Caso Práctico: Control de gestión

1. Caso nº1.
Clasificación de los costes

Coste Clasificación Observaciones

Materia prima Coste variable Varia en función del nivel de producción
Mano de obra Coste fijo Hay que pagarles con independencia de la producción
Amortización Coste fijo No depende del nivel del producción
Alquileres Coste fijo No depende del nivel de producción

Coste unitario

150.000€ / 80.000€ = 1,875€

Cuenta de resultados

Ventas: 80.000 uds. x 0,85% = 68.000 uds

Ventas 68.000 uds. x 150€/ud = 10.200.000€

Coste de ventas Materia prima: -150.000€

Margen bruto 10.050.000€

Gastos fijos

Mano de obra -900.000€

Alquiler -500.000€

Amort. Maquin -600.000€

Resultado 8.050.000€

Valor de las existencias

80.000€ x 150€/ud. = 12.000.000€

12.000.000€ - 10.050.000€ = 1.950.000€

Silvana Calduch
 2. Caso nº2.
Clasificación de los costes

Coste Clasificación Observaciones

Materia prima Coste directo Se puede calcular exactamente cuánto para cada producto
Mano de obra Coste indirecto No se puede distribuir directamente entre los productos
Alquiler Coste directo Se sabe cuánto gasta cada producto
Amortización Coste directo Se sabe cuánto gasta cada producto
Limpieza Coste directo Se sabe cuánto gasta cada producto

Coste unitario

Tablets Teléfonos Móviles E-books

Cálculo Euros Cálculo Euros Cálculo Euros
30.000 uds 1.050.000€ 100.000 uds 4.500.000€ 25.000 uds 1.025.000€
Materia prima 35€ 45€ 41€
Alquiler 100.000€ 80.000€ 110.000€
Amortización 20.000€ 18.000€ 25.000€
Limpieza 15.000€ 12.000€ 20.000€
Total gasto 1.185.000€ 4.610.000€ 1.180.000€
Nº de unidades 30.000 100.000 25.000
Coste unitario 39,50€ 46,10€ 47,20€

Cuenta de resultados

Tablets Teléfonos Móviles E-books Total

Ventas (40.000x110) 4.400.000€ (90.000x300) 27.000.000€ (15.000x99) 1.485.000€ 32.885.000€
Coste de ventas (40.000x39,5) 1.580.000€ (90.000x46,1) 4.149.000€ (15.000x47,2) 708.000€ -6.437.000€
Margen bruto 2.820.000€ 22.851.000€ 777.000€ 26.448.000€
Gastos indirect
Mano de obra -300.000
Resultados 26.148.000€

Valor de las existencias

Tablets Teléf. móviles E-books Total

Existencias -395.000=-10.000x39,5 461.000=10.000x46,10 472.000=10.000x47,20 537.000€

Fijación precio

Costes Directos: Materia prima + Alquiler + Amortización + Limpieza=

1.050.000+ 4.500.000 + 1.025.000 = 6.575.000€

Costes Indirectos: 300.000

% gastos directos / % gastos totales = 6.975.000/7.275.000 = 0,958 96%

Tablets: 39,50/0,96 = 41,57€

Móviles: 46,10/0,96 = 48,52€
E-books: 47,20/0,96 = 49,16€

Silvana Calduch
 3. Caso nº3.
Costes variables

Tablets Teléfonos Móviles E-books

Ventas (30.000x35) 1.050.000€ (10.000x45) 4.500.000€ (25.000x41) 1.025.000€
Nº unidades 30.000 100.000 25.000
Coste Unitario 35€/ud 45€/ud 41€/ud

Cuenta de resultados

Tablets Teléfonos Móviles E-books Total

Ventas (40.000x110) 4.400.000€ (90.000x300) 27.000.000€ (15.000x99) 1.485.000€ 32.885.000€
Coste ventas (40.000x35) 1.400.000€ (90.000x45) 4.050.000€ (15.000x41) 615.000€ -6.065.000€
Margen bruto 3.000.000€ 22.950.000€ 870.000€ 26.820.000€
Gastos fijos
Alquiler -100.000€ -80.000€ -110.000€ -290.000€
Amortización -20.000€ -18.000€ -25.000€ -63.000€
Limpieza -15.000€ -12.000€ -20.000€ -47.000€
Mano de obra -300.000€
Gtos serv. -120.000€
Gtos financ. -29.000€
Resultados 25.971.000€

Valor de las existencias

Tablets Teléf. móviles E-books Total

Existencias -350.000=-10.000x35 450.000=10.000x45 410.000=10.000x41 510.000€

Precio de venta mínimo

Costes Directos: 6.975.000€

Costes Indirectos: 300.000 + 120.000 + 29.000 = 449.000€

% gastos directos / % gastos totales = 6.975.000/7.424.000 = 0,939 94%

Tablets: 35/0,94 = 37,23€

Móviles: 45/0,94 = 47,87€
E-books: 41/0,94 = 43,61€

Silvana Calduch
 Costes completos

Tablets Móviles E-books

1.050.000€ 4.500.000€ 1.025.000€
Costes Directos
Alq+Am+Limp 135.000€ 110.000€ 155.000€
Costes Indirect
Mano de obra 100.000€ 100.000€ 100.000€
Total gasto 1.185.000€ 4.710.000€ 1.280.000€
Nº de unidades 30.000 100.000 25.000
Coste unitario 39,50€ 47,10€ 51,20€

Cuenta de resultados

Tablets Teléfonos Móviles E-books Total

Ventas (40.000x110) 4.400.000€ (90.000x300) 27.000.000€ (15.000x99) 1.485.000€ 32.885.000€
Coste ventas (40.000x39,5) 1.580.000€ (90.000x47,1) 4.239.000€ (15.000x51,2) 768.000€ -6.065.000€
Margen bruto 2.820.000€ 22.761.000€ 717.000€ 26.298.000€
Gastos indir
Gastos financ -120.000€
Gastos admin -29.000€
Resultados 26.149.000€

Valor de las existencias

Tablets Teléf. móviles E-books Total

Existencias -395.000=-10.000x39,5 471.000=10.000x47,1 512.000=10.000x51,2 588.000€

4. Caso nº4.
Vo = 300.000
Vr = 30.000
n = 5 años

Método lineal

Cuota amortización=

Cuota= 54.000

Silvana Calduch
Método decreciente por números

Cuota1=(Vo-Vr) Cuota2=(Vo-Vr)

Cuota5 = (300.000-30.000) = 50.000

Cuota4 = (300.000-30.000) = 40.000

Cuota3 = (300.000-30.000) = 30.000

Cuota2 = (300.000-30.000) = 20.000

Cuota1 = (300.000-30.000) = 10.000

Método decreciente por porcentaje constante

Cuota =(Vo – Vr)

Necesitamos la producción estimada para realizar este cálculo, por lo tanto:

Producción total estimada: 50 millones

A1 = 5 millones
A2 = 4 millones
A3 = 3 millones
A4 = 2 millones
A5 = 1 millón

Cuota año 1: (27.000*5.000.000)/50.000.000 = 2.700€

Cuota año 2: (27.000*4.000.000)/50.000.000 = 2.160€
Cuota año 3: (27.000*3.000.000)/50.000.000 = 1.620€
Cuota año 4: (27.000*2.000.000)/50.000.000 = 1.080€
Cuota año 5: (27.000*1.000.000)/50.000.000 = 540€

Silvana Calduch
5. Caso nº5.

(Unid. Estimadas) 50.000 – (Unid. Reales) 53.000 = (Desviación) 3.000

Efecto precio = Variación del precio = 4,2 – 3,5 = 0,70 Euros = 35.000
Consumo previsto = 50.000

Efecto volumen = Var. Consumo = 53.000 – 50.000 = 3.000 Euros = 67.500

Precio previsto = 22,5€

Efecto mixto = Variación volumen = 3.000 Euros = 2.100

Variación precio = 0,70

TOTAL 104.600€

Silvana Calduch