CENTRO DE ESTUDIOS TECNOLOGICOS INDUSTRIAL Y DE

SERVICIOS NO.54 “GUADALUPE VICTORIA”

Asignatura: Genera Información Fiscal de las Personas Físicas

Equipo: Campos López Daniela Nadine

Carrillo López Ana Valeria

González Jiménez Maylet

Hernández Medina Areli Viridiana

Meneses Ramírez Fátima Zury

Ramírez Vargas Luka Abril

Grupo: 5AC Contabilidad

Profesora: Altamirano Delgado Ana María

Trabajo:
DE LOS INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES

INTRODUCCIÓN

Con enajenación nos referimos al acto de transferir un bien mueble o inmueble de una
persona a otra, independientemente de si en este acto ha habido una contraprestación
económica o se ha tratado de una cesión o donación
El régimen de enajenación de bienes es un conjunto de normas y regulaciones fiscales que
se aplican a las personas físicas que obtienen ingresos a través de la venta o transmisión de
propiedad de bienes.

¿QUÉ ES?

En este régimen, se considera enajenación a toda transmisión de propiedad, incluso si el

vendedor se reserva el dominio del bien enajenado, las adjudicaciones a favor del acreedor,
las aportaciones a sociedades o asociaciones, las realizadas mediante arrendamiento
financiero, las realizadas a través de fideicomisos y las sesiones de derechos sobre bienes
afectos al fideicomiso.

Según el artículo 119 Ingresos por enajenación de bienes.

Se consideran ingresos por enajenación de bienes, los que deriven de los casos previstos
en el Código Fiscal de la Federación.

En los casos de permuta se considerará que hay dos enajenaciones.

Se considerará como ingreso el monto de la contraprestación obtenida, inclusive en crédito,

con motivo de la enajenación; cuando por la naturaleza de la transmisión no haya
contraprestación, se atenderá al valor de avalúo practicado por persona autorizada por las
autoridades fiscales.

No se considerarán ingresos por enajenación, los que deriven de la transmisión de propiedad

de bienes por causa de muerte, donación o fusión de sociedades ni los que deriven de la
enajenación de bonos, de valores y de otros títulos de crédito, siempre que el ingreso por la
enajenación se considere interés en los términos del artículo 8 de esta Ley.

Formas de enajenación de bienes.

La enajenación puede darse básicamente de dos formas:

– Absolutas:

Impiden cualquier acto de disposición, gravamen o limitación.

– Relativas:

Se refieren a la limitación de determinadas facultades.

Por ejemplo, existen impedimentos o prohibiciones absolutas o relativas para enajenar en los
siguientes casos:

· Bienes gananciales: Uno de los miembros de la sociedad conyugal no puede disponer de

los bienes sin la autorización del otro.
· Bienes de los hijos.

· Bienes de los tutelados, sin autorización judicial.

· Presunción de fallecimiento: Los herederos no pueden disponer de los bienes hasta que no
se declare judicialmente el fallecimiento.

OBTENCIÓN DE INGRESOS

Se considerará como ingreso para el cálculo de ISR cualquier externo a la enajenación ya

que este tipo de personas puede que antes de realizar dicha enajenación podrían haber
obtenido ganancia de otras fuentes externas que se tomaran obviamente para el cálculo del
impuesto.

Se considera también ingreso el monto de la contraprestación obtenida.

Y no se consideran ingresos por enajenación de bienes los que provengan de la transmisión
de una propiedad por causa de muerte, donación o fusión de sociedades ni los que provenga
de enajenación de bonos, valores y de otros títulos de crédito
DEDUCCIONES AUTORIZADAS

I. El costo comprobado de adquisición actualizado

II. Inversiones en construcciones, mejoras y ampliaciones.

III. Gastos notariales, impuestos y derechos. (Por escrituras de adquisición y de enajenación,

así como el impuesto local por los ingresos por enajenación de bienes inmuebles, pagados
por el enajenante, de igual forma serán deducibles los pagos efectuados con motivo del
avalúo de bienes inmuebles)

IV. Comisiones y mediaciones pagadas por el enajenante, con motivo de la adquisición o de

la enajenación del bien.

Ley del impuesto sobre la renta. art. 121°

OBLIGACIONES
1-Calcular su impuesto solamente de la ganancia y no del ingreso, así se le llama el termino
para poder calcular y pagar el impuesto respectivo.
Esa ganancia se obtendrá Deduciendo de los ingresos las deducciones autorizas ya
relacionadas anteriormente y comprobadas en el art. 121 de la LISR. Después de realizar las
deducciones se obtendrá dicha ganancia que nos servirá más adelante.

2-Deben presentar un "pago provisional" ya que el pago provisional se considerará el pago

de impuesto que retendrá el notario público y que estará obligado a enterar donde este dicho
impuesto se irá a la federación y otra a las entidades federativas considerando esto un pago
provisional por cada operación que se realice.
3- Inscripción a Registro Federal del contribuyente: Todas las personas físicas que obtengan
ingresos por la venta de un bien deben estar inscritas en el Régimen de Enajenación de
Bienes
CÁLCULO DE IMPUESTOS

El cálculo de su impuesto como ya mencionado anteriormente no se basará su ingreso por

su enajenación, si no de la ganancia obtenida de esos ingresos y eso lo conseguiremos
restando de los ingresos las deducciones dichas en el Art. 121.
Y como primera deducción tenemos el costo comprobable de adquisición, dicho de una
manera rápida, este concepto se sacara del 10% del monto original de la enajenación

Llamado costo de adquisición dicho en la primer párrafo del artículo ya mencionado; si

hablamos de un bien inmueble o un certificado de participación no amortizable se tomara del
costo comprobable adquisición la parte correspondiente al terreno y del resultado tendremos
el costo de construcción, este valor deberá estar anotado en las escrituras del bien, en el
caso que no se encuentren se tomara como costo el terreno el 20% correspondiente del
costo comprobable de adquisición.
PAGOS PROVISIONALES

Según el Artículo 126 de la LISR

Los contribuyentes que obtengan ingresos por la enajenación de bienes inmuebles,

efectuarán pago provisional por cada operación, aplicando la tarifa que se determine
conforme al siguiente párrafo a la cantidad que se obtenga de dividir la ganancia entre el
número de años transcurridos entre la fecha de adquisición y la de enajenación, sin exceder
de 20 años. El resultado que se obtenga conforme a este párrafo se multiplicará por el mismo
número de años en que se dividió la ganancia, siendo el resultado el impuesto que
corresponda al pago provisional.

La tarifa aplicable para el cálculo de los pagos provisionales que se deban efectuar en los
términos de este artículo, se determinará tomando como base la tarifa del artículo 96 de esta
Ley, sumando las cantidades correspondientes a las columnas relativas al límite inferior, límite
superior y cuota fija, que en los términos de dicho artículo resulten para cada uno de los
meses del año en que se efectúe la enajenación y que correspondan al mismo renglón
identificado por el por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior. Tratándose
de los meses del mismo año, posteriores a aquél en que se efectúe la enajenación, la tarifa
mensual que se considerará para los efectos de este párrafo, será igual a la del mes en que
se efectúe la enajenación. Las autoridades fiscales mensualmente realizarán las operaciones
aritméticas previstas en este párrafo para calcular la tarifa aplicable en dicho mes, la cual
publicará en el Diario Oficial de la Federación.

Tratándose de la enajenación de otros bienes, el pago provisional será por el monto que
resulte de aplicar la tasa del 20% sobre el monto total de la operación, y será retenido por el
adquirente si éste es residente en el país o residente en el extranjero con establecimiento
permanente en México, excepto en los casos en los que el enajenante manifieste por escrito
al adquirente que efectuará un pago provisional menor y siempre que se cumpla con los
requisitos que señale el Reglamento de esta Ley. En el caso de que el adquirente no sea
residente en el país o sea residente en el extranjero sin establecimiento permanente en
México, el enajenante enterará el impuesto correspondiente mediante declaración que
presentará ante las oficinas autorizadas dentro de los quince días siguientes a la obtención
del ingreso.
DECLARACIÓN ANUAL

Aun cuando el notario o fedatario público haya efectuado un pago provisional (retención) estamos
obligados a presentar la Declaración Anual correspondiente al año en que se efectuo la enajenación,
con la información y cantidades que se señalan en la constancia que le haya expedido el notario o
fedatario público por la venta del bien inmueble.

Del impuesto que resulte en su Declaración Anual puede restar la retención efectuada por el notario
o fedatario público.

La Declaración Anual de se presenta a través del Portal de internet del SAT o en cualquier Módulo de
Servicios Tributarios del SAT durante el periodo de marzo a abril utilizando el programa electrónico
Declara SAT.