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La potestad tributaria, considerada en un plano abstracto, significa, por un lado, supremaca, y, por otro sujecin. Es decir: la
existencia de un ente que se coloca en un plano superior y preeminente, y frente a l, a una masa indiscriminada de individuos
ubicada en un plano inferior.
La potestad tributaria no es ilimitada, ella se encuentra limitada por la Constitucin de la Repblica. Existen varios principios
Constitucionales que limitan la Potestad Tributaria, y ellos son:
El Derecho Tributario Material, o tambin llamado Sustantivo, es una especialidad del Derecho Tributario que contiene las normas que
sustancian a la obligacin tributaria. Es una rama que estudia cmo nace esa obligacin de pagar los tributos, mediante una
obligacin impuesta al sujeto pasivo, sus elementos, y por ltimo su cumplimiento o extincin. Del mismo modo se estudian los
sujetos, extensin, fuentes, causas y privilegios del mismo. Como por ejemplo que de la ejecucin de la actividad econmica nace la
obligacin tributaria y as se determina su origen
Estudia cmo nace la obligacin de pagar tributos (mediante la configuracin del hecho imponible) y cmo se extingue esa obligacin;
examina tambin cules son sus diferentes elementos.
TRIBUTO
l tributo es la obligacin monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas pblicas, en especial
al gasto del Estado.
4.4. ETAPAS
4.5. RECLAMACION ANTE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
La reclamacin ante la Administracin Tributaria es la primera etapa del Procedimiento Contencioso Tributario y
constituye la primera instancia en la va administrativa de dicho procedimiento.
Este recurso puede ser interpuesto contra actos administrativos que se relacionan con la determinacin de las
obligaciones tributarias, ya sean formales o sustanciales; y, en general, contra los siguientes actos:
4.6. RECURSOS PARA INTERPONER RECURSO IMPUGNATORIOS.
Tratndose de Resoluciones de Determinacin y Resoluciones de Multa, as como de resoluciones que resuelven
las solicitudes de devolucin y resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento general o particular, la
reclamacin deber interponerse dentro de los veinte (20) das hbiles contados desde el da hbil siguiente a
aquel en que se notific el acto o resolucin recurrida. Cabe precisar que el recurso de reclamacin contra
resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento general o particular interpuesto fuera del plazo
sealado, ser declarado inadmisible.
Tratndose de Resoluciones de Determinacin y Resoluciones de Multa.
La reclamacin deber interponerse dentro de los veinte (20) das hbiles contados desde el da hbil siguiente
a aquel en que se notific el acto o resolucin recurrida
4.7. ASPELACION ANTE TRIBUNAL FISCAL.
La Apelacin ante el Tribunal Fiscal es la segunda y ltima etapa del Procedimiento Contencioso Tributario, y procede contra los
siguientes actos.
Resolucin que resuelve el Recurso de Reclamacin.
Resolucin Ficta que desestima el recurso de Reclamacin.
Este recurso se tramita ante la Administracin Tributaria, quien lo eleva al Tribunal Fiscal, que es el rgano encargado de resolverlo.
La Resolucin del Tribunal Fiscal (tambin denominada RTF) resuelve el Recurso de Apelacin y pone fin a la va administrativa del
Procedimiento Contencioso Tributario.
PLAZO PARA INTERPONERLO: La apelacin de la resolucin ante el Tribunal Fiscal deber interponerse dentro de los quince (15)
das hbiles siguientes a aqul en que se efectu su notificacin.
Tratndose de apelaciones contra resoluciones que han resuelto una reclamacin vinculada a cierres de establecimientos o comiso o
internamiento, el plazo de interposicin es de cinco (5) das hbiles, de acuerdo al artculo 152 del Cdigo Tributario.
CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA:
PRIMERA ORIGEN:CAPITAL PERSONAS: NATURAL (Arrendamiento o sub - arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles, as como las mejoras de los mismos.)
SEGUNDA ORIGEN:CAPITAL PERSONAS: NATURAL (Rentas obtenidas por intereses por colocacin de capitales,
regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.)
TERCERA ORIGEN:CAPITAL + TRABAJO PERSONAS: NATURAL (Derivadas de actividades comerciales, industriales,
servicios o negocios.)
CUARTA ORIGEN: TRABAJO PERSONAS: NATURAL (Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin,
ciencia, arte u oficio.)
QUINTA ORIGEN: TRABAJO PERSONAS: NATURAL (Rentas provenientes del trabajo personal prestado en relacin de
dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones, vacaciones))
DIFERENCIA DE TASAS E IMUPUESTOS
TASAS: Las tasas se pagan a cambio de un servicio que lleva a cabo la Administracin y que los ciudadanos utilizan en
su propio beneficio o porque es un bien pblico que se usa a ttulo particular.
IMPUESTO: Es una obligacin del ciudadano, porque l no abonarlo supone un hecho imponible recogido por ley. Los
tributos pueden ser directos, como el IRPF o indirectos, como el IVA.
5. DERECHO TRIBUTARIO PENAL (PENAL TRIBUTARIO)