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Contabilidad Gubernamental
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Índice

UNIDAD I: MARCO GENERAL DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y DEL ESTADO
Marco teórico de la Contabilidad Gubernamental ...................................................... 11
Los servicios del Estado................................................................................................ 12
Transparencia de Gestión Ley No. 29091 .................................................................... 14

UNIDAD II: ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA DEL ESTADO Y EL SECTOR PÚBLICO
La Estructura del Estado Peruano ................................................................................ 21
La Administración pública ............................................................................................ 22
El Poder ejecutivo y su función. ................................................................................... 23
La Administración Pública. ........................................................................................... 24
Los nuevos paradigmas en la seguridad, desarrollo y defensa nacional ..................... 26

UNIDAD III: GESTIÓN PUBLICA Y SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
Administración Pública................................................................................................. 39
Sistemas Administrativos ............................................................................................. 40

UNIDAD IV: SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
El Sistema Nacional de Contabilidad ‐ ley 28708 ......................................................... 55
Instructivos Contables NIC‐SP de Contaduría Pública de la Nación............................. 56

UNIDAD V: SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INTEGRADA
Generalidades del Sistema de Contabilidad Gubernamental ...................................... 65
Delimitación en Áreas Contables ................................................................................. 67
Tipos de Contabilidad................................................................................................... 67
Plan Contable Gubernamental 2009............................................................................ 68

UNIDAD VI: SISTEMA DE GESTIÓN PRESUPUESTARIA
Presupuesto del Sector Público.................................................................................... 77
Operaciones Gubernamentales ................................................................................... 84
Casos prácticos ............................................................................................................. 96

UNIDAD VII : ADMINISTRACIÓN DEL ABASTECIMIENTO
El Sistema de Abastecimiento ...................................................................................... 107
Términos utilizados en el Sistema de Abastecimiento ................................................ 108
Organismo Regulador................................................................................................... 109
Procesos Técnicos ........................................................................................................ 109
Normas Generales del Sistema de Abastecimiento..................................................... 111
Funcionamiento del Sistema de Abastecimiento......................................................... 113
Acerca de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado ................................. 114
Principios que rigen las Contrataciones y Adquisiciones ............................................. 116
Procesos de Selección .................................................................................................. 117
9
Montos para la determinación de los Procesos de Selección...................................... 118
Modalidades de Compra .............................................................................................. 119

UNIDAD VIII : ADMINISTRACIÓN DE LOS FONDOS
Ley General del Sistema Nacional de Tesorería ........................................................... 125
Directiva de Tesorería n° 001‐2007‐ef/77.15............................................................... 138

UNIDAD IX : INTEGRACIÓN CONTABLE
Plan Contable Gubernamental nueva versión (inicio 2009) ........................................ 169
Disposiciones generales ............................................................................................... 170

Glosario de Términos................................................................................................... 173

Estructura del Plan Contable Gubernamental............................................................ 178

Catálogo de Cuentas.................................................................................................... 179

Descripción y Dinámica Contable................................................................................ 248

Biblografía.................................................................................................................... 405

10
UNIDAD I

MARCO GENERAL DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y DEL
ESTADO

MARCO TEÓRICO DE LACONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
La Contabilidad Gubernamental manifestó su primer sistema durante el Gobierno del
General Ramón Castilla en el año 1945 llevándose como simples cuentas, luego fue
reemplazado por el Sistema de Presupuesto Nacional, el mismo que fue perfeccionándose
para una mejor interpretación financiera y presupuestaria se procedió a señalar
procedimientos y normas de Contabilidad Gubernamental, así el 10.04.1964 se expidió el
Reglamento de la Contabilidad Administrativa por Contraloría General de la República, el
09.12.1970 se autoriza la vigencia de las “Normas Básicas para la Contabilización Integral
de las Transacciones de los Ministerios y sus Dependencias Regionales”. Estas fueron
perfeccionadas constantemente hasta que Contaduría Pública de la Nación aprobó la
Resolución NºCNC 010‐97‐EF/93.01 aprobando el Nuevo Plan Contable Gubernamental y
su vigencia a partir del 01 de Enero de 1998, para que registren sus operaciones las
entidades del Sistema Contable Gubernamental, así como viabilizar la implantación de la
tabla de operaciones del Sistema Integrado de Administración Financiera.

CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL A NIVEL NACIONAL, REGIONAL Y
LOCAL LOS SERVICIOS DEL ESTADO

1. CONCEPTO
La Contabilidad Gubernamental se podrá definir como un conjunto de principios,
normas, procedimientos que sirven para el registro y control de las operaciones
económicas y financieras que se producen en el sector público, tanto en el área de
bienes, fondos, presupuesto y operaciones complementarias, a nivel nacional,
regional y local.

2. IMPORTANCIA
Pese a la privatización de importantes empresas del sector público, aún quedan
una gran variedad de sectores del Estado que merecen especial atención en lo que
se refiere a control, para su posterior consolidación en la Cuenta General de la
República.

El Sector Gubernamental por manejar fondos públicos es merecedor de especial
atención de todos los ciudadanos de nuestro país y estar sujeto a fiscalización por
parte de la Contraloría General de la República y por la entidad normativa de
Contabilidad como es el caso de la Contaduría Pública de la Nación.

11

3. SERVICIOS DEL ESTADO
El Estado en cumplimiento del mando constitucional Capítulo II tiene la obligación
de ejecutar diversas actividades sociales que reciben el nombre de Servicios del
Estado para los ciudadanos de nuestro país, como es la Educación y Cultura, la
Salud, la Justicia, la Defensa y Seguridad, el Transporte, la Vivienda, la Agricultura,
la Energía y Recursos Naturales, la Asistencia y Previsión Social y la Acción
Legislativa.

LOS SERVICIOS DEL ESTADO

OBJETIVO
• Reconocer la capacidad del Estado de brindar un servicio eficaz y eficiente a la
población de menores recursos.
12

13
Transparencia de Gestión – LEY Nº 29091

Entidad
Poder Legislativo
Congreso de la República (Congreso)
Entidad
Poder Judicial
Academia de la Magistratura (AMAG)
Poder Judicial (PJ)
Entidad
Poder Ejecutivo
Agricultura
Instituto Nacional de Innovación Agraria (INIA)
Instituto Nacional de Recursos Naturales (INRENA)
Ministerio de Agricultura (MINAG)
Programa Nacional de Manejo de Cuencas Hidrográficas y Conservación de Suelos

(PRONAMACHCS)
Proyecto Especial Alto Mayo (PEAM)
Proyecto Especial de Promocion del Aprovechamiento de Abonos Provenientes de Aves

Marinas (PROABONOS)
Servicio Nacional de Sanidad Agraria del Perú (SENASA)
Comercio Exterior y Turismo
Centro de Formación en Turismo (CENFOTUR)
Comisión de Promoción del Perú para la Exportación y el Turismo (PROMPERU)
Ministerio de Comercio Exterior y Turismo (MINCETUR)
Zona Franca y Zona Comercial de Tacna (ZOFRATACNA)
Defensa
Caja de Pensiones Militar Policial (CPMP)
Comando conjunto de las fuerzas armadas (CCFFAA)
Comisión Nacional de Investigación y Desarrollo Aeroespacial (CONIDA)
Ejército del Perú (EP)
Escuela Nacional de Marina Mercante (ENAMM)
Instituto Geográfico Nacional (IGN)
Marina de Guerra del Perú (MGP)
Ministerio de Defensa (MINDEF)
Servicio Nacional de Meteorología e Hidrología (SENAMHI)
Economía y Finanzas
Agencia de Promoción de la Inversión Privada (PROINVERSION)
Banco de la Nación (BN)
14
Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV)
Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado (CONSUCODE)
Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado (FONAFE)
Ministerio de Economía y Finanzas (MEF)
Oficina de Normalización Previsional (ONP)
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT)
Educación y Cultura
Consejo Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación Tecnológica (CONCYTEC)
Instituto Geofísico del Perú (IGP)
Instituto Nacional de Cultura (INC)
Instituto Peruano del Deporte (IPD)
Ministerio de Educación (MED)
Energía y Minas
Empresa de Generación Eléctrica de Arequipa S.A. (EGASA)
Instituto Geológico Minero y Metalúrgico (INGEMMET)
Instituto Peruano de Energía Nuclear (IPEN)
Ministerio de Energía y Minas (MEM)
Petróleos del Perú (PETROPERU)
Proyecto Especial Plan COPESCO (COPESCO)
Interior
Ministerio del Interior (MININTER)
Justicia
Archivo General de la Nación (AGN)
Instituto Nacional Penitenciario (INPE)
Ministerio de Justicia (MINJUS)
Superintendencia Nacional de los Registros Públicos (SUNARP)
Mujer y Desarrollo Social
Ministerio de la Mujer y Desarrollo Social (MIMDES)
Programa Integral Nacional para el Bienestar Familiar (INABIF)
Programa Nacional de Asistencia Alimentaria (PRONAA)
Sociedad de Beneficencia de Arequipa (SBA)
Presidencia del Consejo de Ministros
Comisión Nacional para el Desarrollo y Vida sin Drogas (DEVIDA)
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú (CGBVP)
Despacho Presidencial (DP)
Empresa Peruana de Servicios Editoriales S.A. (Editora Perú)
Instituto Nacional de Defensa Civil (INDECI)
Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Protección de la Propiedad Intelectual
15
(INDECOPI)
Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI)
Instituto Nacional de Radio y Televisión del Perú (IRTP)
Organismo Supervisor de Inversión Privada en Telecomunicaciones. (OSIPTEL)
Organismo Supervisor de la Inversión en Energía y Minería (OSINERGMIN)
Organismo Supervisor de la Inversion en Infraestructura de Transporte de Uso Público

(OSITRAN)
Presidencia del Consejo de Ministros (PCM)
Programa de Apoyo al Desarrollo Socioeconómico y a la Desc. en las Reg. de Ayacucho y

Huancavelica (AGORAH)
Programa de Ciencia y Tecnologia (PCyT)
Programa de Modernización y Descentralización del Estado (PMDE)
Programa Nacional de Apoyo Directo a los más Pobres ‐ JUNTOS (JUNTOS)
Superintendencia Nacional de Servicios y Saneamiento (SUNASS)
Unidad Coordinadora del Proyecto de Apoyo para mejorar la Oferta Productiva y Facilitar el

Comercio (UC ‐ PAMC)
Producción
Centro de Entrenamiento Pesquero de Paita (CEP PAITA)
Fondo Nacional de Desarrollo Pesquero (FONDEPES)
Instituto del Mar del Perú (IMARPE)
Ministerio de la Producción (PRODUCE)
Relaciones Exteriores
Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI)
Ministerio de Relaciones Exteriores (RREE)
Salud
Instituto de Desarrollo de Recursos Humanos (IDREH)
Instituto Nacional de Enfermedades Neoplásicas (INEN)
Instituto Nacional de Salud (INS)
Instituto Nacional de Salud del Niño (INSN)
Ministerio de Salud (MINSA)
Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud (SEPS)
Trabajo y Promoción del Empleo
Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo (MTPE)
Seguro Social de Salud (ESSALUD)
Transportes y Comunicaciones
Autoridad Portuaria Nacional (APN)
Corporación Peruana de Aeropuertos y Aviación Comercial S.A. (CORPAC S.A.)
Ministerio de Transportes y Comunicaciones (MTC)
Servicios Postales del Perú S.A. (SERPOST S.A.)
16
Vivienda, Construcción y Saneamiento
Banco de Materiales SAC (BANMAT SAC)
Fondo MIVIVIENDA S. A. (FMV S.A.)
Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento (VIVIENDA)
Organismo de Formalización de la Propiedad Informal (COFOPRI)
Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción (SENCICO)
Superintendencia Nacional de Bienes Estatales (SBN)
Entidad
Organismos Autónomos
Banco Central de Reserva del Perú (BCRP)
Consejo Nacional de la Magistratura (CNM)
Contraloría General de la República (CGR)
Defensoría del Pueblo (DP)
Escuela Superior Autónoma de Bellas Artes "Diego Quispe Tito" del Cusco (ESABAC)
Jurado Nacional de Elecciones (JNE)
Ministerio Público‐Fiscalía de la Nación (MPFN)
Oficina Nacional de Procesos Electorales (ONPE)
Registro Nacional de Identificación y Estado Civil (RENIEC)
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS)
Tribunal Constitucional (TC)
Universidad Nacional Agraria la Molina (UNALM)
Universidad Nacional Amazonica de Madre de Dios (UNAMAD)
Universidad Nacional de Ingeniería (UNI)
Universidad Nacional de Piura (UNP)
Universidad Nacional de San Agustín (UNSA)
Universidad Nacional de Tumbes (UNT)
Universidad Nacional del Altiplano (UNAP)
Universidad Nacional del Callao (UNAC)
Universidad Nacional del Centro del Perú (UNCP)
Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann (UNJBG)
Universidad Nacional José Faustino Sánchez Carrión (UNJFSC)
Universidad Nacional Mayor de San Marcos (UNMSM)
Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo (UNPRG)
Entidad
Gobiernos Regionales
Direccion Regional de la Produccion de Ucayali (DIREPROU)
Dirección Regional de Salud ‐ Amazonas (DIRESA AMAZONAS)
Gobierno Regional Cajamarca (GR‐Cajamarca)
17
Gobierno Regional de Amazonas (GR‐Amazonas)
Gobierno Regional de Huancavelica (GR‐huancavelica)
Gobierno Regional de Ica (GORE‐ICA)
Gobierno Regional de Junín (GR‐Junin)
Gobierno Regional de la Libertad (GRLL)
Gobierno Regional de Lambayeque (GR‐Lambayeque)
Gobierno Regional de Lima (GRL)
Gobierno Regional de Moquegua (GR‐Moquegua)
Gobierno Regional de Piura (GR‐Piura)
Gobierno Regional de Tacna (GRTACNA)
Gobierno Regional de Ucayali (GR‐Ucayali)
Gobierno Regional del Callao (GR‐Callao)
Entidad
Municipalidades
Empresa Municipal de Mercados ‐ EMMSA (EMMSA)
Fondo Metropolitano de Inversiones (INVERMET)
INSTITUTO CATASTRAL DE LIMA (ICL)
Municipalidad de La Victoria ‐ Lima (MLV)
Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza (MDAA)
Municipalidad Distrital de Barranco (MD‐BARRANCO)
Municipalidad Distrital de Bellavista ‐ CALLAO (MUDIBE)
Municipalidad Distrital de Breña (MD‐BREÑA)
Municipalidad Distrital de Chuquibamba (MD‐CHUQUIBAMBA)
Municipalidad Distrital de El Milagro (MD‐ELMILAGRO)
Municipalidad Distrital de El Tambo (MDT)
Municipalidad Distrital de Huasahuasi (Munihuasahuasi)
Municipalidad Distrital de Jacobo Hunter ‐ Arequipa (MDJacoboHunter)
Municipalidad Distrital de Jesús María (MD‐Jesus Maria)
Municipalidad Distrital de la Molina (Munimolina)
Municipalidad Distrital de La Punta (MD‐LAPUNTA)
Municipalidad Distrital de La Victoria de Chiclayo (MDLVCH)
Municipalidad Distrital de Lince (MDL)
Municipalidad Distrital de Magdalena del Mar (MDMagdalenadelmar)
Municipalidad Distrital de Miraflores ‐ LIMA (MDMiraflores)
Municipalidad Distrital de Picsi (MDP)
Municipalidad Distrital de Pocollay
Municipalidad Distrital de Pueblo Libre ‐ LIMA (MD‐PUEBLO LIBRE)
Municipalidad Distrital de Puente Piedra (MD ‐ Puente Piedra)
18
Municipalidad Distrital de Salaverry (MDS)
Municipalidad Distrital de San Borja (MDSanBorja)
Municipalidad Distrital de San Isidro Lima (MDSI)
Municipalidad Distrital de San Juan de Miraflores ‐ LIMA (MD‐SJMIRAFLORES)
Municipalidad Distrital de San Martín de Porres (MDSMP)
Municipalidad Distrital de Santa Anita (MD ‐ STAANITA)
Municipalidad Distrital de Santiago de Surco (MSS)
Municipalidad Distrital de Supe Puerto
Municipalidad Distrital de Surquillo (MD‐SURQUILLO)
Municipalidad Distrital de Ventanilla
Municipalidad Distrital de Villa el Salvador (MVES)
Municipalidad Distrital de Villa María del Triunfo (MD ‐ VMT)
Municipalidad Distrital de Villa Rica (MD‐VILLA RICA)
Municipalidad Metropolitana de Lima (MUNLIMA)
Municipalidad Provincial de Arequipa (MPA)
Municipalidad Provincial de Cañete (MP‐CAÑETE)
Municipalidad Provincial de Coronel Portillo (MPCP.)
Municipalidad Provincial de Cutervo (MP‐CUTERVO)
Municipalidad Provincial de Gran Chimú (MP‐GRAN CHIMU)
Municipalidad Provincial de Huancayo (MPHuancayo)
Municipalidad Provincial de Huaral (MPH)
Municipalidad Provincial de Ilo (MP‐ILO)
Municipalidad Provincial de Islay (MP‐ISLAY)
Municipalidad Provincial de Mariscal Nieto (MPMN)
Municipalidad Provincial de Pacasmayo (MPPacasmayo)
Municipalidad Provincial de Pasco (MPPasco)
Municipalidad Provincial de San Martín (MP‐SMARTIN)
Municipalidad Provincial de Santiago de Chuco (MPSCH)
Municipalidad Provincial de Tacna (MPTacna)
Municipalidad Provincial de Trujillo (MPTrujillo)
Municipalidad Provincial de Tumbes (MPTumbes)
Municipalidad Provincial del Callao (MPCallao)
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
Servicio de Administración Tributaria de Chiclayo (SATCH)
Servicio de Administración Tributaria de Piura (SATP)

19

20
UNIDAD II

ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA DEL ESTADO Y EL SECTOR PÚBLICO

LA ESTRUCTURA DEL ESTADO PERUANO

El Perú

La Administración pública

Desde las civilizaciones antiguas las sociedades humanas han debido suministrar los
recursos con los cuales hacían y hacen frente a sus constantes necesidades. Inicialmente el
grupo que controlaba el poder en la comunidad era el mismo que determinaba cuál era la
mejor forma de satisfacer los requerimientos comunales.

Hasta el siglo XVIII, como hemos explicado, la idea de Estado se encontraba confundida
con la persona del monarca, baste recordar la frase de Luis XV, con la cual con la cual se
ilustra el fenómeno de plenipotencia al ser él, el máximo exponente del absolutismo: “El
Estado soy yo”. Con el advenimiento de la Ilustración en occidente, la precisión de los
elementos que integran el Estado moderno, tal y como hoy lo conocemos, se conformaron
plenamente.

El gobierno se entendió, a partir de las ideas de los filósofos políticos de la época, sólo
como uno de los elementos del fenómeno estatal, al cual, la población que es la esencia de
21
la existencia del Estado, le puede organizar, estructurar y modificar para lograr el beneficio
de la sociedad. Hoy la mayor parte de los Estados del orbe han conformado su estructura
gubernamental según las pautas de la división de poderes; que fue la respuesta que
Montesquieu encontró para ofrecer una solución al absolutismo despótico que privó en
Europa hasta el fin de la edad Media.

Así en su obra, Montesquieu explica que la diversidad de actividades que el monarca
efectúa al realizar su gobierno, se encuentran bien definidas, y pueden resumirse en tres:
la actividad legislativa, la actividad ejecutiva y la actividad judicial, las cuales han quedado
precisadas en el capítulo antecedente. Indicábamos también que Montesquieu
mencionaba que para evitar el absolutismo, y consecuentemente las arbitrariedades
cometidas por los reyes, lo deseable es que esas tres funciones, quedaran depositadas
para su ejercicio, en tres órganos, la legislativa en el Congreso, la ejecutiva en el rey, y la
judicial en la Suprema Corte de Justicia, y que es a esto a lo que se conoce comúnmente
como división de poderes.

Respecto a la función ejecutiva, depositada en nuestro Estado en la persona del Presidente
de la República, consideramos que dicha función debe ser conceptuada como función
administrativa; a continuación estudiaremos porque es más adecuado usar el término de
administración pública para explicar la actividad del poder Ejecutivo, así como de las
teorías que explican a esta misma definición.

LA ADMINISTRACIÓN
La palabra administración tiene su origen en el latín, y se compone por el prefijo a o dar, y
la frase ministrare, servir. Ello en su sentido antiguo se traduce como gobernar, como
ejercer la autoridad o el mando sobre un territorio y sobre las personas que lo habitan.

Hoy aún puede adoptarse cono sinónimo del ejercicio de la dirección de una institución, o
en otros casos más comunes como el acto de suministrar, proporcionar o distribuir alguna
cosa.

La administración consiste en la actividad que desempeñan los individuos o las empresas
en virtud de la necesidad que deben proveer en la cotidianeidad y a partir de los recursos
materiales, humanos, e incluso intangibles de los que pueden disponer.

Se refleja pues en la gestión que los individuos hacen de los bienes con que cuentan, con el
propósito de rendir de ellos el máximo aprovechamiento posible en su aplicación a las
carencias del momento. La administración es de vital importancia para el ser humano en
los momentos actuales, pues los recursos conque la naturaleza dispone para su
explotación en potencia, son en realidad limitados.

Como se desprende, tanto las personan como las entidades públicas pueden practicar los
actos que tiendan a la administración de sus bienes, pues ambas tienen necesidades que
cubrir ante la escasez de haberes. Así observamos tres diversas circunstancias de
aplicación de la administración, y que consisten a saber en las siguientes:
22

a) La administración que es efectuada por los particulares para distribuir el uso y
consumo de sus recursos, y que conocemos adjetivada como administración privada.

b) La administración que realizan los tres órganos gubernamentales para poder satisfacer
sus requerimientos propios, tal como lo hacen las personas colectivas, mal llamadas
morales

Esta administración que realizan los órganos del gobierno para aprovisionar sus
necesidades, tiene las características de ser interna y mediata.

Es interna porque los órganos públicos tienen necesidades propias que satisfacer,
mismas que deben proveer primeramente para garantizar el eficiente desempeño de
las funciones que les han sido depositadas.

Es mediata porque con su realización, los órganos públicos no efectúan sus funciones,
pero sí es un medio que les permite a los órganos como a cualquier otro individuo,
satisfacer sus carencias. Una vez cumplido lo anterior, los tres órganos utilizan sus
provisiones para ejecutar las funciones de que son depositarios para atender al bien
general.

Podemos resumir que las entidades públicas primero se administran y ulteriormente
realizan los actos tendientes a ejecutar su función para cumplir con la sociedad y
realizar el bien público. Así pues, la administración aplicada de esta manera es un
medio.

c) Por último la administración que realiza el poder Ejecutivo, y que es a la que llamamos
Administración Pública, y a diferencia de la que explicamos en el inciso b), tiene las
características de ser externa respecto del órgano Ejecutivo que la realiza, así como
cumple con la cualidad de ser inmediata.

La administración pública es externa respecto al órgano Ejecutivo ya que con su
aplicación no se satisfacen necesidades del órgano titular, sino de la población. Y
también la administración pública es inmediata, porque el ejecutivo al practicarla,
realiza de forma directa la prestación de un servicio público que de igual manera
beneficia a la colectividad.

EL PODER EJECUTIVO Y SU FUNCIÓN
La Doctrina tradicionalmente ha considerado que el contenido de las funciones de cada
uno de los poderes se encuentra delimitado con plenitud, se argumentaba que dicho
contenido respecto de la función del Poder Legislativo consiste en la creación de leyes, en
tanto que el de la Función del Poder Judicial se centra en la resolución de controversias y el
contenido del Poder Ejecutivo es la ejecución de la Ley a casos concretos. Coincidimos con
23
el maestro Gabino Fraga cuando postula que no es adecuado afirmar que es la ejecución
de la Ley el contenido de la Función del Poder Ejecutivo.

El concepto de “ejecución de la ley” se refiere a la realización así como de la observancia
en la existencia material, de lo que prescribe el orden normativo vigente en un Estado, por
parte de los órganos y organismos que componen su gobierno, así como de su población.
Por ello cuando alguno de los tres órganos de gobierno, cualquiera que este sea, realiza la
actividad que se les encomendó, también terminan, en la práctica por aplicar y
últimamente ejecutar una ley abstracta.

Verbigracia del Poder Legislativo cuando al realizar su función e iniciar la creación de un
precepto normativo, tiene necesariamente que ejecutar primero la Ley abstracta que
contiene el procedimiento legislativo que prescribe la Carta Magna. Por otra parte, cuando
el Poder Judicial dirime conflictos y sustrae de la Legislación existente la normatividad que
devuelve el orden a la paz contrariada por una controversia, también ejecuta el contenido
de la Ley.

Así es que afirmar que el contenido de la actividad que el Poder Ejecutivo realiza sea la
Ejecución de la Ley, puede resultar como el maestro Fraga previene, o bien demasiado
amplio, o ya igualmente muy limitado. Concurrimos con el Profesor que al referirnos a la
Función del Poder Ejecutivo, debemos tener en mente que el mismo se refiere a la
realización de la función de administración pública y no de la función ejecutiva.

Probablemente el lector podrá pensar que resulta igualmente ambiguo conferir el nombre
de función administrativa a la que realiza el Ejecutivo, y aún más problemático, pues como
queda asentado a inicios del presente capítulo todas las entidades públicas, tienen la
necesidad de administrarse para poder lograr en la realidad social, el desarrollo de su
función.

Por ello no dejaremos de subrayar el carácter que distingue a la función administrativa
realizada por el Ejecutivo, y de los actos que emite en el ejercicio de esa atribución, dicha
cualidad que la distingue, es la inmediatez de la aplicación de la administración, así como
de la permanencia y continuidad de la misma, para proveer el bien general. Lo dicho en el
párrafo anterior distingue a los actos que emanan del Ejecutivo, de otros que devienen o
son emitidos por otras personas, órganos u organismos públicos o privados.

LA DEFINICIÓN DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
La Administración Pública es el contenido esencial de la actividad correspondiente al Poder
Ejecutivo, y se refiere a las actividades de gestión, que el titular de la misma desempeña
sobre los bienes del Estado para suministrarlos de forma inmediata y permanente, a la
satisfacción de las necesidades públicas y lograr con ello el bien general; dicha atribución
tiende a la realización de un servicio público, y se somete al marco jurídico especializado
que norma su ejercicio y se concretiza mediante la emisión y realización del contenido de
actos administrativos emitidos exprofeso.

24
LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y LA DISTRIBUCIÓN DE FUNCIONES
Desde que se consagró la distribución de funciones como la forma adecuada para
organizar al Gobierno del Estado moderno, se pretendió que cada uno de los Poderes en
que se depositaban, ejercieran exclusivamente el desarrollo de las actividades relativas a la
función que les correspondía, más la practica demostró que ello era imposible; se hizo
patente que para el sano desarrollo y funcionamiento de la estructura del Gobierno y del
Estado en general, era menester que cada órgano realizara otras funciones, que según su
naturaleza, y la propia teoría de la División de Poderes, les eran ajenas.

La doctrina finalizó por dividir sus criterios en tres teorías relacionadas con la distribución
de funciones que corresponde a cada uno de los Poderes, y que a continuación explicamos.

ASPECTO FORMAL U ORGÁNICO DE LA DIVISIÓN DE FUNCIONES
Esta posición considera que una función deberá ser juzgada como administrativa, judicial o
legislativa, dependiendo del órgano del gobierno que la desarrolle. Desde este criterio,
bien definido por ello como formal u orgánico, se desdeña la naturaleza de la función, y se
califica a la misma según se encuentre atribuida por la ley, ya sea al Poder Legislativo, al
Ejecutivo o bien al Judicial. “Se considera que la administración como todo a la casi
totalidad de la actividad que desarrolla el Ejecutivo”

ASPECTO OBJETIVO O MATERIAL DE LA DIVISIÓN DE FUNCIONES
Otro punto de vista tiende a darle a cada función la calidad que le es propia según su
naturaleza “Desde el punto de vista de la naturaleza intrínseca de la función, es decir,
partiendo de un criterio objetivo, material que prescinda del órgano al cual están
atribuidas, las funciones son materialmente legislativas, administrativas o judiciales, según
tengan los caracteres que la teoría jurídica ha llegado a atribuir a cada uno de esos
grupos”.

Desde la perspectiva objetiva o material se prescinde del órgano al que por ley se le
atribuyan la realización de determinadas funciones, sino que se atiende al carácter que la
propia doctrina jurídica ha atribuido a determinada función.

En este ámbito la función será entonces considerada como legislativa si culmina en un acto
creador de un precepto normativo; se calificara de jurisdiccional si tiene por fin dirimir
alguna controversia, o se considerará administrativa si mediante un acto administrativo se
tiende a la satisfacción inmediata de una necesidad general.

LA INTERACCIÓN DE LAS FUNCIONES
Una posición doctrinaria más, es aquélla que propone que los órganos en que se
distribuyen las funciones para su ejercicio, comúnmente emiten actos en los que existe
coincidencia tanto en el aspecto formal como en el material, “ y así vemos cómo las
funciones que materialmente tienen la naturaleza legislativa, administrativa y judicial,
corresponden respectivamente a los Poderes Legislativo, Administrativo y Judicial”

25
Sin embargo, a través de esta teoría se considera que por excepción pueden existir actos
en los que no hay coincidencia en los aspectos aludidos.

Dicha Teoría considerada como “Mixta”, apunta que los órganos del gobierno, para
cumplir con sus funciones deben, en el ámbito de la realidad política y jurídica, realizar una
serie de actos de carácter mixto, en los que se mezclan tanto el aspecto formal del órgano
que los emite y ejecuta, como la naturaleza material u objetiva del acto propia del acto
emitido.

Como resultado, se considerará que un acto será orgánicamente legislativo, cuando emane
de la actividad del Congreso de la Unión, o bien jurisdiccional si es que proviene de la
Suprema Corte de Justicia, o en su caso administrativo si proviene e algún órgano
Ejecutivo.

Y no es óbice lo anterior para que el mismo acto pueda ser calificado por su contenido y fin
material, como legislativo porque culmine en una creación de preceptos abstractos;
jurisdiccional porque dirima una controversia, o Administrativo porque tienda a satisfacer
de forma inmediata una necesidad del propio órgano, o bien, de la generalidad.

LOS NUEVOS PARADIGMAS EN LA SEGURIDAD, DESARROLLO Y DEFENSA NACIONAL

1 Seguridad y Defensa Nacional

1.1 Lineamientos básicos del Sistema de Defensa Nacional.
La seguridad es una de las necesidades básicas del ser humano y un
derecho inalienable del hombre y de las naciones.

Este concepto denota un estado de confianza, de garantía y tranquilidad
frente a las amenazas de cualquier índole.

La seguridad de acuerdo al nivel de responsabilidad podrá ser individual,
comunitaria y nacional; esto refleja su gran complejidad.

Esta situación debe ser de tal naturaleza que permita a la persona
satisfacer sus necesidades, tanto de orden material como espiritual; pero
también es evidente que su existencia sólo es posible mediante el orden
que el Estado impone; lo cual implica, en primer término, que el Estado
exista y luego que disponga de libertad de acción y de los recursos que le
permitan la consecución del Fin Supremo del Estado: el Bien Común.

Para que el Estado pueda alcanzar el Bienestar General y la Seguridad
Nacional se hace necesario que esté en condiciones de organizar y dirigir
su vida interna sin interferencias ni imposiciones, disponga libremente de
sus recursos y actúe autónomamente sin subordinación en el ámbito
externo.
26

El Estado ejerce su soberanía e independencia y promueve los intereses
nacionales en el escenario internacional regulado por la sociedad mundial,
de la cual es parte.

La historia bélica del Perú tienen antecedentes desde el inicio del
Tahuantinsuyo, actualmente su origen y organización se efectuó en los
años posteriores a la II Guerra Mundial.

El Perú, aunque no participó directamente en ella, obtuvo, aprendió y
organizó sus instituciones castrenses en el Comando Conjunto de las
Fuerzas Armadas.

1.2.1 Constitución Política Del Perú
“Artículo 163°. El Estado garantiza la seguridad de la Nación
mediante el Sistema de Defensa Nacional. La Defensa Nacional es
integral y permanente. Se desarrolla en los ámbitos interno y
externo. Toda persona, natural o jurídica, está obligada a
participar en la Defensa Nacional, de conformidad con la ley.”

“Artículo 164°. La dirección, la preparación y el ejercicio de la
Defensa Nacional se realizan a través de un sistema cuya
organización y cuyas funciones determina la ley. El Presidente de
la República dirige el Sistema de Defensa Nacional”.

“La ley determina los alcances y procedimientos de la
movilización para los efectos de la defensa nacional”.

“Artículo 171°: Las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional
participan en el desarrollo económico y social del país, y en la
defensa civil de acuerdo a la ley”.

“Artículo 44°.‐ Son deberes primordiales del Estado, defender la
soberanía nacional, garantizar la plena vigencia de los derechos
humanos, proteger a la población de las amenazas contra su
seguridad; y promover el bienestar general que se fundamenta en
la justicia y en el desarrollo integral y equilibrado de la Nación.
Asimismo, es deber del Estado establecer y ejecutar la política de
fronteras y promover la integración, particularmente
latinoamericana; así como el desarrollo y la cohesión de las zonas
fronterizas, en concordancia con la política exterior”.

27
1.2.2 Ley N° 28478, Ley del Sistema de Seguridad y Defensa Nacional:
“Artículo 2°.‐ El sistema de Seguridad y Defensa Nacional
comprende a demás de sus órganos componentes, todos los
organismos públicos, personas naturales y jurídicas de
nacionalidad peruana”.

“Las personas naturales y jurídicas extranjeras domiciliadas en el
país deberán cumplir con las disposiciones que de ella se
deriven”.

Con la finalidad de que el Estado pueda cumplir con los objetivos
nacionales trazados, este debe brindar las condiciones necesarias
de seguridad a nivel nacional a efectos de poder tener la paz
interna, externa y contrarrestar de esta manera las amenazas que
pretenden violentar la gobernabilidad y desarrollo de la nación.
Es así que la carta magna como base de toda nación
políticamente constituida e independiente ha previsto y
plasmado dicho interés nacional en sus normas.

El Parlamento Nacional, basado en la normatividad constitucional
ha legislado y emitido en ese mismo sentido la ley 28478 “Ley del
Sistema de Seguridad y Defensa Nacional”. Dicho Sistema es
presidido por el Presidente Constitucional de la República, y está
integrado por diversos organismos del Estado, entre los cuales se
encuentran el Consejo de Seguridad Nacional, el Sistema de
Inteligencia Nacional, el Sistema Nacional de Defensa Civil, Los
Ministerios, Organismos Públicos y Gobiernos Regionales.

Es preciso señalar que los organismos mencionados
anteriormente son base fundamental de la Seguridad y Defensa
Nacional, los mismos que coadyuvan a salvaguardar la defensa e
intereses del Estado; en este mismo sentido se debe señalar que
la participación de los ciudadanos es pieza fundamental para
poder lograr dicho objetivo.

Como lo hemos señalado anteriormente la Constitución Política
del estado ha enmarcado la base para preservar la Seguridad y
Defensa Nacional, sin embargo el Estado ha visto conveniente
emitir normas específicas que refuerzan dicho objetivo entre las
que tenemos. La Ley 27860, Ley del Ministerio de Defensa; La Ley
28478, Ley del Sistema de Seguridad y Defensa Nacional.

28
1.2.3 Reglamento de la Ley 28478
3.1.2.4 Ley No. 27860, Ley del Ministerio de Defensa:
El capítulo III, Art. 24, refiere que la Dirección general de Política y
Estrategia (DIGEPE), es la encargada de formular y difundir la
“Doctrina de seguridad y Defensa Nacional”. Ella tiene a su cargo
al Centro de Altos Estudios Nacionales (CAEN), institución
educativo encargado de la enseñanza de conceptos, temática y
metodología de la Política de Defensa Nacional.

1.2.4 Reglamento de la Ley 27860

1.3 Conceptos Generales

1.3.1 Conceptos básicos de Nación, Nacionalidad e Identidad Nacional
1.3.1.1 Nación:
La Nación es una sociedad humana identificada por sus orígenes,
usos, costumbres, tradiciones, raza, religión, ideales,
aspiraciones, idioma, historia y antecedentes, y que asentada en
un territorio está ligada por una convivencia histórica, que se
traduce en la libertad de seguir viviendo en comunidad, con una
mirada conjunta hacia el futuro, preservando sus valores y,
manteniendo sus propios interesas y aspiraciones.

1.3.1.2 Nacionalidad:
Nacionalidad es el sentimiento de pertenencia de una persona a
un ordenamiento jurídico concreto. Este vínculo del individuo con
un Estado concreto le genera derechos y deberes recíprocos. Este
tipo de nacionalidad (española, portuguesa, belga, mexicana,
iraquí, chilena, etc...) se mezcla conceptual y prácticamente con
el concepto de nacionalidad como situación social, y podría
perfectamente analizarse por separado o como una parte de la
nacionalidad social, pues las leyes son inevitablemente un hecho
social.

1.3.1.3 Identidad Nacional:
Un significado más adecuado de identidad deja de lado la
identidad individual y se refiere a un conjunto de cualidades con
las que un grupo de personas se ven íntimamente conectados. En
este sentido la identidad tiene que ver con la manera en que
individuos y grupos se definen a sí mismos al querer relacionarse
‐"identificarse"‐ con ciertas características.

29
1.3.2 Conceptos fundamentales del Estado y sus elementos

componentes: Pueblo, Territorio y Poder.
1.3.2.1 Estado
Es la organización jurídico‐política de una sociedad asentada
sobre un determinado territorio, en la que el Poder ejercido por
un gobierno, está encargado de realizar el Bien Común.

1.3.2.2 Pueblo
Es el elemento humano de un Estado, constituido por el conjunto
de personas, unidas por un vínculo jurídico‐político, que se llama
nacionalidad. Los ciudadanos nacionales, así como los extranjeros
nacionalizados, constituyen el pueblo de un Estado.

1.3.2.3 Territorio
Es el elemento natural o físico del Estado. Puede ser definido
como el espacio físico terrestre sobre el cual el Estado ejerce su
soberanía. Comprende la superficie del suelo, el subsuelo, las
aguas fluviales, lacustre y el mar adyacente, el fondo marino y el
espacio aéreo que los cubre.

1.3.2.4 Poder político
Se le conoce como Poder del Estado o Poder Político. Es el
elemento formal o jurídico del Estado. Es la potestad o facultad
delegada para gobernar independientemente pero limitada por la
ley, que dispone el Estado, para ejercer el mando, organizar y
conducir la vida social, política y económica de la Nación
incluyendo el uso de la fuerza coactiva. El Poder Político es la
capacidad que tiene el estado para ejercer su autoridad, su
jurisdicción y por ende su soberanía.

1.3.3 Los fines del Estado: Fin Supremo: el Bien Común.
El bien común, es el conjunto de condiciones que permiten que
todos y cada uno de los miembros de una sociedad, tengan la
misma oportunidad de desarrollar sus capacidades, de hacerse y
sentirse útiles, de ser integrados a la sociedad. Queda claro que el
bien común es el opuesto a la exclusión.

El bien común manifiesta una clara preocupación por todas las
personas y por toda la persona, es decir, se preocupa por el
grupo, por el colectivo sin descuidar la individualidad y la
integridad de cada uno de sus miembros. En este sentido el
político (el que hace política), debe entender que las necesidades
físicas y materiales son importantes, pero no deben ser su única
preocupación pues también es urgente el compromiso con el
30
desarrollo de las capacidades psicológicas y espirituales de todas
las personas.

El Bien Común es considerado como una situación ideal por
alcanzar, de manera que signifique el medio social propicio para
la plena realización de la persona humana,

1.3.4 Los fines esenciales: El Bienestar General y la Seguridad Integral

1.3.4.1 El Bienestar General.
Es entendido como una situación en la cual las necesidades
espirituales y materiales de la persona humana se satisfacen en
forma adecuada y oportuna.

1.3.4.2 La Seguridad Integral.
Es entendida como una situación en la cual el Estado tiene
garantizada su existencia, la integridad de su patrimonio y sus
intereses nacionales; así como su soberanía e independencia.

1.3.5 Política General del Estado
La Política General del Estado es la acción que éste ejerce en
todos los campos de la vida cotidiana y actividades del país para
el alcanzar el Fin Supremo que es el Bien Común. Para esto, el
estado ejecuta dos tipos de acciones por medio de las cuales se
logran situaciones de Bienestar General y Seguridad Integral.

El estado establece una Política de Bienestar General y una de
Seguridad Integral, las cuales se establecen en todos los ámbitos.

1.3.5.1 Proceso de la Política General del Estado.
Para alcanzar el fin supremo del Estado, el cual es el Bien Común,
se deberán llevar a cabo una Política de Bienestar y una de
Seguridad, por lo que la Política General del Estado se resume en
el desarrollo planificado de la potencialidad del paísd, pero,
desarrollo permanentemente condicionado por las necesidades
de Bienestar y de Seguridad.

1.3.5.2 Política de Bienestar
Consiste en la determinación de las acciones a seguir para
alcanzar o lograr la satisfacción adecuada y oportuna de las
necesidades espirituales y materiales; individuales y colectivas;
actuales y futuras, de la persona humana.

31

1.3.5.3 Política de Seguridad
Esta constituida por las acciones destinadas a determinar los
Objetivos de Seguridad, como alcanzarlos y con que medios, o sea
es la planificación de las acciones necesarias para alcanzar los
fines de Seguridad, como garantía del Bienestar General.

1.3.6 Potencial Nacional
Es el conjunto de recursos de todo orden, materiales y
espirituales, ‐tanto disponibles, cuanto aquellos posibles de ser
orientados e impulsados por el Estado‐, con los que éste cuenta
para el logro de sus fines de Bienesyar y Seguridad mediante el
Desarrollo y la Defensa.

1.3.7 Potencialidad Nacional
Es el conjunto de recursos de todo orden, materiales y
espirituales, posibles de ser desarrollados, optimizados,
orientados e impulsados por el Estado para el logro de sus fines
de Bienestar y Seguridad, por medio del Desarrollo y la Defensa.

2. La Defensa Nacional

2.1 Generalidades
Los fines del Estado son la Seguridad Nacional y el Bienestar General, este
último se debe lograr en un ambiente de paz, es por ello que la Defensa
Nacional adopta en forma permanente las medidas necesarias para
preservar ese ambiente de tranquilidad y que la nación desarrolle sus
actividades sin temor a interferencias de cualquier índole.

La Defensa Nacional afronta un conjunto de problemas complejos y
permanentes en cuya solución intervienen por igual los altos órganos de
conducción política del Estado, las entidades públicas y privadas, de
índole política, económica, social y cultural, así como las Fuerzas Armadas.
La Defensa Nacional, es una acción integral y obligatoria, que
compromete la participación de todos los peruanos y los extranjeros
residentes en el país, a cumplir las disposiciones que de ella se deriven.

La Defensa Nacional, como instrumento de acción de la Política Nacional y
encargada de garantizar la Seguridad Nacional, debe ser prevista,
concebida, preparada y ejecutada en forma oportuna. Las acciones que
forman parte de este quehacer se llevan a cabo no sólo en el propio
territorio, sino también fuera de él en lo que concierne a su relación con
los demás Estados que coexisten en el ámbito internacional. Además,
hace frente a las dificultades que se originan como producto de los
desastres.
32

2.2 Definición
La Defensa Nacional es el conjunto de previsiones, decisiones y acciones
que el Estado a través del Gobierno genera y ejecuta permanentemente
para hacer frente a los conflictos y los desastres que pongan en riesgo la
Seguridad Nacional.

2.3. Finalidad
La Defensa Nacional tiene por finalidad contribuir a garantizar la
Seguridad Nacional, por medio de la búsqueda de las condiciones
necesarias de Seguridad y Bienestar de nuestra población.

Los objetivos principales son los siguientes:
a) Mantener la independencia y soberanía del país.
b) Preservar la integridad del territorio nacional.
c) Fortalecer la identidad nacional.
d) Lograr condiciones de seguridad externa para el bien común de
nación peruana.
e) Potenciar el poder nacional
f) Fortalecer el compromiso de los ciudadanos y la población en general
con la defensa de la nación
g) Contribuir al mantenimiento de la paz y la seguridad internacionales,
así como su promoción, en acuerdo y concordancia con el interés
nacional

2.4. Alcance
La Defensa Nacional como la acción permanente del Estado, visualiza todo
tipo de conflictos que se generen o puedan generarse en el interior o
exterior, así como prevé la minimización de los efectos que produzcan los
desastres en el territorio.

La preparación y conducción de las acciones de la Defensa Nacional son
responsabilidad del Gobierno y sus organismos componentes; su
ejecución es responsabilidad de todo el país en sus diversas actividades
públicas y privadas, porque en ellas se pone en juego su propio destino.

2.5 Características
a. Permanente.‐ Se realiza en todo momento y en toda circunstancia.
b. Integral.‐ Compromete a todo el quehacer nacional, así como a todas
las personas naturales y jurídicas del país.
c. Preventiva.‐ Las acciones de la Defensa Nacional para hacer frente a
los conflictos y desastres, se generan con la suficiente anticipación.
d. Sistemática.‐ Se prepara y ejecuta a través de un Sistema y bajo una
orientación común sustentada en la Doctrina de Defensa Nacional.
33
e. Dinámica.‐ Se adecua a los cambios y a las circunstancias que se
presenten de acuerdo a la naturaleza de los conflictos y desastres.

2.6. Ámbitos, Vías de acción y Campos de la Defensa Nacional

2.6.1 Ámbitos
Constituyen ámbitos de la Defensa Nacional el espacio interior y
exterior del territorio nacional en los cuales se desarrollan las
previsiones, decisiones y acciones de ésta.

2.6.2 Vías de acción
El Estado, para garantizar la Seguridad Nacional mediante la
Defensa Nacional, emplea en forma separada o combinada lasa
vías de acción siguientes:

a) Vía Pacifica. Comprende el conjunto de acciones que
emplean medios no violentos para resolver un conflicto.
b) Vía Violenta Comprende el conjunto de acciones que
emplean medios coactivos o acciones bélicas para resolver
los conflictos.

2.6.3 Campos
Los Campos de la Defensa Nacional son áreas conceptualmente
diferenciadas y delimitadas en forma convencional en las que se
desarrollan acciones en los ámbitos interno y externo; son de
naturaleza política, económica, sicosocial y militar.

En cada campo se ubican aquellos elementos operativos
encargados de ejecutar acciones específicas y afines, sujetas a
normas y técnicas particulares. Las acciones de estos elementos
se relacionan e integran entre sí y reflejan la particularidad de
cada campo.

2.7. DEFENSA EXTERNA Y DEFENSA INTERNA

2.7.1 Generalidades
La Defensa Nacional se desarrolla en los campos político,
económico, psicosocial y militar, y en los ámbitos externo e
interno dando lugar a la Defensa Externa y Defensa Interna. En
ambas se desarrollan actividades de Defensa Civil, de inteligencia
y de Movilización Nacional las cuales contribuyen directa o
indirectamente a prevenir, neutralizar, solucionar o eliminar los
conflictos y desastres que enfrente el país.

34
2.7.2 Defensa Externa
Es el conjunto de previsiones y actividades que el Gobierno
realiza en forma permanente para hacer frente a los conflictos
que se originen en el ámbito externo. La Defensa Externa se
materializa mediante el Planeamiento de la Defensa Nacional.

2.7.3 Defensa Interna
Es el conjunto de previsiones y actividades que el Gobierno
realiza en forma permanente para hacer frente a los conflictos o
desastres que se producen en el ámbito interno. La Defensa
Interna comprende la Defensa Interior del Territorio y la Defensa
Civil.

2.8 Defensa Interior del Territorio
Es el conjunto de previsiones y medidas de carácter permanente, que se
adoptan en todos los campos de la actividad nacional, destinadas a
mantener el Orden Interno y a restablecer el Orden Público.

La Defensa Interior del territorio abarca el Orden Interno y el Orden
Público.
a) Orden Interno. Es la situación en la cual está garantizada la
estabilidad y normal funcionamiento de la institucionalidad
político – jurídica del Estado. Su mantenimiento y control
demanda previsiones, decisiones y acciones que el Gobierno debe
adoptar permanentemente.

b) Orden Público. Es la situación de paz, tranquilidad y disciplina
social, en la cual se da plena observancia al orden jurídico, como
fundamento de la convivencia entre las personas y grupos que
integran la sociedad.

2.9 Defensa Civil
Como parte integrante de la Defensa Nacional, desarrolla un conjunto de
acciones continuas basadas en normas, principios y doctrina destinadas a
salvaguardar la vida, el patrimonio y el medio ambiente, antes, durante y
después de un conflicto o desastre. Se rige por su ley y reglamentos
correspondientes.

2.10 Inteligencia
La inteligencia proporciona al Presidente de la República y a los
Organismos del Sistema de Defensa Nacional los Elementos de Juicio y
criterios necesarios (focos de inestabilidad, panorama de riesgos,
amenazas, posibilidad de conflictos, etc.) para el planeamiento y la
ejecución de la Defensa Nacional.
35

Sus actividades se sustentan en una doctrina y se rigen por su ley y
reglamentos correspondientes.

2.11 Movilización Nacional
La Movilización Nacional, es un proceso permanente e integral, planeado
y dirigido por el Gobierno, consiste en adecuar el Poder y Potencial
Nacional a los requerimientos de la Defensa Nacional a fin de disponer y
asignar oportunamente los recursos necesarios para afrontar situaciones
de emergencia que atenten contra la Seguridad Nacional y que permitan
afrontar con éxito las situaciones de conflicto y de desastres.

La Movilización Nacional se desarrolla en dos etapas claramente
diferenciadas pero ligadas estrechamente: La Movilización y la
Desmovilización.

Los recursos a ser movilizados están constituidos por recursos humanos
(personas naturales y jurídicas) y recursos materiales (bienes y servicios).

Constituyen bienes a movilizar los recursos naturales, renovables y no
renovables, los bienes económicos existentes en el país y fuera de él,
cuando legalmente sea pertinente disponer de ellos.

Están sujetos a movilización los servicios públicos esenciales y no
esenciales, sean de propiedad pública o privada, los que estarán
destinados a satisfacer las necesidades de la Movilización Nacional.

Constituyen también recursos de la Movilización Nacional, las donaciones,
contribuciones y aportes de las personas naturales y jurídicas nacionales o
extranjeras, las mismas que deben ser administradas de acuerdo a ley.

3 Seguridad Nacional
1. Concepto
Seguridad es la situación en la que el Estado tiene garantizada su
existencia, la integridad de su patrimonio, sus intereses así como su
soberanía e independencia para actuar con plena autoridad y libre de
toda subordinación frente a todo tipo de amenazas, externas o internas.

2 Finalidad
Considerando el Bien Común como una situación ideal, propicia para la
realización y defensa de la personal humana, la Seguridad Nacional se
constituye en un medio indispensable para conseguir este Fin Supremo.

36
3 Las amenazas, el Conflicto y los Desastres.
3.1. Las Amenazas
Son acciones reales o percibidas, provocadas consciente o
inconscientemente por un eventual adversario, a quien se le
supone con cierto fundamento la intención y la capacidad para
afectar la Seguridad Nacional, dando lugar a los conflictos o los
desastres.

Tipos de amenazas
El conocimiento de la situación geo‐estratégica del país, el
contexto internacional y la situación actual, posibilitan la
identificación de amenazas al Estado, entre las que se
particularizan a las siguientes:

(1) Las que provienen del exterior o interior, generadas por
intereses expansionistas, económicos o de poder.
(2) Las que se originan por la presencia de grupos de ideologías
contrarias a las del Estado y que ignoran la voluntad popular,
optando por el recurso de la violencia para conseguir sus
fines.
(3) Las que se originan como resultado del tráfico ilícito de
drogas, ya sean en el ámbito nacional o internacional.
(4) Los desbordes populares que tienen su motivación en la
pobreza, las desigualdades sociales u otras contradicciones.
(5) La delincuencia común organizada.
(6) Las pruebas de orígenes nucleares, bacteriológicos y
químicos, y los satélites artificiales o proyectiles.
(7) Las producidas por fenómenos naturales y tecnológicos
(provocados por la acción del hombre) que puedan generar
desastres o que atenten contra el medio ambiente y la
ecología.
(8) El manejo de las comunicaciones y los medios informáticos,
como armas tecnológicas.

3.2 El Conflicto
Es el estado natural de las relaciones humanas configurado por la
oposición de intereses entre dos o más actores en escenarios
particulares y cuyo antagonismo se hace manifiesto en las
acciones que realizan para la consecución de sus objetivos. Los
conflictos que ponen en riesgo la Seguridad Nacional, son
aquellos que atenten contra la existencia, la integridad del
patrimonio del Estado, sus intereses, soberanía e independencia,
los conflictos surgen como amenazas y se desarrollan tanto en el
37
ámbito externo como en el interno, su solución puede darse en
forma violenta o en forma pacífica.

• Escenarios de conflictos
Es el conjunto de espacios, o su totalidad, donde se localizan
los intereses del conflicto, los actores de éstos así como las
reglas de juego que rigen en ellos.
• Prevención y solución de conflictos
Los conflictos al ser permanentes en las relaciones humanas
deben ser previstos y, en la medida de las posibilidades del
Estado, solucionados a través del entendimiento racional y el
empleo de medios pacíficos.

3.3 Los Desastres
Es el conjunto de daños a la vida, salud, medio ambiente y
economía del Estado, originados por los fenómenos naturales o
tecnológicos (provocados por la acción del hombre) y que
requieren el auxilio parcial y organizado del Estado.

Clases
(1) Los que se originan por fenómenos de geodinámica interna y
dan lugar a sismos, maremotos y actividad volcánica.
(2) Aquellos que son producidos por geodinámica externa dando
lugar a huaycos, deslizamientos y aluviones.
(3) Los producidos por fenómenos hidrometeorológicos y dan
lugar a inundaciones, sequías, granizadas y heladas.
(4) Los tecnológicos o provocados por la acción del hombre
dando lugar a incendios, contaminaciones, explosiones y
daños a la ecología.

38
UNIDAD III

GESTIÓN PUBLICA Y SISTEMAS ADMINISTRATIVOS

ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
Administración pública es un término de límites imprecisos que define al conjunto de
organizaciones estatales que realizan la función administrativa del Estado. Por su función,
la administración pública pone en contacto directo a la ciudadanía con el poder político,
satisfaciendo los intereses públicos de forma inmediata, por contraste con los poderes
legislativo y judicial, que lo hacen de forma mediata.

Está integrada principalmente por el poder ejecutivo y los organismos que dependen de
éste. Por excepción, algunas dependencias del poder ejecutivo no integran la noción de
"administración pública" (como las empresas estatales), a la vez que pueden existir áreas
de "administración pública" en los otros dos poderes o en organismos estatales que no
dependan de ninguno.

La noción alcanza a los maestros y demás trabajadores de la educación pública, así como a
los profesionales de los centros estatales de salud, a la policía y a las fuerzas armadas. Se
discute en cambio si la integran los servicios públicos prestados por organizaciones
privadas por habilitación del Estado. El concepto no alcanza a las entidades estatales que
realizan la función legislativa ni la función judicial del Estado

ADMINISTRACIÓN PÚBLICA DEL PERÚ
La administración pública en el Perú es llevada a cabo por las entidades que conforman el
poder ejecutivo y que ejercen funciones administrativas y por otros órganos, de carácter
autónomo, que también pertenecen al Estado Peruano.

Entre esas otras entidades se encuentran, principalmente, los órganos que constituyen el
Sistema electoral del país:

Jurado Nacional de Elecciones ‐ JNE
Oficina Nacional de Procesos Electorales ‐ ONPE
Registro Nacional de Identificación y Estado Civil ‐ RENIEC
También se encuentra los organismos creados por la Constitución y que, según esta deben
mantener una independencia respecto de los poderes del estado:

Banco Central de Reserva del Perú
Contraloría General de la República
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras de Fondos de Pensiones
Se encuentran también los organismos reguladores de la inversión privada en los servicios
públicos:

39
Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Protección de la Propiedad
Intelectual ‐ INDECOPI
Organismo Supervisor de la Inversión en Energía ‐ OSINERG
Organismo Supervisor de Inversión Privada en Telecomunicaciones ‐ OSIPTEL
Organismo Supervisor de la Inversión en Infraestructura de Transporte de Uso Público ‐
OSITRAN

Finalmente también se encuentran varios Organismos Públicos Descentralizados, adscritos
a algún ministerio, pero separados de estos por cuanto están destinados a realizar una
actividad en concreto. Entre estos tenemos:

Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado ‐ CONSUCODE.
Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores ‐ CONASEV
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria ‐ SUNAT

También se considera dentro de lo que es la Administración Pública a los gobiernos
regionales y municipales, tanto provinciales como distritales.

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
Los sistemas administrativos son los conjuntos de principios, normas, procedimientos,
técnicas e instrumentos que regulan la utilización de recursos en las entidades de la
administración pública y que a la vez promueven la eficiencia en su uso. Entre los
principales sistemas de la administración pública peruana figuran los de adquisiciones y
contrataciones, personal, inversión pública, presupuesto, contabilidad, tesorería, entre
otros.

Dada la heterogeneidad de las entidades del sector público (ministerios, municipalidades
rurales y urbanas, organismos públicos descentralizados, entre otros), será importante que
–tal como lo contempla el Proyecto de Ley Orgánica del Poder Ejecutivo– los sistemas
administrativos se adecuen al proceso de descentralización y, en específico, a su utilización
por entidades de distinta envergadura y naturaleza. Cabe señalar que en relación a este
tema, la Ley de Bases de la Descentralización también establece como objetivos del
proceso a nivel Administrativo la modernización y eficiencia de los procesos y sistemas de
administración(1)

Se entiende por adecuación de los sistemas administrativos a la modificación de los
mismos a fin de que sean verdaderos instrumentos de gestión de los gobiernos regionales,
las municipalidades provinciales y las municipalidades distritales, lo cual implica responder
a la heterogeneidad de estas entidades y a las características que tienen algunas de ellas
en términos de tamaño, personal y aislamiento. Así, su adecuación implica simplificarlos,
perfeccionarlos para que respondan a procesos claves de la descentralización como la
formulación de planes de desarrollo concertado, y modernizarlos para que cumplan los
objetivos para los cuales fueron concebidos como en el tema del empleo público.

40
1. Disposiciones del Marco Normativo
Dada la frondosidad de normas en relación a los sistemas administrativos, sólo se reseña
en esta sección el marco normativo de tres sistemas especialmente relevantes para los
gobiernos regionales y locales, que además han sido tema de debate durante el año:
Planeamiento, Sistema Nacional de Inversión Pública y Empleo Público. Se reseña también
la ley marco de la administración financiera y una disposición vinculada a las
municipalidades rurales que enmarca la posibilidad de adecuar los sistemas
administrativos de manera especial con este tipo de municipalidades.

Un nuevo sistema de planeamiento
Con la propuesta del Acuerdo Nacional de crear un centro de planificación en el país (2), en
julio de 2004 el Ejecutivo presentó al Congreso el proyecto de ley de Creación del Sistema
Nacional de Planeamiento Estratégico y del Centro Nacional de Planeamiento Estratégico
CEPLAN (3) el cual actualmente se encuentra en la agenda pendiente del pleno del
Congreso.

El Sistema Nacional de Planeamiento Estratégico propuesto tiene como objetivos realizar
procesos de planeamiento estratégico, alcanzar una visión de futuro compartido, lograr
establecer las líneas maestras de desarrollo y proporcionar orientaciones, métodos,
instrumentos y capacitación necesarios para el planeamiento estratégico. El ámbito del
Sistema Comprende al Poder Ejecutivo, a los gobiernos regionales y locales así como a las
empresas estatales. El proyecto de ley mencionado propone como el ente rector de la
planificación estratégica a nivel nacional al CEPLAN, como un ente pequeño, con poco
personal, que estaría adscrito a la Presidencia del Consejo de Ministros.

SNIP: delegación de facultades a entes sectoriales, gobiernos regionales y locales y
directiva para proyectos menores

Con la creación del Sistema Nacional de Inversión Pública en el 2000 se establecieron los
principios, procesos, metodologías y normas técnicas destinadas a optimizar el uso de
recursos públicos destinados a la inversión(4)

Este sistema busca brindar metodologías y criterios uniformes para la elaboración y
evaluación de proyectos de inversión pública y, en concordancia con la Ley de Bases de
Descentralización, se aplica de manera gradual a los gobiernos descentralizados.

(1) Artículo 6º de la Ley de Bases de la Descentralización, Ley Nº 27783.

(2) En el Acuerdo Nacional, se estableció como «Quinta Política de Estado: Gobierno en
Función de Objetivos con Planeamiento Estratégico, Prospectiva Nacional y
Procedimientos Transparentes. Nos comprometemos a impulsar las acciones del Estado
sobre la base de un planeamiento estratégico que oriente los recursos y concierte las
acciones necesarias para alcanzar los objetivos nacionales de desarrollo, crecimiento y
adecuada integración a la economía global. Con este objetivo el Estado:
41

(a) impulsará la creación de un sistema nacional de planeamiento estratégico sectorial e
institucional, con una clara fijación de objetivos generales y objetivos específicos que
establezcan metas a corto, mediano y largo plazo, así como los indicadores de
medición correspondientes;
(b) promoverá que la gestión gubernamental alcance los objetivos establecidos en los
planes estratégicos, respaldada por un sistema de control del cumplimiento de los
objetivos y las metas presupuestarias;
(c) garantizará el informe periódico de la gestión del Poder Ejecutivo, sobre el avance del
cumplimiento de los objetivos trazados; y
(d) promoverá que los funcionarios públicos orienten su gestión hacia el logro de las
metas establecidas y que sean permanentemente capacitados en el desarrollo de las
habilidades y los atributos necesarios para alcanzarlos».

(3) Proyecto de Ley Nº 11046/2004‐PE
(4) Ley Nº 27293 ley del Sistema Nacional de Inversión Pública, con reglamento publicado
el 4 de octubre de 2002 mediante Decreto Supremo Nº 157‐2002‐EF.

Sistema de administración financiera
En el 2003 se aprobó la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público, que
representa un esfuerzo de integrar y modernizar los sistemas de presupuesto, tesorería,
endeudamiento y contabilidad

(5) Además, establece que las unidades ejecutoras en cada uno de los sectores y niveles de
gobierno se encargará de velar por la coherencia, cumplimiento y no duplicidad de
funciones, de acuerdo a las normas de cada uno de los componentes del sistema
integrado.

La Ley mencionada establece además que el Sistema Integral de Administración Financiera
‐ SIAF constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y generación de la
información relacionada con la administración financiera del sector público.

Modernización de las normas del empleo público
En enero de 2004 se publicó la Ley Marco de Empleo Público

(6), la cual tiene como fin promover, consolidar y mantener una administración pública
moderna, jerárquica, profesional, unitaria, descentralizada y desconcentrada. En el marco
de lo dispuesto por las disposiciones transitorias de la Ley, el Ejecutivo ha cumplido con
entregar al Congreso cuatro proyectos de ley referidos Carrera Administrativa del Servidor
Público, Funcionarios Públicos y Empleados de Confianza, Gestión del Empleo Público e
Incompatibilidades y Responsabilidades. Queda pendiente que el Ejecutivo remita el
proyecto referido al Sistema de Remuneraciones.

Los proyectos de desarrollo de la Ley Marco contemplan la creación de un Consejo
Superior del Empleo Público ‐ COSEP, como organismo público descentralizado, que sería
42
el ente rector del empleo público, así como del Tribunal del Empleo Público, como última
instancia administrativa en acciones referidas al acceso, salida y pago de remuneraciones
del empleo público.

Más de 600 gobiernos locales ya cuentan con SIAF
En el 2004, el Ministerio de Economía y Finanzas ha ampliado de manera significativa la
implantación del SIAF en gobiernos locales ( 7). Al respecto, 606 municipalidades vienen
ejecutando sus presupuestos (registro de gastos e ingresos) y llevando su contabilidad en
el Sistema, frente a que a fines del 2003 ningún gobierno local lo hacía de manera oficial y
en 400 gobiernos locales el Sistema estaba en proceso de implantación.

Cabe señalar además que para la formulación del presupuesto 2005 –llevada cabo en el
2004– todos salvo dos gobiernos locales cumplieron con utilizar el Módulo de Formulación
Presupuestal, en tanto que para la formulación del presupuesto 2004 sólo lo habían hecho
1,215.

Proceso de Presupuesto Participativo se desarrolla a nivel nacional
Durante el año 2004, uno de los procesos más importantes desarrollados en el marco de la
descentralización fue el de Presupuesto Participativo. Definitivamente, la obligatoriedad
normativa de desarrollar este proceso impulsó a que a se lleve a cabo a nivel regional,
provincial y distrital en todo el país.

Como se vio en la Sección de Participación y Vigilancia Ciudadanas, la Ley Marco del
Presupuesto Participativo fortalece las relaciones entre Estado y sociedad civil,
disponiendo su trabajo conjunto para la programación del presupuesto.

Con la aprobación del Reglamento de la Ley y del Instructivo del MEF para el tema, y la
aplicación casi universal de esta normatividad en el país, se puede afirmar que el Sistema
Presupuestal es quizá el que más se ha adecuado al proceso de descentralización.

Queda sin embargo pendiente la simplificación de los procedimientos del sistema
presupuestal, en especial en lo aplicable a los gobiernos locales, así como perfeccionar el
Clasificador Funcional Programático, a fin que éste facilite la clasificación de los gastos de
las municipalidades.

Implementación del SEACE
En el 2004 se puso en marcha el Sistema Electrónico de Compras y Adquisiciones del
Estado, el cual busca optimizar las compras que realiza el Estado, generando no sólo
transparencia en las licitaciones, sino también ahorro en las contrataciones. Se centra en
las compras de menor cuantía de las entidades públicas.

El mencionado Sistema está integrado al SIAF y opera utilizando su conectividad para la
transmisión de información de y hacia las entidades públicas. Se espera que este Sistema,
43
al promover una mayor competencia de los proveedores, genere ahorros para las
entidades públicas.

(7) El Sistema Integrado de Administración Financiera ‐ SIAF es el medio oficial para el
registro, procesamiento y generación de la información relacionada con la administración
financiera del sector público.

Los sistemas no distinguen entre tipos de instituciones y ámbitos
Como se comentó al inicio, los sistemas administrativos resultan aplicables a todas las
entidades de la administración pública, disponiendo así cómo debe comprar, contratar,
pagar, entre otros, toda entidad estatal, sea esta chica o grande, del área urbana o del área
rural.

Si bien los sistemas vigentes pueden resultar bastante eficaces en Ministerios del nivel
central, en muchos casos no resultan viables para municipalidades del área rural. Así, por
ejemplo, el nuevo Reglamento de la Ley de Compras y Adquisiciones del Estado establece
un registro único, con lo cual no toma en cuenta la real capacidad de oferta en zonas
rurales.

En el marco de lo dispuesto por la Ley de Bases de la Descentralización, será importante
impulsar la adecuación de los sistemas para su aplicación eficaz en las municipalidades, en
especial para las municipalidades rurales, para lo cual como se señaló antes la Ley Orgánica
de Municipalidades contempla la posibilidad de ajustar las normas para las
municipalidades rurales mediante decreto supremo.

Sistemas administrativos se desarrollan sin articulación
Como se señaló en la sección de disposiciones del marco normativo, la Ley del Sistema de
Administración Financiera busca integrar y modernizar los sistemas de presupuesto,
tesorería, endeudamiento y contabilidad. Si bien es saludable la integración dispuesta por
la norma mencionada en el párrafo anterior, aun queda mucho para articular e integrar la
totalidad de los sistemas administrativos, a fin de hacerlos más operativos y menos
onerosos.

SIAF
Hasta hace poco, uno de los aspectos negativos de la administración financiera en el sector
público era la falta de información oportuna, uniforme y confiable sobre el avance y la
ejecución en tiempo real de las operaciones económicas, financieras y presupuestales.

Por lo tanto, este factor sumando a otros incide negativamente en la toma de decisiones y
en la evaluación del avance de la ejecución financiera frente a la medición de sus
resultados (cumplimiento de metas y objetivos). A fin de superar esta problemática, el
Estado, a través del MEF, ha implementado un sistema de registro de operaciones y
procesamiento de información de las transacciones y operaciones que realizan las
diferentes entidades del sector público en tiempo real conocido por sus siglas como SIAF
(Sistema Integrado de Administración Financiera), modernizando el sistema de
44
administración financiera con capacidad de generar información precisa, oportuna,

confiable, eficiente y de calidad a través de un sistema que procesa las operaciones y
automatiza la información, tanto financiera como presupuestal, mediante un registro
único de operaciones produciendo información con mayor rapidez, precisión e integridad.

Definición
El sistema integrado de administración financiera para el sector público, es un instrumento
informático, que automatiza el proceso de ejecución presupuestal, financiero y contable,
mediante un registro único de operaciones, produciendo información con mayor rapidez,
precisión e integridad, válida para la toma de decisiones de los diferentes niveles
gerenciales de la organización gubernamental.

¿Qué es un SIAF?
El SIAF es, como su nombre lo dice, un sistema integrado por varios subsistemas que
planean, procesan y reportan los recursos financieros públicos. Incluye normalmente al
menos cuatro subsistemas: contabilidad, presupuesto, tesorería, personal y deuda pública,
y puede incluir también subsistemas auxiliares como ingresos públicos, adquisiciones,
gestión de activos, recursos humanos y planillas, pensiones y seguridad social.

El sistema es muy versátil. Se puede aplicar a distintos niveles de gobierno (central,
descentralizado, municipal), se puede desagregar territorialmente la información, y
también pueden incorporarse otros criterios para generar reportes de relevancia para la
toma de decisiones y el debate político.

Representa una nueva forma de relación entre las diversas instituciones estatales,
incluyendo autoridades y funcionarios, entre las instituciones y sus usuarios y proveedores,
y entre los diversos grupos de interés asociados. No se trata por lo tanto de la simple
adquisición de una tecnología; se trata de un cambio en las reglas del juego y en el peso
relativo de los distintos grupos de interés en el centro mismo de la toma de decisiones del
Estado. Por esta razón es que el desarrollo de SIAF ha recibido tanto apoyo de parte de las
IFIS; porque este cambio aparentemente inocuo puede permitir transformar relaciones
fundamentales en nuestros Estados.

Así, por ejemplo, cuando la agencia internacional del desarrollo (AID) y el fondo monetario
internacional (FMI) organizan la condicionalidad para la condonación de la deuda de los
países altamente endeudados, uno de los puntos focales de su esfuerzo es la
transformación de la administración del gasto público, para poder dirigir así los recursos
hacia las necesidades de los más pobres, tal y como lo establecen las disposiciones
internacionales para esa condonación. Según el desarrollo relativo de la administración
financiera en cada país, estas reformas conducirán eventualmente a SIAFs en cada uno de
ellos.

45
¿Por qué invertir en la creación de SIAFs?
Primero conviene destacar las insuficiencias de los modelos de administración financiera
vigentes aún en muchos de los países, los cuales fueron producto de la superposición de
modelos o visiones incompatibles que subsisten hoy y reproducen la opacidad que permite
la reproducción de intereses ajenos a los de las mayorías.

Para ilustrar la situación basta recordar brevemente la evolución durante el siglo pasado:
al esquema tradicional, propio de antes de las guerras mundiales, institucionalmente
desarticulado y centrado en la legalidad del gasto, se superpuso en las décadas de los años
sesenta y setenta un modelo planificador de carácter deductivo, en el que grandes
objetivos y metas debían guiar la asignación de recursos, pero que desafortunadamente,
en la práctica, raramente logró concretarse en acciones específicas.

A esto se superpuso, en los años ochenta, el enfoque del ajuste, cuya preocupación
central fue la coordinación del flujo de caja del sector público en su conjunto, sin importar
mucho las prioridades o la eficiencia de la gestión. En estas condiciones es difícil saber a
quiénes beneficia realmente el gasto público y es difícil por lo tanto saber quiénes serán
los enemigos de los procesos de reforma.

Ese es el punto de partida contra el cual es necesario comparar la alternativa de un sistema
integrado de gestión financiera, en la actualidad, el punto de partida para la reforma es
una combinación de todos estos elementos.

Ministerio de Economía y Finanzas
SIAF ‐ Sistema Integrado de Administración Financiera

Filosofía del Sistema
Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros países, que el objetivo de
integración de procesos del Sistema de Administración Financiera, tiene diferentes
enfoques. En nuestro caso:

EL SIAF es un Sistema de Ejecución, no de Formulación Presupuestal ni de Asignaciones
(Trimestral y Mensual), que es otro Sistema. Sí toma como referencia estricta el Marco
Presupuestal y sus Tablas.

El SIAF ha sido diseñado ( * ) como una herramienta muy ligada a la Gestión Financiera
del Tesoro Público en su relación con las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs). El
registro, al nivel de las UEs, está organizado en 2 partes:

* Registro Administrativo (Fases Compromiso, Devengado, Girado) y
* Registro Contable (contabilización de las Fases así como Notas Contables).

El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el Registro
Administrativo. Puede realizarse inmediatamente después de cada Fase, pero no es
requisito para el registro de la Fase siguiente.
46
A diferencia de otros sistemas, la contabilización no está completamente automatizada.
Esto, que podría ser una desventaja, ha facilitado la implantación pues el Contador
participa en el proceso.

Ambitos del Sistema
Podemos decir que el Sistema tiene 2 ámbitos claramente definidos, a saber:

Registro Único: El concepto de Registro Único está relacionado con la simplificación del
registro de las UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos y el envío de información
a los Órganos Rectores:

o Dirección Nacional de Presupuesto Público (DNPP),
o Dirección General de Tesoro Público (DGTP); y
o Contaduría Pública de la Nación (CPN).

Gestión de Pagaduría: (sólo para las operaciones financiadas con recursos de Tesoro
Público). Las UEs sólo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las
Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro Público. En base a estos Girados la DGTP emite
las Autorizaciones de Pago, las que son transmitidas al Banco de la Nación (BN), cuyas
oficinas a nivel nacional pagan sólo aquellos cheques o cartas órdenes cargadas en su
Sistema, afectando recién en ese momento la cuenta principal del Tesoro Público.

En verdad, más allá que luego tenga que intervenir el Tesoro Público para la Autorización
de Pago , el Girado registrado por la UE termina en el BN, por lo que podríamos decir que
los equipos SIAF que operan en las UEs son como terminales del Tesoro Público para
realizar el proceso de Pago a través del BN.

Implantación del Sistema
En el período 1997‐1998 la tarea primordial del MEF ha sido la Implantación del SIAF‐SP en
todas las UEs del Gobierno Central y Regiones, para cuyo logro se han realizado programas
de entrenamiento, difusión y pruebas. Ha sido fundamental el nivel de credibilidad de los
Usuarios en el Sistema, el mismo que se ha consolidado durante este período. Debe
destacarse muy especialmente el enorme esfuerzo de los funcionarios de las UEs que han
participado en la etapa de Implantación. Al respecto, debemos destacar algunos elementos
importantes:

Coordinación permanente con los Organos Rectores. El Sistema debía adecuarse a sus
procedimientos y Normas, así como instrumentos operativos (Tablas).

Acercamiento, desde fines de 1996, con los usuarios (UEs) a través de los Residentes, nexo
permanente.

Registro manual paralelo en 1997. Permitió conocer el ámbito de operaciones de las UEs
para su adecuado tratamiento en el Sistema. Además hizo posible un relevamiento del uso
47
de Clasificadores Presupuestales así como operaciones contables, insumos para la primera
versión de la Tabla de Operaciones. Igualmente se prestó mucha atención al tema de los
documentos fuente. Se logró establecer la figura del expediente u operación, unidad de
registro del sistema. En los últimos meses de 1997 las UEs registraron sus operaciones en
una primera versión en Fox del Módulo de Registro SIAF‐SP.

En enero de 1998, el MEF entregó 506 equipos (Computador Personal, Módem, Impresora,
Estabilizador o UPS) a igual número de UEs. El equipo tiene instalado además de un
software general (MSOffice97), el Módulo Visual de Registro SIAF‐SP. El Sistema incluye un
mecanismo de correo electrónico para la transferencia de información.

Registro automatizado paralelo en 1998, utilizando los equipos y sistemas entregados. Las
UEs registraron y transmitieron más de un millón de operaciones por un valor cercano al
50% del total del Presupuesto Anual, las mismas que se reflejaban en la Base de Datos
ORACLE de la sede MEF. Este registro permitió reforzar el entrenamiento, así como
identificar nuevas operaciones para la Tabla de Operaciones. Un aspecto muy importante
de esta etapa fue la revisión del tratamiento a las operaciones típicas (planillas, compras,
encargos, caja chica, entre otras).

Personal entrenado en cada UE. A fines de 1998, antes de ponerse en marcha el Sistema
existía al menos una persona adecuadamente entrenada en cada UE. Progresivamente se
ha incorporado un mayor número de funcionarios, especialmente en aquellas UEs que
trabajan en Red.

Organización y Puesta en Marcha de la Mesa de Atención, como centro de recepción de
llamadas de los usuarios y su derivación a las diversas áreas (Soporte, Análisis, Contadores,
Control de Calidad, Informática).

Organización del Equipo de Soporte a Usuarios, con 12 técnicos entrenados en la
instalación del Sistema, conectividad, hardware. Cuentan con un stock de equipos y partes
(PCs, UPS, discos duros, tarjetas de red). Este equipo asegura que una UE restablezca su
capacidad operativa en un máximo de 72 horas.

Equipos de Trabajo en la Sede:
o Análisis, para revisar el tratamiento de las operaciones, preparación de manuales;
o Control de Calidad, para revisar cada versión de software y apoyar a las UEs para un
adecuado registro;
o Contadores, encargados de elaborar y dar mantenimiento a la Tabla de
Operaciones);
o Informática (grupos de Análisis de Sistemas, Visual, ORACLE, Conectividad, Soporte
Técnico);
o Usuarios (Sectoristas) para monitorear el trabajo de Residentes.

Uno de los aspectos más importantes del trabajo desarrollado en estos 2 años, ha sido el
dominio del aspecto logístico, especialmente en las UEs ubicadas fuera de Lima
48
(aproximadamente 320). Los equipos de Soporte a Usuarios, Control de Calidad y
Contadores han visitado todas las UEs varias veces, familiarizándose con el acceso y
reforzando la vinculación de la Sede con los Usuarios. La presencia del Residente facilitó
toda esta coordinación.

Puesta en Marcha oficial del Sistema.
A partir de enero de 1999 el SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial de registro de las
operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs, sustituyendo diversos registros y reportes de la
DNPP, la DGTP y la CPN.

Cada mes las UEs reciben, a través del SIAF, su Calendario de Compromisos (CALCOM)
elaborado por la DNPP.

Las UEs registran en el SIAF sus operaciones de gastos e ingresos, información que luego es
transmitida al MEF para su verificación y aprobación.

En el Ciclo de Gasto las UEs registran sus operaciones (expedientes), cada una de las cuales
incluye las Fases de Compromiso, Devengado y Girado.

* El registro del Compromiso implica el uso de un Clasificador de Gasto a nivel de
Específica, una Fuente de Financiamiento y la Meta correspondiente asociada a ese
gasto. El sistema verificará si esa operación está acorde al CALCOM aplicando el
criterio de techo presupuestal. La UE sólo puede comprometer dentro del mes de
vigencia del Calendario.
* El registro del Devengado está asociado a la verificación del cumplimiento de la
obligación por parte del proveedor, esto es la entrega de bienes. Esta fase requiere un
Compromiso previo que a su vez establece techos y otros criterios. El Devengado
puede darse en el mismo mes o en otro posterior al registro del Compromiso.
* El registro del Girado requiere no sólo un Devengado previo (que a su vez establece
techos) sino la correspondiente Autorización de Giro por parte de la DGTP, que aplica
el criterio de Mejor Fecha. El Girado puede darse en el mismo mes o en otro posterior
al registro del Devengado.
* La DGTP emite la Autorización de Pago de los Girados (cheques, cartas órdenes) de las
UEs, transmitiéndose al BN, quien actualiza sus archivos con cada lote enviado,
atendiendo a los beneficiarios de los Girados.
* El registro de la Fase Pagado en la UE es procesado automáticamente por el Sistema,
con la información de los cheques y cartas órdenes pagados remitida por el BN.

En el Ciclo de Ingreso, las UEs registran las Fases de Determinado y Recaudado.

Las operaciones de gastos, ingresos y otras, complementarias, son contabilizadas
utilizando la Tabla de Operaciones (TO SIAF), matriz que relaciona los Clasificadores
Presupuestales con los Cuentas del Plan Contable Gubernamental. Estos registros son
procesados por el Sistema, permitiendo la obtención de los Estados Financieros y
49
Presupuestarios exigidos por el Ente Rector Contaduría Pública de la Nación (CPN) en el
marco de la elaboración de la Cuenta General de la República. Cabe señalar que, 29 Pliegos
(109 UEs) realizaron el Cierre Contable 1999 a través del Módulo Contable SIAF.

Productos del Sistema
- Mejora en la Gestión Financiera del Tesoro Público.
- Base de Datos con información oportuna, confiable y con cobertura adecuada.
- Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecución del Presupuesto.

Ventajas de la Base de Datos
- Proporciona a los Organos Rectores información oportuna y consistente.
- Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales, financieros y
contables.
- Permite un seguimiento de la ejecución presupuestaria en sus diferentes fases.
- Proporciona una visión global y permanente de la disponibilidad de los recursos
financieros del Estado.
- Pone a disposición de la CPN, información para la elaboración de la Cuenta
General de la República.
- Permitirá la obtención de los reportes COA para SUNAT.
- Pondrá a disposición de la Contraloría General de la República, información de
detalle, reduciendo los requerimientos de reportes y mejorando la capacidad de
Control en oportunidad, cobertura y selectividad.
- Contribuye a una mejor asignación de recursos y toma de decisiones.

Flujo de Información
- Las entidades del Sector Público pueden consultar los datos registrados en la Base
de Datos Central del SIAF, esto según su área de responsabilidad y nivel de acceso
(ver Diagrama):
- Organismos Rectores del MEF (DNPP, DGTP y CPN)
- Organismos Sectoriales y Pliegos.
- Otras instituciones usuarias de la información (Contraloría General de la República
y SUNAT).

50

( * )El SIAF ha sido diseñado...

Se descartó otra acepción donde se considera el SIAF como el conjunto de varios
Subsistemas (Inventarios, Control de Activos Fijos, Administración Financiera). En esta
acepción se llega a incluir el Subsistema de Formulación Presupuestal. Asimismo, se
entiende la Ejecución como Financiera‐Contable simultánea. El desarrollo de este
Supersistema, al que denominaremos Sistema Integrado de Gestión Administrativa (SIGA),
constituye un reto enorme, aun difícil para una empresa de prestigio especializada en
desarrollo de software ERP (Enterprise Resources Planning). Estamos hablando de
Aplicaciones tipo SAP, PEOPLE, que requieren un tiempo considerable para su
implementación.

En el caso peruano, recién cuando se ha puesto en marcha el SIAF, se han iniciado trabajos
para incluir en el mismo módulos adicionales (inicialmente Planillas y Abastecimientos).

Compromiso. Emisión por parte de la UE de una Orden de Compra, Orden de Servicio,
Planilla.

Devengado. Recepción por parte de la UE de bienes y Comprobante de Pago (Factura) del
proveedor.

La contabilización no está completamente automatizada. En la Tabla de Operaciones, no
todos los asientos son del tipo ideal (una cuenta en el debe y una en el haber). La razón
51
estructural es que el Plan de Cuentas no fue elaborado conjuntamente con la Tabla de
Clasificadores Presupuestales. Ocurre ésto básicamente en los asientos patrimoniales
(Fases Devengado y Girado).

El proceso. En otros sistemas, el sentido de integración de procesos es entendido de tal
manera que el Devengado es más de tipo contable, relacionado con el manejo de
Auxiliares Contables, especialmente de Existencias, lo cual requiere que se haya
desarrollado este submódulo, que en verdad es parte del Módulo de Inventarios, que a su
vez forma parte del Subsistema de Abastecimientos. Por lo tanto, el Sistema requiere el
desarrollo conjunto de varios Subsistemas, lo que hace difícil completar su puesta en
marcha.

...cheques o cartas órdenes cargados en su Sistema.Esto ha aumentado la seguridad de la
Pagaduría.

...que intervenir el Tesoro Público
Toda intervención del Sistema o del Tesoro es para cambiar el Estado (status) del registro
(Verificado, Aprobado, Rechazado). Nunca para modificar el contenido de un registro
enviado por la UE.

Los equipos SIAF que operan en las UEs
En un número significativo de casos (186 UEs) el Sistema opera en Red o en Grupo de
Trabajo Windows.
Las UEs registraron sus operaciones
Utilizando sus equipos o equipos del Banco de la Nación.
Personal entrenado en cada UE
Se dictaron 43 Seminarios en 16 ciudades. Adicionalmente se han organizado charlas en la
Sede, pasantías y reuniones especiales para contadores.

Centro de Recepción de Llamadas
Para UEs ubicadas en provincias, se instaló una línea 800, libre de costo.

Coordinación
El acceso es bastante complicado para unas 25 UEs con tramos de más de 15 horas de
viaje, de las cuales 6 se comunican por teléfono comunitario. Algunas de las 25 UEs
requieren desplazar sus equipos para registrar o transmitir.

Calendario de Compromisos elaborado por la DNPP
Los montos constituyen techos máximos (criterios de Clasificadores a nivel Genérica,
Función/Programa y Fuente de Financiamiento) para comprometer.

Las UEs Registran sus Operaciones
En algunas operaciones se requiere también registrar la Rendición (Encargos, Caja Chica).

52
El Registro del Compromiso
Para operaciones con terceros, en la fase Compromiso las UEs deben registrar el RUC del
proveedor. En la Sede, el Sistema verifica que el RUC exista y retorna la Razón Social.
Entrega de BienesPara estas operaciones con terceros, las UEs deben registrar información
para la SUNAT (COA‐Estado) relativo a los Comprobantes de Pago (Facturas, Notas de
Crédito, Boletos de avión, etc.)

Autorización de Giro por parte de la DGTP
Aplicable sólo para operaciones con fuente de financiamiento de Recursos Ordinarios. Para
otras fuentes la autorización del devengado es automática. Ocurre algo similar para las
Autorizaciones de Pago.

El Criterio de Mejor Fecha
Fecha en la que se espera pagar al proveedor o desembolsar la Planilla. Muy útil para la
Programación de Caja del Tesoro.

53
54
UNIDAD IV

SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD ‐ LEY 28708

Artículo 1.‐ Objeto de la Ley
Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos que permitan
armonizar la información contable de las entidades del sector público y del sector privado,
así como, para elaborar las cuentas nacionales, la Cuenta General de la República, las
cuentas fiscales y efectuar el planeamiento que corresponda.

Artículo 2.‐ Ámbito de aplicación
La presente Ley es aplicable a todas las entidades del sector público y al sector privado, en
lo que les corresponda.

Artículo 3.‐ Definición
El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de políticas, principios, normas y
procedimientos contables aplicados en los sectores público y privado.

Artículo 4.‐ Objetivos
El Sistema Nacional de Contabilidad tiene los objetivos siguientes:

a) Armonizar y homogeneizar la contabilidad en los sectores público y privado mediante
la aprobación de la normatividad contable;
b) Elaborar la Cuenta General de la República a partir de las rendiciones de cuentas de las
entidades del sector público;
c) Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la información necesaria para la
formulación de las cuentas nacionales, cuentas fiscales y al planeamiento; y,
d) Proporcionar información contable oportuna para la toma de decisiones en las
entidades del sector público y del sector privado.

Artículo 5.‐ Conformación del Sistema Nacional de Contabilidad
El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado por:
a) La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, órgano rector del sistema;
b) El Consejo Normativo de Contabilidad;
c) Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas jurídicas de
derecho público y de las entidades del sector público; y,
d) Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas naturales o
jurídicas del sector privado.

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INSTRUCTIVOS CONTABLES NIC‐SP DE CONTADURÍA PÚBLICA DE LA NACIÓN

1. CONTENIDO Y ALCANCES
Al Sector Público y Privado.
Ley 24680: Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
Ley 27312: Ley de Gestión de la Cuenta General de la República.
Resolución de Contaduría Nº067‐97‐EF/93.01: Aprueban el Compendio de
Normatividad Contable.

2. INSTRUCTIVOS CONTABLES
Nº 1 : Documentos y Libros Contables.
Nº 2 : Criterio de Valuación de los Bienes del Activo Fijo, Método y Porcentajes de
Depreciación y Amortización de los Bienes del Activo Fijo e Infraestructura
Pública.
Nº 3 : Provisión y Castigo de las Cuentas Incobrables.
Nº 4 : Criterio y Valuación de Recursos Naturales.
Nº 5 : Estado de Flujos de Efectivo.
Nº 6 : Periodicidad de Presentación de Estados Financieros y Presupuestarios.
Nº 7 : Cierre Contable.
Nº 8 : Contabilización de los Documentos Cancelatorios ‐ Tesoro Público.
Nº 9 : Revaluación de Bienes del Activo Fijo.
Nº10 : Consolidación de Información Contable de los Gobiernos Locales.
Nº11 : Diversas Normas.
Nº12 : Reestructuración de Información y Documentación Contable.
Nº13: Transferencias de Saldo relacionados con Personal, Recursos Financieros y
Documentos, en Aplicación de la Ley 26922.
Nº14 : Transferencias de Saldo relacionados en Aplicación del Decreto de Urgencia 030‐
98.
Nº15 : Proceso para facilitar la Transferencia de Información Contable de la Gestión
Municipal (dejado sin efecto por Resolución Nº156‐2002‐EF/93.01).
Nº16 : Procedimiento de Contabilización del Endeudamiento Interno y Externo.
Nº18 : Procedimiento Contable de la utilización de Recursos Públicos por la modalidad de
Encargos.
Nº19 : Proceso para facilitar la Transferencia de Información Contable y Administrativa a
las Nuevas Autoridades Municipales.
Nº20 : Registro y control de las Obligaciones Provisionales a cargo del Estado.

RESOLUCIONES DEL CONSEJO NORMATIVO
Resolución Nº001 ‐ “Principios de Ajuste a Moneda Constante”.
Resolución Nº002 ‐ “Metodología de Ajuste Integral de los Estados Financieros por
Efecto de Inflación”.
Resolución Nº003 ‐ “Amplía la Metodología de Ajuste Integral de los Estados Financieros”
(Resolución Nº2).
Resolución Nº005‐94‐EF/93.01 ‐ Oficializan los Acuerdos adoptados para la aplicación de
las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).
56
Resolución Nº007‐96‐EF/93.01 ‐ Oficializa y difunde las versión revisada de las Normas
Internacionales de Contabilidad.
Resolución Nº008‐97‐EF/93.01 ‐ Precisa Obligaciones del Contador Público en el Ejercicio
Profesional.
Resolución Nº001‐2009‐EF/93.01 ‐Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable
Gubernamental.
Resolución Nº011‐97‐EF/93.01 ‐ Oficializar la NCI 33 “Utilidades por Acción” para su
aplicación a nivel nacional.
Resolución de la Presidencia del CNC Nº006‐05‐EF/93.01 ‐ El Ajuste Integral por Efectos de
Inflación tiene vigencia plena, mientras exista inflación (Resoluciones Nº2 y 3° CNC).
Resolución Jefatural Nº022‐89‐EF/93.01 ‐ Los Estados Financieros deben estar firmados por
un Contador Público.
Resolución Nº013‐98‐EF/93.01 ‐ Los Principios Contables generalmente aceptados, Artículo
223° de la Nueva Ley General de Sociedades comprende a las NIC’s.

SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

PROGRAMA INTERNACIONAL DE LA CONTABILIDAD EN EL SECTOR PÚBLICO (NICSPs)

OBJETIVOS
En la actualidad las Normas emitidas por el IASC (Comité de Normas Internacionales) con
sede en Londres, llamadas Normas Internacionales de Contabilidad (NICs), que son
pronunciamientos profesionales aprobadas por el IFAC (Federación Internacional de
Contadores Públicos), son obligatorias según lo normado por el Artículo 223° de la Nueva
Ley General de Sociedades y la Resolución 013‐98‐EF/93.01 del Consejo Normativo de
Contabilidad.

El Perú es miembro del IASC a través de la Federación de Colegios de Contadores Públicos
y su Junta de Decanos, encargándose de la recepción, traducción y aprobación de las NICs,
en tanto que el Consejo Normativo de Contabilidad como parte del Sistema Nacional de
Contabilidad, quien tiene a su cargo el estudio, análisis de la normatividad contable que
requiere el país para el sector público y privado de la Oficialización de estas Normas.
Integran este Consejo Normativo de Contabilidad, representantes de los gremios
industriales, comerciales, financieros y de la profesión contable, así como representantes
de las entidades públicas, que están relacionados con la presentación de los Estados
Financieros como son: La Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores
(CONASEV), la Superintendencia de Banca y Seguros SBS, la Superintendencia de
Administración Tributaria SUNAT, entre otros.

APLICACION
Las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (NICSP) aprobadas son
las siguientes:

57
NICSP 1 : Presentación de Estados Financieros.
NICSP 2 : Estado de Flujos de Efectivo.
NICSP 3: Superávit o Déficit Neto del Ejercicio, Errores sustanciales y Cambios en las
Políticas Contables.
NICSP 4: Efectos de las Variaciones en los Tipos de Cambio.
NICSP 5: Costos de Endeudamiento.
NICSP 8: Presentación de Información Financiera sobre las Participaciones en
sociaciones en Participación.
NICSP 9: Ingresos provenientes de Transacciones de Intercambio.
NICSP10: Presentación de Información Financiera en una Economía Hiperinflacionaria.
NICSP 12: Existencias.
NICSP 13: Contratos de Arrendamiento
NICSP 14: Sucesos posteriores a la fecha del Balance General
NICSP 15: Instrumentos Financieros: revelación y presentación.
NICSP 16: Inversión Inmobiliaria.
NICSP 17: Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES DE LA CONTABILIDAD

1. IMPORTANCIA GUBERNAMENTAL
Establecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente y Libros Contables
Principales y Auxiliares acordes con el Nuevo Plan Contable del Sistema de Contabilidad
Gubernamental, a fin de tener una información suficientemente clara y detallada que
sustentan los Estados Financieros y Presupuestarios que muestran la real sustitución
financiera de cada entidad.

2. BASE LEGAL
- Ley Nº24680 ‐ Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
- Resolución Nº001‐2009‐EF/93.01 aprobar el uso obligatorio del Plan Contable
Gubernamental.
- Decreto Supremo Nº019‐89‐EF/93.01 Reglamento de Organización y Funciones del
Sistema Nacional de Contabilidad y de su Órgano Rector.
- Resolución Jefatural Nº009‐92‐EF/93.01.
- Decreto Ley Nº26002‐ Ley del Notario ‐ Artículo 112, 113, 114, 115, 116.
- Decreto Ley Nº26501 – Establece que los jueces de Paz Letrados y Notarios son
competentes para legalizar la apertura de libros contables y otros que la Ley
señale.

DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES

OBJETIVO
- Dar a conocer los documentos y libros contables que serán utilizados en el Sistema
de Contabilidad Gubernamental a nivel nacional, regional y local.

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CONTENIDO
1. Documentación fuente que sustente el registro contable
2. Libros contables principales y auxiliares
3. Legalización de libros contables

1. Documentos que intervienen en la adquisición y control de los Bienes y Servicios que
sustentan el registro contable

Documentos Fuente
1.1 Area de Bienes
Orden de Compra ‐ Guía de internamiento
Orden de Servicios
Nota de Entrada al Almacén
Pedido ‐ Comprobante de Salida (PECOSA)
Inventario Físico
Existencias Valoradas de Almacén
Control Visible de Almacén

Documentos Contables
Orden de Compra ‐ Guía de internamiento
Orden de Servicio
Nota de Entrada al Almacén
Pedido ‐ Comprobante de Salida (PECOSA)

Documentos de Control
Inventario Físico
Existencias Valoradas de Almacén
Control visible de Almacén

1.2 Area de Fondos
Recibo de Ingresos
Papeleta de depósitos
Nota de cargo
Nota de abono
Comprobantes de pago
Planillas de Haberes y Pensiones
Valorización de Obra

1.3 Area de Presupuesto Los documentos que sustenten las operaciones contables
de bienes, servicios y de fondos servirán para la afectación presupuestaria, en lo
que corresponda.

1.4 Area de Operaciones complementarias Los documentos que se utilizan en las
áreas antes referidas, también son documentos fuente de esta área, además
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otros documentos tales como Resoluciones, Declaraciones Juradas, Contratos,

Carta Fianza, etc.

2. Libros Contables Principales entidades del Sector Público y Auxiliares que deben
llevar las entidades del Sector Público.

Los Organismos del Sector Público Nacional, excepto Empresas Públicas continuarán
registrando sus operaciones en los libros contables que a continuación se indican:

2.1 PRINCIPALES
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor

2.2 AUXILIARES
Caja
Libro Bancos (por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes)
Registro de Ventas
Registro de Compras
Registro de Fondos para Pagos en Efectivo
Y otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades

CONFORMACIÓN DE LOS LIBROS

Principales
• Inventarios y Balances. El Libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario
inicial, al empezar sus operaciones el mismo que revelará: ‐La relación exacta de
dinero, valores, créditos, efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderías
y otros, que constituyan el activo de la Entidad. ‐ La relación exacta de las deudas y
toda clase de obligaciones pendientes, si las tuviere y que formen el pasivo de la
Entidad. ‐Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y pasivo, que será el
patrimonio con que inicia su gestión.

La entidad además al finalizar el ejercicio reflejará en el mismo libro el Inventario Final
y Balance General de su Gestión. ‐Este libro será de foliación simple. ‐Cuando se trata
de la creación, fusión o transferencia de Activos, Pasivos y Patrimonio a otra entidad,
deberá figurar en este libro y ser coincidente con la verificación física de los mismos.

• Libro Diario El Libro Diario será de foliación simple y contendrá en cada folio el
movimiento diario del debe y del haber.

• Libro Mayor
En este Libro Principal se registrarán todas las cuentas asentadas en el Libro Diario.

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Auxiliares

• Caja
Utilizar el diseño que estime conveniente el usuario.

Registro de Ventas
Registro de Compras
Fondo para Pagos en Efectivo

Se utilizará el documento denominado “Rendición del Fondo para Pagos en Efectivo”.

• Bancos. Se deberá aperturar por cada cuenta corriente.

El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deberá efectuarse en el
formato Auxiliar Estándar del Sistema de Contabilidad Gubernamental, excepto el Registro
de Ventas y el de Compras.

En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos por Pagar,Anticipos
Concedidos, Encargos Otorgados, Encargos recibidos; estos registros deberán tener una
información más detallada para facilitar su análisis.

En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en forma individual
por cada bien, indicando la fecha de adquisición, monto, fecha de salida para su uso,
adiciones y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de su depreciación y/o revaluación.

3. Legalización de Libros Contables
‐ La función de registro, foliación y rubricación de los libros principales y auxiliares,
corresponde a las Direcciones Generales de Administración u oficinas que hagan sus
veces en las entidades públicas, excepto empresas; para tal efecto se aperturará un
registro en el que se inscribirá antes de ser usados.
‐ La legalización de los libros contables principales se efectuarán de acuerdo a los
dispositivos legales vigentes.

Comentario Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados,
siempre y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental,
deberán compaginarse y empastarse los libros principales y auxiliares, para proceder a su
legalización respectiva.

MÉTODOS, PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

1. MÉTODOS
Es fundamental para toda acción, es la forma prescrita para ejecutar un trabajo dado,
poniendo adecuada consideración al objetivo, instalaciones disponibles y tal gasto de
tiempo, de dinero y de esfuerzo, como es la administración de personal que es un conjunto
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de métodos, normas y procedimientos que regulan a los recursos humanos con que cuenta
la entidad pública. La función de este sistema es de crear y desarrollar las condiciones
necesarias y lograr la mayor valoración y el mejor desempeño en la función pública del
personal en servicio y motivando el ingreso de personal idóneo y asegurando la
identificación.

2. PROCEDIMIENTOS
Son las operaciones específicas a aplicar y pueden incluir prácticas las cuales son
consideradas necesarias en las circunstancias.

3. TÉCNICAS
Son métodos prácticos disponibles por costumbre en la profesión para obtener la
evidencia de un hecho, como es la administración de abastecimientos (logística o almacén)
que es un conjunto de procedimientos, técnicas interrelacionados de catalogación de
bienes y servicios, registro de proveedores, programación, adquisición almacenamiento y
distribución de bienes corrientes y bienes de capital; asimismo los servicios de
mantenimiento y otros recursos materiales sujetos a control de bienes.

CRITERIOS DE VALUACIÓN DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO, MÉTODO Y PORCENTAJES DE
DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN DE LOS BIENES E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA

OBJETIVO
- Reconocer la metodología a seguir para la valuación y depreciación de los bienes
de capital del Estado.

FINALIDAD
Establecer las normas que deben cumplir las entidades del gobierno central e instancias
descentralizadas para determinar los criterios de valuación de los bienes a efecto de ser
considerados en la categoría de bienes del activo fijo e infraestructura pública.

Establecer el método y porcentajes de depreciación sobre el valor de los bienes materiales
que conforman el activo fijo e infraestructura pública.

Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo.

1. CRITERIOS DE VALUACIÓN
Para la determinación del valor de un bien considerado como activo fijo, se tendrá en
cuenta lo siguiente:

2. BIENES ADQUIRIDOS Al valor de adquisición se adiciona fletes, seguros, impuestos,
honorarios, gastos de despacho, etc.

3. BIENES CONSTRUIDOS
Se adicionará gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados.

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4. BIENES DONADOS
Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno, su registro en libros se
efectuará a precio de mercado.

5. BIENES TRANSFERIDOS
Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Público, su registro en
libros será el que tengan en la entidad cedente.

6. MÉTODOS Y PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN

MÉTODO
Las Entidades del Sector Público responsables a efectuar la depreciación de los bienes
del activo fijo utilizarán el Método de Línea Recta.

PORCENTAJES
Los porcentajes anuales de depreciación serán los siguientes:
‐Edificios 3%
‐Infraestructura Pública 3%
‐Maquinaria y Equipo 10%
‐Equipo de Transporte 25%
‐Muebles y Enseres 10%

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UNIDAD V

SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

5.1. GENERALIDADES DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
5.1.1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
La Contabilidad Gubernamental, es el conjunto de principios, normas y
procedimientos, para registrar, resumir, analizar e interpretar las
transacciones realizadas por los entes público con la finalidad de preparar
Estados Financieros y Presupuestarios que faciliten el análisis de la
mismas y la obtención de indicadores que permitan una racional
evaluación de ingresos y gastos, así como la Situación Financiera de la
Hacienda nacional, durante y al termino de cada ejercicio fiscal.

La contabilidad Gubernamental, constituye el sistema de información
financiera más importante de los Organismo del Sector Público, a través
del cual se puede conocer la gestión realizada y los efectos que ellas
producen en el patrimonio público.

En la actualidad la Contabilidad Gubernamental, constituye una fuente de
información que significa un verdadero apoyo en los niveles directivos, ya
que precisa disponer de información adecuada para la adopción de
decisiones, articulando un sistema de información que apoya a la
administración y alimenta al proceso de planificación, programación,
presentación, ejecución y control de las actividades de los Organismo del
Sector Público.

En síntesis se trata de un sistema especializado mediante el cual se logra y
se tiene en cuenta, la aplicación de principios de Contabilidad
Generalmente Aceptado, las normas y procedimientos contables, para el
registro de las operaciones financieras que realizan los organismos
públicos con los bienes y recursos aportados por la colectividad.

5.1.2. CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA Y PROCESO CONTABLE
El Sistema de Contabilidad Gubernamental establece un proceso de
integración ordenado con controles en las diferentes áreas contables para
producir información financiera oportuna y confiable.

La referida integración contable que se logra mediante el Sistema
conduce a tecnificar los mecanismos de proyección y ejecución del
presupuesto, facilita el análisis financiero y permite la evaluación del
cumplimiento de las metas del Gobierno.

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A continuación se precisan los principales fundamentos que conforma el
sistema:

a. Unidad de Almacén.‐ Consiste en el registro desde el punto de vista
contable, de todos los bienes muebles que ingresan a los
organismos públicos por cualquier concepto como entrada de
almacén; aunque en algunos casos en ingreso al almacén se
produzca de manera simbólica, tales como los semovientes. Es decir
las adquisiciones de bienes realizadas por los entes públicos,
destinados al uso, consumo o producción, deberán previamente ser
registrados como ingreso en los almacenes de la entidad. Esta
característica tiene como finalidad primordial robustecer las labores
de control interno y canalizar la información que sirva para
formular el Parte Diario de Almacén, como elemento de integración
contable.
b. Unidad de Caja.‐ Este fundamento del sistema se refiere al control
centralizado de los recursos financieros, debiendo estos reunirse en
un fondo común para financiar los gastos en el sentido de contribuir
a que se mantenga el concepto de unidad de información del
manejo de los fondos públicos. La finalidad de este principio es
obtener una información sobre el flujo de los fondos públicos a
través de otro de los elementos del sistema, denominado Libro de
Caja, que es un libro obligatorio restituido para registrar y resumir
todas las informaciones de ingreso y egreso de efectivo.
c. Paralelismo y Simultaneidad Contable.‐ Las operaciones realizadas
por los organismos públicos son registrados en la Contabilidad
Patrimonial y en la Contabilidad Presupuestaria, es decir bajo este
fundamento a toda operación real registrado en el proceso
contable financiero, corresponde paralela y simultáneamente un
registro en el proceso presupuestal.
De tal forma que en el mismo momento y con los mismos
documentos fuentes pero en distintas áreas se procesa información
especializada con el fin de obtener el Balance de Comprobación
Integrado que muestre en su conjunto las operaciones de bienes,
fondos, presupuesto, endeudamiento y operaciones
complementarias.
d. Obligatoriedad de Compromiso: Con la finalidad de que exista un
buen control interno en los organismos públicos, es de vital
importancia el registro contable de las cuentas por pagar y
compromisos presupuestarios previo al pago y la ejecución
presupuestaria.

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DELIMITACION EN AREAS CONTABLES
El Sistema Contable ha contemplado la agrupación de operaciones
homogéneas en campos definidos.

− Área de Bienes: Comprende las operaciones de adquisición u
obtención, almacenamiento y distribución de los bienes muebles del
gobierno. Incluye también la construcción, adquisición y registro de la
propiedad inmueble del Estado, administrados por los organismos
públicos.
− Área de Fondos: Se refiere a operaciones relacionadas con los ingresos
y egresos de fondos en los diferentes niveles de la administración
pública.
− Área de Presupuesto: Comprende las operaciones que se derivan del
presupuesto de cada ejercicio fiscal, en sus etapas de promulgación,
modificación, ejecución del gasto e ingreso, así como el análisis y cierre
presupuestario.
Área Complementaria: Comprende todas las operaciones no indicadas
en las áreas anteriormente mencionadas. Es decir, asientos de
apertura, asientos de cierre, asuntos de regularización, así como los
asientos referidos a las cuentas de control, que completan el circuito
contable y son registrados en las notas de contabilidad.

TIPOS DE CONTABILIDAD
El Sistema de Contabilidad Gubernamental establece dos tipos de contabilidad: la
contabilidad patrimonial y la contabilidad presupuestaria

Contabilidad Financiera o Patrimonial.‐
Es el campo de la contabilidad que abarca las normas, procedimientos, cuentas,
libros, comprobantes y estados contables relacionados con el registro de los
valores que componen el patrimonio.

Contabilidad Presupuestaria.‐
Es el campo de la contabilidad que abarca las normas, procedimientos, cuentas,
libros, comprobantes, etc. para registrar el comportamiento de cada presupuesto
fiscal, regulando así las incidencias del proceso presupuestario con criterio
programático.

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UNIDAD VI

SISTEMA DE GESTIÓN PRESUPUESTARIA

PRESUPUESTO DEL SECTOR PUBLICO

Introducción
La importancia del tema presupuestal para la gestión pública se ha visto progresivamente
incrementada durante el transcurso de los últimos años, toda vez que la los organismos
rectores como la Dirección Nacional de presupuesto Público ejerce mayor control de la
información presentada por los pliegos a través de herramientas informáticas como el
SIAF‐SP.

Es necesario considerar que, las autorizaciones dadas a través de los presupuestos tienen
carácter eminentemente limitativo de las posibilidades de captación y de aplicación de
recursos con que cuenta la administración municipal. La capacidad financiera no puede ser
comprometida más allá del límite que le impone el presupuesto, del mismo modo que no
puede sobrepasar el monto de los créditos presupuestarios autorizados. Ello significa que
los titulares de los pliegos presupuestarios no tienen la posibilidad de abrir nuevos créditos
presupuestarios, ni variar prioridades especificas, ni aumentar tácitamente alguno de ellos,
sin lograr mediante los cánones presupuestarios regulares modificar previamente el
presupuesto

OBJETIVOS
• Identificar las fases del proceso presupuestario. Programación Formulación,
aprobación, ejecución y control, y evaluación.
• Describir conceptualmente las fases del proceso presupuestario que han sido
automatizadas en los Módulos de registro SIAF.
• Registrar información en los Módulos de Registro de Información del SIAF elaborados
por el Ministerio de Economía y Finanzas.

Definición
El Sistema Nacional de Presupuesto es el conjunto de órganos, normas y procedimientos
que conducen el proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector
Público en sus fases de programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación.

El sistema regula en forma horizontal a los tres niveles de gobierno: Nacional, Regional y
Gobierno Local. En ese sentido, el marco normativo presupuestal es de observancia
obligatoria para los niveles mencionados.

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Organización
El Sistema Nacional de Presupuesto está integrado por la Dirección Nacional del
Presupuesto Público, dependiente del Viceministerio de Hacienda y por las Unidades
Ejecutoras a través de las oficinas o dependencias en las cuales se conducen los procesos
relacionados con el Sistema.

En este orden de ideas concluiríamos por ejemplo que la Oficina de Presupuesto de la
Municipalidad forma parte del sistema Nacional de Presupuesto por tanto es responsable
de velar por el cumplimiento de las normas y procedimientos que emita el órgano rector.

Pliegos Presupuestarios
Constituye un pliego presupuestario aquella entidad del sector público a la que se le
aprueba una asignación presupuestaria en las leyes anuales de presupuesto para el
cumplimiento de sus actividades y/o proyectos a su cargo y de acuerdo a los objetivos
institucionales determinado para un año fiscal. Constituyen también Pliegos
presupuestarios las municipalidades Provinciales y distritales.

El Presupuesto Público
El presupuesto constituye el instrumento de Gestión del Estado que permite a las
entidades del Estado, lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo
Institucional (POI).

Asimismo es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos a atender
durante el año fiscal, por cada una de las entidades que forman parte del Sector Público y
refleja los ingresos que financian dichos gastos.(Art. 8º de la Ley 28411 Ley General del
Sistema Nacional de Presupuesto). El presupuesto comprende:

a) Los gastos que, como máximo, pueden contraer la Administración Municipal durante
el año fiscal, en función a los créditos presupuestarios aprobados y los ingresos que
financian dichas obligaciones.

b) Los objetivos y metas a alcanzar en el año fiscal con los créditos presupuestarios que el
respectivo presupuesto les aprueba.

Principios del Presupuesto Público
• Equilibrio Presupuestario: Debe asegurarse el equilibrio entre los ingresos estimados y
los gastos que se prevé efectuar, no pudiéndose incluir autorizaciones de gasto sin el
financiamiento correspondiente.
• Especialidad cuantitativa: Todo gasto efectuado con recursos públicos debe cuantificar
su efecto sobre el presupuesto.
• Especialidad cualitativa: Todo recurso público aprobado para la entidad debe ser
destinado a la finalidad para la que hayan sido autorizados.
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• Universalidad y unidad: Todos los ingresos y gastos del sector público, así como el
presupuesto de las entidades que lo comprenden, se sujetan a la Ley de Presupuesto
del Sector Público.
• Especificidad: El presupuesto y sus modificatorias deben contener información
suficiente y adecuada para efectuar la evaluación y seguimiento de los objetivos y
metas.
• Anualidad: Todo presupuesto tiene vigencia anual y coincide con el año calendario.
• Eficiencia: La gestión de los fondos públicos debe estar orientada a resultados con
eficiencia, economía y calidad.
• Transparencia Presupuestal: La asignación y ejecución de los fondos públicos debe
seguir los criterios de transparencia presupuestal en la gestión, difundiendo
información pertinente.

La Oficina de Presupuesto – Responsabilidades
Es la dependencia a través de la cual se conducen los procesos relacionados al Sistema
Nacional de Presupuesto, de conformidad con la regla de descentralización operativa. Es la
única instancia técnica en materia presupuestal a nivel del Pliego Presupuestario. Es la
responsable de emitir las indicaciones y lineamientos operativos pertinentes para la mejor
aplicación de la normatividad presupuestal dentro del pliego.

Se relaciona directamente en materia técnico funcional de carácter presupuestario‐ con la
Dirección Nacional del Presupuesto Público, sin que medie instancia administrativa o
técnica alguna.

Responsabilidades
Es responsable de informar al Titular del Pliego, es decir al alcalde sobre el avance
experimentado en el cumplimiento de los Objetivos Institucionales y en la ejecución de las
Metas Presupuestarias. Asimismo, efectúa el seguimiento de la disponibilidad
presupuestaria para la elaboración de los Compromisos y propone las modificaciones
presupuestarias necesarias para el mejor cumplimiento de las Metas, teniendo en cuenta
la Escala de Prioridades establecida por el Titular del Pliego.

Proceso Presupuestario

Fases del Proceso ‐ Descripción
El proceso presupuestario comprende las fases de Programación,Formulación, Aprobación,
Ejecución y Evaluación del Presupuesto, de conformidad con la Ley Marco de la
Administración Financiera del Sector Público ‐ Ley Nº 28112.

Programación
En esta fase los pliegos revisan sus planes estratégicos con el objetivo de alinear las
acciones del presupuesto con los objetivos estratégicos institucionales ‐ OEI, e incorporan
los acuerdos del proceso de presupuesto participativo y las nuevas acciones que prevén
ejecutar. Asimismo, establecen los montos requeridos para financiar dichas acciones
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priorizadas, haciendo el análisis de restricción presupuestal y la identificación de productos
y resultados a ser alcanzados.

Formulación
En esta fase se establecen las categorías formales de la estructura funcional programática
que serán utilizadas por el gobierno local, señalándose incluso el máximo nivel de
desagregación de las categorías del gasto. Es decir, desde la Función hasta el Componente,
pasando por los Programas, Subprogramas y Actividades y/o Proyectos. Dado que en esta
fase se cuenta con la información completa sobre disponibilidad de recursos, se realiza la
asignación financiera al mayor nivel de detalle.

Aprobación
Comprende la formalización del presupuesto por parte de la autoridad competente, de
acuerdo a lo establecido por las normas.

Ejecución
La ejecución presupuestaria es realizada por las entidades a las cuales se les ha asignado el
presupuesto. En esta fase se ejecutan los ingresos y los egresos, los cuales deben guardar
relación con lo previsto en el presupuesto.

Evaluación
Consiste en la revisión del nivel de cumplimiento de las acciones previstas y los resultados
trazados, así como de la ejecución de los ingresos y egresos. La evaluación sirve para
realizar los ajustes necesarios en la fase de programación del siguiente año fiscal.

Es importante mencionar que las fases del proceso presupuestario se inician el año
anterior con la programación del presupuesto, se desarrollan el año en curso a través de la
ejecución del presupuesto, extendiéndose hasta el año siguiente en el que se realiza la
evaluación del presupuesto.

Así, el proceso presupuestario se desarrolla a lo largo de tres años distintos, desde la
programación hasta la evaluación anual. Ello implica que cuando iniciamos la ejecución de
un año, a la vez tenemos que evaluar el año anterior y programar el siguiente.

• MFP: módulo de Formulación presupuestal
• MPP: Módulo de Procesos presupuestarios
• MADM/C: Módulo Administrativo Contable

Programación y Formulación y Aprobación

1 La programación.‐ Principales Actividades:
• Determinar la escala de prioridades de los objetivos estratégicos para el año
fiscal.
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• Determinar la demanda global de gasto y las metas presupuestarias a
conseguir compatibles con los objetivos estratégicos y funciones que
desarrolla el pliego.
• Desarrollar los procesos para la estimación de los fondos públicos, con el
objeto de determinar el monto de la Asignación Presupuestaria ‐ Pliego.
• Definir la estructura del financiamiento de la demanda global de gasto en
función de la estimación de los fondos públicos

2 La Formulación
En la Formulación Presupuestaria se recogen los resultados alcanzados en el
proceso del presupuesto participativo, en el marco de la Ley Nº 28056 y su
Reglamento aprobado por Decreto Supremo Nº 171‐2003‐EF, atendiendo al
Instructivo para el Proceso del Presupuesto Participativo.

Principales Actividades:
• Definen la Estructura Funcional Programática del Presupuesto Institucional del
pliego.
• Definen las Metas Presupuestarias en base a lo propuesto durante la Fase de
Programación.
• Consignan las cadenas de gasto, los montos para comprometer gastos
(créditos presupuestarios) y las respectivas fuentes de financiamiento.

3 La Aprobación
En el marco de lo dispuesto por el artículo 192° de la Constitución Política del
Perú y el artículo 9°, numeral 16 de la Ley N° 27972 –Ley Orgánica de
Municipalidades, los Gobiernos Locales tienen como competencia exclusiva
aprobar sus Presupuestos Institucionales, conforme a la Ley General y a las Leyes
Anuales de Presupuesto.

El presupuesto, se aprueba a nivel de Pliego, Fuentes de Financiamiento, Función,
Programa, Subprograma, Actividad, Proyecto, Categoría del Gasto, Grupo
Genérico de Gasto, Modalidad de Aplicación y Específica del Gasto, de acuerdo al
Modelo de resolución de las directivas anuales.

A continuación se presenta un grafico que detalla el esquema de registro del
anteproyecto de presupuesto en los módulos de registro SIAF: Módulo de
Formulación Presupuestal MFP.

Ejecución, Control y Evaluación del Presupuesto

1 Ejecución y control
Esta etapa consiste básicamente en la efectividad del gasto: consumo de los recursos con
cargo al Presupuesto para los distintos niveles de la Estructura Funcional Programática,
con la finalidad de atender las necesidades inherentes al desarrollo de las actividades y
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proyectos programadas La Ejecución del Presupuesto se realiza mediante el Calendario de
Compromisos aprobado trimestral y mensualmente por la propia Municipalidad a
diferencia de los Niveles de gobierno nacional y regional cuya aprobación depende del
Ministerio de Economía y Finanzas.

2 Procesos Principales : Programación, ejecución, Modificaciones

a) La Programación de Ingresos y Gastos y la generación de Calendarios de
Compromisos.‐ Previo a este proceso, se realiza la Programación de las Metas
Presupuestarias que es el proceso técnico mediante el cual se determina el
cronograma de la ejecución física de las Metas Presupuestarias.

Es el proceso que permite la fluidez del gasto en función a la proyección de los
recursos que se esperan recaudar, captar u obtener. El responsable de este
proceso es la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces.

La Programación Mensual de los Ingresos, Gastos y Metas es un proceso
permanente durante la Fase de Ejecución Presupuestal y por lo tanto debe ser
actualizada en forma continua.

Los pliegos presupuestarios que registran información en el SIAF‐SP, tienen en
este sistema en un gran aliado para cumplir con estas labores en forma
automatizada:

Sobre la base de la información registrada la oficina de presupuesto elaborará El
calendario de Compromisos Trimestral.

El calendario de Compromisos, Constituye la autorización para la ejecución de los
Créditos Presupuestarios, en función del cual se establece el monto máximo para
comprometer gastos a ser devengados, con sujeción a la percepción efectiva de
los ingresos que constituye su financiamiento.

Son modificados durante el año fiscal de acuerdo a la disponibilidad de los fondos
públicos.

La Ejecución de Ingresos y gastos
La regla fundamental es que la Ejecución Presupuestaria, está sujeta al régimen
del presupuesto anual (PIA) y a sus modificaciones (PIM), se inicia el 1 de enero y
culmina el 31 de diciembre de cada año fiscal. Durante dicho período se perciben
los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de conformidad con los
créditos presupuestarios autorizados en los Presupuestos.

La ejecución de ingresos realiza en las etapas siguientes:

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- Estimación, es el cálculo o proyección de los ingresos que por todo concepto
se espera alcanzar durante el año fiscal, considerando la normatividad
aplicable a cada concepto de ingreso, así como los factores estaciónales que
incidan en su percepción.
- Determinación, es el acto por el que se establece o identifica con precisión el
concepto, el monto, la oportunidad y la persona natural o jurídica, que debe
efectuar un pago o desembolso de fondos a favor de una Entidad.
- Percepción, La Percepción es el momento en el cual se produce la
recaudación, captación u obtención efectiva del ingreso.

La Ejecución de Gastos se enmarca dentro de la Estructura Funcional
Programática aprobada en el Presupuesto Institucional y se supedita a los créditos
presupuestarios máximos aprobados, así como a la disponibilidad efectiva de los
fondos públicos que recauda, capta u obtiene el Pliego.

La ejecución del gasto público comprende las etapas siguientes:
• Compromiso
• Devengado
• Pago

En el SIAF –SP, el registro de esta información se realiza al detalle, tal como lo
visualizaremos en las siguientes pantallas que nos muestran el registro del Gasto:

b) Modificaciones Presupuestarias: Tipos
Los montos y las finalidades de los créditos presupuestarios contenidos en los
Presupuestos del Sector Publico sólo podrán ser modificados durante el ejercicio
presupuestario, dentro de los límites y con arreglo al procedimiento establecido
en el la directiva de ejecución de la DNPP:

- Modificaciones en el Nivel Institucional : los Créditos Suplementarios y las
Transferencias de Partidas

b) Modificaciones en el Nivel Funcional Programático

La Evaluación presupuestaria
En esta fase se deberá determinar, bajo responsabilidad, los resultados de la
gestión, en base al análisis y medición de los avance físicos y financieros así como
de las variaciones observadas señalando sus causas.

Se realiza sobre los siguientes aspectos:
‐ El logro de los objetivos y metas previstos
‐ La ejecución de estimaciones de ingresos y gastos.

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Para ello se organizara y procesara la información con el fin de Formular el
documento de Evaluación. El resultado de gestión se presentaran en base al
análisis y medición de los avances físicos y financieros del Modulo de Procesos
Presupuestarios

OPERACIONES GUBERNAMENTALES

I. SALDOS OBTENIDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008

ASIENTO DE APERTURA 2009
2008 ‐ 2009.

Objetivo:
Lograr el registro contable oportuno del asiento de apertura del ejercicio 2009

Método a aplicar:
Partir del Plan Contable Gubernamental vigente del 2008, para llegar al Plan
Contable Gubernamental para los ejercicio 2009.

CASO 1
Cierre Contable 2008
ACTIVO
10 CAJA Y BANCOS S/.15,000.00
101 Caja S/.5,000.00
101.01 Moneda Nac. 5,000.00
104 Bco. Ctas. Ctes. 10,000.00
104.05 R.D.R. 3,000.00
104.16 Rec. Determinados 7,000.00
12 CUENTAS POR COBRAR S/.15,000.00
121 Impuestos por Cob. S/.15,000.00
121.02 Al Patrimonio 15,000.00

Apertura 2009

ACTIVO
1101 CAJA Y BANCOS S/. 15,000.00
1101.01 Caja S/. 5,000.00
1101.0101 Caja M/N 5,000.00
1101.03 Dep. en Inst. Financ Púb 7,000.00
1101.0301 Ctas. Ctes. 7,000.00
1101.030108 R.D. FONCOMUN
1101.04 Dep en Inst. Financ Priv 3,000.00
1101.0401 Ctas. Ctes. 3,000.00
1101.040101 R.D.R.

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1201 CUENTAS POR COBRAR S/.15,000.00
1201.01 Imp. y Contribuc. Obligatorias S/.15,000.00
1201.0101 Impuestos 15,000.00

CASO 2

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS S/.6,000.00
171 Deudas de Personal S/.6,000.00
171.02 Responsabilidad Fiscal 6,000.00
21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO S/.6,000.00
211 Materiales de Consumo S/.6,000.00
211.01 Mater de Of y Escrit 6,000.00

Apertura 2009
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS S/.6,000.00
1202.08 Al Personal 6,000.00
1202.0802 Responsab Fiscal 6,000.00
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO S/.6,000.00
1301.05 Materiales y Útiles S/. 6,000.00
1301.05.01 De Oficina 6,000.00
1301.050102 Papel en Grl Útiles y Mat de Of

CASO 3

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO S/.250,000.00
331 Bienes Inmuebles S/. 90,000.00
331.01 Terrenos 10,000.00
331.02 Edificios 80,000.00
332 Bienes Muebles S/.60,000.00
332.02 Equipos de Transporte 40,000.00
332.03 Muebles y Enseres 20,000.00
333 Construcciones en Curso S/. 100,000.00
333.01 Por Adm Directa 100,000.00

Apertura 2009
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS S/.180,000.00
1501.02 Edif o Unidades no Resid S/. 80,000.00
1501.0201 Edificios Adm 80,000.00
1501.07 Construc de Edif no Resid S/. 100,000.00
1501.0701 Edificios Adm 100,000.00
85
1501.070102 Por Adm Directa – Personal
1501.070103 Por Administración Directa ‐ Bienes
1501.070104 Por Administración Directa – Servicios
1501.070105 Por Administración Directa ‐ Otros

Apertura 2009
1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS S/. 10,000.00
1502.01 Tierras y Terrenos S/. 10,000.00
1502.0101 Terrenos Urbanos 7,000.00
1502.0102 Terrenos Rurales 3,000.00

Apertura 2009
1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS S/. 60,000.00
1503.01 Vehículos S/. 40,000.00
1503.0101 Transp Terrestre 40,000.00
1503.02 Maq, Eq, Mobiliarios y Otros S/. 20,000.00
1503.0203 Eq Inform y de Comunic
1503.020301 Equipos Computacionales y Periféricos

Caso 4

34 INVERSIONES INTANGIBLES S/.20,000.00
341.01 Estudios e Investigaciones S/. 20,000.00
36 BIENES CULTURALES S/.15,000.00
361 Valores Culturales S/. 15,000.00
361.01 Libros y Textos 15,000.00
37 INFRAESTRUCTURA PÚBLICA S/.100,000.00
371 Inversiones en Servicios Públicos S/.100,000.00
371.09 Plazuelas 40,000.00
371.16 Edificac para Bibliotecas 60,000.00

Apertura 2009
1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS S/.20,000.00
1505.02 Elaboración de Expedientes Técnicos S/. 20,000.00
1507 OTROS ACTIVOS S/.15,000.00
1507.02 Bienes Culturales S/. 15,000.00
1507.0201 Libros y Textos Biblio 15,000.00
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS S/.100,000.00
1501.02 Edificios o Unid no Residenciales S/. 60,000.00
1501.0202 Instalac Educativas 60,000.00
1501.03 Estructuras S/. 40,000.00
1501.0306 Plaz, Parques y Jard 40,000.00

86
CAS0 5

19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA Y RECLAMACIONES S/. (5,000.00)
191 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa S/. 5,000.00
191.01 Provisión para ctas x Cobrar 5,000.00
39 DEPRECIACIÓN, AGOTAMIENTO Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA S/. (50,000.00)
391 Depreciación Acumulada de Bienes Inmuebles S/. 20,000.00
391.01 Edificios 20,000.00
392 Depreciación Acumulada de Bienes Muebles S/. 15,000.00
392.02 Equipo de Transporte 10,000.00
392.03 Muebles y Enseres 5,000.00
397 Depreciación de Infraestructura Pública S/. 15,000.00

Apertura 2009

1209 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DECOBRANZA DUDOSA S/. (5,000.00)
1209.01 Cuentas x Cobrar de Cobranza Dudosa S/. 5,000.00
1508 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO S/.(50,000.00)
1508.01 Deprec Acum de Edificios y Estructuras S/. 35,000.00
1508.0102 Ed o Unid no Resid 20,000.00
1508.0103 Estructuras 15,000.00
1508.02 Deprec Acum de Veh, Mq y Otros S/. 15,000.00
1508.0201 Vehículos 10,000.00
1508.0202 Mq, Eq, Mob y Otros 5,000.00

Caso 6

PASIVO S/ 87,000.00
42 CUENTAS POR PAGAR S/. 32,000.00
421 Bienes S/. 17,000.00
422 Servicios 15,000.00
44 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO S/. 40,000.00
441 Gasto Corriente – Rec Ord S/.5,000.00
446 Gasto de Capital –Otros Rec S/. 35,000.00
446.15 Gasto de Capital – Recursos Determinados

Apertura 2009
Pasivo S/. 87,000.00
2103 CUENTAS POR PAGAR S/. 32,000.00
2103.01 Bienes y Servicios por Pagar S/. 32,000.00
2103.0101 Bienes y Servicios por Pagar
87
2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO S/. 40,000.00

2105.01 Gasto Corriente S/. 5,000.00
2105.02 Gasto de Capital 35,000.00

Caso 7

47 PROVISIÓN PARA BENEFICIOS SOCIALES S/. 5,000.00
471 CTS S/. 5,000.00
471.01 Principal 5,000.00
48 PROVISIONES DIVERSAS S/. 10,000.00
481 Provisión para Reclamaciones en Litigio Judicial 10,000.00

Apertura 2009
2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR S/.5,000.00
2102.03 CTS por Pagar S/. 5,000.00
2102.0301 Rég Laboral DL N°276 S/.5,000.00
2102.030101 Principal
2401 PROVISIONES S/.10,000.00
2401.04 Prov Sent Jud, Laudos Arbitrales y Otros S/. 10,000.00
2401.0401 A Trabaj Gubernam s/.10,000.00
2401.040101 Personal Adm

CASO 8

Patrimonio S/. 277,000.00
54 HACIENDA NACIONAL S/. 180,000.00
541 Capitaliz de Hac Nac Adicional s/. 120,000.00
543 Capitaliz de Result Acum S/. 60,000.00
56 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL S/. 90,000.00
62 Transf y Remesas de Cap Recib S/. 90,000.00
562.02 Entidades Públicas
59 RESULTADOS ACUMULADOS S/. 7,000.00
591 Superávit no Transferido S/. 7,000.00

Apertura 2009

Patrimonio S/. 277,000.00
3101 HACIENDA NACIONAL S/. 180,000.00
3101.01 Capitaliz Hac Nac Adic S/. 120,000.00
3101.03 Capitaliz de Result Acum S/. 60,000.00
88
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL S/. 90,000.00

3201.01 Traspasos y Remesas S/. 90,000.00
3201.0101 Traspaso de Fondos
3201.010102 Gobierno Nacional
3401 R ESULTADOS ACUMULADOS S/.7,000.00
3401.01 Superávit no Transferido S/. 7,000.00

APLICACIÓN DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL ‐ 2009
2008 – 2009

Objetivo:
Dar a conocer a los usuarios las cuentas del Plan Contable Gubernamental aplicables a
partir del ejercicio 2009

Método a aplicar:
A partir del Plan Contable Gubernamental actual, efectuar los registros contables con el
Plan Contable Gubernamental 2009

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
S/. S/.
Presupuesto Inicial de Apertura Ejercicio 2009
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 35,000.00
8201.02 Recur Direct Recaudados 10,000.00
Recursos Directamente Recaudados
8201.05 Recur Determinados 25,000.00
Fondo de Compens Municipal 15,000.00
8201.0503 Impuestos Municipales 10,000.00

8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO 35,000.00
8101.02 Recursos Directamente Recaudados 10,000.00
8101.05 Recursos Determinados 25,000.00
8101.0502 Fondo de Comp Muni 15,000.00
8101.0503 Impuestos Muni 10,000.00
Por el Presupuesto de Ingresos Aprobado para el Ejercicio
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
89
8101 PRESUPUESTO INSTITUC. DE APERTURA, MODIFICACIONES
Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADA 43,000.00
8101.01 Recursos Ordinarios 8,000.00
Recursos Ordinarios
8101.0503 Impuestos Muni 10,000.00
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 43,000.00
8301.01 Recursos Ordinarios 8,000.00
Recursos Ordinarios
8301.0503 Impuestos Muni 10,000.00
Por el Presupuesto de Gastos Aprobado para el Ejercicio
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
2. Registro contable de ingresos del periodo ‐ Impuesto Predial

CLASIFICADOR PRESUPUESTAL
Ingresos Presupuestarios
Impuestos y Contribuciones Obligatorias
Impuesto a la Propiedad
Impuesto Sobre la Propiedad Inmueble
Predial

‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ FASE: DETERMINADO
9103 VALORES Y GARANTÍAS 10,000.00
Valores y Documentos en Cobranza ‐ Recibidos
9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA 10,000.00
Cartera de Valores y Documentos en Cobranza ‐ Recibidos
Por la emisión de documentos recibidos del área de Rentas
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
1201 CUENTAS POR COBRAR 10,000.00
Impuestos
4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 10,000.00
Impuesto Sobre la Propiedad Inmueble
Predial
4102.010101 Predial
Por el registro de los recibos de cobranza emitidos por concepto de impuesto predial
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ FASE: RECAUDADO
90
1101 CAJA Y BANCOS 5,000.00

Depósitos en Instituciones Finaniceras Públicas
Cuentas Corrientes
1101.030109Recursos Determinados ‐ Otros Impuestos Municipales
1201 CUENTAS POR COBRAR 5,000.00
Impuestos
Por la captación de ingresos por Impuesto Predial
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA 5,000.00
Cartera de Valores y Documentos en Cobranza ‐ Recibidos
9103 VALORES Y GARANTÍAS 5,000.00
Valores y Documentos en Cobranza ‐ Recibidos
Por la rebaja de recibos emitidos cobrados
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 5,000.00
Recursos Determinados
Impuestos Municipales
Por la ejecución de ingresos por Impuesto Predial
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
3. Registro contable de Transferencias Recibidas del Fondo de Compensación Municipal

CLASIFICADOR PRESUPUESTAL
Ingresos Presupuestarios
Donaciones y Trasferencias
Por Participaciones de Recursos Determinados
Fondo de Compensación Municipal
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ FASE RECAUDADO
1101 CAJA Y BANCOS 15,000.00
Depósitos en Instituciones Finaniceras Públicas
Cuentas Corrientes
1101.030108Recursos Determinados ‐ Fondo de Compensación Municipal
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS 5,000.00
Traspaso de Fondos
Gobiernos Locales
4402.030305 Fondo de Compensación Municipal
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS 10,000.00
Traspaso de Fondos
Gobiernos Locales
4404.030305 Fondo de Compensación Municipal
91
Por el registro de las transferencias recibidas del Foncomun
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 10,000.00
Por la ejecución de ingresos del Fon común
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
4. Compra de insumos para la atención del Programa Vaso de Leche

Clasificador presupuestal
Gastos Presupuestarios
Pensiones y Otras Prestaciones Sociales
Prestaciones y Asistencia Social
Entrega de Bienes y Servicios
Apoyo Alimentario
Alimentos para Programas Sociales
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ FASE: COMPROMISO
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 8,000.00
Ordenes de Compra Aprobadas
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO 8,000.00
Ordenes de Compra por Ejecutar
Para registrar las ordenes de compra aprobadas
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8,000.00
Recursos Ordinarios
Recursos Ordinarios
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8,000.00
Recursos Ordinarios
Recursos Ordinarios
Por las asignaciones comprometidas por compra de bienes
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
FASE: DEVENGADO
1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 8,000.00
Apoyo Alimentario
1303.010101 Alimentos para Programas Sociales
2103 CUENTAS POR PAGAR 8,000.00
Bienes y Servicios por Pagar
Por el ingreso de insumos para el Programa Vaso de Leche
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐

92
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 8,000.00

9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 8,000.00
Para registrar las ordenes de compra atendidas
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐FASE: GIRADO
2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 8,000.00
Gastos Corrientes
Por el giro de cheque para el pago de alimentos para prog. Sociales
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8,000.00
Recursos Ordinarios
Recursos Ordinarios
8601 EJECUCIÓN DE GASTOS 8,000.00
Recursos Ordinarios
Recursos Ordinarios
Por la ejecución del gasto por pago de obligaciones
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐FASE: PAGADO
2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 8,000.00
Gastos Corrientes
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS 8,000.00
Traspasos del Tesoro Público
Por los Cheques de R.O. pagados por el Banco
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
Operaciones Complementarias
Distribución de Alimentos a las Organizaciones Sociales
5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL 8,000.00
Apoyo Alimentario
1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 8,000.00
Apoyo Alimentario
Por la Entrega de Bienes a los Beneficiarios del Programa Vaso de Leche
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
5. Pago de gastos devengados el ejercicio anterior y girado en el ejercicio
Giro de Cheque sin Afectación Presupuestal
(Presupuesto Afectado el Ejercicio Anterior)

93
FASE: GIRO Y PAGO
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
1101 CAJA Y BANCOS 3,500.00
Depósitos en Instituciones Financieras Privadas
Cuentas Corrientes
1101.040101 Recursos Directamente Recaudados
Por el Giro y Pago de Obligaciones del Ejercicio Anterior
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
6. Adquisición de Bienes no Depreciables
Clasificador presupuestal
Gastos
Bienes y Servicios
Consumo de Bienes
Otros Bienes
Otros Bienes

FASE: COMPROMISO
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 400.00
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 400.00
Para registrar las órdenes de compra aprobadas
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 400.00
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 400.00
Por las asignaciones comprometidas por compra de bienes
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
FASE: DEVENGADO
5301 CONSUMO DE BIENES 400.00
Otros Bienes
Otros Bienes
2103 CUENTAS POR PAGAR 400.00
Por el ingreso de bienes a la entidad
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
94
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 400.00

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 400.00
Por las Ordenes de Compra Atendidas
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
FASE: GIRO Y PAGO
2103 CUENTAS POR PAGAR 400.00
1101 CAJA Y BANCOS 400.00
Depósitos en Instituciones Financieras Privadas
Cuentas Corrientes
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 400.00
8601 EJECUCIÓN DE GASTOS 400.00
Por la ejecución del gasto por pago de obligaciones
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
OPERACIONES COMPLEMENTARIAS
9105 BIENES EN PRÉSTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES 400.00
Bienes no Depreciables
Muebles y Enseres no Depreciables
9106 CONTROL DE BIENES EN PRÉSTAMO, CUSTODIA Y NO DEPREC. 400.00
Bienes no Depreciables
Muebles y Enseres no Depreciables
Por el registro de control de los bienes no depreciables

95

96
97
98
99
100
101
102
103
104

105

106
UNIDAD VII

ADMINISTRACIÓN DEL ABASTECIMIENTO

EL SISTEMA DE ABASTECIMIENTO

Concepto
El Sistema de Abastecimiento es el conjunto interrelacionado de políticas, objetivos,
normas, atribuciones, procedimientos y procesos técnicos orientados al racional flujo,
dotación o suministro, empleo y conservación de medios materiales; así como acciones
especializadas, trabajo o resultado para asegurar la continuidad de los procesos
productivos que desarrollan las entidades integrantes de la administración pública.

Este sistema se instituyó a través del Decreto Ley 22056, en el marco de actividad de la
Dirección Nacional de Abastecimiento del Instituto Nacional de Administración Pública.
Actualmente el Sistema de Abastecimiento tiene diversas instancias.

Finalidad
La finalidad del Sistema de Abastecimiento es asegurar la unidad, racionalidad, eficiencia y
eficacia de los procesos de abastecimiento de bienes y servicios en la administración
pública.

Ámbito de aplicación
El sistema de abastecimiento en la Administración Pública es de aplicación tanto a los
bienes materiales, constituidos por elementos materiales individualizables mesurables,
intercambiables y útiles o necesarios para el desarrollo de procesos productivos, como a
los servicios en general, excepto los personales que son competencia del sistema de
personal, que para el efecto, cuenta con sus propias normas.

Normas que rigen el Sistema de Abastecimiento

Las normas que rigen el Sistema de Abastecimiento en la Administración Pública peruana
son las siguientes:

Constitución Política de 1993: Art. 58º, 76º
Artículo 58º. La iniciativa privada es libre. Se ejerce en una economía social de mercado.
Bajo este régimen, el Estado orienta el desarrollo del país, y actúa principalmente en las
áreas de promoción de empleo, salud, educación, seguridad, servicios públicos e
infraestructura.

107
Artículo 76º. "Las obras y la adquisición de suministros con utilización de fondos o recursos
públicos se ejecutan obligatoriamente por contrata y licitación pública, así como también
la adquisición o la enajenación de bienes.

La contratación de servicios y proyectos cuya importancia y cuyo monto señala la Ley de
Presupuesto se hace por concurso público. La ley establece el procedimiento, las
excepciones y las respectivas responsabilidades."

Decreto Ley Nº 22056: Ley del Sistema Administrativo de Abastecimiento.
Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional del Presupuesto.
Ley Nº 29142: Ley Anual de Presupuesto.
Ley Nº 26850: Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.
Texto Único Ordenado de la Ley de contrataciones y Adquisiciones del Estado. D.S. Nº 083‐
2004‐PCM.
Reglamento del T.U.O de la ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. D.S. Nº 084‐
2004‐PCM, modificado mediante D.S. 063‐2006‐EF.

TERMINOS UTILIZADOS EN EL SISTEMA DE ABASTECIMIENTO
Adquisición: La acción orientada a obtener la propiedad o cualquiera de sus atributos
sobre un bien.

Bases: Los documentos que contienen los aspectos administrativos, las especificaciones
técnicas y los términos de referencia o expediente técnico, según corresponda, que con el
conjunto de condiciones, procedimientos establecidos por la Entidad y, cuando
corresponda, la proforma del contrato, rigen un proceso de selección específico en el
marco de la Ley y el presente Reglamento.

Calendario del proceso de selección: El documento elaborado por la Entidad que convoca
a un proceso de selección, en el cual se fijan los plazos para cada una de sus etapas.

Contratación: Es el acuerdo para regular, modificar o extinguir una relación jurídica dentro
de los alcances de la Ley y del Reglamento

Especificaciones Técnicas: Descripciones, elaboradas por la Entidad, de las características
fundamentales de las obras, consultorías, servicios, bienes o suministros a ejecutar,
contratar o adquirir, respectivamente.

Postor: La persona natural o jurídica legalmente capacitada que participa en un proceso de
selección desde el momento en que presenta su propuesta

Proveedor: La persona natural o jurídica que vende o arrienda bienes, presta servicios o
ejecuta obras.

Obra: Construcción, reconstrucción, remodelación, demolición, renovación y habilitación
de bienes inmuebles, tales como edificaciones, estructuras, excavaciones, perforaciones,
108
carreteras, puentes, entre otros, que requieren dirección técnica, expediente técnico,
mano de obra, materiales y/o equipos.

ORGANISMO REGULADOR
El organismo regulador del Sistema de Abastecimiento es el Consejo Superior de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado (CONSUCODE), el cual es un órgano público
descentralizado perteneciente a la Presidencia del Consejo de Ministros, con personería
jurídica de derecho público que goza de autonomía tanto administrativa, funcional,
financiera, económica, así como jurídica.

Entre sus funciones están:
‐ Velar por el cumplimiento y difusión de la ley de contrataciones y adquisiciones del
Estado, así como proponer las modificaciones que sean necesarias.
‐ Aprobar directivas que fijen criterios de interpretación o de integración de dicha Ley.
‐ Resolver en última instancia administrativa los asuntos de su competencia.
‐ Desarrollar, administrar y operar el Registro Nacional de Proveedores.
‐ Desarrollar, administrar y operar el Sistema Electrónico de adquisiciones y
contrataciones del Estado (SEACE).
‐ Organizar y administrar conciliaciones y arbitrajes.
‐ Absolver consultas sobre la materia de su competencia.
‐ Imponer sanciones a los proveedores, participante, postores y contratistas que
contravengan las disposiciones establecidas.
‐ Poner en conocimiento de la Contraloría General de la República los casos en que se
aprecie indicios de incompetencia, negligencia, corrupción o inmoralidad detectados
en el ejercicio de su función pública.
‐ Supervisar todo proceso de contratación de bienes, servicios u obras cualquiera sea el
régimen de contratación.

PROCESOS TÉCNICOS
Los procesos técnicos son los instrumentos de gestión o herramientas del sistema de
abastecimiento en sí, establecidos con la finalidad de hacer más dinámicos funcional y
operativo.

Los Procesos técnicos son 11, los que para una mayor operatividad y funcionamiento han
sido agrupados en Sub sistemas.

1 SUB SISTEMA DE INFORMACIÓN.‐ Llamado así porque mediante los procesos técnicos
que comprende, se capta, procesa, clasifica, actualiza, proporciona y conserva la
información sobre los bienes servicios en general y ejecución de obras, proveedores
que lo suministran, precio de mercado y condiciones de venta ofrecidas por estos,
seguridad, garantía que ofrecen, acciones de seguimiento y control a realizar, etc.;
necesarios por las entidades públicas para tomar la decisión más conveniente en
condiciones óptimas para el Estado.
109
Está constituido por los siguientes procesos técnicos:

a. CATALOGACIÓN.‐ Proceso que permite la depuración, ordenamiento,
estandarización, codificación, obtención, actualización y proporciona la
información referida a los bienes, servicios, obras y/o consultoría requeridos por
las entidades públicas, con el fin de incluirlos en el catálogo institucional el cual
constituye un documento de valiosa información.
b. REGISTRO DE PROVEEDORES.‐ Proceso a través del cual se obtiene, procesa, utiliza
y se evalúa la información comercial relacionada con los proveedores (contratista
y consultores) de la entidad, y también los bienes, servicios, obras y consultoría
que estos suministran, prestan, ejecutan, etc.
c. REGISTRO Y CONTROL.‐ Es un proceso referido a las acciones de "control previo",
verificación y conformidad, a cada una de las fases de cada uno de los procesos
técnicos, a fin de detectar oportunamente desviaciones y adoptar las medidas
necesarias.
Así como también referido al seguimiento de los documentos administrativos
generados en los diversos niveles de la entidad, para evitar demoras o
establecimiento en el trámite de los mismos, hecho que perjudicaría a la oficina de
abastecimiento y a la institución.
d. PROGRAMACIÓN.‐ Proceso mediante el cual se prevé en forma racional y
sistemática, la satisfacción conveniente y oportuna de los bienes y servicios, obras,
consultoría, etc. que son requeridas por las dependencias de las entidades
públicas, previa determinación en base a las respectivas metas institucionales, a la
disponibilidad presupuestaria, aplicando criterios de austeridad y prioridad.

2 SUB SISTEMA DE NEGOCIACIÓN/OBTENCIÓN.‐ Llamado así porque mediante los
procesos técnicos que comprende presenta opciones y condiciones para negociar
bienes y/o servicios o, para rescatar derechos en caso de haberlos perdido, por causas
imprevistas o hechos fortuitos comprobados.
a) ADQUISICIÓN. Proceso técnico a través del cual se formaliza de la manera más
conveniente, adecuada y oportuna para el Estado, la adquisición, obtención,
contratación de bienes, servicios, obras, consultoría, siguiendo un conjunto de
acciones técnicas administrativas y jurídicas, requeridas por las dependencias
integrantes, para el logro de sus objetivos y alcance de sus metas, por medio de la
oficina de abastecimiento, teniendo en cuenta el presupuesto asignado.
b) RECUPERACIÓN DE BIENES. Es un proceso que comprende actividades orientadas
para volver a tener dominio o disposición de bienes (para uso, consumo) o de
servicios que anteriormente se tenía derecho sobre su propiedad o uso, luego de
haberlos perdido por diversas causas como:
‐ Descuido o negligencia de los trabajadores usuarios.
‐ Abandono irresponsable de bienes en lugares ajenos a la propia entidad.
‐ Bienes distribuidos sin criterios, sin antes haber sido utilizados, es decir que
permanecieron en stock o sin rotación, por haber sido adquiridos sin rotación,
por haber sido adquiridos sin programación en exceso o en forma
indiscriminada.
110

3 SUBSISTEMA DE UTILIZACIÓN/PRESERVACIÓN.‐ Llamado así porque orienta y coordina
la movilización, el uso, conservación y custodia de los bienes, servicios y obras
ejecutadas para una adecuada utilización y preservación.

Comprende los siguientes procesos:

a) ALMACENAMIENTO. Actividad técnica, administrativa y jurídica relacionada on la
ubicación física temporal de los bienes materiales adquiridos por las entidades
públicas a través de las modalidades de adquisición establecidas, en un espacio
físico apropiado denominado almacén, con fines de custodia, antes de entregarlos,
previa firma de la PECOSA o PIA, a las dependencias solicitantes, con destino a los
usuarios de los mismos.
b) MANTENIMIENTO. Es una etapa del sistema de abastecimiento, donde la oficina
de abastecimiento por medio de la unidad de servicios o de terceras personas
idóneas, proporciona adecuada y oportunamente el servicio de mantenimiento,
que puede ser de tipo predictivo, preventivo, correctivo de la maquinaria, equipos,
enseres, edificaciones, etc. con el propósito de estar en óptimo estado de
conservación y de operación de los mismos.
c) SEGURIDAD. Es una etapa del sistema, donde la oficina de abastecimiento por
medio de la unidad de seguridad, utilizando su propio personal o de registros,
brindan un eficiente servicio de seguridad integral.
d) DISTRIBUCIÓN. Es un proceso, que a través del almacén institucional, proporciona
adecuada y oportunamente los bienes requeridos para las dependencias
solicitantes, para el logro se sus objetivos y alcance de metas institucionales.
e) DISPOSICIÓN FINAL. Es una etapa del sistema de abastecimiento relacionada con
la situación técnica, administrativa y jurídica de los bienes asignados en uso, la
cual tiene como finalidad evitar la acumulación improductiva de bienes y/o
servicios innecesarios para la entidad.
Por lo que será pertinente tramitar su baja y posterior venta, incineración o
destrucción, según su estado.

NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE ABASTECIMIENTO

1. APLICACIÓN DE CRITERIO DE EFICIENCIA Y EFICACIA
Se refiere al uso óptimo de los pocos recursos disponibles (eficiencia); así como lograr
los objetivos y alcanzar las metas fijadas (eficacia) a través de la gestión adecuada de
estos recursos.

Para ello se debe aplicar criterios técnicos:
‐ Cantidad: Que el proveedor tenga en spot la cantidad requerida por la entidad.
‐ Calidad: Cualidades o propiedades de los que se va adquirir, obtener o contratar.
111
‐ Oportunidad: Que el proveedor seleccionado entregue en la fecha oportuna la
totalidad de lo adquirido por la entidad o realice en su integridad el servicio
contratado.
‐ Lugar: Los bienes adquiridos por la entidad deben ser entregados por el proveedor
seleccionado en el almacén de la entidad y no al revés.
‐ Costo: Sólo en igualdad de características y condiciones de lo ofertado por el
proveedor, se preferirá la oferta mas baja presentada.

2. INTEGRIDAD DE ADMINISTRACIÓN DE ABASTECIMIENTO
El abastecimiento es una función de apoyo al funcionamiento interno de una
organización. Esta norma busca dar un adecuado concepto de unidad a la función de
abastecimiento a través del desarrollo de actividades únicas en campos especializados
denominados procesos técnicos, los cuales conforman el sistema de abastecimiento.

3. ACTUALIZACIÓN Y UTILIZACIÓN DE INFORMACIÓN PARA EL ABASTECIMIENTO
El sistema de abastecimiento ser vale de la información para orientar, organizar y
racionalizar el desarrollo de los procesos técnicos, información que debe ser
actualizada de modo tal que refleje la situación actual y permita tomar decisiones.

4. UNIDAD DE ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
La adquisición constituye un conjunto de actividades técnico administrativas‐jurídicas
orientadas a lograr que una entidad pública en representación del estado logre la
propiedad, disponibilidad o facultad de utilización de bienes o servicios en forma
permanente o temporal, derivándose o no en una obligación de pago.

5. UNIDAD EN EL INGRESO FÍSICO Y CUSTODIA TEMPLORAL DE BIENES
Esta norma garantiza acciones racionales y facilita el control ya que solo por el
almacén del órgano de abastecimiento se realiza el ingreso físico de bienes adquiridos
y/o recuperados.

El ingreso físico de bienes es un acto formal de incorporación a la entidad, pasando
desde afuera hacia dentro de ella a través de un lugar establecido (almacén).

La custodia temporal se inicia en la adquisición y la recuperación de bienes.

6. AUSTERIDAD DEL ABASTECIMIENTO
Austeridad es la equilibrada estimación de bienes y servicios, el empleo mesurado de
los limitados recursos y su adecuada combinación para obtener mejore resultados.

Su objetivo es determinar criterios para hacer mas racional el empleo de los recursos
de que dispone una entidad.

112
7. VERIFICACIÓN DEL ESTADO Y UTILIZACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
Las instituciones públicas formularan y aplicaran normas para comprobar la existencia,
estado de conservación y condiciones de utilización de los bienes y/o servicios de que
dispone la entidad; es decir la constatación física en relación con las unidades físicas.
Es decir es acto de constatación física que en un determinado momento o en forma
permanente realizan un grupo de personas idóneas, a fin de establecer el uso, estado
de conservación, usuario, lugar de ubicación física, medidas, etc.

FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA DE ABASTECIMIENTO
El sistema de abastecimiento funciona con los siguientes procesos o pasos.

1. PROGRAMACIÓN DE NECESIDADES
Es la determinación de éstas en función a los objetivos y metas institucionales,
concordantes con el PIA. En esta fase se utilizará el Cuadro de Necesidades.

2. ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO VALORADO
Esta fase consiste en la consolidación de las necesidades de bienes, servicios y obras,
sustentatorias del Presupuesto Institucional de Apertura ‐ PIA.

3. ELABORACIÓN DEL PLAN ANUAL DE ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES ‐ PAAC
Esta fase se desarrolla dentro de los treinta (30) días siguientes a la aprobación del PIA,
es decir, a más tardar el 31 de enero de cada año. No se podrá ejecutar ningún
proceso de selección que previamente no haya sido incluido en el PAAC, siendo nulo
todo proceso que contravenga a esta disposición.

4. EJECUCIÓN DE LOS PROCESOS DE SELECCIÓN
Consiste en la realización de los procesos de selección de acuerdo al objeto del
proceso. Los procesos de selección se rigen por el artículo 11 de la Ley Anual de
Presupuesto y por los artículos 14 del TUO y 77 del Reglamento, así como por el
numeral 2.3., inciso g, del TUO.

5. INGRESO AL ALMACÉN INSTITUCIONAL
Es el ingreso de los bienes materiales adquiridos a través de los diversos procesos de
selección, en aplicación de la SA 05‐ Unidad en el ingreso físico y custodia temporal de
bienes, concordante con las Normas Técnicas de Control Interno ‐ NTCI 300 02‐ Unidad
de Almacén. (Catalogación, Registro en las Tarjetas de Control Visible de Almacén,
verificación permanente de su estado de conservación, despacho de las existencias,
registro en las Tarjetas de Existencias Valoradas de Almacén, informe a la Oficina de
Contabilidad).

6. VALORIZACIÓN DE LAS EXISTENCIAS DE ALMACÉN
Se realiza en función a los documentos ‐ fuentes o tasación, aplicando el Costo
Promedio o el PEPS (Primeras entradas, primeras salidas).

113
7. INVENTARIO FÍSICO
En el proceso se aplican las normas legales vigentes del Sistema de Abastecimiento,
SBN, etc.

8. AJUSTE DEL VALOR MONETARIO
Aplicando lo establecido en las normas legales vigentes.

9. PRESENTACIÓN A LA OFICINA DE CONTABILIDAD
Esta actividad es clave para la sustentación del Balance.

ACERCA DE LA LEY DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES DEL ESTADO

1. ALCANCES
La presente Ley establece las normas básicas que contienen los lineamientos que
deben observar las Entidades del Sector Público, dentro de criterios de racionalidad y
transparencia, en los procesos de adquisiciones y contrataciones de bienes, servicios u
obras y regula las obligaciones y derechos que se derivan de los mismos.

2. ÁMBITO DE APLICACIÓN
2.1. Se encuentran comprendidos dentro de los alcances de la presente Ley, bajo el
término genérico de Entidad:
a. El Gobierno Nacional, sus dependencias y reparticiones, así como sus
instituciones y organismos públicos descentralizados;
b. Los Gobiernos Regionales, sus dependencias y reparticiones;
c. Los Gobiernos Locales, sus dependencias y reparticiones;
d. Los Organismos Constitucionales Autónomos;
e. Las Universidades Públicas;
f. Las Sociedades de Beneficencia y las Juntas de Participación Social;
g. Los Institutos Armados y la Policía Nacional del Perú;
h. Los Fondos de Salud, de Vivienda, de Bienestar y demás de naturaleza análoga
de las Fuerzas Armadas y de la Policía Nacional del Perú;
i. Las empresas del Estado de derecho público o privado, ya sean de propiedad
del Gobierno Nacional, Regional o Local; las empresas mixtas en las cuales el
control de las decisiones de los órganos de gestión esté en manos del Estado;
j. Los proyectos, programas, órganos desconcentrados y demás unidades
orgánicas, funcionales, ejecutoras y/u operativas de los Poderes del Estado y
los organismos públicos descentralizados; y,
k. Todas las dependencias como organismos públicos descentralizados, unidades
orgánicas, proyectos, programas, empresas, fondos pertenecientes o adscritos
a los niveles de gobierno central, regional o local, así como los organismos a
los que alude la Constitución Política y demás que son creados y reconocidos
por el ordenamiento jurídico nacional.

114
2.2. Las adquisiciones y contrataciones cuyos procesos de selección regula la presente
Ley comprenden todos los contratos mediante los cuales el Estado requiere ser
provisto de bienes, servicios u obras necesarios para el cumplimiento de sus
funciones, asumiendo el pago del precio o de la retribución correspondiente y las
demás obligaciones derivadas de la calidad de contratante.

2.3. La presente Ley no es de aplicación para:
a. La contratación de trabajadores, servidores o funcionarios públicos sujetos a
los regímenes de la carrera administrativa o laboral de la actividad privada;
b. La contratación de auditorías externas en o para las entidades del Sector
Público, la misma que se sujeta específicamente a las normas que rigen el
Sistema Nacional de Control. Todas las demás adquisiciones y contrataciones
que efectúe la Contraloría General de la República se sujetan a lo dispuesto en
la presente Ley y su Reglamento;
c. Las operaciones de endeudamiento interno o externo;
d. Los contratos bancarios y financieros celebrados por las entidades;
e. Los contratos de locación de servicios que se celebren con los presidentes de
Directorio o Consejo Directivo, que desempeñen funciones a tiempo completo
en las entidades o empresas del Estado;
f. Los actos de disposición y de administración y gestión de los bienes de
propiedad estatal;
g. Las adquisiciones y contrataciones cuyos montos, en cada caso, sea igual o
inferior a una Unidad Impositiva Tributaria vigente al momento de la
transacción;
h. La contratación de notarios públicos para que ejerzan las funciones previstas
en la presente Ley y su Reglamento;
i. Los servicios brindados por conciliadores, árbitros, centros de conciliación,
instituciones arbitrales y demás derivados de la función conciliatoria y arbitral;
j. Las publicaciones oficiales que deban hacerse en el Diario Oficial El Peruano
por mandato expreso de Ley o de norma reglamentaria;
k. La concesión de recursos naturales y obras públicas de infraestructura, bienes
y servicios públicos;
l. La transferencia al sector privado de acciones y activos de propiedad del
Estado, en el marco del proceso de privatización;
m. Las modalidades de ejecución presupuestal distintas al contrato contempladas
en la normativa de la materia, salvo las contrataciones y adquisiciones de
bienes y servicios que se requieran para ello;
n. Los contratos internacionales, los cuales se regulan por los tratados en que el
Perú sea parte o, en su defecto, por la costumbre y las prácticas del comercio
internacional; y
o. Las contrataciones y adquisiciones que realicen las Misiones del Servicio
Exterior de la República, exclusivamente para su funcionamiento y gestión.

115
PRINCIPIOS QUE RIGEN LAS CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES

Moralidad: Los actos referidos a contrataciones y adquisiciones deben caracterizarse por
la honradez, veracidad, probidad y justicia por parte de los trabajadores públicos
intervinientes.

Libre Competencia: Todos los proveedores, contratistas o consultores deben participar
libremente en los actos convocados por las entidades públicas, excepto cuando hayan sido
sancionados, pues la Constitución y otras normas prohíben las prácticas monopólicas,
controlistas y restrictivas en la libre competencia.

Imparcialidad: Los trabajadores, asesores públicos y privados que intervienen en los actos
públicos de adquisición de bienes, obtención de servicios, contratación de obras o
consultoría, deben actuar con total y probada imparcialidad en la toma de decisiones, no
favoreciendo ni perjudicando a ningún postor o contratista.

Eficiencia: Los bienes, servicios o ejecución de obras que se adquieran o contraten deben
reunir los requisitos de calidad, precio, plazo de ejecución y entrega.

Transparencia: Todos los procesos realizados antes, durante y después de todo acto
público convocado por una entidad pública, debe ser completamente claro por parte de
todos los intervinientes.

Economía: Las entidades deben adoptar políticas propias para evitar gastos innecesarios,
ahorro de tiempo, celeridad en los trámites propios de cada modalidad o proceso de
selección.

Vigencia Tecnológica: Se deben adquirir bienes, obtener servicios o contratación de obras
o consultoría que se caractericen por corresponder a la más avanzada tecnología.

Trato justo e igualitario a los contratistas: No debe haber ningún tipo de preferencia, y se
debe prestar todas las facilidades necesarias a los postores o contratistas.

Los principios señalados tienen como finalidad garantizar que las Entidades del Sector
Público obtengan bienes, servicios y obras de calidad requerida, en forma oportuna y a
precios o costos adecuados; y servirán también de criterio interpretativo para resolver las
cuestiones que puedan suscitarse en la aplicación de la presente Ley y el Reglamento,
como parámetros para la actuación de los funcionarios y dependencias responsables, y
para suplir los vacíos en la presente Ley y en el Reglamento.

116
PROCESOS DE SELECCIÓN

Los procesos de selección son:

Licitación Pública.‐ Se convoca para la contratación de obras y para la adquisición de
bienes y suministros dentro de los márgenes que establecen las normas presupuestarias.
Se puede ejecutar de dos formas:

- Licitación Pública Nacional, para la ejecución de obras por empresas constituidas y
con instalaciones en el país.
- Licitación Pública Internacional, cuando las características técnicas de las obras
requieren de participación internacional.
La licitación pública se aplicará, por ejemplo, cuando se tenga prevista la adquisición de
cinco camiones de limpieza pública por un valor total de quinientos mil nuevos soles o la
rehabilitación de un puente por un valor de un millón doscientos mil nuevos soles.

Concurso Público.‐ Se convoca para la contratación de servicios de toda naturaleza, de
consultoría y arrendamiento, dentro de los márgenes que establecen las normas
presupuestarias.

Este tipo de selección se aplicará, por ejemplo, para el arrendamiento de un local de
propiedad de una asociación civil por un valor de doscientos cincuenta mil nuevos soles
anuales o la contratación del servicio de vigilancia y seguridad por un valor de doscientos
diez mil nuevos soles anuales.

Adjudicación Directa.‐ se aplica para las adquisiciones y contrataciones que realice la
entidad, dentro de los márgenes que establece la Ley Anual de Presupuesto. Puede ser
Pública o Selectiva.

- Adjudicación Directa Pública: Se convoca cuando el monto de la adquisición o
contratación es mayor al 50% del límite máximo establecido para la Adjudicación
Directa.
- Adjudicación Pública Selectiva: Se convoca cuando el monto de la adquisición o
contratación es igual o menor al 50% del límite máximo establecido para la
Adjudicación Directa. Esta modalidad no requiere de publicación, se efectúa por
invitación, debiéndose convocar a por lo menos a tres proveedores.

El tipo de selección de Adjudicación Directa Pública se aplicará por ejemplo para la
adquisición de un lote de computadoras por trescientos cuarenta y cinco mil nuevos soles,
contratación de una consultoría tributaria externa por un valor de ciento diez mil nuevos
soles anuales, reparación de veredas por un valor de quinientos ochenta mil nuevos soles.
El tipo de selección de Adjudicación Directa Selectiva se aplicará para la construcción de un
comedor por un valor de ciento treinta mil nuevos soles, adquisición de un software por un
valor de cincuenta mil nuevos soles.
117

Adjudicación de Menor Cuantía.‐ Se aplica para las adquisiciones o contrataciones que
realice la Entidad, cuyo monto sea inferior a la décima parte del límite mínimo establecido
por la Ley Anual de Presupuesto para la Licitación o Concurso Público, según corresponda.
En este caso, para el otorgamiento de la Buena Pro, basta la evaluación favorable del
proveedor o postor seleccionado, cuya propuesta deberá cumplir con las especificaciones
técnicas y términos requeridos.

MONTOS PARA LA DETERMINACIÓN DE LOS PROCESOS DE SELECCIÓN
La determinación de los Procesos de Selección para efectuar las Licitaciones Públicas,
Concursos Públicos y Adjudicaciones Directas, en todas las Entidades del Sector Público
incluidas los Gobiernos locales, se sujetan a los montos siguientes, de acuerdo al artículo
13 de la Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2008, Ley Nº 29142:
a) La Contratación de Obras:
• Licitación Pública: si el valor referencial es igual o superior a S/. 1 190 000.00.
• Adjudicación Directa: si el valor referencial es inferior a S/. 1 190 000.00.

b) La Adquisición de Bienes y de Suministros:
• Licitación Pública, si el valor referencial es igual o superior a S/. 469 000.00.
• Adjudicación Directa, si el valor referencial es inferior a S/. 469 000.00.
Esto también se aplica a los contratos de arrendamiento financiero.

c) La Contratación de Servicios y de Consultoría, tales como prestaciones de empresas de
servicios, compañías de seguros, contratos de arrendamiento no financieros y del
personal contratado directamente por locación de servicios, así como investigaciones,
proyectos, estudios, diseños, supervisiones, inspecciones, gerencias, gestiones,
auditorías, asesorías y peritajes de acuerdo a:
• Concurso Público, si el valor referencial es igual o superior a S/. 210 000.00.
• Adjudicación Directa, si el valor referencial es inferior a S/. 210 000.00.

La contratación de auditorías externas se realiza de conformidad con las normas que rigen
el Sistema Nacional de Control.
118

MODALIDADES DE COMPRA
Los procesos de selección son:

1. COMPRAS CORPORATIVAS
Mediante las compras corporativas las Entidades se agrupan para adquirir o contratar
bienes y servicios de manera conjunta, realizando un único proceso de selección, con
el objetivo de reducir los costos de transacción y aprovechar las ventajas de la
economía de escala, obteniendo bienes y servicios con valor agregado, produciéndose
de esta manera un mejor aprovechamiento de los recursos del Estado y facilitando la
estandarización de bienes y servicios.

2. CONVENIO MARCO
El Convenio Marco es la modalidad por la cual CONSUCODE selecciona a los
proveedores cuyos bienes y servicios serán ofertados en el Catálogo a fin de ser
adquiridos o contratados de manera directa por las Entidades.

3. SUBASTA INVERSA
La Subasta Inversa es la modalidad de selección por la cual una Entidad realiza la
adquisición de bienes comunes y la contratación de servicios comunes a través de una
oferta pública y en la cual, el postor ganador será aquel que ofrezca el menor precio o
costo en igualdad de circunstancias comerciales y de servicio. Esta modalidad de
selección puede realizarse de manera presencial o electrónica.

- SUBASTA INVERSA PRESENCIAL. La Subasta Inversa Presencial se realiza en acto
público por medio de propuestas de precios o de costos escritos y lances verbales.
- SUBASTA INVERSA ELECTRONICA. La Subasta Inversa Electrónica o Virtual se
realiza a través de la utilización de recursos de tecnología de la información, de
acuerdo a los procedimientos que establezca la reglamentación específica.

119
EXONERACIÓN DEL PROCESO DE SELECCIÓN
Están exoneradas de los procesos de selección de adquisiciones y contrataciones que se
realicen:

‐ Entre entidades del sector público
‐ Para contratar servicios públicos sujetos a tarifas únicas
‐ En situación de emergencia o desabastecimiento inminente
‐ Con carácter de secreto militar o de orden interno
‐ Cuando exista proveedor único

SITUACIÓN DE DESABASTECIMIENTO INMINENTE
Se considera así a aquella situación extraordinaria e imprevisible en la que la ausencia de
determinado bien, servicio u obra compromete en forma directa e inminente la
continuidad de las funciones, servicios, actividades u operaciones productivas que la
entidad tiene a su cargo de manera esencial.

La Contraloría General de la República participa de oficio en las contrataciones y
adquisiciones de los bienes, servicios u obras en situación de desabastecimiento
inminente.

SITUACIÓN DE EMERGENCIA
Es aquella en la cual la entidad tenga que actuar de manera inmediata a causa de
acontecimientos catastróficos, de situaciones que supongan grave peligro de necesidad
que afecten la defensa nacional. En este caso la entidad quedará exonera de la tramitación
de expediente administrativo y podrá ordenar la ejecución de lo estrictamente necesario
para remediar el evento producido y satisfacer la necesidad sobrevenida, sin sujetarse a los
requisitos formales de la ley.

PROCESO DE SELECCIÓN DESIERTO
El proceso de selección será declarado desierto cuando no quede válida ninguna oferta. La
declaración de desierto de un proceso obliga a la entidad a formular un informe que
evalúe las causas que motivaron dicha declaratoria, debiéndose adoptar las medidas
correctivas, antes de convocar nuevamente bajo responsabilidad.

En el caso de que una licitación pública, concurso público o adjudicación directa sean
declarados desiertos por la ausencia de postores hasta en dos oportunidades, se
convocará a un proceso de adjudicación de menor cuantía.

La declaratoria de desierto de un proceso de selección deberá registrarse en el SEACE,
dentro de los dos (02) días de producida.

CANCELACIÓN DEL PROCESO DE SELECCIÓN
En cualquier estado del proceso de selección, hasta antes de la adjudicación, la entidad
que lo convoca puede cancelarlo por razones de fuerza mayor o caso fortuito, cuando
desaparezca la necesidad de contratar o adquirir o cuando persistiendo la necesidad, el
120
presupuesto asignado tenga que destinarse a otros propósitos de emergencia declarados
expresamente. En ese caso la entidad deberá reintegrar el costo de las bases a quienes la
hayan adquirido; dicho plazo no podrá exceder a los 5 días posteriores a la comunicación.

La entidad deberá comunicar su decisión dentro del día siguiente y por escrito al comité
especial, debiendo registrar la resolución cancelatoria en el SEACE en el mismo plazo.

EVALUACIÓN Y CALIFICACIÓN DE PROPUESTAS
La evaluación de las propuestas es integral, realizándose en dos (2) etapas. La primera es la
evaluación técnica, cuya finalidad es calificar la calidad de la propuesta, y la segunda es la
evaluación económica, cuyo objeto es calificar el monto de la propuesta.

Las Bases deberán especificar los factores, los puntajes y los criterios para su asignación
que se considerarán para determinar la mejor propuesta.

El Comité Especial determinará los factores de evaluación técnicos y económicos a ser
utilizados, los que deberán ser objetivos y congruentes con el objeto de la convocatoria,
debiendo sujetarse a criterios de razonabilidad, racionalidad y proporcionalidad.

Los factores para la evaluación de la propuesta técnica serán los siguientes:
Para la contratación de obras
Para la contratación de obras que correspondan a adjudicaciones directas y de menor
cuantía, no se establecerá factor técnico de evaluación, sólo se evaluará la propuesta
económica.
En las obras que correspondan a licitaciones públicas, se tendrá en cuenta:
‐ Experiencia en obras en general ejecutadas en los últimos diez (10) años
‐ Experiencia de obras similares ejecutadas en los últimos quince (15) años
‐ Experiencia y calificaciones del personal profesional propuesto
‐ Oferta de contratar en la ejecución de la obra un porcentaje de trabajadores entre los
residentes de la misma localidad, provincia o provincias colindantes al lugar de
ejecución.

Para la adquisición de bienes
‐ El plazo de entrega
‐ Garantía comercial del postor y/o del fabricante
‐ La disponibilidad de servicios y repuestos.
‐ La capacitación del personal de la Entidad, si fuese necesario.
‐ La experiencia del postor.

Para la contratación de servicios en general
‐ La experiencia, en el que podrá calificarse la ejecución de servicios en la actividad y/o
en la especialidad
‐ El tiempo de experiencia en la especialidad que se acreditará con constancias o
certificados, con un máximo de diez (10) servicios.
121
‐ Factores referidos al objeto de la convocatoria: tales como mejoras, equipamiento,
infraestructura y otros.

En todos los casos el único factor de evaluación de la propuesta económica será el monto
total de la oferta y, en su caso, el monto total de cada ítem.

El procedimiento general de evaluación será el siguiente:
En la evaluación técnica, a efecto de la admisión de las propuestas, el Comité Especial
verificará que las ofertas cumplan con los requerimientos técnicos mínimos establecidos
en las Bases.

Sólo una vez admitidas las propuestas, el Comité Especial aplicará los factores de
evaluación previstos en las Bases y asignará los puntajes correspondientes, conforme a los
criterios establecidos para cada factor.

Las propuestas que en la evaluación técnica alcancen el puntaje mínimo fijado en las
Bases, accederán a la evaluación económica. Las propuestas técnicas que no alcancen
dicho puntaje serán descalificadas en esta etapa.

Los miembros del Comité Especial no tendrán acceso a las propuestas económicas sino
hasta que la evaluación técnica haya concluido.

La evaluación económica consistirá en asignar el puntaje máximo establecido a la
propuesta económica de menor monto. Al resto de propuestas se les asignará puntaje
inversamente proporcional, según la siguiente fórmula:

Pi = Om x PMPE
Oi
Donde:
I = Propuesta
Pi = Puntaje de la propuesta económica i
Oi = Propuesta Económica i
Om = Propuesta Económica de monto o precio más bajo
PMPE = Puntaje Máximo de la Propuesta Económica

PRESENTACIÓN DE PROPUESTAS Y OTORGAMIENTO DE LA BUENA PRO
En los casos de licitación o concurso público, se realizarán en acto público en un a o más
fechas señaladas en la convocatoria, con presencia de Notario Público o Juez de Paz
cuando en la localidad donde se efectúe no hubiera el primero.

En todos los procesos de selección sólo se considerarán como ofertas válidas aquellas que
cumplan con los requisitos establecidos en las Bases.

Los resultados correspondientes en los casos de Licitación o Concurso Público se publican,
y en los demás se hacen de conocimiento por lo menos de los interesados.
122

SISTEMA ELECTRÓNICO DE ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL ESTADO (SEACE)
Es el sistema electrónico que permite el intercambio de información y difusión sobre las
adquisiciones y contrataciones del Estado, así como la realización de transacciones
electrónicas; su uso es obligatorio para las entidades del Estado que se encuentren en
proceso de adquisición de obras, suministros o servicios.

El CONSUCODE desarrollará, administrará y operará el SEACE. Los actos realizados por
medio de este sistema, que cumplan con las disposiciones jurídicas vigentes poseen la
misma validez y eficacia jurídica que los actos realizados por medios manuales pudiéndolos
sustituir para todos los efectos legales.

Tiene concordancia con:
- Texto Único Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado
(Aprobado mediante D.S. N° 083‐2004‐PCM) MODIFICADO POR LEY N° 28267
- Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado
- (Aprobado mediante D.S. N° 084‐2004‐PCM)
123
124
UNIDAD VIII

ADMINISTRACIÓN DE LOS FONDOS

Ley General del Sistema Nacional de Tesorería

LEY Nº 28693

TÍTULO PRELIMINAR
CAPÍTULO ÚNICO

PRINCIPIOS REGULATORIOS

Artículo I.‐ Unidad de Caja
Administración centralizada de los fondos públicos en cada entidad u órgano, cualquiera
que sea la fuente de financiamiento e independientemente de su finalidad, respetándose
la titularidad y registro que corresponda ejercer a la entidad responsable de su
percepción.

Artículo II.‐ Economicidad
Manejo y disposición de los fondos públicos viabilizando su óptima aplicación y
seguimiento permanente, minimizando sus costos.

Artículo III.‐ Veracidad
Las autorizaciones y el procesamiento de operaciones en el nivel central se realizan
presumiendo que la información registrada por la entidad se sustenta documentadamente
respecto de los actos y hechos administrativos legalmente autorizados y ejecutados.

Artículo IV.‐ Oportunidad
Percepción y acreditación de los fondos públicos en los plazos señalados, de forma tal que
se encuentren disponibles en el momento y lugar en que se requiera proceder a su
utilización.

Artículo V.‐ Programación
Obtención, organización y presentación del estado y flujos de los ingresos y gastos públicos
identificando con razonable anticipación sus probables magnitudes, de acuerdo con su
origen y naturaleza, a fin de establecer su adecuada disposición y, de ser el caso,
cuantificar y evaluar alternativas de financiamiento estacional.

Artículo VI.‐ Seguridad
Prevención de riesgos o contingencias en el manejo y registro de las operaciones con
fondos públicos y conservar los elementos que concurren a su ejecución y de aquellos que
las sustentan.
125

TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
CAPÍTULO I

OBJETO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN

Artículo 1.‐ Objeto de la Ley
La presente Ley tiene por objeto establecer las normas fundamentales para el
funcionamiento del Sistema Nacional de Tesorería, en concordancia con lo dispuesto en la
Ley Nº 28112 ‐ Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público.

Artículo 2.‐ Ámbito de aplicación
2.1 Se encuentran sujetas a la presente Ley todas las Entidades y organismos
integrantes de los niveles de Gobierno Nacional, Regional y Local.
2.2 Las Empresas del Estado de Derecho Público, Privado y de Economía Mixta con
participación directa o indirecta se sujetan a la presente Ley únicamente en lo
establecido por el artículo 12 de la misma.

CAPÍTULO II

DEFINICIÓN Y CONFORMACIÓN DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA

El Sistema Nacional de Tesorería, en adelante el Sistema, es el conjunto de órganos,
normas, procedimientos, técnicas e instrumentos orientados a la administración de los
fondos públicos, en las entidades y organismos del Sector Público, cualquiera que sea la
fuente de financiamiento y uso de los mismos.

Artículo 4.‐ Conformación del Sistema
El Sistema Nacional de Tesorería está conformado de la siguiente manera:

a) En el nivel central: Por la Dirección Nacional del Tesoro Público del Ministerio de
Economía y Finanzas, que es el órgano rector del Sistema y como tal aprueba la
normatividad, implementa y ejecuta los procedimientos y operaciones
correspondientes en el marco de sus atribuciones.
b) En el nivel descentralizado u operativo: Por las Unidades Ejecutoras y
dependencias equivalentes en las Entidades del Sector Público comprendidas en la
presente Ley y sus correspondientes tesorerías u oficinas que hagan sus veces.

126
CAPÍTULO III
RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA

Artículo 5.‐ La Dirección Nacional del Tesoro Público
La Dirección Nacional del Tesoro Público está a cargo del Director Nacional del Tesoro
Público, el cual será designado por el Ministro de Economía y Finanzas tomando en cuenta,
cuando mínimo, los siguientes requisitos:
a) Ser peruano de nacimiento;
b) Tener título universitario;
c) No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso;
d) No haber sido destituido de cargo público por sanción disciplinaria; y,
e) o tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del Sector Público.

Artículo 6.‐ Atribuciones de la Dirección Nacional del Tesoro Público
Son atribuciones de la Dirección Nacional del Tesoro Público, en forma exclusiva y
excluyente:

a) entralizar la disponibilidad de fondos públicos, respetando la competencia y
responsabilidad de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las
entidades que los administran y registran.
b) jecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorería respecto de los fondos
que le corresponde administrar y registrar.
c) Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y establecer los niveles de
financiamiento temporal a efectos de cubrir sus déficits estacionales.
d) Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las operaciones del
Sistema Nacional de Tesorería en el corto plazo, de acuerdo con el Presupuesto
de Caja del Gobierno Nacional.
e) Establecer normas que orienten la programación de caja en el nivel
descentralizado.
f) Elaborar y difundir información estadística sobre la ejecución de ingresos y
egresos de los fondos públicos.
g) Autorizar, a través del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector
Público (SIAF‐SP), las operaciones de pagaduría con cargo a los fondos que
administra y registra.
h) Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los fondos de las
unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, cualquiera que
sea su concepto o fuente de financiamiento, y mantener el registro actualizado de
las mismas.
i) Custodiar valores del Tesoro Público.
j) Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de Tesorería de
conformidad con la presente Ley y en concordancia con la Ley Nº 28112 ‐ Ley
Marco de la Administración Financiera del Sector Público.
127
k) Establecer las condiciones para el diseño, desarrollo e implementación de
mecanismos o instrumentos operativos orientados a optimizar la gestión del
Sistema Nacional de Tesorería.
l) Absolver las consultas, asesorar y emitir opinión oficial respecto de todos los
asuntos relacionados con el Sistema Nacional de Tesorería.
m) Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de Tesorería, conforme a
la normatividad y procedimientos correspondientes.
n) Evaluar la Gestión de Tesorería de las unidades ejecutoras o dependencias
equivalentes en las entidades.
o) Opinar en materia de tesorería respecto a los proyectos de dispositivos legales.
Artículo 7.‐ De la Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en las Entidades
Es la unidad encargada de conducir la ejecución de operaciones orientadas a la gestión de
los fondos que administran, conforme a las normas y procedimientos del Sistema Nacional
de Tesorería y en tal sentido son responsables directas respecto de los ingresos y egresos
que administran.

En las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades, el responsable
del área de tesorería u oficina que haga sus veces, debe acreditar como mínimo, formación
profesional universitaria, así como un nivel de conocimiento y experiencia compatibles con
el ejercicio de dicha función.

Artículo 8.‐ Atribuciones de la Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en las
Entidades
Son atribuciones y responsabilidades de las unidades ejecutoras y áreas o dependencias
equivalentes en las entidades, a través del Director General de Administración o quien
haga sus veces:

a) Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos percibidos o recaudados
en su ámbito de competencia.
b) Coordinar e integrar adecuada y oportunamente la administración de tesorería
con las áreas o responsables de los otros sistemas vinculados con la
administración financiera así como con las otras áreas de la administración de los
recursos y servicios.
c) Dictar normas y procedimientos internos orientados a asegurar el adecuado apoyo
económico financiero a la gestión institucional, implementando la normatividad y
procedimientos establecidos por el Sistema Nacional de Tesorería en concordancia
con los procedimientos de los demás sistemas integrantes de la Administración
Financiera del Sector Público.
d) Establecer las condiciones que permitan el adecuado registro y acceso a la
información y operatividad de la Dirección Nacional del Tesoro Público en el SIAF‐
SP por parte de los responsables de las áreas relacionadas con la administración
de la ejecución financiera y operaciones de tesorería.
e) Disponer la realización de medidas de seguimiento y verificación del estado y uso
de los recursos financieros, tales como arqueos de fondos y/o valores,
conciliaciones, entre otros.
128

Artículo 9.‐ Responsables de la Administración de los Fondos Públicos
Son responsables de la administración de los fondos públicos en las unidades ejecutoras y
dependencias equivalentes en las entidades, el Director General de Administración o quien
haga sus veces y el Tesorero, cuya designación debe ser acreditada ante la Dirección
Nacional del Tesoro Público.

CAPÍTULO IV
FONDOS PÚBLICOS

Son fondos públicos todos los recursos financieros de carácter tributario y no tributario
que se generan, obtienen u originan en la producción o prestación de bienes y servicios
que las unidades ejecutoras o entidades realizan, con arreglo a Ley.

Artículo 11.‐ Administración de los Fondos Públicos
11.1 Los fondos públicos provenientes de la recaudación tributaria nacional así como
de aquellos ingresos no tributarios, son administrados y registrados por la
Dirección Nacional del Tesoro Público.
11.2 Los fondos públicos generados u obtenidos en la producción o prestación de los
bienes y servicios autorizados con arreglo a Ley, se encuentran bajo la
administración y registro de las unidades ejecutoras y entidades que los generan.

Artículo 12.‐ Acceso a Información de Fondos Públicos
Las unidades ejecutoras y entidades así como las Empresas del Estado de Derecho Público,
Privado y de Economía Mixta con participación directa o indirecta del Estado, están
obligadas a dar acceso a la Dirección Nacional del Tesoro Público, en la forma que ésta
determine, respecto de la información relacionada con todos los fondos que administran
así como de todos los depósitos y colocaciones que mantienen, cualquiera sea su
modalidad, concepto o denominación, bajo responsabilidad de sus respectivos Directores
Generales de Administración o quienes hagan sus veces.

CAPÍTULO V
CAJA ÚNICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICIÓN DE CAJA DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL
TESORO PÚBLICO

Artículo 13.‐ Caja Única de la Dirección Nacional del Tesoro Público
13.1 La Caja Única de la Dirección Nacional del Tesoro Público está constituida por la
Cuenta Principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público y las otras cuentas
bancarias de las cuales es titular. Asimismo forman parte de la Caja Única las
cuentas bancarias donde se manejan fondos públicos, cualquiera que sea su
fuente de financiamiento, finalidad o entidad titular de las mismas.
129
13.2 No forman parte de la Caja Única las cuentas bancarias de ESSALUD y de aquellas
Entidades constituidas como personas jurídicas de derecho público y privado
facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado.

Artículo 14.‐ Operaciones en Cuentas Bancarias Conformantes de la Caja Única
Las operaciones de ingresos y gastos en las cuentas bancarias donde las unidades
ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades mantienen los fondos que
administran y registran, cualquiera que sea la fuente de financiamiento, se sujetan a las
normas y procedimientos que determina la Dirección Nacional del Tesoro Público.

Artículo 15.‐ Cuenta Principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público
15.1 La Cuenta Principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público es una cuenta
bancaria ordinaria abierta a su nombre en el Banco de la Nación, en la que se
centraliza y registra los fondos que administra y registra.
15.2 La Dirección Nacional del Tesoro Público autoriza la apertura de las subcuentas
bancarias de su Cuenta Principal, que sean necesarias para el registro del
movimiento de ingresos y gastos.
15.3 El importe de la comisión correspondiente al Banco de la Nación, por recaudación
y servicios bancarios, se debita automáticamente en la Cuenta Principal, con cargo
a la recaudación efectuada. El porcentaje de dicha comisión se fija mediante
Resolución Ministerial del Ministerio de Economía y Finanzas.

Artículo 16.‐ Subcuentas Bancarias de Ingresos
En las subcuentas bancarias de ingresos se registra la percepción o recaudación sobre la
base de su acreditación en la Cuenta Principal. En su apertura debe indicarse la entidad
administradora de los mismos.

Artículo 17.‐ Subcuentas Bancarias de Gastos
17.1 En las subcuentas bancarias de gastos se registran las operaciones de pagaduría,
que se realizan sobre la base de autorizaciones aprobadas por la Dirección
Nacional del Tesoro Público, en el proceso de ejecución del gasto efectuado de
acuerdo a Ley.
17.2 Las subcuentas bancarias de gastos se abren a nombre de las correspondientes
Unidades Ejecutoras o Entidades, las mismas que son directamente responsables
de su manejo.

Artículo 18.‐ Otras Cuentas Bancarias de la Dirección Nacional del Tesoro Público
La Dirección Nacional del Tesoro Público podrá abrir cuentas bancarias, de ser el caso, con
sus correspondientes subcuentas bancarias, para el depósito de los fondos que administra,
así como para la canalización de los fondos previstos en las fuentes de financiamiento
cuyos recursos provienen de transferencias que efectúa la Dirección Nacional del Tesoro
Público establecidas por Ley, sean en moneda nacional o en moneda extranjera.

Artículo 19.‐ Posición de Caja de la Dirección Nacional del Tesoro Público
130
19.1 La Posición de Caja de la Dirección Nacional del Tesoro Público es el monto
resultante de establecer y, agregar los saldos correspondientes a todas las cuentas
conformantes de la Caja Única lo cual determina el acumulado de fondos públicos
a una cierta fecha, cuyo saldo permite establecer los reales niveles de
financiamiento de los déficits estacionales al nivel de la Cuenta Principal y
minimizar el costo financiero de su cobertura.
19.2 La Posición de Caja de la Dirección Nacional del Tesoro Público está constituida
por la agregación de los saldos de las cuentas bancarias conformantes de la Caja
Única, sean en moneda nacional o en moneda extranjera, determinando una
Posición de Caja en Moneda Nacional y una Posición de Caja en Moneda
Extranjera, con el objeto de consolidar y contribuir a optimizar la administración
de la liquidez de los fondos públicos.

TÍTULO II
DE LOS PROCESOS Y RELACIÓN INTERSISTÉMICA

CAPÍTULO I
PROGRAMACIÓN Y ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE CAJA

Artículo 20.‐ Programación de Caja en el Nivel Central
La Programación de Caja en el nivel central es el proceso a través del cual se preestablecen
las condiciones para la gestión de la tesorería, determinando el flujo de ingresos y gastos, y
evaluando con oportunidad las necesidades y alternativas de financiamiento temporal,
todo lo cual se expresa en el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional cuya preparación
está a cargo de la Dirección Nacional del Tesoro Público.

Artículo 21.‐ El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional
El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional es el instrumento de gestión financiera que
expresa el pronóstico de los niveles de liquidez disponible para cada mes, sobre la base de
la estimación de los fondos del Tesoro Público a ser percibidos o recaudados y de las
obligaciones cuya atención se ha priorizado para el mismo período. Mediante el
Presupuesto de Caja se establece la oportunidad del financiamiento que se requiera, con la
finalidad de orientar el proceso de la ejecución presupuestal y financiera, optimizando la
disponibilidad de los recursos, a través de metas y cronogramas de pagos.

Artículo 22.‐ Elaboración del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional
La elaboración del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional se desarrolla,
fundamentalmente, sobre la base de lo siguiente:

a) La proyección de la disponibilidad financiera, en función a los ingresos tributarios y
no tributarios efectivamente percibidos o recaudados y registrados y a la
oportunidad establecida para su percepción o recaudación.
131
b) El monto de las obligaciones devengadas, las devoluciones legalmente reconocidas
y de las transferencias establecidas por Ley.
c) Los niveles de disposición o de financiamiento estacional requeridos, teniendo en
consideración el comportamiento y estado de la Posición de Caja de la Dirección
Nacional del Tesoro Público.

Artículo 23.‐ Programación de Caja en el Nivel Descentralizado
La Programación de Caja en el nivel descentralizado es el proceso a través del cual se
elabora el Presupuesto de Caja institucional, sobre la base de las siguientes
consideraciones:

a) Las facultades legales para efectos de la determinación y percepción de los
fondos.
b) Las particularidades de la recaudación, especialmente en cuanto a la oportunidad
y procedimientos relacionados con aquella.
c) Las prioridades de gastos.

CAPÍTULO II
EJECUCIÓN FINANCIERA DEL INGRESO

Artículo 24.‐ Determinación del Ingreso
La determinación del ingreso corresponde al área, dependencia encargada o facultada y se
sujeta a lo siguiente:

a) Norma legal que autoriza su percepción o recaudación.
b) Identificación del deudor u obligado al pago, con indicación de los datos
necesarios para hacer efectiva la cobranza y, de ser el caso, las garantías o
medidas cautelares que correspondan.
c) Liquidación del monto por cobrar.
d) Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza, así como los intereses aplicables.
e) Tratamiento presupuestal aplicable a la percepción o recaudación.

Artículo 25.‐ Percepción o Recaudación de Fondos Públicos
La percepción o recaudación se produce de acuerdo con lo siguiente:

a) Emisión y, de ser el caso, notificación del documento de la determinación; y,
b) Evidencia de haberse recibido los fondos o de haberse acreditado su depósito o
abono en la cuenta que corresponda.

Artículo 26.‐ Procedimientos para la Percepción o Recaudación
La Dirección Nacional del Tesoro Público regula los procedimientos para la percepción o
recaudación así como para su depósito y registro en las cuentas correspondientes, de
manera que se encuentren disponibles en los plazos establecidos, en concordancia con la
presente Ley y la normatividad aplicable.

132
Artículo 27.‐ Plazo para el Depósito de Fondos Públicos
Los fondos públicos se depositan en forma íntegra dentro de las veinticuatro (24) horas de
su percepción o recaudación, salvo los casos regulados por el Sistema Nacional de
Tesorería, procediéndose a su debido registro.

CAPÍTULO III
EJECUCIÓN FINANCIERA DE LOS GASTOS

Artículo 28.‐ Del devengado
28.1 El devengado es el reconocimiento de una obligación de pago que se registra
sobre la base del compromiso previamente formalizado y registrado, sin exceder
el límite del correspondiente Calendario de Compromisos.
28.2 El total del devengado registrado a un determinado período no debe exceder el
total acumulado del gasto comprometido y registrado a la misma fecha.

Artículo 29.‐ Formalización del Devengado
El devengado, sea en forma parcial o total, se produce como consecuencia de haberse
verificado lo siguiente:

a) La recepción satisfactoria de los bienes adquiridos; o,
b) La efectiva prestación de los servicios contratados; o,
c) El cumplimiento de los términos contractuales o legales, cuando se trate de gastos
sin contraprestación inmediata o directa; y,
d) El registro en el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público
(SIAF‐SP).

Artículo 30.‐ Autorización del Devengado
30.1 La autorización para el reconocimiento de los devengados es competencia del
Director General de Administración o quien haga sus veces, en la Unidad Ejecutora
o el funcionario a quien se delega esta facultad de manera expresa.
30.2 El Director General de Administración o quien haga sus veces en la Unidad
Ejecutora establece los procedimientos para el procesamiento de la
documentación sustentatoria de la obligación a cancelar.

Asimismo, imparte las directivas para que las áreas relacionadas con la formalización del
devengado, tales como Logística y Personal, u oficinas que hagan sus veces, cumplan con la
presentación de la documentación sustentatoria a la correspondiente Tesorería, u oficina
que haga sus veces, con la suficiente anticipación a las fechas o cronogramas de pago
asegurando la oportuna y adecuada atención del pago correspondiente.

Artículo 31.‐ Plazo para la Formalización y Registro del Devengado
Puede efectuarse el devengado en un período posterior al del correspondiente
compromiso, siempre y cuando dicho devengado se registre en el SIAF‐SP dentro del plazo
de noventa (90) días calendario siguientes a la fecha del registro del compromiso, caso
133
contrario se deberá proceder a anular dichos compromisos y ejecutar las acciones
administrativas pertinentes con las excepciones que señale la correspondiente Ley de
Presupuesto del Sector Público.

Artículo 32.‐ Del pago
32.1 A través del pago se extingue, en forma parcial o total, una obligación y sólo
procede siempre que esté debidamente formalizada como devengado y registrado
en el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF‐SP).
32.2 La Unidad Ejecutora o Entidad debe consignar el número de registro SIAF‐SP, en la
documentación relacionada con la correspondiente obligación contractual. Caso
contrario no procede la entrega de bienes o la prestación de los servicios por parte
del proveedor o contratista.
32.3 Está prohibido el pago de obligaciones que no cumplan los requisitos prescritos en
el presente artículo, aun cuando los bienes y/o los servicios, sean personales o no
personales, cuenten con la conformidad respecto de su recepción o prestación.
32.4 El pago se efectúa de acuerdo con el Presupuesto de Caja.

Artículo 33.‐ Procedimientos y Normas de Pagaduría
La Dirección Nacional del Tesoro Público establece los procedimientos, normas y plazos de
pagaduría, sea mediante cheques, abonos en cuentas, en efectivo o por medios
electrónicos, inclusive de las retenciones a favor de la Administración Tributaria y de
terceros autorizados de acuerdo a ley, con criterios de oportunidad y ubicación geográfica.

Artículo 34.‐ Plazo para Cancelar Devengado
El devengado debidamente registrado al 31 de diciembre de cada año puede cancelarse
hasta el 31 de marzo del año siguiente.

CAPÍTULO IV
EVALUACIÓN FINANCIERA

Artículo 35.‐ Evaluación de Tesorería
35.1 La Evaluación de Tesorería consiste en el análisis de la proyección de los ingresos,
sobre la base de la evolución y estado de los fondos administrados por la Dirección
Nacional del Tesoro Público percibidos o recaudados, así como del devengado y las
autorizaciones y transferencias ejecutadas para su atención con cargo a dichos
fondos durante cada período mensual, en el marco del programa expresado en el
Presupuesto de Caja, con indicación del financiamiento temporal obtenido y
ejecutado.
35.2 La Evaluación de Tesorería incluye los resultados de la ejecución financiera de
ingresos y egresos administrados por las Unidades Ejecutoras y Entidades.
35.3 La Evaluación de Tesorería se realiza dentro de los quince (15) días calendario
siguientes de vencido el mes respectivo. Dicha evaluación, con el sustento
respectivo a nivel específico, se remite a la Comisión de Presupuesto y Cuenta
General de la República del Congreso de la República y a la Contraloría General de
134
la República dentro de los cinco (5) días calendario de vencido el plazo para su
elaboración.

TÍTULO III
DISPOSICIONES ESPECIALES

CAPÍTULO I
FINANCIAMIENTO A PLAZOS MENORES A UN AÑO

Artículo 36.‐ Financiamiento Bancario y Financiero
36.1 La Dirección Nacional del Tesoro Público puede, hasta el 31 de diciembre de cada
año fiscal, solicitar facilidades financieras temporales a las instituciones financieras
en las que mantiene sus cuentas con la finalidad de cubrir déficits estacionales de
caja que asegure la atención oportuna de sus obligaciones.
36.2 El pago de las facilidades financieras temporales o el endeudamiento temporal,
incluidas las Letras del Tesoro Público (LTP’s) debe realizarse hasta el 31 de marzo
de cada año fiscal. Están prohibidas las reestructuraciones que superen dicha
fecha.

Artículo 37.‐ Letras del Tesoro Público (LTP’s)
La Dirección Nacional del Tesoro Público está autorizada a emitir y colocar Letras del
Tesoro Público para el financiamiento temporal, sobre la base de las necesidades de
financiamiento determinadas en el Presupuesto de Caja.

Artículo 38.‐ Reglamento de Contrataciones de Servicios Relacionados al Endeudamiento a
Plazos Menores a un Año
38.1 El Ministerio de Economía y Finanzas reglamenta mediante decreto supremo, el
procedimiento de contratación de los servicios utilizados que tienen relación con
las operaciones de endeudamiento a plazos menores a un año. Lo dispuesto en el
Texto Único Ordenado de la Ley de Adquisiciones y Contrataciones del Estado,
aprobado por Decreto Supremo Nº 083‐2004‐PCM, y sus correspondientes
modificatorias, se aplican en forma supletoria a dicho Reglamento.
38.2 Los contratos de servicios, suscritos al amparo de las normas legales que hace
mención el numeral precedente, son remitidos a la Contraloría General de la
República y al Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado ‐
CONSUCODE para su conocimiento.

Artículo 39.‐ Monto Límite para Facilidades Financieras
La Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Público establece el monto
límite de las facilidades financieras y condiciones generales para la emisión de las Letras
del Tesoro Público, para cada año fiscal. El monto límite de endeudamiento incluye el
capital y los intereses estimados por devengarse.

Artículo 40.‐ Reglamento de Adquisición y Negociación de LTP’s
135
40.1 El Reglamento de Adquisición y Negociación de Letras del Tesoro Público se
aprueba mediante resolución ministerial del Ministerio de Economía y Finanzas, y
se publica en el Diario Oficial El Peruano.

40.2 El monto de las emisiones y las condiciones relacionadas se aprueban por
resolución directoral de la Dirección Nacional del Tesoro Público.

Artículo 41.‐ Pago de LTP’s y sus Gastos Financieros
41.1 La Dirección Nacional del Tesoro Público atiende el pago de las Letras del Tesoro
Público.
41.2 Los gastos financieros y otras obligaciones derivadas de la emisión y colocación de
las Letras del Tesoro Público, se atienden por la Oficina General de Administración
del Ministerio de Economía y Finanzas.

CAPÍTULO II
NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA LA GESTIÓN DE LA TESORERÍA

Artículo 42.‐ Desembolsos no utilizados
Los desembolsos no utilizados de Operaciones de Endeudamiento que financian proyectos
de inversión pública cuyo servicio de deuda se atiende con recursos provenientes o
transferidos por la Dirección Nacional del Tesoro Público, se depositan en las cuentas de
dicha Dirección Nacional, una vez concluidos los proyectos de inversión materia de las
acotadas operaciones.

Artículo 43.‐ Custodia de Fondos o Valores de Fuente no Identificada
Los fondos o valores en posesión de una Unidad Ejecutora o Entidad, cuyo régimen de
administración o utilización no se encuentre debidamente justificado o aclarado se
depositan en la cuenta principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público o entregados
para su custodia, según sea el caso, y registradas por la Unidad Ejecutora o entidad
correspondiente, quedando prohibido disponer de ellos hasta que se establezca con
precisión su origen y se proceda a su adecuado tratamiento administrativo, presupuestal,
financiero y contable, según corresponda.

Los mencionados depósitos no son remunerados.

Artículo 44.‐ Devolución de Transferencias no Ejecutadas
El importe de las transferencias no ejecutadas en el marco de Convenios de Administración
de Recursos, Costos Compartidos u otras modalidades similares financiadas con cargo a
recursos que administra y registra la Dirección Nacional del Tesoro Público, en
concordancia con lo establecido en el literal a) del artículo 6 de la presente Ley, incluidos
los intereses respectivos, se restituye a las Entidades que los transfirieron, para que éstas,
a su vez, procedan a su depósito a favor de la Dirección Nacional del Tesoro Público dentro
de las veinticuatro (24) horas de producida su percepción.

Artículo 45.‐ Conciliaciones con la Dirección Nacional del Tesoro Público
136
La Dirección Nacional del Tesoro Público efectúa conciliaciones con las unidades ejecutoras
y dependencias equivalentes en las entidades, respecto de los registros relacionados con la
preparación de sus correspondientes estados financieros, que permitan identificar los
fondos transferidos y recibidos de dicha Dirección Nacional.

Artículo 46.‐ Afectación de Cuentas Bancarias sólo con Autorización Expresa
Los débitos o cargos en las cuentas bancarias de la Dirección Nacional del Tesoro Público,
de las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades, sólo proceden
con la aprobación expresa de sus respectivos titulares, bajo responsabilidad personal y
colegiada del directorio de la entidad bancaria correspondiente.

Artículo 47.‐ Sanciones Administrativas
El Tesorero de la entidad o quien haga sus veces, que infrinja las disposiciones establecidas
en la presente Ley, da lugar a las sanciones administrativas aplicables según el régimen
laboral al que pertenecen, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que hubiere
lugar.

Artículo 48.‐ Servicios Bancarios
La Dirección Nacional del Tesoro Público retribuye por los servicios bancarios que
demanda la operatividad del Sistema Nacional de Tesorería, por lo que el Banco de la
Nación está prohibido de aplicar cargos por los mismos conceptos en las cuentas bancarias
de las Unidades Ejecutoras y dependencias equivalentes en las Entidades
correspondientes.

Artículo 49.‐ Rendiciones de Cuentas y/o Devoluciones por Menores Gastos
Las rendiciones de cuentas y/o devoluciones por concepto de encargos, fondos para pagos
en efectivo, caja chica u otros de similar naturaleza autorizados por la Dirección Nacional
del Tesoro Público se efectúan y registran en los plazos y condiciones que establecen las
Directivas de la Dirección Nacional del Tesoro Público, incluyendo la aplicación de intereses
y penalidades cuando corresponda.

Artículo 50.‐ Devoluciones de Fondos Depositados por Error o Indebidamente
Los fondos depositados y/o percibidos indebidamente o por error como fondos públicos,
serán devueltos o extornados según corresponda, previo reconocimiento formal por parte
del área o dependencia encargada de su determinación y a su respectivo registro, de
acuerdo con las Directivas de la Dirección Nacional del Tesoro Público.

Artículo 51.‐ Tratamiento de la Documentación Sustentatoria
51.1 La documentación que sustenta las operaciones de ingresos y gastos tales como
boletas, tickets, notas de abono, facturas, notas de cargo, comprobantes de pago,
vouchers, estados bancarios, entre otros, en tanto forma parte de la sustentación
de los actos administrativos relacionados con la formalización de la determinación
y recaudación de ingresos y, en su caso, de la ejecución del gasto, debe
conservarse en la Oficina General de Administración o la que haga sus veces en la
137
Unidad Ejecutora, dependencia u organismo, de acuerdo con estándares que

aseguren su adecuada conservación y ubicación.
51.2 El uso de la Declaración Jurada como documento sustentatorio del gasto se
establece en las Directivas de la Dirección Nacional del Tesoro Público.

Artículo 52.‐ Cambio de los Responsables de la Administración de los Fondos Públicos
Cuando, por mandato de resolución administrativa o judicial, resulte procedente la
remoción, suspensión temporal o separación de los servidores que tengan a su cargo el
manejo de fondos y valores, el Director General de Administración, o quien haga sus veces,
debe asegurar la designación del sustituto con la debida oportunidad, a través de las
instancias pertinentes, procediéndose a la entrega formal de las existencias de dichos
fondos y valores al sustituto.

Artículo 53.‐ Adopción de Medidas Preventivas en el Manejo de Fondos Públicos
La Dirección Nacional del Tesoro Público dispone la suspensión temporal de operaciones
en las cuentas bancarias de aquellas unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en
las entidades en donde surjan situaciones de conocimiento público que pongan en riesgo
el adecuado uso de los fondos públicos asignados.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
DISPOSICIÓN TRANSITORIA

ÚNICA.‐ El registro en el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público
(SIAF‐SP), dispuesto en la presente Ley es obligatorio en concordancia con lo que establece
la Ley Nº 28112 ‐ Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público, con
excepción de aquellas entidades que se vienen incorporando al uso del SIAF‐SP de manera
progresiva.

DIRECTIVA DE TESORERÍA N° 001‐2007‐EF/77.15

1. Objeto. Establecer las disposiciones y procedimientos generales relacionados con
la ejecución financiera y demás operaciones de tesorería, además de las
condiciones y plazos para el cierre de cada Año Fiscal, a ser aplicados por las
Unidades Ejecutoras de los pliegos presupuestarios del Gobierno Nacional y de los
Gobiernos Regionales; así como por los Gobiernos Locales; en este último caso
incluye disposiciones específicas que, adicionalmente, deben ser cumplidas por
dicho nivel de gobierno.

2. BASE LEGAL

- Ley Nº 28112, Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público, y
modificatorias.
- Ley N° 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesorería, y modificatorias
- Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, y modificatorias.
- Ley Anual de Presupuesto del Sector Público.
138
- Artículo 10º, párrafo 10.3 de la Ley Nº 27783, Ley de Bases de la Descentralización.
- Artículo 33º de la Ley Nº 27867, Ley Orgánica de Gobiernos Regionales.
- Ley Nº 27972, Ley Orgánica de Municipalidades.
- Decreto Supremo Nº 195‐2001‐EF.
- Decreto Supremo N° 083‐2004‐PCM, Texto Único Ordenado de la Ley de
Contrataciones y
- Adquisiciones del Estado y modificatorias.
- Decreto Supremo N° 084‐2004‐PCM, Reglamento de la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado y modificatorias.

3. ALCANCE. Están comprendidas en la presente Directiva, las Unidades Ejecutoras
correspondientes a los Pliegos Presupuestarios del Gobierno Nacional y de los
Gobiernos Regionales, en adelante Unidades Ejecutoras; así como las
Municipalidades Provinciales y Distritales, en adelante las Municipalidades.

4. VIGENCIA. La presente Directiva tiene carácter permanente.

TÍTULO I
DISPOSICIONES Y PROCEDIMIENTOS GENERALES

CAPÍTULO I
DE LA EJECUCIÓN FINANCIERA Y OPERACIONES DE TESORERIA

SUBCAPÍTULO I
EJECUCIÓN FINANCIERA DE INGRESOS DISTINTOS DE RECURSOS ORDINARIOS

Artículo 1°.‐ Determinación de los ingresos públicos
1.1 La determinación se realiza sobre la base de la norma legal que autoriza la
percepción o recaudación de los fondos, debiendo establecerse el monto, el
concepto, e identificar al deudor, con indicación de la fecha en que deberá hacerse
efectiva la cobranza correspondiente y, de ser el caso, la periodicidad de la
cobranza, intereses aplicables y tratamiento presupuestal de la percepción o
recaudación.
1.2 La información de esta etapa de la ejecución de los ingresos se registra en el SIAF‐
SP sobre la base de la documentación sustentatoria respectiva.

Artículo 2°.‐ Percepción de los ingresos públicos
2.1 La percepción es la etapa de la ejecución financiera de los ingresos en la que se
recauda, capta u obtiene efectivamente los ingresos sobre la base de la emisión o,
de ser el caso, la notificación de la documentación generada en la fase de la
determinación.
2.2 Los referidos ingresos deben ser registrados en el SIAF‐SP, sustentando dicho
registro con documentos tales como: recibos de ingresos, papeletas de depósito,
139
notas de abono, tickets, boletas de venta, facturas, o los correspondientes estados
bancarios, según sea el caso.
2.3 El registro en dicho sistema de las captaciones vinculadas con operaciones de
endeudamiento se efectúa conforme a los procedimientos y plazos establecidos
por el Sistema Nacional de Endeudamiento a través de la Resolución Directoral N°
21‐2006‐EF de fecha 25 de setiembre de 2006.

Artículo 3º.‐ Servicios bancarios para la percepción o recaudación de Fondos Públicos
A fin de proporcionar un mejor servicio a los usuarios, se puede celebrar convenios de
recaudación con otras entidades financieras supervisadas por la Superintendencia de
Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, además del Banco de
la Nación, debiendo establecerse en dichos convenios los términos orientados a
asegurar su acceso oportuno y adecuado a la información y documentación relacionada.

Artículo 4°.‐ Plazo para el depósito de los Fondos Públicos
4.1 Los fondos públicos recaudados, captados u obtenidos de acuerdo a Ley,
cualquiera sea la fuente de financiamiento, deben ser depositados en las
correspondiente cuentas bancarias en un plazo no mayor de 24 horas.
4.2 El abono de los fondos percibidos en las respectivas cuentas bancarias se hará
dentro del plazo indicado en el numeral anterior, cuando dicha percepción sea en
efectivo o con cheques del mismo banco. Cuando se trate de cheques de otros
bancos, se aplicará el plazo adicional del canje.
4.3 Cuando en razón a particularidades propias del sistema de recaudación se
requiera de plazos mayores a los indicados, será indispensable contar con la
autorización previa de la Dirección Nacional del Tesoro Público (DNTP).

SUBCAPÍTULO II
PROCEDIMIENTOS PARA LA EJECUCIÓN FINANCIERA DEL GASTO

Artículo 5º.‐ Registro del proceso de ejecución del gasto
El gasto se sujeta al proceso de la ejecución presupuestal y financiera, debiendo registrarse
en el SIAF‐ SP los datos relacionados con su formalización en el marco de las normas
legales aplicables a cada una de sus etapas: Compromiso, Devengado y Pago.

Artículo 6º.‐ Información de los compromisos para la programación de la ejecución
financiera
6.1 Para efectos de la ejecución financiera y demás operaciones de tesorería, el monto
total de los compromisos debe registrarse en el SIAF‐SP de acuerdo con las normas
y procedimientos establecidos legalmente en la etapa de ejecución presupuestal,
debidamente sustentados con los documentos que señalan las normas vigentes,
no debiendo exceder el límite ni al período fijado a través del respectivo
Calendario de Compromisos.
6.2 Los datos relacionados con el Gasto Comprometido, tales como la Meta
Presupuestaria y Cadenas de Gasto aplicables, deben ser reflejo de la
documentación sustentatoria, debiendo contar con la correspondiente
140
conformidad de los responsables de su verificación, previo al ingreso de los datos
en el SIAF‐SP, a fin de evitar posteriores solicitudes de regularización y
reasignación.
6.3 El número de registro SIAF‐SP del Gasto Comprometido debidamente formalizado
debe ser consignado en el documento sustentatorio de esta etapa de la ejecución.

Artículo 7º.‐ Modificación del Registro Único del Contribuyente (RUC)
Únicamente en casos de errores materiales podrá modificarse el RUC del proveedor
procesado en el SIAF‐SP en la etapa del Compromiso. Este procedimiento sólo podrá ser
realizado con la debida sustentación por el Director General de Administración o por quien
haga sus veces, para cuyo efecto accederá con su respectiva clave electrónica.

En tanto la DNTP no haya asignado la mencionada clave electrónica, la modificación del
RUC será efectuada previa solicitud expresa y debidamente sustentada a dicha Dirección
Nacional.

Artículo 8°.‐ Documentación para la fase del Gasto Devengado
El devengado se sustenta únicamente con alguno de los siguientes documentos:

1. Factura, boleta de venta u otros comprobantes de pago reconocidos y emitidos de
conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la
SUNAT.
2. Orden de Compra u Orden de Servicio en contrataciones o adquisiciones de menor
cuantía o el Contrato, acompañado con la respectiva factura, únicamente en los
casos a que se refiere el inciso c) del numeral 9.1 del artículo 9°.
3. Valorización de obra acompañada de la respectiva factura.
4. Planilla Única de Pagos de Remuneraciones o Pensiones, Viáticos, Racionamiento,
Propinas, Dietas de Directorio, Compensación por Tiempo de Servicios.
5. Relación numerada de recibos por servicios públicos como agua potable,
suministro de energía eléctrica o telefonía, sustentada con los documentos
originales.
6. Formulario de pago de tributos.
7. Relación numerada de Servicios No Personales cuyo gasto se registra en la
Específica
8. Nota de Cargo bancaria.
9. Resolución de reconocimiento de derechos de carácter laboral, tales como Sepelio
y Luto, Gratificaciones, Reintegros o Indemnizaciones.
10. Documento oficial de la autoridad competente cuando se trate de autorizaciones
para el desempeño de comisiones de servicio.
11. Resolución de Encargos a personal de la institución, Fondo para Pagos en Efectivo,
Fondo Fijo para Caja Chica y, en su caso, el documento que acredita la rendición
de cuentas de dichos fondos.
12. Resolución judicial consentida o ejecutoriada.
141
13. Convenios o Directivas de Encargos y, en su caso, el documento que sustenta
nuevas remesas.
14. Norma legal que autorice Transferencias Financieras.
15. Norma legal que apruebe la relación de personas naturales favorecidas con
subvenciones autorizadas de acuerdo a Ley.
16. Otros documentos que apruebe la DNTP.

El código de los mencionados documentos y la numeración de los mismos, entre otros
datos necesarios, debe ser registrado en los campos correspondientes a la fase del Gasto
Devengado en el SIAF‐SP.

Artículo 9º.‐ Formalización del Gasto Devengado
9.1 El Gasto Devengado se formaliza cuando se otorga la conformidad con alguno de
los documentos establecidos en el artículo precedente luego de haberse
verificado, por parte del área responsable, una de las siguientes condiciones:
a) La recepción satisfactoria de los bienes;
b) La prestación satisfactoria de los servicios;
c) El cumplimiento de los términos contractuales en los casos que contemplen
adelantos, pagos contra entrega o entregas periódicas de las prestaciones en
la oportunidad u oportunidades establecidas en las bases o en el contrato;
9.2 El Gasto Devengado es registrado afectando en forma definitiva la Específica del
Gasto Comprometido, con lo cual queda reconocida la obligación de pago.

Artículo 10º.‐ El devengado con posterioridad al período del compromiso
10.1 El Gasto Devengado, dependiendo de las condiciones contractuales, puede
efectuarse en períodos posteriores al del correspondiente compromiso para lo
cual es indispensable que éste se haya registrado en el SIAF‐SP en el mes
autorizado.
10.2 La presente disposición no es aplicable para los compromisos no devengados al 31
de diciembre de un Año Fiscal, en cuyo caso debe tenerse presente lo establecido
por el artículo 37° de la Ley Nº 28411, Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto, concordante con el numeral 20.3 del Artículo 20º de la Ley Nº 28112,
Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público.

Artículo 11º.‐ Registro del Gasto Devengado en Bienes y Servicios
11.1 El registro del Gasto Devengado en el SIAF‐SP para la adquisición de bienes y
contratación de servicios y obras sólo procede si los datos de los documentos
pertinentes a la fase del Compromiso han sido registrados y procesados
previamente en el Sistema Electrónico de Adquisiciones y Contrataciones del
Estado (SEACE).
11.2 La presente disposición será de aplicación en las Municipalidades a partir del Año
Fiscal 2008.

142
Artículo 12º.‐ Registro del Gasto Devengado por Remuneraciones, Pensiones y

Retenciones El registro del Gasto Devengado para efectos del pago al personal activo y
pensionista se realiza conforme a lo siguiente:

a) El Gasto Devengado del importe neto que debe ser abonado en las respectivas
cuentas bancarias de los trabajadores activos y de los pensionistas se registra
indicando la mejor fecha de pago, de acuerdo con los cronogramas mensuales de
pagos.
b) El Gasto Devengado por retenciones diversas se registra en forma separada del
correspondiente al importe neto, con indicación de la mejor fecha de pago, de
acuerdo con los cronogramas de pagos que establecen las entidades recaudadoras
y acreedoras y con las notificaciones de resoluciones judiciales.
c) El pago de retenciones sin fechas establecidas se efectúa obligatoriamente dentro
del mes al que corresponda el pago de las remuneraciones y pensiones.

Artículo 13º.‐ Autorización del devengado y oportunidad para la presentación de
documentos para proceso de pagos
13.1 La autorización de los devengados es competencia del Director General de
Administración o de quien haga sus veces o del funcionario a quien le sea asignada
esta facultad de manera expresa.
13.2 El Director General de Administración o quien haga sus veces debe:
a) Establecer los procedimientos necesarios para efectuar una eficiente
programación de sus gastos.
b) Asegurar la oportuna y adecuada elaboración de la documentación necesaria
para que se proceda al pago de las obligaciones.
c) Impartir las directivas necesarias a las oficinas relacionadas con la
formalización del Gasto Devengado, tales como Logística y Personal o a
aquellas que hagan sus veces, para que cumplan con la presentación de dichos
documentos a la Oficina de Tesorería con la suficiente anticipación a las fechas
previstas para la oportuna y adecuada atención del pago correspondiente.

Artículo 14º.‐ Del pago
14.1 El pago extingue, parcial o totalmente, la obligación contraída hasta por el monto
del Gasto Devengado y registrado en el SIAF‐SP, con cargo a la correspondiente
Específica del Gasto, cualquiera sea la fuente de financiamiento, para cuyo efecto
es indispensable que:
a) Se haya recepcionado, a través del SIAF‐SP, las Autorizaciones de Giro y de
Pago correspondientes, en el caso de los fondos administrados y procesados a
través de la DNTP.
b) Se haya verificado la disponibilidad de los montos depositados en la respectiva
cuenta bancaria, en el caso de fondos provenientes de otras fuentes de
financiamiento.
14.2 No procede el pago si no se ha consignado en los documentos relacionados con la
obligación contractual el número de registro SIAF‐ SP correspondiente, conforme
143
lo establece el artículo 32° de la Ley N° 28693, Ley General del Sistema Nacional de
Tesorería.

Artículo 15º.‐ Tratamiento de la “mejor fecha”
15.1 La programación de giros que realiza la DNTP toma en cuenta la fecha de pago de
la obligación; es decir, la fecha de cancelación del Gasto Devengado que se
registra en el SIAF‐SP en el campo denominado “mejor fecha”.
15.2 La “mejor fecha”es aquella en la cual vence la obligación contraída y en la que,
según la naturaleza de la obligación, se debe realizar el pago del Gasto Devengado.
Dicha fecha se encuentra establecida:
a) En los cronogramas mensuales de pago de remuneraciones y pensiones.
b) En los cronogramas mensuales de pago de obligaciones tributarias.
c) En los cronogramas mensuales de pago de obligaciones pensionarias y de
seguridad social.
d) En los términos contractuales, en las adquisiciones de bienes y contrataciones
de servicios.
15.3 El dato de la “mejor fecha” debe registrarse en el SIAF‐SP en las fases de Gasto
Devengado y de Gasto Girado.

Artículo 16°.‐ Atención del Gasto Devengado: Autorizaciones de Giro y de Pago
La atención del Gasto Devengado, con cargo a los fondos administrados y procesados a
través de la DNTP, se sujeta a las Autorizaciones de Giro y de Pago que son aprobadas por
la DNTP, de acuerdo con la “mejor fecha” registrada.

Artículo 17º.‐ De la Autorización de Giro
17.1 La Autorización de Giro constituye la aprobación del monto para el giro del
cheque, la emisión de carta orden o la transferencia electrónica, con cargo a la
cuenta bancaria correspondiente.
17.2 La DNTP aprueba la Autorización de Giro a través del SIAF‐SP, teniendo en cuenta
el Presupuesto de Caja y sobre la base del Gasto Devengado (en estado “V”), con
una anticipación máxima de cinco días útiles a la “mejor fecha” de pago registrada
en el SIAF‐SP.
El indicado plazo no es aplicable a las Autorizaciones de Giro que se aprueben con
el Tipo de Pago “Otros” ni a las Municipalidades.
17.3 La Autorización de Giro en el SIAF‐SP equivale al registro: Gasto Devengado (en
estado “A”)
Dicha autorización no otorga conformidad a las acciones y procesos técnicos relacionados
con la formalización del Gasto Devengado, los cuales son de exclusiva responsabilidad de
los funcionarios facultados para el efecto.

Artículo 18º.‐ Condiciones para el Gasto Girado
18.1 Es requisito para el registro del Gasto Girado que el correspondiente Gasto
Devengado haya sido contabilizado en el SIAF‐SP.
144
18.2 El número de registro SIAF‐SP del Gasto Girado, a ser ejecutado con cargo a la
respectiva cuenta bancaria, debe consignarse en el correspondiente Comprobante
de Pago sustentado en la documentación pertinente.
18.3 La fecha del Gasto Girado registrado en el SIAF‐SP debe ser la misma o posterior a
la fecha de la respectiva Autorización de Giro (Devengado en “A”).
18.4 Está prohibido girar a nombre de beneficiarios distintos a los registrados en la
fase del Gasto Devengado (estado “A”), con excepción de lo contemplado en el
literal k) del artículo 31° de la presente Directiva.
18.5 Es responsabilidad del Tesorero la verificación de los datos del Gasto Girado
registrados y transmitidos a través del SIAF‐SP a la DNTP.
18.6 El Gasto Girado con cargo a las subcuentas bancarias de gasto autorizadas por la
DNTP debe realizarse, registrarse y transmitirse a través del SIAF‐SP dentro de los
cinco (5) días útiles de haberse recepcionado la respectiva Autorización de Giro.

Artículo 19°.‐ Aprobación de la Autorización de Pago
19.1 La Autorización de Pago en el SIAF‐SP equivale al Gasto Girado en estado “A”.
19.2 La referida autorización es transmitida al Banco de la Nación y a la respectiva
Unidad Ejecutora o Municipalidad a través del SIAF‐SP.
19.3 La transferencia electrónica o, de ser el caso, la entrega del cheque o presentación
de carta orden al banco está condicionada al Gasto Girado en estado “A”.

Artículo 20°.‐ Utilización del Tipo de Recurso en el registro de la información de ejecución
de gasto
El Tipo de Recurso del campo “Medio de Pago” del SIAF‐SP permite identificar y procesar la
información relacionada con la utilización de recursos de una determinada fuente de
financiamiento que tienen origen y finalidad predeterminados y son establecidos por la
DNTP.

Para el registro de la ejecución de gasto y demás operaciones de tesorería, con cargo a
dichos recursos, el Calendario de Compromisos se distribuye según el Tipo de Recurso
directamente a través del SIAF‐ SP, no siendo necesario el envío de comunicación expresa
para dicho fin.

Artículo 21º.‐ De la fuente de financiamiento Recursos Directamente Recaudados
La ejecución presupuestal y financiera del gasto de las Unidades Ejecutoras, cuyos
presupuestos se financian con la fuente de financiamiento Recursos Directamente
Recaudados, se sujetan a lo establecido en la Resolución Directoral Nº 051‐2001‐EF/77.15,
publicada el 30 de setiembre de 2001.

Esta disposición no es aplicable a las Municipalidades.

145
CAPÍTULO II
PROCEDIMIENTOS DE PAGADURÍA

SUB CAPÍTULO I
TRANSFERENCIAS ELECTRÓNICAS

Artículo 22°.‐ Obligación de Unidades Ejecutoras de pagar remuneraciones y pensiones a
través de cuentas bancarias individuales Es obligatorio que las Unidades Ejecutoras
efectúen el pago de remuneraciones y pensiones y de las Específicas del Gasto vinculadas a
los conceptos Retribuciones y Complementos, Pensiones y Otros Beneficios del Clasificador
de los Gastos Públicos aprobado por la Dirección Nacional del Presupuesto Público,
mediante abonos en cuentas bancarias individuales, sea a través del Banco de la Nación o
de cualquier otra institución bancaria del Sistema Financiero Nacional.

Artículo 23°.‐ Procedimiento para el abono de remuneraciones y pensiones a través de
cuentas bancarias individuales
23.1 La DNTP aprobará la Autorización de Pago de las remuneraciones y pensiones que
se efectúe con abono en cuentas bancarias individuales, con una anticipación de
dos (2) días hábiles de la fecha establecida en los cronogramas mensuales de
pagos. Para tal efecto las Unidades Ejecutoras deberán transmitir su Gasto Girado
con la debida antelación.
23.2 La suma de los montos a ser abonados en las cuentas bancarias individuales debe
ser igual al monto considerado tanto en la transferencia electrónica como en el
archivo adjunto, con el detalle de los titulares de las cuentas. Esta información
debe ser transmitida al Banco, a través del SIAF‐ SP, con la anticipación indicada
en el párrafo precedente, siempre y cuando dicha transferencia cuente con la
Autorización de Pago conforme lo establece la presente Directiva.
23.3 El presente artículo es aplicable inclusive para Unidades Ejecutoras cuya
información sobre los titulares de las cuentas individuales aún no sea transmitida
a través del SIAF‐SP, en cuyo caso la respectiva carta orden, conjuntamente con
dicha información, debe ser presentada al banco en el plazo y condiciones
indicadas en el párrafo precedente.

Artículo 24°.‐ Pago de otras obligaciones mediante abonos en cuentas bancarias
individuales
24.1 El pago de obligaciones a que se refiere la Específica del Gasto 27. Servicios No
Personales debe efectuarse mediante abonos en cuentas bancarias individuales.
Dicha modalidad de pago debe formar parte de las condiciones contractuales
suscritas con cada una de las personas naturales contratadas.
24.2 Del mismo modo, debe utilizarse la indicada modalidad para el pago de dietas de
directorio, a practicantes, a aquellos comprendidos en los programas SECIGRA y
SERUM y a los beneficiarios de los programas sociales de alcance nacional.
También, para el pago de las retenciones que, por mandato judicial, deba
efectuarse al personal activo o cesante de la Unidad Ejecutora.
146
24.3 Los pagos por concepto de viáticos pueden efectuarse mediante el abono en
cuentas bancarias individuales.

Artículo 25°.‐ Acreditación de la debida percepción de las remuneraciones y pensiones
25.1 El abono en la cuenta del servidor o pensionista constituye prueba de haberse
cumplido con el pago de los derechos de carácter remunerativo o pensionario que
le corresponde al beneficiario, de acuerdo con la Planilla Única de Pagos elaborada
por la Oficina de Personal o por la que haga sus veces.
Dicho pago se sustenta con las respectivas notas emitidas por la correspondiente
entidad bancaria, por el abono en la cuenta del beneficiario y por el cargo en la
cuenta bancaria de la Unidad Ejecutora.

25.2 Es responsabilidad de la Oficina de Personal o de la que haga sus veces adoptar las
medidas de verificación y depuración con el fin de evitar que las planillas incluyan
a beneficiarios que no tengan vigente su derecho remunerativo o pensionario.
Asimismo, dicha oficina tiene la obligación de mantener actualizada la información
del personal activo y cesante en el Módulo de Control de Pago de Planillas de la
Dirección Nacional del Presupuesto Público, en el caso de las entidades
comprendidas en dicho módulo.
25.3 Cualquier acción respecto de las cuentas bancarias individuales debe sujetarse
estrictamente a lo establecido en la legislación vigente sobre la materia.

Artículo 26º.‐ Obligación de pago a proveedores con abono en sus cuentas bancarias
26.1 Es obligatorio que los pagos a proveedores con cargo a los fondos administrados y
canalizados a través de la DNTP, incluyendo a los Encargos Otorgados, se efectúen
a través de abono directo en sus respectivas cuentas bancarias.
Para tal efecto, la Unidad Ejecutora requerirá al proveedor su Código de Cuenta
Interbancario (CCI), en la oportunidad en que se dé inicio formal a su relación
contractual. El proveedor atenderá el requerimiento mediante carta –
autorización, según el modelo del Anexo N° 1.
26.2 En el caso de pagos a empresas de servicios públicos es obligatorio que se les
remita el detalle de los recibos que han sido cancelados mediante dicha
modalidad, antes de la fecha de vencimiento del recibo correspondiente.
26.3 A efectos de la aplicación de lo dispuesto en el presente artículo, las Unidades
Ejecutoras deben precisar en las bases de los procesos de selección que
convoquen, la obligación de hacer uso de dicha modalidad de pago, de manera
que incluso aquellos proveedores que, por razones propias, carezcan de una
cuenta bancaria en una entidad financiera distinta del Banco de la Nación, puedan
proceder a abrir una cuenta en esta institución, en el marco de lo establecido en
su Estatuto aprobado por el Decreto Supremo Nº 07‐94‐EF, modificado por el
Decreto Supremo Nº 207‐2004‐EF.

Artículo 27º.‐ Pautas para el abono en las cuentas de los proveedores
Para el abono en las cuentas de los proveedores se tendrá en consideración lo siguiente:
147
a) En la oportunidad del registro del Gasto Comprometido en el SIAF‐ SP, la Unidad
Ejecutora procede a ingresar el CCI del proveedor, para su correspondiente
validación.
b) La validación del CCI consiste en la verificación, a través de la Cámara de
Compensación Electrónica, de la vigencia de la cuenta y de su respectivo titular.
c) Una vez concluida la validación, el indicado CCI queda confirmado en el SIAF‐SP
como único para efectos de los abonos a que hubiera lugar, inclusive para otras
transacciones con cualquier Unidad Ejecutora.
d) El CCI confirmado puede ser sustituido por otro CCI, a pedido expreso del
proveedor.
e) Una vez aprobado el compromiso, procede a registrar el Gasto Devengado de
acuerdo a lo dispuesto en la presente Directiva.
f) En la oportunidad del registro del Gasto Girado en el SIAF‐SP, se consigna el monto
a ser abonado en el CCI del proveedor.
g) El monto a ser abonado, el nombre o razón social del proveedor, el Registro Único
de Contribuyente (RUC) y el CCI deben constar en el Comprobante de Pago.
h) El pago se realiza mediante la transferencia electrónica de fondos a la cuenta del
proveedor debitándose la subcuenta bancaria de gasto u otra cuenta bancaria de
la Unidad Ejecutora autorizada por la DNTP.

Artículo 28º.‐ Facultad y responsabilidad para el pago a proveedores con abono en sus
cuentas El pago a proveedores mediante el abono en sus cuentas es efectuado únicamente
por las personas acreditadas por la DNTP ante el Banco de la Nación, como responsables
titulares y suplentes del manejo de las cuentas bancarias de la Unidad Ejecutora.

Artículo 29º.‐ Sustentación del pago efectuado mediante abonos en cuenta a proveedores
29.1 El pago a proveedores mediante el abono en sus cuentas queda sustentado con la
información del débito registrado por el Banco de la Nación y procesado en el
SIAF‐SP en las cuentas bancarias de la Unidad Ejecutora y con el Comprobante de
Pago.
29.2 La factura u otro comprobante presentado por el proveedor en la fase del Gasto
Devengado queda cancelado con la transferencia electrónica abonada en la cuenta
del proveedor.

SUB CAPÍTULO II
PAGO MEDIANTE CHEQUES Y EMISIÓN DE CARTAS ORDEN

Artículo 30º.‐ Principales condiciones para el giro de cheques
30.1 Además de las formalidades establecidas en la Ley de Títulos Valores, para efectos
del giro de cheques se debe tener en cuenta lo siguiente:
a) Suscripción mancomunada por parte de los funcionarios acreditados.
b) Atención del orden de su numeración e impresión de la frase “No Negociable”.
c) A nombre del emisor de los comprobantes de pago establecidos por la SUNAT.
30.2 No está permitido solicitar la emisión de cheques de gerencia con cargo a las
subcuentas bancarias de gasto salvo cuando se trate del pago de obligaciones que,
148
por su naturaleza o en razón a procedimientos de recaudación, deba efectuarse
con un solo cheque.
30.3 De estimarlo pertinente, el Director General de Administración o quien haga sus
veces puede establecer un determinado régimen mancomunado de firmas y su
vigencia, haciéndolo de conocimiento de la entidad bancaria.
30.4 Está prohibido el giro de cheques a nombre del personal de la institución para
casos diferentes a los señalados en la presente Directiva.

Artículo 31º.‐ Las Unidades Ejecutoras sólo pueden usar cheques en forma excepcional
En las Unidades Ejecutoras se podrá utilizar cheques en forma excepcional sólo para los
siguientes pagos:

a) A personal cuyo contrato no exceda de cuatro (4) meses.
b) Por retenciones tales como AFP’s, ONP, tributos y descuentos autorizados por el
trabajador o pensionista.
c) A personal de la Institución por concepto de Encargo, habilitación y reposición del
Fondo para Pagos en Efectivo o Caja Chica y para el pago de jornales.
d) A proveedores imposibilitados de abrir cuentas bancarias en el Sistema Financiero
Nacional.
e) Con cargo a fondos distintos de los autorizados por la DNTP.
f) Viáticos, cuando no pueda utilizarse la modalidad del abono en cuentas bancarias.
g) Subvenciones a favor de personas naturales o jurídicas, autorizadas de acuerdo a
ley.
h) Tributos y tasas a las que se encuentre obligada la Unidad Ejecutora, en su
condición de contribuyente.
i) A empresas que prestan servicios públicos, únicamente cuando la Unidad
Ejecutora, por razones del sistema de cobranza de dichas empresas, no pueda
brindar la información que permita identificar los correspondientes recibos.
j) Por compras con la modalidad de pago contra entrega, si así lo estipula el
respectivo contrato.
k) Por cesión de derechos, debidamente acreditados.
l) Por devolución de montos a personas naturales o jurídicas por cobros en exceso o
por la cancelación de un servicio.
m) Otros casos que apruebe la DNTP.

Artículo 32°.‐ Características de la carta orden
Las cartas orden (Código 068 del documento “B”) deben ser numeradas en forma
correlativa por cada cuenta bancaria y por cada Año Fiscal.

Para tal efecto, el campo del SIAF‐SP correspondiente a la numeración de las cartas orden
sólo acepta ocho (08) caracteres numéricos, siendo los cuatro primeros para el Año Fiscal y
los cuatro últimos para el correlativo de su emisión, conforme al modelo del Anexo N° 2 de
la presente Directiva.

149
Artículo 33°.‐ Caducidad, anulación y reprogramación de cheques y cartas orden
33.1 El Banco de la Nación paga los cheques girados o atiende las cartas orden emitidas
contra subcuentas bancarias de gasto o cuentas bancarias de reversión
”Encargos”, siempre y cuando su presentación se efectúe dentro de los treinta
(30) días calendario contados a partir de la fecha de giro o emisión.
33.2 Los cheques girados con cargo a las cuentas bancarias autorizadas por la DNTP, de
fuentes de financiamiento distintas a la de Recursos Ordinarios, tienen vigencia de
un año a partir de la fecha de su giro o emisión.
33.3 El Gasto Girado que haya caducado debe ser anulado y registrado en el SIAF‐SP.
33.4 De mantenerse la obligación de pago, la Unidad Ejecutora o Municipalidad
establecerá el procedimiento para su reprogramación y ulterior aprobación de la
DNTP.

Artículo 34°.‐ Verificación de montos pagados
34.1 Es obligatorio efectuar verificaciones mensuales de las transferencias electrónicas,
de los cheques, y de las cartas orden atendidas por el Banco de la Nación con la
información obtenida del SIAF‐SP.
34.2 Asimismo, debe verificarse que el monto total de los cargos efectuados en el mes,
en la subcuenta bancaria de gasto, por transferencias electrónicas, cheques
pagados y cartas orden no exceda el total de las Autorizaciones de Pago aprobadas
en el mismo período.

SUB CAPÍTULO III
PAGOS EN EFECTIVO

Artículo 35º.‐ Fondo para Pagos en Efectivo
35.1 El Fondo para Pagos en Efectivo se constituye con Recursos Ordinarios y se destina
únicamente para gastos menores que demanden su cancelación inmediata o que,
por su finalidad y características, no puedan ser debidamente programados.
35.2 Dicho fondo debe estar rodeado de condiciones que impidan la sustracción o
deterioro del dinero en efectivo y se mantienen, preferentemente, en caja de
seguridad o en otro medio similar.

Artículo 36º .‐ Precisiones respecto al manejo del Fondo para Pagos en Efectivo
El Fondo para Pagos en Efectivo se sujeta a las Normas Generales de Tesorería 05 y 07
aprobadas por la Resolución Directoral Nº 026‐80‐EF/77.15 y, adicionalmente, a lo
dispuesto en el presente artículo:
a) El documento sustentatorio para la apertura del Fondo para Pagos en Efectivo es
la Resolución del Director General de Administración, o de quien haga sus veces,
en la que se señale la dependencia a la que se asigna el fondo, el responsable
único de su administración, los responsables a quienes se encomienda el manejo
de parte de dicho fondo, el monto total del fondo el monto máximo para cada
adquisición y los procedimientos y plazos para la rendición de cuentas
debidamente documentada, entre otros aspectos.
150
b) El gasto en el mes con cargo a dicho fondo no debe exceder de tres veces el monto
constituido, indistintamente del número de rendiciones documentadas que
pudieran efectuarse en el mismo periodo.
c) Los cheques se giran a nombre del responsable de la administración del Fondo
para Pagos en Efectivo o de los responsables en las dependencias a favor de las
cuales se asigne dicho fondo.
d) No está permitida la entrega provisional de recursos con cargo al Fondo para
Pagos en Efectivo, excepto cuando se autorice en forma expresa e individualizada
por el Director General de Administración, o quien haga sus veces, en cuyo caso
los gastos efectuados deben justificarse documentadamente dentro de las 48
horas de la entrega correspondiente.
e) El Director General de Administración, o quien haga sus veces, debe aprobar una
Directiva para la administración del Fondo para Pagos en Efectivo, en la misma
oportunidad de su constitución, y disponer la realización de arqueos inopinados
sin perjuicio de las acciones de fiscalización y control a cargo del Órgano de
Control Institucional.

Parte de las acciones a ser desarrolladas en los arqueos debe reflejarse en un
estado mensual de las entregas, a que se refiere el inciso precedente, con
indicación de la persona receptora, montos, finalidad, período transcurrido entre
su entrega y rendición o devolución y nombre del funcionario que la autorizó,
estableciéndose las medidas correctivas pertinentes.

Artículo 37°.‐ Fondo Fijo para Caja Chica
Adicionalmente a lo señalado en el artículo precedente, podrá utilizarse el Fondo Fijo para
Caja Chica para gastos con cargo a fuentes de financiamiento distintas a la de Recursos
Ordinarios. Su administración se sujeta a las Normas Generales de Tesorería 06 y 07
aprobadas por la Resolución Directoral Nº 026‐80‐EF/77.15 y a las disposiciones que
regulan el Fondo para Pagos en Efectivo en la presente Directiva.

Artículo 38°.‐ Prohibición de manejar fondos en efectivo no conformados de acuerdo a Ley
Se encuentra prohibida la conformación de fondos especiales o de naturaleza o
características similares al del Fondo para Pagos en Efectivo o del Fondo Fijo para Caja
Chica, cualquiera sea su denominación, finalidad o fuente de financiamiento, con
excepción de aquellos que estén expresamente autorizados de acuerdo a Ley.

Artículo 39°.‐ Casos excepcionales de pagos de planillas en efectivo
En forma excepcional, el pago de planillas de jornales puede efectuarse en efectivo,
atendiendo a la ubicación de las obras, los montos y su periodicidad, adoptándose las
medidas de seguridad pertinentes.

Dicho pago requiere la previa autorización del Director General de Administración o de
quien haga sus veces y su rendición de cuentas no debe exceder el plazo de 72 horas.

151
Artículo 40°.‐ “Encargos” a personal de la institución
40.1 Puede utilizarse, excepcionalmente, la modalidad de “Encargo” a personal
expresamente designado para la ejecución del gasto que haya necesidad de
realizar, atendiendo a la naturaleza de determinadas funciones, al adecuado
cumplimiento de los objetivos institucionales, a las condiciones y características
de ciertas tareas y trabajos o a restricciones justificadas en cuanto a la oferta local
de determinados bienes y servicios. En este último caso, con previo informe del
órgano de abastecimiento u oficina que haga sus veces.
40.2 El uso de esta modalidad debe regularse mediante Resolución del Director General
de Administración o de quien haga sus veces, estableciéndose que, para cada
caso, se realice la descripción del objeto del “Encargo”, los conceptos del gasto,
sus montos máximos, las condiciones a que deben sujetarse las adquisiciones y
contrataciones a ser realizadas y el tiempo que tomará el desarrollo de las mismas,
señalando el plazo para la rendición de cuentas debidamente documentada, la
que no debe exceder los tres (3) días hábiles después de concluida la actividad
materia del encargo, salvo cuando se trate de actividades desarrolladas en el
exterior del país en cuyo caso puede ser de hasta quince (15) días calendario.
40.3 No procede la entrega de nuevos “Encargos” a personas que tienen pendientes la
rendición de cuentas o devolución de montos no utilizados de “Encargos”
anteriormente otorgados.

Artículo 41°.‐ Prohibición de pagos en efectivo
Se encuentra prohibido el uso de la modalidad de pagos en efectivo por conceptos
distintos a los establecidos en la presente Directiva.

CAPITULO III
PROCEDIMIENTOS GENERALES PARA LA APERTURA Y MANEJO DE CUENTAS BANCARIAS

SUBCAPÍTULO I
APERTURA DE CUENTAS BANCARIAS

Artículo 42º.‐ De las cuentas bancarias
42.1 La administración de los fondos debe efectuarse en la Tesorería u oficina que haga
sus veces y su manejo debe realizarse a través de cuentas bancarias autorizadas
por la DNTP.
42.2 La apertura y acreditación de responsables de dichas cuentas se sujeta a lo
establecido en la presente Directiva, sin perjuicio de las disposiciones que señale
la correspondiente entidad bancaria en el marco de la legislación aplicable.
42.3 La referencia a cuentas bancarias comprende a las sub cuentas bancarias de gasto,
cuentas de “Encargos”, Cuentas Centrales y Adicionales de Recursos Directamente
Recaudados y a las otras cuentas bancarias, independientemente de la fuente de
financiamiento.

Artículo 43º.‐ Cuentas bancarias para el manejo de fondos administrados y canalizados a
través de la DNTP en el Banco de la Nación
152
43.1 Son fondos administrados por la DNTP aquellos cuya ejecución se realiza con cargo
a créditos presupuestarios aprobados por la fuente de financiamiento Recursos
Ordinarios, los provenientes de la fuente de financiamiento Donaciones y
Transferencias (Tipos de Recurso distintos de “Normal”) y otros fondos que
determine la DNTP. Se manejan en cuentas bancarias abiertas por la DNTP en el
Banco de la Nación.
43.2 Dado que los recursos provenientes del Convenio PL. 480 forman parte de la
fuente de financiamiento Recursos Ordinarios, las cuentas de las entidades e
instituciones que reciban transferencias con cargo a dicho convenio serán abiertas
por la DNTP en el Banco de la Nación, asolicitud de la Unidad Ejecutora MEF‐
Unidad Especial PL 480.
43.3 Las operaciones de gasto con cargo a los fondos de la fuente de financiamiento
Recursos Directamente Recaudados se canalizan a través de la DNTP y se manejan
en cuentas bancarias abiertas por la DNTP en el Banco de la Nación.

Esta disposición no es aplicable para las cuentas bancarias de las Municipalidades.

Artículo 44°.‐ Apertura de cuentas bancarias para fondos distintos de los administrados y
canalizados por la DNTP
44.1 La apertura de cuentas bancarias que se requieran para el manejo de fondos
públicos distintos de los administrados y canalizados a través de la DNTP es
autorizada por la mencionada Dirección Nacional y a solicitud expresa.
44.2 Cuando se requiera la apertura de cuentas en una entidad financiera distinta del
Banco de la Nación, la solicitud correspondiente debe estar acompañada de la
copia de la Resolución del Titular del Pliego o del funcionario en quien se hubiera
delegado la facultad de dirigir los asuntos administrativos de la entidad, en la que
se designe la entidad bancaria y se indique la fuente de financiamiento, la
modalidad de depósito y el tipo de moneda.
44.3 La designación de la entidad financiera se hace sobre la base de una evaluación,
por parte del Director General de Administración o de quien haga sus veces y del
Tesorero, conforme a lo siguiente:
a) Considerar por lo menos tres propuestas a ser presentadas por entidades
financieras bajo la supervisión de la Superintendencia de Banca y Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, en las cuales se detalle las
características del servicio ofertado y las condiciones del mismo, teniendo en
cuenta la finalidad, funciones y operaciones en el nivel institucional.
b) Información sobre la Clasificación de las Empresas del Sistema Financiero
Nacional, publicada de acuerdo a Ley y que incluye criterios técnicos tales
como la solidez patrimonial, liquidez, rentabilidad y eficiencia de gestión.

Artículo 45°.‐ Autorización a la DNTP para acceso a información de cuentas bancarias
45.1 De conformidad con lo establecido en el artículo 12º de la Ley Nº 28693, Ley
General del Sistema Nacional de Tesorería, debe remitirse a la DNTP un oficio
mediante el cual se autoriza a la mencionada Dirección Nacional a tener acceso a
153
la información sobre el estado y movimiento de las cuentas que mantienen en las
entidades del Sistema Financiero Nacional, según el modelo del Anexo Nº 3.
Tratándose de nuevas cuentas bancarias abiertas de acuerdo con el procedimiento
indicado en el artículo precedente, dicha remisión se realiza dentro de las 24 horas
de su apertura.
45.2 Los datos relacionados con nuevas cuentas deben registrarse en el SIAF‐SP,
excepto las Municipalidades que no utilizan dicho sistema.

Artículo 46°.‐ Cuentas de “Encargos” otorgados por Unidades Ejecutoras a
Municipalidades y Empresas Públicas
46.1 El manejo de los fondos otorgados por las Unidades Ejecutoras en la modalidad de
“Encargos” a Municipalidades, Empresas Públicas y Entidades de Tratamiento
Empresarial debe realizarse en cuentas corrientes específicas en el Banco de la
Nación, cuya apertura requiere de la autorización de la DNTP y a solicitud de la
Unidad Ejecutora “Encargante”.

46.2 Dicha cuenta corriente se utiliza exclusivamente para el manejo de fondos por la
modalidad de “Encargos” otorgados con cargo a la fuente de financiamiento
Recursos Ordinarios u otros administrados y canalizados a través de la DNTP.
46.3 El convenio de “Encargo” que debe suscribirse se sujeta a lo establecido en la
presente Directiva.

Artículo 47°.‐ Cuentas de “Encargos” otorgados por Unidades Ejecutoras a sus Unidades
Operativas La apertura de cuentas bancarias para el manejo de Encargos por parte de las
Unidades Operativas, indicadas en la presente Directiva, es evaluada por la DNTP
atendiendo a criterios de racionalidad, ubicación geográfica, montos a ser transferidos y
naturaleza de los conceptos de gasto que se requiera atender en dichos niveles
desconcentrados, de manera que la información y las operaciones correspondientes
puedan ser registradas en el SIAF‐SP.

Artículo 48°.‐ Autorización para la apertura de otras cuentas bancarias
La DNTP autoriza la apertura de cuentas corrientes en el Banco de la Nación, previa
solicitud expresa, para efectos de:
a. Depositar las retenciones del 10% del monto contractual que, en aplicación de lo
establecido en el artículo 21º de la Ley Nº 28015, debe efectuarse a las Micro y
Pequeñas Empresas (MYPE's) como alternativa a la obligación de presentar la
garantía de fiel cumplimiento.
b. Realizar la intervención económica de una obra, para la aplicación de lo dispuesto
en la Directiva Nº 001‐2003‐CONSUCODE/PRE, aprobada por la Resolución Nº 010‐
2003‐CONSUCODE‐PRE, publicada el 17 de enero de 2003.
c. Atender las sentencias judiciales en calidad de cosa juzgada, en el marco de lo
dispuesto en el artículo 70° de la Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional
de Presupuesto, en cuyo caso la apertura de las cuentas corrientes se realiza a
nombre de la Municipalidad o de la Unidad Ejecutora Central del respectivo pliego,
las que formulan la respectiva solicitud.
154

En el caso que la Unidad Ejecutora notificada para el pago de sentencias judiciales en
calidad de cosa juzgada cuente con los recursos presupuestales necesarios, procederá a
dicho pago con cargo a la cuenta bancaria de la fuente de financiamiento que corresponda
a los indicados recursos.

SUBCAPÍTULO II
DESIGNACIÓN Y ACREDITACIÓN DE AUTORIZADOS AL MANEJO DE CUENTAS BANCARIAS

Artículo 49º.‐ Responsables del manejo de las cuentas bancarias de la Unidad Ejecutora
49.1 Los responsables titulares del manejo de las cuentas bancarias deben ser el
Director General de Administración o el funcionario que haga sus veces y el
Tesorero.
49.2 Puede designarse hasta dos suplentes para el manejo de las indicadas cuentas, no
pudiendo ejercer dicha función el cajero ni el personal del área de Control Interno,
Abastecimiento o Logística o el que tenga a su cargo labores de registro contable.
49.3 En el caso de Unidades Operativas de Unidades Ejecutoras autorizadas para el
manejo de fondos en la modalidad de “Encargos”, los responsables titulares de las
respectivas cuentas bancarias deben ser el Administrador y el Tesorero o quienes
hagan sus veces. Opcionalmente se podrá designar hasta dos suplentes.

Artículo 50°.‐ Designación de titulares y suplentes de las cuentas bancarias
50.1 Los titulares y suplentes de las cuentas bancarias son designados mediante
Resolución del Titular del Pliego o del funcionario a quien éste hubiera delegado
de manera expresa esta facultad, para lo cual se utiliza el modelo del Anexo Nº 4
de la presente Directiva.
50.2 Los titulares y suplentes de las cuentas bancarias de "Encargos" de las "Unidades
Operativas" son designados mediante Resolución del Director General de
Administración o de quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora.

Artículo 51°.‐ Acreditación de titulares y suplentes
51.1 La acreditación de titulares y suplentes de las cuentas bancarias se efectúa
conforme a lo siguiente:
a) El envío de la transcripción o copia fedateada de la Resolución (Modelo del
Anexo N° 4) podrá efectuarse por fax o correo electrónico, en cuyo caso debe
ser escaneada, sin perjuicio de su envío por correo postal.
b) El registro en el SIAF‐SP de los datos del personal designado conforme a la
respectiva Resolución de designación.

51.2 Los titulares y suplentes de las cuentas bancarias de las fuentes de financiamiento
Recursos Directamente Recaudados y Donaciones y Transferencias (Tipo de
Recurso distinto del “normal”), se acreditan directamente ante el Banco de la
Nación, según el modelo del Anexo Nº 4. Copia fedateada de la Resolución debe
155
ser remitida a la DNTP dentro de las 48 horas de haberse efectuado el respectivo
registro de firmas en el Banco de la Nación.
En el caso de las Municipalidades, dicha acreditación se realiza directamente en la
entidad bancaria.
51.3 La acreditación de titulares y suplentes de las cuentas bancarias autorizadas para
el manejo de fondos provenientes de fuentes de financiamiento distintas de las
administradas y procesadas a través de la DNTP se efectúa directamente ante la
entidad bancaria. Este procedimiento es aplicable inclusive cuando se trata de las
cuentas bancarias indicadas en el inciso b) del Artículo 48º de la presente
Directiva.

Artículo 52°.‐ Asignación de códigos de usuarios y claves de acceso
La asignación de códigos de usuarios y claves de acceso para el manejo de las cuentas
bancarias es efectuada por la DNTP luego del registro en el SIAF‐SP de los datos del
personal acreditado.

Artículo 53°.‐ Cambio de titulares o suplentes
53.1 Los cambios de los titulares o suplentes de las cuentas bancarias autorizadas para
el manejo de fondos administrados y procesados a través de la DNTP requieren
contar con la autorización expresa de la mencionada Dirección Nacional, como
requisito previo a su trámite en el Banco de la Nación, para cuyo efecto se remite
a la DNTP copia fedateada de la Resolución, según el modelo del Anexo Nº 5 y de
acuerdo al procedimiento establecido en el numeral 51.1 del artículo 51° de la
presente Directiva.
53.2 Los cambios de los titulares y suplentes de las cuentas bancarias de las fuentes de
financiamiento Recursos Directamente Recaudados y Donaciones y Transferencias
(Tipo de Recurso distinto del “normal”) se efectúan directamente en el Banco de la
Nación, según el modelo del Anexo Nº 5.
Las Municipalidades realizan dichos cambios directamente en la entidad bancaria.
53.3 Los cambios de los titulares y suplentes de las cuentas bancarias de las fuentes de
financiamiento distintas de los administrados y procesados a través de la DNTP se
efectúan directamente en la entidad bancaria, según el modelo del Anexo Nº 5.

Artículo 54º.‐ Responsabilidad de los titulares y suplentes no acreditados conforme a
Procedimientos Los titulares y suplentes designados están impedidos de ordenar
transacciones en las cuentas bancarias mientras no se haya formalizado su registro de
firmas en el Banco de la Nación, conforme a los procedimientos establecidos en la
presente Directiva.

SUBCAPÍTULO III
LIQUIDACIÓN Y CIERRE DE CUENTAS BANCARIAS

Artículo 55º.‐ Cierre de cuentas bancarias autorizadas por la DNTP
55.1 Se procede al cierre de cuentas bancarias autorizadas por la DNTP únicamente en
los casos siguientes:
156
a) Unidades Ejecutoras a ser desactivadas por absorción o fusión.
b) Encargos cuya continuidad no haya sido prevista.
c) Fuentes de financiamiento no vigentes.
d) Por instrucciones expresas de la DNTP.
55.2 La DNTP dispone el cierre de las subcuentas bancarias de gasto y de las cuentas
corrientes abiertas en el Banco de la Nación, cuyas aperturas hayan sido instruidas
por la DNTP.
55.3 Las cuentas bancarias autorizadas por la DNTP para el manejo de fondos distintos
de los administrados y procesados a través de la mencionada Dirección Nacional
son canceladas por las Unidades Ejecutoras o Municipalidades. Dichas
cancelaciones son comunicadas a la DNTP.

Artículo 56º.‐ Cheques sin utilizar por cierre de cuentas bancarias
Los cheques sin utilizar por el cierre de cuentas bancarias deben ser destruidos y sobre
este acto debe levantarse el acta correspondiente según el modelo del Anexo N° 6. Dicha
acta debe ser archivada en la Tesorería institucional u oficina que haga sus veces y, de ser
el caso, en las Unidades Operativas "Encargadas".

Artículo 57º.‐ Responsabilidad de la Conciliación de las cuentas bancarias
Los titulares de las cuentas bancarias son responsables de efectuar la conciliación bancaria
y compatibilizar los movimientos de los montos girados y de los cargos y abonos
registrados en el SIAF‐ SP, gestionando ante el Banco de la Nación la regularización de las
operaciones consideradas indebidas; o, de ser el caso, solicitando la modificación en los
registros pertinentes con la sustentación correspondiente.

CAPITULO IV
LIQUIDACIÓN Y CIERRE DE UNIDADES EJECUTORAS

ATENCIÓN DE GASTO COMPROMETIDO Y DEVENGADO Y OTRAS OPERACIONES DE
LIQUIDACIÓN Y CIERRE

Artículo 58º.‐ Atención del Gasto Comprometido
El Gasto Comprometido en estado "A" por cualquier fuente de financiamiento, registrado
en el SIAF‐SP a la fecha de la liquidación de la Unidad Ejecutora absorbida dentro de un
Año Fiscal, es procesado por la Unidad Ejecutora absorbente, previa solicitud expresa a la
DNTP, con indicación de los registros, fuente de financiamiento, Función, Programa, Grupo
Genérico de Gasto y monto para que se continúe con la ejecución y registro de las
siguientes etapas del gasto que corresponda, de ser el caso.

Artículo 59º.‐ Atención del Gasto Devengado
El Gasto Devengado en estado "V" por cualquier fuente de financiamiento, registrado en el
SIAF‐SP a la fecha de liquidación de la Unidad Ejecutora absorbida, será atendido por la
Unidad Ejecutora absorbente, para cuyo efecto esta última solicitará en forma expresa a la
157
DNTP con indicación de los registros, fuente de financiamiento, Función, Programa, Grupo
Genérico de Gasto y monto.

Artículo 60º.‐ Tratamiento de los saldos y cierre de cuentas bancarias
60.1 Los saldos de las cuentas bancarias de la fuente de financiamiento Recursos
Directamente Recaudados y de las otras fuentes de financiamiento distintas a las
administradas por la DNTP, de aquellas Unidades Ejecutoras que sean absorbidas
son transferidos a las cuentas bancarias de la Unidad Ejecutora absorbente, previa
conciliación.
60.2 Una vez efectuada las transferencias correspondientes se procede a la cancelación
de las respectivas cuentas bancarias. Si se trata de cuentas instruidas por la DNTP,
dicha cancelación se realiza a solicitud de la Unidad Ejecutora absorbente,
adjuntando el estado bancario con saldo cero.
60.3 Dispuesta la absorción, la Unidad Ejecutora a ser absorbida cesa en sus facultades
para percibir ingresos así como contraer compromisos, realizar devengados y
ordenar pagos.

Artículo 61º.‐ Registro de reversiones, anulaciones y rendiciones
El registro de operaciones tales como anulaciones de cheques, devoluciones y rendiciones
de cuentas del Fondo para Pagos en Efectivo o Caja Chica o Encargos, derivadas de la
ejecución procesada por la Unidad Ejecutora absorbida en el módulo SIAF‐SP a la fecha de
su liquidación, es efectuado por la Unidad Ejecutora absorbente en el indicado módulo.

Las reversiones por conceptos distintos a los señalados se registran en el módulo de la
Unidad Ejecutora absorbente utilizando el Tipo de Operación Ingreso/Gasto (Y/G).

CAPITULO V
OTRAS OPERACIONES DE TESORERÍA

Artículo 62º.‐ Del manejo de fondos en la modalidad de “Encargos”
62.1 Se denomina “Encargo”, en el marco de lo establecido en el inciso b) del artículo
59° de la Ley Nº 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, a la
ejecución de determinadas actividades y proyectos por parte de:
a) Unidades desconcentradas conformantes de la misma Unidad Ejecutora, que
para el efecto se denominan “Unidades Operativas”;
b) Otra Unidad Ejecutora, distinta de aquella en la cual han sido aprobados los
créditos presupuestarios correspondientes, siempre que pertenezca a otro
pliego presupuestal.
62.2 Se denomina “Encargante” a la Unidad Ejecutora de donde proceden los recursos
y “Encargada” a la Unidad Ejecutora u Operativa que los recibe.

Artículo 63°.‐ Casos de Encargos
63.1 El manejo de fondos públicos en la modalidad de “Encargos” puede darse en los
casos siguientes:
158
a) Entre Unidades Ejecutoras que pertenecen a diferentes pliegos

presupuestales. En este caso, los titulares del pliego o los funcionarios a
quienes les sea delegada esta función en forma expresa, suscriben un
Convenio.
b) Entre la Unidad Ejecutora y una o más de sus Unidades Operativas. En este
caso, el titular del pliego o el funcionario a quien se le delegue esta función en
forma expresa deberá emitir una Directiva.
63.2 Las Unidades Operativas "Encargadas" deben efectuar el registro de sus
operaciones de gasto en el módulo SIAF‐SP, que será instalado en la oportunidad
en que la Unidad Ejecutora correspondiente asegure a la DNTP la disponibilidad de
equipos, software y líneas de comunicación necesarias para ello.
63.3 Sólo proceden los “Encargos” a Municipalidades que utilizan el SIAF‐SP.

Artículo 64°.‐ Principales términos y condiciones de Convenios y Directivas de Encargos Los
Convenios y las Directivas a que se refiere el artículo precedente, entre otros términos y
condiciones que se estimen pertinentes para garantizar la adecuada ejecución de los
encargos, deben contemplar lo siguiente:

a) La fuente de financiamiento de los recursos a ser ejecutados en la modalidad de
“Encargo”.
b) Los fondos que provengan de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios u
otros administrados y procesados a través de la DNTP son manejados
exclusivamente en el Banco de la Nación para cuyo efecto, en el caso de las
Unidades Ejecutoras, la “Encargante” debe solicitar la apertura de una cuenta
central de "Encargos" y de la(s) cuenta(s) bancaria(s) de reversión necesarias y, de
ser pertinente, las cuentas corrientes específicas conforme a lo establecido en la
presente Directiva.
Los encargos otorgados por las Municipalidades se manejan en cuentas corrientes
específicas a solicitud de la “Encargante”.
c) Las condiciones o requisitos de los actos administrativos propios de la ejecución
del gasto que es materia del Encargo, en el marco de los procedimientos y plazos
establecidos a través de la normatividad presupuestal y de tesorería vigente.
d) Inmediatamente después de aprobado el crédito presupuestario a través del
Calendario de Compromisos del período, la “Encargante” determina los conceptos
y montos de las transferencias y realiza el Gasto Comprometido, Devengado y
Girado en el mismo período y con la debida oportunidad a fin de permitir que la
“Encargada” registre en el SIAF‐SP la información de sus operaciones.
e) Los términos a que deben sujetarse las rendiciones de cuenta por parte de la
“Encargada”, respecto del cumplimiento de las actividades y proyectos
encomendados, con indicación de la documentación e información sustentatoria
correspondiente.
f) Las rendiciones de cuentas documentadas sobre el estado de ejecución del gasto
por los encargos recibidos deben realizarse cada 30 días.
159
g) Los comprobantes de pago que sustenten la ejecución del gasto deben ser
emitidos a nombre de la “Encargante”.
h) Las reversiones a que hubiera lugar por parte de las “Encargadas”, producto de la
recuperación de pagos indebidos y devoluciones, deben ser depositados
directamente por ellas en la respectiva cuenta central de Encargos de la
“Encargante”, a través del SIAF‐SP, mediante Papeleta de Depósitos (T‐6), con
indicación expresa del número de registro de la operación en el SIAF‐SP en virtud
de la cual se afectó la ejecución del gasto para efectos de las remesas
correspondientes.
i) Se prohíbe a las “Encargadas” delegar en otras Unidades Ejecutoras, Unidades
Operativas o instituciones, la ejecución de los fondos recibidos en la modalidad de
“Encargo”.
j) El incumplimiento de los términos y condiciones establecidos a través de la
correspondiente Directiva o Convenio dará lugar a la suspensión de la entrega de
nuevas remesas.

Artículo 65º.‐ La Cuenta central de encargos de la Unidad Ejecutora y cuentas bancarias de
reversión de las “Encargadas”.
65.1 Las cuentas bancarias de reversión para el manejo de “Encargos” tienen las
siguientes características:

a) Bajo ningún concepto reciben abonos, salvo cuando lo disponga la DNTP;
b) Sólo registran cargos por los cheques girados o cartas orden emitidas;
c) El giro y pago de cheques se sujeta a las normas del Sistema Nacional de
Tesorería.
65.2 Las operaciones en la cuenta central de la Unidad Ejecutora “Encargante” se
realizan únicamente mediante Cartas‐Orden, siendo responsabilidad del Director
General de Administración o de quien haga sus veces y del Tesorero los giros en
exceso de lo autorizado en dichas cuentas centrales.
65.3 Los montos no comprometidos en el mes por las "Encargadas" deben ser
devueltos por la Unidad Ejecutora "Encargante" mediante una Carta‐Orden,
dentro de los primeros cinco (5) días calendario del mes siguiente, a la cuenta
bancaria de la cual provienen los fondos materia del Encargo.

Artículo 66º.‐ Depósito de fondos provenientes de recuperación de pagos indebidos u
otros a favor del Tesoro Público.
66.1 El depósito de los fondos provenientes de menores gastos autorizados con cargo a
las cuentas bancarias administradas por la DNTP, tales como Encargos, Fondo para
Pagos en Efectivo, Fondo Fijo para Caja Chica y de la recuperación de pagos
indebidos o en exceso, se efectúa en el Banco de la Nación, dentro de las 24 horas
de su recepción, a la cuenta bancaria que corresponda y, en el caso de la fuente de
financiamiento Recursos Ordinarios, en la cuenta principal de la DNTP Nº 00‐ 000‐
299294, mediante la Papeleta de Depósitos a favor del Tesoro Público (T‐6). 66.2
El registro en el SIAF‐SP de menores gastos se efectúa en el mismo expediente que
originó el pago inclusive para los correspondientes a años fiscales anteriores. Sólo
160
en casos justificados se puede generar un nuevo registro administrativo utilizando
el Tipo de Operación Ingreso/Gasto (Y/G), con indicación del respectivo concepto.
Las Municipalidades que no registran sus operaciones de tesorería en el SIAF‐SP
efectúan los indicados depósitos utilizando la Papeleta de Depósitos a Favor del
Tesoro Público (T‐6), según el modelo del Anexo Nº 7.
66.3 Las recuperaciones de fondos por pagos indebidos o en exceso, con cargo a las
cuentas distintas de las administradas y procesadas por la DNTP, deben
depositarse en la respectiva cuenta bancaria dentro de las 24 horas de su
recuperación, procediendo a su registro en el SIAF‐SP.

Artículo 67º.‐ Depósito de intereses provenientes de desembolsos de Operaciones
Oficiales de Crédito Los intereses mensuales por colocaciones de fondos provenientes de
Operaciones Oficiales de Crédito Externo, a que se refiere el numeral 43.2 del artículo 43°
de la Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, deben depositarse
en la cuenta de la DNTP en moneda extranjera Nº 6‐000‐ 024692 o, de ser el caso, en la
Cuenta Principal de la DNTP en moneda nacional Nº 00‐000‐299294, dentro de las 24 horas
de su percepción, mediante Papeleta de Depósitos a favor del Tesoro Público (T‐ 6).

Artículo 68º.‐ Aplicación de intereses por pagos indebidos o en exceso y viáticos no
utilizados
68.1 Inmediatamente después de detectarse un pago indebido, en exceso, que no se
haya cumplido con la devolución oportuna de los viáticos no utilizados u otros
conceptos, se procederá a formular el respectivo requerimiento para su
devolución. A partir de dicho requerimiento y hasta que se produzca su debida
cancelación, se aplica los intereses correspondientes de acuerdo a la Tasa de
Interés Legal Efectiva que publica la Superintendencia de Banca y Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
68.2 El dinero recuperado de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios se
deposita utilizando la Papeleta de Depósitos a favor del Tesoro Público (T‐6) con
indicación del monto y concepto. El depósito correspondiente a los intereses se
hará utilizando otra Papeleta T‐6.
68.3 Cuando la comisión de servicios se desarrolla en el interior del país, el plazo
máximo para la rendición de cuenta de viáticos es de ocho (08) días calendarios
después de culminada la misma y cuando dicha comisión es en el exterior, el plazo
máximo es de quince (15) días calendario.
Ante el incumplimiento de la devolución de viáticos no utilizados en el plazo
señalado debe consignarse, en el formato de entrega de los viáticos, la
autorización expresa del perceptor de los mismos para que la Unidad Ejecutora o
Municipalidad efectúe la retención correspondiente a través de la Planilla Única de
Pagos, independientemente de las medidas aplicables por dicho incumplimiento.

Artículo 69º.‐ Registro de retenciones efectuadas a favor del Tesoro Público
Las retenciones de fondos a favor del Tesoro Público con cargo a sub cuentas bancarias de
gasto deben efectuarse sin giro de cheques, mediante el registro en el SIAF‐SP con
161
indicación del código de concepto correspondiente y en el mismo mes de la retención.
Estas operaciones se identifican con el código 082 para el documento “B” en el registro de
la fase del Girado.

Artículo 70º.‐ Aplicación de reglas de redondeo dispuestas por SUNAT
El giro para el pago de obligaciones tributarias se expresa en números enteros, conforme a
lo establecido en la Resolución de Superintendencia Nº 025‐2000‐SUNAT, publicado el 24
de febrero de 2000, para lo cual las Unidades Ejecutoras o Municipalidades deben
proceder a ajustar la ejecución del gasto por la diferencia resultante de dicho redondeo,
sea rebajándolo o incrementándolo.

Artículo 71°.‐ Uso excepcional de Declaración Jurada para sustentar gastos
71.1 La Declaración Jurada es un documento sustentatorio de gastos únicamente
cuando se trate de casos, lugares o conceptos por los que no sea posible obtener
comprobantes de pago reconocidos y emitidos de conformidad con lo establecido
por la SUNAT.
71.2 El Director General de Administración o el funcionario que haga sus veces
determina de manera expresa los casos, lugares o conceptos en los que se utilizará
la Declaración Jurada como sustento de gastos.
71.3 El monto de la Declaración Jurada no debe exceder el diez por ciento (10%) de una
Unidad Impositiva Tributaria (UIT).

Artículo 72°.‐ Devolución de fondos ingresados indebidamente en cuentas de la DNTP
72.1 Para la devolución de los fondos pertenecientes a terceros y que hayan sido
depositados erróneamente por las Unidades Ejecutoras o Municipalidades en
cuentas de la DNTP, el Director General de Administración o quien haga sus veces
en la institución debe solicitar en forma expresa la devolución a la mencionada
Dirección Nacional, con indicación de la fecha del depósito y acompañada de una
copia fedateada de la resolución administrativa. Esta resolución debe contener las
razones de la devolución, identificar al beneficiario, reconocer su derecho y
precisar el monto y la partida específica del ingreso del Tesoro Público.
72.2 Para la devolución de los fondos pertenecientes a las Unidades Ejecutoras o
Municipalidades que hayan sido depositados erróneamente en cuentas de la
DNTP, el Director General de Administración o quien haga sus veces en la
institución debe solicitar en forma expresa la devolución a la mencionada
Dirección Nacional adjuntando la documentación sustentatoria (comprobante de
pago, carta‐orden, resumen de planillas, rendición de cuentas, estado bancario,
entre otros). Esta devolución se abona a la cuenta que determine la Unidad
Ejecutora o la Municipalidad.
72.3 Las devoluciones deben efectuarse mediante giro de cheque o emisión de carta‐
orden para el abono en la cuenta de la entidad o persona beneficiaria.

Artículo 73º.‐ Devolución de fondos públicos por las Unidades Ejecutoras o
Municipalidades
162
73.1 Para la devolución de fondos percibidos y depositados indebidamente o en
exceso, las Unidades Ejecutoras o Municipalidades deben considerar, entre otros,
lo siguiente:
a) Reconocimiento formal del derecho a la devolución por parte del área
competente.
b) Sustento de la verificación del pago o depósito efectuado y registrado en el
SIAF‐SP.
c) Registro de la devolución en el SIAF‐SP según la naturaleza del ingreso.
73.2 Las devoluciones deben efectuarse mediante giro de cheque o emisión de carta‐
orden para el abono en la cuenta de la entidad o persona beneficiaria.
73.3 Las devoluciones por montos menores al cinco por ciento (5%) de una UIT pueden
ser efectuadas en efectivo. Mediante resolución administrativa se podrá
constituir un “Fondo de Devoluciones en Efectivo”, la que establecerá los
procedimientos, condiciones y plazos que garanticen su adecuado uso.

CAPITULO VI
DISPOSICIONES PARA EL CIERRE DEL AÑO FISCAL

Artículo 74º‐ Gasto Devengado por toda fuente de financiamiento al cierre del Año Fiscal
74.1 El pago del Gasto Devengado debidamente formalizado y procesado en estado
“V” en el SIAF‐SP al 31 de diciembre de cada Año Fiscal, por toda fuente de
financiamiento, se atenderá hasta el 31 de marzo del Año Fiscal siguiente.

74.2 Las Autorizaciones de Pago para la atención del Gasto Devengado, con cargo a las
cuentas de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios y otras administradas
por la DNTP, se aprueban de acuerdo con la “mejor fecha” registrada en el SIAF‐
SP.
74.3 Lo dispuesto en el presente artículo también es aplicable para la ejecución del
gasto en la modalidad de “Encargo”.

Artículo 75º.‐ Gasto Devengado de Unidades Ejecutoras desactivadas
El pago del Gasto Devengado debidamente formalizado y registrado en el SIAF‐SP al 31 de
diciembre de cada Año Fiscal por Unidades Ejecutoras desactivadas a la indicada fecha será
procesado por la Unidad Ejecutora absorbente con código “13” en el campo “Medio de
Pago” del SIAF‐SP.

Para tal efecto, la Unidad Ejecutora absorbente solicita a la DNTP su procesamiento con
indicación de los respectivos registros para su atención hasta el 31 de marzo del Año Fiscal
siguiente.

Artículo 76º.‐ Liquidación del Fondo para Pagos en Efectivo, Fondo Fijo para Caja Chica y
los Encargos entregados a personal de la institución al cierre del Año Fiscal
163
76.1 Durante el mes de enero de cada Año Fiscal se deposita y registra en el SIAF‐SP el
saldo que al 31 de diciembre del Año Fiscal anterior resulte de la liquidación del
Fondo para Pagos en Efectivo, mediante Papeleta de Depósitos (T‐6).
76.2 El plazo y condiciones indicadas en el párrafo anterior también se aplica para la
devolución del saldo que resulta de la liquidación del Fondo Fijo para Caja Chica y
de los montos de encargos entregados a personal de la institución, los que se
depositan en la cuenta de la fuente de financiamiento correspondiente y se
registran en el SIAF‐SP.

Artículo 77°.‐ Liquidación de “Encargos Recibidos”
77.1 El importe del Gasto no Devengado al 31 de diciembre de cada Año Fiscal por la
Unidad Ejecutora, Unidad Operativa o Municipalidad “Encargada” de fondos
administrados y procesados por la DNTP, será devuelto por la “Encargante”
durante el mes de enero del siguiente Año Fiscal mediante Papeleta de Depósitos
(T‐6).
77.2 El registro en el SIAF‐SP de la información relacionada con la liquidación de la
ejecución del gasto en la modalidad de Encargo del Año Fiscal anterior será
efectuado hasta el décimo día útil del mes de mayo de cada año.

Artículo 78°.‐ Fondos Públicos transferidos al CAFAE
De conformidad con lo dispuesto en el inciso a.4 de la Novena Disposición Transitoria de la
Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, los fondos de la fuente de
Financiamiento “Recursos Ordinarios “ transferidos al CAFAE que no hubieran sido
utilizados al 31 de diciembre de cada Año Fiscal deben ser depositados a la cuenta
principal del Tesoro Público 00‐000‐299294 durante el mes de enero del siguiente Año
Fiscal.

Los fondos transferidos al CAFAE con cargo a fuentes de financiamiento distintas a la de
Recursos Ordinarios, no utilizados al 31 de diciembre de cada Año Fiscal, se deben
depositar en las cuentas bancarias de origen en el plazo antes indicado.

Artículo 79º.‐ Conciliación Bancaria al cierre de un Año Fiscal
Los titulares de las cuentas bancarias, por toda fuente de financiamiento, deben efectuar
la conciliación de sus movimientos y saldos al 31 de diciembre de cada Año Fiscal y solicitar
al Banco de la Nación la regularización de operaciones no autorizadas que afecten dichos
saldos.

Artículo 80º.‐ Conciliación de Cuentas de Enlace entre la DNTP y la Unidad Ejecutora
central de cada pliego presupuestario.

La Conciliación de Cuentas de Enlace al cierre de cada Año Fiscal es un procedimiento que
se realiza entre la DNTP y la Unidad Ejecutora Central de cada Pliego, a través del SIAF‐SP,
en cumplimiento de las normas del Sistema Nacional de Contabilidad, para cuyo efecto se
tendrá en cuenta lo siguiente:

164
a) La información relacionada con dicha conciliación es transmitida por las Unidades
Ejecutoras, a través del SIAF‐SP, a la Unidad Ejecutora Central del pliego, la misma
que consolida dicha información y la transmite a la DNTP, durante el mes de enero
del Año Fiscal siguiente.
b) Si la información transmitida es conforme, la Unidad Ejecutora Central del pliego
remitirá a la DNTP un Acta de Conciliación elaborada según el modelo del Anexo
N° 8, firmada por el Director General de Administración, o por quien haga sus
veces, el Tesorero y el Contador.

En caso contrario, el Contador de dicha Unidad Ejecutora coordinará con la Oficina de
Contabilidad de la DNTP para los efectos pertinentes.

TÍTULO II
OTRAS DISPOSICIONES

Artículo 81º.‐ El Director General de Administración o quien haga sus veces es responsable
de los mayores costos que pudieran generarse como consecuencia de la falta de
Autorizaciones de Giro y de Pago derivadas de la no correcta formalización y registro de las
transacciones relacionadas con la ejecución del gasto en sus diferentes etapas, debiendo
adoptar medidas orientadas a la atención del pago oportuno de las obligaciones
contraídas, transmitiendo los registros relacionados con las mismas con la debida
anticipación conforme a los respectivos cronogramas establecidos.

Artículo 82º.‐ Las comunicaciones sobre aspectos relacionados con el Sistema Nacional de
Tesorería serán dirigidas al Director General de la Dirección Nacional del Tesoro Público,
suscritas por el Director General de Administración o por quien haga sus veces, o por el
funcionario de mayor nivel jerárquico de la Unidad Ejecutora o de la Municipalidad, según
sea el caso.

Artículo 83º.‐ El Director General de Administración o el funcionario que haga sus veces
debe establecer las condiciones para asegurar el adecuado y permanente acceso del
Tesorero o de quien haga sus veces al módulo del SIAF‐SP, de manera que éste efectúe las
acciones de verificación y seguimiento de las operaciones relacionadas con la
determinación y la percepción del ingreso y del Gasto Comprometido, Gasto Devengado y
Gasto Pagado, entre otros procesos relacionados con su función.

Artículo 84º En el marco de lo establecido en la normatividad presupuestaria y de
tesorería, la aprobación, por parte de la DNTP, de las fases de la ejecución del gasto
registradas en el SIAF‐SP, no convalida los actos o acciones de las Unidades Ejecutoras o
Municipalidades que no se ciñan a las disposiciones legales vigentes.

Artículo 85º.‐ La información registrada en el SIAF‐SP tiene el carácter de Declaración
Jurada. Las modificaciones de datos de la ejecución presupuestal y financiera del mes
vigente, erróneamente registrados, deben ser realizadas directamente por la propia
165
Unidad Ejecutora o Municipalidad. Las modificaciones de la ejecución de meses anteriores
requieren de autorización de la DNTP, previa solicitud expresa debidamente motivada.

Las reincidencias de errores en los registros de datos en el SIAF‐SP se harán del
conocimiento del titular del pliego con miras a aplicar las medidas correctivas pertinentes,
independientemente de las responsabilidades a que hubiere lugar.

Artículo 86º.‐ Durante el mes de enero de cada Año Fiscal, la Unidad Ejecutora determina
el importe de los fondos de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios transferidos a
Organismos en el marco de Convenios de Administración de Recursos, Costos Compartidos
u otros similares que, al 31 de diciembre del Año Fiscal anterior, no se hubieran utilizado,
incluyendo los respectivos intereses que deben ser restituidos de conformidad con el
artículo 44° de la Ley N° 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesorería.

La Unidad Ejecutora efectúa el depósito de los recursos restituidos a la cuenta de la DNTP
00‐000‐ 299294, mediante la Papeleta de Depósitos (T‐6), dentro de las 24 horas de
haberse producido la percepción.

Artículo 87º.‐ Las disposiciones aprobadas por la presente Directiva deben ser de
conocimiento de los funcionarios y servidores relacionados directa e indirectamente con la
administración financiera a nivel de cada una de las Unidades Ejecutoras o
Municipalidades.

TITULO III
DISPOSICIONES ESPECÍFICAS PARA LAS MUNICIPALIDADES

Artículo 88°.‐ Oportunidad de pago de pensiones con Recursos Ordinarios
El pago de las pensiones comprendidas en el Decreto Supremo Nº 051‐88‐PCM, publicado
el 12 de abril de 1988, se efectúa en la fecha que establece el cronograma de pagos para el
Sector Economía y Finanzas.

Artículo 89º.‐ Cuentas bancarias para el manejo de los "Recursos Ordinarios"
89.1 El pago con cargo a créditos presupuestarios aprobados por la fuente de
financiamiento Recursos Ordinarios se atiende a través de subcuentas bancarias
de gasto abiertas por la DNTP en el Banco de la Nación para todas las
Municipalidades, inclusive para aquellas que aún no utilizan el SIAF‐ SP.
89.2 Para el cumplimiento de la Undécima Disposición Transitoria de la Ley N° 28411,
Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto y normas complementarias, se
utiliza las cuentas corrientes abiertas para los programas “Comedores, Alimentos
por Trabajo y Hogares y Albergues, PRONAA – MIMDES”, “Mantenimiento
Rutinario de Caminos Vecinales de PROVIAS RURAL – MTC”, a nombre de las
respectivas Municipalidades Distritales, con reversión automática a favor de las
Municipalidades Provinciales correspondientes.

166
Artículo 90°.‐ Cuentas bancarias para Municipalidades de Centros Poblados e Institutos
Viales Provinciales Municipales La DNTP autoriza la apertura de las cuentas bancarias a
nombre de las Municipalidades de Centros Poblados o Institutos Viales Provinciales
Municipales, previa solicitud expresa de la Municipalidad Distrital o Provincial
correspondiente, para la ejecución del gasto con cargo a los fondos que deban ser
entregados o transferidos según la legislación vigente.

Artículo 91º.‐ Ejecución en la modalidad de “Encargos”
Las Municipalidades pueden celebrar convenios para la ejecución del gasto en la
modalidad de “Encargos”, a que se refieren los artículos 62° y 63° de la presente Directiva,
con otras Municipalidades o con Unidades Ejecutoras de otros pliegos presupuestarios, con
cargo a fondos distintos de los de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios. El
convenio debe ser suscrito por los titulares de pliego o por los funcionarios a quienes les
sea delegada esta función en forma expresa.

Artículo 92°.‐ Conciliación de fondos autorizados
La conciliación de fondos autorizados por la DNTP a las Municipalidades, por la fuente de
financiamiento Recursos Ordinarios, se realiza al cierre de cada Año Fiscal y conforme al
procedimiento siguiente:
a. La DNTP da a conocer a las Municipalidades Provinciales y Distritales el detalle de
los fondos autorizados, a través de la página web del Ministerio de Economía y
Finanzas (www.mef.gob.pe).
b. Las Municipalidades verifican dicha información y, de ser conforme, la remiten a la
Dirección Nacional de Contabilidad Pública utilizando el formato según el modelo
del Anexo Nº 9, debidamente suscrito por el Director de Administración o por
quien haga sus veces y el Contador de la Municipalidad. De no ser conforme, las
Municipalidades coordinan con la DNTP para los efectos pertinentes.

Artículo 93°.‐ Registro de información de Municipalidades que no utilizan el SIAF‐SP
Únicamente en el caso de las Municipalidades que no utilizan el SIAF‐SP, la referencia al
registro en el SIAF‐SP en la presente Directiva, debe entenderse al registro en los medios
que actualmente utilizan.

Artículo 94°.‐ Aplicación progresiva de transferencias electrónicas
El procedimiento de transferencias electrónicas y la obligación de pagar remuneraciones y
pensiones mediante abonos en cuentas bancarias individuales, establecidos en la presente
Directiva, es de aplicación progresiva en las Municipalidades.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Primera.‐ Excepcionalmente, durante el Año Fiscal 2007, el Ministerio de Salud continúa
otorgando fondos a ser ejecutados bajo la modalidad de “Encargo” a las Unidades
Ejecutoras de su mismo pliego presupuestal, sobre la base de la Directiva aprobada por el
titular del pliego y conforme a lo establecido en el artículo 64º de la presente Directiva.
167

Segunda.‐ Los convenios de encargos celebrados con anterioridad a la vigencia de la
presente Directiva con Municipalidades que no utilizan el SIAF‐SP, podrán continuar su
ejecución hasta la culminación de las actividades o proyectos materia de los mencionados
convenios y su correspondiente liquidación y rendición de cuentas.

DISPOSICIÓN FINAL

Única.‐ Durante el Año Fiscal 2007 se adoptarán las acciones orientadas al proceso de
racionalización de las cuentas bancarias de fuentes de financiamiento distintas de Recursos
Ordinarios que actualmente mantienen las Unidades Ejecutoras y Municipalidades en las
diferentes empresas del sistema financiero nacional.

168
UNIDAD IX

INTEGRACIÓN CONTABLE

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009)

INTRODUCCIÓN
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública como ente Rector del Sistema Nacional de
Contabilidad, consciente de su responsabilidad de elaborar la Cuenta General de la
República y de contribuir a la formulación de las Cuentas Nacionales en base a rendiciones
de cuentas presentadas mediante estados contables, ha considerado conveniente e
impostergable la revisión y actualización del Nuevo Plan Contable Gubernamental, de
forma tal que resuma en un solo y nuevo documento, la dispersa y variada normativa
vigente, que recoja las sugerencias y observaciones de los mismos, que incorpore o
desestime en su caso, aquellas cuentas que son resultado del cambio producido en la
estructura del Estado en los últimos años y acorde al Manual de Estadística de Finanzas
Públicas; todo ello compatibilizado con el quehacer de los organismos rectores de los
sistemas administrativos y con el Sistema Integrado de Administración Financiera – SIAF.

La Contabilidad Gubernamental ha adquirido una trascendental importancia por su rigor,
seriedad y finalidad de mostrar la transparencia de la gestión gubernamental en todos sus
niveles. Se encuentra a tono y responde al crecimiento y diversificación de las operaciones
financieras que realiza el Estado; asimismo, a la variedad y cuantía de bienes y servicios de
todo orden que se manejan en los diferentes niveles de la administración pública, y que
deben ser contablemente controlados. Su importancia deviene también porque permite
conocer, en el curso de un ejercicio fiscal, si las metas se vienen cumpliendo conforme a lo
programado, si los gastos se vienen realizando de acuerdo a los niveles de autorización y si
los ingresos se vienen produciendo en la forma prevista. Permite demostrar, de otra parte,
la situación de Caja, la situación de la Deuda Pública, la situación financiera a través de los
estados contables que muestran los datos valuados o clasificados con criterios
homogéneos. A tales fines sirve la Contabilidad Pública con su principal instrumento que es
el Plan Contable Gubernamental Nueva Versión (Inicio 2009).

En el diseño del Plan Contable Gubernamental Nueva Versión (Inicio 2009) se ha seguido,
aparte de los principios que sustentan el Sistema de Contabilidad Gubernamental
Integrada, los lineamientos del Manual de Estadística de Finanzas Públicas, de las Normas
Internacionales de Contabilidad Sector Público (NICSP) y de la Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF), así como la Terminología Básica de la Administración
Financiera Gubernamental, de manera que el esquema del Cuadro Contable, sea lógico,
ajustado a los usos y costumbres, pero también a los principios y normas contables
nacionales e internacionales, y a los objetivos de la modernización del Estado.

169
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, plenamente identificada con la
modernización y fortalecimiento de la administración financiera y patrimonial del Estado,
que constituyen la base para el logro de los objetivos nacionales; haciéndose eco del
sentido de la Ley General del Sistema de Presupuesto Público, así como teniendo muy en
cuenta y respaldando la puesta en marcha del Sistema Integrado de Administración
Financiera ‐ SIAF, entrega este Plan Contable Gubernamental Nueva Versión (Inicio 2009),
cuya compatibilización se ha realizado a través de cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio,
Cuentas de Gestión (de ingresos y de gastos), Cuentas de Resultado y para las cuentas de
naturaleza presupuestaria se ha utilizado el código del Elemento 8, los mismos que deben
reportar información básica para la estadística de los ingresos y gastos por naturaleza y
destino.

Estamos seguros que este Plan de Cuentas Gubernamental Nueva Versión (Inicio 2009)
elaborado con una concepción unitaria e integral, será de ágil manejo y facilitará el registro
contable con mayor flexibilidad y al mismo tiempo seguridad, de acuerdo a las técnicas
contables.

DISPOSICIONES GENERALES
Para la correcta aplicación del Plan Contable Gubernamental Nueva Versión (Inicio 2009)
en las entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales de
Contabilidad Sector Público (NICSP) y de la Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF), así como las normas impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y
costumbres administrativo ‐ contables.

1 MODALIDADES GENERALES DE EMPLEO DE LAS CUENTAS
A fin de permitir el registro detallado de las transacciones económico ‐ financieras
y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboración de los estados
financieros y presupuestarios, debe observarse la dinámica prevista en cada una
de las cuentas del Plan Contable Gubernamental Nueva Versión (Inicio 2009).

1.1 Las operaciones deberán ser registradas en las cuentas cuyo título
corresponde a su naturaleza, sin establecer compensación entre éstas.
1.2 Las entidades utilizaran las cuentas principales a cuatro dígitos y las que a
más dígitos se precisan en la lista de cuentas del Plan Contable
Gubernamental Nueva Versión (Inicio 2009).
1.3 Los códigos libres serán utilizados para implementar nuevas cuentas en el
futuro, de acuerdo a las necesidades y el requerimiento de las entidades
usuarias al Órgano Rector del Sistema Contable.

2. SISTEMA Y REGISTROS DE CONTABILIDAD
2.1 La contabilidad será llevada en la lengua española y en moneda nacional
(nuevos soles) y según el principio de la «Partida Doble».
2.2 Todas las operaciones registradas en los libros principales y auxiliares,
deberán ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente
debidamente fechado y refrendado por los responsables.
170
2.3 Las transacciones financieras y presupuestarias deberán ser registradas

contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances; así
como en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable
Gubernamental y otros registros que la entidad considere necesarios, para
el mejor control de las operaciones y obtención de la información gerencial
pertinente a sus necesidades.
2.4 Los libros y registros contables pueden ser llevados por cualquiera de los
medios: manual, mecanizado y procesamiento electrónico de datos,
siempre que la información que se obtenga por dichos medios, contenga
todos los datos y referencias que el Sistema Contable requiere y aquellos
que ya se encuentras procesando su información mediante el Sistema SIAF‐
SP o SIAFGL, procesarán sus libros mediante este Sistema.
2.5 Los libros, registros, documentos y demás evidencias sustentatorias de las
operaciones, serán conservadas durante el tiempo que señalan los
dispositivos legales vigentes.

3. FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES.
El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada año, salvo que la entidad
obtenga autorización para el cierre en fecha distinta.

171
172
GLOSARIO DE TÉRMINOS

Los términos y definiciones que se señalan a continuación corresponden a aquellos que se
citan en este PCGNV (Inicio 2009) y que no necesariamente están comprendidos en las
definiciones establecidas en las NICSP o en las NIIF. No obstante ello, algunas definiciones
de las NIIF citadas extensivamente en este PCGNV (Inicio 2009), han sido reproducidas
para facilitar la lectura del mismo.

A

Acciones de inversión: Acciones sin derecho a voto que emiten las empresas de acuerdo a
ley (Decreto Legislativo Nº 677) y que le otorga todos los demás derechos de las acciones
comunes. Estas acciones sustituyeron a las acciones del trabajo (participación patrimonial
del trabajo).

Activos biológicos en desarrollo: Son los activos biológicos que aun no han alcanzado su
actividad de producción normal, pues se encuentran evolucionando para ello. Es natural
que el nivel de producción normal se alcance luego de algunos años de producción inicial o
menor, la que no responde al nivel planeado. Véase la NIC 41.

Activos biológicos en producción: Son los activos biológicos, de origen animal o vegetal, en
etapa productiva, o lo que es lo mismo, en un grado de madurez que permite la obtención
de productos biológicos (agropecuarios) en un nivel planeado o normal. Véase la NIC 41.

Activos disponibles: Comprende los fondos de caja y bancos que no tienen restricciones en
su utilización, así como aquellas inversiones que se adquirieron con la finalidad de
convertirlas en efectivo en el corto plazo o, las que a pesar de haber sido adquiridas para
ser mantenidas al vencimiento o para tener grado de propiedad en el largo plazo, han sido
destinadas para su venta.

Activo fijo: Conjunto de bienes duraderos que posee una entidad para ser utilizados en las
prestaciones de servicio u operaciones regulares de la entidad.

Activos financieros – compromiso de compra: Se refiere a los activos financieros que una
entidad adquiere y cuya transferencia y flujos de efectivo se dará lugar en el futuro,
cuando son reconocidos en la fecha de contratación. Véase la NIC 39.

Activos inmovilizados: Bienes patrimoniales que se espera mantener por un lapso mayor a
un ejercicio económico, destinados a ser utilizados en las actividades principales de la
entidad, o en actividades que soportan o complementan a esas actividades principales. Se
173
incluye en este Elemento a las Inversiones financieras (a ser mantenidas hasta el
vencimiento y los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial) cuyo
vencimiento, enajenación o realización se espera que se produzca en un plazo superior a
un año, a los bienes de Inmuebles, maquinaria y equipo, adquiridos directamente o
mediante operaciones de arrendamiento financiero; a las inversiones inmobiliarias; a los
activos biológicos; y otros activos de largo plazo.

Activos para exploración y evaluación: Comprenden los desembolsos efectuados en
relación con la exploración y evaluación de recursos naturales, antes que se demuestre la
factibilidad técnica y viabilidad comercial de la extracción de los mismos. Véase la NIIF 6.

Activos por instrumentos financieros derivados: Aquellos que conceden al inicio del
contrato el derecho a intercambiar activos o pasivos financieros en condiciones
potencialmente favorables para la entidad. A medida que evolucione el mercado, dichas
condiciones pueden convertirse efectivamente en favorables para la entidad. Véase la NIC
39.

Activos realizables: Comprende los activos de la entidad que se espera convertir en
efectivo o sus equivalentes en el curso normal de las operaciones. Incluye las existencias y
los activos no corrientes disponibles para la venta.

Actualización de valor: Es todo cambio de valor, que incrementa o disminuye, el valor de
un activo o un pasivo, por referencia a un valor externo, por ejemplo el mercado. Una
actualización de valor no supone intercambio, aunque algunas veces, puede establecerse
bajo ese supuesto (véase también la definición de valor razonable). Más bien, una
actualización de valor resulta de la tenencia (posesión) de bienes y acreencias.

Amortización: Aplicación de la pérdida o disminución de valor del Activo Intangible a los
resultados de un período determinado.

Aporte de capital: Se refiere a aportes del tesoro que se otorgan a Empresas Públicas para
el Financiamiento de Proyectos, pago de deudas u otros conceptos

Aporte externo: Recursos en moneda extranjera requeridos para la ejecución de un
proyecto.

Asociación en Participación / Negocios conjuntos: Es un acuerdo contractual por medio
del cual dos o más partes emprenden una actividad económica que está sujeta a un control
conjunto. Véase la NIC 31.

Aval: Obligación escrita que toma un tercero de garantizar a su vencimiento, el pago de
una letra de cambio.

174
B

Bienes en proceso: Representa los bienes que no han llegado a su estado definitivo en el
proceso productivo de transformación o crecimiento y desarrollo.

C

Castigo: Eliminación o retiro de la contabilidad de un importe previamente reconocido
como activo. Se puede citar como ejemplo una cuenta por cobrar por la que se agotaron
los medios de cobro y que previamente fue registrada en una cuenta de valuación
(estimación de cobranza dudosa). En ese caso se elimina tanto la cuenta por cobrar como
la cuenta de valuación.

Compensación de cuentas: Para efecto de su presentación en los estados financieros, es la
acumulación de saldos deudores y acreedores, es decir, su presentación de manera
compensada o neta. Véase la NIC 1.

Cosecha (recolección): Cuando se produce la separación del producto agrícola del activo
biológico del cual procede, o cuando cesan los procesos vitales de un activo biológico
consumible, por ejemplo cuando se cortan árboles para su transformación. Véase la NIC
41.

Costo de reposición: Es el costo en que se incurriría para adquirir o producir un artículo
igual al que se tiene en el inventario; es la cantidad de dinero que se tendría que invertir
para adquirir o producir un activo semejante en su estado actual y permitir que la entidad
mantenga su capacidad operativa. Se conoce también como valor de reposición.

Costo de ventas: Costo de producción, servicio o adquisición de los bienes vendidos.

Crédito Mercantil (Plusvalía mercantil): Pago en exceso sobre el valor razonable de activos
menos pasivos adquiridos en una combinación de negocios, realizado por la adquirente, y
que representa expectativa de beneficio económico futuro. Véase la NIIF 3.

Cuenta de orden: Cuentas que se utilizan para el control contable de compromisos y
contingencias que no afectan la situación financiera, resultados y flujos de efectivo hasta la
fecha del balance que representan, pero que posteriormente podrían hacerlo. Se divide en
cuentas de orden deudoras (contingencias) y cuentas de orden acreedoras (compromisos).

Cuentas de valuación: Aquellas que sirven para determinar el valor contable de ciertos
activos. Comprende la estimación para cuentas de cobranza dudosa, la estimación para
desvalorización de existencias, estimación para fluctuación de valores, depreciación del
activo fijo, amortización acumulada de inversiones intangibles y agotamiento de bienes
agropecuarios.
175

D

Desarrollo: Es la aplicación de los resultados de la investigación o cualquier conocimiento
científico o tecnológico, a un plan o diseño en particular para la producción de bienes,
métodos, procesos o nuevos sistemas, fundamentalmente mejorados, antes de su
producción o utilización comercial. Véase la NIC 38

Desmedro: Pérdida de calidad irrecuperable de las existencias, lo que las hace inutilizables
para los fines para los que se encontraban destinadas.

Desvalorización de activos: Es la pérdida de valor de activos, que se debe reconocer en los
estados financieros, en tanto, de manera general, los flujos de entrada de beneficios
económicos esperados, asociados a esos activos, son menores que los valores que se
arrastran en libros. Los métodos para su reconocimiento difieren, según se trate de activos
disponibles, realizables o inmovilizados. Véase el Marco Conceptual, en lo referido al
reconocimiento de activos.

Devengado: Hipótesis fundamental de la contabilidad. Sobre esta base, los efectos de las
transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o
paga dinero u otro equivalente al efectivo), y se informa sobre ellos en los estados
financieros. Los estados financieros elaborados sobre la base del devengado informan a los
usuarios no solo sobre transacciones pasadas que suponen ingresos o salidas de flujos de
efectivo, sino también sobre obligaciones futuras y de los recursos que representan flujos
de ingreso de efectivo a recibir en el futuro.

Diferencias temporales: Son las diferencias que existen entre el importe en libros de un
activo o pasivo y la base fiscal de los mismos. Las diferencias temporales pueden ser
gravables (imponibles) o deducibles.

E

Entregas a rendir cuenta: Dinero entregado a directivos, funcionarios y empleados,
principalmente para cubrir gastos por cuenta de la entidad, tales como viajes, alojamiento,
entre otros, de acuerdo con la política implementada por aquella. Así como los adelantos a
contratistas y proveedores.

Estados financieros: Son cuadros que presentan, en forma sistemática y ordenada diversos
aspectos de la situación financiera y económica de una institución de acuerdo con Normas
Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP).

Etapas de ejecución del presupuesto de gastos: El proceso de ejecución presupuestaria en
todas los organismos del gobierno central, gobierno regional y corporaciones de
176
desarrollo, organismos descentralizados autónomos, instituciones públicas

descentralizadas y sociedades de beneficencia pública se efectúa en función de las
estimaciones de ingresos y priorización de gastos trimestrales. Las fases de ejecución son:
‐ Compromiso
‐ Devengado
‐ Pago

Activos calificados: Son aquellos activos que necesariamente requieren de un período de
tiempo importante, para estar listas para su venta. Véase la NIC 23.

Fecha de medición: Fecha en que se determina, el valor de bienes o servicios
intercambiados, y obligaciones asumidas; o, fecha en que se estima el valor de un activo o
pasivo.

Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en
favor del contribuyente por parte del Estado. Pago definitivo obligatorio y sin
contraprestación directa que impone el Estado a las personas jurídicas y naturales con la
finalidad de financiar los gastos públicos

Instrumento financiero: Es un contrato que da origen tanto a un activo financiero en una
entidad y, simultáneamente, a un pasivo financiero o instrumento de capital en otra
entidad, entre los que se considera las cuentas por cobrar, cuentas por pagar, acciones,
bonos y derivados (opciones, futuros, forwards, entre otros). Véase la NIC 39

Investigación: Se refiere a los estudios, originales y planificados, que se emprenden con la
finalidad de obtener nuevos conocimientos científicos o tecnológicos. Véase la NIC 38.

Simultaneidad y paralelismo contable: Las operaciones realizadas por los organismos
públicos son registradas en la contabilidad patrimonial y en la contabilidad presupuestaria;
es decir bajo este principio a toda operación real registrada en el proceso contable
financiero, corresponde paralela y simultáneamente un registro en el proceso contable
presupuestario. De tal manera que con los mismos documentos fuentes, se procesa
información en las distintas áreas.

Transferencia de cuentas (o entre cuentas): Registro contable dentro de una misma
cuenta, a través de subcuentas (nivel de dos dígitos) o cualquier desagregación mayor.

177
ESTRUCTURA

178
CATÁLOGO DE CUENTAS

BALANCE
1 ACTIVO
1101 CAJA Y BANCOS
1101.01 Caja
1101.0101 Caja M/N
1101.0102 Caja M/E
1101.02 Fondos Fijos
1101.0201 Fondos Para Pagos En Efectivo
1101.0202 Fondos De Caja Chica
1101.03 Depósitos En Instituciones Financieras Públicas
1101.0301 Cuentas Corrientes
1101.030101 Recursos Ordinarios
1101.030103 Endeudamiento Interno
1101.030104 Endeudamiento Externo
1101.030105 Donaciones
1101.030106 Transferencias
1101.030107 Recursos Determinados ‐
Contribuciones A Fondos
1101.030108 Recursos Determinados ‐ FONCOMUN
1101.030109 Recursos Determinados ‐ Otros
1101.030110 Recursos Determinados ‐ Canon, Sobre
Canon, Regalías, Rentas De Aduanas Y
Participaciones
1101.030111 Otros
1101.0302 Cuentas De Ahorro
1101.0303 Cuentas A Plazo
1101.0304 Otros Depósitos
1101.04 Depósitos En Instituciones Financieras Privadas
1101.040105 Recursos Determinados ‐ Otros
1101.040106 Recursos Determinados ‐
Contribuciones A Fondos
179

1101.05 Fondos Sujetos A Restricción
1101.06 Encargos
1101.07 Depósitos En Instituciones Financieras No Recuperados
1102 INVERSIONES DISPONIBLES
1102.01 Bonos
1102.02 Pagarés
1102.03 Letras
1102.04 Derivados Financieros
1102.98 Otros
1102.99 Inversiones Disponibles No Recuperadas

1201 CUENTAS POR COBRAR
1201.01 Impuestos Y Contribuciones Obligatorias
1201.0101 Impuestos
1201.0102 Contribuciones Obligatorias
1201.02 Contribuciones Sociales
1201.03 Venta De Bienes Y Servicios Y Derechos Administrativos
1201.0301 Venta De Bienes
1201.0302 Derechos Y Tasas Administrativos
1201.0303 Venta De Servicios
1201.0304 Anticipos De Clientes
1201.04 Rentas De La Propiedad
1201.0401 Rentas De La Propiedad Financiera
1201.0402 Rentas De La Propiedad Real
1201.0403 Otras Rentas De La Propiedad
1201.98 Otras Cuentas Por Cobrar
1201.99 Cuentas Por Cobrar De Dudosa Recuperación

1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1202.01 Venta De Activos No Financieros Por Cobrar
1202.02 Subsidios ‐ Essalud
1202.0201 Certificados De Reembolso Por Reclamar‐ Essalud
1202.0202 Certificados De Reembolso ‐ Essalud
1202.03 Documentos Cancelatorios
1202.04 Depósitos Entregados En Garantía
1202.05 Por Deuda Asumida
1202.06 Honras De Aval U Otras Garantías
1202.07 Convenios Por Endeudamiento
1202.08 Al Personal
1202.0801 Préstamos Concedidos
1202.0802 Responsabilidad Fiscal
1202.0803 Adelanto Por Tiempo De Servicios
1202.0804 Otros
180

1202.09 Multas Y Sanciones
1202.0901 Multas
1202.0902 Sanciones
1202.98 Otros Ingresos Por Cobrar
1202.99 Cuentas Por Cobrar Diversas De Dudosa Recuperación

1203 PRÉSTAMOS
1203.01 Para Fines Educativos
1203.02 Para Fines Agropecuarios
1203.03 Para Fines De Vivienda
1203.98 Otros Préstamos
1203.99 Préstamos De Dudosa Recuperación

1204 FIDEICOMISO
1204.01 Fideicomiso

1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
1205.01 Seguros Pagados Por Anticipado
1205.02 Alquileres Pagados Por Anticipado
1205.03 Primas Pagadas Por Opciones
1205.04 Anticipo A Contratistas Y Proveedores
1205.0401 Contratistas
1205.0402 Proveedores
1205.05 Entregas A Rendir Cuenta
1205.0501 Viáticos
1205.0502 Otras Entregas A Rendir Cuenta
1205.06 Encargos Generales
1205.07 Fiduciarios De La Deuda Pública
1205.08 Administración De Recursos Para Terceros
1205.98 Otros
1205.99 Anticipos Por Servicios Y Otros No Recuperados

1209 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAMACIONES (CR)
1209.01 Cuentas Por Cobrar
1209.02 Cuentas Por Cobrar Diversas
1209.03 Reclamaciones Impositivas
1209.04 Préstamos

1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
1301.01 Alimentos Y Bebidas
1301.0101 Alimentos Y Bebidas Para Consumo Humano
1301.0102 Alimentos Y Bebidas Para Consumo Animal
181
1301.02 Vestuarios Y Textiles
1301.0201 Vestuario, Zapatería Y Accesorios, Talabartería Y
Materiales Textiles
1301.020101 Vestuario, Accesorios Y Prendas
Diversas
1301.020102 Textiles Y Acabados Textiles
1301.020103 Calzado
1301.03 Combustibles, Carburantes, Lubricantes Y Afines
1301.0301 Combustibles Y Carburantes
1301.0302 Gases
1301.0303 Lubricantes, Grasas Y Afines
1301.04 Municiones, Explosivos Y Similares
1301.05 Materiales Y Útiles
1301.0501 De Oficina
1301.050101 Repuestos Y Accesorios
1301.050102 Papelería En General, Útiles Y
Materiales De Oficina
1301.0502 Agropecuario, Ganadero Y De Jardinería
1301.050201 Agropecuario, Ganadero y De
Jardinería
1301.0503 Aseo, Limpieza Y Cocina
1301.050301 Aseo, Limpieza Y Tocador
1301.050302 De Cocina, Comedor Y Cafetería
1301.0504 Electricidad, Iluminación Y Electrónica
1301.0599 Otros
1301.059999 Otros
1301.0601 De Vehículos
1301.0602 De Comunicaciones Y Telecomunicaciones
1301.0603 De Construcción Y Maquinas
1301.0604 De Seguridad
1301.0699 Otros Accesorios Y Repuestos
1301.07 Enseres
1301.0701 Enseres
1301.08 Suministros Médicos
1301.0801 Productos Farmacéuticos
1301.080101 Vacunas
1301.080102 Medicamentos
1301.080199 Otros Productos Similares
182
1301.0802 Materiales, Insumos, Instrumental Y Accesorios

Médicos, Quirúrgicos, Odontológicos Y De
Laboratorio
1301.080201 Materiales, Insumos, Instrumental Y
Accesorios Médicos, Quirúrgicos,
Odontológicos Y De Laboratorio
1301.09 Materiales Y Útiles De Enseñanza
1301.0901 Libros, Textos Y Otros Materiales Impresos
1301.0902 Material Didáctico, Accesorios Y Útiles De Enseñanza
1301.0999 Otros Materiales Diversos De Enseñanza
1301.10 Suministros Para Uso Agropecuario, Forestal Y Veterinario
1301.1001 Suministros De Uso Zootécnico
1301.1002 Material Biológico
1301.1003 Animales Para Estudio
1301.1004 Fertilizantes, Insecticidas, Fungicidas Y Similares
1301.1005 Suministros, Accesorios Y/O materiales De Uso
Forestal
1301.1006 Productos Farmacéuticos De Uso Animal
1301.11 Suministros Para Mantenimiento Y Reparación
1301.1101 Para Edificios Y Estructuras
1301.1102 Para Vehículos
1301.1103 Para Mobiliario Y Similares
1301.1104 Para Maquinarias Y Equipos
1301.1105 Otros Materiales De Mantenimiento
1301.1106 Materiales De Acondicionamiento
1301.98 Bienes Y Suministros De Funcionamiento Desvalorizados
1301.99 Otros Bienes
1301.9901 Herramientas
1301.9902 Productos Químicos
1301.9903 Libros, Diarios, Revistas Y Otros Bienes Impresos No
Vinculados A Enseñanza
1301.9904 Símbolos, Distintivos Y Condecoraciones

1302 BIENES PARA LA VENTA
1302.01 Mercaderías
1302.02 Edificios, Vehículos, Maquinaria Y Equipo
1302.03 Objetos De Valor
1302.04 Activos No Producidos
1302.0401 Terrenos Urbanos
1302.0402 Terrenos Rurales
1302.0403 Terrenos Eriazos
1302.05 Otros Activos
1302.98 Bienes Para La Venta Desvalorizados
183

1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL
1303.01 Entrega De Bienes Y Servicios
1303.0101 Apoyo Alimentario
1303.010101 Alimentos Para Programas Sociales
1303.010199 Otros Bienes De Apoyo Alimentario
1303.0102 Apoyo Escolar
1303.010201 Textos Escolares
1303.010202 Equipos Informáticos
1303.010299 Otros Bienes De Apoyo Escolar
1303.0103 Asistencia Médica
1303.010301 Entrega De Medicamentos
1303.010399 Otros Bienes De Asistencia Médica
1303.0199 Otros Bienes De Asistencia Social

1304 MATERIAS PRIMAS
1304.01 Materias Primas Para Productos Manufacturados
1304.98 Materias Primas Desvalorizadas
1304.99 Otras Materias Primas

1305 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
1305.01 Materiales Auxiliares
1305.02 Suministros Diversos
1305.03 Repuestos
1305.98 Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos Desvalorizados

1306 ENVASES Y EMBALAJES
1306.01 Envases
1306.02 Embalajes
1306.98 Envases Y Embalajes Desvalorizados

1307 PRODUCTOS EN PROCESO
1307.01 Productos De Salud
1307.02 Productos Industriales
1307.03 Productos Agrarios
1307.04 Productos Pecuarios
1307.05 Productos Pesqueros
1307.06 Productos Mineros
1307.07 Plantaciones Permanentes en Crecimiento
1307.08 Ganado Reproductor Y De Tiro En Desarrollo
1307.99 Otros Productos En Proceso

1308 PRODUCTOS TERMINADOS
184
1308.98 Productos Terminados Desvalorizados
1308.99 Otros Productos Terminados

1309 BIENES EN TRANSITO
1309.01 Bienes Y Suministros De Funcionamiento
1309.03 Materias Primas
1309.04 Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos
1309.05 Envases Y Embalajes

1310 DESVALORIZACIÓN DE BIENES CORRIENTES
1310.01 Desvalorización De Bienes Corrientes
1310.0101 Desvalorización De Bienes Y Suministros De
Funcionamiento
1310.0102 Desvalorización Bienes Para La Venta
1310.0103 Desvalorización De Materias Primas
1310.0104 Desvalorización De Materiales Auxiliares, Suministros
Y Repuestos
1310.0105 Desvalorización De Envases Y Embalajes
1310.0106 Desvalorización Productos Terminados

1401 INVERSIÓN EN TITULOS Y VALORES
1401.01 Bonos
1401.02 Pagarés
1401.03 Letras
1401.97 Otros Títulos Y Valores
1401.98 Títulos Y Valores De Dudosa Recuperación
1401.99 Fluctuación En Títulos Y Valores

1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL
1402.01 En Empresas
1402.02 En Organismos Internacionales
1402.03 Constitución O Aumento De Capital De Empresas
1402.97 En Otros
1402.98 Acciones Y Participaciones De Capital De Dudosa Recuperación
1402.99 Fluctuaciones En Acciones Y Participaciones De Capital

1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
1501.01 Edificios Residenciales
1501.0101 Viviendas Residenciales
185
1501.02 Edificios O Unidades No Residenciales
1501.0201 Edificios Administrativos
1501.0202 Instalaciones Educativas
1501.0203 Instalaciones Médicas
1501.0204 Instalaciones Sociales Y Culturales
1501.0205 Centros De Reclusión
1501.0299 Otros Edificios No Residenciales
1501.03 Estructuras
1501.0301 Puertos Y Aeropuertos
1501.0302 Infraestructura Vial
1501.0303 Infraestructura Eléctrica
1501.0304 Infraestructura Agrícola
1501.0305 Agua Y Saneamiento
1501.0306 Plazuelas, Parques Y Jardines
1501.0307 Monumentos Históricos
1501.0399 Otras Estructuras
1501.04 Adquiridos En Arrendamiento Financiero
1501.05 Entregados En Concesión
1501.06 Construcción De Edificios Residenciales
1501.0601 Por Contrata
1501.0602 Por Administración Directa ‐ Personal
1501.0604 Por Administración Directa ‐ Servicios
1501.0606 Edificios Residenciales Concluidos Por Reclasificar
1501.0607 Edificios Residenciales Concluidos Por Transferir
1501.07 Construcción De Edificios No Residenciales
186
1501.0705 entros De Reclusión
1501.0707 Edificios No Residenciales Concluidos Por Reclasificar
1501.0708 Edificios No Residenciales Concluidos Por Transferir
187
1501.0806 Plazuelas Parques Y Jardines
1501.0899 Otras Estructuras En Construcción
1501.089906 Otras Estructuras Concluidas Por
Reclasificar
Transferir

1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS
1502.01 Tierras Y Terrenos
1502.02 Activo De Subsuelo
1502.03 Activos Intangibles No Producidos
1502.04 Otros Activos De Origen Natural

1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
1503.01 Vehículos
1503.0101 Para Transporte Terrestre
1503.0102 Para Transporte Aéreo
1503.0103 Para Transporte Acuático
188
1503.02 Maquinarias, Equipo, Mobiliario Y Otros
1503.0201 Para Oficina
1503.020101 Maquinas Y Equipos De Oficina
1503.020102 Mobiliario De Oficina
1503.0202 Para Instalaciones Educativas
1503.020201 Maquinas Y Equipos Educativos
1503.020202 Mobiliario Educativo
1503.0203 Equipos Informáticos Y De Comunicaciones
1503.020301 Equipos Computacionales Y Periféricos
1503.020302 Equipos De Comunicaciones Para
Redes Informáticas
1503.020303 Equipos De Telecomunicaciones
1503.0204 Mobiliario, Equipos Y Aparatos Médicos
1503.020401 Mobiliario
1503.020402 Equipo
1503.0205 Mobiliario Y Equipo De Uso Agrícola Y Pesquero
1503.020501 Mobiliario De Uso Agrícola Y Pesquero
1503.020502 Equipo De Uso Agrícola Y Pesquero
1503.0206 Equipo Y Mobiliario De Cultura Y Arte
1503.020601 Equipo De Cultura Y Arte
1503.020602 Mobiliario De Cultura Y Arte
1503.0207 Equipo Y Mobiliario De Deporte Y Recreación
1503.020701 Equipo De Deportes Y Recreación
1503.020702 Mobiliario De De Deportes Y
Recreación
1503.0208 Mobiliario, Equipos, Aparatos Y Armamento Para La
Defensa Y La Seguridad
1503.020801 Mobiliario, Equipos Y Aparatos Para La
1503.020802 Armamento En General
1503.0209 Maquinaria Y Equipo Diversos
1503.020901 Aire Acondicionado Y Refrigeración
1503.020903 Seguridad Industrial
1503.020904 Electricidad Y Electrónica
1503.020905 Equipos E Instrumentos De Medición
1503.020906 Equipos Para Vehículos
1503.020999 Maquinarias, Equipos Y Mobiliarios De
Otras Instalaciones
1503.03 Adquiridos en Arrendamiento Financiero
1503.04 Vehículos, Maquinarias Y Otras Unidades Por Recibir
1503.05 Vehículos, Maquinarias Y Otras Unidades Por Distribuir

189
1504 INVERSIONES INTANGIBLES
1504.01 Mejoramiento De La Calidad De Gestión
1504.0101 Gastos Por La Contratación De Personal
1504.0102 Gastos Por La Compra De Bienes
1504.0103 Gastos Por La Contratación De Servicios
1504.02 Sistemas De Información Tecnológicas
1504.03 Mejoramiento De Procesos
1504.04 Diseño De Instrumentos Para Mejorar La Calidad Del Servicio
1504.05 Formación Y Capacitación
1504.06 Otras Gastos De Mejoramiento De La Calidad Del Gasto Público
1504.07 Otras Inversiones Intangibles

1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS
1505.01 Estudio De Preinversión
1505.02 Elaboración De Expediente Técnico
1505.03 Otros Gastos De Estudios Y Proyectos

1506 OBJETOS DE VALOR
1506.01 Piedras Y Metales Preciosos
1506.02 Pinturas Y Esculturas
1506.03 Joyas Y Antigüedades

1507 OTROS ACTIVOS
1507.01 Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros
1507.0101 Animales De Cría
1507.0102 Animales Reproductores
1507.0103 Animales De Tiro
190
1507.0104 Otros Animales
1507.0105 Árboles Frutales
1507.0106 Vides Y Arbustos
1507.0107 Semillas Y Almácigos
1507.0108 Minas Y Canteras
1507.0109 Bienes Por Recibir
1507.0199 Otros Bienes Agropecuarios, Pesqueros Y Mineros
1507.02 Bienes Culturales
1507.0201 Libros Y Textos Para Bibliotecas
1507.0209 Bienes Culturales Por Recibir
1507.0299 Otros Bienes Culturales
1507.03 Activos Intangibles
1507.0301 Patentes Y Marcas De Fabrica
1507.0303 Software
1507.0399 Otros Activos Intangibles
1507.98 Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros Por Distribuir
1507.99 Otros
1507.9999 Otros

1508 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO (CR)
1508.01 Depreciación Acumulada Edificios Y Estructuras
1508.0103 Estructuras
1508.0104 Construcción De Edificios Residenciales, No
Residenciales Y Otras Estructuras
1508.010401 Construcción De Edificios
Residenciales
1508.010402 Construcción De Edificios No
Residenciales
1508.02 Depreciación Acumulada De Vehículos, Maquinarias Y Otros
1508.0201 Vehículo
1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario Y Otros.
1508.03 Amortización Acumulada De Intangibles
1508.0301 Estudios Y Proyectos
1508.0302 Inversiones Intangibles
1508.04 Agotamiento De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros
1508.0401 Agotamiento De Bienes Agropecuarios, Mineros Y
Otros

191
1601 TRASPASOS Y REMESAS
1601.01 Traspasos De Fondos
1601.0101 Tesoro Público
1601.0103 Gobiernos Regionales
1601.0104 Gobiernos Locales
1601.02 Traspasos De Documentos
1601.0201 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito
Externo
Interno
1601.0299 Otros Documentos
1601.03 Traspasos Internos
1601.99 Otros

2 PASIVO
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2101.01 Impuestos Y Contribuciones
2101.0101 Fondo De Pensiones
2101.0102 Renta 4Ta. Categoría
2101.0104 Renta De Contribuyentes No Domiciliados
2101.0105 Impuesto General A Las Ventas
2101.010501 IGV Cuenta Propia
2101.010502 IGV Retenido
2101.010503 IGV Retenciones Por Pagar
2101.010504 IGV Percepciones Por Pagar
2101.010505 IGV Percibido
2101.0106 Impuestos Y Contribuciones Derogados
2101.0199 Otros
2101.02 Tributos Municipales
2101.03 Seguridad Social
2101.0301 Prestaciones De Salud
2101.030101 Régimen De Prestaciones De Salud
2101.030102 Seguro De Vida
2101.030103 Accidentes De Trabajo
2101.0302 Sistema Nacional De Pensiones
2101.09 Otros
2101.0901 Administradoras De Fondos De Pensiones
2101.0999 Otros

2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR
2102.01 Remuneraciones Por Pagar
2102.02 Pensiones Por Pagar
192
2102.03 Compensación Por Tiempo De Servicios Por Pagar
2102.0301 Régimen Laboral DL. Nº 276
2102.030202 Intereses
2102.0399 Otros Regímenes
2102.04 Otros Beneficios Por Pagar
2102.0401 Gratificaciones Y Aguinaldos
2102.040101 Gratificaciones Fiestas Patrias
2102.040102 Aguinaldos
2102.0402 Vacaciones
2102.05 Obligaciones Previsionales
2102.0501 Pensiones
2102.050101 Régimen De Pensiones DL. Nº 20530
2102.050103 Régimen Militar Y Policial
2102.050104 Otros Regímenes De Pensiones
2102.0502 Trabajadores Activos
2102.050201 Trabajadores Activos DL. Nº 20530
2102.050204 Otros Regímenes De Trabajadores
Activos
2102.99 Otras Remuneraciones, Pensiones Y Beneficios Por Pagar

2103 CUENTAS POR PAGAR
2103.01 Bienes Y Servicios Por Pagar
2103.0102 Anticipos Otorgados A Proveedores
2103.02 Activos No Financieros Por Pagar
2103.03 Depósitos Recibidos En Garantía
2103.99 Otros Gastos Por Pagar

2104 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS
2104.01 Administración De Fondos
2104.02 Recaudo De Terceros
2104.03 Recaudos Para Pagos De Deuda
2104.04 Encargos Recibidos

2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO
2105.01 Gastos Corrientes
2105.02 Gastos De Capital
193
2201 OPERACIONES DE CRÉDITO
2201.01 Deuda Por Operaciones De Tesorería Por Amortizar En El
Ejercicio.
2201.02 Deuda De Corto Plazo

2301 DEUDA PUBLICA
2301.01 Deuda Externa
2301.0101 Provenientes De Gobiernos Extranjeros
2301.010101 De Países De América
2301.010102 De Países De Europa
2301.010103 De África, Asia Y Oceanía
2301.0102 Provenientes De Organismos Internacionales O
Agencias Oficiales
2301.010201 Banco Interamericano De Desarrollo –
BID
2301.010202 Banco Mundial – BIRF
2301.010203 Fondo Monetario Internacional – FMI
2301.010204 Kredintanstalf Fur Wiederaufbau –
KFW
2301.010205 Corporación Andina De Fomento ‐ CAF
2301.010206 Fondo Internacional De Desarrollo
Agrícola ‐ FIDA
2301.010207 Banco De Cooperación Internacional
Del Japón‐JBIC
2301.010208 Agencia Alemana De Cooperación
Técnica Internacional ‐ GTZ
2301.010299 Otros Organismos Internacionales O
Agencias Oficiales
2301.0103 De Títulos Valores En El Exterior
2301.010301 Bonos Del Tesoro Público
2301.010399 Otros Valores
2301.0104 Otros Créditos Externos
2301.010401 Banca Privada Y Financieras
2301.0105 Deuda Externa Devengada
2301.010501 Amortización
2301.010503 Comisiones Y Otros Gastos
2301.0106 Deuda Asumida
2301.02 Deuda Interna
2301.0201 De Unidades De Gobierno
2301.020101 Del Gobierno Nacional
2301.020102 De Los Gobiernos Regionales
2301.020103 De Los Gobiernos Locales
194
2301.0202 De Títulos Valores Internos
2301.020202 Bonos Municipales
2301.0203 Otros Créditos Internos
2301.020301 Del Banco De La Nación
2301.020302 Del Fondo Mi Vivienda
2301.0204 Deuda Interna Devengada

2302 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO
2302.01 Internas
2302.02 Externas

2401 PROVISIONES
2401.01 Provisión Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales Y Otros
2401.0101 A Trabajadores Gubernamentales
2401.010101 Personal Administrativo
2401.010102 Personal De Educación
2401.010103 Personal De Salud
2401.010104 Personal Judicial
2401.010105 Docentes Universitarios
2401.010106 Personal Diplomático
2401.010107 Personal Militar Y Policial
2401.010108 Personal Obrero
2401.010109 Indemnización Por Vacaciones No
Gozadas
2401.010199 Otro Régimen
2401.0102 A Pensionistas Gubernamentales
2401.010201 Pensiones
2401.0103 Al Sector Privado
2401.010301 A Personas Jurídicas
2401.010302 A Personas Naturales
2401.02 Provisiones Diversas
2401.0201 Por Desmantelamiento, Retiro O Rehabilitación Del
Inmovilizado
2401.0202 Para Reestructuraciones
2401.0203 Para Protección Y Remediación Del Medio Ambiente
2401.0204 Para Gastos De Responsabilidad Social
2401.0299 Otras
195

2501 INGRESOS DIFERIDOS
2501.01 Venta De Bienes Y Servicios
2501.02 Costos Diferidos
2501.03 Intereses Diferidos
2501.04 Tributos Diferidos
2501.99 Otros Ingresos Diferidos

3 PATRIMONIO
3101 HACIENDA NACIONAL
3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional
3101.02 Capitalización Reservas
3101.03 Capitalización Resultados Acumulados

3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
3201.01 Traspasos Y Remesas
3201.010201 Recursos Por Operaciones Oficiales De
Crédito Externo
3201.010202 Recursos Por Operaciones Oficiales De
Crédito Interno
3201.99 Otros

3301 RESERVAS
3301.01 Reserva Legal
3301.02 Otras Reservas

3401 RESULTADOS ACUMULADOS
3401.01 Superávit Acumulado
3401.02 Déficit Acumulado

ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS
4 INGRESOS
4101 IMPUESTO A LA RENTA
4101.01 Impuesto A La Renta A Personas Domiciliadas
4101.0101 Impuesto A La Renta A Personas Jurídicas
4101.010101 Renta De Tercera Categoría
196
4101.0102 Impuesto A La Renta A Personas Naturales
4101.010201 Renta De Primera Categoría
4101.010202 Renta De Segunda Categoría
4101.010203 Renta De Cuarta Categoría
4101.010204 Renta De Quinta Categoría
4101.02 Impuesto A La Renta De No Domiciliados
4101.020101 Impuesto A La Renta De No
Domiciliados
4101.03 Régimen Especial De Impuesto A La Renta
4101.030101 Régimen Especial De Impuesto A La
Renta
4101.04 Otros Regímenes Especiales De Impuesto A La Renta
4101.040101 Régimen Para La Amazonía
4101.040102 Régimen Agrario
4101.040103 Régimen De Frontera
4101.05 Regularización De Impuesto A La Renta
4101.0501 Regularización De Impuesto A La Renta De Personas
Jurídicas
4101.050101 Regularización De Impuesto A La
Renta De Personas Jurídicas
Naturales
4101.050201 Regularización De Impuesto A La
Renta De Personas Naturales
4101.06 Otros Impuestos Renta
4101.0601 Régimen Único Simplificado

4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD
4102.01 Impuesto Sobre La Propiedad Inmueble
4102.0101 Predial
4102.010101 Predial
4102.0102 Alcabala
4102.010201 Alcabala
4102.02 Impuesto Sobre La Propiedad No Inmueble
4102.0201 Al Patrimonio Vehicular
4102.0202 A Las Embarcaciones De Recreo
4102.0203 Impuesto Temporal A Los Activos Netos
197
4102.020301 Impuesto Temporal A Los Activos

Netos
4102.03 Impuestos A Las Transacciones Financieras Y De Capital
4102.0301 Impuestos A Las Transacciones Financieras Y De
Capital
4102.030101 Impuestos A Las Transacciones
Financieras Y De Capital

4103 IMPUESTOS A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO
4103.0101 Impuesto General A Las Ventas Internas
Internas
4103.0102 Impuesto General A Las Ventas A Las Importaciones
4103.010201 Impuesto General A Las Ventas A Las
Importaciones
4103.02 Impuesto De Promoción Municipal (IPM)
4103.0201 Impuesto De Promoción Municipal
4103.020101 Impuesto De Promoción Municipal A
Las Ventas Internas
4103.0202 Impuesto De Promoción Municipal A Las
Importaciones
4103.020201 Impuesto De Promoción Municipal A
Las Importaciones
4103.03 Impuesto Selectivo A Productos Específicos
4103.0301 Impuesto Selectivo Al Consumo (ISC) A Las Ventas
Internas
4103.030101 Impuesto Selectivo Al Consumo A Los
Combustibles
4103.030102 Impuesto Selectivo Al Consumo A
Otros Productos
4103.0302 Impuesto Selectivo Al Consumo (ISC) A Las
Importaciones
4103.030201 Impuesto Selectivo Al Consumo
Importaciones
4103.0303 Impuesto Selectivo A Servicios Específicos
4103.030301 Impuesto A Los Casinos De Juegos
4103.030302 Impuesto A Las Apuestas
4103.030303 Impuesto A Los Juegos
4103.030304 Impuesto A Los Espectáculos Públicos
No Deportivos
4103.030305 Impuesto A Los Juegos De Máquinas
Tragamonedas
4103.0304 Impuesto Al Rodaje
198

4104 IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES
INTERNACIONALES
4104.01 Impuestos A Las Importaciones
4104.0101 Derechos De Aduanas Y Otros Derechos De
Importación
4104.010101 Derechos Ad Valorem
4104.010102 Convenio Internacional Perú‐Colombia
4104.010103 Derechos A La Importación De
Productos Alimenticios Clasificados
4104.010104 Arancel Especial Por Ingreso De Bienes
Provenientes De Depósitos Francos
4104.02 Otros Impuestos Sobre El Comercio Y Las Transacciones
Internacionales
4104.0201 Impuesto Extraordinario Para La Promoción Y
Desarrollo Turístico Nacional
4104.020101 Impuesto Extraordinario Para La
Promoción Y Desarrollo Turístico
Nacional

4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS
4105.01 Impuestos Derogados
4105.010101 Impuestos Derogados De Operaciones
Internas
4105.010102 Impuestos Derogados De
Importaciones
4105.02 Fraccionamiento Tributario
4105.0201 Fraccionamiento Tributario Regular
4105.0202 Beneficios De Regularización Tributaria
4105.020201 Programa Especial De Regularización
Tributaria
4105.020202 Programa Extraordinario De
Regularización Tributaria – PERTA
4105.020203 Régimen Especial De Fraccionamiento
Tributario ‐ Ley N° 27344
4105.020204 Sistema Especial De Actualización Y
Pago De Deudas Tributarias Exigibles
4105.020205 Reactivación A Través Del
Sinceramiento De Las Deudas
Tributarias ‐ RESIT
4105.020206 Régimen De Fraccionamiento Especial
199
4105.0203 Beneficio De Regularización Tributos Municipales
4105.020301 Beneficio De Regularización Tributaria
Municipal ‐ BERTRIMUN
4105.0204 Otros Fraccionamientos
4105.03 Multas Y Sanciones Tributarias
4105.0301 Multas Tributarias
4105.030101 Por Infracciones Tributarias
Importaciones
4105.030199 Otras Multas
4105.0302 Sanciones Tributarias Y Aduaneras
4105.030201 Intereses Por Sanciones Tributarias
4105.030202 Derechos Antidumping
4105.030203 Sanciones Derogadas
4105.030299 Otras Sanciones
4105.09 Otros Ingresos Impositivos
4105.090101 Impuestos Diversos

4106 CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS
4106.0101 Aportes Para Infraestructura
4106.010101 Aportes De Usuarios Para
Electrificación Rural
4106.010102 Aportes De Empresas Para
Electrificación Rural
4106.010103 Aporte De Empresas Constructoras
4106.010104 Contribución Especial Por Obras
Públicas
4106.010199 Otros Aportes Obligatorios Para
Infraestructura
4106.0102 Otros Aportes
4106.010201 Aportes De Empresas Eléctricas Por
Facturación
4106.010202 Aportes De Operadores De Servicios
Portadores En General Y De Servicios
Finales
4106.010299 Otros Aportes Obligatorios

200
4107 DEVOLUCIÓN DE TRIBUTOS
4107.01 Devolución De Tributos Internos
4107.0101 Devolución De IGV
4107.010101 Devolución IGV: Nota De Crédito
Negociable
4107.010102 Devolución IGV: Nota De Crédito
Negociable Redimibles
4107.0102 Devolución De Impuesto A La Renta
4107.010201 Devolución Renta: Nota De Crédito
Negociable
4107.010202 Devolución Renta: Nota De Crédito
Negociable Redimibles
4107.0103 Devolución De Otros Impuestos Internos
4107.010301 Devolución Otros Impuestos: Nota De
Crédito Negociable
4107.010302 Devolución Otros Impuestos: Nota De
Crédito Negociable Redimidas
4107.02 Devolución De Tributos De Aduanas
4107.020101 Devolución Aduanas: Nota De Crédito
Negociable
Negociable Redimidas
4107.030101 Documentos Cancelatorios Tesoro
Público
4107.030102 Documentos Cancelatorios Tesoro
Público ‐ Importaciones

4201 CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL
4201.01 Aportes Previsionales
4201.0101 Aportaciones Para Pensiones
4201.010101 Descuento Para Pensiones
4201.010102 Aporte Pensiones Ley N° 19990
4201.010103 Afiliados Regulares Ley N° 26790
4201.010199 Otras Aportaciones Para Pensiones
4201.0102 Contribución Solidaria Para La Asistencia Previsional
4201.010201 Contribución Solidaria Para La
Asistencia Previsional
4201.02 Aportaciones Para Prestaciones De Salud
201
4201.020199 Otras Aportaciones Para Prestaciones

De Salud
4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES
4202.01 Otras Contribuciones

4301 VENTA DE BIENES
4301.01 Venta De Bienes Agrícolas Y Forestales
4301.010101 Productos Frutícolas
4301.010102 Productos Oleícolas
4301.010103 Productos Forestales
4301.010199 Otros Productos Agrícolas Y Forestales
4301.02 Venta De Bienes Pecuarios
4301.020101 Venta De Animales
4301.020102 Productos Veterinarios
4301.020103 Productos De Granja
4301.020104 Productos Cárnicos
4301.020199 Otros Bienes Pecuarios
4301.03 Venta De Productos Minerales
4301.030301 Venta De Agua
4301.030302 Carbón
4301.030399 Otros Productos Minerales
4301.04 Venta De Productos Industriales
4301.040102 Productos Agroindustriales
4301.040103 Venta De Productos Hidrobiológicos
4301.040104 Productos Textiles
4301.040105 Materiales Médicos Quirúrgicos
4301.040106 Materiales De Laboratorio
4301.040107 Productos Y Materiales De
Rehabilitación
4301.040108 Productos Metálicos
4301.040109 Materiales Agregados De Construcción
4301.040199 Otros Productos Industriales
4301.05 Ventas De Productos De Educación
4301.050101 Venta De Publicaciones (Libros,
Boletines, Folletos, Videos Y Otros)
4301.050102 Material Técnico Pedagógico
4301.050199 Otros Productos De Educación
202
4301.06 Ventas De Productos De Salud
301.0606 entas De Productos De Salud
4301.060601 Producción De Biológicos
4301.060602 Medicinas
4301.060603 Vacunas
4301.060604 Farmacia
4301.060699 Otros Productos De Salud
4301.07 Venta De Productos De Transporte
4301.070601 Placas
4301.070699 Otros Productos De Transportes
4301.09 Venta De Otros Bienes
4301.090101 Venta De Publicaciones
4301.090102 Venta De Bases Para Licitación
Pública, Concurso Público Y Otros

4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS
4302.01 Derechos Administrativos Generales
4302.0101 Registros Y Licencias
4302.010101 Registro Civil
4302.010102 Tasas Registrales
4302.010103 Licencias
4302.010104 Registro Proveedores
4302.010105 Expedición De Partidas Certificados
4302.010199 Otros Registros
4302.0102 Pasaportes
4302.010201 Expedición
4302.010202 Revalidación
4302.0103 Documento Nacional De Identidad
4302.010301 Emisión
4302.010302 Renovación Por Caducidad
4302.010303 Duplicado Documento Nacional De
Identidad
4302.010304 Inscripciones Y Reinscripción
Documento Nacional De Identidad
4302.010305 Rectificación, Actualización,
Certificaciones, Habilitaciones Y Otros
4302.010306 Cotejos Masivos
203
4302.0104 Otros Derechos Administrativos Generales
4302.010401 Certificados Domiciliarios
4302.010402 De Extranjería
4302.010403 Tarifas De Derechos Consulares
4302.010499 Otros Derechos Administrativos
Generales
4302.02 Derechos Administrativos Judiciales Y Policiales
4302.0201 Derechos Administrativos Judiciales
4302.020101 Recursos Judiciales (Impugnativos,
Queja, Nulidad, Casación Y Otros)
4302.020102 Trámites Judiciales
4302.020103 Acreditaciones
4302.020104 Autorización Funcionamiento Centros
De Conciliación
4302.020105 Certificaciones Y Peritajes Médicos
Legales
4302.0202 Derechos Administrativos Policiales
4302.020201 Certificado De Antecedentes Policiales
4302.020202 Ficha Canje Internacional
4302.020203 Constatación Daños Vehículos Por
Accidentes De Tránsito
4302.020204 Odontograma
4302.020205 Peritaje Y Criminalística
4302.020206 Certificados Policiales
4302.020207 Certificados De Supervivencia Y
Mudanza
4302.020299 Otros Ingresos Por Prestación De
Servicios
4302.03 Derechos Administrativos De Educación
4302.030101 Carnets
4302.030102 Derechos Examen De Admisión
4302.030103 Grados Y Títulos
4302.030104 Constancias Y Certificados
4302.030105 Derechos De Inscripción
4302.030106 Pensión De Enseñanza
4302.030107 Matrículas
4302.030108 Traslados Y Convalidaciones
4302.030109 Derechos Universitarios
4302.030199 Otros Derechos Administrativos De
Educación
204
4302.04 Derechos Administrativos De Salud
4302.040101 Tasas De Salud
4302.040102 Autorización, Inspección Y Control
Sanitario
4302.040103 Exámenes Médicos, Psicosomáticos Y
Dosaje Etílico
4302.040104 Certificados
4302.040105 Pases Sanitarios
4302.040106 Carnets Y/O Tarjetas De Atención
4302.040107 Control Canino
Salud
4302.05 Derechos Administrativos De Vivienda Y Construcción
4302.0501 Derechos Administrativos De Vivienda
4302.050101 Expedición De Títulos De Propiedad
4302.050102 Urbanizaciones
Vivienda
4302.0502 Derechos Administrativos De Construcción
4302.050201 Licencia De Construcción
4302.050202 Inspección Ocular
4302.050203 Estudios Urbanos Y Saneamiento
Físico
Construcción
4302.06 Derechos Administrativos De Agricultura
4302.060101 Derecho De Inseminación Artificial
4302.060102 Derecho De Explotación Y Extracción
4302.060103 Permisos Y Autorizaciones
4302.060104 Tarifas De Agua
4302.060105 Certificado De Inscripción Y/O Registro
4302.060106 Expedición De Guías
Agricultura
4302.07 Derechos Administrativos De Energía Y Minas
4302.0701 Derechos Administrativos De Minas
4302.070101 Derecho De Aprobación Y
Autorización
4302.070102 Derechos De Inscripción Y/O Registro
4302.070103 Otorgamiento Y/O Renovación De
Concesiones
205
4302.070104 Recursos De Procedimiento

(Apelación, Reposición, Oposición,
Queja, Impugnación, Otros)
4302.070105 Fiscalización
4302.070106 Declaración Y/O Reactivación De
Abandono, Renuncia O Extinción
Minería
4302.0702 Derechos Administrativos De Electricidad
Autorización
Concesiones
Electricidad
4302.0703 Derechos Administrativos De Hidrocarburos
Autorización
Concesiones
Hidrocarburos
4302.08 Derechos Administrativos De Transportes Y Comunicaciones
4302.0801 Derechos Administrativos De Transportes Y
Comunicaciones
4302.080101 Peaje
4302.080102 Trámite Por Tránsito Vehicular
4302.080103 Derechos De Permiso De Operación
4302.080105 Guardianía – Depósitos De Vehículos
4302.080106 Estacionamiento De Vehículos
206
4302.080107 Derechos De Examen
4302.080108 Derechos De Comunicaciones Y
Telecomunicaciones
4302.080110 Recepción Y Despacho De Medios De
Transportes
4302.080111 Tasas Portuarias
4302.080112 Expedición De Constancias
Transportes Y Comunicaciones
4302.09 Derechos Administrativos De Industria Y Comercio
4302.090101 Derecho De Inscripción Y
Empadronamiento
4302.090102 Certificaciones Y Manifestaciones
4302.090103 Derecho De La Propiedad Industrial
4302.090104 Licencias De Funcionamiento Y Otros
4302.090105 Puestos, Kioscos Y Otros
4302.090106 Anuncios Y Propaganda
4302.090107 Inspecciones Y/O Calificaciones
4302.090108 Derechos De Aprobación Y
Autorización
Industria Y Comercio
4302.100101 Formularios
4302.100102 Tasas Laborales
4302.100103 Arancel Notarial
4302.100104 Legalización De Documentos
4302.100105 Certificaciones Diversas
4302.100106 Registro De La Propiedad Intelectual
4302.100108 Hidrografía Y Navegación
4302.100109 Capitanías Y Guardacostas
4302.100110 Inspección Y Control Sanitario
4302.100111 Acceso A La Información Pública

4303 VENTA DE SERVICIOS
4303.01 Servicios Agropecuarios Y De Minería
4303.0101 Servicios Agropecuarios
4303.010101 Análisis De Suelos
4303.010102 Servicios De Fumigación
207
4303.010103 Servicios De Reproducción
4303.010199 Otros Servicios Agropecuarios
4303.0102 Servicios De Minería
4303.010201 Control De Insumos
4303.010299 Otros Servicios De Minería
4303.02 Servicios De Transporte Y Comunicaciones
4303.0201 Servicios De Transporte
4303.020101 Servicio De Almacenaje
4303.020102 Servicios De Inspección
4303.020103 Servicios De Apoyo Aéreo
4303.020199 Otros Servicios De Transporte
4303.0202 Servicios De Comunicaciones
4303.020201 Servicio Telefónico Y Fax
4303.020202 Publicación De Avisos Y
Comunicaciones
4303.020203 Servicios Publicitarios Y De
Radiodifusión
4303.020299 Otros Servicios De Comunicaciones
4303.03 Servicios De Educación Recreación Y Cultura
4303.0301 Servicios Educativos
4303.030101 Enseñanza En Centro Preuniversitario
4303.030102 Servicio De Capacitación
4303.030104 Derecho De Matrícula
4303.030105 Servicios Académicos
4303.030199 Otros Servicios De Educación
4303.0302 Servicios Recreativos Y Culturales
4303.030601 Vacaciones Útiles
4303.030699 Otros Servicios Culturales Y
Recreativos
4303.04 Servicios De Salud
4303.0401 Servicios Médicos ‐ Asistenciales
4303.040101 Atención Médica
4303.040102 Atención Dental
4303.040103 Examen Psicológico Y/O Siquiátrica
4303.040104 Servicio De Emergencia
4303.040105 Cirugía
4303.040106 Hospitalización
4303.040107 Servicio De Tópico
4303.040108 Servicios En Clínicas
4303.040199 Otros Servicios Médicos ‐ Asistenciales
4303.0402 Exámenes De Laboratorio Y De Ayuda Al Diagnóstico
Médico
4303.040201 Exámenes De Laboratorio
208
4303.040202 Electroencefalograma
4303.040203 Electrocardiograma
4303.040204 Diagnósticos Por Imágenes (Rayos X,
Ecografías, Tomografías, Otros)
4303.040205 Examen De Audiometría
4303.040299 Otros Exámenes De Laboratorio Y De
Ayuda Al Diagnóstico
4303.0403 Otros Servicios De Salud
4303.040301 Fisioterapia
4303.040302 Vacunas
4303.05 Ingresos Por Alquileres
4303.0501 Inmuebles Y Terrenos
4303.050101 Edificios E Instalaciones
4303.050199 Otros Inmuebles
4303.0502 Vehículos, Maquinarias Y Equipos
4303.050201 Vehículos De Transporte
4303.050202 Maquinarias Y Equipos
4303.050203 Mobiliario Y Similares
4303.050299 Otros Vehículos, Maquinarias Y
Equipos
4303.0503 Otros Alquileres
4303.050301 Equipos De Cómputo Y Periféricos
4303.050302 Equipos De Comunicación Para Redes
Informáticas
4303.09 Otros Ingresos Por Prestación De Servicios
4303.0901 Servicios Por Administración Y Recaudación
4303.090101 Servicios Por Recaudación De Tributos
Internos
Externos
4303.090103 Servicios De Administración
4303.090104 Servicio Por Recaudaciones De
Contribuciones
4303.090199 Otros Servicios Por Administración Y
Recaudación
4303.090201 Baños Municipales
4303.090202 Tasaciones
4303.090203 Servicios De Investigación Y Desarrollo
4303.090204 Servicios Catastrales
209
4303.090205 Servicios De Comedor Y Cafeterías
4303.090206 Servicios De Mantenimiento Y
Reparación
4303.090207 Servicios Por Inspecciones Técnicas Y
Verificaciones
4303.090208 Servicios De Publicidad E Impresión
4303.090209 Servicios A Terceros
4303.090210 Servicios Meteorológicos E
Hidrometeorológicos
4303.090211 Servicios Cartográficos
4303.090212 Servicios Metrológicos
4303.090213 Servicios De Procesamiento
Automático De Datos
4303.090214 Publicaciones
4303.090215 Nomenclatura Y Numeración De
Inmuebles
4303.090216 Servicios Funerarios Y De Cementerio
4303.090217 Servicios Por Reconocimiento De
Carnes Y Otros
4303.090218 Suministro De Energía
4303.090219 Servicios Por Supervisión De
Importaciones
4303.090220 Servicios Por Supervisión Bursátil
4303.090221 Servicios De Saneamiento
4303.090222 Seguridad A Entidades Bancarias
4303.090223 Limpieza Pública
4303.090224 Serenazgo
4303.090225 Suministro Y Acceso A La Información
4303.090226 Comisión Por Servicio
4303.090227 Parques Y Jardines

4401 DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO Y BIENES
4401.01 En Efectivo
4401.0101 De Gobiernos Extranjeros
4401.010101 De Países de América
4401.010102 De Países de Europa
4401.010103 De Países de África, Asia y Oceanía
4401.010104 De Agencias Gubernamentales de
Cooperación Internacional
4401.010105 De Fondo Contravalor o de Desarrollo
Binacional
4401.0102 De Organismos Internacionales
4401.010201 Instituciones Financieras
Internacionales
4401.010202 Otros Organismos
210
4401.0103 De Otras Unidades De Gobierno
4401.010304 De Otras Entidades Públicas
4401.010305 De Fondos Públicos
4401.02 En Bienes
Binacional
Internacionales

4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS
4402.01 Traspasos Del Tesoro Público
4402.02 Traspasos Con Documentos
4402.03 Por Participaciones De Recursos Determinados
4402.0301 Canon Y Sobrecanon
4402.030101 Canon Petrolero
4402.030102 Sobrecanon Petrolero
4402.030103 Canon Minero
4402.030104 Canon Gasfitero
4402.030105 Canon Hidroenergético
4402.030106 Canon Pesquero
4402.030107 Canon Forestal
4402.0302 Regalías
4402.030201 Regalías Mineras
4402.030202 Regalías FOCAM
4402.0303 Participación Renta De Aduanas
4402.030301 Renta De Aduanas
211
4402.0304 Participación Por Eliminación De Exoneraciones
4402.030401 Participación Por Eliminación De
Exoneraciones
4402.0305 Fondo De Compensación Municipal
4402.99 Otros

4403 DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES
4403.01 En Efectivo
Binacional
Internacionales
4403.02 En Bienes
Binacional
Internacionales
212
4403.03 Condonación de Deuda
4403.0301 Condonación De Deuda Externa
4403.030102 De Organismos Internacionales O
Agencias Oficiales
4403.030103 De Títulos Valores Colocados En El
Exterior
4403.030104 De Otros Créditos Externos
4403.0302 Condonación De Deuda Interna

4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS
4404.0302 Regalías
Exoneraciones
4404.0306 FONIPREL
4404.99 Otros

213
4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD
4501.0101 Intereses
4501.010101 Intereses Por Depósitos Distintos De
Recursos Por Privatización Y
Concesiones
4501.010102 Intereses Por Depósitos De Recursos
Por Privatización Y Concesiones
4501.010103 Intereses Y Descuento Documentos
Valorados ‐ Importaciones
4501.0102 Intereses Por Concesión De Préstamos
Del Sector Privado
A Unidades Del Gobierno Nacional
A Unidades Del Gobierno Regional
A Unidades Del Gobierno Local
4501.0103 Diferencial Cambiario
4501.010301 Bonos
4501.010302 Créditos
4501.010399 Otros
4501.0104 Otros Intereses
4501.0201 Regalías
4501.020101 Regalía De La Actividad Petrolera
4501.020102 Regalía De La Actividad Minera
4501.020103 Regalía De La Actividad Del Gas
4501.0202 Derechos E Ingreso Por Concesiones
4501.020201 Derechos De Vigencia De Minas
4501.020202 Derechos De Servidumbre
4501.020203 Derechos De Aprovechamiento De
Productos Forestales Y Fauna Silvestre
4501.020204 Derechos De Pesca
4501.020205 Derecho Por Uso Del Espectro
Radioeléctrico ‐ Canon Por
Telecomunicaciones
4501.020299 Otros Derechos E Ingresos Por
Concesiones
4501.0203 Dividendos
4501.020301 Utilidades Del Banco De La Nación
4501.020302 Utilidades Del Banco Central De
Reserva Del Perú
214
4501.020303 Utilidades Del Fondo Nacional De

Financiamiento Empresarial (FONAFE)
4501.020304 Utilidades De Empresas Municipales
4501.020305 Utilidades De Empresas De
Universidades
4501.020399 Utilidades De Otras Empresas
4501.030101 Participación En Contratos

4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS
4502.01 Multas No Tributarias
4502.0101 De Administración General
4502.010102 Multas Convenio SUNAT Bancos
4502.010103 Multas Por Omisión De Información
4502.010104 Multas Por Permanencia Irregular En
El País
4502.010105 Multas Por No Actualizar Datos Del
4502.0102 De Educación
4502.010201 Multas De Educación
4502.010202 Multas Por Daños Al Patrimonio
Cultural
4502.0103 Judiciales
4502.010301 Multas Judiciales
4502.0104 Electorales
4502.010401 Multas Electorales
4502.010402 Inscripción Y Corrección De Cédulas
4502.0105 De Transporte
4502.010501 Infracciones De Reglamento De
Tránsito
4502.010502 Infracciones De Reglamento De
Transportes
4502.010601 Infracciones De Comercialización
4502.010602 Multas A Establecimientos, Farmacias
Y Otros
4502.010603 Multas Por Especulación, Acaparación,
Adulteración Y Otros
4502.010604 Multas Y Análogas Por Infracciones
Laborales
4502.010605 Multas De Libre Competencia
4502.010606 Multas De Propiedad Intelectual
215
4502.010607 Multas De Comercio Exterior
4502.010608 Multas A Empresas Mineras
Privatizadas
4502.02 Sanciones No Tributarias
4502.0201 Sanciones Administrativas
4502.020101 Sanciones De Administración General
4502.020102 Intereses Por Sanciones
4502.020103 Ejecución De Garantía

4503 APORTES POR REGULACIÓN
4503.01 Aportes Por Regulación
4503.0101 Provenientes De Las Empresas De Saneamiento
4503.010101 Empresas FONAFE
4503.010102 Empresas Municipales
4503.010103 Empresas Del Sector Privado
4503.010199 Otras Empresas
4503.0102 Provenientes De Las Empresas De Electricidad
4503.0103 Provenientes De Las Empresas De Hidrocarburos
4503.0104 Provenientes De Las Empresas De
Telecomunicaciones
4503.0105 Provenientes De Otras Empresas

4504 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES
4504.01 Transferencias Voluntarias Corrientes Distinta De Donaciones En
Efectivo
4504.0101 Transferencias Voluntarias Corrientes Distintas De
Donaciones
216
4504.010101 Transferencias Voluntarias Corrientes

De Personas Jurídicas
De Personas Naturales
Bienes
Donaciones
4504.03 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas de Donaciones
en Efectivo
4504.0301 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas de
Donaciones
4504.030101 Transferencias Voluntarias de Capital
en Bienes
4504.0401 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas De
Donaciones

4505 INGRESOS DIVERSOS
4505.01 Ingresos Diversos
4505.0101 Remate De Bienes
4505.010101 Remate De Bienes Comisados
4505.010102 Remate Judicial De Bienes Muebles E
Inmuebles
4505.010103 Remate De Mercaderías En Abandono
4505.010104 Remate De Derechos Mineros
4505.010105 Remate De Armamento Y Municiones
4505.010199 Otros Remate De Bienes
4505.0102 Ventas Diversas
4505.010201 Venta De Chatarra
4505.010202 Venta De Bienes Usados No
Clasificados Como Activos
217
4505.0103 Incautación De Dinero
4505.010301 Dinero Incautado Por Tráfico Ilícito De
Drogas
4505.010302 Dinero Obtenido Ilícitamente En
Perjuicio Del Estado ‐ FEDADOI
4505.0104 Otros Ingresos Diversos
4505.010401 Indemnizaciones De Seguros
4505.010402 Ingresos Por Costas Procesales
4505.010403 Fondo De Accidentes De Tránsito
4505.010404 Bienes Y Equipos Dados De Baja
4505.010405 Juego De Loterías Y Similares
4505.010406 Remanente De Utilidades Empresas
Mineras
4505.010407 Primas De Seguro No De Vida
4505.010408 Participación Por Comisión De
Recaudación
4505.010499 Otros Ingresos
4505.0105 Monetización De Productos
4505.010501 Monetización De Productos (No
Incluye Endeudamiento)
4505.02 Alta de bienes

4601 VENTA DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
4601.0101 Venta De Viviendas Residenciales
4601.0201 Venta De Edificios Administrativos
4601.0202 Venta De Instalaciones Educativas
4601.0203 Venta De Instalaciones Médicas
4601.0204 Venta De Instalaciones Sociales Y Culturales
4601.0205 Venta De Centros De Reclusión
4601.0206 Venta De Edificios O Unidades No Residenciales
Diversos

4602 VENTA DE VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
4602.01 Venta De Vehículos
4602.010101 De Transporte Terrestre
4602.010102 De Transporte Aéreo
4602.010103 De Transporte Acuático
4602.02 Venta De Maquinarias, Equipos Y Mobiliario
4602.020101 Maquinas Y Equipos
218
4602.0202 De Instalaciones Educativas
4602.0203 Venta De Equipos Informáticos Y De Comunicaciones
Informáticos
4602.0204 Venta De Mobiliario Equipos Y Aparatos Médicos
4602.020402 Equipos
4602.0205 Venta De Mobiliario Y Equipo De Uso Agrícola Y
Pesquero
4602.0206 Venta De Equipo Y Mobiliario De Cultura Y Arte
4602.0207 Venta De Equipo Y Mobiliario De Deportes Y
Recreación
4602.020702 Mobiliario De Deportes Y Recreación
4602.0208 Venta De Mobiliario, Equipos Y Aparatos Para La
4602.0209 Venta De Maquinaria Y Equipos Diversos
4602.020999 Maquinarias , Equipos Y Mobiliarios
De Otras Instalaciones

4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS
4603.01 Venta De Otros Activos
4603.0101 Venta De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros
219
4603.010199 Otros Bienes Agropecuarios,
Pesqueros Y Mineros
4603.0102 Venta De Bienes Culturales
4603.0103 Venta De Activos Intangibles
4603.010301 Patentes Y Marcas De Fábrica
4603.010302 Software (Incluidas Las Licencias)

4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR
4604.01 Venta De Objetos De Valor
4604.010101 Venta De Piedras Y Metales Preciosos
4604.010102 Venta De Pinturas Y Esculturas
4604.010103 Venta De Joyas Y Antigüedades

4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS

4701 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
4701.01 Venta De Títulos Y Valores
4701.010101 Bonos
4701.010102 Pagarés
4701.010103 Letras
4701.02 Venta De Acciones Y Participaciones De Capital
4701.020101 De Empresas
4701.020199 De Otros
4701.03 Liquidación De Otros Activos Financieros
4701.030101 Liquidación De Otros Activos
Financieros

220

5 GASTOS
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES ‐ RETRIBUCIONES Y
COMPLEMENTOS EN EFECTIVO
5101.010101 Funcionarios Elegidos Por Elección
Política
5101.010102 Personal Administrativo Nombrado
(Régimen Público)
5101.010103 Personal Con Contrato A Plazo Fijo
(Régimen Laboral Público)
5101.010104 Personal Con Contrato A Plazo
Indeterminado (Régimen Laboral
Privado)
5101.010105 Personal Con Contrato A Plazo Fijo
(Régimen Laboral Privado)
5101.0102 Otras Retribuciones Y Complementos
5101.010201 Asignación A Fondos Para Personal
5101.010202 Asignación Por Gastos Operativos
5101.010203 Asignación Por Productividad
5101.010204 Participación De Los Trabajadores En
Las Utilidades
5101.02 Personal Del Magisterio
5101.020101 Personal Nombrado
5101.020102 Personal Contratado
5101.03 Profesional De La Salud
5101.0301 Profesionales De La Salud
5101.030103 Personal Serums
5101.030104 Internos De Medicina Y Odontología
5101.0302 No Profesionales De La Salud
5101.030301 Guardias Hospitalarias
5101.030302 Asignación Extraordinaria Por Trabajo
Asistencial
221
5101.040201 Bono Por Función Jurisdiccional Y
Fiscal
5101.0701 Militares Y Policías
5101.070101 Personal Militar
5101.070102 Personal Policial
5101.070201 Asignación Por Combustibles
5101.070202 Asignación Por Ración Orgánica Única
5101.070203 Mayordomía
5101.0703 Tropa
5101.070301 Tropa
5101.0801 Personal Obrero Permanente
5101.080101 Obreros Permanentes
5101.0802 Personal Obrero Eventual
5101.080201 Obreros Con Contrato A Plazo Fijo
5101.09 Gastos Variables Y Ocasionales
5101.0901 Escolaridad, Aguinaldos Y Gratificaciones
5101.090101 Gratificaciones
5101.090103 Bonificación Por Escolaridad
5101.0902 Compensación Por Tiempo De Servicios
5101.090201 Compensación Por Tiempo De
Servicios
222
5101.0903 Otros Gastos Variables Y Ocasionales
5101.090301 Asignación Por Cumplir 25 Ó 30 Años
5101.090302 Bonificación Adicional Por Vacaciones
5101.090303 Compensación Vacacional
5101.090304 Asignación Por Enseñanza
5101.090305 Bonos De Productividad‐Convenios De
Administración Por Resultados
5101.090306 Bono Por Crecimiento Económico
5101.090399 Otras Ocasionales
5101.10 Dietas
5101.1001 Dietas
5101.100101 Dietas De Directorio Y De Organismos
Colegiados
5101.100102 Dietas De Regidores Y Consejeros
5101.100103 Dietas A Colaboradores Eventuales
5101.11 Estimaciones de Obligaciones Previsionales
5101.1101 Pensiones
Activos

5102 OTRAS RETRIBUCIONES
5102.01 Retribuciones En Bienes O Servicios
5102.0101 Bienes
5102.010101 Uniforme Personal Administrativo
5102.010199 Otras Retribuciones En Especie
5102.0102 Servicios
5102.010201 Movilidad Para Traslado De Los
Trabajadores
5102.010202 Gastos Por Estacionamiento Para
Vehículos Del Personal
5102.010203 Gastos En Instalaciones Recreativas
Para Trabajadores Y Familiares
5102.010204 Guarderías Para Hijos De Trabajadores

223
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
5103.01 Obligaciones Del Empleador
5103.010101 Aportes A Los Fondos De Salud
5103.010102 Aportes A Los Fondos De Retiro
5103.010103 Aportes A Los Fondos De Pensiones
5103.010104 Aportes A Los Fondos De Vivienda
5103.010105 Contribuciones A Essalud
5103.010106 Otras Contribuciones Del Empleador

5201 PENSIONES
5201.01 Pensiones
5201.0101 Pensiones
5201.010102 Sistema Nacional De Pensiones DL. Nº
19990
5201.010199 Otros Regimenes De Pensiones
5201.0102 Otras Compensaciones
5201.010201 Escolaridad, Aguinaldos Y
Gratificaciones
5201.010202 Bonificación FONAHPU ‐ DL. Nº 20530
5201.010203 Asignación Por Combustible
5201.010299 Otros Beneficios

5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL
5202.01 Prestaciones De Salud Y Otros Beneficios (Essalud)
5202.0102 Prestaciones En Efectivo
5202.010201 Subsidio Por Incapacidad Temporal
5202.010202 Subsidio Por Maternidad
5202.010203 Subsidio Por Lactancia
5202.02 Asistencia Social En Pensiones E Indemnizaciones
5202.0201 Pensiones E Indemnizaciones Asistenciales
5202.020101 Pensiones De Gracia
5202.020102 Pensiones Por Accidentes De Trabajo
O Víctimas De Terrorismo
5202.020103 Bonos Complementarios Y Pensiones
Complementarias
5202.020199 Otros Similares
224
5202.0304 Otras Prestaciones Del Empleador
5202.030401 Seguro Médico
5202.030402 Gastos De Sepelio Y Luto Del Personal
Activo
Pensionista

5301 CONSUMO DE BIENES
5301.0201 Vestuario, Zapatería Y Accesorios, Talabartería Y
Materiales Textiles
5301.020101 Vestuario, Accesorios Y Prendas
Diversas
5301.020103 Calzado
5301.0302 Gases
5301.050102 Papelería En General, Útiles Y
Materiales De Oficina
225
5301.050201 Agropecuario, Ganadero Y De

Jardinería
5301.0599 Otros
5301.059999 Otros
5301.07 Enseres
5301.0701 Enseres
5301.080101 Vacunas
5301.0802 Material, Insumos, Instrumental Y Accesorios
Laboratorio
5301.080201 Material, Insumos, Instrumental Y
5301.1005 Suministros De Accesorios Y/O Materiales De Uso
Forestal
226

5302 CONTRATACION DE SERVICIOS
5302.01 Viajes
5302.0101 Viajes Internacionales
5302.010101 Pasajes Y Gastos De Transporte
5302.010102 Viáticos Y Asignaciones Por Comisión
De Servicio
5302.010103 Viáticos Y Fletes Por Cambio De
Colocación
5302.010199 Otros Gastos
5302.0102 Viajes Domésticos
5302.010202 Viáticos Y Asignaciones Por Comisión
De Servicio
5302.010203 Viáticos Y Fletes Por Cambio De
Colocación
5302.02 Servicios Básicos, De Comunicaciones, Publicidad Y Difusión
5302.0201 Servicios De Energía Eléctrica, Agua Y Gas
5302.020101 Servicio De Suministro De Energía
Eléctrica
5302.020102 Servicio De Agua Y Desagüe
5302.020103 Servicio De Suministro De Gas
5302.0202 Servicio De Telefonía E Internet
5302.020201 Servicio De Telefonía Móvil
5302.020202 Servicio De Telefonía Fija
5302.020203 Servicio De Internet
5302.0203 Servicios De Mensajería, Telecomunicaciones Y Otros
Afines
5302.020301 Correos Y Servicios De Mensajería
5302.020399 Otros Servicios De Comunicación
5302.0204 Servicio De Publicidad, Impresiones, Difusión E
Imagen Institucional
5302.020401 Servicio De Publicidad
227
5302.020402 Otros Servicios De Publicidad Y

Difusión
5302.020403 Servicios De Imagen Institucional
5302.020404 Servicio De Impresiones,
Encuadernación Y Empastado
5302.03 Servicios De Limpieza Y Seguridad
5302.0301 Servicios De Limpieza, Seguridad Y Vigilancia
5302.030101 Servicios De Limpieza E Higiene
5302.030102 Servicios De Seguridad Y Vigilancia
5302.04 Servicio De Mantenimiento, Acondicionamiento Y Reparaciones
5302.0401 Servicio De Mantenimiento, Acondicionamiento Y
Reparaciones
5302.040101 De Edificaciones, Oficinas Y Estructuras
5302.040102 De Carreteras, Caminos Y Puentes
5302.040104 De Mobiliario Y Similares
5302.040105 De Maquinarias Y Equipos
5302.040199 De Otros Bienes Y Activos
5302.05 Alquileres De Muebles E Inmuebles
5302.050101 De Edificios Y Estructuras
5302.06 Servicios Administrativos, Financieros Y De Seguros
5302.0601 Servicios Administrativos
5302.060101 Gastos Legales Y Judiciales
5302.060102 Gastos Notariales
5302.0602 Servicios Financieros
5302.060201 Cargos Bancarios
5302.060202 Gastos Financieros Por Compra Y
Venta De Títulos Y Valores
5302.060299 Otros Servicios Financieros
5302.0603 Seguros
5302.060302 Seguro De Vehículos
5302.060303 Seguro Obligatorio Accidentes De
Tránsito (SOAT)
5302.060304 Otros Seguros Personales
5302.060399 Otros Seguros De Bienes Muebles E
Inmuebles
228
5302.07 Servicios Profesionales Y Técnicos
5302.0701 Servicios De Consultorías, Asesorías Y Similares
Desarrollados Por Personas Jurídicas
5302.070101 Consultorías
5302.070102 Asesorías
5302.070103 Auditorías
5302.070104 Perfiles De Inversión
5302.070105 Estudios E Investigaciones
5302.070199 Otros Servicios Similares
5302.0702 Servicios De Consultorías, Asesorías Y Similares
Desarrollados Por Personas Naturales
5302.0703 Servicio De Capacitación Y Perfeccionamiento
5302.070301 Realizado Por Personas Jurídicas
5302.070302 Realizado Por Personas Naturales
5302.0704 Servicios De Procesamiento De Datos E Informática
5302.070401 Elaboración De Programas
Informáticos
5302.070402 Procesamientos De Datos
5302.070403 Soporte Técnico
5302.070404 Otros Servicios De Informática
5302.0705 Practicantes, Secigristas Y Similares
5302.070501 Estipendio Por Secigra
5302.070502 Propinas Para Practicantes
5302.070504 Animadoras Y Alfabetizadores
5302.070505 Alumnos De Escuelas Militares Y
Policiales
5302.0706 Servicio Y Gestión De Evaluación Internacional De
Procesos
5302.070601 Servicio Y Gestión De Evaluación
Internacional De Procesos
5302.0707 Servicios Relacionados Con El Medio Ambiente
5302.070701 Servicios Relacionados Con El Medio
Ambiente
5302.070702 Servicio De Remediación Ambiental
5302.0708 Servicios Relacionados Con Saneamiento
5302.070801 Servicios Relacionados Con El
Tratamiento De Agua
229
5302.0709 Servicios De Organización De Eventos
5302.070901 Organización Y Conducción De
Eventos Deportivos
Eventos Recreacionales
Espectáculos
302.070904 Auspicio Y Patrocinio De Eventos
Culturales Y De Arte
5302.070905 Organización De Eventos Culturales
5302.070999 Otros Relacionados A Organización De
Eventos
5302.0710 Servicio Por Atenciones Y Celebraciones
5302.071001 Seminarios, Talleres Y Similares
Organizados Por La Institución
5302.071002 Atenciones Oficiales Y Celebraciones
Institucionales
5302.071099 Otras Atenciones Y Celebraciones
5302.0711 Otros Servicios
5302.071101 Embalaje Y Almacenaje
5302.071102 Transporte Y Traslado De Carga,
Bienes Y Materiales
5302.071103 Servicios Relacionados Con Florería,
Jardinería Y Otras Actividades
Similares.
5302.071104 Servicios De Calificación De Pensiones
5302.071199 Servicios Diversos
5302.08 Contrato De Administración De Servicios ‐ CAS

5401 DONACIONES CORRIENTES OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES
5401.01 En Efectivo
5401.0101 A Gobiernos Extranjeros Y Agencias
Gubernamentales
5401.010101 A Gobiernos Extranjeros
5401.010102 A Agencias Gubernamentales De
5401.010103 Fondos Contravalor O De Desarrollo
Binacional
5401.0102 A Organismos Internacionales
5401.0103 A Otras Unidades De Gobierno
5401.010301 A Gobierno Nacional
5401.010302 A Los Gobiernos Regionales
230
5401.010303 A Los Gobiernos Locales
5401.010304 A Otras Entidades Públicas
5401.010305 A Fondos Públicos
5401.02 En Bienes
Gubernamentales
Binacional

5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES
5402.99 Otros

5403 DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES
5403.01 En Efectivo
Gubernamentales
Binacional
231
5403.02 En Bienes
Gubernamentales
Binacional
5403.030101 A Gob Extranjeros
5403.030102 A Organismos Internacionales O
Agencias Oficiales
5403.030103 De Títulos Valores Colocados En El
Exterior
5403.030201 A Unidades De Gobierno

5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL
5404.99 Otros

5501 SUBSIDIOS
5501.01 A Las Empresas Públicas
5501.0101 A Las Empresas Públicas No Financieras
5501.010101 Empresas Públicas Del Gobierno
Nacional
5501.010102 Empresas Públicas De Los Gobiernos
Regionales
Locales
232
5501.0102 A Las Empresas Públicas Financieras
5501.010201 Empresas Públicas Del Gobierno
Nacional
Regionales
Locales
5501.02 A Las Empresas Del Sector Privado
5501.0201 A Las Empresas Privadas No Financieras
5501.020101 A Las Empresas Privadas No
Financieras
5501.0202 A Las Empresas Privadas Financieras

5502 TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO
5502.01 Transferencias Corrientes A Instituciones Sin Fines De Lucro
5502.0101 En Efectivo
5502.010101 A La Iglesia
5502.010102 A Organismos No Gubernamentales
(ONGs)
5502.010103 A Universidades
5502.010104 A Fondos Y Fundaciones
5502.010199 A Otras Organizaciones
5502.0102 En Bienes
5502.010202 A Organismos No Gubernamentales (ONGs)
5502.02 Transferencias De Capital A Instituciones Sin Fines De Lucro
5502.020105 A Fondos Sociales
5502.0202 En Bienes
233

5503 SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES
5503.01 Subvenciones Financieras
5503.010101 A Estudiantes
5503.010102 A Investigadores Científicos
5503.010103 A Otras Personas Naturales

5504 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS
GUBERNAMENTALES
5504.01 Al Gobierno Nacional
5504.0101 Impuestos
5504.0102 Derechos Administrativos
5504.0103 Multas
5504.010301 Multas
5504.02 Al Gobierno Regional
5504.0202 Multas
5504.020201 Multas
5504.03 Al Gobierno Local
5504.0301 Impuestos
5504.030101 Impuestos
5504.0303 Multas
5504.030301 Multas

5505 INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES
5505.01 Indemnizaciones Y Compensaciones
5505.010101 Indemnizaciones Por Ceses Colectivos
5505.010102 Pagos En Compensación De Daños
Ocasionados Por Desastres Naturales
5505.010103 Indemnizaciones Por Accidentes De
Trabajo O Víctimas De Terrorismo
5505.010199 Otras Indemnizaciones Y
Compensaciones

5506 OTROS GASTOS DIVERSOS
5506.01 Baja De Bienes
5506.99 Otros Gastos Diversos
234

5601 INTERESES DE LA DEUDA
5601.01 Intereses De La Deuda Externa
Agencias Oficiales
BID
KFW
Agrícola ‐ FIDA
Del Japón‐JBIC
Agencias Oficiales
5601.0103 De Títulos Valores Colocados En El Exterior
5601.0104 Otros Intereses Externas
5601.010401 Con Banca Privada Y Financieras
5601.02 Intereses De Deuda Interna
5601.020101 De Gobierno Nacional
5601.0203 Otros Intereses Internas
5601.020303 De La Banca Privada Y Financiera
235
5602 COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA
5602.01 Comisiones Y Otros Gastos De La Deuda Externa
Agencias Oficiales
BID
KFW
Agrícola ‐ FIDA
Del Japón‐JBIC
Agencias Oficiales
5602.0104 Otras Comisiones Externas
5602.02 Comisiones Y Otros Gastos De La Deuda Interna
5602.0203 Otras Comisiones Internas

236
5701 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS
5701.01 Costo De Edificios Y Estructuras
5701.0101 Costo Edificios Residenciales
5701.0102 Costo Edificios O Unidades No Residenciales
5701.0103 Costo Otras Estructuras
5701.02 Costo De Vehículos, Maquinarias Y Equipo
5701.0201 Costo De Vehículos
5701.0202 Costo De Maquinarias, Equipo, Mobiliario Y Otros
5701.03 Costo De Otros Activos Fijos
5701.0301 Costo De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros
5701.0302 Costo De Bienes Culturales
5701.0304 Costo De Activos Fijos Diversos
5701.04 Costo De Objetos De Valor
5701.0401 Costo De Piedras Y Metales Preciosos
5701.0402 Costo De Pinturas Y Esculturas
5701.0403 Costo De Joyas Y Antigüedades
5701.05 Costo De Activos No Producidos
5701.0501 Costo De Terrenos
5701.06 Costos De Venta De Bienes
5701.0601 Costo De Bienes Para La Reventa

5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS
5702.01 Valor En Libro De Títulos Y Valores
5702.0101 Valor En Libro De Bonos
5702.0102 Valor En Libro De Pagares
5702.0103 Valor En Libro De Letras
5702.0104 Valor En Libro De Otros Títulos Y Valores
5702.02 Valor En Libro De Acciones Y Participaciones De Capital
5702.0201 Valor Libro De Acciones Y Participaciones
5702.0202 Valor Libro De Participación De Capital De Empresas
5702.03 Valor En Libro De Otros Activos Financieros
5702.0301 Valor Libro Activos Financieros Diversos

5703 OTROS COSTOS DE VENTA
5703.01 Costo De Servicios

5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.0102 Edificios No Residenciales
5801.0104 Construcción De Edificios Y Otras Estructuras
5801.010401 Edificios Residenciales Concluidas Por
Reclasificar Y/O Transferir
237
5801.010402 Edificios No Residenciales Concluidas

Por Reclasificar Y/O Transferir
5801.02 Depreciación Acumulada Maquinaria Y Equipo
5801.0201 Vehículos
5801.0202 Otra Maquinaria, Equipo Y Mobiliario
5801.03 Amortización Acumulada Y Agotamiento Otros Activos Fijos
5801.0301 Amortización Acumulada
5801.030102 Inversiones Intangibles
5801.0302 Agotamiento De Otros Activos Fijos
5801.030201 Agotamiento De Bienes
Agropecuarios, Mineros Y Otros
5801.0401 Desvalorización De Bienes Y Suministros De
Funcionamiento
5801.0404 Desvalorización De Materiales Auxiliares, Suministros
Y Repuestos
5801.0406 Desvalorización Bienes Terminados
5801.05 Estimaciones de Cobranza Dudosa Y Reclamaciones
5801.06 Estimaciones de Fluctuación de Valores
5801.0601 Inversión En Titulos Y Valores
5801.0602 Acciones Y Participaciones De Capital

5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO
5802.01 Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales Y Otros
238
5802.010109 Indemnización Por Vacaciones No
Gozadas

6 RESULTADOS
6101 SUPERÁVIT O DEFICIT
6101.01 Resultado Por Operación
6101.02 Resultado Del Ejercicio
6101.0201 Superávit
6101.0202 Déficit

PRESUPUESTO

8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO
Interno
Externo
8101.04 Donaciones Y Transferencias
8101.05 Recursos Determinados
8101.0501 Contribuciones A Fondos
8101.0503 Impuestos Municipales
8101.0504 Canon Y Sobrecanon, Regalías, Renta De Aduanas Y
Participaciones

239
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
Interno
Externo
Participaciones

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
Interno
Externo
Participaciones

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
240
Interno
Externo
Participaciones

8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS
Interno
Externo
Participaciones

8601 EJECUCIÓN DE GASTOS
Interno
241

Externo
Participaciones

ORDEN

9 CUENTAS DE ORDEN
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9101.01 Contratos Y Proyectos Aprobados
9101.02 Contratos De Préstamos Internos Aprobados
9101.03 Contratos De Préstamos Externos Aprobados
9101.04 Compromisos De Inversión Pactados
9101.05 Contratos De Arrendamiento Operativo Aprobados
9101.06 Contratos Sobre Instrumentos Financieros Derivados Aprobados
9101.07 Convenios Aprobados
9101.08 Ordenes De Compra Aprobadas
9101.09 Ordenes De Servicio Aprobadas

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
9102.01 Contratos Y Proyectos Por Ejecutar
9102.02 Contratos De Préstamos Internos Por Utilizar
9102.03 Contratos De Préstamos Externos Por Utilizar
9102.04 Compromisos De Inversión Por Recibir
9102.05 Contratos De Arrendamiento Operativo En Ejecución
9102.06 Contratos Sobre Instrumentos Financieros Derivados En
Ejecución
9102.07 Convenios Por Ejecutar
9102.08 Ordenes De Compra Por Ejecutar
9102.09 Ordenes De Servicio Por Ejecutar

9103 VALORES Y GARANTÍAS
9103.01 Garantías Otorgadas
9103.02 Especies Y Documentos Valorados Emitidos
9103.03 Avales Por Deuda Pública
9103.04 Garantías Recibidas
9103.05 Valores Y Documentos En Cobranza ‐ Recibidos
9103.06 Valores Y Documentos En Cobranza ‐ Entregados
242
9103.07 Deuda Pública No Avalada
9103.08 Cheques Girados
9103.09 Cartas Ordenes Emitidas
9103.10 Intereses por Devengar

9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA
9104.01 Garantías A Favor De Terceros
9104.02 Especies Y Documentos Valorados En Circulación
9104.03 Deuda Pública Avalada
9104.04 Control De Garantías De Terceros
9104.05 Cartera De Valores Y Documentos En Cobranza ‐ Recibidos
9104.06 Control De Valores Y Documentos En Cobranza ‐ Entregados.
9104.07 Control De Deuda Pública No Avalada
9104.08 Cheques Girados por Entregar
9104.09 Control de Cartas Ordenes
9104.10 Intereses por Devengar por contra

9105 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES
9105.01 Bienes En Préstamo Y/O Cedidos En Uso
9105.02 Bienes En Custodia
9105.03 Bienes No Depreciables
9105.0301 Maquinaria Y Equipo No Depreciable
9105.0302 Equipo De Transporte No Depreciable
9105.0303 Muebles Y Enseres No Depreciable
9105.04 Bienes Monetizables

9106 CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE
9106.0303 Muebles Y Enseres No Depreciables

9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES
9107.01 Sistema Nacional De Pensiones DL. Nº 19990
9107.0101 Pensionistas

243
9108 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES
9108.01 Control Sistema Nacional De Pensiones DL. Nº 19990
9108.02 Control Régimen De Pensiones DL. Nº 20530

9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS
9109.01 Contingencias
9109.0101 Administrativas
9109.0102 Agrarias
9109.0103 Civiles
9109.0104 Laborales
9109.0105 Penales
9109.0106 Tributarias
9109.0107 Contingencias Por Garantías
9109.0108 Contingencias Por Avales
9109.0199 Otras Contingencias

9110 CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA
9110.01 Contingencias Por Contra
9110.0102 Agrarias
9110.0103 Civiles
9110.0104 Laborales
9110.0105 Penales

244
CUADRO DE CLASIFICACIÓN ‐ CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

CUADRO DE CLASIFICACIÓN ‐ CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

245
CUADRO DE CLASIFICACIÓN ‐ CUENTAS DEL ESTADO DE GESTIÓN

CUADRO DE CLASIFICACIÓN ‐ CUENTAS DEL ESTADO DE GESTIÓN

246
CUADRO DE CLASIFICACIÓN ‐ CUENTAS PRESUPUESTALES Y DE ORDEN

247
DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA CONTABLE

La descripción y dinámica contable se desarrolla para cada cuenta, ofreciendo una
descripción a nivel de subcuentas, con el siguiente formato:

a. Contenido.‐ Brinda una descripción de los componentes de la cuenta;
b. Nomenclatura de las subcuentas.‐ se detallan las subcuentas a su máximo nivel de
cada una de las cuentas contables.
c. Reconocimiento y medición.‐ Se indica una breve referencia a lo establecido por las
NIC, NIIF y NIC‐SP aplicables, sin pretender dar a conocer todo lo que ellas indican;
d. Dinámica.‐ Describe los motivos más comunes o generales de débito y crédito de las
cuentas, sin agotar las posibilidades que cada una de ellas admite. Por consiguiente,
cuando se trate de operaciones cuya contabilización no está expresada
particularmente en el Plan, se deberá formular el registro contable que proceda
aplicando el criterio profesional de acuerdo con las NIIF y NICSP;
e. Presentación.‐ Busca indicar la posición correcta de las cuentas en la presentación
de los Estados Financieros.
f. Comentarios.‐ Buscan orientar en la aplicación de las cuentas y subcuentas,
resaltando ciertas características de ellas;
g. NIIF Y NICSP.‐ Se citan las NICSP o las NIIF, aplicables según correspondan, en cada
cuenta para que el usuario efectúe las consultas pertinentes, así como las
interpretaciones correspondientes.

1 ACTIVO
Los activos son los recursos controlados por la entidad como consecuencia de
hechos pasados y de los cuales se espera que fluirán a la entidad beneficios
económicos futuros o un potencial de servicio.
Incluye las cuentas de la 1101 Caja y Bancos hasta la 1601 Traspasos y Remesas. En
las cuales se están considerando los fondos en caja y en instituciones financieras, los
diversos tipos de cuentas por cobrar, los préstamos, los fideicomisos, la estimación
para las cuentas de cobranza dudosa. Del mismo modo, se reflejan los bienes y
suministros de funcionamiento, los bienes para la venta, bienes de asistencia social,
las materias primas, los productos en proceso, los productos terminados, los bienes
en tránsito y la desvalorización de los bienes corrientes. Asimismo, las inversiones en
los títulos y valores, las acciones y participaciones de capital, los bienes de activo
fijo, los activos intangibles y las inversiones intangibles, la depreciación,
amortización y agotamiento de los mismos y los traspasos y remesas.

1101 CAJA Y BANCOS

CONTENIDO
Incluye las subcuentas que representan medios de pago, tales como dinero en
efectivo, cheques, giros, depósitos en Bancos e Instituciones Financieras. Por su
248
naturaleza corresponden a activos disponibles y de origen deudor, algunos de ellos
podrían estar sujetos a su disposición de uso.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

1101.01 Caja
1101.0101 Caja M/N
1101.0102 Caja M/E
1101.02 Fondos Fijos
1101.0201 Fondos Para Pagos En Efectivo
1101.0202 Fondos De Caja Chica
1101.03 Depósitos En Instituciones Financieras Públicas
1101.030104 Endeudamiento Externo
1101.030107 Recursos Determinados ‐ Contribuciones A
Fondos
1101.030108 Recursos Determinados ‐ Foncomun
1101.030109 Recursos Determinados ‐ Otros Impuestos
Municipales
1101.030110 Recursos Determinados ‐ Canon, Sobre
Canon, Regalías, Rentas De Aduanas Y
Participaciones
1101.030111 Otros
1101.04 Depósitos En Instituciones Financieras Privadas
1101.040105 Recursos Determinados ‐ Otros Impuestos
Municipales
1101.040106 Recursos Determinados ‐ Contribuciones A
Fondos
249
1101.05 Fondos Sujetos A Restricción
1101.06 Encargos
1101.07 Depósitos En Instituciones Financieras No Recuperados

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Los saldos en moneda extranjera se expresarán en moneda nacional al tipo de
cambio emitido por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada
de Fondo de Pensiones, a la fecha de la elaboración de los estados financieros.

DINÁMICA
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
- Los saldos de caja. - Los faltantes de caja.
- Las recaudaciones recibidas en efectivo y - Los egresos del fondo fijo.
cheques a favor de la entidad. - Las devoluciones de los recursos recibidos
- Las sumas recibidas de terceros. de terceros.
- Las donaciones de capital recibidos. - Los importes por transferencias y remesas
- El valor de las transferencias y remesas entregados.
recibidas. - Los cheques girados a cargo de las
- Los depósitos en cuentas bancarias. cuentas corrientes bancarias de la
- Las Notas de Abono remitidas por el entidad.
Banco o entidad financiera. - Las Notas de Cargo emitidas por el Banco
- Las habilitaciones de los fondos fijos. o entidad financiera.
- Las cobranzas efectuadas de letras y - Los montos retirados de las Cuentas de
pagares. Ahorro, Cuentas a Plazos y otros
- Los ingresos provenientes de cobranzas Depósitos como transferencia a la cuenta
de préstamos a terceros, que por corriente para algún desembolso.
dispositivos legales están facultados. Las
sumas recibidas por la venta de valores,
bienes, servicios y rentas de la propiedad.

PRESENTACIÓN
En caso de existir fondos en Caja o en entidades financieras y la entidad no pueda
disponer de ellos en forma inmediata, por disposiciones judiciales, legales,
convenios, condiciones de créditos obtenidos; y/o decisiones administrativas, serán
transferidos a la divisionaria 1101.05 Fondos Sujetos a Restricción.

Las cuentas corrientes bancarias que acusen saldo acreedor serán mostradas en el
Pasivo, en el rubro de Sobregiros Bancarios.

COMENTARIO
De existir cheques girados, por sumas significativas los mismos que no han sido
entregados, deben ser divulgadas en notas a los Estados Financieros.

250
Los saldos de las cuentas bancarias deben ser objeto de conciliación con los estados
de cuenta remitidas por los bancos, ya sean cuentas corrientes, de ahorros, a plazos
u otros depósitos.

Los documentos provisionales que certifiquen la entrega de dinero, no se
considerarán como componentes del Saldo de Caja, ni del Fondo Fijo, los que
deberán ser regularizados al Cierre del Ejercicio, para ser mostrados en la cuenta
que corresponda a la naturaleza del destino final del dinero objeto de la entrega.

NIIF Y NICSP
NIC 32 Instrumentos financieros: revelaciones y presentación.
NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición.
NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar.
NIC‐SP 1 Presentación de Estados Financieros.
NIC‐SP 4 Efecto de las Variaciones en el Tipo de Cambio.

1102 INVERSIONES DISPONIBLES

CONTENIDO
Incluye las subcuentas que representan bonos, pagarés, letras y otros valores
negociables adquiridos de fácil liquidación o convertibilidad y que constituyen
verdaderos sustitutos temporales de dinero.


1102.01 Bonos
1102.02 Pagarés
1102.03 Letras
1102.98 Otros
1102.99 Inversiones Disponibles No Recuperadas

Se debe tener en consideración lo siguiente:

1. Comprobar la existencia física y real del título que acredita la propiedad y
cualidad de la inversión disponible.
2. Comprobar que el importe sea el pactado.
3. Verificar la fecha de emisión y vencimiento del título valor.

251
DINÁMICA
- Las adquisiciones efectuadas de bonos, - Los importes por transferencias y remesas
letras y pagares. entregados.
- Las adquisiciones efectuadas de los otros - Las disminuciones por diferencias de
tipos de inversiones. cambio de acuerdo al tipo de moneda
- Los incrementos de las inversiones en extranjera.
caso de que los títulos valores sean en - Las cobranzas efectuadas por venta de los
moneda extranjera. bonos, letras, pagares y otros tipos de
- La provisión de aquellas inversiones que inversiones.
se hallan perdido, bajo diferentes
circunstancias.

PRESENTACIÓN
Se consignará información referente a los valores disponibles, tales como: el nombre
de la persona o entidad emisora, clase de títulos, cantidad de títulos, valor unitario‐
nominal, valor total según libros de ser el caso.

Las transacciones se encuentren acordes a los dispositivos legales vigentes y a lo
normado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora de Privada de
Fondos de Pensiones.

COMENTARIO
Las entidades deberán detallar el importe de los fondos que pertenezcan a terceros,
mediante una nota a los estados financieros.

No se registrará en ésta cuenta los valores que se adquieren con la finalidad de
inversión permanente. Igualmente, no se registrará en esta cuenta los gastos de
adquisición de valores, los que serán registrados como Gastos Financieros.

NIIF Y NICSP
NIC‐SP 1 Presentación de Estados Financieros

1201 CUENTAS POR COBRAR

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el derecho de cobranza de los tributos,
ventas de bienes, servicios y derechos administrativos y otros ingresos.

252

1201.01 Impuestos Y Contribuciones Obligatorias
1201.0101 Impuestos
1201.02 Contribuciones Sociales
1201.03 Venta De Bienes Y Servicios Y Derechos Administrativos
1201.0301 Venta De Bienes
1201.0302 Derechos Y Tasas Administrativos
1201.0303 Venta De Servicios
1201.0304 Anticipos De Clientes
1201.04 Rentas De La Propiedad
1201.98 Otras Cuentas Por Cobrar
1201.99 Cuentas Por Cobrar De Dudosa Recuperación

RECONOCIMIENTO Y MEDICION
Las cuentas por cobrar se reconocerán inicialmente a su valor razonable, es decir,
igual al costo. Después de su reconocimiento inicial se medirán al costo amortizado.

Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar comercial, el importe
en libros del valor del activo se reducirá mediante una cuenta de valuación.

Las cuentas por cobrar en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de la
elaboración de los Estados Financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a
las transacciones a dicha fecha.

DINÁMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR :
- El monto de los tributos determinados - El monto de las cobranzas efectuadas a
por la entidad. terceros por la venta de bienes,
- El valor por venta de bienes pendientes prestación de servicios, derechos
de cobranza. administrativos u otros conceptos.
- El valor por las prestaciones de servicios - Las devoluciones por la venta de
por cobrar. mercaderías y bienes producidos.
- El valor de los derechos administrativos - Los descuentos y rebajas concedidos
por cobrar. posteriores a la venta
- El valor de las rentas de la propiedad. - El castigo de las deudas incobrables,
- El monto de otros ingresos por cobrar. jurídicamente demostrado.
- Toda transacción u operación que - El cobro de las rentas de la propiedad por
implique registro con cargo en esta la entidad.
253
cuenta, debidamente documentado. - Los anticipos recibidos por ventas y/o

- La aplicación de los anticipos recibidos. servicios futuros.
- La diferencia de cambio, si aumenta el - El cobro parcial o total a los clientes.
tipo de cambio de la moneda extranjera. - La disminución del derecho de cobro por
- El traslado de las cuentas internas a las devoluciones de mercaderías.
cobranza dudosa. - La diferencia de cambio, si disminuye el
tipo de cambio de la moneda extranjera.

PRESENTACIÓN
Los saldos cuyo vencimiento excedan al año, para efecto de una adecuada
presentación en los estados financieros, serán mostrados en el activo no corriente,
formando parte del rubro Cuentas por Cobrar a Largo Plazo. Asimismo, a través de
una Nota a los Estados Financieros se tendrá que especificar las fechas de
vencimiento de las cuentas por cobrar respectivas.

Los saldos de la subcuenta 1201.0304 Anticipos de Clientes, deben ser presentados
como parte del pasivo corriente.

Esta cuenta se presenta en el Balance General, en el rubro de Cuentas por Cobrar,
neto de la estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones.

COMENTARIO
Las facturas en moneda extranjera, se registrarán en moneda nacional al tipo de
cambio vigente al día de su emisión, de acuerdo a lo establecido por la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de Fondo de
Pensiones. Asimismo, las que se encuentren pendientes de cobro, a la fecha del
cierre del ejercicio se expresarán al tipo de cambio vigente a la fecha del Balance
General. Los documentos que a su vencimiento no hayan sido cobrados por la
entidad, y que éstos se califiquen como de cobranza dudosa, serán reclasificados
transfiriéndolos a la subcuenta 1201.99 – Cuentas por Cobrar de Dudosa
Recuperación.

Los saldos que resulten acreedores, específicamente por la subcuenta 1201.0304
Anticipos de Clientes, deben ser presentados como parte del pasivo corriente.

NIIF Y NICSP
NIC‐SP 9 Ingresos Provenientes de transacciones de Intercambio.

254
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las deudas a favor de la entidad, por deuda
contraída por los Organismos Públicos, asumida por el Gobierno; los depósitos en
garantía entregados, documentos cancelatorios, adelanto por tiempo de servicio y
otros que se apliquen en la cuenta.

NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS

1202.01 Venta De Activos No Financieros Por Cobrar
1202.02 Subsidios ‐ Essalud
1202.0201 Certificados De Reembolso Por Reclamar‐ Essalud
1202.0202 Certificados De Reembolso ‐ Essalud
1202.04 Depósitos Entregados En Garantía
1202.05 Por Deuda Asumida
1202.06 Honras De Aval U Otras Garantías
1202.07 Convenios Por Endeudamiento
1202.08 Al Personal
1202.0801 Préstamos Concedidos
1202.0802 Responsabilidad Fiscal
1202.0803 Adelanto Por Tiempo De Servicios
1202.0804 Otros
1202.09 Multas Y Sanciones
1202.0901 Multas
1202.0902 Sanciones
1202.98 Otros Ingresos Por Cobrar
1202.99 Cuentas Por Cobrar Diversas De Dudosa Recuperación

Las cuentas por cobrar se reconocerán por el valor razonable de la transacción,
generalmente igual a su valor nominal, menos los adelantos recibidos.

Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe en libros
del valor del activo se reducirá mediante una cuenta de valuación.

Las cuentas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los estados
financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha
fecha, de acuerdo a lo establecido por la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradora Privada de Fondo de Pensiones.

255
DINÁMICA:
- El monto de los préstamos concedidos. - Las sumas parciales o totales recibidas por
- La deuda pública asumida. el cobro de las deudas por préstamos.
- Los depósitos en garantía entregados. - La recuperación de la deuda asumida.
- Los intereses pendientes de cobro. - La recuperación de las garantías.
- Las multas y sanciones pendientes de - Los intereses cobrados.
cobro. - Las sanciones y multas cobradas.
- Los faltantes de efectivo, bienes del - La recuperación de pagos indebidos al
almacén y en uso. personal. La recuperación parcial o total
del efectivo y de bienes faltantes del
almacén y en uso.
- El castigo de las cuentas incobrables
jurídicamente demostradas.

PRESENTACIÓN
Esta cuenta se presenta en el Balance General, en el rubro de Cuentas por Cobrar,
neto de la estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones.

Si parte de estas cuentas, se esperan sean cobradas a largo plazo, deberán ser
mostradas en el Balance General formando parte del rubro Otras Cuentas por
Cobrar a Largo Plazo.

COMENTARIO
Las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerado como normal de
crédito por la entidad, y que éstas se califiquen de cobranza dudosa, serán objeto de
reclasificación transfiriéndolas a la cuenta divisionaria 1202.99 Cuentas por Cobrar
Diversas de Dudosa Recuperación; excepto deuda del personal, depósitos en
garantía y deuda asumida.

La subcuenta 1202.99 Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa Recuperación se
relaciona directamente con la cuenta 1209 Estimación de cuentas de cobranza
dudosa y reclamaciones, subcuenta 1209.02 Cuentas por Cobrar Diversas.

NIIF Y NICSP
NIC‐SP 1 Presentación de Estados Financieros (en lo referido a la compensación de
cuentas)

256
1203 PRÉSTAMOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por
transacciones distintas a las del objeto de la actividad principal de la entidad.

NOMENCLATURA DE LA SUBCUENTAS

1203.01 Para Fines Educativos
1203.02 Para Fines Agropecuarios
1203.03 Para Fines De Vivienda
1203.98 Otros Préstamos
1203.99 Préstamos De Dudosa Recuperación

Las cuentas por cobrar por préstamos se reconocerán por el valor razonable de la
transacción, generalmente igual a su valor nominal del préstamo.

Cuando exista evidencia de deterioro del préstamo, el importe en libros del valor del
activo se reducirá mediante una cuenta de valuación.

Las cuentas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los estados
fecha, de acuerdo a lo establecido por la Superintendencia de Banca, Seguros y

DINÁMICA:
- Los préstamos otorgados a terceros. - Las sumas parciales o totales recibidas
- Las reclamaciones a terceros. por el cobro de las deudas por préstamos.
- El castigo de las cuentas incobrables

PRESENTACIÓN
Si parte de estas cuentas, se esperan que sean cobradas a largo plazo, deberán ser
mostradas en el Balance General formando parte del concepto Otras Cuentas por

COMENTARIO
Esta cuenta se presenta en el Balance General, en el rubro de Otras Cuentas por
Cobrar, neto de la estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones.

257
Las cuentas cuyos términos en materia del préstamo hayan excedido el tiempo
considerado como normal de crédito por la entidad, y que éstas se califiquen de
cobranza dudosa, serán objeto de reclasificación transfiriéndolas a la cuenta
divisionaria 1203.99 Préstamos de Dudosa Recuperación.

Si parte de estas cuentas, se espera que sean cobradas a largo plazo, deberán ser
mostradas en el Balance General formando parte del rubro Otras Cuentas por

La cuenta 1203.99 Préstamos de Dudosa Recuperación se relaciona directamente
con la subcuenta 1209.04 Préstamos.

NIIF Y NICSP

1204 FIDEICOMISO

CONTENIDO
Agrupa la subcuenta que representa los fideicomisos de la deuda pública y otras
operaciones de similar naturaleza que devengarán en períodos que exceden la fecha
del cierre del ejercicio.


1204.01 Fideicomiso

Relación jurídica por la cual se transfieren bienes, recursos y/o fondos para la
constitución de un patrimonio, de acuerdo con el ordenamiento legal, según el
origen de los fondos transferidos, los fideicomisos pueden ser privados o públicos
(Gobierno Nacional, Gobierno Regional y Gobierno Local)

258
DINÁMICA
- El valor de las transferencias de los bienes - La utilización del fideicomiso
y/o fondos a cargo del Fideicomitente. - La entrega de recursos por la utilización
- La rentabilidad de los fondos del fideicomiso
fideicometidos - Los pagos al fiduciario por comisiones y
otros conceptos.
- Las alícuotas aplicadas como cargas del
ejercicio en curso.
- La liquidación de los desembolsos
efectuados.

PRESENTACIÓN
Para una presentación adecuada en el Balance General, los saldos o parte de éstos,
que deben ser aplicados como gastos del próximo ejercicio, serán objeto de
reclasificación para mostrarse separadamente la parte corriente en el rubro Gastos
Pagados por Anticipado y la no corriente en el concepto Otras Cuentas del Activo.

COMENTARIO
Las entidades deben detallar el importe de los fondos correspondientes a terceros
mediante el cual se muestre los bienes, fondos y otros recursos para la
administración del FIDEICOMISARIO.

NIIF Y NICSP
Marco conceptual para la preparación y presentación de los Estados Financieros.

1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan por un lado, los anticipos a contratistas y
proveedores, a seguros, alquileres pagados por anticipado, entregas a rendir
cuentas, encargos generales y otros que devengarán en períodos que exceden la
fecha del cierre del ejercicio.


1205.01 Seguros Pagados Por Anticipado
1205.02 Alquileres Pagados Por Anticipado
1205.03 Primas Pagadas Por Opciones
1205.04 Anticipo A Contratistas Y Proveedores
1205.0401 Contratistas
1205.0402 Proveedores
259
1205.05 Entregas A Rendir Cuenta
1205.0501 Viáticos
1205.0502 Otras Entregas A Rendir Cuenta
1205.06 Encargos Generales
1205.07 Fiduciarios De La Deuda Pública
1205.08 Administración De Recursos Para Terceros
1205.98 Otros
1205.99 Anticipos Por Servicios Y Otros No Recuperados

Estas transacciones se registran al valor nominal menos el consumo de los beneficios
económicos incorporados, los que deben realizarse en sus respectivas cuentas del
gasto.

Las cuentas en moneda extranjera a la fecha de los estados financieros se
expresarán en moneda nacional al tipo de cambio aplicable a las transacciones a
dicha fecha, de acuerdo a lo establecido por la Superintendencia de Banca, Seguros y

DINÁMICA
- El valor de los desembolsos que no - La alícuota aplicada como cargas del
corresponde aplicar como carga del ejercicio en curso.
Ejercicio. - La liquidación de los desembolsos
- El valor de los desembolsos que efectuados por los diferentes conceptos.
corresponden a encargos otorgados a - La diferencia de cambio desfavorable.
terceros para adquisición de bienes,
prestación de servicios, ejecución de
estudios y obras.
- El valor de los encargos generales
entregados y de las entregas a rendir
cuenta.
- Otros desembolsos sujetos a liquidación
futura.
- La diferencia de cambio favorable.

COMENTARIO
En la subcuenta 1205.01 Seguros pagados por anticipado, se debe registrar la
aplicación en forma proporcional a los meses transcurridos al cierre del ejercicio
económico. Las subcuentas encargos generales, entregas a rendir cuenta, anticipos a
contratistas y proveedores serán liquidados de acuerdo a los convenios establecidos.

260
PRESENTACIÓN
Para una presentación adecuada en el Balance General, los saldos o parte de éstos,
que deben ser aplicados como gastos del próximo ejercicio, y aquellos desembolsos
sujetos a liquidación futura, serán objeto de reclasificación para mostrarse
separadamente la parte corriente en el rubro Gastos Pagados por Anticipado y la no
corriente en el rubro Otras Cuentas del Activo.

NIIF Y NICSP
NIC‐SP 17 Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

1209 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAMACIONES (CR)

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de dudosa recuperación para
cubrir, en su caso, el deterioro de las acreencias incobrables y las reclamaciones
impositivas.


1209.04 Préstamos

Cuando se reconoce un deterioro de las cuentas por cobrar, cuentas por cobrar
diversas y reclamaciones impositivas, se registrará la estimación de cobranza
dudosa, de acuerdo a su cuenta de origen, cuya contrapartida es la cuenta de gastos
correspondiente.

DINÁMICA
- La reversión de las estimaciones de las - El valor de las estimaciones
cuentas de cobranza dudosa y correspondientes al ejercicio o de
reclamaciones que resulten excesivas y/o ejercicios anteriores.
indebidas en el ejercicio o ejercicios
anteriores.
- El castigo de las cuentas de cobranza
dudosa que devienen en incobrables,

261
COMENTARIO
Aquellas cuentas contables cuya estimación de incobrabilidad se confirma una vez
agotada las acciones administrativas o judiciales, son retiradas de la contabilidad,
eliminando las cuentas que acumulan el derecho de cobro y aquellas de valuación
que acumulan la estimación de incobrabilidad.

Esta cuenta se relaciona directamente con las subcuentas 1201.99, 1202.99 y
1203.99.

NIIF Y NICSP

1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan bienes adquiridos para ser destinados al uso
y consumo de la entidad y/o transferencias a otras entidades públicas y no públicas.


1301.0201 Vestuario, Zapatería Y Accesorios, Talabartería Y Materiales
Textiles
1301.020101 Vestuario, Accesorios Y Prendas Diversas
1301.020103 Calzado
1301.0302 Gases
1301.050102 Papelería En General, Útiles Y Materiales De
Oficina
262
1301.0599 Otros
1301.059999 Otros
1301.07 Enseres
1301.0701 Enseres
1301.080101 Vacunas
1301.0802 Materiales, Insumos, Instrumental Y Accesorios Médicos,
Quirúrgicos, Odontológicos Y De Laboratorio
1301.080201 Materiales, Insumos, Instrumental Y
1301.1005 Suministros, Accesorios Y/O materiales De Uso Forestal
1301.98 Bienes Y Suministros De Funcionamiento Desvalorizados
263


Los bienes y suministros se registrarán a su costo de adquisición, incluyendo todos
los costos necesarios para que los mismos tengan su condición y ubicación.

Para los efectos de la medición al cierre del período que se reporta, se tomará en
cuenta el costo de adquisición o valor neto de realización, el menor.

DINÁMICA
- El precio de los bienes adquiridos por la - El valor de los bienes entregados a las
entidad. dependencias.
- El valor de los bienes por concepto de - El valor de los bienes transferidos a
donaciones. entidades del Sector Público.
- El valor de los bienes por concepto de - El valor de los bienes entregados a
transferencias. entidades privadas.
- El valor de los bienes reingresados o - El valor de los bienes entregados a
devueltos por las dependencias. personas naturales.
- El valor de los sobrantes. - El valor de los bienes devueltos a los
- La recuperación de pérdidas por proveedores.
desvalorización reconocidas - El valor de los bienes faltantes.
anteriormente. - El valor de las mermas.
- La provisión para desvalorización de
bienes y suministros de
funcionamiento.

PRESENTACIÓN
Esta cuenta se presenta en el Balance General, como parte del rubro de Existencias,
neto de desvalorización de bienes corrientes.

COMENTARIO
La valuación del movimiento de los suministros de funcionamiento se efectuará de
acuerdo a los siguientes métodos:

a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).
b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL).
c) Identificación específica.

En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el
método de valuación adoptado.
264

El precio de compra incluye además del precio neto facturado por el proveedor, los
fletes, seguros, gastos, derechos de importación y todo otro desembolso necesario
hasta ingresar los suministros al almacén de la entidad.

NIIF Y NICSP
NIC‐SP 12 Existencias

1302 BIENES PARA LA VENTA

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la institución para
ser destinados a la venta como existencias, edificios, vehículos, maquinaria, equipos,
objetos de valor, activos no producidos, entre otros, sin someterlos a proceso de
transformación.


1302.02 Edificios, Vehículos, Maquinaria Y Equipo
1302.03 Objetos De Valor
1302.04 Activos No Producidos
1302.05 Otros Activos
1302.98 Bienes Para La Venta Desvalorizados

Las mercaderías se registrarán a su costo de adquisición, incluyendo todos los costos
necesarios para que las mercaderías tengan su condición y ubicación actuales.

La valuación del movimiento de las mercaderías para la venta se efectuará de


Las diferencias de cambio originadas en pasivos en moneda extranjera serán
aplicadas a resultados. En el caso de los intereses, estos pueden ser activados
siempre y cuando se traten de activos calificados, de acuerdo a lo estipulado por la
265
NIC 23 Costos de Financiamiento. Los demás bienes se registrarán a su valor neto en
libros.

DINÁMICA
- El valor de las mercaderías adquiridas - El costo de las mercaderías vendidas
para ser destinadas a la venta. - El costo de los bienes terminados
- El traslado del valor de los bienes vendidos.
terminados a ser destinados para la - El costo de los activos no producidos,
venta. objetos de valor y bienes culturales
- El traslado del valor de los activos no vendidos.
producidos, objetos de valor y bienes - El costo de los activos vendidos.
culturales destinados para la venta - El valor de faltantes que devengan en
- El traslado del valor de los edificios, - responsabilidad fiscal.
vehículos, maquinaria y equipo y otros - La estimación para desvalorización de
activos netos a ser destinados para la las mercaderías destinadas para la
venta. venta.
- El valor de los sobrantes.

PRESENTACIÓN
Esta cuenta se presenta en el Balance General, como parte del rubro Existencias,

COMENTARIO
método de valuación adoptado, para la mercadería.

El precio de compra de los bienes para la venta adquiridos, incluye además del
precio neto,facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y derechos de
importación, los impuestos no recuperados y todo otro desembolso necesario hasta
ingresar dichos bienes al almacén de la entidad.

Los traslados corresponden a los edificios, vehículos, maquinaria, equipos, objetos
de valor, activos no producidos y otros activos (bienes culturales, intangibles, entre
otros) que previamente han sido registrados en su cuenta de origen.

NIIF Y NICSP
NIC‐SP 12 Existencias.

266
1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos para ser distribuidos
en forma gratuita, tales como apoyo alimentario, escolar, asistencia médica, entre
otros.



Los bienes de asistencia social se registrarán a su costo de adquisición, incluyendo
todos los costos necesarios hasta su puesta en almacén.

La valuación del movimiento de los bienes de asistencia social se efectuará de


aplicadas a resultados.

267
DINÁMICA
- El valor de los bienes adquiridos para - El costo de los bienes destinados para el
ser destinados al apoyo social. apoyo social.
- El valor de los bienes que ingresan por - El valor de los bienes entregados a
concepto de donaciones y entidades privadas o a personas
transferencias y son destinados a naturales, por concepto de asistencia
asistencia social. social.
- La estimación para desvalorización de
bienes destinados para asistencia social.

PRESENTACIÓN

COMENTARIO
método adoptado para valorizar las salidas.

La valuación del movimiento de los bienes se efectuará siguiendo el método
seleccionado.

El precio de compra de los bienes adquiridos, incluye además del precio neto
facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y derechos de importación, los
impuestos no recuperados y todo otro desembolso necesario hasta ingresar dichos
bienes al almacén de la entidad.

NIIF Y NICSP
NIC 23 Costos de Financiamiento
NIC‐SP 1 Presentación de los Estados Financieros.
NIC‐SP 4 Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio
NIC‐SP 12 Existencias.

1304 MATERIAS PRIMAS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos que se incluyen en el
proceso de producción, para la obtención de productos terminados. La materia
prima es todo aquel elemento que se transforma e incorpora en un producto final.

268

1304.01 Materias Primas Para Productos Manufacturados
1304.98 Materias Primas Desvalorizadas
1304.99 Otras Materias Primas

Las materias primas se registrarán a su costo de adquisición, incluyendo todos los
costos necesarios para que las mismas tengan su condición y ubicación actuales.

La valuación del movimiento de las materias primas se efectuará de acuerdo a los
siguientes métodos:


NIC 23 Costos de Financiamiento.

DINÁMICA
- El precio de las materias primas - El valor de las materias primas
adquiridos por la entidad. entregadas al proceso de producción.
- El valor de las materias primas por - El valor de las materias primas
concepto de donaciones. transferidas a entidades del sector
- El valor de las materias primas público.
devueltas del proceso de producción. - El valor de las materias primas
- El valor de los sobrantes de inventarios. devueltas a los proveedores.
- El valor de los faltantes de inventario.
- El valor de las mermas
- Por la desvalorización de materias
primas.

PRESENTACIÓN
Esta cuenta se presenta en el Balance General, como parte del rubro Existencias

COMENTARIO
método adoptado para valorizar las salidas.
269
El precio de compra de las materias primas adquiridas, incluye además del precio
neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y derechos de
importación y todo otro desembolso necesario hasta ingresar dichos bienes al
almacén de la entidad.

NIIF Y NICSP
NIC 23 Costos de Financiamiento

1305 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos que se incluyen en el
proceso de producción, para la obtención de productos terminados. La materia
prima es todo aquel elemento que se transforma e incorpora en un producto final.

1305.01 Materiales Auxiliares
1305.02 Suministros Diversos
1305.03 Repuestos
1305.98 Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos Desvalorizados

Los materiales auxiliares, suministros y repuestos se registrarán a su costo de
adquisición, incluyendo todos los costos necesarios para que las mismas tengan su
condición y ubicación actuales.

La valuación del movimiento de las materias primas se efectuará de acuerdo a los
siguientes métodos:


NIC 23 Costos de Financiamiento.

270
DINÁMICA
- El valor de los materiales auxiliares, - El valor de los materiales auxiliares,
suministros y repuestos adquiridos por la suministros y repuestos entregadas al
entidad. proceso de producción.
suministros y repuestos por concepto de suministros y repuestos transferidas a
donaciones. entidades del sector público.
suministros y repuestos devueltas del suministros y repuestos devueltas a los
proceso de producción. proveedores.
- El valor de los sobrantes de inventarios. - El valor de faltantes.
- El valor de las mermas.
- La desvalorización de los materiales
auxiliares, suministros y repuestos.

PRESENTACIÓN

COMENTARIO

El precio de compra de los materiales auxiliares, suministros y repuestos adquiridos,
incluye además del precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros,
gastos y derechos de importación y todo otro desembolso necesario hasta ingresar
dichos bienes al almacén de la entidad.

NIIF Y NICSP
NIC 23 Costo de Financiamiento

1306 ENVASES Y EMBALAJES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la
presentación y comercialización del producto.

271
1306.01 Envases
1306.02 Embalajes
1306.98 Envases Y Embalajes Desvalorizados

Los envases y embalajes se registrarán a su costo de adquisición, incluyendo todos
los costos necesarios para que los mismos tengan su condición y ubicación actuales.

La valuación del movimiento de los envases y embalajes se efectuará de acuerdo a
los siguientes métodos:


aplicadas a resultados.

DINÁMICA:
- El valor de los envases y embalajes - El valor de los envases y embalajes
adquiridos por la entidad. utilizados por el centro de producción.
- El valor de los envases y embalajes - El valor de los envases y embalajes
devueltos por el centro de producción. devueltos a los proveedores.
- El valor de los sobrantes de inventarios. - El valor de faltantes
- El valor de las mermas.
- Por la desvalorización de los envases y
embalajes.

PRESENTACIÓN

COMENTARIO

La valuación del movimiento de los envases y embalajes se efectuará siguiendo el
método adoptado.

El precio de compra de los envases y embalajes adquiridos, incluye además del
precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y derechos de
272
importación y todo otro desembolso necesario hasta ingresar dichos bienes al
almacén de la entidad.

NIIF Y NICSP

1307 PRODUCTOS EN PROCESO

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes, que no han llegado a su estado
definitivo en el proceso productivo.

1307.07 Plantaciones Permanentes En Crecimiento
1307.08 Ganado Reproductor Y De Tiro En Desarrollo
1307.99 Otros Productos En Proceso

Los costos de producción o transformación de las existencias comprenden los costos
directamente relacionados con las unidades en producción y los costos indirectos
atribuibles.

En el caso de productos agropecuarios, la medición es a valor razonable
considerando el estado y condición actuales de dichos productos. Cuando no existan
referencias al valor de mercado, se medirán a valor razonable.

DINÁMICA:
- El valor de las materias primas, - La culminación del proceso de elaboración
materiales auxiliares, suministros y y su transformación en productos
repuestos utilizados o consumidos en el terminados.
proceso productivo. - La devolución de los materiales al
- El costo de la mano de obra directa. almacén.
- Los gastos indirectos de fabricación. - Los materiales deteriorados en el proceso
de producción.
273
PRESENTACIÓN
Esta cuenta se presenta en el Balance General como parte del rubro de Existencias.

COMENTARIO
Los productos extraídos y los productos agropecuarios y piscícolas en proceso,
agrupan los costos de los materiales directos, mano de obra directa y gastos
indirectos, que incurre la entidad.

NIIF Y NICSP
NIIF 6 Explotación y evaluación de recursos minerales

1308 PRODUCTOS TERMINADOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes fabricados o elaborados por la
entidad.

1308.98 Productos Terminados Desvalorizados
1308.99 Otros Productos Terminados

El ingreso de productos terminados se mide al costo de fabricación y otros costos
que fueran necesarios para tener los productos terminados en su condición y
ubicación actuales.

La valuación del movimiento de los productos terminados se efectuará de acuerdo a
los siguientes métodos:


274
DINÁMICA
- El costo de los productos terminados o - El costo de los productos terminados
elaborados por la entidad y destinados transferidos a bienes para la venta o a
para la venta o al consumo. bienes y suministros de funcionamiento.
- El costo de los sobrantes o alta de bienes. - El costo de los productos terminados
- La recuperación de pérdidas por transferidos a entidades del sector
desvalorización reconocidas público.
anteriormente. - El costo de los faltantes.
- Los costos de financiación, cuando la - El costo de las mermas.
existencia corresponde a un activo - La desvalorización de productos
calificado. terminados.

PRESENTACIÓN

COMENTARIO
En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer el método adoptado para
valorizar los productos terminados.

El castigo de existencias de productos terminados se reconoce eliminando el monto
correspondiente de la subcuenta 1308.98 Productos terminados desvalorizados,
conjuntamente con la subcuenta 1310.0106 Desvalorización Productos Terminados.

NIIF Y NICSP
NIC 41 Agricultura
NIIF 6 Explotación y evaluación de recursos minerales

1309 BIENES EN TRANSITO

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor de los bienes adquiridos, cuyo
ingreso a los almacenes de la entidad aún no se han realizado.

1309.01 Bienes Y Suministros De Funcionamiento
1309.03 Materias Primas
275
1309.04 Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos
1309.05 Envases Y Embalajes

Los bienes en tránsito se reconocen cuando se produce la cancelación a los
proveedores por la transferencia de propiedad de los bienes, de acuerdo con los
términos del contrato.

DINÁMICA
- El pago a los proveedores nacionales por - El valor de los bienes ingresados al
adquisición de bienes y que aún no han almacén y su respectiva transferencia a
ingresado al almacén. sus cuentas correspondientes.
- El pago a los proveedores extranjeros por
adquisición de bienes y que aún no han
ingresado al almacén.

PRESENTACIÓN
Esta cuenta se presenta en el Balance General, como parte del rubro Existencias.

COMENTARIO
En esta cuenta se registrarán las adquisiciones firmes por las que se han hecho los
respectivos desembolsos del costo del bien, no obstante aún permanecen en los
almacenes del proveedor.

Los bienes por recibir del exterior deben registrarse tan pronto como se haya
producido la transferencia de propiedad de aquellas, de acuerdo con los términos
del contrato o pedido:

FAS, FOB, CIF, FOW, etc.

FAS: Precio de la mercadería puesta al lado del barco en el puerto de embarque.
FOB: Precio de la mercadería puesta a bordo en el puerto de embarque.
CIF: Precio de la mercadería puesta en el puerto de destino, incluyendo los gastos de
seguro y flete. FOW: Precio de la mercadería puesta sobre vagón.

NIIF Y NICSP
276

1310 DESVALORIZACIÓN DE BIENES CORRIENTES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan las desvalorizaciones de los bienes y
suministros de funcionamiento, bienes para la venta (mercaderías), materias primas,
materiales auxiliares, suministros y repuestos, envases y embalajes y productos
terminados.

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS
1310.0101 Desvalorización De Bienes Y Suministros De Funcionamiento
1310.0104 Desvalorización De Materiales Auxiliares, Suministros Y
Repuestos
1310.0106 Desvalorización Productos Terminados

Está relacionada con las subcuentas 1301.98, 1302.98, 1304.98, 1305.98, 1306.98 y
1308.98.

DINÁMICA:
- Los castigos de existencias para los que se - La estimación correspondiente al ejercicio
hayan hecho la estimación. y ejercicios anteriores por desvalorización
- Reversión de las estimaciones que de bienes corrientes
resultan excesivas o indebidas en el
ejercicio y ejercicios anteriores.

COMENTARIO
Cuando los bienes destinados para la venta o a ser utilizadas directa o
indirectamente en la producción pierden valor, se reconoce esa desvalorización.

La desvalorización de bienes pueden originarse: en la disminución del valor de
mercado, o en daños físicos o pérdida de su calidad de utilizable.

NIIF Y NICSP

277
1401 INVERSIÓN EN TITULOS Y VALORES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan inversiones, tales como los bonos, pagarés,
letras y otros títulos y valores.

1401.01 Bonos
1401.02 Pagarés
1401.03 Letras
1401.98 Títulos Y Valores De Dudosa Recuperación
1401.99 Fluctuación En Títulos Y Valores

1. Comprobar la existencia física y real del título y/o valor que acredita la
propiedad de la inversión realizada ante cualquier entidad.
2. Comprobar que el importe sea el pactado.
3. Verificar la fecha de emisión y vencimiento del título y/o valor.

DINÁMICA
- La adquisición de bonos, pagarés, letras y - El costo de los bonos, pagares, letras y
otros títulos y valores otros títulos y valores vendidos.
- El valor de los títulos y valores recibidos - El valor de los títulos y valores
de entidades públicas transferidos a entidades públicas

PRESENTACIÓN
Para efecto de presentación en el Balance General, se mostrará en el rubro
Inversiones, neto de fluctuación en títulos y valores.

COMENTARIOS
Se consignará información relativa a las inversiones en valores, de acuerdo al
siguiente detalle:

a) Nombre de la entidad
b) Clase de Título
c) Valor Unitario Nominal
d) Valor Total según libros

Asimismo, mediante anexo se incluirá información referida a los saldos iniciales, las
adiciones y las deducciones que se hubieren efectuado, durante el período.
278
Los compromisos para la adquisición de valores de ser éstos significativos, deberá
indicarse esta situación en nota a los Estados Financieros, no se registrará en esta
cuenta los gastos de adquisición de valores, tales como: corretajes, comisiones y
otros gastos, los que serán anotados como gastos financieros en la subcuenta
5302.060202 Gastos financieros por compra y venta de títulos y valores.

El castigo de la subcuenta 1401.98 Títulos y Valores de Dudosa Recuperación se
efectuará con cargo a la subcuenta 1401.99 Fluctuación en Títulos y Valores.

NIIF Y NICSP
NIC‐SP 15 Títulos Financieros: Revelación y Presentación.

1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor de las inversiones estatales en las
Empresas Públicas, así como las acciones suscritas por el Gobierno en Organismos
Internacionales y otras entidades.

1402.01 En Empresas
1402.02 En Organismos Internacionales
1402.03 Constitución O Aumento De Capital De Empresas
1402.97 En Otros
1402.98 Acciones Y Participaciones De Capital De Dudosa Recuperación
1402.99 Fluctuación En Acciones Y Participaciones De Capital

1. Verificar la veracidad de las acciones y participaciones que acredita la institución.
2. Comprobar que el importe de las acciones y participaciones con las que se cuenta.
3. Verificar la fecha de emisión de cada acción y participación.

279
DINÁMICA
- La constitución de empresas o aumento - La venta de las acciones.
de capital de las mismas. - La liquidación de empresas.
- Suscripción de acciones en Organismos - La disminución de capital en las
- Internacionales. empresas.
- Adquisición de acciones y otros valores - El castigo de las acciones y
- representativos de derecho patrimonial. participaciones de dudosa recuperación.
- El valor de las acciones y certificados de - La recuperación de las acciones y
- participación que entregan las Empresas participaciones de dudosa recuperación.
Públicas al Gobierno Nacional por la
deuda asumida.
- Las acciones y participaciones de dudosa
recuperación.

PRESENTACIÓN
Para efecto de presentación en el Balance General, se mostrará en el rubro
Inversiones, neto de fluctuación en acciones y participaciones de capital.

Se consignará información referente a las acciones y participaciones de capital, tales
como: el nombre de la entidad emisora, clase de títulos, cantidad de títulos, valor
unitario o nominal, valor total según libros de ser el caso.

Las transacciones se encuentren acordes a los dispositivos legales vigentes y a lo
normado por la Superintendencia de Banca y Seguros.

COMENTARIO
Se registrará en ésta cuenta las acciones y participaciones de capital que se
adquieren, así como, los beneficios obtenidos por dichos concepto.

El castigo de la subcuenta 1402.98 Acciones y Participaciones de Capital de Dudosa
Recuperación se efectuará con cargo a la subcuenta 1402.99 Fluctuación en
Acciones y Participaciones de Capital.

NIIF Y NICSP
NIC‐SP 8 Presentación de información financiera de las participaciones en
asociaciones en participación.
NIC‐SP 15 Títulos Financieros: Revelación y Presentación.

280
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor de los inmuebles tales como
edificios, estructuras y las construcciones, así como en costo de aquellos activos que
se adquieren bajo la modalidad de arrendamiento financiero y los entregados en
concesión.


1501.0101 Viviendas Residenciales
1501.03 Estructuras
1501.0306 Plazuelas, Parques Y Jardines
1501.04 Adquiridos En Arrendamiento Financiero
1501.05 Entregados En Concesión
1501.0606 Edificios Residenciales Concluidos Por Reclasificar
1501.0607 Edificios Residenciales Concluidos Por Transferir
281
1501.0707 Edificios No Residenciales Concluidos Por Reclasificar
1501.0708 Edificios No Residenciales Concluidos Por Transferir
282
1501.0806 Plazuelas Parques Y Jardines
1501.0899 Otras Estructuras En Construcción
1501.089902 Por Administración Directa – Personal
1501.089903 Por Administración Directa – Bienes
1501.089904 Por Administración Directa – Servicios
1501.089905 Por Administración Directa – Otros
1501.089906 Otras Estructuras Concluidas Por Reclasificar
1501.089907 Otras Estructuras Concluidas Por Transferir

Los inmuebles que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente al costo de
adquisición o de construcción, o al valor razonable determinado mediante tasación,
283
en el caso de bienes aportados, donados, recibidos en pago de deuda, y otros
similares.
Los desembolsos posteriores a la adquisición de edificios y estructuras, deben
añadirse al valor en libros del activo cuando sea probable que de los mismos se
deriven beneficios económicos futuros adicionales a los originalmente evaluados,
siguiendo pautas normales de rendimiento para el activo existente.

Con posterioridad a su reconocimiento inicial, los activos adquiridos en
arrendamiento financiero deben seguir las políticas de medición establecidas para
cada tipo de activo del que se trate: los edificios y estructuras según la NIC 16.

DINÁMICA:
- El valor de los edificios y estructuras - El valor en libros de los edificios y
recibidos a título oneroso y gratuito. estructuras retirados y dados de baja.
- El valor de las construcciones de - El valor de los edificios y estructuras
edificios y estructuras recibidas en transferidos a las entidades del Sector
forma onerosa y gratuita. Público.
- El valor de los bienes adquiridos en la - El traslado del costo total de las
modalidad de arrendamiento construcciones de edificios y
financiero. estructuras a edificios y estructuras.
- El valor de las construcciones en curso. - El costo de las obras de servicio público
- El costo de las obras de servicio público. destruidas
- El valor de las transferencias recibidas. - El valor de las transferencias
entregadas.
- El ajuste de los edificios y estructuras
por la depreciación correspondiente a
las unidades retiradas o destinadas para
la venta.

PRESENTACIÓN
Para efecto de presentación en el Balance General, esta cuenta formará parte del
Activo no Corriente, neto de depreciación.

COMENTARIO
Las subcuentas 1501.06 Construcciones de Edificios Residenciales, 1501.07
Construcciones de Edificios No Residenciales y 1501.08 Otras Estructuras, se
considerarán las construcciones que realizan las entidades para su uso y las que
realizan para ser transferidos a otras entidades.

Los inmuebles adquiridos o construidos por una entidad, para su comercialización
serán reclasificados como bienes para la venta.

284
La depreciación de los edificios y estructuras debe efectuarse en base a su vida útil
estimada.

En nota a los Estados Financieros deberá indicar el monto de los edificios y
estructuras recibidos o adquiridos, asimismo, se deberá indicar la política seguida
respecto a la depreciación del activo fijo, detallando la cuantía, el método y las tasas
utilizadas.

Las entidades deben revelar el tratamiento contable respecto al mantenimiento,
reparación, renovación y mejoras de los bienes como también la parte que
corresponda al activo de construcciones en curso para uso de la entidad y de
aquellos que deben ser transferidos a otros Organismos Públicos.

NIIF Y NICSP
NIC 11 Contratos de construcción.
NIC 17 Arrendamientos
NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas

1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las tierras y terrenos, activos de subsuelo,
activos intangibles no producidos, entre otros.

1502.01 Tierras Y Terrenos
1502.02 Activo De Subsuelo
1502.03 Activos Intangibles No Producidos
1502.04 Otros Activos De Origen Natural

Los activos no producidos son reconocidos al momento de registrar las transacciones
que reflejen el cambio en su propiedad, toda vez que los activos no producidos
tienen origen natural.

285
DINÁMICA:
- El valor de los activos no producidos - El valor en libros de los activos no
recibidos a título oneroso o gratuito. producidos dados de baja.
- Las transferencias recibidas. - El valor de los activos no producidos
transferidos a las entidades del Sector
Público.
- El traslado de los activos no producidos
destinados para la venta.

PRESENTACIÓN
Activo no Corriente.

COMENTARIO
Los activos no producidos tienen origen natural o son creados por medio de acciones
jurídicas o contables. Por lo tanto, suelen ingresar en el sistema como otros flujos
económicos, y no como transacciones Sin embargo, una vez que se encuentran
dentro del sistema, se deberán registrar transacciones que reflejen cambios en su
propiedad, de la misma manera que deben registrarse las transacciones en activos
fijos existentes.

Una excepción en cuanto a la aparición de activos no producidos ocurre cuando una
unidad gubernamental adquiere tierras y terrenos ubicados físicamente en el
extranjero. La transacción convierte las tierras y terrenos en parte del territorio
económico del país del gobierno adquirente, ingresando así al sistema por medio de
una transacción (adquisición de un activo no producido), y no otro flujo económico.

NIIF Y NICSP
NIC‐SP 17 Inmuebles, Maquinarias y Equipos.

1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor de los bienes tales como vehículos,
equipos, muebles y enseres y otros de propiedad de la entidad que, reúnen las
siguientes características:

a) Vida útil mayor de un año.
b) No son objeto de operaciones de venta.
c) Están sujetos a depreciaciones.
d) Que su valor monetario sea mayor a 1/8 de la UIT vigente a la fecha de su
adquisición.
286

1503.01 Vehículos
1503.0101 Para Transporte Terrestre
1503.0102 Para Transporte Aéreo
1503.0103 Para Transporte Acuático
1503.02 Maquinarias, Equipo, Mobiliario Y Otros
1503.0201 Para Oficina
1503.020101 Maquinas Y Equipos De Oficina
1503.020102 Mobiliario De Oficina
1503.0202 Para Instalaciones Educativas
1503.020201 Maquinas Y Equipos Educativos
1503.020202 Mobiliario Educativo
1503.0203 Equipos Informáticos Y De Comunicaciones
1503.020302 Equipos De Comunicaciones Para Redes
Informáticas
1503.0204 Mobiliario, Equipos Y Aparatos Médicos
1503.020402 Equipo
1503.0205 Mobiliario Y Equipo De Uso Agrícola Y Pesquero
1503.0206 Equipo Y Mobiliario De Cultura Y Arte
1503.0207 Equipo Y Mobiliario De Deporte Y Recreación
1503.020702 Mobiliario De De Deportes Y Recreación
1503.0208 Mobiliario, Equipos, Aparatos Y Armamento Para La Defensa
Y La Seguridad
1503.0209 Maquinaria Y Equipo Diversos
1503.020999 Maquinarias, Equipos Y Mobiliarios De Otras
Instalaciones
287

1503.03 Adquiridos en Arrendamiento Financiero
1503.04 Vehículos, Maquinarias Y Otras Unidades Por Recibir
1503.05 Vehículos, Maquinarias Y Otras Unidades Por Distribuir

Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente al costo de
adquisición, en el caso de bienes aportados, donados, recibidos en pago de deuda, y
otros similares se registrarán al valor razonable determinado mediante tasación.

El costo incluye el total del valor de compra más todos los gastos necesarios para
tener el activo en el lugar y condiciones que permitan su funcionamiento y uso en
las condiciones planeadas.

Los desembolsos posteriores a la adquisición de un vehículo, maquinaria y otros,
deben añadirse al valor en libros del activo cuando sea probable que los mismos se
deriven beneficios económicos futuros adicionales a los originalmente evaluados,
siguiendo las pautas normales de rendimiento para el activo existente.

Con posterioridad a su reconocimiento inicial como un activo, todas las partidas de
vehículos, maquinarias y otros, deben ser mantenidas en libros a su costo menos la
depreciación acumulada.

Los activos adquiridos en arrendamiento financiero deben seguir las políticas de
medición establecidas para cada tipo de activo del que se trate: vehículos,
maquinaria y otros.

DINÁMICA:
- El valor de adquisiciones de los bienes - El valor en libros de los vehículos,
como vehículos, maquinarias y otros, para maquinarias y otros retirados y/o dados
uso de la entidad de baja.
- El valor de alta de bienes y sobrantes de - El valor de los vehículos, maquinarias y
inventario otros transferidos a las entidades del
- El valor de los vehículos, maquinarias y Sector Público.
otros ingresados por concepto de - El costo de los vehículos, maquinarias y
donaciones, transferencias, entre otros. otros devueltos a los proveedores.
- Las mejoras capitalizables. - El valor en libros neto de depreciación de
los vehículos, maquinarias y otros,
reclasificados a la cuenta bienes para la
venta.

288
PRESENTACIÓN
Activo no Corriente.

COMENTARIO
El precio de compra, el valor por donaciones recibidas y el valor por otros conceptos,
de vehículos, maquinarias y otros, incluirá en su caso, los desembolsos necesarios
para colocarlos en condiciones de ser usados, tales como: fletes, seguros, gastos de
despacho, derechos aduaneros, instalación montaje, honorarios por servicios
técnicos, comisiones de agentes y otros similares, excepto los intereses de
financiamiento.

Los gastos que se efectúen por adiciones y mejoras a los bienes contemplados en
esta cuenta, prolongándoles la vida útil de los mismos o aumentando la capacidad
de producción, aumentará el valor de dichos bienes.

Los bienes que sufran pérdidas de valor por el desgaste, destrucción u
obsolescencia; éstas pérdidas afectarán el resultado del ejercicio.

La depreciación de los vehículos, maquinarias y otros debe efectuarse en base a su
vida útil estimada. Se considerarán como unidades por recibir, aquellas
adquisiciones firmes, cuyo ingreso al almacén de la entidad aún no se ha efectuado,
los mismos que cuando se encuentren disponibles serán transferidas a sus cuentas
definitivas. El valor a registrar para las unidades importadas serán de acuerdo con
los términos del contrato o pedido: FOB, FOW, CIF, etc.

En nota a los Estados Financieros deberá indicar el monto de los vehículos,
maquinarias y otros recibidos o adquiridos, asimismo, se deberá indicar la política
seguida respecto a la depreciación del activo fijo, detallando la cuantía, el método y
las tasas utilizadas en relación a la vida útil.

NIIF Y NICSP
NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas
NIC‐SP 17 Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

1504 INVERSIONES INTANGIBLES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan valores inmateriales que representa
beneficio para la Institución en la mejora de la calidad del servicio.

289

1504.01 Mejoramiento De La Calidad De Gestión
1504.02 Sistemas De Información Tecnológicas
1504.03 Mejoramiento De Procesos
1504.04 Diseño De Instrumentos Para Mejorar La Calidad Del Servicio
1504.05 Formación Y Capacitación
1504.06 Otras Gastos De Mejoramiento De La Calidad Del Gasto Público
1504.07 Otras Inversiones Intangibles

Se reconocen los gastos que se generan por las inversiones intangibles, cuyo
objetivo es el incremento o mejora en la calidad del servicio público.

DINÁMICA:
- El valor de las inversiones intangibles. - Por el traslado de las inversiones
intangibles a las cuentas de gastos.

PRESENTACIÓN
rubro otras cuentas del activo.

290
COMENTARIO
Al cierre del ejercicio el traslado del saldo de las inversiones intangibles se trasladará
a la subcuenta de gastos 5506.99 Otros Gastos Diversos, siempre y cuando se hayan
efectivizado las cancelaciones respectivas.

NIIF Y NICSP
NIC 38 Inversiones Intangibles.
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Nueva Versión (Inicio 2009)

1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan el valor de los estudios de preinversión y la
elaboración de los expedientes técnicos, entre otros.

1505.01 Estudio De Preinversión
1505.02 Elaboración De Expediente Técnico
1505.03 Otros Gastos De Estudios Y Proyectos

Se reconocen los desembolsos relacionados con los estudios y proyectos para la
construcción de edificios y estructuras.

DINÁMICA:
- Los gastos por estudios y proyectos que - El valor de los estudios y proyectos que
acumulan el estudio de preinversión, la sustentan las construcciones aprobadas
elaboración del expediente técnico y para su realización.
otros gastos. - La amortización de los estudios y
proyectos que no van a sustentar obras.

PRESENTACIÓN
Los estudios y proyectos deben mostrarse en el Balance General, formando parte del
rubro Otras Cuentas del Activo, neto de amortización.

COMENTARIO
En esta cuenta se registra los gastos relacionados con los estudios y proyectos para
la construcción y adquisición de inmuebles y estructuras, entre otros.

291
NIIF Y NICSP
Marco Conceptual (en lo referido a la definición de activos)

1506 OBJETOS DE VALOR

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que son activos producidos que no se usan primordialmente
para fines de producción o consumo, sino que se mantienen a lo largo del tiempo
como depósito de valor.

1506.01 Piedras Y Metales Preciosos
1506.02 Pinturas Y Esculturas
1506.03 Joyas Y Antigüedades

Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse al costo de adquisición o a
su valor razonable en el caso de bienes recibidos por donación o ingresados al
patrimonio por cualquier otro concepto.

DINÁMICA:
- El valor de los objetos adquiridos. - El costo de los objetos de valor a ser
- El valor de las donaciones y transferencias vendidos o retirados.
recibidas. - El costo de los bienes transferidos.
- El costo de las bajas.

PRESENTACIÓN
rubro otras cuentas del activo.

COMENTARIO
El precio de compra de los objetos de valor adquiridos incluye además del precio
neto facturado, los fletes, gastos y derechos de importación y todo otro desembolso
necesario hasta ingresar los objetos al almacén de la entidad.

NIIF Y NICSP
Marco Conceptual (en lo referido a la definición de activos)

292
1507 OTROS ACTIVOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor estimado de los bienes
agropecuarios, mineros y otros, así como bienes culturales y activos intangibles.


1507.01 Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros
1507.0109 Bienes Por Recibir
1507.0199 Otros Bienes Agropecuarios, Pesqueros Y Mineros
1507.02 Bienes Culturales
1507.0209 Bienes Culturales Por Recibir
1507.03 Activos Intangibles
1507.0301 Patentes Y Marcas De Fabrica
1507.0303 Software
1507.98 Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros Por Distribuir
1507.99 Otros
1507.9999 Otros

Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse al costo de adquisición, o a
su valor razonable en el caso de bienes recibidos por donación o ingresados al
patrimonio por cualquier otro concepto.

El costo de adquisición incluye el total de los desembolsos por los bienes incluyendo
aquellos relacionados con: honorarios profesionales, comisiones y otros similares.

293
DINÁMICA:
- El valor de adquisición de los bienes - El costo neto de agotamiento y
agropecuarios, mineros, bienes culturales, amortización de los bienes agropecuarios,
activos intangibles y otros. mineros, activos intangibles y otros para
- El valor de los bienes agropecuarios, la venta
mineros, bienes culturales, activos - El costo de los bienes culturales
intangibles y otros, recibidos por destinados para la venta
donaciones y transferencias. - El valor de los bienes bienes
- El alta de bienes. agropecuarios, mineros, bienes culturales,
activos intangibles y otros transferidos.
- El agotamiento de los bienes
agropecuarios.
- La amortización de los activos intangibles
y otros.
- El valor de las bajas.

PRESENTACIÓN
Para efecto de presentación en el Balance General, este activo deberá mostrarse
formando parte del rubro otras cuentas del activo, neto de la amortización y
agotamiento acumulada.

COMENTARIO
El precio de compra de los otros activos adquiridos incluye además del precio neto
facturado, los fletes, gastos y derechos de importación y todo otro desembolso
necesario hasta ingresarlos al almacén de la entidad, en el caso que corresponda.

Los productos terminados pecuarios, agrarios y pesqueros de la cuenta 1308, serán
reclasificados como bienes agropecuarios en la subcuenta 1507.01, los mismos que
se destinarán para el uso y producción de la entidad y para operaciones de venta o
transferencia a otras entidades del sector público.

Los otros activos cuyo importe en libros será recuperado, fundamentalmente a
través de una transacción de venta en lugar de su uso continuado, deben ser
reclasificados como bienes para la venta.

Los otros activos recibidos como donación y que no se conozca su valor, su registro
en libros se efectuará a precios de mercado o el que resulte de una tasación
especializada, así como los recibidos por transferencias entre entidades del Sector
Público, el registro en libros se realizará al valor que tengan estos bienes en la
entidad cedente.

294
NIIF Y NICSP
NIC 38 Activos intangibles

1508 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO (CR)

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan la depreciación de los edificios y estructuras y
de vehículos, maquinarias y otros, por el uso, acción del tiempo u obsolescencia
(excepto terrenos), la amortización de los estudios y proyectos, activos intangibles y
el agotamiento de bienes agropecuarios, mineros y otros.


1508.0103 Estructuras
1508.0104 Construcción De Edificios Residenciales, No Residenciales Y
Otras Estructuras
1508.02 Depreciación Acumulada De Vehículos, Maquinarias Y Otros
1508.0201 Vehículo
1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario Y Otros.
1508.03 Amortización Acumulada De Intangibles

La depreciación, amortización y agotamiento se reconocen a lo largo de la vida útil
de los activos con los que están relacionados, siguiendo un método que refleje el
patrón de consumo de beneficios económicos incorporados en el activo.

En todos los casos, la vida útil resulta de una estimación, por lo que cualquier
cambio en los supuestos debe ser reconocido a partir de la oportunidad en que tales
cambios se producen.

Se debe depreciar, amortizar o agotar por separado cada unidad de activo
reconocido individualmente.
295
La vida útil de un ítem de un bien de uso deberá revisarse en forma periódica y, si las
expectativas son muy diferentes a las estimaciones previas, deberá ajustarse la carga
de depreciación del período actual y los futuros.

DINÁMICA:
- La reversión de la depreciación, - La depreciación de edificios y estructuras
amortización y/o agotamiento que y vehículos, maquinarias y otros
resultan excesivas o indebidas en el correspondiente al ejercicio o ejercicios
presente ejercicio o ejercicios anteriores. anteriores.
- El ajuste de la depreciación, amortización - La amortización de estudios y proyectos y
y/o agotamiento correspondiente a las activos intangibles correspondientes al
unidades retiradas o destinadas para la ejercicio o ejercicios anteriores.
venta. - El agotamiento de bienes agropecuarios,
mineros y otros correspondiente al
ejercicio o ejercicios anteriores.

COMENTARIO
La depreciación, amortización y agotamiento acumulados de la cuenta 1508, reflejan
el consumo de beneficios económicos de los activos relacionados.

Los bienes de uso sujetos a desgaste y cuyo costo se distribuye en relación a los años
de utilización económica deben depreciarse mediante la aplicación del método de
cálculo constante o lineal, el mismo que debe de contabilizarse como Gastos de
Gestión en la cuenta 5801 Estimaciones del Ejercicio, utilizando para dicho efecto el
método de registro indirecto o de acumulación, lo cual implica que durante el
transcurso de la vida útil de los activos la depreciación acumulada debe registrarse
en la cuenta de valuación del activo que corresponda.

El cálculo y registro de la depreciación deben efectuarse en cada ejercicio contable,
hasta que la vida económica útil estimada de los activos se extinga, considerando un
valor residual de un nuevo sol (S/. 1.00).

NIIF Y NICSP
NIC 38 Activos intangibles
NIC 41 Agricultura
NIC‐SP 17 Inmuebles, maquinaria y equipo

296
1601 TRASPASOS Y REMESAS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas de enlace que registran las operaciones realizadas por
traspasos de fondos de entidades captadoras de recursos a la DNTP o viceversa,
traspasos de documentos entre entidades del sector público por operaciones de
endeudamiento; así como los traspasos internos y otros.

1601.0201 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Externo
1601.0202 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crédito Interno
1601.99 Otros

DINÁMICA:
- El empoce del monto de la recaudación. - Los fondos depositados en la cuenta
- Por devoluciones o reversiones de fondos corriente de la DNTP, efectuados por los
a la DNTP. entes captadores de recursos financieros,
- La información del Banco de la Nación de así como por la cobranza efectuada por el
los abonos efectuados a la cuenta Banco de la Nación y depositada en la
corriente de la DNTP por tributos cuenta corriente de la DNTP.
administrados y registrados por las - El monto informado por la DNTP de las
entidades captadoras de recursos devoluciones realizadas en efectivo por
financieros. tributos reclamados y registrados en la
- La información recibida en la Dirección Superintendencia Nacional de
Nacional de Endeudamiento Público, por Administración Tributaria.
la recepción de fondos por empréstitos, - El monto de las resoluciones emitidas y
así como por la colocación de bonos. enviadas a la DNTP a favor del
- El monto de las devoluciones efectuadas contribuyente para devolución de tributos
por fideicomisarios de deuda; así como en efectivo.
por la recuperación de la deuda asumida, - La recepción de fondos y/o documentos
registrada en la Dirección Nacional de por endeudamiento por parte de las
Endeudamiento Público. unidades ejecutoras.
- El monto de las devoluciones realizadas y - Los traspasos internos entre unidades
registradas por la DNTP por concepto de ejecutoras del mismo pliego o por fusión,
tributos reclamados. liquidación y/o absorción de entidades.
297
- La transferencia de fondos otorgadas por - El traslado del saldo deudor de esta

la DNTP a las entidades del Sector cuenta al finalizar el ejercicio, a la cuenta
Público. 3201 – Hacienda Nacional Adicional.
- Los traspasos internos entre unidades
ejecutoras del mismo pliego o por fusión,
liquidación y/o absorción de entidades.
- El traslado del saldo acreedor al finalizar
el ejercicio, a la cuenta 3201 ‐ Hacienda
Nacional Adicional.

PRESENTACIÓN
Para efectos de presentación en el Balance General, los saldos de esta cuenta deben
ser reclasificados a la cuenta 3201 ‐ Hacienda Nacional Adicional.

COMENTARIO
La subcuenta 1601.01 – Traspasos de Fondos, será utilizada por la recepción y
entrega de fondos por las entidades captadoras de recursos financieros y las
devoluciones por los fondos no utilizados a la DNTP.

Las Unidades Ejecutoras por operaciones de endeudamiento y la Dirección Nacional
de Endeudamiento Público, utilizará la subcuenta 1601.02 Traspasos de Documentos
por la información de los empréstitos recibidos o colocación de bonos.

NIIF Y NICSP
Marco Conceptual (en lo referente a los activos)

2 PASIVO
Los pasivos son las obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos
pasados y cuya liquidación se prevé que representará para la entidad un flujo de
salida de recursos que llevan incorporados beneficios económicos o un potencial de
servicio.

Agrupa las cuentas de la 2101 Impuestos, contribuciones y otros hasta la 2501
Ingresos diferidos. Incluye todas las obligaciones presentes, como los pagos de los
impuestos, contribuciones, las remuneraciones, pensiones, cuentas por pagar,
intermediaciones de recursos con terceros, las obligaciones de tesoro público,
operaciones de crédito, asimismo, la deuda pública y las deudas directas, las
provisiones y los ingresos diferidos.

298
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones
y otros a cargo de la institución, por cuenta propia o como agente retenedor, así
como los aportes a las Administradoras del Fondo de Pensiones.


2101.01 Impuestos Y Contribuciones
2101.0101 Fondo De Pensiones
2101.0104 Renta De Contribuyentes No Domiciliados
2101.010501 IGV Cuenta Propia
2101.010502 IGV Retenido
2101.010503 IGV Retenciones Por Pagar
2101.010504 IGV Percepciones Por Pagar
2101.010505 IGV Percibido
2101.0106 Impuestos Y Contribuciones Derogados
2101.0199 Otros
2101.02 Tributos Municipales
2101.03 Seguridad Social
2101.030101 Régimen De Prestaciones De Salud
2101.030103 Accidentes De Trabajo
2101.0302 Sistema Nacional De Pensiones
2101.09 Otros
2101.0901 Administradoras De Fondos De Pensiones
2101.0999 Otros

Los tributos y aportes a los sistemas de pensiones y de salud se reconocen a su valor
nominal menos los pagos efectuados. Su valor nominal corresponde al monto
calculado cuando es de cuenta propia, o retenido cuando es por cuenta de terceros,
en las fechas de las transacciones.

299
DINÁMICA:
- El pago de las obligaciones tributarias y - El importe de todos los tributos a cargo
de aportes a los sistemas de pensiones y de la entidad.
de salud. - El importe de los tributos retenidos y
- Los pagos a cuenta del IGV de cuenta aportes al sistema de pensiones.
propia. - El IGV facturado.
- El pago de las retenciones del 6% del IGV. - La retención del 6% del IGV.
- La recepción de los Comprobantes de - La aplicación de los Comprobantes de
Retención. Retención.
- El pago de la retención del Impuesto a la - La retención del Impuesto a la Renta de
Renta de 4ta. Y 5ta. Categoría. 4ta. Y 5ta. Categoría.

PRESENTACIÓN
Con el propósito de una presentación adecuada en el Balance General, el saldo se
mostrará en el rubro Cuentas por Pagar. El crédito fiscal, el IGV retenido y el IGV
percibido serán mostrados en el Activo Corriente o No Corriente de acuerdo con el
plazo de su aplicación.

COMENTARIO
El detalle de las subcuentas y otras clasificaciones adicionales que se utilicen en esta
cuenta, debe considerar la forma y detalle con que se liquidan los tributos de
acuerdo a lo requerido por los órganos competentes para administrar tributos.

Para efectos de presentación de los tributos de saldo deudor, se debe considerar el
plazo en que razonablemente se espera sean aplicados, a efectos de determinar su
clasificación como corriente o no corriente; su presentación corresponde al activo
del Balance General.

NIIF Y NICSP
Marco Conceptual (en lo referente a pasivos)
NIC 12 Impuesto a la renta


CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por
concepto de remuneraciones, pensiones y beneficios sociales.

300

2102.01 Remuneraciones Por Pagar
2102.02 Pensiones Por Pagar
2102.03 Compensación Por Tiempo De Servicios Por Pagar
2102.04 Otros Beneficios Por Pagar
2102.0401 Gratificaciones Y Aguinaldos
2102.040101 Gratificaciones Fiestas Patrias
2102.0402 Vacaciones
2102.05 Obligaciones Previsionales
2102.0501 Pensiones
Activos
2102.99 Otras Remuneraciones, Pensiones Y Beneficios Por Pagar

Las obligaciones por remuneraciones y pensiones por pagar, tanto para los que
representan beneficios a corto o largo plazos, como los beneficios posteriores al
retiro de los trabajadores, se reconocen a su valor nominal. El importe total de
dichos beneficios será descontado de cualquier importe pagado por adelantado.

301
DINÁMICA:
- El pago de las obligaciones por - El importe de las remuneraciones y
remuneraciones y pensiones. pensiones devengadas.
- El pago de las liquidaciones de - El impone de las vacaciones devengadas.
Compensación por Tiempo de Servicio. - Los beneficios sociales devengados.
- La reversión de las estimaciones que - El devengo de los beneficios sociales del
resulten excesivas o indebidas en el ejercicio, así como aquellos calculados en
ejercicio o ejercicios anteriores. defecto que corresponde a ejercicios
- El pago de las obligaciones provisionales. anteriores.
- Por las estimaciones de la Compensación
por Tiempo de Servicios.
- La alícuota de las Obligaciones
Provisionales.

PRESENTACIÓN
Con el propósito de una presentación en el Balance General, el saldo se mostrará en
el rubro Cuentas por Pagar.

COMENTARIO
Las remuneraciones y pensiones por pagar suponen una relación de subordinación
de un trabajador con una institución.

NIIF Y NICSP
NIC 19 Beneficios a los trabajadores.

2103 CUENTAS POR PAGAR

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones contraídas por la compra de
bienes, servicios, anticipos a proveedores, y otros gastos incurridos por la entidad.

2103.0102 Anticipos Otorgados A Proveedores
2103.02 Activos No Financieros Por Pagar
2103.03 Depósitos Recibidos En Garantía
2103.99 Otros Gastos Por Pagar

302
Las cuentas por pagar se reconocerán por el monto nominal de la transacción,
menos los pagos a cuenta efectuados.

DINÁMICA:
- Los pagos de las deudas contraídas. - El valor de las Órdenes de Compra y/o
- Las devoluciones de las compras o Servicio atendidos.
servicios prestados por terceros. - El importe de las valorizaciones de
- Las devoluciones de los depósitos estudios y obras.
recibidos. - El importe de los depósitos recibidos en
- Los anticipos otorgados a los garantía.
proveedores. - La diferencia de cambio si se incrementa
- La diferencia de cambio si disminuye el el tipo de cambio de la moneda
tipo de cambio de la moneda extranjera. extranjera.

PRESENTACIÓN
Al cierre del ejercicio, con el propósito de una presentación adecuada en el Balance
General, el saldo de esta cuenta que deba ser liquidado a largo plazo, será objeto de
reclasificación para ser mostrado como pasivo no corriente en el rubro Cuentas por
Pagar a largo plazo y explicado mediante notas a los estados financieros.

COMENTARIO
Las obligaciones contraídas en moneda extranjera, se registrarán en moneda
nacional al tipo de cambio vigente a la fecha en que se efectúa la operación.

Los anticipos otorgados a proveedores, en cuanto corresponden a compra de bienes
o servicios pactados, deben reclasificarse para efectos de presentación, de acuerdo
con la naturaleza de la transacción.

NIIF Y NICSP
NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición
NIC‐SP 1 Presentación de estados financieros.
NIC‐SP 4 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio.
NIC‐SP 15 Instrumentos financieros: Revelación y Presentación

2104 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas en las que se registra la administración de fondos, los
recaudos de terceros, así como los recaudos para pagos de deudas y los encargos
recibidos.

303
2104.01 Administración De Fondos
2104.02 Recaudo De Terceros
2104.03 Recaudos Para Pagos De Deuda
2104.04 Encargos Recibidos

Se reconoce el recaudo de terceros por parte de la entidad, así como los recaudos
por el pago de deudas

DINÁMICA:
- El importe de las rendiciones efectuadas - El importe correspondiente a los encargos
por las entidades que recibieron el recibidos de terceros, para la adquisición
encargo. de bienes y/o servicios.
- Las transferencias de las recaudaciones - El importe correspondiente a los encargos
de tributos administrados por otras recibidos de terceros para ejecución de
entidades. estudios y obras.
- El importe entregado de los recaudos de - Las acotaciones y reliquidaciones de
terceros. tributos correspondientes a otras
entidades.
- El importe correspondiente a lo
recaudado de terceros.

COMENTARIO
Para efectos de presentación en el Balance General, al saldo de esta cuenta, se le
deberá deducir el saldo deudor de la subcuenta 1101.06 Encargos y el saldo de la
subcuenta 1205.06 Encargos Generales y 1205.08 Administración de Recursos para
Terceros, lo cual deben ser reveladas en Notas a los Estados Financieros.

NIIF Y NICSP

2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas en las que se registra el pago de los gastos corrientes y de
capital de la entidad, mediante las subcuentas bancarias del Tesoro Público.

2105.01 Gastos Corrientes
2105.02 Gastos De Capital

304
Se reconocen todos los cheques girados a los beneficiarios a cargo de las subcuentas
bancarias de la cuenta corriente única de la Dirección Nacional del Tesoro Público
para el pago de las obligaciones contraídas.

Los pagos efectuados por las obligaciones contraídas deben estar debidamente
sustentados de acuerdo a la normatividad vigente.

DINÁMICA:
- Los cheque de las subcuentas bancarias - Los cheques girados a cargo de las
de la cuenta corriente Única del Tesoro subcuentas bancarias de la cuenta
Público pagados por el Banco de la corriente Única de la Dirección Nacional
Nación. del Tesoro Público para el pago de las
obligaciones contraídas y habilitaciones
del fondo para pagos en efectivo.

PRESENTACIÓN
pasivo corriente.

COMENTARIO
De existir cheques girados, por sumas significativas los mismos que no han sido
entregados a los beneficiarios, deben ser revelados en notas a los Estados
Financieros.

Los saldos de las subcuentas corrientes bancarias deben ser objeto de conciliación
con los estados de cuenta corriente remitidas por los bancos.

NIIF Y NICSP

2201 OPERACIONES DE CRÉDITO

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan deudas contraídas a corto plazo.

2201.01 Deuda Por Operaciones De Tesorería Por Amortizar En El Ejercicio.
2201.02 Deuda De Corto Plazo

Los préstamos de instituciones financieras a corto plazo se reconocen valor
razonable.
305

DINÁMICA:
- El importe de los pagos de obligaciones - El importe de las operaciones de crédito.
contraídas de las operaciones de crédito. - El importe devengado de los intereses,
comisiones y otros gastos de las
operaciones de crédito.

PRESENTACIÓN
pasivo corriente.

COMENTARIO
Es la obligación contraída frente a un tercero por una transacción de crédito
realizada, y las deudas contraídas en moneda extranjera pendientes de pago a la
fecha de los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las
transacciones a dicha fecha.

IIF Y NICSP

2301 DEUDA PÚBLICA

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones frente a gobiernos o
instituciones extranjeras pendientes de pago con vencimientos mayores de un año.
Incluye además los intereses, comisiones y otros gastos devengados y calculados
para el pago de la deuda pública.


2301.01 Deuda Externa
2301.0102 Provenientes De Organismos Internacionales O Agencias
Oficiales
2301.010201 Banco Interamericano De Desarrollo – BID
2301.010204 Kredintanstalf Fur Wiederaufbau – KFW
306
2301.010206 Fondo Internacional De Desarrollo Agrícola ‐

FIDA
2301.010207 Banco De Cooperación Internacional Del
Japón‐JBIC
2301.010208 Agencia Alemana De Cooperación Técnica
Internacional ‐ GTZ
2301.010299 Otros Organismos Internacionales O Agencias
Oficiales
2301.0103 De Títulos Valores En El Exterior
2301.010401 Banca Privada Y Financieras
2301.0105 Deuda Externa Devengada
2301.02 Deuda Interna
2301.020302 Del Fondo Mivienda
2301.0204 Deuda Interna Devengada

Los préstamos obtenidos de instituciones financieras y otros instrumentos
financieros se reconocen al valor razonable.

Se reconoce y se registra los intereses, comisiones y otros gastos devengados por la
obligación contraída.
307
Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados
fecha.

DINÁMICA:
- El importe de los pagos de obligaciones - El importe de la deuda pública externa
contraídas de la deuda pública externa e interna.
e interna. - El importe devengado de los intereses,
comisiones y otros gastos de la deuda
pública externa e interna.

PRESENTACIÓN
pasivo no corriente como deudas a largo plazo, y los montos a ser liquidados en el
ejercicio fiscal vigente serán reclasificados como pasivo corriente.

COMENTARIO
Es la obligación contraída frente a un tercero por una transacción realizada, y las
deudas contraídas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los
estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a
dicha fecha.

NIIF Y NICSP
NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición
NIC‐SP 4 Efectos de las variaciones en el tipo de cambio

2302 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO

CONTENIDO
Agrupa a las subcuentas que representan las obligaciones pendientes de pago con
vencimiento mayores de un año sin garantía del gobierno nacional. Incluye además
los intereses, comisiones y otros gastos devengados.

2302.01 Internas
2302.02 Externas

Los préstamos obtenidos de instituciones financieras y otros instrumentos
financieros por pagar se reconocen al valor razonable.
308
Se reconoce y se registra los intereses, comisiones y otros gastos devengados por la
obligación contraída.

Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados
fecha.

DINÁMICA:
- El importe de los pagos de obligaciones - El importe de las deudas directas a largo
contraídas de las deudas directas a largo plazo, ya sean internas o externas.
plazo internas o externas.

PRESENTACIÓN
pasivo no corriente como deudas a largo plazo, y los montos a ser liquidados en el
ejercicio fiscal serán reclasificados como pasivo corriente.

COMENTARIO
Es la obligación contraída frente a un tercero por una transacción realizada por
deudas directas y obligaciones contraídas en moneda extranjera pendientes de pago
a la fecha de los estados financieros, las que se expresarán al tipo de cambio
aplicable a las transacciones a dicha fecha.

NIIF Y NICSP

2401 PROVISIONES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones para con terceros relacionados
a sentencias judiciales, laudos arbitrales, entre otros.


2401.01 Provisión Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales Y Otros
309
2401.010109 Indemnización Por Vacaciones No Gozadas
2401.0201 Por Desmantelamiento, Retiro O Rehabilitación Del
Inmovilizado
2401.0202 Para Reestructuraciones
2401.0203 Para Protección Y Remediación Del Medio Ambiente
2401.0204 Para Gastos De Responsabilidad Social
2401.0299 Otras

Se reconoce como provisiones, cuando exista la probabilidad de salida de recursos
financieros; asimismo, comprende a los laudos arbitrales definitivos que tengan la
calidad de consentidos o ejecutado.

DINÁMICA:
- El reconocimiento del pasivo por la - Las provisiones estimadas para cubrir
ejecución de la sentencia. obligaciones.
- La reversión de las provisiones que - El incremento de la provisión por
resulten en exceso. nuevas estimaciones o actualización
financiera de valor.

PRESENTACIÓN
pasivo no corriente.

COMENTARIO
Las subcuentas 2401.01 Provisión Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y Otros y
2401.02 Provisión diversas, requiere actualización financiera de valor, cuando se
reconocen inicialmente al costo. Tales actualizaciones se reconocen en las
subcuentas 5802.01 y 5802.02, incrementándose paralelamente el monto de la
provisión.

310
NIIF Y NICSP
NIC‐SP 19 Provisiones, pasivos y activos contingentes.

2501 INGRESOS DIFERIDOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los ingresos, cuya liquidación parcial o total
se debe realizar en el ejercicio o ejercicios posteriores.

2501.01 Venta De Bienes Y Servicios
2501.02 Costos Diferidos
2501.03 Intereses Diferidos
2501.04 Tributos Diferidos
2501.99 Otros Ingresos Diferidos

Se reconocen los ingresos diferidos por la venta de bienes y servicios, costos
diferidos, intereses diferidos, tributos diferidos, entre otros ingresos diferidos, cuya
liquidación es en períodos futuros y por las actualizaciones de valor reconocidas
directamente en el patrimonio neto.

DINÁMICA:
- El monto de las ventas y otros ingresos - El importe percibido por anticipado por
diferidos aplicables al ejercicio. concepto de otros ingresos con
- El costo correspondiente a ingresos vencimiento en el ejercicio o ejercicios
diferidos y la diferencia resultante del posteriores.
ajuste de los saldos de las cuentas en - El importe percibido por concepto de
moneda extranjera, liquidación a largo tributos sujetos a liquidación futura.
plazo. - La transferencia de los Costos Diferidos
aplicables al ejercicio.

PRESENTACIÓN
pasivo no corriente.

COMENTARIO
Estas subcuentas están relacionadas a la venta de bienes y servicios, costos,
intereses, tributos diferidos, los mismos que son registrados con cargo a la cuenta
por cobrar correspondiente.

311
NIIF Y NICSP

3 PATRIMONIO
Es la participación residual que queda sobre los activos de la entidad, después de
deducir todos los pasivos.

Agrupa las cuentas de la 3101 Hacienda Nacional hasta la 3401 Resultados
Acumulados, las cuales incluyen la hacienda nacional, hacienda nacional adicional,
las reservas y los resultados acumulados ya sean superávit o déficit.

3101 HACIENDA NACIONAL

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el Patrimonio del Estado adscrito a cada
entidad.

3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional
3101.02 Capitalización Reservas
3101.03 Capitalización Resultados Acumulados

Se registra los montos representativos del patrimonio de la entidad a una fecha
determinada.

DINÁMICA:
- El traslado del saldo deudor de la - El traslado del saldo acreedor de la
cuenta 3201 Hacienda Nacional cuenta 3201 Hacienda Nacional
Adicional de las entidades gastadoras e Adicional, de las entidades gastadoras o
inversión al cierre del ejercicio. de inversión al cierre del ejercicio.
- El traslado del saldo deudor de la - El traslado del saldo acreedor de la
cuenta 3201 Hacienda Nacional cuenta 3301 Reservas.
Adicional de las entidades captadoras - El traslado del saldo acreedor de la
de recursos financieros al cierre del cuenta 3401 Resultados Acumulados,
ejercicio. de las entidades gastadoras o de
inversión al cierre del ejercicio.
- El traslado del saldo acreedor de la
cuenta 3401 Resultados Acumulados,
de las entidades captadoras de recursos
financieros al cierre del ejercicio.

312
PRESENTACIÓN
Para efecto de presentación en el Balance General, esta cuenta forma parte del
patrimonio.

NIIF Y NICSP

3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas de fondos, internos
entre entidades del sector público.

3201.01 Traspasos Y Remesas
Externo
Interno
3201.99 Otros

Se registran los montos por los traspasos y remesas de fondos, documentos y otros.

DINÁMICA:
- El saldo deudor de la cuenta 1601 - El saldo acreedor de la cuenta 1601
Traspasos y Remesas. Traspasos y Remesas.
- El traslado del saldo acreedor a la cuenta - El traslado del saldo deudor a la cuenta
3101 Hacienda Nacional de las entidades 3101 Hacienda Nacional en las entidades
gastadoras o de inversión al cierre del captadoras de recursos financieros.
ejercicio. - El traslado del saldo deudor a la cuenta
3101 Hacienda Nacional de las entidades
gastadoras o de inversión al cierre del
ejercicio.

313
PRESENTACIÓN
patrimonio.

COMENTARIO
La Hacienda Nacional Adicional es una cuenta patrimonial de tipo transitoria que
recibe el importe de los traspasos y remesas recibidos y entregados.

En Notas a los Estados Financieros se detallará los traspasos recibidos y entregados
entre entidades del sector público

NIIF Y NICSP

3301 RESERVAS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las detracciones del superávit, autorizadas
por ley.

3301.01 Reserva Legal
3301.02 Otras Reservas

Las reservas resultan detracciones del superávit y consecuentemente corresponden
a transacciones patrimoniales y no de resultados.

DINÁMICA:
- La aplicación o transferencia de las - La disposición del superávit atendiendo
reservas a la cuenta 3101 Hacienda a razones de orden legal.
Nacional.

PRESENTACIÓN
patrimonio.

NIIF Y NICSP
NIC‐SP 1 Presentación de estados financieros

314
3401 RESULTADOS ACUMULADOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan la acumulación de los resultados, favorable
o desfavorable, obtenido en cada ejercicio fiscal.

3401.01 Superávit Acumulado
3401.02 Déficit Acumulado

Se registra el superávit no transferido y el déficit acumulado, así como los errores
contables y por cambio de políticas contables.

DINÁMICA:
- La incorporación del déficit del ejercicio - La incorporación del superávit del
con abono a la subcuenta 6101.0202 ejercicio con cargo a la subcuenta
Déficit. 6101.0201 Superávit.
- El traslado del saldo acreedor a la cuenta - Cobertura del déficit.
3101 Hacienda Nacional, al cierre del
ejercicio.

PRESENTACIÓN
Patrimonio.

NIIF Y NICSP
NIC‐SP 3 Superávit o déficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las
políticas contables.

4 INGRESOS
Son el conjunto de transacciones que aumentan el patrimonio neto de una unidad
gubernamental.

Agrupa las cuentas de la 4101 Impuesto a la renta hasta la 4701 Venta de activos
financieros, en las cuales se incluyen las cuentas de impuestos por diferentes
conceptos, contribuciones sociales, devoluciones de tributos, venta de bienes, venta
de derechos y tasas, venta de servicios, donaciones corrientes y de capital recibidas,
traspasos y remesas corrientes y de capital recibidos, transferencias voluntarias
diferentes a donaciones recibidas, rentas de la propiedad, venta de activos no
financieros.

315
4101 IMPUESTO A LA RENTA

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos que se obtienen por la
recaudación de tributos.


4101.01 Impuesto A La Renta A Personas Domiciliadas
4101.0101 Impuesto A La Renta A Personas Jurídicas
4101.010101 Renta De Tercera Categoría
4101.0102 Impuesto A La Renta A Personas Naturales
4101.010201 Renta De Primera Categoría
4101.010202 Renta De Segunda Categoría
4101.010203 Renta De Cuarta Categoría
4101.010204 Renta De Quinta Categoría
4101.040101 Régimen Para La Amazonía
4101.040102 Régimen Agrario
4101.040103 Régimen De Frontera
4101.05 Regularización De Impuesto A La Renta
4101.0501 Regularización De Impuesto A La Renta De Personas Jurídicas
4101.050101 Regularización De Impuesto A La Renta De
Personas Jurídicas
Naturales
4101.050201 Regularización De Impuesto A La Renta De
Personas Naturales
4101.06 Otros Impuestos Renta

Se reconocen los ingresos que se obtienen de gravar las rentas del capital y del
trabajo.

316
DINÁMICA:
- El total al cierre del ejercicio, con abono a - El monto recaudado del Impuesto a la
la subcuenta 6101.01 Resultado de renta.
Operación. - El traslado de los tributos diferidos
aplicados en el ejercicio.

COMENTARIO
Es el proceso propio de la captación de Ingresos mediante el cual, el Estado percibe
Recursos Públicos por concepto de Impuestos, sin generar ningún tipo de
contraprestación por parte de éste.

NIIF Y NICSP

4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por recaudación de tributos sobre
rentas de la propiedad de bienes muebles e inmuebles, así como las operaciones de
transacciones financieras y de capital.


4102.01 Impuesto Sobre La Propiedad Inmueble
4102.0101 Predial
4102.010101 Predial
4102.0102 Alcabala
4102.010201 Alcabala
4102.02 Impuesto Sobre La Propiedad No Inmueble
4102.030101 Impuestos A Las Transacciones Financieras Y
De Capital

Se reconocen los ingresos que se obtienen de gravar las rentas de la propiedad, de
bienes muebles e inmuebles, así como de las transacciones financieras y de capital.
317
DINÁMICA:
- El total al cierre del ejercicio, con abono a - El monto recaudado de Impuestos a la
la subcuenta 6101.01 Resultado de propiedad.
Operación. - El traslado de los tributos diferidos

COMENTARIO
Es el proceso propio de la recaudación de Ingresos mediante el cual, el Estado
percibe Recursos Públicos por concepto de Impuestos, sin generar ningún tipo de

NIIF Y NICSP

4103 IMPUESTOS A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por recaudación y/o acotación de
tributos sobre los productos específicos y el consumo.

4103.0102 Impuesto General A Las Ventas A Las Importaciones
4103.010201 Impuesto General A Las Ventas A Las
Importaciones
4103.02 Impuesto De Promoción Municipal (IPM)
4103.0201 Impuesto De Promoción Municipal
Ventas Internas
4103.0202 Impuesto De Promoción Municipal A Las Importaciones
Importaciones
4103.03 Impuesto Selectivo A Productos Específicos
4103.0301 Impuesto Selectivo Al Consumo (ISC) A Las Ventas Internas
4103.030101 Impuesto Selectivo Al Consumo A Los
Combustibles
4103.030102 Impuesto Selectivo Al Consumo A Otros
Productos
4103.0302 Impuesto Selectivo Al Consumo (ISC) A Las Importaciones
4103.030201 Impuesto Selectivo Al Consumo Importaciones
318
4103.0303 Impuesto Selectivo A Servicios Específicos
4103.030301 Impuesto A Los Casinos De Juegos
4103.030302 Impuesto A Las Apuestas
4103.030303 Impuesto A Los Juegos
4103.030304 Impuesto A Los Espectáculos Públicos No
Deportivos
4103.030305 Impuesto A Los Juegos De Máquinas
Tragamonedas

Se reconocen los ingresos que se obtienen de gravar a la producción y el consumo,
como son el impuesto general a las ventas, el impuesto de promoción municipal,
entre otros impuestos específicos como son: el impuesto selectivo al consumo,
impuesto al rodaje, etc.

DINÁMICA:
- El total al cierre del ejercicio, con abono a - El monto de las recaudaciones y/o
la subcuenta 6101.01 Resultado de acotaciones de Impuestos a la Producción
Operación. y Consumo.
- El traslado de los tributos diferidos

COMENTARIO
Es el proceso propio de la Recaudación de Ingresos mediante el cual, el Estado

NIIF Y NICSP

4104 IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES INTERNACIONALES

CONTENIDO
tributos sobre el comercio y las transacciones internacionales.

319
4104.01 Impuestos A Las Importaciones
4104.0101 Derechos De Aduanas Y Otros Derechos De Importación
4104.010101 Derechos Ad Valoren
4104.010102 Convenio Internacional Perú‐Colombia
4104.010103 Derechos A La Importación De Productos
Alimenticios Clasificados
4104.010104 Arancel Especial Por Ingreso De Bienes
Provenientes De Depósitos Francos
4104.02 Otros Impuestos Sobre El Comercio Y Las Transacciones Internacionales
4104.0201 Impuesto Extraordinario Para La Promoción Y Desarrollo
Turístico Nacional
4104.020101 Impuesto Extraordinario Para La Promoción Y
Desarrollo Turístico Nacional

Se reconocen los ingresos que se obtienen de gravar al comercio y las transacciones
internacionales, como son el impuesto a las importaciones y el Impuesto
Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional, etc.

DINÁMICA:
- El total al cierre del ejercicio, con - El monto de las recaudaciones y/o
abono a la subcuenta 6101.01 acotaciones de Impuestos al Comercio y
Resultado de Operación. a las Transacciones Internacionales.

COMENTARIO

NIIF Y NICSP

4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS

CONTENIDO
tributos sobre impuestos derogados, fraccionamiento tributario, multas y sanciones
tributarias, entre otros.

320

4105.010101 Impuestos Derogados De Operaciones Internas
4105.010102 Impuestos Derogados De Importaciones
4105.02 Fraccionamiento Tributario
4105.0202 Beneficios De Regularización Tributaria
4105.020201 Programa Especial De Regularización Tributaria
4105.020202 Programa Extraordinario De Regularización
Tributaria – PERTA
4105.020203 Régimen Especial De Fraccionamiento
Tributario ‐ Ley Nº 27344
4105.020204 Sistema Especial De Actualización Y Pago De
Deudas Tributarias Exigibles
4105.020205 Reactivación A Través Del Sinceramiento De
Las Deudas Tributarias ‐ RESIT
4105.020206 Régimen De Fraccionamiento Especial
4105.0203 Beneficio De Regularización Tributos Municipales
4105.020301 Beneficio De Regularización Tributaria
Municipal ‐ Bertrimun
4105.03 Multas Y Sanciones Tributarias
4105.0301 Multas Tributarias
4105.030102 Por Infracciones Tributarias Importaciones
4105.0302 Sanciones Tributarias Y Aduaneras
4105.030201 Intereses Por Sanciones Tributarias
4105.030202 Derechos Antidumping
4105.030203 Sanciones Derogadas
4105.090101 Impuestos Diversos

Se reconocen los ingresos que se obtienen del recupero de impuestos derogados,
por el fraccionamiento tributario, la aplicación de las multas y sanciones tributarias
por incumplimiento sobre transacciones comerciales, entre otros.

321

DINÁMICA:
la subcuenta 6101.01 Resultado de acotaciones sobre Impuestos derogados,
Operación. Fraccionamiento Tributario, Multas y
Sanciones Tributarias y otros ingresos
impositivos.

COMENTARIO
percibe Recursos Públicos por concepto de Impuestos derogados, fraccionamientos
tributarios, multas y sanciones y otros.

NIIF Y NICSP

4106 CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que registran los ingresos por las Contribuciones Obligatorias.


4106.0101 Aportes Para Infraestructura
4106.010101 Aportes De Usuarios Para Electrificación Rural
4106.010102 Aportes De Empresas Para Electrificación Rural
4106.010103 Aporte De Empresas Constructoras
4106.010104 Contribución Especial Por Obras Públicas
4106.010199 Otros Aportes Obligatorios Para
Infraestructura
4106.0102 Otros Aportes
4106.010201 Aportes De Empresas Eléctricas Por
Facturación
4106.010202 Aportes De Operadores De Servicios
Portadores En General Y De Servicios Finales
4106.010299 Otros Aportes Obligatorios

Son los recursos que se obtienen mediante pagos obligatorios de acuerdo a norma
expresa que derivarán en la realización de obras públicas o de actividades estatales.
322

DINÁMICA:
abono a la subcuenta 6101.01 acotaciones de las Contribuciones
Resultado de Operación. Obligatorias.

COMENTARIO
percibe Recursos Públicos por concepto de Contribuciones obligatorias de acuerdo a
norma expresa que se derivan en la realización de obras públicas o de actividades
estatales.

NIIF Y NICSP

4107 DEVOLUCIÓN DE TRIBUTOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el monto de las devoluciones de tributos
internos, tributos de aduanas y documentos cancela torios.


4107.01 Devolución De Tributos Internos
4107.0101 Devolución De IGV
4107.010101 Devolución IGV: Nota De Crédito Negociable
4107.010102 Devolución IGV: Nota De Crédito Negociable
Redimibles
4107.0102 Devolución De Impuesto A La Renta
4107.010201 Devolución Renta: Nota De Crédito Negociable
4107.010202 Devolución Renta: Nota De Crédito Negociable
Redimibles
4107.0103 Devolución De Otros Impuestos Internos
4107.010301 Devolución Otros Impuestos: Nota De Crédito
Negociable
4107.010302 Devolución Otros Impuestos: Nota De Crédito
Negociable
323
4107.030101 Documentos Cancelatorios Tesoro Público
4107.030102 Documentos Cancelatorios Tesoro Público ‐
Importaciones

Se reconocen aquellas devoluciones de impuestos correspondientes al IGV v pagado
por los exportadores, régimen de recuperación anticipada de IGV, DRAW BACK,
Impuesto a la Renta, entre otros realizadas a través de notas de crédito negociables
y documentos cancelatorios, deser el caso.

DINÁMICA:
- El monto de las devoluciones de las - El total al cierre del ejercicio, con cargo a
recaudaciones y/o acotaciones de los la subcuenta 6101.01 Resultado de
tributos. Operación.

COMENTARIO
Es el proceso propio de la devolución de la recaudación de Ingresos mediante el
cual, el Estado devuelve parte de los Recursos Públicos captados por diferentes
conceptos.

NIIF Y NICSP

4201 CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el monto de las aportaciones previsionales y
las aportaciones para prestaciones de salud.


4201.01 Aportes Previsionales
4201.0101 Aportaciones Para Pensiones
4201.010101 Descuento Para Pensiones
4201.010102 Aporte Pensiones Ley N° 19990
4201.010199 Otras Aportaciones Para Pensiones
4201.0102 Contribución Solidaria Para La Asistencia Previsional
4201.010201 Contribución Solidaria Para La Asistencia
Previsional

324
4201.020199 Otras Aportaciones Para Prestaciones De Salud

Se reconocen aquellos recursos provenientes de las aportaciones para pensiones y
prestaciones de salud realizadas por los empleadores y empleados.

DINÁMICA:
abono a la subcuenta 6101.01 acotaciones de las Aportaciones
Resultado de Operación. Previsionales.

COMENTARIO
percibe los Recursos Públicos captados por las aportaciones previsionales y para
prestaciones de salud.

NIIF Y NICSP

4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el monto de otras contribuciones sociales.



Se reconocen los recursos provenientes de otras contribuciones sociales.

DINÁMICA:
la subcuenta 6101.01 Resultado de acotaciones de Otras Contribuciones
Operación. Sociales.

325
COMENTARIO
percibe Recursos Públicos por concepto de Otras Contribuciones Sociales de acuerdo
a norma expresa.

NIIF Y NICSP

4301 VENTA DE BIENES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan ingresos por venta de bienes de productos
agrícolas, forestales, pecuarios, minerales, industriales, de educación, de salud, de
transporte entre otros.


4301.010101 Productos Frutícolas
4301.010102 Productos Oleícolas
4301.010103 Productos Forestales
4301.010199 Otros Productos Agrícolas Y Forestales
4301.020101 Venta De Animales
4301.020102 Productos Veterinarios
4301.020103 Productos De Granja
4301.020104 Productos Cárnicos
4301.020199 Otros Bienes Pecuarios
4301.030301 Venta De Agua
4301.030302 Carbón
4301.030399 Otros Productos Minerales
4301.040102 Productos Agroindustriales
4301.040103 Venta De Productos Hidrobiológicos
4301.040104 Productos Textiles
4301.040105 Materiales Médicos Quirúrgicos
4301.040106 Materiales De Laboratorio
4301.040107 Productos Y Materiales De Rehabilitación
4301.040108 Productos Metálicos
326
4301.040109 Materiales Agregados De Construcción
4301.040199 Otros Productos Industriales
4301.050101 Venta De Publicaciones (Libros, Boletines,
Folletos, Videos Y Otros)
4301.050102 Material Técnico Pedagógico
4301.050199 Otros Productos De Educación
4301.060601 Producción De Biológicos
4301.060602 Medicinas
4301.060603 Vacunas
4301.060604 Farmacia
4301.060699 Otros Productos De Salud
4301.070601 Placas
4301.070699 Otros Productos De Transportes
4301.090101 Venta De Publicaciones
4301.090102 Venta De Bases Para Licitación Pública,
Concurso Público Y Otros

Se reconocen los ingresos provenientes de la venta de bienes que la entidad pública
produce, independiente de su función de administración.

DINÁMICA:
- Las anulaciones de bienes vendidos. - El monto de los ingresos por venta de
- El total al cierre del ejercicio, con abono bienes producidos.
a la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operación.

COMENTARIO
La cuenta 4301 Venta de Bienes, son los recursos que se obtienen por la venta de
productos agrícolas, forestales, pecuarios, minerales, industriales, de educación, de
salud, de transporte entre otros, efectuados por las diferentes instituciones públicas.
327
NIIF Y NICSP
NIC‐SP 9 Ingresos provenientes de transacciones de intercambio

4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por la venta de los derechos y
tasas administrativas.


4302.01 Derechos Administrativos Generales
4302.0101 Registros Y Licencias
4302.010101 Registro Civil
4302.010102 Tasas Registrales
4302.010104 Registro Proveedores
4302.010105 Expedición De Partidas Certificados
4302.010199 Otros Registros
4302.0102 Pasaportes
4302.010201 Expedición
4302.010202 Revalidación
4302.0103 Documento Nacional De Identidad
4302.010301 Emisión
4302.010302 Renovación Por Caducidad
4302.010303 Duplicado Documento Nacional De Identidad
4302.010304 Inscripciones Y Reinscripción Documento
Nacional De Identidad
4302.010305 Rectificación, Actualización, Certificaciones,
Habilitaciones Y Otros
4302.010306 Cotejos Masivos
4302.010401 Certificados Domiciliarios
4302.010402 De Extranjería
4302.010403 Tarifas De Derechos Consulares
4302.02 Derechos Administrativos Judiciales Y Policiales
4302.0201 Derechos Administrativos Judiciales
4302.020101 Recursos Judiciales (Impugnativos, Queja,
Nulidad, Casación Y Otros)
4302.020102 Trámites Judiciales
4302.020103 Acreditaciones
4302.020104 Autorización Funcionamiento Centros De
Conciliación
328
4302.020105 Certificaciones Y Peritajes Médicos Legales
4302.0202 Derechos Administrativos Policiales
4302.020201 Certificado De Antecedentes Policiales
4302.020202 Ficha Canje Internacional
4302.020203 Constatación Daños Vehículos Por Accidentes
De Tránsito
4302.020204 Odontograma
4302.020205 Peritaje Y Criminalística
4302.020206 Certificados Policiales
4302.020207 Certificados De Supervivencia Y Mudanza
4302.030101 Carnets
4302.030102 Derechos Examen De Admisión
4302.030103 Grados Y Títulos
4302.030104 Constancias Y Certificados
4302.030107 Matrículas
4302.030108 Traslados Y Convalidaciones
4302.030109 Derechos Universitarios
4302.030199 Otros Derechos Administrativos De Educación
4302.040101 Tasas De Salud
4302.040102 Autorización, Inspección Y Control Sanitario
4302.040103 Exámenes Médicos, Psicosomáticos Y Dosaje
Etílico
4302.040104 Certificados
4302.040105 Pases Sanitarios
4302.040106 Carnets Y/O Tarjetas De Atención
4302.040107 Control Canino
4302.040199 Otros Derechos Administrativos De Salud
4302.05 Derechos Administrativos De Vivienda Y Construcción
4302.0501 Derechos Administrativos De Vivienda
4302.050101 Expedición De Títulos De Propiedad
4302.050102 Urbanizaciones
4302.050199 Otros Derechos Administrativos De Vivienda
4302.0502 Derechos Administrativos De Construcción
4302.050201 Licencia De Construcción
4302.050202 Inspección Ocular
329
4302.050203 Estudios Urbanos Y Saneamiento Físico
Construcción
4302.060101 Derecho De Inseminación Artificial
4302.060102 Derecho De Explotación Y Extracción
4302.060103 Permisos Y Autorizaciones
4302.060104 Tarifas De Agua
4302.060105 Certificado De Inscripción Y/O Registro
4302.060106 Expedición De Guías
4302.060199 Otros Derechos Administrativos De Agricultura
4302.07 Derechos Administrativos De Energía Y Minas
4302.0701 Derechos Administrativos De Minas
4302.070101 Derecho De Aprobación Y Autorización
4302.070103 Otorgamiento Y/O Renovación De Concesiones
4302.070104 Recursos De Procedimiento (Apelación,
Reposición, Oposición, Queja, Impugnación,
Otros)
4302.070106 Declaración Y/O Reactivación De Abandono,
Renuncia O Extinción
4302.070199 Otros Derechos Administrativos De Minería
4302.0702 Derechos Administrativos De Electricidad
Otros)
Electricidad
4302.0703 Derechos Administrativos De Hidrocarburos
Otros)
330

Hidrocarburos
4302.080101 Peaje
4302.080102 Trámite Por Tránsito Vehicular
4302.080103 Derechos De Permiso De Operación
4302.080105 Guardianía – Depósitos De Vehículos
4302.080106 Estacionamiento De Vehículos
4302.080107 Derechos De Examen
4302.080108 Derechos De Comunicaciones Y
Telecomunicaciones
4302.080110 Recepción Y Despacho De Medios De
Transportes
4302.080111 Tasas Portuarias
4302.080112 Expedición De Constancias
Transportes Y Comunicaciones
4302.090101 Derecho De Inscripción Y Empadronamiento
4302.090102 Certificaciones Y Manifestaciones
4302.090103 Derecho De La Propiedad Industrial
4302.090104 Licencias De Funcionamiento Y Otros
4302.090105 Puestos, Kioscos Y Otros
4302.090106 Anuncios Y Propaganda
4302.090107 Inspecciones Y/O Calificaciones
4302.090108 Derechos De Aprobación Y Autorización
4302.090199 Otros Derechos Administrativos De Industria Y
Comercio
4302.100101 Formularios
4302.100102 Tasas Laborales
4302.100103 Arancel Notarial
4302.100104 Legalización De Documentos
4302.100105 Certificaciones Diversas
4302.100106 Registro De La Propiedad Intelectual
4302.100108 Hidrografía Y Navegación
331
4302.100109 Capitanías Y Guardacostas
4302.100110 Inspección Y Control Sanitario
4302.100111 Acceso A La Información Pública

Se reconocen los ingresos por los derechos administrativos o tasas que se cobran
por la prestación de un servicio individualizado de carácter obligatorio y de
naturaleza regulatoria.

DINÁMICA:
- Las devoluciones de derechos y tasas - El monto recaudado proveniente de
- administrativas. Derechos y Tasas Administrativos.
- El total al cierre del ejercicio, con abono a
la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operación.

COMENTARIO
La cuenta 4302 Venta de Derechos y Tasas Administrativos, son los recursos que se
obtienen por la venta de Tasas de Administración General, Judiciales y Policiales, de
Educación, de Salud, de Vivienda y Construcción, de Agricultura, de Transportes y
Comunicaciones, de Industria y Comercio, entre otros derechos administrativos.

NIIF Y NICSP

4303 VENTA DE SERVICIOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan ingresos por prestación de servicios
agropecuarios y de minería, de transporte y comunicaciones, de educación,
recreación y cultura, de salud, por alquileres, entre otros.


4303.01 Servicios Agropecuarios Y De Minería
4303.0101 Servicios Agropecuarios
4303.010101 Análisis De Suelos
4303.010102 Servicios De Fumigación
4303.010103 Servicios De Reproducción
4303.010199 Otros Servicios Agropecuarios
332
4303.0102 Servicios De Minería
4303.010201 Control De Insumos
4303.010299 Otros Servicios De Minería
4303.02 Servicios De Transporte Y Comunicaciones
4303.020101 Servicio De Almacenaje
4303.020102 Servicios De Inspección
4303.020103 Servicios De Apoyo Aéreo
4303.020199 Otros Servicios De Transporte
4303.0202 Servicios De Comunicaciones
4303.020201 Servicio Telefónico Y Fax
4303.020202 Publicación De Avisos Y Comunicaciones
4303.020203 Servicios Publicitarios Y De Radiodifusión
4303.020299 Otros Servicios De Comunicaciones
4303.03 Servicios De Educación Recreación Y Cultura
4303.0301 Servicios Educativos
4303.030101 Enseñanza En Centro Preuniversitario
4303.030102 Servicio De Capacitación
4303.030104 Derecho De Matrícula
4303.030105 Servicios Académicos
4303.030199 Otros Servicios De Educación
4303.0302 Servicios Recreativos Y Culturales
4303.030601 Vacaciones Utiles
4303.030699 Otros Servicios Culturales Y Recreativos
4303.04 Servicios De Salud
4303.0401 Servicios Médicos ‐ Asistenciales
4303.040101 Atención Médica
4303.040102 Atención Dental
4303.040103 Examen Psicológico Y/O Siquiátrica
4303.040104 Servicio De Emergencia
4303.040105 Cirugía
4303.040106 Hospitalización
4303.040107 Servicio De Tópico
4303.040108 Servicios En Clínicas
4303.040199 Otros Servicios Médicos ‐ Asistenciales
4303.0402 Exámenes De Laboratorio Y De Ayuda Al Diagnóstico Médico
4303.040201 Exámenes De Laboratorio
4303.040202 Electroencefalograma
4303.040203 Electrocardiograma
4303.040204 Diagnósticos Por Imágenes (Rayos X,
Ecografías, Tomografías, Otros)
4303.040205 Examen De Audiometría
333
4303.040299 Otros Exámenes De Laboratorio Y De Ayuda Al
Diagnóstico
4303.040301 Fisioterapia
4303.040302 Vacunas
4303.05 Ingresos Por Alquileres
4303.0501 Inmuebles Y Terrenos
4303.050101 Edificios E Instalaciones
4303.050199 Otros Inmuebles
4303.0502 Vehículos, Maquinarias Y Equipos
4303.050201 Vehículos De Transporte
4303.050202 Maquinarias Y Equipos
4303.050203 Mobiliario Y Similares
4303.050299 Otros Vehículos, Maquinarias Y Equipos
4303.050301 Equipos De Cómputo Y Periféricos
Informáticas
4303.0901 Servicios Por Administración Y Recaudación
4303.090101 Servicios Por Recaudación De Tributos Internos
Externos
4303.090103 Servicios De Administración
4303.090104 Servicio Por Recaudacione De Contribuciones
4303.090199 Otros Servicios Por Administración Y
Recaudación
4303.090201 Baños Municipales
4303.090202 Tasaciones
4303.090203 Servicios De Investigación Y Desarrollo
4303.090204 Servicios Catastrales
4303.090205 Servicios De Comedor Y Cafeterías
4303.090206 Servicios De Mantenimiento Y Reparación
4303.090207 Servicios Por Inspecciones Técnicas Y
Verificaciones
4303.090208 Servicios De Publicidad E Impresión
4303.090209 Servicios A Terceros
4303.090210 Servicios Meteorológicos E
Hidrometeorológicos
4303.090211 Servicios Cartográficos
334
4303.090212 Servicios Metrológicos
4303.090213 Servicios De Procesamiento Automático De
Datos
4303.090214 Publicaciones
4303.090215 Nomenclatura Y Numeración De Inmuebles
4303.090216 Servicios Funerarios Y De Cementerio
4303.090217 Servicios Por Reconocimiento De Carnes Y
Otros
4303.090218 Suministro De Energía
4303.090219 Servicios Por Supervisión De Importaciones
4303.090220 Servicios Por Supervisión Bursátil
4303.090221 Servicios De Saneamiento
4303.090222 Seguridad A Entidades Bancarias
4303.090223 Limpieza Pública
4303.090224 Serenazgo
4303.090225 Suministro Y Acceso A La Información
4303.090226 Comisión Por Servicio
4303.090227 Parques Y Jardines

Se reconocen los ingresos provenientes de la prestación de servicios por parte de las

DINÁMICA:
- El total al cierre del ejercicio, con abono a - El monto de los ingresos por los servicios
la subcuenta 6101.01 Resultado de prestados por conceptos de servicios
Operación. agropecuarios y de minería, de transporte
y comunicaciones, de educación,
recreación y cultura, de salud, por
alquileres, entre otros.

COMENTARIO
La cuenta 4303 Venta de Servicios, son los recursos que se obtienen por la venta de
los servicios prestados por conceptos de servicios agropecuarios y de minería, de
transporte y comunicaciones, de educación, recreación y cultura, de salud, por
alquileres, entre otros. De productos agrícolas, forestales, pecuarios, minerales,
industriales, de educación, de salud, de transporte entre otros, efectuados por las
diferentes instituciones públicas.

NIIF Y NICSP

335
4401 DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan ingresos provenientes de donaciones en
efectivo y bienes corrientes del sector público, del exterior, entre otros.


4401.01 En Efectivo
4401.010104 De Agencias Gubernamentales de Cooperación
Internacional
Binacional
4401.010201 Instituciones Financieras Internacionales
4401.02 En Bienes
Internacional
Binacional

336
Se reconocen los ingresos que provienen de gobiernos extranjeros o de organismos
internacionales en calidad de donación de naturaleza voluntaria, sin
contraprestación y destinadas a financiar gastos; asimismo, incluye las
transferencias entre unidades de gobierno por norma legal expresa.

DINÁMICA:
- El total al cierre del ejercicio, con abono a - Las donaciones corrientes en efectivo y en
la subcuenta 6101.01 Resultado de bienes recibidas del Sector Público, no
Operación. Público y del Exterior.

COMENTARIO
La cuenta 4401 Donaciones Corrientes Recibidas en Efectivo y en Bienes, son los
recursos que se obtienen por las donaciones recibidas internas y externas, en
efectivo y en bienes provenientes de unidades gubernamentales u organismos
internacionales.

NIIF Y NICSP

4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas corrientes recibidos
en efectivo, documentos, participaciones de recursos determinados y otros.


4402.0302 Regalías
337
Exoneraciones
4402.99 Otros

Se reconoce por el valor de la transacción al momento de efectuarse ésta.

DINÁMICA:
- Por la devolución de fondos. - El valor de los cheques pagados por el
- El total al cierre del ejercicio, con abono a Banco de la Nación de la subcuenta
la subcuenta 6101.01 Resultado de bancaria del Tesoro Público de las fuentes
Operación. de financiamiento recursos ordinarios y
recursos determinados
- El monto de la recepción de los
documentos valorados.
- El importe de los giros electrónicos.

COMENTARIO
La cuenta 4402 Traspasos y Remesas Corrientes Recibidos, son generados por el
valor de las transferencias y traspasos corrientes entre entidades del Sector Público,
ya sea en efectivo, con documentos u otros.

NIIF Y NICSP

4403 DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan ingresos provenientes de donaciones en
efectivo y bienes de capital del sector público, del exterior, entre otros.


4403.01 En Efectivo
338
Internacional
Binacional
4403.02 En Bienes
Internacional
Binacional
4403.030102 De Organismos Internacionales O Agencias
Oficiales

339
Se reconocen los ingresos que provienen de gobiernos extranjeros o de organismos
internacionales en calidad de donación de naturaleza voluntaria, sin
contraprestación y destinadas a la adquisición de activos o disminución de pasivos,
respectivamente.

DINÁMICA:
- El total al cierre del ejercicio, con abono a - Las donaciones de capital recibidas del
la subcuenta 6101.01 Resultado de Sector Público, no Público y del Exterior.
Operación. - El valor que corresponde de la
condonación de la deuda

COMENTARIO
La cuenta 4403 Donaciones de Capital Recibidas en Efectivo y en Bienes, son los
recursos que se obtienen por las donaciones recibidas internas y externas, en
efectivo y en bienes provenientes de unidades gubernamentales u organismos
internacionales, destinada a la adquisición de activos o disminución de pasivos.

NIIF Y NICSP

4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas recibidos de capital
en efectivo, con documentos u otros.


4404.0302 Regalías
340
Exoneraciones
4404.0306 FONIPREL
4404.99 Otros

Se reconoce por el valor de la transacción al momento de efectuarse ésta.

DINÁMICA:
- Por la devolución de fondos. - El valor de los cheques pagados por el
- El total al cierre del ejercicio, con abono a banco de la Nación de la subcuenta
la subcuenta 6101.01 Resultado de bancaria del Tesoro Público de las fuentes
Operación. de financiamiento recursos ordinarios y
recursos determinados
- El monto de la recepción de los
documentos valorados.
- El importe de los giros electrónicos.

COMENTARIO
La cuenta 4404 Traspasos y Remesas de Capital Recibidos, son generados por el
valor de las transferencias y traspasos de capital entre entidades del Sector Público,
ya sea en efectivo, con documentos y otros.

NIIF Y NICSP

4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor de las rentas, provenientes de las
inversiones y préstamos otorgados, así como por el uso y explotación de un bien o
recurso público.

341

4501.0101 Intereses
4501.010101 Intereses Por Depósitos Distintos De Recursos
Por Privatización Y Concesiones
4501.010102 Intereses Por Depósitos De Recursos Por
Privatización Y Concesiones
4501.010103 Intereses Y Descuento Documentos Valorados
‐ Importaciones
4501.010201 Intereses Por Concesión De Préstamos Del
Sector Privado
4501.010202 Intereses Por Concesión De Préstamos A
Unidades Del Gobierno Nacional
Unidades Del Gobierno Regional
Unidades Del Gobierno Local
4501.0103 Diferencial Cambiario
4501.010301 Bonos
4501.010302 Créditos
4501.010399 Otros
4501.0201 Regalías
4501.020101 Regalía De La Actividad Petrolera
4501.020102 Regalía De La Actividad Minera
4501.020103 Regalía De La Actividad Del Gas
4501.0202 Derechos E Ingreso Por Concesiones
4501.020201 Derechos De Vigencia De Minas
4501.020202 Derechos De Servidumbre
4501.020203 Derechos De Aprovechamiento De Productos
Forestales Y Fauna Silvestre
4501.020204 Derechos De Pesca
4501.020205 Derecho Por Uso Del Espectro Radioeléctrico ‐
Canon Por Telecomunicaciones
4501.020299 Otros Derechos E Ingresos Por Concesiones
4501.0203 Dividendos
4501.020301 Utilidades Del Banco De La Nación
4501.020302 Utilidades Del Banco Central De Reserva Del
Perú
4501.020303 Utilidades Del Fondo Nacional De
Financiamiento Empresarial (FONAFE)
342
4501.020304 Utilidades De Empresas Municipales
4501.020305 Utilidades De Empresas De Universidades
4501.020399 Utilidades De Otras Empresas
4501.030101 Participación En Contratos

Se reconocen los ingresos percibidos por concepto de renta de activos reales y
financieros, así como las regalías, derechos y utilidades, entre otros.

DINÁMICA:
- El total al cierre del ejercicio, con abono a - El valor de los ingresos producidos por
la subcuenta 6101.01 Resultado de rentas de la propiedad.
Operación. - Las diferencias de cambio favorable se
registraran por las ganancias obtenidas.
- La realización de los intereses diferidos.

COMENTARIO
La cuenta 4501 Rentas de la Propiedad, son los recursos que se obtienen por la
participación en inversiones y colocaciones de capital, también de las rentas por
regalías, derechos, utilidades, entre otros.

El diferencial cambiario constituirá un ingreso siempre que la diferencia de cambio
sea favorable.

NIIF Y NICSP

4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan ingresos por multas y sanciones no
tributarias, aplicadas a la administración general, a educación, judiciales, electorales,
transporte, entre otras multas y sanciones de administración general, entre otros.

343

4502.01 Multas No Tributarias
4502.010102 Multas Convenio SUNAT Bancos
4502.010103 Multas Por Omisión De Información
4502.010104 Multas Por Permanencia Irregular En El País
4502.010105 Multas Por No Actualizar Datos Del
4502.0102 De Educación
4502.010201 Multas De Educación
4502.010202 Multas Por Daños Al Patrimonio Cultural
4502.0103 Judiciales
4502.010301 Multas Judiciales
4502.0104 Electorales
4502.010401 Multas Electorales
4502.010402 Inscripción Y Corrección De Cédulas
4502.0105 De Transporte
4502.010501 Infracciones De Reglamento De Tránsito
4502.010502 Infracciones De Reglamento De Transportes
4502.010601 Infracciones De Comercialización
4502.010602 Multas A Establecimientos, Farmacias Y Otros
4502.010603 Multas Por Especulación, Acaparación,
Adulteración Y Otros
4502.010604 Multas Y Análogas Por Infracciones Laborales
4502.010605 Multas De Libre Competencia
4502.010606 Multas De Propiedad Intelectual
4502.010607 Multas De Comercio Exterior
4502.010608 Multas A Empresas Mineras Privatizadas
4502.02 Sanciones No Tributarias
4502.0201 Sanciones Administrativas
4502.020101 Sanciones De Administración General
4502.020102 Intereses Por Sanciones
4502.020103 Ejecución De Garantía

Se reconocen los ingresos provenientes de la aplicación de multas y sanciones por
infracciones no tributarias.

344
DINÁMICA:
- El total al cierre del ejercicio, con abono a - El monto de los ingresos por las Multas y
la subcuenta 6101.01 Resultado de Sanciones No Tributarias
Operación.

COMENTARIO
La cuenta 4502 Multas y Sanciones No Tributarias, son los recursos que se obtienen
por la aplicación de las multas y sanciones no tributarias.

NIIF Y NICSP

4503 APORTES POR REGULACIÓN

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas por los recursos provenientes de los aportes de regulación de
las empresas de saneamiento, electricidad, hidrocarburos, telecomunicaciones,
entre otros.


4503.01 Aportes Por Regulación
4503.0101 Provenientes De Las Empresas De Saneamiento
4503.0102 Provenientes De Las Empresas De Electricidad
4503.0103 Provenientes De Las Empresas De Hidrocarburos
4503.0104 Provenientes De Las Empresas De Telecomunicaciones
345
4503.0105 Provenientes De Otras Empresas

Se reconocen los recursos que obtienen las entidades del estado en su calidad de
supervisores y reguladores de los servicios públicos establecidos por norma expresa.

DINÁMICA:
- El total al cierre del ejercicio, con abono - El importe de los aportes por regulación
a la subcuenta 6101.01 Resultado de que obtienen las entidades del estado en
Operación. su calidad de supervisores y reguladores
de los servicios públicos establecidos por
norma expresa como las empresas de
saneamiento, electricidad, hidrocarburos,
telecomunicaciones, entre otras empresas.

NIIF Y NICSP
Marco Conceptual para la preparación y presentación de estados financieros (en lo
referido a ingresos)

4504 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas relacionadas a las transferencias voluntarias distintas a
donaciones, tanto corrientes como de capital, ya sea en efectivo o en bienes.


Efectivo
Donaciones
4504.010101 Transferencias Voluntarias Corrientes De
Personas Jurídicas
Personas Naturales
346
4504.02 Transferencias Voluntarias Corrientes Distinta De Donaciones En Bienes
Donaciones
Personas Jurídicas
Personas Naturales
4504.03 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas de Donaciones en
Efectivo
4504.030101 Transferencias Voluntarias de Capital De
Personas Jurídicas
Personas Naturales
4504.04 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas de Donaciones en Bienes
4504.0401 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas De
Donaciones
Personas Jurídicas
Personas Naturales

Se reconocen las donaciones voluntarias de particulares, instituciones privadas sin
fines de lucro, fundaciones no gubernamentales, tanto internas como externas,
excluidos los gobiernos y organismos internacionales.

Asimismo, las transferencias de entidades que no pueda determinarse si una
transferencia es corriente o de capital se clasificarán como corriente.

DINÁMICA:
- El total al cierre del ejercicio, con abono a - Las transferencias voluntarias distintas a
la subcuenta 6101.01 Resultado de donaciones recibidas del Sector no
Operación. Público.

COMENTARIO
Las transferencias voluntarias distintas a donaciones recibidas del exterior deben
realizarse por convenios de cooperación técnica proveniente del exterior.

NIIF Y NICSP

347
4505 INGRESOS DIVERSOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los remates de bienes, ventas diversas como
chatarra, incautación de dinero, alta de bienes entre otros.

4505.01 Ingresos Diversos
4505.0101 Remate De Bienes
4505.010101 Remate De Bienes Comisados
4505.010102 Remate Judicial De Bienes Muebles E
Inmuebles
4505.010103 Remate De Mercaderías En Abandono
4505.010104 Remate De Derechos Mineros
4505.010105 Remate De Armamento Y Municiones
4505.010199 Otros Remate De Bienes
4505.0102 Ventas Diversas
4505.010201 Venta De Chatarra
4505.010202 Venta De Bienes Usados No Clasificados Como
Activos
4505.0103 Incautación De Dinero
4505.010301 Dinero Incautado Por Tráfico Ilícito De Drogas
4505.010302 Dinero Obtenido Ilícitamente En Perjuicio Del
Estado ‐ FEDADOI
4505.0104 Otros Ingresos Diversos
4505.010401 Indemnizaciones De Seguros
4505.010402 Ingresos Por Costas Procesales
4505.010403 Fondo De Accidentes De Tránsito
4505.010404 Bienes Y Equipos Dados De Baja
4505.010405 Juego De Loterías Y Similares
4505.010406 Remanente De Utilidades Empresas Mineras
4505.010407 Primas De Seguro No De Vida
4505.010408 Participación Por Comisión De Recaudación
4505.010499 Otros Ingresos
505.0105 onetización De Productos
4505.010501 Monetización De Productos (No Incluye
Endeudamiento)
4505.02 Alta de bienes

Se reconocen los ingresos diversos percibidos por las unidades gubernamentales que
no pueden clasificarse en las otras categorías. Se incluye las ventas de material
militar y otros bienes usados no clasificados como activos, la venta de chatarra,
indemnizaciones, primas de seguros y otros ingresos diversos.

348
DINÁMICA:
- El total al cierre del ejercicio, con - Los cheques pagados en el ejercicio
abono a la subcuenta 6101.01 correspondiente a giros de años
Resultado de Operación. anteriores.
- Las devoluciones de las estimaciones
calculadas en exceso de ejercicios
anteriores.
- Remate de bienes.
- Ventas de chatarra, bienes usados no
clasificados como activos.
- Incautación de dinero.
- La indemnización por riesgo de seguros.
- Monetización de productos
- El Alta de Bienes por sobrantes de
inventario.

COMENTARIO
El ingreso se reconoce cuando se percibe o cuando se celebra el convenio de pago.

NIIF Y NICSP

4601 VENTA DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan la venta de edificios residenciales y edificios
o unidades no residenciales.


4601.0101 Venta De Viviendas Residenciales
4601.0201 Venta De Edificios Administrativos
4601.0202 Venta De Instalaciones Educativas
4601.0203 Venta De Instalaciones Médicas
4601.0204 Venta De Instalaciones Sociales Y Culturales
4601.0205 Venta De Centros De Reclusión
4601.0206 Venta De Edificios O Unidades No Residenciales Diversos

Se reconocen los ingresos provenientes de la venta de bienes inmuebles ya
existentes, incluye la venta de edificios de propiedad de las entidades públicas.
349

DINÁMICA:
- El total al cierre del ejercicio, con abono a - Los ingresos derivados de la venta de
la subcuenta 6101.01 Resultado de edificios y estructuras.
Operación.

COMENTARIO
El ingreso se reconoce cuando se percibe o cuando se celebra el contrato.

NIIF Y NICSP

4602 VENTA DE VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan la venta de vehículos y venta de maquinaria,
equipos y mobiliario

4602.010101 De Transporte Terrestre
4602.010102 De Transporte Aéreo
4602.010103 De Transporte Acuático
4602.02 Venta De Maquinarias, Equipos Y Mobiliario
4602.0202 De Instalaciones Educativas
4602.0203 Venta De Equipos Informáticos Y De Comunicaciones
Informáticos
4602.0204 Venta De Mobiliario Equipos Y Aparatos Médicos
4602.020402 Equipos
4602.0205 Venta De Mobiliario Y Equipo De Uso Agrícola Y Pesquero
350
4602.0206 Venta De Equipo Y Mobiliario De Cultura Y Arte
4602.0207 Venta De Equipo Y Mobiliario De Deportes Y Recreación
4602.020702 Mobiliario De Deportes Y Recreación
4602.0208 Venta De Mobiliario, Equipos Y Aparatos Para La Defensa Y La
Seguridad
4602.0209 Venta De Maquinaria Y Equipos Diversos
4602.020999 Maquinarias , Equipos Y Mobiliarios De Otras
Instalaciones

Se reconocen los ingresos provenientes de la venta de toda clase de vehículos,
maquinarias, equipos y mobiliarios de propiedad de las entidades públicas.

DINÁMICA:
la subcuenta 6101.01 Resultado de vehículos maquinarias y otros.
Operación.

COMENTARIO

NIIF Y NICSP

4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan la venta de bienes agropecuarios, mineros,
pesqueros, bienes culturales, activos intangibles, entre otros.

351
4603.0101 Venta De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros
4603.010199 Otros Bienes Agropecuarios, Pesqueros Y
Mineros
4603.0102 Venta De Bienes Culturales
4603.0103 Venta De Activos Intangibles
4603.010301 Patentes Y Marcas De Fábrica
4603.010302 Software (Incluidas Las Licencias)

Se reconocen los ingresos provenientes de la venta de otros activos, tales como
bienes agropecuarios, pesqueros y mineros; así como la venta de bienes culturales e
intangibles, entre otros.

DINÁMICA:
- El total al cierre del ejercicio, con abono a - El importe de la venta de bienes
la subcuenta 6101.01 Resultado de agropecuarios, mineros y otros.
Operación. - El importe de la venta de bienes
culturales, activos intangibles, entre otros
activos.

COMENTARIO

NIIF Y NICSP

352
4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan la venta de los objetos de valor, como
pinturas, esculturas, piedras y metales preciosos y joyas y antigüedades.


4604.010101 Venta De Piedras Y Metales Preciosos
4604.010102 Venta De Pinturas Y Esculturas
4604.010103 Venta De Joyas Y Antigüedades

Se reconocen los ingresos por la venta de objetos de valor tales como: joyas,
antigüedades, piedras, metales preciosos, pinturas y esculturas de propiedad de las

DINÁMICA:
- El total al cierre del ejercicio, con abono a - El importe de la venta de objetos de valor
la subcuenta 6101.01 Resultado de como: piedras y metales preciosos,
Operación. pinturas y esculturas y joyas y
antigüedades.

COMENTARIO

NIIF Y NICSP

4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representa la venta de terrenos urbanos, rurales o
eriazos.


353
Se reconocen los ingresos por la venta de activos no producidos de propiedad de las
entidades públicas, tales como terrenos urbanos, rurales y eriazos.

DINÁMICA:
- El total al cierre del ejercicio, con abono a - Los ingresos derivados de la venta de los
la subcuenta 6101.01 Resultado de activos no producidos.
Operación.

COMENTARIO

NIIF Y NICSP

4701 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan la venta de títulos y valores, acciones y
participaciones de capital y por liquidación de otros activos financieros.


4701.010101 Bonos
4701.010102 Pagarés
4701.010103 Letras
4701.020101 De Empresas
4701.020199 De Otros

Se reconocen los ingresos provenientes de la venta de instrumentos financieros y del
mercado de capitales.

354
DINÁMICA:
la subcuenta 6101.01 Resultado de activos financieros como: títulos y valores,
Operación. acciones y participaciones de capital y las
liquidaciones de otros activos.

COMENTARIO

NIIF Y NICSP

5 GASTOS
Los gastos son el conjunto de transacciones que reducen el patrimonio neto de una
unidad gubernamental.

Agrupa las cuentas de la 5101 Personal y obligaciones sociales – Retribuciones y
complementos en efectivo hasta la 5802 Provisiones del ejercicio. Incluye las cargas
de personal y las obligaciones sociales, contribuciones a la seguridad social,
pensiones, consumo de bienes, contratación de servicios, donaciones corrientes y de
capital otorgados, traspasos y remesas corrientes y de capital otorgados,
transferencias a instituciones sin fines de lucro otorgadas, pago de impuestos,
derechos administrativos y multas, indemnizaciones y compensaciones, comisiones
y otros gastos de la deuda, costo de venta de activos no financieros, estimación del
ejercicio y provisiones del ejercicio.

5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES ‐ RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN
EFECTIVO

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones del personal
administrativo, del magisterio, de la salud, judicial, docentes universitarios, personal
diplomático, militar y policial, y obrero, así como los gastos variables y ocasionales
dietas y las estimaciones de las obligaciones provisionales.


5101.010101 Funcionarios Elegidos Por Elección Política
355
5101.010102 Personal Administrativo Nombrado (Régimen

Público)
5101.010103 Personal Con Contrato A Plazo Fijo (Régimen
Laboral Público)
5101.010104 Personal Con Contrato A Plazo Indeterminado
(Régimen Laboral Privado)
5101.010105 Personal Con Contrato A Plazo Fijo (Régimen
Laboral Privado)
5101.010201 Asignación A Fondos Para Personal
5101.010203 Asignación Por Productividad
5101.010204 Participación De Los Trabajadores En Las
Utilidades
5101.03 Profesional De La Salud
5101.0301 Profesionales De La Salud
5101.030103 Personal Serums
5101.030104 Internos De Medicina Y Odontología
5101.0302 No Profesionales De La Salud
5101.030301 Guardias Hospitalarias
5101.030302 Asignación Extraordinaria Por Trabajo
Asistencial
5101.040201 Bono Por Función Jurisdiccional Y Fiscal
356
5101.0701 Militares Y Policías
5101.070101 Personal Militar
5101.070102 Personal Policial
5101.070201 Asignación Por Combustibles
5101.0703 Tropa
5101.070301 Tropa
5101.0801 Personal Obrero Permanente
5101.080101 Obreros Permanentes
5101.0802 Personal Obrero Eventual
5101.080201 Obreros Con Contrato A Plazo Fijo
5101.09 Gastos Variables Y Ocasionales
5101.090101 Gratificaciones
5101.090103 Bonificación Por Escolaridad
5101.0903 Otros Gastos Variables Y Ocasionales
5101.090301 Asignación Por Cumplir 25 Ó 30 Años
5101.090302 Bonificación Adicional Por Vacaciones
5101.090303 Compensación Vacacional
5101.090304 Asignación por Enseñanza
5101.090305 Bonos De Productividad‐Convenios De
Administración Por Resultados
5101.090306 Bono Por Crecimiento Económico
5101.090399 Otras Ocasionales
357
5101.10 Dietas
5101.1001 Dietas
5101.100101 Dietas De Directorio Y De Organismos
Colegiados
5101.100102 Dietas De Regidores Y Consejeros
5101.100103 Dietas A Colaboradores Eventuales
5101.11 Estimaciones de Obligaciones Previsionales
5101.1101 Pensiones
5101.110204 Otros Regímenes De Trabajadores Activos

Se reconocen los gastos por la retribución y complementos afectos y no afectos de
cargas sociales del personal administrativo nombrado o contratado, personal
obrero, bajo cualquier régimen laboral (público o privado).

DINÁMICA:
- El monto bruto de los sueldos, salarios y - El total al cierre del ejercicio, con cargo a
otras remuneraciones a favor del la subcuenta 6101.01 Resultado de
personal. Operación.
- El monto de las estimaciones de las
Obligaciones Previsionales de los
pensionistas y trabajadores activos.
- El monto de los gastos variables y
ocasionales como escolaridad, aguinaldos,
gratificaciones, compensación por tiempo
de servicio, entre otros.

COMENTARIO
De la subcuenta 5101.01 a la subcuenta 5101.07, considerar como Sueldos, la
Remuneración Básica, Reunificada y Transitoria para Homologación.

La subcuenta 5101.0102 Otras retribuciones y complementos incluye las
bonificaciones que recibe el personal dependiendo de su relación laboral, como
Gastos Operativos, asignación por productividad, participación en las utilidades, etc.
358
La subcuenta 5101.11 Estimaciones de Obligaciones Previsionales incluye los gastos
del personal activo y de los pensionistas.

NIIF Y NICSP
NIC 19 Beneficios a los trabajadores

5102 OTRAS RETRIBUCIONES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las retribuciones en bienes o servicios a
favor de los trabajadores.

5102.01 Retribuciones En Bienes O Servicios
5102.0101 Bienes
5102.010101 Uniforme Personal Administrativo
5102.010199 Otras Retribuciones En Especie
5102.0102 Servicios
5102.010201 Movilidad Para Traslado De Los Trabajadores
5102.010202 Gastos Por Estacionamiento Para Vehículos Del
Personal
5102.010203 Gastos En Instalaciones Recreativas Para
Trabajadores Y Familiares
5102.010204 Guarderías Para Hijos De Trabajadores

Se reconocen los gastos por beneficios otorgados en especies a los servidores
activos del sector públicos, como la adquisición, confección y acabado de uniformes,
vestuario, calzado, tejidos y otros accesorios del personal administrativo, alimentos
y bebidas, entre otras retribuciones en especies y por la asignación de servicio de
movilidad, estacionamiento del vehículo del personal, instalaciones recreativas y
guarderías para los hijos de los trabajadores, entre otros

DINÁMICA:
- El monto de las otras contribuciones - El total al cierre del ejercicio, con cargo
devengadas a cargo del principal. a la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operación.

COMENTARIO
La cuenta 5102 Otras Retribuciones incluye todos los gastos incurridos por la entidad
para atender obligaciones para con los trabajadores.

359
NIIF Y NICSP

5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones del empleador como la
contribución a EsSalud y los aportes a los diferentes fondos.


5103.010101 Aportes A Los Fondos De Salud
5103.010102 Aportes A Los Fondos De Retiro
5103.010103 Aportes A Los Fondos De Pensiones
5103.010104 Aportes A Los Fondos De Vivienda
5103.010105 Contribuciones A Essalud
5103.010106 Otras Contribuciones Del Empleador

Se reconocen los gastos por contribuciones del estado en su carácter de empleador,
que de acuerdo con normas legales se deban imputar, incluyendo las contribuciones
complementarias para la jubilación

DINÁMICA:
- El monto de las contribuciones - El total al cierre del ejercicio, con cargo a
devengadas a cargo del principal. la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operación.

COMENTARIO
Son aportaciones de las instituciones establecidas por ley, tales como fondo de
salud, fondo de retiro, fondo de pensiones, entre otros.

NIIF Y NICSP

360
5201 PENSIONES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones a favor de los pensionistas
por parte del estado con respecto a las pensiones y otras compensaciones


E5201.01 Pensiones
5201.0101 Pensiones
5201.010199 Otros Regimenes De Pensiones
5201.0102 Otras Compensaciones
5201.010202 Bonificación FONAHPU ‐ DL. Nº 20530
5201.010203 Asignación Por Combustible

Se reconocen los gastos por el pago a pensionistas a cargo del estado, incluye
escolaridad, aguinaldo y gratificaciones, bonificación FONAHPU, asignación por
combustible, asignación por ración orgánica única, mayordomía, entre otros
beneficios.

DINÁMICA:
- El monto de las pensiones de diferentes - El total al cierre del ejercicio, con cargo a
regímenes y otras compensaciones. la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operación.

COMENTARIO
Son gastos por pensiones bajo sus diferentes regímenes y otros tipos de gastos.

NIIF Y NICSP

361
5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a cargo del estado con las
prestaciones de salud de los trabajadores, asistencia social a los pensionistas y
entrega de bienes y servicios y otras prestaciones del empleador.


5202.01 Prestaciones De Salud Y Otros Beneficios (Essalud)
5202.0102 Prestaciones En Efectivo
5202.010201 Subsidio Por Incapacidad Temporal
5202.010202 Subsidio Por Maternidad
5202.010203 Subsidio Por Lactancia
5202.02 Asistencia Social En Pensiones E Indemnizaciones
5202.0201 Pensiones E Indemnizaciones Asistenciales
5202.020101 Pensiones De Gracia
5202.020102 Pensiones Por Accidentes De Trabajo O
Víctimas De Terrorismo
5202.020103 Bonos Complementarios Y Pensiones
Complementarias
5202.020199 Otros Similares
5202.0304 Otras Prestaciones Del Empleador
5202.030401 Seguro Médico
5202.030402 Gastos De Sepelio Y Luto Del Personal Activo
Pensionista

362
Se reconocen los gastos que conlleven el otorgamiento de prestaciones de salud y
brindar la asistencia necesaria, subsidio por incapacidad temporal, maternidad,
lactancia y otros beneficios de la misma naturaleza, así como pensiones de gracia e
indemnizaciones por accidentes de trabajo y victimas de terrorismo y apoyo
otorgado en especie, entre otros de asistencia social a la comunidad.

DINÁMICA:
- Los subsidios por incapacidad temporal, - El total al cierre del ejercicio, con cargo a
maternidad, lactancia y otros la subcuenta 6101.01 Resultado de
- Las prestaciones de salud. Operación.
- La asistencia social en pensiones e
indemnizaciones.
- El apoyo alimentario, escolar, asistencia
médica y otras prestaciones del
empleador.

COMENTARIO
Son gastos por prestaciones de salud de los trabajadores, asistencia social a los
pensionistas y entrega de bienes y servicios a los mismos.

NIIF Y NICSP

5301 CONSUMO DE BIENES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan salida de los bienes y suministros de
funcionamiento del almacén para el uso o consumo de la entidad.


5301.0201 Vestuario, Zapatería Y Accesorios, Talabartería Y Materiales
Textiles
5301.020101 Vestuario, Accesorios Y Prendas Diversas
5301.020103 Calzado
363
5301.0302 Gases
5301.050102 Papelería En General, Útiles Y Materiales De
Oficina
5301.0599 Otros
5301.059999 Otros
5301.07 Enseres
5301.0701 Enseres
5301.080101 Vacunas
5301.0802 Material, Insumos, Instrumental Y Accesorios Médicos,
Quirúrgicos, Odontológicos Y De Laboratorio
5301.080201 Material, Insumos, Instrumental Y Accesorios
Laboratorio
364
5301.1005 Suministros De Accesorios Y/O Materiales De Uso Forestal

Se reconocen los gastos por el consumo de bienes para el funcionamiento
institucional en el Cumplimiento de funciones

DINÁMICA:
- El valor de los suministros entregados - Devoluciones de los suministros al almacén.
por el almacén para el uso y/ o - El total al cierre del ejercicio, con cargo a
consumo de las dependencias de la lasubcuenta6101.01Resultadode
Entidad. Operación.

COMENTARIO
Se registra la salida del almacén de los bienes y suministros de funcionamiento para
el consumo y/o uso de la entidad.

NIIF Y NICSP

365
5302 CONTRATACION DE SERVICIOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos por servicios prestados a la entidad
por terceras personas, ya sean naturales o jurídicas.


5302.01 Viajes
5302.0101 Viajes Internacionales
5302.010102 Viáticos Y Asignaciones Por Comisión De
Servicio
5302.010103 Viáticos Y Fletes Por Cambio De Colocación
5302.0102 Viajes Domésticos
5302.010202 Viáticos Y Asignaciones Por Comisión De
Servicio
5302.010203 Viáticos Y Fletes Por Cambio De Colocación
5302.02 Servicios Básicos, De Comunicaciones, Publicidad Y Difusión
5302.0201 Servicios De Energía Eléctrica, Agua Y Gas
5302.020101 Servicio De Suministro De Energía Eléctrica
5302.020102 Servicio De Agua Y Desagüe
5302.020103 Servicio De Suministro De Gas
5302.0202 Servicio De Telefonía E Internet
5302.020201 Servicio De Telefonía Móvil
5302.020202 Servicio De Telefonía Fija
5302.020203 Servicio De Internet
5302.0203 Servicios De Mensajería, Telecomunicaciones Y Otros Afines
5302.020301 Correos Y Servicios De Mensajería
5302.020399 Otros Servicios De Comunicación
5302.0204 Servicio De Publicidad, Impresiones, Difusión E Imagen
Institucional
5302.020401 Servicio De Publicidad
5302.020402 Otros Servicios De Publicidad Y Difusión
5302.020403 Servicios De Imagen Institucional
5302.020404 Servicio De Impresiones, Encuadernación Y
Empastado
5302.03 Servicios De Limpieza Y Seguridad
5302.0301 Servicios De Limpieza, Seguridad Y Vigilancia
5302.030101 Servicios De Limpieza E Higiene
5302.030102 Servicios De Seguridad Y Vigilancia
366
5302.04 Servicio De Mantenimiento, Acondicionamiento Y Reparaciones
5302.0401 Servicio De Mantenimiento, Acondicionamiento Y
Reparaciones
5302.040101 De Edificaciones, Oficinas Y Estructuras
5302.040102 De Carreteras, Caminos Y Puentes
5302.050101 De Edificios Y Estructuras
5302.06 Servicios Administrativos, Financieros Y De Seguros
5302.0601 Servicios Administrativos
5302.060101 Gastos Legales Y Judiciales
5302.060102 Gastos Notariales
5302.0602 Servicios Financieros
5302.060201 Cargos Bancarios
5302.060202 Gastos Financieros Por Compra Y Venta De
Títulos Y Valores
5302.060299 Otros Servicios Financieros
5302.0603 Seguros
5302.060302 Seguro De Vehículos
5302.060303 Seguro Obligatorio Accidentes De Tránsito
(SOAT)
5302.060304 Otros Seguros Personales
5302.060399 Otros Seguros De Bienes Muebles E Inmuebles
5302.07 Servicios Profesionales Y Técnicos
5302.0701 Servicios De Consultorías, Asesorías Y Similares Desarrollados
Por Personas Jurídicas
5302.0702 Servicios De Consultorías, Asesorías Y Similares Desarrollados
Por Personas Naturales
367
5302.0703 Servicio De Capacitación Y Perfeccionamiento
5302.070301 Realizado Por Personas Jurídicas
5302.070302 Realizado Por Personas Naturales
5302.0704 Servicios De Procesamiento De Datos E Informática
5302.070401 Elaboración De Programas Informáticos
5302.070402 Procesamientos De Datos
5302.070403 Soporte Técnico
5302.070404 Otros Servicios De Informática
5302.0705 Practicantes, Secigristas Y Similares
5302.070501 Estipendio Por Secigra
5302.070502 Propinas Para Practicantes
5302.070504 Animadoras Y Alfabetizadores
5302.070505 Alumnos De Escuelas Militares Y Policiales
5302.0706 Servicio Y Gestión De Evaluación Internacional De Procesos
5302.070601 Servicio Y Gestión De Evaluación Internacional
De Procesos
5302.070702 Servicio De Remediación Ambiental
5302.0708 Servicios Relacionados Con Saneamiento
5302.070801 Servicios Relacionados Con El Tratamiento De
Agua
5302.0709 Servicios De Organización De Eventos
5302.070901 Organización Y Conducción De Eventos
Deportivos
5302.070902 Organización Y Conducción De Eventos
Recreacionales
5302.070903 Organización Y Conducción De Espectáculos
5302.070904 Auspicio Y Patrocinio De Eventos Culturales Y
De Arte
5302.070905 Organización De Eventos Culturales
5302.070999 Otros Relacionados A Organización De Eventos
5302.0710 Servicio Por Atenciones Y Celebraciones
5302.071001 Seminarios, Talleres Y Similares Organizados
Por La Institución
5302.071002 Atenciones Oficiales Y Celebraciones
Institucionales
5302.071099 Otras Atenciones Y Celebraciones
368
5302.0711 Otros Servicios
5302.071101 Embalaje Y Almacenaje
5302.071102 Transporte Y Traslado De Carga, Bienes Y
Materiales
5302.071103 Servicios Relacionados Con Florería, Jardinería
Y Otras Actividades Similares.
5302.071104 Servicios De Calificación De Pensiones
5302.071199 Servicios Diversos
5302.0801 Contrato De Administración De Servicios – CAS

Se reconocen los gastos por servicios prestados para el funcionamiento de la entidad
pública y cumplimiento de funciones

DINÁMICA:
- El importe de los servicios prestados a la - El total al cierre del ejercicio, con cargo a
entidad por terceros. la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operación.

NIIF Y NICSP

5401 DONACIONES CORRIENTES OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las Donaciones corrientes Otorgadas en
efectivo o en bienes a diferentes entidades del extranjero o nacionales.


5401.01 En Efectivo
5401.0101 A Gobiernos Extranjeros Y Agencias Gubernamentales
5401.010102 A Agencias Gubernamentales De Cooperación
Internacional
5401.010103 Fondos Contravalor O De Desarrollo Binacional
369
5401.02 En Bienes
Internacional

Se reconocen los gastos por donaciones a favor de instituciones del sector público,
sector privado y del exterior que no suponen contraprestación en efectivo o bienes.

DINÁMICA:
- El monto de las transferencias corrientes - El total al cierre del ejercicio, con cargo a
otorgadas a Entidades Públicas. la subcuenta 6101.01 Resultado de
- El registro de las transferencias corrientes Operación.
entregados a Organismos del exterior y
otras Entidades.

COMENTARIO
Esta cuenta será de uso exclusivo, para el control de las transferencias corrientes
otorgadas entre las entidades de la administración pública y las entidades del
exterior.

NIIF Y NICSP

5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas corrientes
Otorgadas en
documentos.

370

5402.99 Otros

Se reconocen los gastos por traspasos y remesas otorgados con documentos y otros
a favor de instituciones del sector público que no representan contraprestación y
cuyos importes no son reintegrables por los beneficiarios.

DINÁMICA:
- El monto de los traspasos y remesas - El total al cierre del ejercicio, con cargo a
corrientes otorgadas a Entidades Públicas. la subcuenta 6101.01 Resultado de
- El registro de las transferencias corrientes Operación.
entregados a Empresas Públicas y
Organismos del exterior y otras
Entidades.

COMENTARIO
Esta cuenta será de uso exclusivo, para el control de las transferencias corrientes
otorgadas entre las administraciones públicas y terceros.

NIIF Y NICSP

5403 DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las Donaciones de capital Otorgadas en
efectivo o en bienes a diferentes entidades del extranjero o nacionales.

5403.01 En Efectivo
Internacional
371
5403.02 En Bienes
Internacional
5403.030102 A Organismos Internacionales O Agencias
Oficiales
5403.030201 A Unidades De Gobierno

Se reconocen los gastos por donaciones a favor de instituciones del sector público,
sector Privado y del exterior con fines específicos de inversión en construcción de
obras públicas.

372
DINÁMICA:

- El monto de las transferencias de capital - El total al cierre del ejercicio, con cargo a
otorgadas a Entidades Públicas y a la subcuenta 6101.01 Resultado de
entidades del exterior. Operación.
- El monto por condonación de deudas a
empresas públicas, a organismos del
exterior y a otras entidades.

COMENTARIO
Esta cuenta será de uso exclusivo, para el control de las transferencias de capital
otorgadas entre las entidades de la administración pública y terceros.

NIIF Y NICSP

5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas de capital Otorgadas
en documentos.

5404.99 Otros

Se reconocen los gastos por traspasos y remesas a favor de instituciones del sector
público por transferencias relacionadas con bienes de activos fijos.

DINÁMICA:
- El monto de los traspasos y remesas de - El total al cierre del ejercicio, con cargo
capital otorgadas a Entidades Públicas. a la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operación.

COMENTARIO
Esta cuenta será de uso exclusivo, para el control de las transferencias de capital
otorgadas entre las entidades de la administración pública.

NIIF Y NICSP

373
5501 SUBSIDIOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los subsidios a favor de las empresas
públicas y privadas.

5501.01 A Las Empresas Públicas
5501.0101 A Las Empresas Públicas No Financieras
5501.010101 Empresas Públicas Del Gobierno Nacional
Regionales
5501.010103 Empresas Públicas De Los Gobiernos Locales
5501.0102 A Las Empresas Públicas Financieras
5501.010201 Empresas Públicas Del Gobierno Nacional
Regionales
5501.010203 Empresas Públicas De Los Gobiernos Locales
5501.02 A Las Empresas Del Sector Privado

Se reconocen los gastos que corresponden a los pagos corrientes no reembolsables
que las entidades gubernamentales hacen a empresas públicas y privadas del país
que persiguen fines productivos.

DINÁMICA:
- El importe de los subsidios a entidades - El total al cierre del ejercicio, con cargo
públicas y privadas. a la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operación.

COMENTARIO
En la cuenta 5501 Subsidios, se registrarán los fondos que se entreguen a entidades
públicas y privadas como apoyo social.

NIIF Y NICSP

374
5502 TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las transferencias a instituciones sin fines de
lucro, ya sean en efectivo o en bienes.

5502.01 Transferencias Corrientes A Instituciones Sin Fines De Lucro
5502.0102 En Bienes
5502.02 Transferencias De Capital A Instituciones Sin Fines De Lucro
5502.0202 En Bienes

Se reconocen las transferencias destinados a financiar los gastos de entidades
privadas y organizaciones sin fines de lucro.

375
DINÁMICA:
- Las transferencias a instituciones sin fines - El total al cierre del ejercicio, con cargo a
de lucro en efectivo y en bienes. la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operación.

COMENTARIO
Las transferencias a instituciones sin fines de lucro, ya sean en efectivo o en bienes.

NIIF Y NICSP

5503 SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representas las subvenciones financieras que realiza el
estado a personas naturales, como estudiantes, investigadores científicos, entre
otros.

5503.010101 A Estudiantes
5503.010102 A Investigadores Científicos
5503.010103 A Otras Personas Naturales

Se reconocen los gastos por la ayuda estatal de carácter financiero destinados a
personas naturales.

DINÁMICA:
- El monto de las subvenciones a personas - El total al cierre del ejercicio, con cargo a
naturales. la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operación.

COMENTARIO
Son ayuda económica por parte del estado a favor de estudiantes, investigadores
científicos, entre otros, otorgados bajo ciertas características.

NIIF Y NICSP

376
5504 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS

GUBERNAMENTALES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los tributos, derechos administrativos y
multas a cargo de las entidades.


5504.01 Al Gobierno Nacional
5504.0101 Impuestos
5504.0103 Multas
5504.010301 Multas
5504.02 Al Gobierno Regional
5504.0202 Multas
5504.020201 Multas
5504.03 Al Gobierno Local
5504.0301 Impuestos
5504.030101 Impuestos
5504.0303 Multas
5504.030301 Multas

Se reconocen los gastos por concepto de pago de impuestos, derechos
administrativos y multas gubernamentales, incluye los arbitrios.

DINÁMICA:
- El importe de los tributos y derechos - El total al cierre del ejercicio, con cargo a
administrativos a cargo de la entidad. la subcuenta 6101.01 Resultado de
- El importe de las multas. Operación.

COMENTARIO
Los derechos administrativos, impuestos y multas de las entidades del Gobierno
Nacional, de los Gobiernos Regionales y de los Gobiernos Locales, deberán
registrarse según el ámbito que corresponda.

377
NIIF Y NICSP

5505 INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las indemnizaciones y compensaciones por
ceses colectivos, por daños ocasionados a personas naturales, accidentes de trabajo,
entre otros.


5505.010101 Indemnizaciones Por Ceses Colectivos
5505.010102 Pagos En Compensación De Daños
Ocasionados Por Desastres Naturales
5505.010103 Indemnizaciones Por Accidentes De Trabajo O
Víctimas De Terrorismo
5505.010199 Otras Indemnizaciones Y Compensaciones

Se reconocen los gastos destinados por indemnización de ceses colectivos,
compensación por daños y perjuicios a personas naturales de acuerdo a disposición
expresa, las otorgadas a víctimas de accidentes, actos de terrorismo o narcotráfico,
daños ocasionados por los desastres, entre otros.

DINÁMICA:
- El importe de las indemnizaciones y - El total al cierre del ejercicio, con cargo a
compensaciones a cargo la entidad. la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operación.

COMENTARIO
Son las obligaciones contraídas por ceses colectivos, por daños y perjuicios, entre
otros.

NIIF Y NICSP

378
5506 OTROS GASTOS DIVERSOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan la baja de bienes y gastos diversos

5506.01 Baja De Bienes
5506.99 Otros Gastos Diversos

Se reconocen los gastos por la baja de bienes.

DINÁMICA:
- El importe de la baja de bienes. - El total al cierre del ejercicio, con cargo a
- El importe de los bienes menores a un la subcuenta 6101.01 Resultado de
octavo de la U.I.T. Operación.
- El monto de los gastos de ejercicios
anteriores.

COMENTARIO
En esta cuenta se considerará las bajas de bienes, originadas por la obsolescencia;
asimismo, los bienes menores a un octavo de la U.I.T., los gastos de ejercicios
anteriores y los faltantes de inventario que no devenga de responsabilidad fiscal.

NIIF Y NICSP

5601 INTERESES DE LA DEUDA

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los intereses derivados de créditos o
financiamientos externos o internos.

5601.01 Intereses De La Deuda Externa
Oficiales
379
FIDA
Japón‐JBIC
Oficiales
5601.0104 Otros Intereses Externas
5601.02 Intereses De Deuda Interna
5601.0203 Otros Intereses Internas

Se reconocen los gastos por el pago de intereses derivados de los diversos créditos o
financiamientos autorizados por el gobierno, pagaderos en el interior o exterior del
país, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera.

DINÁMICA:
- El valor de los intereses de la deuda - El total al cierre del ejercicio, con cargo a
externa o la deuda interna. la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operación.

380
COMENTARIO
La cuenta 5601 Intereses Financieros, incluye los intereses por pagar por deuda
externa y
deuda interna.

NIIF Y NICSP

5602 COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las comisiones y otros gastos derivados de
créditos o financiamientos externos o internos.

5602.01 Comisiones Y Otros Gastos De La Deuda Externa
Oficiales
FIDA
Japón‐JBIC
Oficiales
5602.0104 Otras Comisiones Externas
381
5602.02 Comisiones Y Otros Gastos De La Deuda Interna
5602.0203 Otras Comisiones Internas

Se reconocen los gastos por el pago de comisiones y otros gastos derivadas de los
diversos créditos o financiamientos autorizados por el gobierno con instituciones
nacionales o extranjeras

DINÁMICA:
- El valor de las comisiones y otros gastos - El total al cierre del ejercicio, con cargo a
derivados de operaciones de la deuda la subcuenta 6101.01 Resultado de
externa o deuda interna. Operación.

COMENTARIO
La cuenta 5602 Comisiones y otros gastos de la deuda, incluye todas la comisiones y
otros gastos ocasionados por la deuda externa y deuda interna.

NIIF Y NICSP

5701 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el costo de venta de los edificios y
estructuras, vehículos, maquinaria y equipo, otros activos fijos, objetos de valor,
activos no producidos, venta de bienes, entre otros.

382

5701.01 Costo De Edificios Y Estructuras
5701.0101 Costo Edificios Residenciales
5701.0102 Costo Edificios O Unidades No Residenciales
5701.0103 Costo Otras Estructuras
5701.02 Costo De Vehículos, Maquinarias Y Equipo
5701.0201 Costo De Vehículos
5701.0202 Costo De Maquinarias, Equipo, Mobiliario Y Otros
5701.03 Costo De Otros Activos Fijos
5701.0301 Costo De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros
5701.0302 Costo De Bienes Culturales
5701.0304 Costo De Activos Fijos Diversos
5701.04 Costo De Objetos De Valor
5701.0401 Costo De Piedras Y Metales Preciosos
5701.0402 Costo De Pinturas Y Esculturas
5701.0403 Costo De Joyas Y Antigüedades
5701.05 Costo De Activos No Producidos
5701.0501 Costo De Terrenos
5701.06 Costos De Venta De Bienes
5701.0601 Costo De Bienes Para La Reventa

Se reconocen a su valor de adquisición del bien.

DINÁMICA:
- El costo de los activos no financieros - El monto de las devoluciones de los
vendidos. activos no financieros.
- El total al cierre del ejercicio, con cargo a
Operación.

COMENTARIO
Se reconocen a su valor de adquisición del bien.

NIIF Y NICSP

383
5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor en libros de los títulos y valores,
acciones y participaciones y otros activos financieros.

5702.01 Valor En Libro De Títulos Y Valores
5702.0101 Valor En Libro De Bonos
5702.0102 Valor En Libro De Pagares
5702.0103 Valor En Libro De Letras
5702.0104 Valor En Libro De Otros Títulos Y Valores
5702.02 Valor En Libro De Acciones Y Participaciones De Capital
5702.0201 Valor Libro De Acciones Y Participaciones
5702.0202 Valor Libro De Participación De Capital De Empresas
5702.03 Valor En Libro De Otros Activos Financieros
5702.0301 Valor Libro Activos Financieros Diversos

Se reconocen los títulos y valores, así como las acciones y participaciones de acuerdo
a su valor de adquisición.

DINÁMICA:
- El costo de los activos financieros - El monto de las devoluciones de los
vendidos. activos financieros.
Operación.

COMENTARIO
Los títulos y valores, así como las acciones y participaciones y otros activos
financieros se registrarán en el gasto de acuerdo a su valor de libro.

NIIF Y NICSP

384
5703 OTROS COSTOS DE VENTA

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan en costo de venta de los servicios.

5703.01 Costo De Servicios

Se reconocerá de acuerdo al costo del servicio.

DINÁMICA:
- El costo de los servicios prestados. - El total al cierre del ejercicio, con cargo a
Operación.

COMENTARIO
El costo de venta de servicios se registrará de acuerdo al costo del servicio.

NIIF Y NICSP

5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio:
- Las Provisiones para desvalorización de existencias
- El costo del uso de los bienes del activo fijo, que incluye a la Infraestructura
Pública, que han concurrido directa o indirectamente en el proceso productivo
y/o servicio de la entidad.
- Amortización de inversiones intangibles
- El agotamiento de bienes agropecuarios pesqueros, mineros y otros.

5801.0102 Edificios No Residenciales
385
5801.0104 Construcción De Edificios Y Otras Estructuras
5801.010401 Edificios Residenciales Concluidas Por
5801.010402 Edificios No Residenciales Concluidas Por
5801.010403 Otras Estructuras Concluidas Por Reclasificar
Y/O Transferir
5801.02 Depreciación Acumulada Maquinaria Y Equipo
5801.0201 Vehículos
5801.0202 Otra Maquinaria, Equipo Y Mobiliario
5801.03 Amortización Acumulada Y Agotamiento Otros Activos Fijos
5801.0301 Amortización Acumulada
5801.0302 Agotamiento De Otros Activos Fijos
5801.030201 Agotamiento De Bienes Agropecuarios,
Mineros Y Otros
5801.0401 Desvalorización De Bienes Y Suministros De Funcionamiento
5801.0404 Desvalorización De Materiales Auxiliares, Suministros Y
Repuestos
5801.05 Estimaciones de Cobranza Dudosa Y Reclamaciones
5801.06 Estimaciones de Fluctuación de Valores
5801.0601 Inversión En Titulos Y Valores
5801.0602 Acciones Y Participaciones De Capital

Se reconocerá la depreciación de edificios y estructuras, de maquinaria y equipo
adquiridos, entre otros de acuerdo a la vida útil que determinen las instituciones
públicas.

386
DINÁMICA:
- El monto de las estimaciones por la - Reversión de las estimaciones que
depreciación de los activos fijos. resultan excesivas o indebidas en el
- El monto de las estimaciones por las ejercicio.
amortizaciones por Inversiones - El total al cierre del ejercicio, con cargo a
Intangibles. la subcuenta 6101.01 Resultado de
- El monto de las estimaciones por el Operación.
agotamiento de los bienes agropecuarios,
mineros y otros.
- El monto de las desvalorizaciones de los
bienes corrientes.
cobranzas dudosas y reclamaciones.
fluctuaciones de valores.

NIIF Y NICSP
NIC‐SP 17 Inmuebles, maquinaria y equipo

5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio las Provisiones para
sentencias judiciales, laudos arbitrales y otros


5802.01 Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales Y Otros
5802.010109 Indemnización Por Vacaciones No Gozadas
387

Se reconocerá el gasto cuando haya una sentencia consentida.

DINÁMICA:
- Las provisiones para sentencias judiciales, - Reversión de las provisiones que resultan
laudos arbitrales y otros. excesivas o indebidas en el ejercicio.
Operación.

COMENTARIO
Cuando la oportunidad del desembolso de las provisiones para litigios sea lejana en
relación con el reconocimiento original de la provisión, y el costo del dinero en el
tiempo sea importante, se requiere que esta última sea medida a su valor
descontado. Las actualizaciones posteriores de la provisión, referida exclusivamente
al transcurso del tiempo, son reconocidas como parte de la misma provisión.

NIIF Y NICSP
NIC‐SP 19 Provisiones y pasivos y activos contingentes

6 RESULTADOS
Incluye la cuenta 6101Superávit o Déficit, en la cual se consideran las subcuentas
6101.01
Resultado de Operación y 6101.02 Resultado del Ejercicio, siendo la primera
subcuenta de uso exclusivo para el cierre de las cuentas de ingresos y gastos
mientras que la segunda subcuentas se utilizará para el traslado del resultado del
ejercicio al patrimonio.

6101 SUPERÁVIT O DEFICIT

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representa el resultado de las operaciones a nivel de
ingresos y gastos.

388
6101.01 Resultado Por Operación
6101.02 Resultado Del Ejercicio
6101.0201 Superávit
6101.0202 Déficit

Se reconocerán los resultados de operación de acuerdo a los saldos de ingresos y
gastos del ejercicio fiscal, mientras que los resultados del ejercicio se reconocerán si
es superávit o déficit.

DINÁMICA:
- Los saldos deudores al cierre del ejercicio - Los saldos acreedores al cierre del
de las cuentas de Gastos. ejercicio, de las cuentas de Ingresos.
- El superávit de operación al cierre del - El déficit de operación, al cierre del
ejercicio, con abono a Resultado del ejercicio, con cargo a la cuenta Resultado
Ejercicio. del Ejercicio.
- El traslado del saldo favorable del - El traslado del saldo desfavorable del
ejercicio con abono a la cuenta 3401 ejercicio con cargo a la cuenta 3401
Resultados Acumulados. Resultado Acumulado.

NIIF Y NICSP

8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
Incluye las cuentas desde 8101 Presupuesto Institucional de Apertura,
Modificaciones y el Presupuesto Institucional Modificado hasta la 8601 Ejecución de
Gastos, en las cuales se registran el PIA, así como las modificaciones presupuestales
y el Presupuesto Institucional Modificado, también tenemos las cuentas de
asignaciones comprometidas y las cuentas de ejecución de ingresos y gastos, las
mismas que servirán para un adecuado control de la ejecución presupuestal por
cada fuente de financiamiento.

8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL MODIFICADO

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que reflejan las aprobaciones, modificaciones del
Presupuesto de Ingresos y Presupuesto de Gastos en cada Ejercicio Fiscal, asimismo
registra las operaciones de cierre del ejercicio presupuestario.

389

Participaciones

DINÁMICA:
- El monto inicial y las ampliaciones del - El monto inicial y las ampliaciones del
Presupuesto de Gastos aprobado para Presupuesto de Ingresos por las
cada ejercicio presupuestario. diferentes fuentes de financiamiento
- El monto por la anulación del Presupuesto aprobado para cada ejercicio.
de Ingresos por fuente de financiamiento. - El monto de las anulaciones del
Presupuesto de Gastos por fuente de
financiamiento.

COMENTARIO
Se registra el Presupuesto Institucional de Apertura, las Modificaciones
Presupuestarias y el Presupuesto Institucional Modificado, por cada una de las
fuentes de financiamiento.

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el monto inicial y las modificaciones del
Presupuesto de Ingresos por cada fuente de financiamiento.

390

Participaciones

DINÁMICA:
- El monto inicial y las ampliaciones del - El monto de las anulaciones del
Presupuesto de Ingresos por las Presupuesto de Ingresos por fuente de
diferentes fuentes de financiamiento financiamiento.
aprobadas para cada ejercicio. - El traslado del saldo deudor de esta
- El monto de las anulaciones o cuenta al finalizar el ejercicio a la cuenta
devoluciones. 8101 Presupuesto Institucional de
Apertura, Modificaciones y Presupuesto
Institucional Modificado, según
corresponda.
- El monto equivalente a la recaudación de
los ingresos por fuentes de
financiamiento, así como la recepción de
empréstitos.

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas a nivel de fuentes de financiamiento por cada ejercicio fiscal.

391

Participaciones

DINÁMICA:
- El monto de las anulaciones del - El monto inicial y las ampliaciones del
presupuesto de gastos por fuentes de presupuesto de gastos públicos
financiamiento. aprobados para cada ejercicio
- El traslado del saldo de esta cuenta al presupuestario.
finalizar el ejercicio a la cuenta 8101 - Por el monto de los compromisos
Presupuesto Institucional de Apertura, rescindidos o anulados.
Modificaciones y Presupuesto
corresponda.
- Por el motno de los compromisos
contraídos.

392
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas a nivel de fuente de financiamiento.


Participaciones

DINÁMICA:
- El monto de los compromisos pagados y - El monto de los compromisos contraídos
registrados en el proceso contable por todo gasto público.
patrimonial. - El monto de las devoluciones de pagos
- El monto de los compromisos rescindidos efectuados.
o anulados.
- El traslado del saldo de esta cuenta al
finalizar el ejercicio, a la cuenta 8101
Presupuesto Institucional de Apertura,
corresponda.

393
8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas, a nivel de fuentes de financiamiento.


Participaciones

DINÁMICA:
- El monto equivalente a la recaudación de - El monto de las anulaciones o
los ingresos por fuentes de devoluciones.
financiamiento; así como la recepción de - Al cierre del ejercicio el saldo de la cuenta
empréstitos será traslados a la cuenta 8101
Presupuesto Institucional de Apertura,
corresponda.

8601 EJECUCIÓN DE GASTOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas a nivel de fuentes de financiamiento.

394

Participaciones

DINÁMICA:
- El monto de las devoluciones de pagos - El monto de los compromisos pagados y
efectuados. registrados en el proceso contable
- El traslado del saldo de esta cuenta a la patrimonial.
cuenta 8101 Presupuesto Institucional de
Apertura, Modificaciones y Presupuesto
corresponda.

9 CUENTAS DE ORDEN
Incluye las cuentas desde 9101 Contratos y compromisos aprobados hasta la 9110
Cuentas de conti9ngencia por contra, en las cuales se incluyen las cuentas de orden
por contratos y compromisos, valores y garantías, bienes en préstamo, custodia y no
depreciables, obligaciones previsionales y contingencias, así como sus respectivas
cuentas por contra.

9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el monto de los contratos y compromisos
aprobados.

395

9101.01 Contratos Y Proyectos Aprobados
9101.02 Contratos De Préstamos Internos Aprobados
9101.03 Contratos De Préstamos Externos Aprobados
9101.04 Compromisos De Inversión Pactados
9101.05 Contratos De Arrendamiento Operativo Aprobados
9101.06 Contratos Sobre Instrumentos Financieros Derivados Aprobados
9101.07 Convenios Aprobados
9101.08 Ordenes De Compra Aprobadas
9101.09 Ordenes De Servicio Aprobadas

DINÁMICA:
- El monto de los contratos y proyectos - El monto equivalente al cumplimiento
aprobados por el Estado. parcial o total de los contratos y
- El monto de los contratos aprobados por proyectos.
endeudamiento interno y externo. - El monto de la ejecución de los contratos
- El monto de los compromisos de por endeudamiento interno y externo.
inversión pactados. - El monto de la ejecución de los
- El monto de los contrados de compromisos de inversión pactados.
arrendamiento operativo aprobado. - El monto de la ejecución de los contrados
- El monto de los contratos sobre de arrendamiento operativo aprobado.
instrumentos financieros derivados - El monto de la ejecución de los contratos
aprobados. sobre instrumentos financieros derivados
- El monto de los convenios aprobados. aprobados.
- El monto de las órdenes de compra y - El monto de la ejecución de los convenios
servicios aprobadas. aprobados.
- El monto de la ejecución de las órdenes
de compra y de servicio aprobados y
atendidos.

NIIF Y NICSP
NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el monto de los contratos y compromisos
por contra.

396

9102.01 Contratos Y Proyectos Por Ejecutar
9102.02 Contratos De Préstamos Internos Por Utilizar
9102.03 Contratos De Préstamos Externos Por Utilizar
9102.04 Compromisos De Inversión Por Recibir
9102.05 Contratos De Arrendamiento Operativo En Ejecución
9102.06 Contratos Sobre Instrumentos Financieros Derivados En Ejecución
9102.07 Convenios Por Ejecutar
9102.08 Ordenes De Compra Por Ejecutar
9102.09 Ordenes De Servicio Por Ejecutar

DINÁMICA:
- El monto equivalente al cumplimiento - El monto de los contratos y proyectos
parcial o total de los contratos y aprobados por el Estado.
proyectos. - El monto de los contratos aprobados por
- El monto de la ejecución de los contratos endeudamiento interno y externo.
por endeudamiento interno y externo. - El monto de los compromisos de
- El monto de la ejecución de los inversión pactados.
compromisos de inversión pactados. - El monto de los contrados de
- El monto de la ejecución de los contratos arrendamiento operativo aprobado.
de arrendamiento operativo aprobado. - El monto de los contratos sobre
- El monto de la ejecución de los contratos instrumentos financieros derivados
sobre instrumentos financieros derivados aprobados.
aprobados. - El monto de los convenios aprobados.
- El monto de la ejecución de los convenios - El monto de las órdenes de compra y
aprobados. servicios aprobadas.
- El monto de la ejecución de las órdenes
de compra y de servicio aprobados y
atendidos.

NIIF Y NICSP

9103 VALORES Y GARANTÍAS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los valores y garantías que recibe la
institución.

397

9103.01 Garantías Otorgadas
9103.02 Especies Y Documentos Valorados Emitidos
9103.03 Avales Por Deuda Pública
9103.04 Garantías Recibidas
9103.05 Valores Y Documentos En Cobranza ‐ Recibidos
9103.06 Valores Y Documentos En Cobranza ‐ Entregados
9103.07 Deuda Pública No Avalada
9103.08 Cheques Girados
9103.09 Cartas Ordenes Emitidas
9103.10 Intereses por Devengar

DINÁMICA:
- El monto de garantías otorgadas. - El monto de la recuperación de las
- El monto de las especies y documentos garantías otorgadas.
valorados. - El monto de la rebaja de las existencias de
- El monto de avales por deuda pública las especies y documentos valorados, por
- El monto de las garantías recibidas. ventas, pérdidas o entregas a
- El monto de los documentos y/o valores dependencias.
recibidos para su cobranza. - El monto de la deuda asumida por el
- El monto de los documentos y/o valores Estado.
entregados para su cobranza. - El monto de la ejecución o devolución de
- El monto de la deuda no avalada por el las garantías recibidas.
Estado contraída por entidades públicas. - El monto de las cobranzas efectuadas por
- El monto de los cheques girados. cuenta de terceros.
- El monto de las cartas ordenes emitidas. - El monto de la entrega de documentos
- El monto de los intereses por devengar por devoluciones de tributos reclamados.
- El monto de la amortización de la deuda
no avalada por el Estado contraída por
- El monto de la entrega de los cheques
girados.
- El monto de la ejecución de las cartas
ordenes emitidas.
- El monto de los intereses devengados.

NIIF Y NICSP

398
9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los valores y garantías por contra que recibe
la institución


9104.01 Garantías A Favor De Terceros
9104.02 Especies Y Documentos Valorados En Circulación
9104.03 Deuda Pública Avalada
9104.04 Control De Garantías De Terceros
9104.05 Cartera De Valores Y Documentos En Cobranza ‐ Recibidos
9104.06 Control De Valores Y Documentos En Cobranza ‐ Entregados.
9104.07 Control De Deuda Pública No Avalada
9104.08 Cheques Girados por Entregar
9104.09 Control de Cartas Ordenes
9104.10 Intereses por Devengar por contra

DINÁMICA:
- El monto de la recuperación de las - El monto de garantías otorgadas.
garantías otorgadas. - El monto de las especies y documentos
- El monto de la rebaja de las existencias de valorados.
las especies y documentos valorados, por - El monto de avales por deuda pública
ventas, pérdidas o entregas a - El monto de las garantías recibidas.
dependencias. - El monto de los documentos y/o valores
- El monto de la deuda asumida por el recibidos para su cobranza.
Estado. - El monto de los documentos y/o valores
- El monto de la ejecución o devolución de entregados para su cobranza.
las garantías recibidas. - El monto de la deuda no avalada por el
- El monto de las cobranzas efectuadas por Estado contraída por entidades públicas.
cuenta de terceros. - El monto de los cheques girados.
- El monto de la entrega de documentos - El monto de las cartas ordenes emitidas.
por devoluciones de tributos reclamados. - El monto de los intereses por devengar
- El monto de la amortización de la deuda
no avalada por el Estado contraída por
- El monto de la entrega de los cheques
girados.
- El monto de la ejecución de las cartas
ordenes emitidas.
- El monto de los intereses devengados

399
NIIF Y NICSP

9105 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes en préstamo y/o cedidos en uso,
bienes en custodia y los bienes que no alcanzan el valor mínimo para ser
considerado dentro de las cuentas del Activo Fijo.


9105.0303 Muebles Y Enseres No Depreciable

DINÁMICA:
- El valor de los bienes entregados para su - La recuperación de los bienes entregados
uso. en calidad de préstamo o custodia.
- Los bienes recibidos en calidad de - Por los bienes dados de baja.
préstamo o custodia. - La devolución de los bienes recibidos.
- El monto de los bienes que no alcanzaron
el valor mínimo, para ser considerados
como activo fijo.

NIIF Y NICSP

9106 CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE

CONTENIDO
Agrupa la subcuentas que representan el control de los bienes en préstamo y/o
cedidos en uso, bienes en custodia y los bienes que no alcanzan el valor mínimo,
para ser considerados dentro de las cuentas del Activo Fijo.

400

9106.0303 Muebles Y Enseres No Depreciables

DINÁMICA:
- La recuperación de los bienes entregados - El valor de los bienes entregados para su
en calidad de préstamo o custodia. uso.
- Por los bienes dados de baja. - Los bienes recibidos en calidad de
- La devolución de los bienes recibidos. préstamo o custodia.
- El monto de los bienes que no alcanzaron
el valor mínimo, para ser considerados
como activo fijo

NIIF Y NICSP

9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones previsionales de los
Pensionistas y Trabajadores Activos.



401
DINÁMICA:
- El monto de las obligaciones - El monto de la rebaja de la alícuota de
previsionales de los trabajadores las obligaciones previsionales
activos y pensionistas, bajo el régimen registradas en el ejercicio.
del DL. Nº 19990, 20530 y otros - El monto de las actualizaciones y/o
regímenes. ajustes de las obligaciones previsionales
- El monto de las actualizaciones y/o calculadas en exceso.
ajustes de las obligaciones previsionales
calculadas en defecto.

NIIF Y NICSP

9108 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones previsionales de los
Pensionistas y Trabajadores Activos.


9108.01 Control Sistema Nacional De Pensiones DL. Nº 19990
9108.02 Control Régimen De Pensiones DL. Nº 20530

DINÁMICA:
- El monto de la rebaja de la alícuota de las - El monto de las obligaciones previsionales
obligaciones previsionales registradas en de los trabajadores activos y pensionistas,
el ejercicio. bajo el régimen del DL. Nº 19990, 20530 y
- El monto de las actualizaciones y/o otros regímenes.
ajustes de las obligaciones previsionales - El monto de las actualizaciones y/o
calculadas en exceso. ajustes de las obligaciones previsionales
calculadas en defecto.

NIIF Y NICSP

402
9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las contingencias con que pueda contar la
institución de acuerdo a las diferentes instancias a presentarse.


9109.01 Contingencias
9109.0102 Agrarias
9109.0103 Civiles
9109.0104 Laborales
9109.0105 Penales

DINÁMICA:
- El monto de las contingencias por - El monto de las contingencias que se
posibles obligaciones surgidas de hechos convierten en obligaciones de pago.
pasados y que no se encuentran dentro - El monto de la anulación de la
del control de le entidad. contingencia.

NIIF Y NICSP

9110 CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las contingencias con que pueda contar la
institución de acuerdo a las diferentes instancias a presentarse.


9110.01 Contingencias Por Contra
9110.0102 Agrarias
9110.0103 Civiles
9110.0104 Laborales
9110.0105 Penales
403

DINÁMICA:
- El monto de las contingencias que se - El monto de las contingencias por
convierten en obligaciones de pago. posibles obligaciones surgidas de hechos
- El monto de la anulación de la pasados y que no se encuentran dentro
contingencia. del control de le entidad.

NIIF Y NICSP
404
BIBLIOGRAFIA

- R.D. Nº 001‐2009‐EF/93.01‐ Aprobar el uso obligatorio del Plan Contable
Gubernamental 2009. Publicada 30/01/09.
- Ley Nº 29142 Ley Anual de Presupuesto para el Año Fiscal 2008. Promulgada
10/12/07.
- Directiva de Tesorería Nº001‐2007‐EF/77.15 publicada el 27/01/07.
- Ley Nº 28708 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad. Publicada 12/04/06.
- Ley Nº 28693 Ley General del Sistema Nacional de Tesorería publicada el
28/02/06.Ley Nº 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
Promulgada el 25/ 11/2004.
- Ley Nº 26850 Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado publicada el
03/08/97, modificado por la Ley Nº28267 publicado el 29/12/04.
- Ley Nº 27312 Ley de Gestión de la Cuenta General de la República publicada
28/06/00.
- Ley Nº 27170. Ley del Fondo Nacional de Financiamiento publicada el 09/09/99 de
la Actividad Empresarial del Estado.
- Constitución Política del Perú 1993. Publicada 30/12/93.

405

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3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL S/. 90,000.00

1101 CAJA Y BANCOS 5,000.00

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 8,000.00

9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 400.00

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5302.020402 Otros Servicios De Publicidad Y

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cuenta, debidamente documentado. - Los anticipos recibidos por ventas y/o

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