON: Es un sistema que permite registrar las operaciones contables y financieras

que realiza la empresa.

MISIN
Brindar a nuestros clientes alimentos pesqueros de la alta calidad en armona con la
comunidad y el medio ambiente.

VISIN
Ser reconocidos como una empresa lder, confiable y de clase mundial por sus niveles de
calidad, eficiencia, seguridad y proteccin ambiental.
RECURSOS HUMANOS
La Empresa pesquera Flores S.A.C. para la operatividad de sus diferentes reas cuenta
con el siguiente personal:

10 trabajadores bajo el rgimen del Decreto Legislativo 1057, norma modificada

por la Ley N 29849
12 trabajadores bajo el rgimen del Decreto Legislativo 728, dentro de los cuales
se incluyen a obreros.

TOTAL RECURSOS HUMANOS: 22 TRABAJADORES

PRINCIPALES CONTRIBUYENTE
La Gerencia General de la entidad ha presentado una muestra de 3 principales
contribuyentes, de los cuales tomamos las siguientes, en atencin al mayor importe
factura durante el ejercicio 2014

N RUC CONTRIBUYENTE IMPORTE

01 MITSUBISHI S/.1, 311,567
02 20338054115 AUTRAL GROUP S.A.A S/. 650, 000
03 201000055237 ALICORP S.A.A. S/. 450,000
IV. ALCANCE DEL EXAMEN

Con el propsito de cumplir con los objetivos manifestados, se realizar la

Auditoria Financiera para el ejercicio 2014 con base en Normas Internacionales
de Auditora, con ello se realizarn procedimientos que cubrirn todas las reas
crticas determinadas a base de pruebas selectivas. Con ello, se obtendr una base
razonable para emitir nuestra opinin respecto a la razonabilidad de las cifras de
los estados financieros preparados por la administracin de la Empresa Pesquera
Flores S.A.C.

V. RESPONSABILIDAD DE LA FIRMA

Ejecucin de la Auditoria de conformidad con Normas Internacionales de

Auditoria adoptadas por el Consejo de Vigilancia de la Profesin de Contadura
Pblica y Auditoria, a travs de un examen sobre una base selectiva para obtener
la evidencia que respalde la opinin de la razonabilidad de las cifras contenidas
en los Estados Financieros de Empresa Pesquera Flores S.A.C. Presentacin de
Cartas de Gerencias, a fin de sealar oportunamente las situaciones de
incumplimiento en los controles financiero contables.

VI. INFORMES A EMITIR

Al trmino del Examen de Auditora, se entregar a la entidad auditada, en la

cantidad de ejemplares y fechas establecidas en el contrato suscrito entre las
partes, los siguientes Informes:

EJEMPLARES FECHA DE
INFORMES A EMITIR
A ENTREGAR ENTREGA
Informe Corto de Auditora Financiera 04 12 -07-15
Informe Largo de Auditora Financiera 04 12-07-15

Simultneamente se elevar al Gerente General de la empresa, 4 ejemplares de cada

Informe emitido, en versin impresa y en dispositivo de almacenamiento magntico o
digital.
VII. ESTADOS FINANCIEROS Y REAS CRTICAS

7.1 Estados Financieros

Los Estados Financieros del ejercicio a examinar, comparados con los Estados
Financieros del ao anterior, indicando las variaciones porcentuales, se
presentan en los ANEXOS 1 (ESTADO DE SITUACION FINANCIERA)
ANEXO 2 (ESTADO DE RESULTADOS)
7.2 Identificacin de reas Crticas

Las reas crticas determinadas segn las cifras mostradas en los Estados
Financieros se presentan en el ANEXO 3.
VIII. INTEGRANTES DEL EQUIPO DE AUDITORA

DNI APELLIDOS Y NOMBRES TOTAL TOTAL DAS

HORAS
74052348 NONTOL ESPEJO HEVERT 136 17
ALEXANDER
47895877 SULCA ZAPATA RAUL JUNIOR 232 29

71774900 VILLANUEVA LLANOS ELIO 232 29

HERNANDO

ESPECIALISTAS
70169616 AZAEDO VILCHEZ CARLOS 88 11

45620316 SANCHEZ IZAGUIRRE MARIA 88 11

TOTALES 776 97

IX. TAREAS ESPECFICAS

Las tareas especficas para el personal conformante del equipo de auditora son
como se detalla:

APELLIDOS Y TAREAS ESPECFICAS

NOMBRES

- Planificacin de la auditora
- Organizar equipos de auditora para realizar los
NONTOL ESPEJO exmenes programados, tomando en cuenta para su
HEVERT ALEXANDER integracin, entre otros aspectos, las condiciones
tcnicas, conocimiento, experiencia, habilidades y
relaciones interpersonales.
- Programar las auditoras a base de los criterios y
estndares mnimos, tales como el objetivo general, el
alcance, el tiempo para su ejecucin, nmero de
auditores por equipo y las instrucciones especficas,
entre otros.
- Apoyar e incentivar la participacin activa de los
auditores, con el propsito de lograr el objetivo general
propuesto para la auditora especfica.
- Conocer y aprobar el informe sobre la planificacin
preliminar y la planificacin especfica previa a la
ejecucin del trabajo y examen de reas crticas.
- Revisar los papeles de trabajo en coordinacin con el
Jefe de Comisin
- Revisar y suscribir los Informes de Auditora
 - Fomentar la aplicacin de las polticas y normas
internacionales de auditora emitidas por la Consejo de
Vigilancia de la Profesin de Contadura Pblica y
Auditoria, como garanta de la calidad del trabajo.
- Exigir la aplicacin sistemtica del proceso de la
SULCA ZAPATA RAUL auditora a base de la metodologa definida para el
JUNIOR efecto, en todos aquellos trabajos cuya naturaleza,
objetivo y alcance lo ameriten.
- Elaboracin del Programa de Auditora
- Dirigir la ejecucin del trabajo de campo
- Revisar los P/T en coordinacin con el Supervisor
- Elaboracin de los informes de auditora
- Evaluacin de los puntos de atencin del Informe Largo

- Supervisar peridicamente las actividades del equipo

VILLANUEVA LLANOS
de auditora, de acuerdo con la fase del proceso de la
ELIO
auditora que se est realizando, para orientar los
procedimientos, evaluar el avance del trabajo, resolver
las consultas realizadas, revisar los productos
intermedios y finales del trabajo, informar a la jefatura
sobre los asuntos importantes del examen, as como los
de carcter administrativo.
- Desarrollar conjuntamente con el Jefe de equipo de
auditora, las funciones de responsabilidad compartida,
especialmente las relacionadas con la planificacin
preliminar o especfica.
- Familiarizarse con las actividades de la entidad a ser
examinada, a fin de ejercer una supervisin adecuada
de las labores del equipo.
- Apoyo elaboracin programa de auditora
- Apoyo elaboracin informe

- Elaborar un informe sobre los resultados de la auditora

y consignar las observaciones.
AZAEDO VILCHEZ
- Cooperar con el auditor lder.
CARLOS
- Preparar y realizar con eficacia las responsabilidades
asignadas. Actuar con objetividad y limitarse al mbito
de la auditora.
SANCHEZ IZAGUIRRE - Participar en la presentacin de los resultados parciales
MARIA y finales de la auditora a la administracin de la entidad
auditada.
- Coadyuvar para que el informe final sea aprobado y
tramitado oportunamente.
- Respetar la deontologa profesional.
X. PRESUPUESTO DE TIEMPO.

El presupuesto de tiempo segn lo programado se presenta en este cuadro, y el

cronograma de actividades del personal auditor en el ANEXO 4, cuyo resumen es
el siguiente:
FASES TIEMPO PERIODOS

DA HORA
S S

Planificacin 15 120 06-04-2015 AL 20-04-2015

Trabajo de Campo y 67 536 21-04-2015 AL 26-06-2015

Comunicacin de Hallazgos

Elaboracin de Informes 15 120 27-06-2015 AL 12-07-2015

TOTALES 97 776

XI. CONTENIDO DE LOS INFORMES

Con base en los resultados obtenidos en la evaluacin del control interno y en la

ejecucin del trabajo de campo de la auditora, se emitirn los reportes de auditora
siguientes:

a. Carta de Gerencia Preliminar sobre la Evaluacin de los Controles Internos.

Esta carta contendr los resultados del estudio, entendimiento y evaluacin de los
controles internos, identificando las observaciones detectadas durante la
evaluacin de las diferentes reas de los estados financieros. Se incluirn los
resultados del seguimiento de las observaciones de la auditora anterior, si fuere
aplicable.

b. Cartas de Gerencia.

Estas cartas de gerencia correspondern a la revisin trimestral del perodo del 01

de enero al 31 de diciembre del 2014 y contendrn las observaciones o
irregularidades encontradas en el examen de cada rea y su repercusin en los
estados financieros, incluyendo las respectivas recomendaciones para corregir la
situacin detectada.

c. Informe Financiero.

El Informe Final de Auditora Externa del Ejercicio 2014, ser preparado de

acuerdo a las Normas de Auditora Internacional; estos reportes contendrn
nuestra opinin profesional e independiente sobre la razonabilidad de las cifras de
los Estados Financieros.
XII. PLAZOS PARA LA PRESENTACIN Y DISCUSIN DE INFORMES

El informe de Auditora Externa que contiene la opinin sobre los estados

financieros tomados en conjunto, ser presentado durante el desarrollo de la
Asamblea General Ordinaria de Accionistas, la cual ser celebrada durante el
mes de mayo del presente ao y la fecha, hora, y lugar ser notificado al Gerente
General cuando se encuentre prxima su celebracin. Por lo tanto, la discusin
del borrador se llevar a cabo quince das antes.

Las Cartas de Gerencia se prepararan trimestralmente y no se realizar una

discusin preliminar con carcter formal. La presentacin de dichos informes se
realizara una semana posterior a la finalizacin de cada una de las visitas que de
forma anticipada sern acordadas con la gerencia.
ANEXOS
 ANEXO N 1.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

PESQUERA FLORES S.A.C.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del 2014
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 157365.00 Sobregiros bancarios 157,365.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 66,282.00 Tributos por Pagar 26,165.00
Cuentas por Cobrar acc.Soc. Dir y ger. 2,600.00 Remuneraciones por Pagar 438.00
Est. de cuentas de cobranza dudosa 5,453.00 Otras Cuentas por Pagar 346,943.00
Mercaderas Obligaciones Bancos y de Terceros CP 6,848,659.00
Productos Terminados 6,020,028.00
Auxiliar Suministros y Repuestos Total Pasivo Corriente 7,379,570.00
Envases y Embalajes
Otros Activos 2,367,289.00 PASIVO NO CORRIENTE
Acciones Representativas Capital Cuentas por Pagar acc. Direct. Y
Social 4,287,535.00 gerentes 9,105,272.00
Intangibles 2,946.00 Cuentas por Pagar Diversas Terceros 3,896,415.00

Total Activo Corriente 12,752,133.00 Total Pasivo No Corriente 13,001,687.00

ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO 20,381,257.00

Inmueble, Maquinaria y Equipo 8,316,559.00
PATRIMONIO NETO
Capital Social 989,523.00
Accionario Laboral
Reservas
Resultados Acumulados -468,521.00
Resultados del Ejercicio 481,163.00

Total Activo No Corriente 8,316,559.00 Total Patrimonio 687,435.00

TOTAL ACTIVO 21,226,057.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 21,226,057.00

 ANEXO N 2.

ESTADO DE RESULTADOS

PESQUERA FLORES S.A.C.

ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
(Expresados en Nuevos Soles)
Ventas 4,449,864
Ventas Pescado Pas (Caballa - Jurel)
Ventas Harina de Pescado Exterior 3,913,104.00
Ventas Conservas 90,074.00
Venta Aceite de Pescado 446,686.00
(-) Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas
Ventas Netas 4,449,864
(-) Costo de Extraccin
(-) Costo de Harina 2,932,435
Resultado Bruto 1,517,429
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Administrativos 683,599
Resultado de Operacin 833,830
(-) Gastos Financieros 557,748
(+) Ingresos Financieros Gravados 205,043
(+) Otros Ingresos Gravados 38
(+) Otros Ingresos No Gravados
(+) Enajenacin de Valores y Bienes del Activo Fijo
(-) Costo de Enajenacin de Valores y Bienes Activo fijo
(-) Gastos Diversos
REI del ejercicio
Resultado antes de Participaciones 481,163
(-) Distribucin Legal de la Renta 10%
Resultado antes de Impuesto 481,163
(-) Impuesto a la Renta 30% 0
Resultado de Ejercicio 481,163
 ANEXO 3

EMPRESA PESQUERA FLORES S.A.C.

IDENTIFICACION DE AREAS CRTICAS SIGNIFICATIVAS

ENFOQUE DE PROCEDIMIENTOS DE
CUENTAS % RIESGO
AUDITORA AUDITORIA A APLICAR

- Pruebas Analticas - Revisin analtica de los

- Pruebas de saldos, conciliaciones, cartas a
Efectivo y Equivalente de Control bancos y entidades financieras
Cumplimiento
Efectivo 0.18 moderado - Enfoque sustantivo y contrastacin de las
respuestas con los registros
contables.
- Pruebas Analticas - Revisin analtica de los
- Pruebas de procedimientos para
Cumplimiento fraccionamientos de pago y
- Enfoque sustantivo declaratoria de amnistas
Control - Revisin analtica selectiva de
Cuentas por Cobrar 0.35
moderado las cobranzas
- Verificacin de la antigedad
de los saldos por cobrar,
determinando la suficiencia de
las provisiones
 ANEXO 4 EMPRESA PESQUERA FLORES S.AC.
PRESUPUESTO DE TIEMPO DEL EQUPO AUDITOR

TRABAJO DE CAMPO INFORME

PLANIFICACIN
TOTAL TOTAL
DNI APELLIDOS Y NOMBRES
HORAS DAS
DEL AL H.H DEL AL H.H. DEL AL H.H.

74052348 NONTOL ESPEJO HEVERT 06-04-2015 13-04-2015 64 21-04-2015 26-04-2015 48 30-06-2015 02-07-2015 24 136 17

47895877 SULCA ZAPATA RAUL JUNIOR 13-04-2015 16-04-2015 32 26-04-2015 15-05-2015 160 02-07-2015 06-07-2015 40 232 29

71774900 VILLANUEVA LLANOS ELIO 16-04-2015 20-04-2015 24 15-05-2015 02-06-2015 152 06-07-2015 12-07-2015 56 232 29

ESPECIALISTAS

70169616 AZAEDO VILCHEZ CARLOS 16-06-2015 26-06-2015 88 88 11

45620316 SANCHEZ IZAGUIRRE MARIA 16-06-2015 26-06-2015 88 88 11

120 536 120 776 97