Trabajo de Auditoria Financiera

“Año de la Universalización de la Salud”
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
AUDITORIA FINANCIERA DE LA EMPRESA
CEMENTO PACASMAYO S.A.A
Autores:
Ana María Alejandra Cabrera Huamán
Jhoana Carolina Huamán Cabrera
Maryuri Pamela Moncada Hernández
José Manuel Murrugarra Tarma
Erika Araceli Pérez Leiva
Valeria Katherine Ramírez Chávez
Telesila Janet Rojas Saavedra
Asesor:
Wilder Araujo
Chepén, Perú
2020
MEMORANDO DE PLANEACIÓN DE AUDITORIA LA EMPRESA
CEMENTO PACASMAYO S.A.A
1. INFORMACIÓN INTRODUCTORIA
Una auditoria consiste en la ejecución de procedimiento para obtener información de

auditoria sobre los saldos y revelaciones en los Estados Financieros. Los procedimientos
dependen de la sensatez del auditor, incluyendo la evaluación del riesgo de que los
estados financieros puedan tener errores.
La auditoría también consiste en la evaluación de la aplicabilidad de las políticas contables
utilizadas, y la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la Gerencia, así
como una evaluación de la presentación General de los Estados Financieros.
1.1. OBJETIVOS DEL EXAMEN
1.1.1. OBJETIVO GENERAL
El objetivo de nuestra auditoria es emitir opinión sobre la razonabilidad de los

Estados Financieros e información complementaria preparados por la compañía,
determinar que los estados financieros de la empresa CEMENTOS PACASMAYO
S.A.A al 31 de diciembre del 2018 que presenten razonablemente en todos sus
aspectos importantes la situación financiera y estados de resultados de
conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera y las notas
que acompañan a los estados financieros. También se considerará a informar a la
Gerencia oportunamente sobre los problemas que detectemos como resultado
de aplicar los procedimientos de auditoría.
1.1.2. OBJETIVO ESPECÍFICO
El informe incide también que la empresa auditora deberá evaluar el

procedimiento de Efectivo y Equivalente de Efectivo, Inventarios, Cuentas por
Cobrar e Inmueble Maquinaria y equipo.
2. NATURALEZA Y ALCANCE
- La auditoría se realiza de acuerdo con las Normas de Internacionales de Auditoría –

NIAs.
- Comprenderá la revisión selectiva de las operaciones de los componentes de
efectivo y equivalente de efectivo, cuentas por cobrar, inventarios y plata
propiedad y equipo, así como los sistemas administrativos de planiﬁcación.
- Los resultados alcanzados en la fase de planeamiento deberán evaluarse
cuidadosamente para seleccionar aquellas áreas o asuntos que serán revisados a
profundidad en la etapa de ejecución de auditoría de acuerdo a las NIAs,
respectivamente
3. ACTIVIDAD DE LA EMPRESA
Cementos Pacasmayo S.A.A., constituida en 1957, es la empresa insignia de la división
industrial del Grupo Hochschild. La actividad principal de la compañía es la producción y la
comercialización de cemento, bloques, concreto y cal.
3.1. NATURALEZA DE SUS ACTIVIDADES
3.1.1 CREACIÓN:
 En 1949 Se funda la Compañía Nacional de Cementos Portland del Norte.

 En 1957 comienza su actividad comercial como Compañía Cementos
Pacasmayo S.A. mediante la instalación de la primera línea de producción
de clinker que concluye en 1958.
 Concluye la instalación de la segunda línea de producción en el año 1966 y
la capacidad de producción de clinker aumenta a 303,500 TM/año.
 Se crea una nueva sociedad llamada Cementos Pacasmayo S.A.A.,
producto de la fusión de Cementos Norte Pacasmayo S.A., Cementos Rioja
y Cordasa.
 Se hizo la instalación de diversos hornos desde el año 2007 hasta el 2011
en la planta de Pacasmayo.
 Cementos Pacasmayo S.A.A. en el año 2012 lista sus acciones en la bolsa
de valores de Nueva York NYSE y se convierte en la primera compañía de
cementos peruana en listar en ese mercado.
 Cementos Pacasmayo S.A.A inicia la construcción de diversas plantas en
distintos lugares del país.
 Cementos Pacasmayo recibió un reconocimiento especial de la Bolsa de
Valores de Lima (BVL) por obtener el mayor crecimiento sostenido en
Gobierno Corporativo en los últimos 5 procesos.
3.1.2 Inscripción en Registros Públicos:
La inscripción de la empresa Cementos Pacasmayo S.A.A fue el

05/12/2011 en los registros públicos de la región la libertad.
3.1.3 Objetivos:
El objetivo de Cementos Pacasmayo S.A.A es maximizar el valor de sus

accionistas, manteniendo el compromiso con el medio ambiente y las
metas de responsabilidad social.
3.2. ORGANIGRAMA:
DIRECTORÍO
Gerencia de
auditoría
Gerencia general
Vicepresidente de Vicepresidencia Gerencia Central de Gerencia Central de Gerencia Central Gerencia Central de Gerencia de Proyectos
Vicepresidente Legal
Administración & Finanzas Negocios Cementos R.R.H.H Desarrollo Corporativo Proyecto fosfatos Minas Salmueras
Gerencia Central Gerencia Central de Gerencia Central de

Contraloría Finanzas & T Cadena de Suministros Operaciones
Gerencia Central de Gerencia de Gerencia Central de

Responsabilidad Excelencia Operativa Proyecto Piura
Gerencia de Proyecto Gerencia Central de

Administración
Carbón Desarrollo
Industrial
Gerencia de Calidad
Investigación Gerencia Comercial
Jefatura de Geología
3.3. EMPRESAS SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS VINCULADAS A LA EMPRESA
 Cementos Selva S.A.: Empresa productora de cemento, que contó con un

volumen de venta de cemento de alrededor de 283,204 TM, y nivel total de
producción de cemento aproximado de 286,727 TM.
 Distribuidora Norte Pacasmayo S.R.L. – DINO: Empresa encargada de distribuir

los productos suministrados principalmente por Cementos Pacasmayo S.A.A.,
como concreto premezclado, bloques y adoquines prefabricados, fierros, entre
otros.
 Empresa de Transmisión Guadalupe S.A.C. – ET Guadalupe: Es la empresa que
provee energía eléctrica a la planta de Pacasmayo.
 Dinoselva Iquitos S.A.C.: Es la empresa encargada de las ventas de los productos

suministrados principalmente por Cementos Selva S.A., como concreto
premezclado, bloques y adoquines prefabricados, fierro, entre otros.
 Acuícola los Paiches S.A.C.: Empresa dedicada a la cría, cultivo y

comercialización del paiche (especies de la selva amazónica). Por tal motivo
salvaguarda su existencia, respetando la naturaleza y al hábitat. Adicionalmente,
cumple con los principios de inversión de Cementos Pacasmayo S.A.A.:
innovación, creación de valor y desarrollo, cuidado ambiental y rentabilidad.
Opera bajo la marca AMAZONE.
3.4. PRINCIPALES CLIENTES DE LA ENTIDAD, SU MONTO ESTIMADO DE FACTURACIÓN Y

COBRANZAS PACTADAS CON ELLOS.
CLIENTES
Cementos Pacasmayo cuenta con una distribuidora oficial, DINO, la cual se encarga de
distribuir el producto de Pacasmayo en toda la región norte del Perú, los principales
clientes de Dino son:
- Los gobiernos regionales

- Municipalidades
- Universidades
- Empresas constructoras
- Consumidores finales
3.5. PRINCIPALES PROVEEDORES, INDICANDO MONTO ESTIMADO DE FACTURACIÓN
ANUAL A LA EMPRESA, EL TIPO DE SERVICIO Y LA FORMA DE PAGO.
- Actualmente la empresa cuenta con platas propias de procedimiento de

cemento, además con canteras de donde extraen los minerales necesarios
para la producción.
3.6. RELACIÓN DE ABOGADOS EXTERNOS O ESTUDIOS DE ABOGADOS
REPRESENTANTES LEGALES:
Asesores de Cementos Pacasmayo S.A.A.
- Abogados in-house: Javier Durand, Carlos Molinelli y Diego Roda.
- Simpson Thacher & Bartlett LLP (Nueva York): Socio Jaime Mercado. Consejeros
séniores Kirsten L, Davis y Jonathan E. Cantor. Asociados Sarah Duffy. Asociada
internacional Miluska Gutiérrez Vega.
- Garrigues (Lima): Socio Sergio Amiel. Asociado principal Diego Harman. Asociada
Mónica Yrrarazabal.
4. IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS SIGNICATIVAS Y DE RIESGOS

Se ve que las cuentas con mayor movimiento en los Estados Financieros, son las referidas a
Efectivo y Equivalente de Efectivo, Cuentas por Cobrar, Inventarios e Inmuebles Maquinaria y
equipo, las mismas que no tienen un control adecuado.
El rubro de existencias según el Estado de situación Financiera nos da a mostrar un saldo de

S/.45,449.00, la que resulta materialmente significativo en la empresa apreciándose que sus
controles en los inventarios aparentemente no son los correctos si observamos a los estados
financieros en su conjunto; fundamento por el cual el Socio Responsable de la auditoria
MARYURI MONCADA, considera que este importe influiría en las decisiones económicas de la
empresa.
5. RIESGO SIGNIFICATIVO IDENTIFICADO Y PROCEDIMIENTOS PLANIFICADO

Dentro del estudio preliminar que se hace sobre la empresa se ha establecido los siguientes
riesgos:
- En efectivo y equivalente de efectivo, no se están depositando los ingresos

recaudados de manera inmediata en bancos, el riesgo de control y el riesgo
inherente es grande en esta área por que se tiene el manejo directo del disponible
el cual es importante para la gestión que realiza el administrador financiero de las
fuentes de financiación en el corto plazo.
- Que las cuentas por cobrar no correspondan a operaciones de la compañía y/o que
no posean la información de sustento necesaria para validar su origen ya sea en
ventas, anticipos, etc.
- Existe una deficiencia en el registro de Estado de situación financiera en el rubro
de existencias constando un excedente que podría afectar a la empresa
económicamente.
- Falta de realización de inventarios fijos lo cual conlleva a que se tengan registros
pocos confiables poniendo en duda la credibilidad de la empresa.
6. IMPORTE DE LA MATERIALIDAD PLANEADA DETERMINADA
6.1. Nivel de precisión (materialidad)
El nivel de precisión asignado para nuestra revisión de saldos al 31 de diciembre del 2018
es S/. 13,830.82 (Referencia BA – 2).
GRUP20
DOCUMENTO DE MATERIALIDAD
(Cifras expresadas en miles de soles)
Cliente: CEMENTOS PACASMAYO S.A.A Período Referenci

terminado a
el:
2018 BA
-2
Instrucciones para el uso de esta hoja: Únicamente incluya los datos que están en color verde lo que está en color naranja
se calcula
2.1 Para determinar la materialidad debemos seleccionar una de las tres bases que se
muestran a continuación:
MARQUE
CON X
Utilidad antes de impuestos 102,046
Activos totales 2,772,164 X
Ingresos totales 820,416
Documentar la decisión por la cual se utilizó una base diferente a la utilidad antes de impuestos.
Según el análisis vertical, los activos totales son mayores a mi pasivo y patrimonio.
Las cuales según el análisis horizontal y vertical, los rubros de mayor alcance son inmuebles, maquinaria y equipo e
inventarios ya que este último posee un porcentaje mayor a los demás rubros.
Base: La base utilizada debe ser la proyectada a la fecha del ejercicio objeto de la auditoría; solo complete aquella que se
escoja en el
2.2 Incluir el valor base a utilizar para el cálculo de la materialidad

Nota: Incluir solo un valor el seleccionado en el numeral 2.1 Miles de soles
046Utilidad antes de impuestos 102,046
Activos totales 2,772,164
Ingresos totales 820,416
Materialidad para propósitos de planeación: A la base del numeral 2.2 multiplíquela por el porcentaje indicado en este
numeral. (está formulado-solo incluya el valor)
Utilidad antes de impuestos 5,102.3

13,830.82
5,0% 4,102.08
Activos totales
0,5%
Ingresos totales
0,5%
2.3 Error máximo tolerable en los estados financieros: A la base del numeral 2.2
multiplíquela por el porcentaje indicado en este numeral. (está formulado - calculado de
forma automática)
Utilidad antes de impuestos 3,826.73
9,702.57
75% 2,871.46
Activos totales
70%
Ingresos totales
70%
Monto mínimo para acumular diferencias de auditoría: A la base del numeral 2.3.
Multiplíquela por el porcentaje indicado en este numeral. (está formulado - calculado
de forma automática)
Utilidad antes de impuestos 191.3365
291.0771
5% 86.1438
Activos totales
3%
Ingresos totales
3%
Seguidamente se adjunta el estado de situación financiera y Estado de Resultados al 31

de diciembre de 2018 y 2017. Nótese que las cifras para la determinación de la
materialidad se efectuaron con el estado de situación financiera y Estado de Resultado
al 31 de diciembre de 2018.
a) Estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2018 y 2017.

20 20
18 17
Activos
Activos corrientes
Efectivo y equivalente al Efectivo S/. 101.084,00 S/. 525.643,00
Cuentas por Cobrar comerciales (neto) S/. 9.085,00 S/. 13.209,00
Otras Cuentas por Cobrar (neto) S/. 31.827,00 S/. 45.558,00
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas S/. 106.720,00 S/. 117.000,00
Inventarios S/. 252.650,00 S/. 278.875,00
Activos por Impuestos a las Ganancias S/. 29.890,00
Otros Activos no financieros S/. 3.001,00 S/. 1.578,00
Total Activos Corrientes S/. 534.257,00 S/. 981.863,00
Activos no corrientes
Otros activos financieros S/. 125.206,00 S/. 12.995,00
Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas S/. 648.765,00 S/. 548.652,00
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas S/. 4.278,00 S/. 35.286,00
Propiedades, Planta y Equipo (neto) S/. 1.915.531,00 S/. 1.510.526,00
Activos intangibles (neto) S/. 7.872,00 S/. 6.994,00
Total Activos No Corrientes S/. 2.701.652,00 S/. 2.114.453,00
TOTAL DE ACTIVOS S/. 3.235.909,00 S/. 3.096.316,00
Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Cuentas por pagar comerciales S/. 53.486,00 S/. 38.774,00
Otras Cuentas por pagar a Entidades relacionadas S/. 3.971,00 S/. 5.894,00
Otras cuentas por pagar S/. 64.362,00 S/. 49.216,00
otras provisiones S/. 21.728,00 S/. 48.553,00
Pasivo por impuesto a las ganancias S/. 6.838,00
Total Pasivos Corrientes S/. S/.
143.547,00 149.275,00
Pasivos no Corrientes
Otros pasivos financieros S/. 1.012.406,00 S/. 883.564,00
otras provisiones S/. 32.638,00 S/. 657,00
Pasivos por impuestos diferidos S/. 104.264,00 S/. 70.280,00
Total Pasivos No Corrientes S/. 1.149.308,00 S/.
954.501,00
Total Pasivos S/. 1.292.855,00 S/. 1.103.776,00
Patrimonio
Capital S/. 531.461,00 S/. 531.461,00
Primas de Emisión S/. 553.466,00 S/. 553.791,00
Acciones de inversión S/. 50.503,00 S/. 50.503,00
acciones propias en cartera S/. -108.248,00
Otras reservas de capital S/. 176.458,00 S/. 154.905,00
Otras reservas de patrimonio S/. 11.649,00 S/. 5.144,00
Resultados acumulados S/. 727.765,00 S/. 696.736,00
Total Patrimonio S/. 1.943.054,00 S/. 1.992.540,00
TOTAL PASIVO PATRIMONIO S/. 3.235.909,00 S/. 3.096.316,00
a) Estado de resultados integrales por los años terminados el 31 de diciembre de
2018 y 2017
20 20
18 17
Ingresos de actividades
ordinarias S/ 818.875,00 S/ 822.496,00
Costo de Ventas . 412.651,00 . 422.292,00
S/. S/.
Ganancia (Pérdida)
Bruta S/ 406.224,00 S 400.204,0
. / 0
.
Gastos de Ventas y Distribución S/. 7.228,00 S/. 7.403,00
Gastos de S/ 142.873,00 S/. 147.390,00
Administración .
Otros S/. 11.113,00
Ingresos S/. 15.139,00
Operativo S/. 10.537,00
s Otras
ganancias
(pérdidas)
Ganancia (Pérdida) por actividades de
operación S/ 271.262,00 S 267.061,0
. / 0
.
Ingresos Financieros S/ 6.787,00 S 15.473,00
. /.
Gastos S/ 36.346,00 S/. 30.539,00
Financieros .
Diferencias de 12.370,00 S/. 14.612,00
Cambio S/
neto .
Otros ingresos (gastos) de las sub, neg. Conjuntos y
asociadas S/. 32.521,00 S 20.785,00
/.
Resultado antes de impuestos a las
Ganancias S/ 286.594,00 S 258.168,0
. / 0
.
Gasto por Impuesto a las Ganancias S/. 71.062,00 S 65.341,00
/.
Ganancia (Pérdida) Neta del
Ejercicio S/ 215.532,00 S 192.827,0
. / 0
.
7. IMPORTE DE ERROR TOLERABLE
El error máximo tolerable en los estados financieros S/. 9,702.57
8. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
8.1. CARTA DE CONTROL INTERNO
Según el contrato, la carta de control interno será emitida el 10 de febrero del 2019
8.2. INFORME CORTO O DICTAMEN
Según el contrato, el dictamen será emitido el 18 de febrero del 2019
9. PERSONAL ENCARGADO DEL DICTAMEN

Miembros del equipo de servicio de GRUP20 Auditores y consultores para la auditoría de los
estados financieros:
CARGO NOMBRE
SOCIO RESPONSABLE MARYURI MONCADA
AUDITOR SUPERVISOR VALERIA RAMÍREZ
SENIOR JHOANA HUAMÁN
SENIOR JOSÉ MURRUGARRA
JUNIOR ANA CABRERA
JUNIOR ERIKA PEREZ
SENIOR ENCARGADO TELESILA ROJAS
10. FUNCIONARIOS Y DIRECTIVOS DE LA EMPRESA

CARGO NOMBRE
GERENTE GENERAL HUMBERTO NADAL DEL CARPIO
VICEPRESIDENTE DE ADMINISTRACIÓN Y MANUEL FERREYROS PEÑA

FINANZAS
VICEPRESIDENTE LEGAL JAVIER DURAND PLANAS
VICEPRESIDENTE DEL NEGOCIO DE CARLOS JULIO POMARINO PEZZIA

CEMENTO
GERENTE CENTRAL COMERCIAL ALDO BERTOLI ESTRELLA
GERENTE CENTRAL DE RESPONSABILIDAD PAUL CATERIANO ALZAMORA

SOCIAL EMPRESARIAL Y COMUNICACIONES
GERENTE CENTRAL DE INNOVACIÓN Y DANTE RAFAEL CÁRDENAS RONCAL
TRANSFORMACIÓN DIGITAL
GERENTE CENTRAL DE SOLUCIONES TITO ALBERTO INOPE MANTERO
CONSTRUCTIVAS
GERENTE CENTRAL DE CADENA DE DIEGO REYES PAZOS
SUMINISTROS, ADMINISTRACIÓN Y RIESGOS
GERENTE CENTRAL DE OPERACIONES HUGO VILLANUEVA CASTILLO
GERENTE CENTRAL DE GESTIÓN HUMANA DIEGO ARISPE SILVA
11. CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN

FREB.10
N Actividad Ejecut 1 2 3 4 5 7 8 9 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 3
º o 0 1 2 4 5 6 7 8 9 1 2 3 4 5 6 8 9 0
1 Visita Física a Instalaciones MARYURI
MONCADA
Entrevista con principales
2
colaboradores VALERIA
RAMÍREZ
Aplicación de
3 Cuestionarios JHOANA
Operarios HUAMÁN
4 Procedimiento en efectivo JOSÉ
y equivalente de efectivo MURRUGARRA
5 Procedimiento en JOSÉ
Inventarios MURRUGARRA
6 Procedimiento en cuentas JOSÉ

por cobrar MURRUGARRA
7 Procedimientos propiedad ANA CABRERA
planta y equipo
Elaboración y Presentación
8 ERIKA PEREZ
de
Informe
12. PLANIFICACIÓN:
N ACTIVIDAD EJECUTÓ DÍA HORAS

º S
1 Visita Física a Instalaciones MARYURI MONCADA 3 15
Entrevista con principales
VALERIA RAMÍREZ 3 15
2 colaboradores
Aplicación de Cuestionarios
JHOANA HUAMÁN 3 15
3 Operarios
4 Procedimiento de efectivo y 3 15
JOSÉ MURRUGARRA
equivalente de efectivo
5 Procedimiento Inventarios JOSÉ MURRUGARRA 3 15
6 Procedimiento de cuentas por cobrar JOSÉ MURRUGARRA 3 15
Procedimiento Propiedad, Planta y
Equipo
ANA CABRERA 3 15
7
Elaboración y Presentación de
Informe ERIKA PEREZ 6 30
8
TOTAL, DE PRESUPUESTO
DE HORAS 120
PREPARADO POR: VALERIA RAMÍREZ
REVISADO POR: MARYURI MONCADA

PROGRAMA DE AUDITORÍA
Cliente: Cementos Pacasmayo. S.A.A
Periodo: 01/01/2019 al 31/01/2019
Rubro: Efectivo y equivalente de efectivo
Riesgo: Medio
Objetivos del examen:

 Determinar que los recursos están siendo utilizados de la
mejor manera.
 Establecer que los fondos estén debidamente registrados y
cuestionados.
Procedimientos:
Efectivo y equivalente de efectivo
Hoja Fecha de Fecha de
N Procedimiento Responsable Sup/Rev de Inicio Término
°
trabaj
o
1 Evaluar el control interno Maryuri Erika Pérez S 01/11/20 01/12/20
Moncada 1 18 18
2 Evaluar su variación con respecto al año anterior. José Valeria S 01/11/20 01/12/20
Murrugarra Ramírez 4 18 18
Determinar el motivo de la variación actividades o
3 movimiento que han determinado la variación. Jhoana Valeria S 01/11/20 01/12/20
Huamán Ramírez 2 18 18
Analizar que tipo de actividades han motivado la variación.

4 Ana Cabrera Valeria S 01/11/20 01/12/20
Ramírez 3 18 18
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
Tipo de Examen: Control Interno de Efectivo y equivalente de efectivo
Periodo del Examen: 01/11/2018 – 01/12/2018
Hoja de Trabajo: I.1
Datos de investigación:
CUESTIONARIO DE Maryuri
PREPARÓ:
EVALUACION DE Moncada
EMPRESA:
CONTROL INTERNO FECHA: 09/11/18
ENTREVISTADO:
Cementos REVISÓ: Ana Cabrera
Manuel Ferreyros Peña
Pacasmay
Vicepresidente de II
o S.A. A VERSION:
Administración y Finanzas
RUBRO: Efectivo y Equivalente de efectivo
Cuestionario de Efectivo y
equivalente de efectivo S N OBSERVACIONES
I O
Los fondos de caja chica ¿se manejan a través
1 de fondos fijos? X
Los fondos fijos de la empresa ¿son razonables
para sus necesidades?
2 X
¿Están los desembolsos de Caja chica
3 X
debidamente respaldados por
comprobantes?
¿Está prohibido usar los fondos de caja para
hacer efectivo cheques de funcionarios, X
4
empleados, clientes y otras personas?
¿Se efectúan arqueos por sorpresa por los
5 X
auditores internos a algún funcionario
autorizado, periódicamente?
Los reembolsos de fondos ¿Son aprobados por
alguna persona que no sea el cajero y que X
6 verifique la corrección de los comprobantes?
EFECTIVO EN BANCOS
7 El dinero en efectivo recaudado por cobranzas X
y/o ventas ¿se remesa diariamente y por sus
totales a bancos?
La siguiente documentación ¿está guardada
por un empleado diferente al cajero?
X
8 a. Facturas no cobradas,
b. Letras por cobrar.
¿Existe la costumbre de notificar al banco
independientemente cuando una persona
autorizada por la firma abandona el empleo o X
9 la compañía?
¿Están registradas las cuentas bancarias de la
empresa en libros de contabilidad? X
1
0
¿Se registran en libros las transferencias de un
banco a otro?
X
1
1
¿Se registran los cheques girados en forma
correlativa, según su numeración y fecha de X
giro?
1
2
¿Se concilian las cuentas bancarias
mensualmente? X
1
3
¿Se revisan las boletas de depósito al banco
por persona distinta a la que hizo el depósito? X
1
4
Las conciliaciones ¿son verificadas por un
empleado responsable? X
1
5
Tipo de Examen: Evaluar su variación con respecto al año anterior

Hoja de Trabajo: S.2
La compañía presenta como política en su efectivo y equivalente de efectivo, al

realizar la comparación en sus periodos correspondientes, se comprobó que la
compañía existe una variación entre los periodos continuos.
SALDOS COMPARATIVOS:
Considerando que el Estado de Flujo de Efectivo se determina sobre el principio del
percibido es importante tomar en cuenta los saldos comparativos de 2 periodos
continuos. Sobre los que se determinara las variaciones del efectivo y equivalente de
efectivo.
SALDO 2018 SALDO 2017

CTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER
1101 CAJA Y BANCOS 101,084.00 525,643.00
VARIACIONES:
Determinar las causas que motivaron las variaciones algunos de ellos serán los que den
origen al Efectivo y equivalente de efectivo en otros casos serán objeto de eliminación.
SALDO 2018 SALDO 2017 VARIACIONES

CTA DESCRIPCION
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
1101 CAJA Y BANCOS 101,084.00 525,643.00 424,559.00
SUSTENTACIÓN:
En la auditoría realizada se observó y verifico variación existen tente entre un año

anterior y el año posterior que es referido a un errores descubiertos en el ejercicio
corriente y que es de tal importancia.
Al revisar los estados de cuenta hay ingresos que no están sustentados por su factura o
documento en el mes de Noviembre.
.
Periodo: 01/01/2019 al 31/01/2019
Rubro: Cuentas por cobrar
Riesgo: Medio

 Determinar que los recursos están siendo utilizados de la
mejor manera.
 Establecer que los fondos estén debidamente registrados y
cuestionados.
Procedimientos:
Cuentas por cobrar

Hoja Fecha de Fecha
N Procedimiento Responsable Sup/Rev de Inicio de
°
trabaj Términ
o o
Moncada 1 018 018
2 REGISTRO DE LOS INGRESOS DE CAJA:
Sumar las columnas del registro de ingresos al mayor

3 general. Jhoana Valeria S 01/11/2 01/12/2
Huamán Ramírez 2 018 018
Verificar los pases del registro de ingresos de caja al mayor
4 general. Ana Cabrera Valeria S 01/11/2 01/12/2
Ramírez 3 018 018
Comprar el total de créditos bancarios según el estado de
5 cuenta, con el total de ingresos de caja. José Valeria S 01/11/2 01/12/2
6 REGISTRO DE EGRESOS DE CAJA:
Sumar el registro de los egresos de caja vertical y

7 horizontalmente. Maryuri Valeria S 01/11/2 01/12/2
Moncada Ramírez 6 018 018
Verificar los pases del registro de egresos de caja, al
8 mayor. Maryuri Erika Pérez S 01/11/2 01/12/2
Moncada 1 018 018
Comprobar los desembolsos de caja no cargados a
9 cuentas de pasivo amparados por un registro de
comprobantes (o diario de compras). Telesila Rojas Valeria S 01/11/2 01/12/2
Ramírez 5 018 018
Tipo de Examen: Control Interno de cuentas por cobrar
PREPARÓ:
EMPRESA:
ENTREVISTADO:
Cementos REVISÓ: Erika Pérez
Pacasmay
o S.A.A VERSION:
RUBRO: Cuentas por Cobrar
Cuestionario de cuentas por

cobrar S N OBSERVACIONES
I O
¿Existe una vigilancia constante y efectiva sobre
1 vencimientos y cobranza? x
¿Se concilian periódicamente los
2 X
auxiliares y la cuenta de mayor
correspondiente?
¿Se cuenta con programa de cómputo adecuado
para el control colectivo de cuentas? X
3
¿Se preparan mensualmente informes
4 X
de cuentas por cobrar por antigüedad
de saldos?
¿Dichos informes son revisados por algún
funcionario con autorizado tomando X
5 decisiones mensualmente las cuentas
atrasadas?
¿Se tienen listas o catálogos de clientes con
direcciones, teléfono, RFC, otros datos, etc.?
6 X
¿Se realiza una confirmación periódica por
escrito mediante el envío de los estados de X
7
cuenta de los saldos por cobrar?
¿Las diferencias reportadas por los clientes, en su
8 X
caso, se investigan por una persona distinta a la
encargada del auxiliar de cuentas por cobrar o de
las cobranzas?
¿Se obtienen comprobantes de que los clientes
hayan recibido la mercancía que se les envía? X
9
¿Se practican arqueos periódicos y
sorpresivos? X
1
0
¿Se cuenta con procedimientos para el registro
de estimaciones de cuentas difíciles o dudosas
1 de recuperación y, en su caso tienen creada X
1 alguna reserva?
¿Las cancelaciones por cuentas incobrables
son aprobadas por algún funcionario
1 autorizado y, se contabilizan en cuentas X
2 por separado?
¿Se tiene algún control adicional por las
cuentas incobrables canceladas?
1 X
3
¿Se continúa las gestiones de cobro después
de que las cuentas incobrables son canceladas
1 en la contabilidad? X
4
Periodo: 01/01/2019 al 31/01/2019
INVENTARIOS
N Procedimiento Responsable Sup/Rev de Inicio Término
° trabaj
o
Moncada 1 18 18
Comprobar que sus costos libros corresponda al valor
2 del inventario por un método aceptado (PEPS o Jhoana Valeria S 01/11/20 01/12/20
PROMEDIO). Huamán Ramírez 2 18 18
Verifique las bases seguidas por la entidad para su
valuación.
3 Verificar la conciliación entre módulo de inventarios y
Ana Cabrera Valeria S 01/11/20 01/12/20
contabilidad. Ramírez 3 18 18
4 Determinar si la empresa clasifica sus inventarios de
José Valeria S 01/11/20 01/12/20
acuerdo
a la NIC 2.
5 Determinar si la empresa aplica correctamente los

costos de inventarios Telesila Rojas Valeria S 01/11/20 01/12/20
Ramírez 5 18 18
Evaluar el tratamiento y análisis correspondiente a
6 Maryuri Valeria S 01/11/20 01/12/20
la desvalorización
Moncada Ramírez 6 18 18
Rubro: Inventarios
Riesgo: Medio
 Evaluar el control interno sobre las existencias

 Confirmar la totalidad de los productos comprendidos en
este epígrafe existen físicamente y son de la empresa.
 Establecer la valuación de los inventarios
 Determinar si la presentación y revelación en los estados
financieros en el rubro de existencias se encuentra de
acuerdo a las normas.
Procedimientos:
Tipo de Examen: Control Interno de Existencias
Periodo del Examen: 01/11/2019 - 01/12/2019
Hoja de Trabajo: S1
PREPARÓ:
EMPRESA:
ENTREVISTADO:
Pacasmay Vicepresidente de
o S. A. A I
Administración y Finanzas VERSION:
RUBRO: Existencias
Nº Cuestionario para Existencias Si No OBSERVACIONES

El almacenero reporta al jefe
¿Existen procedimientos de de planta de la mercadería en
1 comunicación al jefe de planta sobre las x producto terminado obsoleto
existencias defectuosas, deterioradas, para que este supervise mejor
obsoletas, etc.? la labor de sus operarios.
2 ¿Existen documentos que certifiquen
x
las existencias desvalorizadas?
¿La provisión por la desvalorización de
3 existencias es previamente aprobada x Se realiza por el encargado
por de inventario y contabilidad
el empleado de
responsabilidad
correspondiente?
¿Se realiza el recuento físico de los
4 almacenes por personas diferentes a x
los responsables a su custodia?
¿Cuenta la entidad con almacenes en
5 buen estado y que esté bien x
resguardada físicamente para su
seguridad?
¿La documentación de la entrega de
6 productos terminados es firmada por el
receptor de la misma? x
¿Existen informes actualizados de
7 inventarios para efectos de facilitar x
el
¿Análisis de pérdidas y manejo de
los mismos?
¿Existen políticas claramente
La entidad cuenta con
8 definidas y expresas en cuanto a x
políticas bien establecidas
recepción, almacenamiento y
conservación?
9
¿Las pólizas de seguro cubren el valor de
x
coste de los bienes por riesgo de
incendios?
¿Para efectos de asegurar registros
exactos de las cantidades reales en Cada 6 meses
10 depósitos, se realizan inventarios físicos x
e informes?
¿Se tiene un límite de existencias para
x
11 almacén?
¿Se procede a analizar los niveles de

12 existencias, mantenimiento de los stocks
x
necesarios en el almacén?
¿Se requiere documentación apropiada
13 para autorizar la salida de productos del
x
almacén?
¿Existen normas que eviten las salidas de
1 x
4 existencias sin las debidas
autorizaciones?
¿El registro de inventarios esta
1
Detallados en el manual de
actualizado y se lleva de manera x
5 procedimientos
sistemática?
NIVEL DE CONFIANZA
ALTO
MEDIO 72%
BAJO
BAJO MEDIO ALTO
Se ha procedido a revisar y comprobar el sistema de control interno de la Empresa

Cementos Pacasmayo S.A.A en el área de existencias.
En términos generales, el sistema de control interno tiene un nivel de confianza medio,

lo cual es aceptable. Durante esta evaluación se han descubierto las siguientes
debilidades:
1) Existen disconformidades entre los resultados de los inventarios físicos contra los
registros de contabilidad
Recomendación: El almacenero logre mantener comunicación en contabilidad para un

correspondiente reflejo en las cuentas dependiente la causa del caso. Tener un mayor
control, de las salidas y entradas de productos terminados, a su vez que haya un límite
de mercaderías en determinados almacenes para poder disminuir las obsolescencias
de existencias.
Se debe hacer conciliaciones entre el registro del almacén y las cuentas contables de
forma mensual como mínimo, con correspondiente supervisión de la misma.
1) No se utilizan hojas de recuento o similares definidas y numeradas para la

verificación física y su posterior control
Recomendación: Es necesario que se establezca un registro-detalle de las existencias

que estén pendientes de recibir y realizar un control. La conexión de esta información
con el almacén es de suma importancia y para ir registrando los productos terminados
recibidos de la producción.
En este informe se han detallados las deficiencias internas detectadas con más
relevancia, las cuales se recomienda que se ejecuten y apliquen lo ante posible como
perfeccionamiento del sistema de control interno de Cementos Pacasmayo S.A.A en el
área de existencias.
Tipo de Examen: Comprobar que sus costos libros

corresponda al valor del inventario por un método aceptado
(PEPS ó PROMEDIO).
La compañía presenta como política en sus inventarios, a la

hora de la medición de sus costos, el método promedio
ponderado. Al realizar la comprobación en sus registros
correspondientes, se comprobó que la compañía realiza la
medición de sus costos establecidos con sus políticas
internas y externas, librándose así de generar un error en su
contabilidad.
Base contable:
NIC 2 INVENTARIOS, párrafo 25
El costo de los inventarios se asignará utilizando los métodos
de primera entrada primera salida o costo promedio
ponderado. Una entidad utilizará la misma fórmula de costo
para todos los inventarios que tengan una naturaleza y uso
similares.
Comentario:
Al realizar la inspección requerida para la verificación de que
los métodos se estén utilizando correctamente en el 20180,
se comprobó que las sospechas estuvieron erradas y por
ende la empresa está aplicando correctamente el método
promedio ponderado. Esto se puede verificar en los
siguientes anexos:
PROMEDIOCemento Tipo I
Entra Sali Sald

Fech Deta da da os
a lle
Unid C.U Total Unid C.U Total Unid C.U
ad ad ad
01- INV.INICIAL 800 8 6400 800 8

ene
30- INGRESO DE PRODUCCION 750 8,5 6375 1550 8,241

ene 94
28- INGRESO DE PRODUCCION 560 8,75 4900 2110 8,376

feb 78
03- VENTA 0 1000 8, 8376, 1110 8,376 9

mar 37 777 78
7
15- VENTA 0 500 8, 4188, 610 8,376 5

mar 37 389 78
7
27- INGRESO DE PRODUCCION 560 8,9 4984 1170 8,627 1

abr 21
15- VENTA 0 1000 8, 8627, 170 8,627 1

may 62 209 21
7
PROMEDIO Cemento Tipo I

Entra Sali Sald
Fech Detalle da da os
a
Unid C.U To Unid C.U Total Unid C.U Total
ad tal ad ad
01- INV.INI 900 7 63 900 7 6300

ene 00

ene 40 18

feb 85 15
PROMEDIO AntiSalitre Con Fortimax 3

03- VENDE 0 1055 7,1 7526,5 995 7,134 7098,4
mar 34 24 15 756
15- VENDE 0 501 7,1 3574,2 494 7,134 3524,2

mar 34 07 15 683
27- INGRESO DE PRODUCCION 620 7,5 46 1114 7,337 8174,2

abr PROMEDIO 50 ExtraForte Ico 76 683
15- VENDE 7,337 0 1000 7,3 7337,7 114 7,337 836,50

may 76 38 63 76 501
Entra Sali Sald

Fec Deta da da os
ha lle
Unid C.U Total Unid C.U Total Unida C.U Total
ad ad d
01- INV.INI 800 7 5600 800 7,00 5600,00

ene

ene 0

feb 0
03- VENDE 0 1500 7,32 10975, 770 7,32 5633,89

mar 11
15- VENDE 0 500 7,32 3658,3 270 7,32 1975,52

mar 7

abr
15- VENDE 7,66 0,00 500 7,66 3828,3 410 7,66 3139,21
may 1
18- VENDE 0 301 7,66 2304,6 109 7,66 834,57

ago 4
Entra Sali Sald

Fec Detall da da os
ha e
Unid C.U Total Unid C.U Total Unida C.U Total
ad ad d
01- INV.INI 1500 6 9000 1500 7,00 10500,0

ene 0

ene 0

feb 0
03- VENTA 0 2000 6,81 13621, 270 6,81 1838,85

mar 15
15- VENTA 0 200 6,81 1362,1 70 6,81 476,74

mar 1

abr
15- VENTA 6,30 0,00 620 6,80 4216,5 250 6,80 1700,21
may 3

ago
31- VENTA 0 350 6,44 2255,7 100 6,44 644,49

ago 2
PROMEDIO Extradurable Hs
Entra Sali Sald

Fec Deta da da os
ha lle
Unid C.U Total Unid C.U Total Unid C.U Total
ad ad ad
01- INV.INI 1000 8 8000 1000 7,00 7000,00

ene
30- INGRESO DE PPRODUCCIO 550 8,30 4565 1550 7,46 11565,0

ene 0
28- INGRESO DE PPRODUCCIO 625 8,90 5562,5 2175 7,87 17127,5

feb 0
03- VENTA 0 1150 7,87 9055,92 1025 7,87 8071,58

mar
15- VENTA 0 500 7,87 3937,36 525 7,87 4134,22

mar
27- INGRESO DE PPRODUCCIO 360 8,80 3168 885 8,25 7302,22

abr
15- VENTA 0 8,30 0,00 200 8,25 1650,22 685 8,25 5652,00
may
Tipo de Examen: Verificar la conciliación entre módulo de inventarios y contabilidad.
La compañía ha realizado el conteo de unidades físicas en los almacenes en general de cada

subsidiarias, por el cual se ha encontrado una diferencia con los registros, mediante el conteo
físico se obtuvieron que son 20,650 unidades que han sido conformes, las cuales en sus
registros que se han realizado mediante el Kardex por el método promedio ponderado hay una
gran diferencia que es de 15,853 unidades la cual es menor a la del conteo que se realizó junto
al notario.
Base contable:
NIC 2: Existencias
25. El coste de las existencias, distintas de las tratadas en el párrafo 23, se asignará utilizando
los métodos de primera entrada primera salida (FIFO) o coste medio ponderado. La entidad
utilizará la misma fórmula de coste para todas las existencias que tengan una naturaleza y uso
similares dentro de la misma. Para las existencias con una naturaleza o uso diferente, puede
estar justificada la utilización de fórmulas de coste también diferentes.
27. La fórmula FIFO, asume que los productos en existencias comprados o producidos antes,
serán vendidos en primer lugar y, consecuentemente, que los productos que queden en la
existencia final serán los producidos o comprados más recientemente. Si se utiliza el método o
fórmula del coste medio ponderado, el coste de cada unidad de producto se determinará a
partir del promedio ponderado del coste de los artículos similares, poseídos al principio del
ejercicio, y del coste de los mismos artículos comprados o producidos durante el ejercicio. Se
puede calcular el promedio periódicamente o después de recibir cada envío adicional,
dependiendo de las circunstancias de la entidad.
Comentario:
Al realizar el conteo físico se verificarán si en realidad está correctos las mercaderías por lo que
también pueda ser que hayan realizado un mal conteo y esto puede generar un desbalance
entre el almacén físico y lo que se registra en los libros, provocando un incorrecto control y
posesión de inventarios.
Por lo tanto, es de importancia el realizar con frecuencia el conteo físico de los inventarios, ya
que al realizar el informe se presente correctamente.
CARTA NOTARIAL DE CONTEO FISICO DE MERCADERIA
Perú, 22 de noviembre de 2018
Señor: Humberto Nadal Del Carpio

Gerente General
Empresa Cementos Pacasmayo S.A.A.
Presente. –
Estimado señor:
Por medio de la presente, que por conducto notarial dirijo, le reitero que al realizar el
conteo físico de mercadería en la empresa en sus almacenes el día
19 de noviembre del presente año, hora a las 10:00 am, hemos podido observar que
la cantidad de unidades de mercaderías fueron de 20, 650 en la cual fue muy
conforme, es por eso que mediante esta carta notarias le hacemos presente que el
conteo fue correcto.
Chiclayo, 22 de noviembre de 2018
Ajuste en libros:
--------------------------------------------01------------------------------------------------------
21 Productos Terminados---------------------------S/. 4797.00
211 Productos Manufacturados S/.4797.00
59 Resultados Acumulados
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
S/ 4797.00
591 Utilidades no distribuidas
5912 Ingresos de años

anteriores X/x por el
sobrante de
mercaderías.
-------------------------------------------- X------------------------------------------------------
CABRERA, HUAMÁN, MONCADA, MURRUGARRA, PÉREZ, RAMÍREZ, ROJAS & ASOCIADOS
CEMENTOS PACASMAYO S.A.A.

PAPELES DE TRABAJO REF
HOJA DE HALLAZGOS Nº1
PERIODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2018

REF
P/T
PTH-1
NO EXISTE CONCILIACIÓN DE INVENTARIOS Y
UNIDADES FISICAS.
CONCLUSIONES:
Después de revisar los almacenes, se observó que la compañía no mantiene una

conciliación con sus libros contables en cuanto al manejo de existencias (producto
terminado), ya que se estableció que hubo un mal manejo de parte de los
encargos en el almacén al no reportar las respectivas salidas del mismo.
RECOMENDACIONES:
Al Contador General
Se recomienda aplicar un mayor manejo y control en inventarios, aplicar el ajuste
correspondiente y mantener una mejor comunicación con la parte de los almacenes de la
empresa.
Al Gerente General
Es importante aplicar una gestión en recursos humanos para la comunicación de sus

empleados y a su vez implementar un sistema de calidad en inventarios.
Elaborado por: Erika Pérez

Realizado por: Maryuri Moncada
Aprobado por: Valeria Ramírez
Tipo de Examen: Determinar si la empresa clasifica sus

inventarios de acuerdo a la NIC 2
Se solicitó a la Compañía la información sobre la clasificación

de sus inventarios según la NIC 2.
La compañía al 31 de diciembre de 2018 y de 2017, el rubro
incluye principalmente: Los productos terminados, productos
en proceso, materias primas, envases y embalajes,
combustible y carbón, repuestos y suministros diversos,
importados por la Compañía con la finalidad de atender la
demanda de sus clientes en su cadena de tiendas a nivel
nacional.
INVENTARIOS
el rubro está compuesto por las siguientes partidas
20 20
18 17
Productos terminados S/. 11.601,00 S/. 7.112,00
Productos en proceso S/. 81.655,00 S/. 65.400,00
Materias primas S/. 71.005,00 S/. 75.563,00
Envases y embalajes S/. 1.858,00 S/. 2.314,00
Combustible y carbón S/. 37.665,00 S/. 65.818,00
Repuestos y suministros diversos S/. 60.186,00 S/. 54.460,00
Inventarios por recibir S/. 1.999,00 S/. 12.618,00

S/.
265.969,0
0 S/. 283.285,00
Menos - estimación por obsolescencia de I (b) -S/. 13.319,00 -S/. 4.410,00

S/.
252.650,0
0 S/. 278.875,00
b) El movimiento de la estimación no obsolescencia de inventarios por los años
terminados el 31 de diciembre de 2018 y de 2017, se presenta a continuación:
20 2017
18
Saldo inicial S/. 4.410,00 S/.

4.847,00
Adiciones S/. 9.335,00 -
Recupero -S/. 426,00 -S/.

437,00
Saldo final S/. S/.

13.319,00 4.410,00
Base contable:
La información acerca del importe en libros de las diferentes clases
de inventarios, así como la variación de dichos importes en el
periodo, resultará de utilidad a los usuarios de los estados
financieros. Una clasificación común de los inventarios es la que
distingue entre mercaderías, suministros para la producción,
materias primas, productos en curso y productos terminados.
Comentario:
Determinamos que la información presentada por la compañía fue
correcta con respecto a la clasificación de sus inventarios.
Tipo de Examen: Determinar si la empresa aplica

correctamente los costos de inventarios
La compañía registró correctamente el costo de adquisición de las

mercaderías, aquellos montos relacionados directamente a la mercadería
como fletes, seguros, etc. y otros montos no relacionados a la misma
como el IGV.
Base contable:
NIC 2 INVENTARIOS, párrafos 10 y 11

El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su
adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya
incurrido para darles su condición y ubicación actuales.
El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de
compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean
recuperables posteriormente de las autoridades fiscales) y transporte,
manejo y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de
mercaderías, materiales y servicios.
Base legal:
TUO del Impuesto a la Renta, articulo 20

Costo de adquisición: la contraprestación pagada por el bien adquirido, y
los costos incurridos con motivo de su compra tales como: fletes,
seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros, instalación, montaje,
comisiones normales, incluyendo las pagadas por el enajenante con
motivo de la adquisición de bienes, gastos notariales, impuestos y
derechos pagados por el enajenante y otros gastos que resulten
necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser usados,
enajenados o aprovechados económicamente.
Comentario:
La compañía al considerar todos los costos derivados de las adquisiciones
que se realizaron, esto genero un buen registro de sus inventarios, por lo
tanto, se puede conocer con certeza el real costo de la mercadería, y de
esta manera se está notando el cálculo del IGV.
Tipo de Examen: Evaluar el tratamiento y análisis
correspondiente a la desvalorización de las existencias.
Durante el procedimiento de auditoria se solicitó a la

compañía los documentos que justifiquen la desvalorización
de sus existencias, las cuales habían sido presentadas como
obsoletas.
Este término se debe a la desvalorización por parihuela dicho
acontecimiento sucede cuando tiene muchas bolsas encima
y por el peso de la misma, el cemento pierde muchas de sus
propiedades siendo desvalorizado, También por bolsas rotas,
algún agujero, etc. que pudo ocurrir.
La desvalorización de la compañía no estaba acreditada; por
lo cual se encontró una gran diferencia entre lo solicitado y
los montos recalculados por el perito que se contrató.
El movimiento de la estimación por obsolescencia de
inventarios por los años terminados el 31 de diciembre de
2018 y de 2017, se presenta a continuación:
2018
2017
S/(000) S/(000)
Saldo inicial 4,410 4,847
Adiciones, nota 23 9,335
Recupero (426) (437)
Saldo Final 13,319 4,410
23. Otros ingresos operativos, neto

El rubro está constituido del siguiente modo:
2015
2014
s/ (000)
s/ (000)
Ganancia (perdida) por enajenación de propiedad, planta y 11,579
(214)
equipo neto.
Servicios de gerencia y administración brindados a la principal 9,810
9,648
y subsidiarias, nota 26.
Ingreso por alquiler de inmueble a subsidiaria y relacionadas. 1,834
1,278
Recuperación de gastos. 1,066
371
Desvalorización de existencias, nota 8. (9,335)
-
Cambios en estimación de provisión por cierre de mina, nota 14 (514)
-
Otros, individualmente menores a s/200,000, neto. 699
60
15,139
11,113
La compañía presenta desvalorización de S/. 9335, los cuales son pérdidas netas para
la empresa y se deducen de los ingresos operativos netos.
DETALLE DE PRODUCTOS DESVALORIZADOS ENERO - DICIEMBRE 2018 CEMENTOS

PACASMAYO S.A.A
PLANTA LOCALIDAD FECHA TIPO FORMULA OBSOLENCIA VALOR
Planta Cajamarca 2018 Tipo I Parihuela S/.

Pacasmayo
1.582,00
Planta Cajamarca 2018 Tipo V Parihuela S/.

Pacasmayo
50,00
Anti Salitre
Planta Cajamarca 2018 Bolsas Rotas S/.
Con
Pacasmayo
Fortines 3 310,00
Planta Cajamarca 2018 ExtraForte Parihuela S/.

Pacasmayo Ico
250,00
Planta Cajamarca 2018 Extradurable Bolsas Rotas S/.

Pacasmayo Hs
80,00
Planta Rioja San Martin 2018 Tipo I Bolsas Rotas S/.
895,00
Planta Rioja San Martin 2018 Tipo V Parihuela S/.
756,00
Anti Salitre
Planta Rioja San Martin 2018 Bolsas Rotas S/.
Con
Fortines 3 841,00
Planta Rioja San Martin 2018 ExtraForte Bolsas Rotas S/.

Ico
963,00
Planta Rioja San Martin 2018 Extradurable Bolsas Rotas S/.

Hs
1.025,00
Planta Piura Piura 2018 Tipo I Parihuela S/.
861,00
Planta Piura Piura 2018 Tipo V Bolsas Rotas S/.
658,00
Anti Salitre
Planta Piura Piura 2018 Parihuela S/.
Con
Fortines 3 147,00
Planta Piura Piura 2018 ExtraForte Bolsas Rotas S/.

Ico
520,00
Planta Piura Piura 2018 Extradurable Parihuela S/.

Hs
397,00
TOTAL EXISTENCIAS DESVALORIZADAS 2018 S/.
9.335,00
Saldo del ejercicio 2017 S/.

4.410,00


REF
P/T
NO ACREDITACIÓN DE DESVALORIZACIONÓN DE PTH-2
EXISTENCIAS
CONCLUSIONES:
Después de revisar los documentos que certifiquen la desvalorización

correspondiente a productos terminados, se observó que la compañía en cuestión
mantiene una diferencia en cuanto al manejo de aquellas desvalorizaciones ya que
no se cuenta con documentos que critiquen el registro de estas.
La compañía al 31 de diciembre 2018, no puede disponer de esa desvalorización para

el cálculo del impuesto a la renta establecidas en TUO del Impuesto a la renta,
artículo 37, inciso f), con respecto al cálculo correspondiente .
RECOMENDACIONES:
Al Contador General
Se recomienda aplicar estas desvalorizaciones por un perito independiente para
tener documentos que certifiquen. Realizar el ajuste correspondiente
Al Gerente General
Es importante conocer las Leyes que rigen en el Perú para no caer en el incumplimiento
de una de ellas, por una política interna.
Base contable:
El importe de cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el
valor neto realizable, así como todas las demás pérdidas en
los inventarios, será reconocido en el periodo en que ocurra
la rebaja o la pérdida.
Base legal tributaria:
TUO del Impuesto a la renta, artículo 37, inciso f)
Son deducibles, las depreciaciones por desgaste u
obsolescencia de los bienes de activo fijo y las mermas y
desmedros de existencias debidamente acreditados, de
acuerdo con las normas establecidas en los artículos
siguientes.
Después de que el perito califique según su juicio profesional

cuales son las existencias desvalorizadas concluyo según el
siguiente informe adjuntado que:
Periodo: 01/01/2018 al 31/01/2018
Rubro: Propiedad, Planta y Equipo
Riesgo: Alto
 Evaluar el control interno sobre el rubro de propiedad planta y equipo.

 Confirmar si los bienes comprendidos en este epígrafe
existen físicamente y son propiedad de la empresa
 Asegurar el registro correcto los gastos relacionados con el
mantenimiento de activos fijos para el acuerdo
funcionamiento e integridad.
 Determinar si la presentación y revelación de la propiedad,
planta y equipo cumple con la normativa aplicable.
 Indagar si los conceptos relacionados con este rubro
(depreciaciones, ajustes para efectos tributarios, altas y bajas, etc.)
han sido estimados apropiadamente.
Procedimientos:
Inmuebles Maquinaria Y Equipo
N Procedimiento Responsable Sup/Rev
de Inicio Término
°
trabaj
o
1 Maryuri Moncada Erika Pérez I1 01/11/20 01/12/201
Evaluar el control interno
18 8
Verificar que los bienes de activo fijo presentados en
2 el balance, existan y que haya conciliación con el Telesila Rojas Valeria I3 01/11/20 01/12/201
departamento de contabilidad. Ramírez 18 8
Corroborar que el cómputo de depreciación sea

3 razonable y Ana Cabrera Valeria I4 01/11/20 01/12/201
analizar métodos aceptados para calcularla y Ramírez 18 8
asegurarse el adecuado registro de altas y bajas de
los bienes.
Verificar y analizar las adquisidoras de activo fijo
4 Maryuri Moncada Valeria I5 01/11/20 01/12/201
mediante arrendamiento financiero.
Ramírez 18 8
Indagar y verificar el adecuado procedimiento
5 José Murrugarra Valeria I6 01/11/20 01/12/201
correspondientes a los activos fijos dados en alquiler
Ramírez 18 8
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Tipo de Examen: Control Interno de Propiedad Planta y Equipo.
PREPARÓ:
EMPRESA:
ENTREVISTADO:
Pacasmay
o S.A. A VERSION:
RUBRO: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Cuestionario para propiedad de

S N OBSERVACIONES
planta y equipo
I O
¿Los avalúos por un perito independiente se
1 han considerado para efectos contables? x
¿Hubo algún robo en toda la Historia de En nuestra Planta en
2 x
Cementos Pacasmayo? Cajamarca
Si, la empresa
deprecia anualmente
3 ¿Se deprecian los activos anualmente? x todos sus activos
correctamente.
¿Se encuentran en un lugar seguro los

4 x
activos?
¿Se requiere una aprobación por escrito antes
de la venta de los inmuebles, maquinaria o
5 equipo? x
¿El consejo de administración o la dirección

general revisan periódicamente la renovación
6 de los seguros contratados y su cobertura? x
¿El detalle y cómputo de la depreciación es

revisado periódicamente por un supervisor u
7 x
oficial de la compañía?
¿Están convenientemente custodiados los
8 x
inmuebles?
¿Existe un control de las herramientas, y
éstas se entregan a los trabajadores para su
9 uso con vales firmados? x
¿Existen procedimientos y políticas escritas
de adquisición, capitalización, disposición y
1 depreciación de activos? x
0
¿Ha practicado la empresa autoevalúas de sus
1 activos fijos por un perito independiente? x
1
¿La adquisición de activos fijos se documenta
mediante cotización, factura y conduce antes
1 de ser registrada en sistema? x
2
El jefe del área de
mantenimiento debe
solicitar al encargado
1 ¿Se asigna la porción de depreciación de los x de activo fijo luego
3 activos fijos? asignar la vida útil de
acuerdo a las
exigencias de la ley.
¿Los riesgos por alquileres son transferidos en

1 x
su totalidad?
4
¿Los títulos de propiedad, facturas, contratos,
etc., que amparan la propiedad de los
bienes están convenientemente archivados y
1 este archivo está protegido físicamente contra x
5 eventualidades como robo, siniestro,
etcétera?
¿Se alquilan algunas propiedades o equipo de la
1
entidad? x
6
¿Se cuenta con un sistema para asegurar que los
bienes vendidos, inservibles, retirados
o abandonados se den de baja
1 oportunamente, registrando los ingresos, la x
7 baja del activo, la cancelación de la
depreciación y su resultado?
No, algunas
sucursales no envían
¿Se envía información automática al
información sobre
1 departamento de contabilidad de las unidades x
equipos
8 dadas de baja? oportunamente.
Si, manejan un
sistema de gastos
¿Se especifican en las autorizaciones, las
para la conservación y
1 cantidades cargables como adiciones o gastos x
9 por conservación y reparaciones?
activos fijos.
¿Se ha celebrado algún contrato por

2 x
arrendamiento financiero?
0
¿Se requiere autorización previa por escrito

del directorio de la empresa para efectuar,
2 x
alquileres, ventas, traspasos?
1
NIVEL DE
CONFIANZA
ALTO
56%
MEDIO
BAJO
BAJO
MEDIO ALTO
Se ha procedido a revisar y comprobar el sistema de control interno de la Empresa

Cementos Pacasmayo S.A.A en el área de propiedad, planta y equipo.
En términos generales, el sistema de control interno tiene un nivel de confianza

medio, lo cual es aceptable. Durante esta evaluación se han descubierto las
siguientes debilidades:
1) El control de los inmuebles, maquinaria y equipo debe ser contable y

físico sobre los bienes. Es necesario llevar a cabo inventarios
periódicos con naturaleza trimestral, los cuales deben cotejarse con
los auxiliares de las cuentas de control.
Existen muchos métodos de control contable sistematizados para

activos fijos, pero la información básica que se requiere para una buena
administración es como sigue: La identificación en el activo se hace
generalmente con código de barras, placas, calcomanías o cualquier
otro medio, para poder verificar físicamente los bienes contra los
auxiliares de contabilidad. Se requiere flexibilidad en el código del
activo para que pueda agruparse por departamento, tipo de activo,
fecha de adquisición, localización, etcétera.
• Nombre y clave
• Tipo del activo
• Fecha de adquisición
• Fecha de traspaso
• Fecha de baja
• Localización
• Costo en moneda nacional y extranjera en su caso
• Tasa de depreciación
• Depreciación mensual y acumulada (fiscal)
• Depreciación mensual y acumulada (contable)
• Valor en libros pendiente de depreciar
• Departamento responsable.
Los activos deben estar identificados con el código del activo que fue
asignado en la fecha de su compra o en su puesta en servicio. La
identificación física contra los auxiliares del activo debe ser sencilla y
fácil.
2) Los riesgos por siniestros como incendio, terremoto, inundación, rayo,

robo, etc., deben estar asegurados contra todos los riesgos posibles, de
acuerdo a las consideraciones a que esté expuesta la empresa, con el
objeto de eliminar una pérdida importante en su operación.
3) Se debe transferir los riesgos por alquileres en su totalidad, o al menos

compartirlos para reducir posibles pérdidas futuras de la entidad, que
se causen por fuerza mayor o caso fortuito.
.
Tipo de Examen: Verificar que los bienes de activo fijo presentados en el

balance, existan.
La empresa no registro correctamente en el balance, ya que no se tiene un

constante seguimiento a esto, hubo un registro inapropiado de una camioneta
que no existe, según el conteo de activos fijos.
Después de una investigación se detectó que dicho registro fue efectuado en
dos oportunidades, es por ello que el activo sobrante no existe.
Base contable:
NIC 16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, párrafo 74

En los estados financieros se revelará también:
(a) la existencia y los importes correspondientes a las restricciones de
titularidad, así como las propiedades, planta y equipo que están afectos como
garantía al cumplimiento de obligaciones;
(b) el importe de los desembolsos reconocidos en el importe en libros, en los
casos de elementos de propiedades, planta y equipo en curso de construcción;
(c) el importe de los compromisos de adquisición de propiedades, planta y equipo;
y
(d) si no se ha revelado de forma separada en el estado del resultado integral,
el importe de compensaciones de terceros que se incluyen en el resultado del
periodo por elementos de propiedades, planta y equipo cuyo valor se hubiera
deteriorado, perdido o entregado.
Comentario:
La empresa al hacer erradamente el registro en el balance del activo, genera un falso registro
en cuanto a la cuenta Propiedad Planta y Equipo, por lo consiguiente no se puede conocer una
certeza de que el monto o el registro contable
CABRERA, HUAMÁN, MONCADA, MURRUGARRA, PÉREZ, RAMÍREZ, ROJAS &
ASOCIADOS


REF P/T
PTH-3
EXISTE UN VEHÍCULO REGISTRADO EN LIBROS, PERO
NO ESTÁ FÍSICAMENTE
CONCLUSIONES:
Al momento de realizar la toma física de los Activos Fijos de la compañía, se pudo EO

evidenciar la no existencia de un Vehículo CHEVROLET AV asciende EMOTION cuyo monto o parte
a S/. 57 580 el cual se encuentra registrado com del activo, pero que
físicamente no se encuentra en poder de la empresa.
Cementos Pacasmayo al 31 de diciembre 2018 , presenta e Activo n su Estado Financiero un esa

Fijo que no existe físicamente, no lo utiliza la empr sin embargo para sus operaciones, de un
consta en libros , según las evidencias se ve parte del encargado de doble registro por
compras en activos fijos.
RECOMENDACIONES:
Al Contador General
Se recomienda realizar tomas físicas de los activos que se encuentran en la empresa para actualizar o dar de
baja los activos que no correspondan y que no existan si es el caso. Dar de baja el vehículo que se encuentra
en el Estado Financiero de 2018 y que no existe, hacer el procedimiento o ajuste necesario para eliminarlo
del Activo Fijo. Cumplir con la Normativa NIC vigente en el Perú y respetar lo estipulado en ella en cuanto a
los Activos Fijos
Al Gerente General
Es importante tener mayor control en cuanto a las autorizaciones de compra de Activos Fijos, se
recomienda que las autorizaciones sean supervisadas por parte de la Gerencia.
Elaborado por: Erika Pérez Realizado por:

Maryuri Moncada
GRUP 20
NARRATIVA
TOMA FÍSICA ACTIVOS FIJOS AL 31
DE DICIEMBRE DE 2018
El 13 de noviembre del 2019 en las instalaciones de la Empresa Cementos Pacasmayo.
En presencia de Mauricio Farías encargado del manejo de Activos Fijos, se procedió a

realizar una toma física de la muestra seleccionada de estos bienes de la empresa. Con
ello se comprobó la información presentada por la Empresa en su última toma física y,
además, se verificó la existencia de dichos bienes, así como también su estado y las
características con las cuales fueron registradas.
De dicha toma física realizada por los Auditores, se encontraron diferencias significativas
para ser analizadas, por lo que se pudo concluir que los saldos de las cuentas del grupo
de Activos Fijos no se presentan razonablemente, debido a que no se presentó el detalle
completo de todos los activos fijos con los que la empresa cuenta, el Contador manifiesta
que el detalle del resto de activos fijos no existe, la compañía no posee esa información.
Además, al realizar la toma física, se observó la no existencia de un vehículo.
Elaborado por: Maryuri Moncada

Revisado por: Valeria Ramírez
Tipo de Examen: Corroborar que el cómputo de depreciación sea razonable y analizar

métodos aceptados para calcularla.
En Cementos Pacasmayo S.A.A, el rubro de propiedades, planta y equipo se presenta al

costo, neto de la depreciación acumulada y/o las pérdidas acumuladas por deterioro, si
las hubiere, pero al realizar la respectiva auditoria se percata que algunas máquinas
utilizadas en la transformación de la materia prima al producto final, no fueron
registradas costo requerido y que la vida útil de algunas maquinarias está incorrecta.
DETALLE CONSOLIDADO DE VIDA UTIL DE

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO CEMENTOS AÑOS
PACASMAYO S.A. A
Edificios 35-48
Molinos y calderas horizontales 42-49
Calderas verticales, chancadoras y moliendas 23-36
Instalaciones de electricidad y otras 12-35
Muebles y enseres 1
0
Unidades pesadas 11-21
Unidades livianas 8-11
Equipos de cómputo 1
0
Herramientas 5-10
Base contable:
NIC 16 Propiedades, planta y equipo y NIC 38 Activos intangibles

Esta enmienda aclara en la NIC 16 y NIC 38 que los activos podrán ser revaluados por
referencia de datos observables ya sea ajustando el valor en libros bruto del activo a
valor de mercado o mediante la determinación del valor de mercado del valor en libros
proporcionalmente de modo que el valor en libros resultantes sea igual al valor de
mercado.
Una partida de propiedades, planta y equipo y cualquier componente significativo
reconocido inicialmente, es dado de baja tras su enajenación o cuando no se espera
ningún beneficio económico futuro de su uso o enajenación
Comentario: Cuando realizamos la inspección notamos que, en los registros de la
empresa, los equipos de cómputo tienen una vida útil de 10 años
Verificando las notas del ejercicio anterior comprobamos que en realidad estos
equipos de cómputo tienen una vida útil de 4 años. Por consiguiente, comunicamos a
la empresa para que se haga cargo de dicho error.
Ajuste en Libros
--------------------------------------------01------------------------------------------------------
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones--------------S/. 500.00
681 Depreciación
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados--------------------S/ 500.00
391 Depreciación acumulada
X/x por la correcta distribución de vida útil
--------------------------------------------02------------------------------------------------------
94 Gasto de administración----------------------------------S/. 250.00
95 Gasto de ventas----------------------------------------------S/. 250.00
95 Gasto de ventas-----------------------------------------------------------------S/. 500.00
X/x Por el destino de la depreciación

CABRERA, HUAMÁN, MONCADA, MURRUGARRA, PÉREZ, RAMÍREZ, ROJAS &
ASOCIADOS


REF P/T PTH-4
CALCULO DE LA DEPRECIACION
NO RAZONABLE
CONCLUSIONES:
Cuando realizamos la inspección notamos que, en los registros de la empresa, los equipos de cómputo
tienen una vida útil de 10 años. Verificando las notas del ejercicio anterior comprobamos que en
realidad estos equipos de cómputo tienen una vida útil de 4 años. Por consiguiente, comunicamos a la
empresa para que se haga cargo de dicho error.
RECOMENDACIONES:
Al Contador General
Se recomienda un mayor calculo y revisión con la depreciación de los activos fijos

Tipo de Examen: Verificar y analizar los adquisidores de activo fijo mediante

arrendamiento financiero.
La compañía confirma en sus estados tener deudas con entidades financieras por
contratos de arrendamiento financiero (leasing) con plazo menor a doce meses.
Base Contable:
Nic 17 arrendamientos art 8 y 9
Se clasificará un arrendamiento como financiero cuando se transfieran
sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad. Por el
contrario, se clasificará un arrendamiento como operativo si no se han transferido
sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad. Puesto que la
transacción entre un arrendador y un arrendatario se basa en un acuerdo de
arrendamiento entre las partes, será necesario que para ambos se utilicen definiciones
coherentes.
Plan General Contable (PGC)
El tratamiento contable del arrendamiento financiero está descrito en la Norma de

valoración 8.ª del PGC, la cual señala que se entiende por arrendamiento, a efectos de
esta norma, cualquier acuerdo, con independencia de su instrumentación jurídica, por
el que el arrendador cede al arrendatario, a cambio de percibir una suma única de
dinero o una serie de pagos o cuotas, el derecho a utilizar un activo (bien inmovilizado)
durante un periodo de tiempo determinado, con independencia de que el arrendador
quede obligado a prestar servicios en relación con la explotación o mantenimiento de
dicho activo.
La calificación de los contratos como arrendamientos financieros u operativos depende

de las circunstancias de cada una de las partes del contrato por lo que podrán ser
calificados de forma diferente por el arrendatario y el arrendado
Comentario
En una investigación y análisis de dichos contratos y según la evidencia de terceros

(BBVA BANCO CONTINENTAL) el cual es el banco del asociado se llegó a la conclusión
que las adquisidores y registro de la compañía son manejadas correctamente.
2019
9
Maryuri Moncada
Socio (a) auditor
2019
9
Maryuri Moncada – Socio Auditor
DETALLE DE CONTRATOS POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO DE
CEMENTOS PACASMAYO S.A.A - PERIODO 2018
NUMERO
FECHA VENCIMIENTO MODALIDAD MAQUINARIA PRECIO
DE
CONTRATO
Unidad de
14582 15/01/2 15/01/2016 Leasing Transporte S/ 58 256 ,
36 015 00
17582 28/03/2 28/03/2016 Leasing Caldera S/ 84
62 015 541,00
18523 06/05/2 06/05/2016 Leasing Caldera S/ 74
65 015 526.00
22586 18/10/2 18/10/2016 Leasing Caldera S/ 104 852 ,
33 015 00
Tipo de Examen: Investigar, verificar y analizar los ingresos que provengan de alquiler
de su propiedad planta y equipo.
La compañía al realizar la verificación y analizar los ingresos que provengan del alquiler
de propiedad planta y equipo se han encontrado que hay terrenos que son de la
misma empresa que son alquiladas, pero no están registradas conforme en el estado
de resultados, por lo que son consideradas como un ingreso total, pero en realidad
deberían ser un ingreso no operativo.
Base contable:
PCGE Cuenta 635: Alquileres
“Gastos relacionados con el arrendamiento operativo de bienes muebles e inmuebles.
Si corresponden al alquiler de un inmueble o similar para uso de trabajadores, que
constituya remuneración en especie, deberá ser reconocido en la cuenta 62.”.
Base Tributaria:
El tercer párrafo del inciso m) del artículo 21° del Reglamento
Establece que, para efecto del límite a la deducción por gastos de representación
propios del giro del negocio, se considerará los ingresos brutos menos las
devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que
respondan a la costumbre de la plaza.
Comentario:
La compañía al no presentar correctamente su registro de las maquinarias, por el cual

va a tener muchas dificultades ya que han sido alquiladas, pero no registradas
correctamente por lo tanto debe estar como un ingreso no operativo para la empresa.
Así mismo es de suma importancia que las propiedades de la empresa siempre tienen
que estar correctamente para que al momento de realizar la investigación y
verificación de los registros estén conformes y no tenga ningún problema.
Compromiso y contingencias
Compromiso por arrendamiento operativo – Compañía como arrendador
Al 31 de diciembre del 2018 y de 2017, la compañía en su calidad de arrendador, mantiene un alquiler
de terreno con Compañía Minera Areas S.A.C., Una empresa relacionada a Inversiones ASPI S.A. Este
arrendamiento es renovable anualmente genero una renta de s/. 330,000 y S/. 293,000,
respectivamente.
CEMENTOS
PACASMAYO S.A.A. REF
PAPELES DE
TRABAJO

REF P/T
PTH-5
REGISTRO Y CLASIFICACION INADECUADA EN EL
ESTADO DE RESULTADOS 1/1
DE LOS INGRESOS PROVENIENTES DE PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO
CONCLUSIONES:
Al momento evaluar los estados de la compañía y según las evidencias encontradas
se encontraron otros ingresos operativos de la compañía, y se pudo evidenciar la
inadecuada de este ítem el cual se encuentra registrado como parte de ingresos de
actividades ordinarias.
Cementos Pacasmayo al 31 de diciembre 2018, presenta en su Estado de Resultados

un ingreso de algunos bienes que proporciona la compañía a otras empresas dicho
bien no lo utiliza la compañía Cementos Pacasmayo para sus operaciones por lo que
son alquileres.
RECOMENDACIONES:
Al Contador General
Se recomienda realizar una mejor clasificación en las cuentas y conocer la normatividad y
clasificación a presentar de los estados financieros en el Perú.
Al Gerente General
Es importante tener mayor control en la elaboración de los estados financieros antes de
ser presentados.

Tipo de Examen: Determinar el correcto registro de los desembolsos asociados al

mantenimiento y control de los activos.
La Compañía posee desembolsos asociados al mantenimiento de activos uno de ellos

es la información sobre el registro de su Póliza o Seguros una inversión que tiene la
compañía para salvaguardar su bienestar, así como un medio que le permite contar
con un verdadero respaldo frente a situaciones inesperadas.
Base contable:
NIC 16 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS, párrafo 11
Algunos elementos de propiedades, planta y equipo pueden ser adquiridos por

razones de seguridad o de índole medioambiental. Aunque la adquisición de ese tipo
de propiedades, planta y equipo no incremente los beneficios económicos que
proporcionan las partidas de propiedades, planta y equipo existentes, puede ser
necesaria para que la entidad logre obtener los beneficios económicos derivados del
resto de los activos. Dichos elementos de propiedades, planta y equipo cumplen las
condiciones para su reconocimiento como activos porque permiten a la entidad
obtener beneficios económicos adicionales del resto de sus activos, respecto a los que
hubiera obtenido si no los hubiera adquirido. Por ejemplo, una industria química
puede tener que instalar nuevos procesos de fabricación para cumplir con la normativa
medioambiental relativa a la producción y almacenamiento de productos químicos,
reconociendo entonces como parte de propiedades, planta y equipo las mejoras
efectuadas en la planta, en la medida que sean recuperables, puesto que sin ellas la
entidad quedaría inhabilitada para producir y vender esos productos químicos. No
obstante, el importe en libros resultante de tales activos y otros relacionados con ellos
se revisará para comprobar la existencia de deterioro del valor, de acuerdo con la NIC
36 Deterioro del Valor de los Activos.
Comentario:
Determinamos que la información presentada por la compañía fue

correcta con respecto a la solicitud de póliza o seguro y frente a sus demás
gastos correspondiente al mantenimiento de activos fijos presentada

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“Año de la Universalización de la Salud”

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA FINANCIERA DE LA EMPRESA

CEMENTO PACASMAYO S.A.A

Ana María Alejandra Cabrera Huamán

Jhoana Carolina Huamán Cabrera

Maryuri Pamela Moncada Hernández

José Manuel Murrugarra Tarma

Erika Araceli Pérez Leiva

Valeria Katherine Ramírez Chávez

Telesila Janet Rojas Saavedra

Una auditoria consiste en la ejecución de procedimiento para obtener información de

1.1. OBJETIVOS DEL EXAMEN

1.1.1. OBJETIVO GENERAL

El objetivo de nuestra auditoria es emitir opinión sobre la razonabilidad de los

1.1.2. OBJETIVO ESPECÍFICO

El informe incide también que la empresa auditora deberá evaluar el

- La auditoría se realiza de acuerdo con las Normas de Internacionales de Auditoría –

3.1. NATURALEZA DE SUS ACTIVIDADES

 En 1949 Se funda la Compañía Nacional de Cementos Portland del Norte.

3.1.2 Inscripción en Registros Públicos:

La inscripción de la empresa Cementos Pacasmayo S.A.A fue el

El objetivo de Cementos Pacasmayo S.A.A es maximizar el valor de sus

Gerencia Central Gerencia Central de Gerencia Central de

Gerencia Central de Gerencia de Gerencia Central de

Gerencia de Proyecto Gerencia Central de

 Cementos Selva S.A.: Empresa productora de cemento, que contó con un

 Distribuidora Norte Pacasmayo S.R.L. – DINO: Empresa encargada de distribuir

 Dinoselva Iquitos S.A.C.: Es la empresa encargada de las ventas de los productos

 Acuícola los Paiches S.A.C.: Empresa dedicada a la cría, cultivo y

3.4. PRINCIPALES CLIENTES DE LA ENTIDAD, SU MONTO ESTIMADO DE FACTURACIÓN Y

- Los gobiernos regionales

- Actualmente la empresa cuenta con platas propias de procedimiento de

3.6. RELACIÓN DE ABOGADOS EXTERNOS O ESTUDIOS DE ABOGADOS

Asesores de Cementos Pacasmayo S.A.A.

- Abogados in-house: Javier Durand, Carlos Molinelli y Diego Roda.

4. IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS SIGNICATIVAS Y DE RIESGOS

El rubro de existencias según el Estado de situación Financiera nos da a mostrar un saldo de

5. RIESGO SIGNIFICATIVO IDENTIFICADO Y PROCEDIMIENTOS PLANIFICADO

- En efectivo y equivalente de efectivo, no se están depositando los ingresos

6. IMPORTE DE LA MATERIALIDAD PLANEADA DETERMINADA

6.1. Nivel de precisión (materialidad)

Cliente: CEMENTOS PACASMAYO S.A.A Período Referenci

2.2 Incluir el valor base a utilizar para el cálculo de la materialidad

Utilidad antes de impuestos 5,102.3

Seguidamente se adjunta el estado de situación financiera y Estado de Resultados al 31

a) Estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2018 y 2017.

El error máximo tolerable en los estados financieros S/. 9,702.57

8. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

8.1. CARTA DE CONTROL INTERNO

8.2. INFORME CORTO O DICTAMEN

Según el contrato, el dictamen será emitido el 18 de febrero del 2019

9. PERSONAL ENCARGADO DEL DICTAMEN

10. FUNCIONARIOS Y DIRECTIVOS DE LA EMPRESA

VICEPRESIDENTE DE ADMINISTRACIÓN Y MANUEL FERREYROS PEÑA

VICEPRESIDENTE DEL NEGOCIO DE CARLOS JULIO POMARINO PEZZIA

GERENTE CENTRAL DE RESPONSABILIDAD PAUL CATERIANO ALZAMORA

GERENTE CENTRAL DE GESTIÓN HUMANA DIEGO ARISPE SILVA

11. CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN

6 Procedimiento en cuentas JOSÉ

N ACTIVIDAD EJECUTÓ DÍA HORAS

PREPARADO POR: VALERIA RAMÍREZ