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1. Introduccin ................................................................................................................... 2
2. Contabilidad Pblica ...................................................................................................... 2
3. Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico - NICS - SP ................. 4
4. Relacin de Omisos Cuenta General de la Repblica 2014 .......................................... 5
5. Sistema de Integracin Contable de la Nacin SICON............................................... 6
6. Saneamiento Contable .................................................................................................. 7
7. Cierre Contable ao 2014 ........................................................................................... 23
8. Catlogo de Cuentas de la versin modificada del Plan Contable
Gubernamental 2009 ................................................................................................... 35
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Contabilidad Gubernamental
1. Introduccin
Por otro lado sealamos que el Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de rganos,
polticas, principios, normas y procedimientos de contabilidad de los sectores pblico y
privado, de aceptacin general y aplicada a las entidades y rganos que los conforman y
que contribuyen al cumplimiento de sus fines y objetivos. Adems hicimos un recuento de
la creacin del Sistema de Contabilidad y de su manejo a travs de la Direccin de
Contabilidad Pblica- DNCP que es el rgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad,
que dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su mbito, en el
marco de lo establecido por la ley, disposiciones complementarias y las Directivas e
instructivos de Contabilidad. As mismo nos referimos al Consejo Normativo de
Contabilidad, a la rendicin de Cuentas, a la Informacin Contable de las Entidades,
consgnanos un glosario de trminos, comentamos aspectos relacionados con la Cuenta
General de la Repblica, el Cierre Contable, el saneamiento Contable, alcances sobre el
Manual del Usuario: Mdulo del Sistema Contable web, sobre el Plan Gubernamental
versin actualizada y otras normativas.
Es por ello que en esta oportunidad nos referiremos a la actualizacin de este tema al ao
2015.
2. Contabilidad Pblica
Mediante Ley N 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, se determina
las funciones, objetivos y estructura de los Organismos componentes del Sistema Nacional
de Contabilidad.
LEY 29537 - Adecua la Ley N 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad
al Artculo 81 de la Constitucin Poltica del Per (publicada el 08 de junio de 2010)
Dictar las normas de contabilidad que deben regir en el sector pblico y privado;
Las Oficinas de Contabilidad o quien haga sus veces, para las personas jurdicas de
derecho pblico y de las entidades del sector pblico; y
Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas naturales o
jurdicas del sector privado.
En la pgina web del MEF se puede ubicar a las diversas instituciones que se encuentran
omisas a la presentacin para la informacin de la Cuenta General de la Repblica que
incluye:
Tercer Trimestre 2014 Empresas del estado que presentaron rendicin de cuentas y
omisas
Est regulado por la Ley N 28708 y la Ley N 28112 y por la Resolucin Directoral N 018-
2010-EF/93.01, que aprueba la Directiva N 003-2010-EF/93.01- Cierre Contable y
Presentacin de Informacin para la Elaboracin de la Cuenta General de la Repblica y
disposiciones vigentes. Adems de la Resolucin Directoral N 016-2011-EF/51.01,
publicado el 04 de enero del 2012, que modifica la Directiva N 003-2010-EF/93.01- Cierre
Contable y Presentacin de Informacin para la Elaboracin de la Cuenta General de la
Repblica, as como tambin por la Resolucin Directoral N 002-2011-EF/51.01, publicado
el 13 de mayo del 2011, que aprueba la Directiva N 001-2011-EF/51.01- Preparacin y
Presentacin de Informacin Financiera y Presupuestaria trimestral y semestral por las
entidades usuarias del sistema de Contabilidad Gubernamental y disposiciones vigentes.
6. Saneamiento Contable
El Mdulo de Saneamiento Contable es una herramienta informtica desarrollada por la
Direccin General de Contabilidad Pblica DGCP del Ministerio de Economa y Finanzas
para ser utilizado por las entidades del sector pblico sealadas en el artculo 3 de la Ley
N 29608 Ley que aprueba la Cuenta General de la Repblica correspondiente al ejercicio
fiscal 2009.
Objetivo
Verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley N 29608, cuyo objetivo es regular la
obligatoriedad de las entidades pblicas de efectuar las acciones administrativas
necesarias para la revisin, anlisis y depuracin de la informacin contable, de manera
que se proceda a las actividades de saneamiento contable que permitan revelar en los
estados financieros la imagen fiel de su situacin econmica, financiera y patrimonial,
determinando la existencia real de los bienes, derechos y obligaciones.
Marco Legal
Recomendaciones
El contador del Pliego o quien haga sus veces, solicitar el USUARIO y CLAVE de acceso
(en su calidad de Pliego y de sus Unidades Ejecutoras) al sectorista correspondiente.
Se debe tener la precaucin de operar segn las instrucciones definidas en el Manual del
Usuario del Mdulo Saneamiento Contable.
Presentacin
En el mbito del contexto legal descrito, la Direccin General de Contabilidad Pblica emiti
la Directiva N 003-2011-EF/93.01, aprobada por la Resolucin Directoral N 012-2011-
EF/93.01 Lineamientos Bsicos para el Proceso de Saneamiento Contable en el Sector
Pblico, a fin de que las entidades pblicas establezcan la existencia real de bienes,
derechos y obligaciones que afectan el patrimonio pblico, acreditando mediante
informacin y documentacin pertinente su realidad y existencia, para proceder al
establecimiento de los saldos de las cuentas objeto de depuracin, de manera que los
estados financieros expresen en forma fidedigna la realidad econmica, financiera y
patrimonial de las entidades pblicas y permita tener informacin fiable, consistente y
oportuna para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica, instrumento para la
toma de decisiones del Estado.
Para el registro de las operaciones relacionadas con el Saneamiento Contable, esta
Direccin General ha establecido las cuentas contables y su dinmica, las mismas que se
encuentran implementadas en las Operaciones Complementarias de la Tabla de
Operaciones del mdulo Contabiliza del SIAF y que servirn a las Entidades Pblicas como
medio de orientacin y de facilitacin en la implementacin de acciones de saneamiento de
la informacin contable
1. Antecedentes
1
Mediante Oficio N 4701-2012-EF-13.01 dirigido al Ministerio de Justicia de fecha 21 de diciembre
de 2012, enviado por la Oficina de Secretara General del Ministerio de Economa y Finanzas, se
indica que la presente Ley estara derogada tcitamente
De otro lado, cabe mencionar que con el fin de efectuar el saneamiento de bienes, en aos
anteriores se emitieron los siguientes dispositivos legales:
- Ley N 27493 -Ley de Saneamiento Fsico Legal de Bienes Inmuebles de las Entidades
del Sector Pblico emitida el 11 de junio de 2001.
- Ley N 29151 -Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales SBN emitida
el 14 de diciembre de 2007.
Los titulares de las entidades, de acuerdo a lo dispuesto por la Ley N 29608, dispondrn
que el personal de la entidad brinde al Comit de Saneamiento y a las reas responsables
del proceso de saneamiento contable en las cuales se genere informacin o sucedan
2.1.2 A efecto de cumplir con sus funciones el Comit podr solicitar orientacin a los entes
rectores y a cualquier otra entidad pblica que considere necesario.
2.2.1 Anotar como mnimo lo concerniente al orden del da, asistentes, breve resumen de
lo tratado, los acuerdos adoptados y dems informacin pertinente.
Se tomar en cuenta el anlisis y la conciliacin de los saldos contables con las reas
respectivas para verificar su conformidad y determinar las operaciones pendientes de
registro, permitiendo detectar diferencias y el origen de las mismas, considerando lo
siguiente:
2.3.1 Las cuentas contables objeto de saneamiento, sern las que resulten de la gestin
administrativa realizada mediante acciones de anlisis, confirmacin, inspeccin,
observacin, cuestionarios u otros, debidamente justificadas en las hojas de trabajo
correspondientes y sustentadas con documentos relacionados al saneamiento contable.
3.2.1 Los derechos de cobranza de las entidades que, por convenio, son administrados por
otras entidades, a las cuales se requerir la informacin necesaria para efectuar las
acciones de saneamiento, de acuerdo a lo establecido en la Ley N 29608.
3.2.2 Los saldos de las cuentas por cobrar de origen tributario, se sujetarn a lo dispuesto
en el Cdigo Tributario y las normas respectivas vigentes.
3.2.3.2 Derechos respecto de los cuales no es posible ejercer su cobro, por las causales
establecidas en el Instructivo 3 numeral 5.2.
3.2.3.3 Derechos que carecen de documentos de soporte idneos, a travs de los cuales
se puedan ejecutar los procedimientos que permitan su cobranza.
3.2.3.4 Derechos por los cuales no haya sido legalmente posible imputarle a alguna persona
natural o jurdica el importe por la no ejecucin de dichos derechos.
3.3.1 Las entregas a rendir cuentas de aos anteriores, que deben ser analizadas para la
confirmacin por el personal al que se le otorgaron los recursos, para su inmediata
rendicin, justificacin y cobro. En el caso de ex trabajadores a los cuales no sea posible
efectuar la cobranza se remitir la documentacin a la Oficina General de Asesora Jurdica
o a la Procuradura Pblica, para los fines del caso, segn corresponda.
3.3.2 Los anticipos a contratistas y proveedores deben ser analizados para la confirmacin
por parte de las entidades a las que se les entregaron los recursos, con el fin de lograr su
atencin o recuperacin.
3.3.3 Los convenios de encargos pendientes de regularizacin sern atendidos por los
receptores del encargo, para las rendiciones de cuentas correspondientes. En el caso de
no efectuarse la rendicin de los encargos, se remitir la documentacin a la Oficina
General de Asesora Jurdica o a la Procuradura Pblica, para los fines del caso, segn
corresponda.
3.4 Existencias
3.4.1 Las diferencias entre el inventario fsico de existencias y los saldos contables, sin
perjuicio de las acciones administrativas y disciplinarias a que hubiere lugar, respecto a las
responsabilidades.
3.4.2 Las existencias en almacn que no han sido objeto de inventarios, se analizarn para
determinar su procedencia y modalidad de inventario, para proceder al saneamiento
contable.
3.5.1 Las diferencias entre el inventario fsico de propiedad, planta y equipo y los saldos
contables, sin perjuicio de las acciones administrativas y disciplinarias a que hubiere lugar,
segn corresponda.
3.5.2 Las entidades pblicas, organismos e instituciones, que no han terminado de efectuar
el saneamiento tcnico legal de sus bienes inmuebles, debern ceirse a lo dispuesto en
las normas de saneamiento establecidas por la Superintendencia Nacional de Bienes
Estatales, en lo que corresponda, debiendo concluir dicho proceso en el trmino de la
vigencia de la Ley N 29608, procediendo al registro contable correspondiente, de
corresponder, sin perjuicio a las responsabilidades a que hubiera lugar.
3.5.3 Las construcciones en curso ejecutadas por administracin directa, de las cuales las
entidades no cuenten con los documentos que sustenten la propiedad del bien, debern
cumplir lo dispuesto por la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales para el
saneamiento fsico legal y para su regularizacin, determinando la diferencia entre el valor
de tasacin (valor comercial) y el valor contable para proceder al saneamiento contable, sin
perjuicio a las responsabilidades a que hubiera lugar.
3.5.5 Los edificios y terrenos recibidos en afectacin en uso deben ser objeto de activacin
sustentada en resolucin de afectacin en uso y el acta de entrega recepcin fsica del
bien. Si dichos bienes no estuvieran valorizados, se considerar el valor de tasacin (valor
comercial). Las construcciones, remodelaciones y mejoras efectuadas en terrenos y/o
edificios, segn corresponda, que se encuentren bajo afectacin en uso, deben ser
activados.
3.5.6 La propiedad, planta y equipo en poder de la entidad, que proviene de convenios con
Organismos Internacionales y que no cuenta con Actas de Transferencia ni con las
Resoluciones Ministeriales correspondientes, ser objeto del registro contable que competa
3.5.7 Los bienes muebles en condicin de sobrantes y faltantes, as como los vehculos
automotores que no estn inscritos en el Registro de Propiedad Vehicular se ceirn a lo
dispuesto por la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales, procedindose a su
registro contable, de corresponder
3.5.8 Las obras ejecutadas, terminadas y entregadas fsicamente a la entidad receptora que
tienen como atributo un flujo de beneficios futuros o potencial de servicio sern objeto del
registro contable que competa y la correspondiente incorporacin de los bienes, sin
perjuicio de la regularizacin documentaria establecida en el convenio o contrato entre
laspartes, ni de las responsabilidades a que hubiera lugar.
3.6.1 Solicitar a los proveedores y acreedores la conformidad del respectivo saldo de las
cuentas, as como la documentacin que acredite la conformidad de los bienes o servicios
recibidos por la entidad y dems documentos, de ser pertinentes.
3.6.2 Las obligaciones por montos iguales o menores a una Unidad Impositiva Tributaria
UIT, cuyo acreedor no haya sido ubicado, slo requerirn la opinin del Comit de
Saneamiento para su depuracin. En el caso de montos mayores a una UIT se requerir el
informe de la Oficina General de Asesora Jurdica o de la Procuradura Pblica, segn
corresponda y se remitir el expediente a la Comisin de Saneamiento Contable para su
posible depuracin, recomendando su registro en cuentas de orden.
3.6.3 Las deudas tributaria, previsional y laboral requieren la opinin de la Oficina General
de Asesora Jurdica o de la Procuradura Pblica, segn corresponda, respecto de las
acotaciones, autoliquidaciones y demandas por dichos conceptos, proponiendo al Comit
de Saneamiento el reconocimiento de la contingencia, provisin u obligacin, segn el caso.
3.6.4 Los importes de las cuentas por pagar no reconocidas por los proveedores y/o
acreedores, sern objeto de ajuste teniendo como contrapartida la cuenta 3401.03 Efectos
de Saneamiento Contable Ley N 29608, excepto en los casos de correccin de
error, en que se aplicar la NICSP 03 Supervit o dficit neto del ejercicio, errores
sustanciales y cambios en las polticas contables.
Ver ANEXO N 1.
5. Modelos de Documentos
ANEXO N 1
3401.03 EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE - LEY N 29608
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el importe de las incorporaciones o retiros de
bienes, derechos y obligaciones y su efecto en el patrimonio institucional, como
consecuencia de la aplicacin de la Ley N 29608, la contrapartida corresponde a las
subcuentas que representan el tipo de bien, derecho u obligacin que se incorpore o retire.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
DINMICA
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta formar parte del
Patrimonio.
NICSP Y NIIF
NICSP 1 Presentacin de estados financieros
NICSP 03 Supervit o dficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las
polticas contables
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes y derechos como consecuencia del
saneamiento contable
DINMICA:
NICSP Y NIIF
NICSP 1 Presentacin de Estados Financieros
NICSP 03 Supervit o dficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las
polticas contables
NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes y derechos como consecuencia del
saneamiento contable.
DINMICA:
NICSP Y NIIF
NICSP 03 Supervit o dficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las
polticas contables
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones como consecuencia del
saneamiento contable.
DINMICA:
NICSP Y NIIF
NICSP 03 Supervit o dficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las
polticas contables
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones como consecuencia del
saneamiento contable.
DINMICA:
NICSP Y NIIF
NICSP 03 Supervit o dficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las
polticas contables
ANEXO N 2
Expediente de Saneamiento Contable
Las acciones administrativas que se efecten para el saneamiento contable, debern contar
con los estudios tcnicos necesarios para sustentar la depuracin y formarn parte de las
actas del Comit de Saneamiento, para su aprobacin.
El expediente de saneamiento contable elaborado por las reas involucradas tiene como
finalidad resumir los antecedentes relacionados con el saneamiento contable, en lo
concerniente a identificacin, detalle de la situacin, acciones efectuadas,
recomendaciones y dems informacin til, para sustentar las actas de aprobacin. Las
entidades pueden adecuar el expediente a su propio proceso de saneamiento contable.
Deber contener, entre otros, los siguientes aspectos:
ANEXO N 4
Resolucin Ministerial, Acuerdo de Concejo, Acuerdo de Gobierno Regional o Acuerdo
de Directorio, segn corresponda, de Aprobacin, Depuracin o Incorporacin de Bienes,
Derechos y Obligaciones
Nombre de la Entidad
Resolucin N
Considerando:
Se resuelve:
ANEXO N 5
Las entidades gubernamentales y las empresas del Estado, que cuenten con
acciones de saneamiento contable sin culminar, emitirn una Resolucin o Acuerdo
de Directorio, segn corresponda, suscrito por el Titular de la entidad pblica,
indicando el grado de cumplimiento del referido proceso, registrando la Resolucin
en el Mdulo SISCO en el tipo de documento Cuenta y la remitirn a la DGCP,
adjuntando los reportes del ejercicio 2014 obtenidos del mencionado Mdulo, a ms
tardar el 31 de marzo de 2015.
Precisiones
Para los efectos del cierre contable y presentacin de informacin para la elaboracin de la
Cuenta General de la Repblica por las Entidades Gubernamentales del Estado el
Ministerio de Economa y Finanzas, ha emitido la Directiva N 007 -2014-EF/51.01, la
misma que tiene por objetivo uniformizar los procedimientos de cierre contable y
presentacin de la informacin financiera, presupuestaria y complementaria para la
elaboracin de la Cuenta General de la Repblica, de acuerdo con los dispositivos legales
vigentes.
Alcance
Se encuentran comprendidas las entidades siguientes: Ministerios, Poderes y Otras
Entidades del Estado, Entidades Captadoras de Recursos Financieros, Instituciones
Pblicas Descentralizadas, Universidades Pblicas, Organismos Descentralizados
Autnomos, Fondo Consolidado de Reservas Previsionales FCR, Superintendencia de
Banca, Seguros y AFP, Sociedades de Beneficencia Pblica, Gobiernos Regionales,
Mancomunidades Regionales, Gobiernos Locales, Institutos Viales Provinciales y
Mancomunidades Municipales, as como Otras Entidades pblicas sealadas por
dispositivo legal expreso, usuarias del Sistema Contable Gubernamental, con excepcin de
las Empresas del Estado.
a) informacin financiera
c) Informacin Complementaria
a) informacin financiera
Las Entidades del Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales que tengan operaciones
recprocas entre Unidades Ejecutoras del mismo Pliego emitirn adicionalmente los
Estados Financieros Consolidados:
AF-1 Inversiones
AF-2 Propiedades, Planta y Equipo
Estados Presupuestarios
c) Informacin Complementaria
Actas de Conciliacin:
Por las transferencias y remesas corrientes y de capital recibidas y/o entregadas del
periodo por la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico.
d) Informacin Presupuestaria
Estados Presupuestarios
Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto de Gastos con el rgano Rector
del Sistema Nacional de Contabilidad
Las metas fsicas consignadas en este reporte, sern las que correspondan hasta
el II semestre de finalizado el ejercicio fiscal materia de la rendicin de cuentas
Anexo PI-1A Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de Inversin Pblica -
Adquisicin y Activos No Financieros (1) Actividades
Informacin Financiera
Informacin Complementaria
Memoria Anual
Presentacin
Breve resea histrica que contenga, entre otros, la base legal de creacin.
Visin y Misin
Estructura Orgnica
Adems, podr incluir informacin que considere necesaria y que tenga efecto
relevante para la entidad, as como lo econmico y social.
c) Las Entidades del Sector Pblico, realizarn la conciliacin y generacin del Acta
de Conciliacin por operaciones recprocas a travs del Mdulo Conciliacin de
Operaciones Recprocas, ingresando al link
http://apps2.mef.gob.pe/appconciliacion/index.jsp
Incluir las subcuentas contables en la versin modificada del Plan Contable Gubernamental
2009
2103.9909 Otros
2103.990901 Otros
Excluir del Catlogo de Cuentas de la versin modificada del Plan Contable Gubernamental
2009, las cuentas y subcuentas contables.
1207.09 Otros
5506.0209 Otros
Incluir la cuenta y las subcuentas contables en la versin modificada del Plan Contable
Gubernamental 2009 a partir del 01 de enero de
2103.990101 Administrativas
2103.990102 Agrarias
2103.990103 Civiles
2103.990104 Laborales
2103.990105 Penales
2103.990106 Tributarias
2103.990107 Garantas
2103.990108 Avales
2103.990109 Otras
2103.990111 Internacionales
2302.030101 Amortizacin
2302.030102 Intereses
2302.030201 Amortizacin
2302.030202 Intereses
2303.0201 Amortizacin
2303.0202 Intereses
Recursos Ordinarios
Los expedientes que al cierre del ejercicio 2013 quedando registrados eh la fase
devengado, continuarn en el presente ejercicio con los procedimientos contables de de
dicho periodo hasta la fase pagado.
Lima, 30 de abril de 2014
COMUNICADO NS 003-2014-EF/51.01
Registro de Operaciones por la Incorporacin de Cuentas Contables
08 de mayo de 2014
OSCAR A. Pajuelo
Director General de Contabilidad Pblica