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Gua G/CE-018
Versin
2
ndice
1. Objeto 1
2. Alcance 1
3. Aspectos Generales 1
4. Evaluacin del Proceso de Control Interno 6
5. Planificacin de la Evaluacin del Proceso
de Control Interno 7
6. Ejecucin de la Evaluacin del Proceso de
Control Interno 54
7. Comunicacin de resultados de la evaluacin 71
8. Acceso y disposicin de documentos y registros 90
9. Responsables 91
10. Registros y Anexos 91
CONTENIDO
1. OBJETO 1
2. ALCANCE 1
3. ASPECTOS GENERALES. 1
i
Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
ii
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9. RESPONSABLES 91
iii
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1. OBJETO
La presente Gua tiene como objeto fundamental establecer una metodologa para evaluar la
Eficacia del Proceso de Control Interno en las entidades del sector pblico.
2. ALCANCE
El contenido de esta Gua es aplicable a la evaluacin del proceso de control interno en las
entidades del sector pblico, conforme establece el artculo 31 del Reglamento para el
Ejercicio de las Atribuciones de la Contralora General de la Repblica, aprobado mediante
Decreto Supremo N 23215.
3. ASPECTOS GENERALES
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Auditor Gubernamental :
Componente
Control Interno:
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Criterios:
Factores:
Objetivo
Cada entidad fija su misin, estableciendo objetivos que espera alcanzar y las
estrategias para conseguirlos. Los objetivos pueden ser para la entidad, como un
todo o especficos para cada actividad.
Proceso
Serie de acciones que penetran las actividades de una entidad, y son inherentes a la
manera como la direccin superior dirige las mismas.
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Relevamiento de controles
Seguridad razonable
Servidor Pblico
Subcomponente
3.3. Relacin del control interno con los diferentes tipos de auditora
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Cabe recordar que la eficacia del control interno constituye una opinin emitida en funcin
de la evaluacin del proceso de control interno en un momento dado e implica la existencia
de una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad evaluada,
relacionados con las siguientes categoras de objetivos del control interno:
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La eficacia es la caracterstica principal del control interno que puede ser determinada sobre
cada uno de los objetivos antes mencionados o el conjunto de ellos en funcin a una
evaluacin integral del proceso de control interno.
La Evaluacin el Proceso de Control Interno (EPCI) por su propsito forma parte de una
auditora operacional.
Asimismo, cuando el objetivo de la EPCI sea calificar los controles relacionados con la
eficacia y eficiencia de las operaciones, en el relevamiento y la comprobacin no ser
necesario utilizar el cuestionario correspondiente a actividades de control relacionadas con
la Confiabilidad de la Informacin Financiera. No obstante, sern aplicables los
cuestionarios relacionados con las actividades de control para el Cumplimiento de Leyes y
Normas de los Sistemas de Administracin no financieros.
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c) Alcance de la evaluacin
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c) Estructura organizativa
d) Relaciones de tuicin
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g) Estructura gerencial
Para realizar el relevamiento del diseo de controles, se aplicarn los cuestionarios adjuntos
a la presente Gua.
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Tareas (Qu)
Oportunidad (Cundo)
Los principales medios que soportan al proceso de control interno y que facilitan la
comprensin de su diseo son los siguientes:
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Manual de Procesos;
Manual de Puestos;
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Para las actividades de control de los sistemas operativos, la evidencia podr estar
constituida por la informacin obtenida del Manual de Procesos o instrumentos
equivalentes. Esta informacin puede ser complementada con flujogramas o cursogramas
realizados por la entidad que faciliten el entendimiento o comprensin del auditor.
Asimismo, deber realizar indagaciones o consultas documentadas a los responsables y
ejecutores de los procesos a efectos de una mayor comprensin de los controles
relacionados.
a) Pruebas de recorrido
Las respuestas afirmativas sobre la base de las pruebas de recorrido deben estar
evidenciadas en los papeles de trabajo para el diseo de los controles.
Las respuestas negativas en cuanto al diseo de los controles constituyen deficiencias que
deben ser incluidos en la Planilla de deficiencias sobre el diseo de controles. Las
deficiencias detectadas constituyen deficiencias del auditor, que se deben detallar en los
papeles de trabajo mencionando los atributos del mismo: Condicin, Criterio, Causa y
Efecto.
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El auditor debe obtener seguridad sobre la inexistencia del diseo que origin una respuesta
negativa. En este sentido, es necesario que los responsables jerrquicos rubriquen dicha
inexistencia para evitar posibles inconvenientes en la etapa de validacin de resultados y en
la calidad de los informes.
a) Encuestas
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Las encuestas tienen un valor relativo como elemento de relevamiento. Diversas son
las razones que confluyen para restarle validez a las mismas:
b) Entrevistas
Las entrevistas pueden ser abiertas o cerradas. En las entrevistas cerradas, las
preguntas ya estn previstas (cuestionarios estandarizados), en cambio en las
entrevistas abiertas, el auditor tiene libertad para formular nuevas preguntas, ya sean
producto de respuestas no previstas por el auditor o por situaciones que se planteen
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No siempre la entrevista se agota en una sola oportunidad. Puede ser necesaria una
segunda entrevista para confirmar, complementar o modificar alguna informacin
o supuestas incoherencias que el auditor haya detectado cuando revise el resultado
de la misma.
c) Observaciones
Las observaciones son una serie de actividades que desarrolla el auditor para
obtener el conocimiento por simple visualizacin de temas como:
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a) Narrativa
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La ventaja de esta tcnica es que ofrece un informe completo con detalles de los
procedimientos que no se perciben con otras tcnicas.
b) Flujogramas
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Sobre la base de este tipo de diagramacin existen las siguientes condiciones mnimas o
requisitos a tener en cuenta por parte del auditor:
Identificar en forma clara, sinttica y precisa las deficiencias o los puntos dbiles
detectados.
Cuando se usen leyendas explicativas, las mismas deben ser concisas y claras.
Las preguntas de los cuestionarios son cerradas y procuran obtener respuestas rpidas
(SI), (NO) y (N/A). Dichas respuestas permiten obtener un conocimiento
proporcionado directamente por los responsables de las operaciones sobre el diseo
de los controles.
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Los cuestionarios son de fcil elaboracin cuando existe alguna regulacin o norma
externa o interna que establecen las caractersticas del sistema, proceso u operacin.
Los cuestionarios tambin ofrecen como ventaja el ser concisos, claros y evitar
prdidas de tiempo. Adicionalmente, permiten que no se omitan aspectos importantes
sujetos a evaluacin.
La importancia de este componente est vinculada con el diseo formal de los controles, lo
cual no asegura su funcionamiento efectivo. No obstante, es conveniente un diseo adecuado
considerando los factores que componen el ambiente de control como una primera
aproximacin a la realidad de su aplicacin.
Los principales riesgos y las caractersticas del diseo que se relacionan con cada uno de los
factores que forman parte del ambiente de control, son el principal insumo utilizado para la
formulacin de las preguntas que se incluyen en los cuestionarios de la presente Gua.
Los principios y valores ticos establecidos por la entidad en su Cdigo de tica constituyen el
sustento formal de la conducta funcionaria. Dicho sustento debe estar fortalecido con el
establecimiento de un Comit de tica y con la realizacin de distintos eventos que procuren
la comprensin y aplicacin prctica del comportamiento tico.
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El proceso de control interno es diseado y ejecutado por los servidores pblicos pblicos;
razn por la cual, se necesita una clara determinacin y concientizacin de las pautas ticas.
De acuerdo con los riesgos que pueden afectar a este factor, el relevamiento del diseo del
proceso de control interno consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
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Las entidades pblicas deben elaborar una planificacin estratgica en consistencia con el Plan
Nacional de Desarrollo, considerando lo establecido en las Normas Bsicas del Sistema
Nacional de Planificacin y las Normas Bsicas del Sistema Nacional de Inversin Pblica.
De acuerdo con los riesgos que pueden afectar a este factor, el relevamiento del diseo del
proceso de control interno consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
Objetivos de las reas y unidades consistentes con los objetivos de gestin cuando
corresponda.
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De acuerdo con los riesgos mencionados que pueden afectar a este factor, el relevamiento del
diseo del proceso de control interno consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
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La POAI principalmente determinar los objetivos (resultados esperados) que cada servidor
pblico debe cumplir y sobre los cuales se realiza la evaluacin del desempeo.
De acuerdo con los riesgos que pueden afectar a este factor, el relevamiento del diseo del
proceso de control interno consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
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La filosofa de la direccin constituye la imagen que trasciende por medio de los actos y las
actitudes de los ejecutivos de una entidad. Esta filosofa influye fundamentalmente en el
proceso de toma de decisiones sobre la gestin de la entidad.
Es necesario que la filosofa de la direccin sea favorable al proceso de control interno. Para
ello, se requiere que la direccin cumpla y exija el cumplimiento de los controles con
responsabilidad bajo un comportamiento tico en el marco del respeto por el personal, la
legalidad y la transparencia de las operaciones.
De acuerdo con los riesgos que pueden afectar a este factor, el relevamiento del diseo del
proceso de control interno consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
Controles gerenciales.
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Promocin de servidores pblicos sin las aptitudes y capacidades necesarias para las
funciones a desempear.
De acuerdo con los riesgos que pueden afectar a este factor, el relevamiento del diseo del
proceso de control interno consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
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Estas polticas deben reconocer la importancia del principal recurso con que cuentan las
entidades pblicas y la necesidad de demostrar el cuidado por el mismo mediante el respeto de
sus derechos. La aplicacin de las polticas adecuadas fortalece el ambiente de control y
colabora efectivamente en el mejoramiento del desempeo individual.
De acuerdo con los riesgos que pueden afectar a este factor, el relevamiento del diseo del
proceso de control interno consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
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De acuerdo con los riesgos que pueden afectar a este factor, el relevamiento del diseo del
proceso de control interno consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
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La confianza mutua es el objetivo del compromiso corporativo y debe ser fomentada por la
Direccin cumpliendo sus compromisos con los dependientes y; al mismo tiempo, stos deben
cumplir con sus responsabilidades con la diligencia pretendida.
El ambiente de control necesita de un clima organizacional de confianza mutua para que exista
una relacin fluida entre todos los niveles organizacionales que favorezcan el ejercicio de los
controles, la definicin de objetivos y la asignacin de responsabilidades. La productividad y
la confianza son caractersticas directamente proporcionales del desempeo y las relaciones
institucionales. Sin confianza decae la motivacin y la dedicacin perjudicando el
cumplimiento de objetivos.
De acuerdo con los riesgos que pueden afectar a este factor, el relevamiento del diseo del
proceso de control interno comprender indagar e identificar principalmente la existencia de lo
siguiente:
Comunicacin sin barreras que impidan el acercamiento entre los distintos niveles
organizativos.
Acciones tendientes a la participacin de los niveles inferiores en la determinacin de
objetivos y metas.
Rendiciones de cuenta.
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La evaluacin de riesgos debe ser una responsabilidad ineludible para todos los niveles
organizacionales involucrados en el logro de sus objetivos.
De acuerdo con los riesgos, el relevamiento del diseo de este componente consistir en
indagar e identificar al menos lo siguiente:
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Las actividades de control relacionadas con la eficacia y eficiencia de las operaciones son
acciones implantadas para asegurar razonablemente el logro de los objetivos. Estas
acciones deben formar parte del Manual de Procesos de la entidad.
Las actividades de control estn constituidas por acciones de diversa ndole a cargo de
servidores pblicos de distinta jerarqua. En este sentido, integran este componente
controles generales y controles directos alcanzando su aplicacin tanto a los niveles
gerenciales como tambin, la supervisin y los niveles operativos.
Los riesgos relacionados con estas actividades de control son los siguientes:
Duplicidad de funciones.
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De acuerdo con los riesgos el relevamiento del diseo de estas actividades de control
consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
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a) Conocer cules son los controles sobre la informacin financiera que ha diseado
la entidad para luego, evaluar la suficiencia y aplicacin de los mismos;
Los cuestionarios de esta Gua permiten conocer los controles incluidos en todos los
componentes. No obstante, para una auditora financiera, el auditor deber identificar las
actividades de control especficas que se relacionan con los ciclos transaccionales a efectos
de poder determinar el riesgo de control.
Los riesgos relacionados con estas actividades de control son los siguientes:
De acuerdo con los riesgos, el relevamiento del diseo de estas actividades de control
consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
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Consistencia del presupuesto aprobado para la entidad con los estados financieros
elaborados.
Los controles sobre la informacin financiera se relacionan con una diversidad de tareas
contables para identificar, compilar, analizar, calcular, clasificar, registrar y reportar las
transacciones. La identificacin integral de los controles contables existentes es una tarea
particular que est influenciada por la estructura organizativa y el sistema contable, y
adems, est relacionada con las operaciones especficas de cada entidad.
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Los controles clave son particulares para cada una de las operaciones que integran los
ciclos transaccionales.
La Gua no se focaliza en los ciclos transaccionales que se deben evaluar para una auditora
financiera. El auditor deber identificar las actividades de control especficas de dichos
ciclos para poder determinar con precisin el riesgo de control y el enfoque de la auditora
financiera. Vale decir, que el auditor complementar la identificacin de actividades de
control que se incluyen en esta Gua en los cuestionarios para el subcomponente
Confiabilidad de la Informacin Financiera.
No obstante, los cuestionarios de la Gua pueden ser utilizados por el auditor para evaluar el
resto de los componentes del proceso de control interno y determinar su efecto sobre el
funcionamiento de las actividades de control incluidas en los ciclos transaccionales.
Asimismo, para una auditora financiera es necesario que el auditor responda los
cuestionarios del subcomponente Cumplimiento de Leyes y Normas relacionados con los
sistemas financieros (Sistema de Presupuesto, Sistema de Contabilidad Integrada, Sistema
de Tesorera y Sistema de Crdito Pblico).
Cabe recordar que un control para ser considerado clave debe reunir tres caractersticas
esenciales:
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Propiedad u Ocurrencia:
Las transacciones y eventos que han sido registrados, han ocurrido y
pertenecen a la entidad.
Integridad:
Todas las transacciones, activos, pasivos y modificaciones al patrimonio
neto; como tambin, los acontecimientos que deben ser revelados, han sido
incluidos en los estados financieros.
Existencia:
Los activos, pasivos y las modificaciones al patrimonio neto que han sido
registrados, que existen a una fecha determinada y que las transacciones
registradas han ocurrido durante un perodo dado.
Exactitud:
Las transacciones han sido registradas por el importe y en el perodo
correcto.
Valuacin:
Los activos, pasivos y resultados se encuentran valuados apropiadamente de
acuerdo con los principios contables correspondientes.
Exposicin:
Las operaciones estn clasificadas, descritas y reveladas adecuadamente.
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Vale decir que, aquellos controles identificados que no renen las tres caractersticas
mencionadas precedentemente, no podrn ser considerados clave y esto implica que no es
eficiente probar su funcionamiento porque precisamente no coadyuva a los objetivos de la
auditora financiera. Lo anterior no debe inducir a una calificacin sobre estos controles
como innecesarios o que el diseo de los mismos sea considerado como ineficiente o
burocrtico. Para llegar a estas conclusiones se debera analizar especficamente las
operaciones relacionadas a travs de una auditora operativa, y evaluar si realmente existe
una duplicacin de esfuerzos de control que perjudican los niveles de eficiencia
administrativa.
Las entidades pblicas deben disear controles que aseguren razonablemente el logro del
objetivo implcito del cumplimiento de disposiciones legales. Estas disposiciones incluyen
a las Normas Bsicas de los Sistemas de Administracin que las entidades deben adaptar en
sus reglamentos especficos. Tambin debern cumplir otras leyes relacionadas con las
actividades especficas que desarrolla la entidad.
Cabe recordar, que las actividades de control que se implanten y funcionen eficazmente no
podrn evitar completamente el riesgo de actos fraudulentos; no obstante, los controles
existentes procuran generar un efecto disuasorio para la ocurrencia de dichos actos. Le
corresponde a los responsables de las operaciones identificar los riesgos relacionados con
los incumplimientos y la informacin oportuna de los mismos para que se puedan definir
las polticas y acciones correspondientes.
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Las actividades de control relacionadas con este objetivo se complementan con los
controles que se hayan implantado para la eficacia y la eficiencia de las operaciones; stos
ltimos deben procurar la deteccin de operaciones que pueden generan fraudes. Por otra
parte, los controles sobre la informacin financiera deben evitar o detectar el ocultamiento
de estos hechos mediante documentacin fraudulenta. No obstante, la conducta tica
promovida mediante un ambiente de control eficaz constituye una de las acciones ms
significativas para que no se cometan hechos contrarios a las leyes vigentes.
Los riesgos que afectan estas actividades de control se relacionan con los incumplimientos a
las siguientes disposiciones legales y normas:
De acuerdo con los riesgos, el relevamiento del diseo de estas actividades de control
consistir en indagar e identificar al menos lo siguiente:
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La informacin debe permitir a los servidores pblicos y empleados cumplir con sus
obligaciones y responsabilidades. Todo el personal debe recibir una informacin adecuada
de la direccin sobre sus responsabilidades frente al control y la forma en que las
actividades individuales se relacionan con el trabajo de otros.
La informacin, para actuar como un medio efectivo de control, requiere de las siguientes
caractersticas: relevancia del contenido, oportunidad, actualizacin, exactitud y
accesibilidad. Esta informacin permite el desarrollo de la supervisin del proceso de
control interno.
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
Por otra parte, la entidad debe disponer de una corriente fluida y oportuna de informacin
relativa a los acontecimientos internos y externos para poder identificar los riesgos y
adoptar las decisiones correspondientes.
Los riesgos que se relacionan con este componente son los siguientes:
Errores en la informacin.
De acuerdo con los riesgos, el relevamiento del diseo de este componente consistir en
indagar e identificar al menos lo siguiente:
Periodicidad de la informacin.
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La direccin debe instruir a los responsables de las reas y unidades organizacionales para
llevar a cabo la revisin y evaluacin sistemtica de los componentes que forman parte del
proceso de control. Lo anterior no significa que se tengan que revisar todos los
componentes y elementos, ni tampoco realizarlas al mismo tiempo. Ello depender de las
condiciones especficas de cada entidad; as como, de los distintos niveles de riesgos
existentes y del grado de efectividad mostrado por los distintos componentes y elementos
de control.
La supervisin es necesaria porque el proceso de control interno est diseado para operar
bajo determinadas circunstancias previstas oportunamente que estn afectadas
ineludiblemente por condiciones externas e internas cambiantes.
Los riesgos que se relacionan con este componente son los siguientes:
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
De acuerdo con los riesgos, el relevamiento del diseo de este componente consistir en
indagar e identificar al menos lo siguiente:
Importancia asignada por la direccin a las deficiencias de control informadas por las
distintas instancias de supervisin.
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
Los controles existentes no siempre estn diseados formalmente. Los controles que se
aplican sin estar diseados formalmente se consideran controles informales. No obstante,
estos ltimos pueden ser tan efectivos como los primeros.
En cuanto a los controles previstos en los cuestionarios que no tengan diseo o no existan,
el auditor deber indagar sobre la existencia de posibles controles complementarios o
alternativos que pueden cumplir los mismos objetivos.
Tanto los controles complementarios o alternativos como los informales debern ser
identificados por el auditor, que mencionar en sus papeles de trabajo los siguientes
aspectos:
Ejecutor:
Denominacin del puesto y responsabilidades, dependencia y supervisin ejercida.
Objeto de control:
Materia controlable (proceso, operacin, documento o bien controlado).
Accin de control:
Prctica para asegurar el cumplimiento de una caracterstica determinada.
Frecuencia de aplicacin:
Alcance del control (total o selectivo) y periodicidad.
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
Asimismo, pueden existir otros factores relacionados con las caractersticas especficas de
las operaciones auditadas.
a) Factores Externos
Estos aspectos se refieren a condiciones que no estn sujetas al control de la
entidad.
Cambios en la legislacin y otras regulaciones aplicables.
Cambios en las Normas Bsicas relacionadas con el alcance de la
evaluacin.
Cambios en las polticas de gobierno.
Problemas polticos, econmicos, tecnolgicos, sociales u otros.
b) Factores Generales
Los factores que se mencionan a continuacin generalmente afectan a diversos
sistemas administrativos y operativos.
Naturaleza del servicio.
Integridad de la administracin.
Tipo y volumen de las operaciones.
Clase y cantidad de los productos.
Situacin econmica y financiera de la entidad.
Estructura gerencial y calidad de los recursos humanos.
c) Factores Especficos
Estos aspectos del riesgo inherente son peculiares del tipo especfico de cada
operacin.
Importancia y cantidad de deficiencias detectadas en auditoras previas.
Complejidad de algunas operaciones del sistema administrativo.
Experiencia del personal que realiza las operaciones.
Nuevo sistema de procesamiento.
Existencia de sistemas de procesamiento sin interfases adecuadas.
Existencia de sistemas de procesamiento sin mantenimiento adecuado.
Numerosas actividades manuales para las operaciones del sistema.
Necesidad de coordinacin con otras reas para las operaciones del sistema.
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
Una vez identificados los riesgos inherentes de las operaciones, stos se deben relacionar
con los controles necesarios a efectos de determinar el alcance de su comprobacin.
El auditor debe obtener y evaluar la informacin necesaria para identificar riesgos de fraude
relacionados con el objetivo de la evaluacin y que podra afectar sus resultados.
El auditor debe discutir con la Direccin Superior y el equipo de auditores los posibles
riesgos de fraude por la existencia de presiones, situaciones que podran generar que el
fraude ocurra.
Cuando los auditores identifiquen factores de riesgo relacionados con fraudes que se
estiman significativos dentro del marco del objetivo de la evaluacin, disearn
procedimientos que permitan obtener seguridad razonable respecto a la deteccin de
fraudes significativos. La evaluacin del riesgo de fraude es un proceso continuo que no
slo se relaciona con la planificacin sino tambin con la evaluacin de la evidencia
obtenida durante la ejecucin.
Los auditores deben trabajar con escepticismo profesional al evaluar los riesgos de fraude
que podran afectar significativamente a los resultados de su trabajo. En este sentido,
debern considerar la vulnerabilidad de las reas y unidades evaluadas respecto del fraude.
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
La autoevaluacin del control interno es un proceso que alcanza a una o varias operaciones
a travs del cual se examina y evala la efectividad del control interno. Esta herramienta es
de gran ayuda para el auditor y le permite conocer el diseo del proceso de control interno.
Asimismo, constituye una influencia positiva sobre el ambiente de control porque aumenta
la conciencia de control y la motivacin para el diseo adecuado de los controles logrando
una mejora continua de los procesos.
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
Para los auditores externos tambin es favorable el trabajo previo sobre los controles que
haya realizado el auditor interno. No obstante, estos trabajos sern considerados en el
marco de la confianza que el auditor externo pueda depositar sobre la calidad de los
mismos.
El criterio del auditor para determinar la extensin de las pruebas de cumplimiento estar
influenciado por el nivel de riesgos inherentes y los riesgos de fraude. Cuanto mayor sean
estos riesgos, ms extensas sern las pruebas de cumplimiento sobre los controles
relacionados. Asimismo, se debe considerar la influencia del nivel de adecuacin del
ambiente de control y de los controles generales sobre los cuales el auditor ha tomado
conocimiento mediante el relevamiento realizado.
No obstante, una opinin positiva sobre el diseo de los controles incluidos en ambiente de
control permitir confiar preliminarmente en la aplicacin del resto de los controles y
trabajar con alcances no muy extensos en las pruebas de cumplimiento.
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
En la medida que exista una adecuada separacin de funciones y controles eficaces para
salvaguardar los activos se disminuye la carga detectiva sobre los controles directos. En
este caso las operaciones han sido objeto de un filtro antes de su ejecucin que ofrece una
seguridad preliminar de inexistencia de errores que ser reafirmada por el desarrollo de los
controles directos que incluyen a los controles de procesamiento, controles independientes
y controles gerenciales.
Todas las actividades de control deben estar diseadas bajo la premisa del equilibrio y
respetando la jerarqua de los controles. En dicha jerarqua prevalecen los controles
generales sobre los directos que complementan el esquema de control desarrollado bajo un
ambiente de control determinado.
El gerente a cargo del trabajo asignar la ejecucin de las pruebas de la evaluacin a los
integrantes del equipo, para lo cual deber considerar, entre otros, los siguientes aspectos:
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
Los auditores deben tener la capacidad de resolver tales limitaciones, por ejemplo,
contratando o requiriendo el apoyo de especialistas que tengan la pericia necesaria.
El auditor programar los tiempos considerando los plazos establecidos en los trminos de
referencia y la disponibilidad de recursos, como tambin, la experiencia de los auditores
disponibles.
5.16. Cuestionarios
Los cuestionarios constituyen los programas de trabajo debido a que establecen los
controles sujetos a relevamiento mediante indagaciones y pruebas de recorrido. Asimismo,
la comprobacin del funcionamiento de los controles se desarrolla a travs de inspecciones.
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
Modelo de Cuestionario
Tabla N 3
COMPONENTE
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
Hech
CONTROLES SI NO
N/ Ref. Califi-
Ref. PT o
A PT cacin
por:
Factor o Subcomponente:
1. Ttulo
2. Ttulo
3. Ttulo.
Valores reales
ptimo para el factor o subcomponente 4
Calificacin proporcional obtenida
a) Controles
Todos los controles deben ser calificados; excepto que no sean aplicables. Cuando existan
aspectos no aplicables stos deben ser deducidos del ptimo para el componente.
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
Por lo tanto, se deber ajustar el Valor ptimo (VO) y el Factor de Correccin (FC). No
obstante, las preguntas de los cuestionarios han considerado principalmente los controles
necesarios para todos los componentes y en casos excepcionales podran existir controles
No Aplicables (N/A).
Los controles estn representados por preguntas identificadas con numeracin correlativa.
Los ttulos permiten enfocar la atencin sobre las preguntas para evaluar los controles.
b) Respuestas afirmativas
Las marcas (x) en la columna SI implican que existen evidencias del diseo de un control
necesario. Para responder categricamente ser necesario indagar y realizar las pruebas de
recorrido correspondientes para confirmar la existencia del control necesario.
La respuesta positiva (SI) significa que el diseo formal existe y es adecuado pero no
implica que el control funcione. El funcionamiento del control surge a travs del anlisis o
las pruebas de cumplimiento que aplique el auditor gubernamental, cuando sean necesarias,
para la calificacin de la eficacia.
c) Respuestas negativas
Las marcas en la columna NO significan que no existen evidencias del diseo del control
necesario o que el diseo es inadecuado.
Las marcas en la columna N/A significan que el control no es necesario debido a las
caractersticas de la entidad o normas vigentes de aplicacin especfica. Estas respuestas
son excepcionales y requieren que en papeles de trabajo se explique la razn de la no
aplicabilidad considerada por el auditor gubernamental.
Los papeles de trabajo mencionarn y presentarn las evidencias obtenidas que justifican
las afirmaciones. Dichos papeles de trabajo deben ser elaborados considerando las
caractersticas establecidas en las normas de auditora gubernamental vigentes.
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
El auditor deber elaborar papeles de trabajo para evidenciar el diseo de los controles
relacionados con cada componente.
Las respuestas negativas que surjan del relevamiento del diseo sern resumidas en una
Planilla de Deficiencias en el Diseo de los controles. Este papel de trabajo debe ser
considerado para la elaboracin de los informes de la EPCI.
En la columna Hecho por:, el auditor que aplic las pruebas para comprobar el
funcionamiento de los controles, colocar su rbrica e iniciales.
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
Esta calificacin es el resultado del cociente entre la sumatoria de los valores reales y el
ptimo del componente o factor.
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
a) Todos los componentes del Proceso de Control Interno (PCI) son igualmente
importantes. En la tabla siguiente se presenta un Valor ptimo (VO) para el PCI
de 742. Para respetar la igualdad de la importancia de los componentes se utiliza
el Factor de Correccin (FC) que permiten obtener los Valores ptimos
Proporcionales (VOP).
g) La CPO implica el nivel de eficacia que se ubica en alguno de los tres niveles
presentados en el cuadro anterior.
El VOP no implica que el ambiente de control tenga la misma significatividad que el resto
de los componentes. Como es sabido, el ambiente de control constituye la base de todos los
dems componentes y si ste no es eficaz influir negativa y significativamente en la
eficacia del proceso. Dicha significatividad estar reconocida en las calificaciones de los
componentes. En este sentido, cuando el ambiente de control sea ineficaz, afectar las
calificaciones del resto de los componentes que se evalen debido a su influencia sobre el
funcionamiento del proceso del control interno.
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
6.3.1. Inspecciones
Consiste en examinar registros, documentos o activos tangibles. La inspeccin de registros
y documentos proporciona evidencia de diversos grados de confiabilidad dependiendo de
su naturaleza y fuente, as como de la eficacia de los controles internos a lo largo del
proceso, normalmente es una fuente de evidencia de evaluacin altamente confiable. Dicha
confiabilidad est afectada por los siguientes factores:
Los documentos elaborados en mbitos externos generalmente son ms confiables
que los producidos por el ente.
6.3.2. Observaciones
6.3.3. Indagaciones
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
a) Planificacin de la muestra:
En el comienzo se definen los objetivos buscados con la prueba a efectuar, la
naturaleza de la prueba y las caractersticas por examinar.
c) Seleccin de la muestra:
Seguidamente se determinarn cules elementos de los que componen el universo
sern los examinados por el auditor.
d) Examen de la muestra:
Esta etapa es la actividad central del muestreo donde se aplican las pruebas de
evaluacin planeadas.
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
a) Tamao de la muestra
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
b) Caractersticas de la poblacin
Apropiada:
Se debe determinar la poblacin sobre la cual se extraer la muestra de
acuerdo con el objetivo del procedimiento de muestreo.
Estratificacin:
La eficiencia de la evaluacin puede mejorar si el auditor estratifica un
universo dividindolo en sub-universos que tengan una caracterstica
identificacin.
Seleccin de la muestra:
El auditor debe seleccionar las partidas de la muestra con la expectativa de
que todas las unidades de muestreo tengan oportunidad de seleccin. El
muestreo estadstico requiere que las partidas de la muestra sean
seleccionadas al azar de modo que cada unidad de muestra tenga una
oportunidad conocida de ser seleccionada.
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
Al analizar los errores descubiertos, el auditor descubrir que muchos tienen una
caracterstica comn. En tales circunstancias, el auditor podr decidir si identifica
todas las partidas de la poblacin que poseen dicha caracterstica comn y ampla
los procedimientos de evaluacin a dicho estrato. Asimismo, dichos errores
pueden ser intencionales y pueden ser indicadores de la posibilidad de fraude.
Algunas veces el auditor puede establecer que un error resulta de un hecho aislado
que se ha producido slo en ocasiones especficamente identificables y que por lo
tanto no representa errores similares en la poblacin (un error anmalo). Para ser
considerado como error anmalo, el auditor debe contar con un alto grado de
certeza de que dicho error no es representativo de la poblacin.
d) Anlisis de resultados
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
Por ejemplo: una conclusin sobre un atributo particular podra ser la siguiente:
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
Relevancia
Autenticidad
Verificabilidad
Neutralidad
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
Las deficiencias detectadas constituyen deficiencias del auditor que se deben detallar en
los papeles de trabajo mencionando los atributos del mismo: Condicin, Criterio, Causa y
Efecto.
Los papeles de trabajo incluirn la descripcin de los atributos del hallazgo y copia de la
documentacin que evidencie la condicin detectada. Toda la evidencia obtenida por el
auditor se debe conservar en papeles de trabajo, y debe reunir las caractersticas de
competencia y suficiencia para respaldar la opinin del auditor.
Con relacin a la tica funcionaria se deber comprobar, entre otros aspectos, la aplicacin
de un Cdigo de tica y su reglamentacin, y el funcionamiento de un comit de tica;
como tambin, la realizacin de talleres para difundir y tratar cuestiones ticas. No
obstante, estas evidencias no sustentan suficientemente la existencia de un comportamiento
tico de los servidores pblicos. Para ello, es conveniente disear procedimientos que
permitan comprobar la inexistencia de conductas contrarias a la tica. Bajo este propsito,
el auditor deber procurar obtener informacin mediante indagaciones a servidores pblicos
de distinto nivel jerrquico y al comit de tica sobre la posibilidad o conocimiento de
comportamientos no deseados en trminos de tica funcionaria.
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
Por esta razn, el auditor deber verificar adicionalmente, entre otros aspectos, si las
estrategias son consistentes con la misin de la entidad, con los planes de gobierno y las
polticas de Estado; como as tambin, la vigencia del horizonte temporal y del contenido
de dichas estrategias. Asimismo, es importante comprobar la realizacin de seguimientos
peridicos en base a informacin especfica sobre el cumplimiento de las estrategias y de
las operaciones corrientes programadas. En este sentido, el auditor deber verificar la
informacin de gestin y evidenciar la retroalimentacin correspondiente que se haya
producido en funcin del anlisis sobre dicha informacin.
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
Este factor incluye una serie de comprobaciones positivas para evidenciar la filosofa
exteriorizada por la direccin. En este sentido, el auditor deber evidenciar las excepciones
que se hayan producido y que afectan un adecuado estilo de gerenciamiento.
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
Para concluir este factor, el auditor deber obtener informacin sobre el resultado de las
evaluaciones que haya realizado la Contralora General de la Repblica (CGR) a los
informes emitidos por la UAI, y sobre la organizacin y el funcionamiento de dicha unidad.
Cuando la evaluacin de la eficacia del proceso de control interno sea realizada por la UAI
de la propia entidad, solicitar a la UAI del ente tutor o CGR evaluar este factor, a efectos
de mantener su imparcialidad.
Por otra parte, el auditor deber obtener informacin de la direccin sobre la respuesta de
los servidores pblicos a los tiempos de trabajo extraordinarios que requieran las
circunstancias.
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
Por ltimo, el auditor indagar sobre las causas de los incumplimientos de los objetivos
individuales, los cuales podran ser generados entre otros por falta de motivacin o por una
inadecuada comunicacin, en ambos casos se afecta negativamente la atmsfera de
confianza.
Por ltimo, este componente debe ser retroalimentado por el monitoreo sobre la base de los
controles ineficaces o inexistentes que se hayan detectado. En este sentido, el auditor
comprobar que tal retroalimentacin funcione eficazmente y estos riesgos sean
adecuadamente analizados. Al respecto, el auditor comprobar que la entidad aplique
criterios adecuados de importancia relativa y de frecuencia de ocurrencia para la
evaluacin de riesgos.
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
Las comprobaciones del auditor comprendern las actividades de control que la entidad
haya diseado para asegurar la integridad, exactitud, autorizacin, oportunidad y
salvaguarda de activos considerando aquellos controles que sean considerados clave. No
obstante, existen actividades de control que naturalmente son comprobadas por el auditor
como los arqueos e inventarios peridicos. Estas actividades sern evidenciadas en cuanto
a su alcance y aplicacin. Tambin es conveniente verificar las confirmaciones de terceros
realizadas por la entidad, los cortes de documentacin y su utilizacin a efectos de la
integridad de los registros; como tambin, las autorizaciones de las operaciones registradas.
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
Las actividades de control relacionadas con el objetivo implcito del cumplimiento de leyes
y normas ejercen un poder disuasorio sobre la posibilidad de ocurrencia de actos
fraudulentos. No obstante, dichos actos normalmente tienden a ser ocultados y son de
difcil deteccin. Por esa razn; el auditor debe realizar todas las pruebas que considere
necesarias para comprobar la eficacia de los controles de integridad aplicados y detectar
operaciones no registradas o no documentadas. Para ello es conveniente recurrir no slo a
informacin de fuentes internas sino tambin a fuentes externas relacionadas con dichas
operaciones.
Es indispensable que la entidad cuente con un sistema de informacin que capture todos los
datos relevantes para el desarrollo de las operaciones y se comuniquen adecuadamente a los
destinatarios correspondientes.
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
Resulta imprescindible que los informes se preparen con la prontitud necesaria para que la
informacin de los problemas detectados y las recomendaciones lleguen con oportunidad al
destinatario y le permitan actuar en consecuencia.
Los asuntos de los que trata el informe escrito deben tener suficiente importancia
para justificar su inclusin y la atencin del servidor publico al que va dirigido.
Deben evitarse los temas de una importancia relativa menor, para ello se deben
considerar los conceptos de Deficiencias significativas y Otras deficiencias a
comunicar que se desarrollan ms adelante.
Utilidad
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
Completo y suficiente
Si bien el informe debe ser conciso, contendr los antecedentes suficientes sobre
los objetivos y alcance del trabajo, la descripcin de las observaciones
(considerando todos los atributos), como tambin, las recomendaciones, la opinin
del auditado y la conclusin del auditor, teniendo en cuenta una perspectiva
adecuada.
Oportunidad
Debe emitirse sin retraso, a fin de permitir una rpida accin correctiva. La
oportunidad siempre es importante y ms an cuando el informe se refiere a temas
tales de control interno cuya implantacin es necesaria para prevenir o detectar
errores e irregularidades que perjudican al logro de los objetivos de la entidad.
Objetividad
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
Equidad
Argumentos convincentes
Los datos contenidos en el informe deben ser suficientes para convencer a los
lectores de la importancia de las observaciones, la conveniencia de aceptar las
recomendaciones y la razonabilidad de la conclusin. El auditor debe estar
preparado para dar pruebas concretas de todas y cada una de las manifestaciones
contenidas en su informe.
Claridad y simplicidad
Los informes deben ser redactados de manera clara y con un ordenamiento lgico.
Estas caractersticas se relacionan directamente con la eficacia de la comunicacin.
Se debe partir del supuesto que los lectores no tienen conocimientos tcnicos sobre
la materia. Cuando se utilicen trminos tcnicos se los debe definir claramente
procurando evitar malas interpretaciones. Si se considera necesario, puede ser
conveniente citar informacin de apoyo para que el destinatario pueda tener una
referencia adicional sobre temas complejos.
Concisin
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
Tono constructivo
El informe sobre controles internos es emitido por el auditor gubernamental para comunicar
los resultados obtenidos y opinar sobre la eficacia de dicho proceso; asimismo, informar sobre
la inexistencia del diseo y/o incumplimiento de los controles correspondientes a los
componentes, subcomponentes y factores del proceso de control interno.
Como resultado de la EPCI se emitirn dos informes sin perjuicio de los que correspondan
a los indicios de responsabilidad detectados durante el examen. Los informes de control
interno son los siguientes:
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
Por su parte, el Informe Analtico es un informe amplio que incluye una exposicin clara,
breve y concreta de todas las deficiencias, recomendaciones y los comentarios de los
responsables de las reas y unidades auditadas.
A continuacin se detallan todos los componentes que integran la estructura necesaria para
el Informe Ejecutivo:
a) Ttulo
b) Destinatario
Los informes que elabore la UAI tutora sobre su propia entidad sern dirigidos al
mximo ejecutivo de la entidad. No obstante, cuando la UAI tutora deba informar
los resultados obtenidos sobre una entidad bajo tuicin, los informes
correspondientes sern dirigidos al mximo ejecutivo de la entidad auditada.
Los informes de una UAI bajo tuicin sern dirigidos al mximo ejecutivo de la
entidad auditada.
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
c) Fecha
d) Antecedentes
Objetivo:
El objetivo de las evaluaciones del control interno es determinar la eficacia del
proceso de control interno.
Alcance:
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
Metodologa:
e) Resultados de la evaluacin
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
En este caso, existirn componentes con una 0.34 CPO < 0.67. No obstante,
podran existir algunos componentes con CPO de 1 y 3 nivel.
El PCI ser eficaz cuando la CPO se relacione con el rango de 1 nivel (0.67
CPO 1).
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
Aunque el PCI resulte con una calificacin de eficaz podran existir algunos
componentes con una CPO relacionadas con rangos de 2 y 3 nivel.
El auditor debe asegurarse que en sus papeles de trabajo exista evidencia suficiente
y competente para apoyar la conclusin emitida de acuerdo con las circunstancias.
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
h) Prrafo de nfasis
Este prrafo ser utilizado para realizar una sugerencia general al destinatario
sobre el cumplimiento de las recomendaciones incluidas en el Informe Analtico
sobre el Proceso de Control Interno.
i) Firma
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
a) Ttulo
b) Destinatario
c) Fecha
d) Deficiencias
Las deficiencias que afectan el nivel de eficacia del PCI estn relacionadas con
deficiencias en el funcionamiento de los controles diseados o informales. En este
caso, existen controles pero no se aplican o se aplican en forma inadecuada. No
obstante, tambin se mencionarn las deficiencias por controles inexistentes.
La redaccin de las deficiencias en este informe debe presentar los cuatro atributos:
condicin, criterio, causa y efecto.
Condicin:
Criterio:
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
El criterio representa una situacin ideal de control que sirve como parmetro
para comparar con la situacin actual y mencionar la norma especfica
utilizada como parmetro para identificar y evaluar las evidencias sobre los
controles.
Causa:
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
Efecto:
Los efectos que normalmente se pueden generar son, entre otros, los
siguientes:
Mayores costos.
Gastos indebidos
Ineficacias por el no logro de metas y objetivos.
Uso ineficiente de recursos humanos, materiales y financieros.
Desempeo ineficiente o ineficaz.
Informes o registros inexactos.
Incumplimiento de disposiciones legales y normativas vigentes.
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
e) Recomendaciones
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
Factor o Subcomponente:
a) Condicin
b) Criterio
Deficiencia H2
c) Causa
d) Efecto
Recomendacin R2
Opinin de los responsables superiores
Componente: Evaluacin de Riesgos
Factor o Subcomponente:
a) Condicin
b) Criterio
Deficiencia H3
c) Causa
d) Efecto
Recomendacin R3
Opinin de los responsables superiores
Bajo este esquema, cada deficiencia debe estar acompaada de sus correspondientes
recomendaciones y los comentarios de los servidores pblicos responsables.
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
g) Firma
Cada recomendacin debe estar orientada a eliminar la causa; asimismo debe estar
relacionada directamente con la deficiencia, para generar las acciones correctivas
correspondientes. Dichas deficiencias pueden dar lugar a recomendaciones que presentan
las siguientes caractersticas:
b) Recomendaciones de mejora
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
Deben ser dirigidas a la Direccin Superior de la entidad para que instruya las
medidas correspondientes.
Los cuestionarios que se presentan en los anexos adjuntos se utilizarn en las auditoras
gubernamentales. Una vez utilizados sern protegidos y conservados en los legajos de
papeles de trabajo correspondientes.
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Versin: 2; Vigencia 12/2008 Cdigo: G/CE-018
9. RESPONSABLES
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F - 6209
G/CE-018
N de Control Cd. de la Norma
1/18
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Factor: Integridad y Valores ticos
5. Eliminacin o reduccin de incentivos que pueden
propiciar que el personal se involucre en actos
fraudulentos, ilegales o no ticos.
Valores reales
ptimo para el factor 18
Calificacin proporcional obtenida
2/18
REA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Factor: Administracin Estratgica
1. Consistencia de objetivos de corto, mediano y largo plazo.
3/18
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Factor: Administracin Estratgica
5. Seguimiento al POA.
Valores reales
ptimo para el factor 17
Calificacin proporcional obtenida
4/18
REA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Factor: Sistema Organizativo
1. Manual de Organizacin y Funciones (MOF).
5/18
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Factor: Sistema Organizativo
5. Difusin del Manual de Procesos y de los reglamentos
especficos.
Valores reales
ptimo para el factor 13
Calificacin proporcional obtenida
6/18
REA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Factor: Asignacin de Responsabilidades y Niveles de
Autoridad
1. Elaboracin del Manual de Puestos y el Reglamento
Interno.
Valores reales
ptimo para el factor 9
Calificacin proporcional obtenida
7/18
REA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Factor: Filosofa de la Direccin
1. Logro de objetivos de gestin.
8/18
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Factor: Filosofa de la Direccin
6. Importancia de la informacin financiera para la rendicin
de cuentas.
Valores reales
ptimo para el factor 19
Calificacin proporcional obtenida
9/18
REA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Factor: Competencia del Personal
1. Competencia y experiencia de los ejecutivos que ocupan
los cargos de mayor responsabilidad.
10/18
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Factor: Competencia del Personal
5. Elaboracin de programas de capacitacin para los
servidores pblicos de carrera.
Valores reales
ptimo para el factor 9
Calificacin proporcional obtenida
11/18
REA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Factor: Polticas de Administracin de Personal
1. Elaboracin de polticas para la administracin del
personal.
12/18
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Factor: Polticas de Administracin de Personal
6. Aplicacin de polticas de administracin de personal.
Valores reales
ptimo para el factor 11
Calificacin proporcional obtenida
13/18
REA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Factor: Auditora Interna
1. Apoyo a la Unidad de Auditoria Interna (UAI) por parte de
la Mxima Autoridad Ejecutiva (MAE).
14/18
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Factor: Auditora Interna
7. Competencia de los auditores.
Valores reales
ptimo para el factor 13
Calificacin proporcional obtenida
15/18
REA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Factor: Atmsfera de Confianza
1. Comunicacin sin barreras para facilitar el acercamiento
entre los distintos niveles organizacionales.
Valores reales
ptimo para el factor 9
Calificacin proporcional obtenida
16/18
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
CALIFICACIONES
CONCLUSIN SOBRE EL
NIVELES RANGOS CPO
COMPONENTE
1 nivel 0.67 CPO 1 Eficaz
2 nivel 0.34 CPO < 0.67 Eficaz con salvedades
3 nivel 0 CPO < 0.34 Ineficaz
17/18
APLICACIN DEL FORMULARIO F-6209
Alcance:
Se aplica para la auditora del proceso del control interno y otras auditoras para
determinar el enfoque de las mismas.
Emisin:
Organizaciones de auditora.
Frecuencia:
De acuerdo con las necesidades de las auditoras.
Distribucin:
Los formularios forman parte de los legajos de papeles de trabajo.
Denominacin Oficial:
Cuestionario para evaluar el componente Ambiente de Control.
Cdigo Oficial:
F-6209
Cdigo de la Norma:
G/CE-018
Numeracin de Control:
Se asignar un nmero correlativo de acuerdo a la cantidad de cuestionarios
utilizados para el componente
Tamao:
Carta.
Color:
Blanco.
18/18
F - 6210
G/CE-018
N de Control Cd. de la Norma
1/7
EVALUACIN DE RIESGOS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Subcomponente: Identificacin de Eventos
3. Tcnicas para la identificacin de eventos a nivel de
entidad.
6. Categorizacin de Eventos
2/7
EVALUACIN DE RIESGOS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Subcomponente: Identificacin de Eventos
7. Interrelacin de Eventos
Valores reales
ptimo para el factor 14
Calificacin proporcional obtenida
3/7
EVALUACIN DE RIESGOS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Subcomponente: Anlisis de Riesgos
1. Criterios para analizar los riesgos identificados.
2. Nivel de riesgos.
Valores reales
ptimo para el factor 4
Calificacin proporcional obtenida
4/7
EVALUACIN DE RIESGOS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES Ref. Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT cacin PT por:
Subcomponente: Respuesta al Riesgo
1. Identificacin preliminar de respuestas posibles.
3. Riesgos residuales.
4. Mapa de riesgos.
Valores reales
ptimo para el factor 10
Calificacin proporcional obtenida
5/7
EVALUACIN DE RIESGOS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
CALIFICACIONES
CONCLUSIN SOBRE EL
NIVELES RANGOS CPO
COMPONENTE
1 nivel 0.67 CPO 1 Eficaz
2 nivel 0.34 CPO < 0.67 Eficaz con salvedades
3 nivel 0 CPO < 0.34 Ineficaz
6/7
APLICACIN DEL FORMULARIO F-6210
Alcance:
Se aplica para la auditora del proceso del control interno y otras auditoras para
determinar el enfoque de las mismas.
Emisin:
Organizaciones de auditora.
Frecuencia:
De acuerdo con las necesidades de las auditoras.
Distribucin:
Los formularios forman parte de los legajos de papeles de trabajo.
Denominacin Oficial:
Cuestionarios para evaluar el componente Evaluacin de Riesgos.
Cdigo Oficial:
F-6210
Cdigo de la Norma:
G/CE-018
Numeracin de Control:
Se asignar un nmero correlativo de acuerdo a la cantidad de cuestionarios
utilizados para el componente
Tamao:
Carta.
Color:
Blanco.
7/7
F - 6211
G/CE-018
N de Control Cd. de la Norma
1/66
EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
3.1. Se ha analizado y regularizado, en la medida de
las posibilidades, la existencia de excesos o
defectos en la cantidad de personal operativo y
administrativo a travs de mediciones del
desempeo de las reas y unidades de la entidad?
3.2. Se ha analizado y regularizado, en la medida de
las posibilidades, las necesidades de medios o
herramientas adicionales para el cumplimiento
efectivo de las funciones?
2/66
EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
6.4. Existen responsables de la custodia de la
documentacin relacionada con las operaciones
sustantivas?
6.5. Existen procedimientos para asegurar la
confidencialidad de la informacin crtica o
calificada de la entidad?
3/66
EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
11. Actividades de control para supervisar durante el
desarrollo de las operaciones.
4/66
EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
14. Actividades de control para asegurar niveles de
inventarios adecuados.
Valores reales
ptimo para el subcomponente 51
Calificacin proporcional obtenida
CONCLUSIN SOBRE EL
NIVELES RANGOS CPO
SUBCOMPONENTE
1 nivel 0.67 CPO 1 Eficaz
2 nivel 0.34 CPO < 0.67 Eficaz con salvedades
3 nivel 0 CPO < 0.34 Ineficaz
5/66
AREA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
6/66
CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
5.2. La autorizacin implica la verificacin de la
existencia de documentacin de sustento
correspondiente?
7/66
CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
9.3. La Direccin Administrativa verifica que se hayan
elaborado y emitido el conjunto de los estados
financieros que corresponde a la naturaleza de la
entidad?
9.4. La Unidad de Auditora Interna examina la
confiabilidad de los registros y estados financieros
emitiendo los informes correspondientes?
9.5. El Jefe de la UC verifica que se registren los
ajustes propuestos por la UAI en el perodo
correspondiente?
8/66
CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
13. Actividades de control para asegurar que los saldos con
terceros se hayan registrado adecuadamente.
Valores reales
ptimo para el subcomponente 44
Calificacin proporcional obtenida
CONCLUSIN SOBRE EL
NIVELES RANGOS CPO
SUBCOMPONENTE
1 nivel 0.67 CPO 1 Eficaz
2 nivel 0.34 CPO < 0.67 Eficaz con salvedades
3 nivel 0 CPO < 0.34 Ineficaz
9/66
AREA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
10/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Programacin de Operaciones (SPO)
4.2. La Unidad de Planificacin verifica el cumplimiento
de los cronogramas para la elaboracin del POA y
exige las regularizaciones correspondientes?
11/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Programacin de Operaciones (SPO)
El Jefe de la Unidad de Planificacin realiza las
siguientes verificaciones y solicita las aclaraciones y/o
correcciones necesarias, cuando corresponda?:
12/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Programacin de Operaciones (SPO)
9. Actividades de control para asegurar la consistencia entre
las necesidades y los recursos previstos.
13/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Programacin de Operaciones (SPO)
12.3. Se aprueba en las reas y Unidades la
informacin generada por el seguimiento por cada
Objetivo de Gestin Institucional o Especfico?
Valores reales
ptimo para el SPO 41
Calificacin proporcional obtenida
14/66
REA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
15/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Organizacin Administrativa (SOA)
5.2. La Unidad encargada del SOA verifica el
cumplimiento de las siguientes tareas por parte de
las unidades funcionales correspondientes?:
Identificacin de usuarios y sus necesidades.
Determinacin de los productos y procesos
desarrollados para satisfacer las necesidades
de los usuarios.
Descripcin de cambios internos y externos.
5.3. El Jefe de la Unidad Administrativa efecta una
revisin de la informacin consolidada del anlisis
retrospectivo y solicita las aclaraciones y/o
correcciones necesarias?
16/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Organizacin Administrativa (SOA)
Formularios y otras formas utilizadas.
8.3. Los responsables de las unidades aprueban los
procedimientos diseados incluyendo las
operaciones y las actividades de control
necesarias?
8.4. La Unidad encargada del SOA verifica que la
elaboracin de los procedimientos presente las
siguientes caractersticas?:
Nombre del procedimiento.
Nombre de la operacin a la que pertenece.
Objetivo del procedimiento.
Descripcin del procedimiento.
Insumos que alimentan el procedimiento y sus
especificaciones.
Unidad o cargo responsable del procedimiento.
Descripcin de los registros, formularios y otros
impresos a utilizarse.
Resultados verificables del procedimiento.
Tiempo de ejecucin del procedimiento.
17/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Organizacin Administrativa (SOA)
9.3. El Jefe de la Unidad Administrativa verifica que el
contenido del MOF comprenda al menos, la
siguiente informacin?:
Organigrama.
Listado de las unidades organizacionales.
Descripcin de funciones sealando:
Nivel jerrquico.
Dependencia jerrquica.
Objetivo de la Unidad.
El tipo de unidad organizacional.
Relaciones de coordinacin de la unidad.
Determinacin de las instancias de
relacionamiento interinstitucional.
Unidades desconcentradas.
18/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Organizacin Administrativa (SOA)
12. Aprobacin de los instrumentos organizacionales
inherentes al SOA.
Valores reales
ptimo para el SOA 37
Calificacin proporcional obtenida
19/66
AREA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
20/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Presupuesto (SP)
3.2. El RE-SP ha sido aprobado por resolucin interna
expresa de la instancia resolutiva correspondiente?
21/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Presupuesto (SP)
5.7. Adecuacin del endeudamiento a los lmites
establecidos por la Ley 2042.
5.8. Utilizacin de los clasificadores presupuestarios
vigentes.
5.9. Cumplimiento de las directrices vigentes para la
formulacin presupuestaria.
22/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Presupuesto (SP)
6.10. Presupuesto de Inversin Pblica cumpliendo con
las Normas Bsicas del Sistema Nacional de
Inversin Pblica (NB-SNIP).
6.11. Equilibrio presupuestario considerando que los
gastos no pueden exceder en ningn caso al
importe de recursos estimados para la gestin.
6.12. Financiamiento de gastos corrientes
exclusivamente con recursos corrientes no
pudindose utilizar recursos destinados a
programas o proyectos de inversin para financiar
gastos administrativos.
23/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Presupuesto (SP)
8.4. La UP identifica errores en la elaboracin de los
CMD y los informa las unidades correspondientes
para que realicen las correcciones pertinentes?
8.5. La Unidad Administrativa aprueba los CMD emitidos
por las unidades administrativas que han
programado las necesidades de recursos humanos,
materiales y de servicios generales?
24/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Presupuesto (SP)
11.3. El responsable de la UP verifica que los procesos
de compra y contrataciones con C-31 en instancias
de devengado-firmado (recepcin parcial de
facturas), compromiso (rdenes de compra o
contratos sin recepcin de facturas) o preventivo
(procesos aprobados o adjudicados sin orden de
compra o contrato) sean traspasados al ejercicio
siguiente?
25/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Presupuesto (SP)
14.2. El responsable de la Unidad Financiera verifica la
consistencia entre la informacin de la ejecucin
financiera con la informacin de la ejecucin fsica
prevista en el POA que hayan proporcionado las
distintas reas y unidades de la entidad previa
aprobacin del responsable de su elaboracin?
14.3. La UP evala los desvos detectados en la
evaluacin peridica del presupuesto durante la
ejecucin del mismo y al cierre del ejercicio fiscal?
14.4. El responsable de la Unidad Financiera verifica
que el informe sobre la evaluacin de la ejecucin
del presupuesto haya considerado los resultados
del seguimiento a la ejecucin fsica sobre los
indicadores de eficacia y eficiencia incluidos en el
POA?
14.5. La UP informa a la Direccin Administrativa para
que se instruyan las acciones correctivas
correspondientes sobre los desvos detectados en
la ejecucin presupuestaria, y en su caso, generar
modificaciones en el POA y/o en el presupuesto
vigente?
14.6. La Direccin Administrativa enva mensualmente
a la Direccin General de Contadura la informacin
de la ejecucin presupuestaria dentro de los 10
das siguientes al mes de ejecucin?
14.7. La Direccin Administrativa enva la informacin
de la ejecucin fsica y financiera de Inversin
Pblica al Viceministerio de Inversin Pblica y
Financiamiento Externo de acuerdo con las
disposiciones legales vigentes?
26/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Presupuesto (SP)
15.6. La UAI informa a la MAE los incumplimientos que
haya detectado respecto al SP para que se
instruyan las acciones correctivas pertinentes?
15.7. La UAI realiza el seguimiento oportuno a las
recomendaciones aceptadas por la MAE sobre el
SP?
Valores reales
ptimo para el SP 64
Calificacin proporcional obtenida
27/66
REA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
28/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Personal (SAP)
3. Compatibilizacin y aprobacin del RE-SAP.
29/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Personal (SAP)
6. Actividades de control para asegurar exactitud e integridad
sobre el inventario de personal.
30/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Personal (SAP)
8. Actividades de control para asegurar la adecuacin de la
Programacin Operativa Anual Individual (POAI).
31/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Personal (SAP)
10. Actividades de control que aseguren el cumplimiento de
los procesos para la seleccin de personal.
32/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Personal (SAP)
12.4. El responsable de la URH verifica que su unidad
haya remitido a la Superintendencia de Servicio
Civil los resultados de la evaluacin de
confirmacin de los servidores pblicos de carrera
para fines de registro?
33/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Personal (SAP)
15.3. La Direccin Administrativa analiza las causas
informadas por la URH en cuanto a la existencia de
servidores pblicos no evaluados en las fechas
previstas e instruye las acciones correspondientes?
15.4. La MAE verifica que el Comit de Evaluacin
atienda oportunamente los reclamos y peticiones
de los servidores pblicos evaluados?
34/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Personal (SAP)
18. Actividades de control para asegurar la identificacin y
satisfaccin de las necesidades de capacitacin.
35/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Personal (SAP)
21. Actividades de control independientes desarrolladas por la
UAI.
Valores reales
ptimo para el SAP 71
Calificacin proporcional obtenida
36/66
AREA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
37/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Tesorera (ST)
2.8. El Reglamento Especfico del Sistema de
Tesorera (RE-ST) y los registros de las
operaciones de tesorera cuentan con medidas de
seguridad contra prdidas y modificaciones no
autorizadas?
38/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Tesorera (ST)
6. Actividades de control para asegurar el depsito integral
de las recaudaciones.
39/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Tesorera (ST)
9.2. La Direccin Administrativa aprueba las
modificaciones a los cronogramas de
recaudaciones coordinando con la Unidad de
Presupuesto y la Unidad de Planificacin por los
efectos que se generan en el presupuesto y en el
POA?
40/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Tesorera (ST)
14. Actividades de control sobre la determinacin de las
cuotas de compromisos.
41/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Tesorera (ST)
17.2. La UAI verifica el funcionamiento eficaz de los
controles incorporados en el ST?
17.3. La UAI realiza arqueos sorpresivos y peridicos
de fondos y valores para detectar posibles errores
en la aplicacin de controles de procesamiento?
17.4. La UAI verifica la existencia de un Reglamento
Especfico para el ST aprobado y compatibilizado
de acuerdo con las normas bsicas vigentes?
17.5. La UAI verifica la existencia de la UT como la
unidad encargada especficamente de la aplicacin
del ST?
17.6. La MAE est informada de los incumplimientos
que haya detectado la UAI para que se instruyan
las acciones correctivas pertinentes?
17.7. La UAI realiza el seguimiento oportuno a las
recomendaciones aceptadas por la MAE sobre el
ST?
Valores reales
ptimo para el ST 48
Calificacin proporcional obtenida
42/66
REA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
43/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Crdito Pblico (SCP)
4.1. La Direccin Administrativa (DA) aprueba la
documentacin a ser presentada al Ministerio de
Hacienda para solicitar el inicio de las operaciones
de crdito pblico verificando previamente las
siguientes caractersticas financieras?:
El servicio de la deuda de la gestin corriente
(amortizaciones, intereses y comisiones) no
podr exceder el 20% de los ingresos
corrientes recurrentes de la gestin anterior.
El valor presente de la deuda total no podr
exceder el 200% de los ingresos corrientes de
la gestin anterior.
4.2. La DA aprueba la documentacin a ser presentada
al Ministerio de Hacienda para solicitar el inicio de
las operaciones de crdito pblico verificando
previamente la exactitud e integridad de la siguiente
informacin econmico-financiera?:
Importe y perfil de la deuda ya contrada.
Importe y perfil de nuevas obligaciones a
contraer.
Flujo de fondos proyectado para el perodo de
duracin del endeudamiento.
4.3. La DA aprueba la documentacin tcnica a ser
presentada al Ministerio de Hacienda previa
verificacin de su exactitud sobre las caractersticas
principales de las operaciones de crdito pblico
que se solicita iniciar?
4.4. La MAE refrenda la documentacin que se presenta
al Ministerio de Hacienda para el inicio de las
operaciones de crdito pblico previa verificacin
que la DA haya aprobado toda la informacin
tcnica, econmica y financiera necesaria?
44/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Crdito Pblico (SCP)
6.1. La DA aprueba la siguiente documentacin que debe
reunir la UTO a efectos de presentarla al Ministerio
de Hacienda para la contratacin de la deuda?:
Certificado de registro de inicio de operaciones.
Tipo de deuda, especificando si se trata de
deuda interna o externa; de largo o corto plazo.
Monto mximo de la operacin.
Condiciones financieras de la operacin.
Cuadro de amortizacin.
Destino del financiamiento.
6.2. La DA, en caso de contratacin de deuda pblica
externa, efecta un seguimiento peridico para
conocer la publicacin del Decreto Supremo que
autoriza al Ministerio de Hacienda a suscribir el
contrato de prstamo respectivo y la ley que
aprueba dicho contrato?
6.3. La MAE exige informes peridicos a la DA sobre el
avance del proceso e instruye a la UP para el
registro presupuestario una vez concretada la
contratacin de la deuda?
6.4. La MAE, en caso de contratacin de deuda pblica
interna, confirma que el monto de dicha
contratacin se encuentre dentro de lmites y
condiciones de endeudamiento establecidos por las
normas vigentes?
6.5. El Jefe de la UP verifica que slo se ejecuten gastos
financiados con deuda pblica cuando existan los
contratos y el correspondiente registro en el
presupuesto de la gestin?
45/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Crdito Pblico (SCP)
7.3. La DA comprueba peridicamente el cumplimiento
de las condiciones financieras y contractuales para
detectar posibles incumplimientos que deben ser
reportados inmediatamente al Ministerio de
Hacienda por parte de la UTO?
Valores reales
ptimo para el SCP 31
Calificacin proporcional obtenida
46/66
REA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
47/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Contabilidad Integrada (SCI)
4. Actividades de control para asegurar el registro exacto,
integro y oportuno de las operaciones.
48/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Contabilidad Integrada (SCI)
5.5. El Contador General aprueba, previa verificacin de la
documentacin de sustento, los ajustes contables
relacionados con los siguientes aspectos:
Diferencias de inventario en Bienes de Dominio
Privado.
Diferencias de inventario en las construcciones
de Bienes de Dominio Pblico.
Diferencias de inventario en Almacenes.
Previsiones para regularizar los saldos de las
cuentas de activos exigibles.
49/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Contabilidad Integrada (SCI)
8.3. Inclusin de todas las notas a los estados
financieros que se consideren necesarias.
8.4. Elaboracin de todos los registros obligatorios para
la entidad.
8.5. Presentacin de todos los estados financieros
bsicos y complementarios que correspondan a la
naturaleza de la entidad.
8.6. Presentacin de activos y pasivos clasificados en
corrientes y no corrientes, cuando corresponda.
8.7. Consistencia entre la ejecucin presupuestaria con
el estado de resultados o de recursos y gastos.
8.8. Equilibrio en la Cuenta Ahorro-Inversin-
Financiamiento.
8.9. Consistencia del saldo final del efectivo con el saldo
patrimonial al cierre de gestin.
8.10. Consistencia del resultado del ejercicio expuesto en
el estado de resultados con el considerado en el
estado de evolucin del patrimonio neto.
8.11. El responsable de la UF suscribe la informacin
financiera previa comprobacin de los controles
aplicados por el Contador General para asegurar la
consistencia e integridad de los registros y estados
financieros emitidos?
8.12. La MAE firma los estados financieros verificando
que previamente hayan firmado y aplicado los
controles correspondientes el Contador General y
el responsable de la UF?
50/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Contabilidad Integrada (SCI)
9.7. La UAI verifica la existencia de la Unidad Contable
(UC) como la unidad encargada especficamente
de la aplicacin del SCI?
9.8. La UAI verifica que el Contador General de la
entidad tiene formacin profesional; registro y
autorizacin para el ejercicio de sus funciones
contables?
9.9. La MAE est informada de los incumplimientos que
haya detectado la UAI para que se instruyan las
acciones correctivas pertinentes?
9.10. La UAI realiza el seguimiento oportuno a las
recomendaciones aceptadas por la MAE sobre el
SCI?
Valores reales
ptimo para el SCI 49
Calificacin proporcional obtenida
51/66
AREA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
52/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Bienes y Servicios (SABS)
2.4. El responsable de la custodia de archivos entrega
documentacin en prstamo con identificacin del
solicitante dejando constancia de ello, y exige la
devolucin en tiempo y forma?
2.5. Los archivos presentan ndices y correlatividad que
permitan una rpida individualizacin de la
documentacin que contienen para su consulta?
2.6. El Reglamento Especfico (RE-SABS) y los registros
de la UA cuentan con medidas de seguridad contra
prdidas y alteraciones?
53/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Bienes y Servicios (SABS)
4.6. Los registros de almacenes y los procedimientos y/o
instructivos para el manejo y disposicin de bienes
cuentan con medidas de seguridad contra prdidas
y modificaciones no autorizadas?
54/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Bienes y Servicios (SABS)
6. Proteccin fsica de los bienes en Almacenes.
55/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Bienes y Servicios (SABS)
6.11. La Unidad Contable realiza la toma de inventarios
de almacenes al cierre de cada gestin con la
participacin del responsable de la UA y la UAI?
56/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Bienes y Servicios (SABS)
8.3. El responsable de la UAF pone en conocimiento de
los usuarios, en forma escrita, de las fechas del
mantenimiento preventivo que debe cumplirse para
evitar reparaciones e interrupciones prolongadas en
las prestaciones de dichos activos?
8.4. El responsable de la UAF pone en conocimiento de
los usuarios, en forma escrita, de las prohibiciones
que tienen los servidores pblicos en cuanto al uso
de los bienes, considerando especialmente
prohibidos los siguientes actos?:
Usar los bienes para beneficio particular o
privado.
Permitir el uso para beneficio particular o
privado.
Prestar o transferir el bien a otro empleado
pblico.
Enajenar el bien por cuenta propia.
Daar o alterar las caractersticas fsicas o
tcnicas activo fijo.
Poner en riesgo el bien.
Ingresar bienes particulares sin autorizacin de
la unidad o responsable de activos fijos.
Sacar bienes de la entidad sin autorizacin de la
unidad o responsable de activos fijos.
8.5. La UAF coordina con la URH para la devolucin
antes de su retiro de la entidad de los activos fijos
asignados que fueran asignados los servidores
pblicos?
57/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Bienes y Servicios (SABS)
10. Proteccin fsica de los inmuebles de la entidad.
58/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Bienes y Servicios (SABS)
12.2. El responsable de la UA realiza el seguimiento al
cumplimiento de los contratos sobre la base de la
informacin elaborada por la UA de acuerdo con el
inc. i) del Art. 17 del DS. 29190?
59/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Bienes y Servicios (SABS)
17. Actividades de control para asegurar la identificacin
integral de los bienes sujetos a disposicin.
60/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Bienes y Servicios (SABS)
19. Existen controles independientes desarrollados por la
Unidad Administrativa (UA) y la unidad contable sobre la
administracin de almacenes?
61/66
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Sistema de Administracin de Bienes y Servicios (SABS)
21. Actividades de control independientes desarrolladas por la
UAI sobre las contrataciones de bienes.
62/66
adecuado manejo y disposicin de bienes?
Valores reales
ptimo para el SABS 90
Calificacin proporcional obtenida
63/66
ACTIVIDADES DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
CALIFICACIONES
SUBCOMPONENTE
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS Valor Valor
ptimo FC VOP FC VRP
Real
CONCLUSIN SOBRE EL
NIVELES RANGOS CPO
SUBCOMPONENTE
1 nivel 0.67 CPO 1 Eficaz
2 nivel 0.34 CPO < 0.67 Eficaz con salvedades
3 nivel 0 CPO < 0.34 Ineficaz
64/66
ACTIVIDADES DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
CALIFICACIONES
CONCLUSIN SOBRE EL
NIVELES RANGOS CPO
COMPONENTE
1 nivel 0.67 CPO 1 Eficaz
2 nivel 0.34 CPO < 0.67 Eficaz con salvedades
3 nivel 0 CPO < 0.34 Ineficaz
65/66
APLICACIN DEL FORMULARIO F-6211
Alcance:
Se aplica para la auditora del proceso del control interno y otras auditoras para
determinar el enfoque de las mismas.
Emisin:
Organizaciones de auditora.
Frecuencia:
De acuerdo con las necesidades de las auditoras.
Distribucin:
Los formularios forman parte de los legajos de papeles de trabajo.
Denominacin Oficial:
Cuestionarios para evaluar el componente Actividades de Control.
Cdigo Oficial:
F-6211
Cdigo de la Norma:
G/CE-018
Numeracin de Control:
Se asignar un nmero correlativo de acuerdo a la cantidad de cuestionarios
utilizados para el componente.
Tamao:
Carta.
Color:
Blanco.
66/66
F - 6212
G/CE-018
N de Control Cd. de la Norma
1/7
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Subcomponente: Informacin
3.2. Se generan informes operativos confiables y
oportunos para el seguimiento a la ejecucin fsica
de las operaciones y objetivos programados?
2/7
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Subcomponente: Informacin
8. Informacin externa sobre las necesidades y el nivel de
satisfaccin de los usuarios.
Valores reales
ptimo para el Subcomponente 22
Calificacin proporcional obtenida
3/7
REA / UNIDAD: Fecha:
Responsable: Entrevistado:
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Subcomponente: Comunicacin
1. Comunicacin interna para el cumplimiento de funciones.
4/7
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Subcomponente: Comunicacin
5. Coordinacin de tareas entre reas, unidades y servidores
pblicos.
Valores reales
ptimo para el Subcomponente 15
Calificacin proporcional obtenida
5/7
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
CALIFICACIONES
CONCLUSIN SOBRE EL
NIVELES RANGOS CPO
COMPONENTE
1 nivel 0.67 CPO 1 Eficaz
2 nivel 0.34 CPO < 0.67 Eficaz con salvedades
3 nivel 0 CPO < 0.34 Ineficaz
6/7
APLICACIN DEL FORMULARIO F-6212
Alcance:
Se aplica para la auditora del proceso del control interno y otras auditoras para
determinar el enfoque de las mismas.
Emisin:
Organizaciones de auditora.
Frecuencia:
De acuerdo con las necesidades de las auditoras.
Distribucin:
Los formularios forman parte de los legajos de papeles de trabajo.
Denominacin Oficial:
Cuestionarios para evaluar el componente Informacin y Comunicacin.
Cdigo Oficial:
F-6212
Cdigo de la Norma:
G/CE-018
Numeracin de Control:
Se asignar un nmero correlativo de acuerdo a la cantidad de cuestionarios
utilizados para el componente.
Tamao:
Carta.
Color:
Blanco.
7/7
F - 6213
G/CE-018
N de Control Cd. de la Norma
1/6
SUPERVISIN
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Subcomponente: Supervisin Continua
4.1. Se supervisan los puntos crticos de control
(autorizacin, exactitud, integridad, oportunidad y
salvaguarda) sobre las operaciones administrativas
a efectos de evaluar su aplicacin efectiva?
4.2. Existen unidades independientes de las
operaciones administrativas que supervisen la
efectividad de las actividades de control aplicadas
sobre los activos financieros, los bienes
consumibles y los activos fijos?
4.3. Los responsables de la supervisin comunican
oportunamente las deficiencias detectadas en el
funcionamiento de los componentes del control
interno?
4.4. Los responsables superiores instruyen las
acciones necesarias para mejorar el diseo de los
controles o la efectividad de su aplicacin?
2/6
SUPERVISIN
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Subcomponente: Supervisin Continua
7. Relevamientos fsicos mediante instancias independientes
para corroborar la efectividad de los controles aplicados
sobre la integridad y proteccin los bienes de la entidad.
Valores reales
ptimo para el Subcomponente 24
Calificacin proporcional obtenida
3/6
SUPERVISIN
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
DISEO EFICACIA
CONTROLES SI NO N/A
Ref. Califi- Ref. Hecho
PT cacin PT por:
Subcomponente: Supervisin Puntual
1. Evaluaciones puntuales sobre el proceso de control
interno.
Valores reales
ptimo para el Subcomponente 9
Calificacin proporcional obtenida
4/6
SUPERVISIN
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
CALIFICACIONES
CONCLUSIN SOBRE EL
NIVELES RANGOS CPO
COMPONENTE
1 nivel 0.67 CPO 1 Eficaz
2 nivel 0.34 CPO < 0.67 Eficaz con salvedades
3 nivel 0 CPO < 0.34 Ineficaz
5/6
APLICACIN DEL FORMULARIO F-6213
Alcance:
Se aplica para la auditora del proceso del control interno y otras auditoras para
determinar el enfoque de las mismas.
Emisin:
Organizaciones de auditora.
Frecuencia:
De acuerdo con las necesidades de las auditoras.
Distribucin:
Los formularios forman parte de los legajos de papeles de trabajo.
Denominacin Oficial:
Cuestionarios para evaluar el componente Supervisin.
Cdigo Oficial:
F-6213
Cdigo de la Norma:
G/CE-018
Numeracin de Control:
Se asignar un nmero correlativo de acuerdo a la cantidad de cuestionarios
utilizados para el componente.
Tamao:
Carta.
Color:
Blanco.
6/6