Caso prctico nmero 3: Control de Gestin.

Ejercicio 1.

Materia prima: coste variable

Mano de obra: coste fijo

Alquiler: coste fijo

Amortizacin: coste fijo

Precio unitario:

3.000.000/80.000= 375 cada Tablet

Cuenta de resultados:

(Suponemos que se venden todas ya que no se proporciona nmero de unidades vendidas).

150*80.000= 12.000.000 (ventas)

80.000*375= 3.000.000 (coste de ventas)

12.000.000-3.000.000= 9.000.000 (margen bruto)

9.000.000-900.000-600.000-500.000=7.000.000

Valor de las existencias en el almacn:

No hay existencias en el almacn debido a que todo el material ha sido vendido.

Ejercicio 2.

Materia prima: coste directo

Mano de obra: coste indirecto

Alquiler: coste directo

Amortizacin: coste directo

Limpieza: coste directo

Precio unitario:

Tablet: 50.000*35= 1.750.000 + 100.000+20.000+15.000= 1.885.000

Telfonos: 100.000*45= 4.500.000 + 80.000+18.000+12.000=4.610.000

Ebook: 20.000*41=820.000 + 110.000+25.000+20.000= 975.000

Tablet: 1.885.000/50.000=377

Tel: 4.610.000/100.000=461

Ebook: 975.000/20.000=4875

Cuenta de resultados:

Tablets: 40.000*110=4.400.000 4.400.000+27.000.000+1.980.000=

40.000*377=1.508.000 (-) =33.380.000

Tel.: 90.000*300=27.000.000 -1.508.000-4.149.000-975.000=

90.000*461=4.149.000 (-) =-6.632.000

Ebook: 20.000*99=1.980.000 33.380.000-6.632.000=26.748.000

20.000*4875=975.000 (-) 26.748.000-400.000=26.348.000

Valoracin de existencias en almacn:

Tablet: 10.000*377=377.000 377.000+461.000=838.000

Tel.: 10.000*461= 461.000

Ebook: Suponemos que se han vendido todos (segn el ejercicio se han vendido ms de los
producidos en el perodo de estudio, por lo podemos suponer que los 8.000 restantes podran
corresponder al perodo anterior, por lo que no los contabilizamos)

Precio de venta mnimo:

Tablet: 377 unidad

Tel.: 461 unidad

Ebook: 4875 unidad

Costes directos: 7.470.000+290.000+63.000+47.000=7.870.000

Costes indirectos: 400.000

7.870.000/(7.870.000+400.000)=095*100=9516%

Tablets: 377/095=3968

Tel.: 461/095=4852

Ebook: 4875/095=5131

Ejercicio 3.
Mtodo de costes variables:

Materia prima: coste variable

Mano de obra: coste fijo

Alquiler: coste fijo

Amortizacin: coste fijo

Limpieza: coste fijo

Gastos financieros: coste fijo

Gastos servicios corporativos: coste fijo

Valor unitario:

Tablet: 1.750.000/50.000=35 unidad

Tel.: 4.500.000/100.000=45 unidad

Ebook:820.000/20.000=41 unidad

Cuenta de resultados:

Tablet: 40.000*110=4.400.000; 40.000*35=1.400.000(-)

Tel.: 90.000*300=27.000.000; 90.000*45=4.050.000(-)

Ebook:=20.000*99=1.980.000; 20.000*41=820.000(-)

4.400.000+27.000.000+1.980.000=33.380.000 27.110.000(margen bruto)

-1.400.000-4.050.000-820.000=-6.270.000

27.110.000-110.000-200.000-400.000-290.000-63.000-47.000=26.000.000

Valoracin de existencias en almacn:

Tablet: 10.000*35=350.000 350.000+450.000=800.000

Tel.:10.000*45=450.000

Ebook: 0 existencias.

Precio de venta mnimo:

Tablet: 35

Tel.: 45

Ebook: 41

Costes variables: 7.070.000

Costes fijos: 400.000+290.000+63.000+47.000+310.000=1.110.000

7.070.000/(7.070.000+1.110.000)=086 *100=8643%

Tablets: 35/086=4069

Tel.: 45/086=5232

Ebook: 41/086=4767

Mtodo de costes completos:

Materia prima: coste directo

Mano de obra: coste indirecto

Alquiler: coste directo

Amortizacin: coste directo

Limpieza: coste directo

Gastos financieros: coste indirecto

Gastos servicios corporativos: coste indirecto

Criterios:

Los gastos financieros y los gastos de servicios corporativos son costes indirectos no
relacionados directamente con el proceso productivo por lo que se llevan a la cuenta de
resultados como gasto del ejercicio.

Mano de obra: 15 trabajadores; suponemos que 5 se dedican a tablets, 5 a telfonos y 5 a

ebooks. Por lo que a cada departamento corresponden 133.33333.

Costes directos:

Tablet: 1.885.000

Tel.: 4.610.000

Ebook: 975.000

Costes indirectos:

Tablets:133.33333
Tel.: 133.33333

Ebook: 133.33333

Total:

Tablet:2.018.33333/50.000=4036 unitario

Tel.: 4.743.33333/100.000=4743 unitario

Ebook:1.108.33333/20.000=5541 unitario

Cuenta de resultados:

(Ventas)Tablet: 4.400.000 Tel.: 27.000.000 Ebook: 1.980.000

(Costes de ventas) Tablet:-1.614.400 Tel.:-4.268.700 Ebook:-1.108.200

(Total) Tablets:2.785.600 (+) Tel.:22.731.300 (+) Ebook: 871.800 =26.388.700

(Menos los costes indirectos como gasto) 26.388.700-110.000-200.000=26.078.700

Existencias finales:

Tablet: 10.000*4036=403.600

Tel.: 10.000*4743= 474.300

Ebook: 0

Total: 403.600+474.300=877.900

Precio de venta mnima:

Tablet: 4036

Tel.: 4743

Ebook: 5541

Costes directos: 7.869.999

Costes indirectos: 400.000+310.000=710.000

7.869.999/(7.869.999+710.000)=091 *100=9172%

Tablet: 4036/091=4435

Tel.: 4743/091=5212

Ebook: 5541/091=6089

Ejercicio 4.
Mtodo lineal:

Cuota de amortizacin=Vo-Vr/n

Cuota de amortizacin=150.000-30.000/10=12.000/ao

Mtodo decreciente por porcentaje constante:

T=1-(Vr-Vo)1/n

%=1-(30.000-150.000)0.1=1-0.85=0.15

Ao 1=0.15*150.000=22.500

Ao 2=0.15*(150.000-22.500)=19.125

Ao 3= 0.15*(150.000-19.125-22.500)=16.25625

Ao 4=0.15*(150.000-57.88125)=13.81781

Ao 5=0.15*(150.000-71.699)=11.74515

Ao 6=0.15*(150.000-83.44421)=9.98336

Ao 7=0.15*(150.000-93.42757)=8.48586

Ao 8=0.15*(150.000-101.91343)=7.21298

Ao 9=0.15*(150.000-109.12641)=6.13103

Ao 10=0.15*(150.000-116.33939)=5.04909

Mtodo decreciente por nmeros dgitos:

Ao 1=(150.000-300.000)*10/55=21.81818

Ao 2=120.000*9/55=19.63636

Ao 3=120.000*8/55=17.45454

Ao 4=120.000*7/55=15.27272

Ao 5=120.000*6/55=13.09090

Ao 6=120.000*5/55=10.90909

Ao 7=120.000*4/55=8.72727

Ao 8=120.000*3/55=6.54545

Ao 9=120.000*2/55=4.36363

Ao 10=120.000*1/55=2.18181
Ejercicio 5.

1 calculamos el coste unitario, comparando el dato real con el estimado.

REAL ESTIMADO
Materia prima. (35*12)=42
53.000*42=222.600 50.000*42=210.000
53.000 unidades 50.000 unidades
222.600/53.000=42 210.000/50.000=42
Mano de obra.
100.000/53.000=18 210.000/50.000=24

Coste total unitario:

42+18=6 24+42=66

2 comparamos la cuenta de resultados, real vs estimado.

REAL ESTIMADO TOTAL

Desviacin en ventas: 40.000*225=900.000 228.000
47.000*24=1.128.000

Desviacin en costes: 40.000*66=-264.000(-) -18.000

47.000*6=-282.000(-)
Total (margen bruto): Total: 636.000 Desviacin
846.000 total: 246.000

Por lo tanto, hay una desviacin total de 246.000 de los que 228.000 (positiva) se originan en
ventas y 18.000 (negativa) se originan en costes.

3 anlisis de la desviacin en ventas, distinguiendo precio, volumen y mixto.

Ventas reales: 1.128.000

Ventas estimadas: 900.000

Desviacin: 228.000

Variacin del precio: 24-225=15 unidad

Efecto precio Ventas previstas: 40.000
40.000*15=60.000

Variacin de ventas: 47.000-40.000=7.000u.

Efecto volumen Precio previsto: 225 unidad
7.000*225=157.500
Variacin de ventas: 7.000u
Efecto Mixto Variacin de precio: 15 unidad
7.000*15=10.500
TOTAL 228.000
4 desviacin en costes.

Ventas reales: -282.000

Ventas estimadas: -264.000

Desviacin: -18.000

Variacin coste unitario: -6+66=06 unidad

Efecto precio Ventas previstas: 40.000
40.000*06=24.000

Variacin de ventas: 7.000u.

Efecto volumen Coste previsto: -66
7.000*66=-46.200
Variacin de ventas: 7.000u
Efecto Mixto Variacin de precio: 06
7.000*06=4.200
TOTAL -18.000

5 analizamos la desviacin de 24.000.

Materia prima:

Coste real: 40.000*42=168.000

Ventas estimadas: 40.000*42=168.000

Desviacin: 0

Mano de obra:

Coste real: 40.000*18= 72.000

Ventas estimadas: 40.000*24= 96.000

Desviacin: 24.000

Variacin precio:- 100.000+120.000=20.000

Efecto precio N previsto de unidades: 50.000
Ahorro por unidades: 20.000/50.000=04
Ventas previstas: 40.000
40.000*04= 16.000

Variacin volumen: 3.000

Coste Real: 100.000
Efecto actividad Ahorro por unidad: (100.000/53.000)-
(100.000/50.000)=012
Ventas previstas: 40.000
40.000*012=4.800

Total 20.800