Caso Práctico

Control de Gestión

Gustavo Andres Castiblanco Guerrero

Tutor:
Alejandro Perez
Resuelva los siguientes supuestos:

CASO Nº 1:

Una empresa fabrica equipos electrónicos (Tablet).

Durante el ejercicio presenta los siguientes datos:

Durante el ejercicio presenta los siguientes datos:

Equipos fabricados 80.000
Precio de venta
150 €
unitario
Costes de materia
150.000 €
prima
Costes de mano de
900.000 €
obra
Amortización
600.000 €
maquinaria
Alquileres de
500.000 €
inmovilizado

Nota: La empresa vende el 85% de su producción, que corresponde a 68000

Se pide: calcular el coste de cada Tablet por el método de costes variables, así como la
cuenta de resultados y la valoración de las existencias en almacén.

CALCULO DE COSTE DE CADA TABLET

METODO DE COSTE VARIABLES
COSTES MATERIA € 150.000
INCLUIDOS PRIMA
 MANO DE
€ 900.000
OBRA
€
TOTAL DE COSTES
1.050.000
N° DE UNIDADES FARICADAS € 80.000
COSTE UNITARIO € 13,13

VALORACION DE LA EXISTENCIA EN EL ALMACEN

UNIDADES EN ALMACEN COSTE UNITARIO VALORACIÓN

12000 € 13,13 € 157.500,00

CASO Nº 2:
Una empresa fabrica equipos electrónicos:

Tipo de equipo Unidades

fabricadas
Tablet 30.000
Teléfonos 100.000
móviles
E-Books 25.000

El coste de la materia prima empleada, por unidad de producto, es:

Tipo de equipo Plásticos Metales Componentes
electrónicos

Tablet 3,5 € 1,5 € 30 €

Teléfonos móviles 2€ 0,5 € 42,5 €
E-Books 4€ 2€ 35 €
Otros costes:

Alquiler Amortización Gastos

inmuebles maquinaria limpieza
Tablet 100.000 € 20.000 € 15.000 €
 Teléfonos 80.000 € 18.000 € 12.000 €
móviles
E-Books 110.000 € 25.000 € 20.000 €

Mano de obra: 15 trabajadores que trabajan indistintamente para todos los productos
y que cobran entre todos ellos la suma de 300.000 €.

Ventas del periodo:

Unidades Precio de
vendidas venta unitario
Tablet 40.000 110 €
Teléfonos 90.000 300 €
móviles

E-Books 15.000 99 €

Se pide: Aplicando el método de costes directos, calcular el coste unitario de cada

producto, la cuenta de resultados por productos, la valoración de las existencias de
cada producto en almacén, así como el precio de venta mínimo de cada uno de dichos
productos.

CALCULO DE COSTE UNITARIO DE CADA PRODUCTO

TELÉFONOS
TABLET E-BOOKS
MATERIA PRIMA MÓVILES
COSTES INCLUIDOS
€ 1.050.000 € 4.500.000 € 1.025.000
MANO DE OBRA € 300.000 € 300.000 € 300.000
TOTAL DE COSTES   € 1.350.000 € 4.800.000 € 1.325.000
N° DE UNIDADES
  € 30.000 € 100.000 € 25.000
FARICADAS
COSTE UNITARIO   € 45,00 € 48,00 € 53,00
CUENTA DE RESULTADOS POR PRODUCTOS

LA VALORACIÓN DE LAS EXISTENCIAS DE CADA PRODUCTO EN ALMACÉN

ASO 3:

Con los mismos datos del ejercicio 2, y sabiendo que:

• Los gastos de servicios corporativos administrativos ascendieron a 120.000 €.

• Y que los gastos financieros ascendieron a la suma de 29.000 €

Se pide: calcule el coste unitario de cada producto, la cuenta de resultados por

productos, la valoración de las existencias de cada producto en almacén, así como el
precio de venta mínimo de cada uno de dichos productos, aplicando tanto el método
de costes variables, como el método de costes completos.

MÉTODO DE COSTES VARIABLES

CALCULO DE COSTE UNITARIO DE CADA PRODUCTO

CUENTA DE RESULTADOS POR PRODUCTOS

CUENTA DE RESULTADOS TABLET

UNIDADES
  VENDIDAS PRECIO TOTAL
VENTAS 40000 € 110 € 4.400.000
COSTE DE
VENTAS 40000 € 45,00 € 1.800.000,00
MARGEN BRUTO € 2.600.000,00
AMORTIZACIONES € 20.000,00
ALQUILER € 100.000,00
GASTOS DE LIMPIEZA   € 15.000,00
GASATO ADMINISTRATIVO € 120.000,00
GASTO FINANCIERO   € 29.000,00
MARGEN DE EXPLOTACIÓN € 2.316.000,00

CUENTA DE RESULTADOS
  UNIDADES VENDIDAS PRECIO TOTAL
VENTAS 90000 € 300 € 27.000.000
COSTE DE VENTAS 90000 € 48,00 € 4.320.000,00
MARGEN BRUTO € 22.680.000,00
AMORTIZACIONES € 18.000,00
GASATO ADMINISTRATIVO € 120.000,00
GASTO FINANCIERO   € 29.000,00
ALQUILER € 80.000,00
GASTOS DE LIMPIEZA   € 12.000,00
MARGEN DE EXPLOTACIÓN € 22.421.000,00

CUENTA DE RESULTADOS
  UNIDADES VENDIDAS PRECIO TOTAL
VENTAS 15000 € 99 € 1.485.000
COSTE DE VENTAS 15000 € 53,00 € 795.000,00
MARGEN BRUTO € 690.000,00
AMORTIZACIONES € 25.000,00
GASATO ADMINISTRATIVO € 120.000,00
GASTO FINANCIERO   € 29.000,00
ALQUILER € 110.000,00
GASTOS DE LIMPIEZA   € 20.000,00
MARGEN DE EXPLOTACIÓN € 386.000,00

LA VALORACIÓN DE LAS EXISTENCIAS DE CADA PRODUCTO EN ALMACÉN

PRODUCTOS UNIDADES EN COSTE UNITARIO VALORACIÓN
ALMACEN
TABLET -10000 € 45,00 € (450.000,00)
Teléfonos 10000 € 48,00 € 480.000,00
móviles
E-Books 10000 € 53,00 € 530.000,00

PRECIO MINIMO

MÉTODO DE COSTES COMPLETOS

CALCULO DE COSTE UNITARIO DE CADA PRODUCTO

COSTES   TABLET TELÉFONOS E-BOOKS

INCLUIDOS MÓVILES
MATERIA PRIMA 1050000 4500000 1025000

MANO DE OBRA 300000 300000 300000

Alquiler de inmueble 100.000 € 80.000 € 110.000 €
amortización de maquinaria 20.000 € 18.000 € 25.000 €
gasto de limpieza 15.000 € 12.000 € 20.000 €
gasto administrativo 120.000 € 120.000 € 120.000 €
gasto financiero 29.000 € 29.000 € 29.000 €
TOTAL DE COSTE 1634000 5059000 1629000
Nº unidades fabricadas 30.000 100.000 25.000
Coste unitario 54,47 50,59 65,16

CUENTA DE RESULTADOS
  TABLET TELÉFONOS E-BOOKS
MÓVILES
Ventas 4.400.000 € 27.000.000 € 1.485.000 €
Coste de ventas 1634000 5059000 1629000
Margen bruto 2.766.000 € 21.941.000 € -144.000 €
Margen de explotación 2.766.000 € 21.941.000 € -144.000 €

LA VALORACIÓN DE LAS EXISTENCIAS DE CADA PRODUCTO EN ALMACÉN

PRODUCTOS UNIDADES EN COSTE UNITARIO VALORACIÓN

ALMACEN
TABLET -10000 € 54,47 -€ 544.666,67
Teléfonos móviles 10000 € 50,59 € 505.900,00
 E-Books 10000 € 65,16 € 651.600,00

CASO 4:

El 1/1/X0, una empresa adquiere una máquina industrial.

• Coste de adquisición: 300.000 €.

• Valor residual: 30.000 €.

• Vida útil: 5 años.

Se pide: calcule las cuotas de amortización anual, durante toda la vida de la máquina,
aplicando los siguientes métodos de amortización: lineal, decreciente por porcentaje
constante y decreciente por números dígitos.

CALCULO DE METODO LINEAL

Cuota de amortización = (300.000 - 30.000)/5= 54.000 euros

CALCULO DECRECIENTE POR PORCENTAJES CONSTANTES

30000
t =1−
√
5

300000
= 0,369042655 V O =300.000

El cálculo de cada cuota se realizará del siguiente modo:

Cuota 1= t∗V O =0,369042655∗300000=110712,80

Cuota 2= t ¿ ¿
Cuota 3= t ¿ ¿
Cuota 4= t ¿ ¿
Cuota 5= t ¿ ¿

CALCULO DECRECIENTE POR NÚMEROS DÍGITOS

n
(V O −V R ) n
Formula=
∑ ❑=1i
i
 1
Cuota 1= ( 300000−30000 ) =18000
15
2
Cuota 2= ( 300000−30000 ) =36000
15
3
Cuota 3= ( 300000−30000 ) =54000
15
4
Cuota 4= ( 300000−30000 ) =72000
15
5
Cuota 5= ( 300000−30000 ) =90000
15

CASO 5:

Una empresa cuya actividad es la industria textil presenta los siguientes datos:

Datos estimados Datos

reales
Unidades producidas 50.000 53.000
M2 de tela / prenda 1,2 1
fabricada
Precio m2 de tela 3,5 € 4,2 €
Mano de obra 120.000 € 100.000 €
Unidades vendidas 40.000 47.000
Precio venta unitario 22,5 € 24 €

Se pide: calcule y analice las desviaciones, a partir del método de costes variables

1.- En primer lugar vamos a calcular el coste unitario, comparando el dato real con el
dato estimado:
   real estimado

Unidades producidas 53.000 50.000

M2 de tela / prenda fabricada 1 1,2

Precio m2 de tela 4,20 € 3,50 €

Total de gasto de materia 222.600 210.000

prima
N° de unidades 53.000 50.000

coste de materia prima 4,2 4,2

mano de obra 100.000 € 120.000 €

total de gasto de mano de 100.000 € 120.000 €

obra
N° de unidades 53.000 50.000

coste unitario de mano de 1,9 € 2,4 €

obra
coste total unitario 6,1 € 6,6 €

2.- Conociendo el coste unitario, pasamos a comparar la cuenta de resultados real con
la estimada:

estimada desviacione
  reales s s
900000,0
ventas 1128000,00 0 228000,00
264000,0
coste de ventas 286079,25 0 -22079,25
636000,0
margen bruto 841920,75 0 205920,75

3.- Hay una desviación de 205920,75 euros, de los que 228000 se originan en ventas y
22079,25 en costes.

Vamos a analizar con más detalle la desviación en ventas, distinguiendo los tres
efectos comentados (precio, volumen, mixto):
 ventas reales 1128000,00
ventas
estimadas 900000,00
desviación 228000,00

  desglose de la desviación euros

efecto precio variación del precio: 24-22,5=1,5 60000
ventas previstas: 40.000
efecto volumen Bar. De las ventas 47.000-40.000=7.000 157500
precio previsto: 22,5
efecto mixto variación de las ventas: 7.000 10500
  variación de precios: 1,5
Total   168000

4.- Ahora analizamos la desviación en costes. Por el momento no distinguimos entre

costes variables y costes fijos, sino que consideramos la totalidad de los mismos.

ventas reales 286079,25

ventas estimadas 264000,00
desviación 22079,25

  desglose de la desviación euros

efecto precio variación del costeunitario:6,10-6,6=0,5 20000
ventas previstas: 40.000
efecto volumen Bar. De las ventas 47.000-40.000=7.000 46200
coste previsto: 6,6
efecto mixto variación de las ventas: 7.000 3500
  variación de precios: 0,5
Total   49700
5.- Parte de la desviación en costes se produce porque el precio unitario real es
diferente del estimado. Esta diferencia en el coste unitario origina una desviación
(efecto precio) de 20000 euros (menor costes).

Vamos a analizar cómo se origina esta desviación. Empezamos por la materia prima
(coste variable).

coste real 168.000,00 €

ventas estimadas 168.000,00 €
desviación 0,00 €

  desglose de la desviación euros

 efecto precio variación precio m2: 4,20-3,5=0,7 28000
ventas previstas: 40.000
efecto volumen Bar. Consumo m2/unidad: 1-1,02=-0,2 28000
m2/ud
precio previsto: 3,5
ventas previstas: 40.000
efecto mixto variación en precio: 0,7 5600
  var. Consumo: -0,2 m2/ud
  ventas previstas: 40.000
Total   61600

6.- A continuación, analizamos el efecto de la mano de obra (coste fijo):

coste real 76.000,00 €

ventas estimadas 96.000,00 €
desviación 20.000,00 €

Desglose de la desviación
Efecto Variación precio: 100000-120000= -20000   16000
precio nº previsto de unidades: 50.000  
Ahorro por unidad: 0,4 euros (= 20000 / 50000)  
Ventas previstas: 40.000 unidades  
Efecto Variación volumen: 53.000 - 50.000 = +3.000 unidades   5500
actividad Coste real 100.000  
Ahorro por unidad: 0,11 euros = (100.000 / 53.000) -  
(100.000 / 50.000)
Ventas previstas: 50.000 unidades  
Total 21500

7.- Por último, presentamos una tabla resumen de cómo se descompone el efecto
precio dentro de la desviación en costes.

  motivo euro
materia prima   61.600
Efecto precio Por menor precio m2 de tela 28.000
Efecto volumen Por menor consumo de m2 de tela por 28.000
 unidad
Efecto mixto Mayor precio m2 y menor volumen por 5.600
unidad
Mano de obra   21500
Efecto precio Por menor gasto de salario 16000
Efecto actividad Por mayor actividad 5500
Efecto precio global   83.100