AUDITORIA FORENSE

Por: Miguel Antonio Cano C.*

y Ren Mauricio Castro V.**

I Generalidades

En el lenguaje comn, el trmino forense se asocia nicamente con la medicina legal y con quienes la
practican, inclusive en la mayora de nuestros pases se refieren frecuentemente a identificar este vocablo con
necropsia (necro que significa muerto o muerte) patologa (ciencia mdica que estudia las causas, sntomas y
evolucin de las enfermedades) y autopsia (examen y diseccin de un cadver, para determinar las causas de
su muerte)

Remitindonos al diccionario hispano universal, observamos que el trmino forense corresponde al latn
forensis, que significa pblico, sin embargo y complementando su significado podemos remitirnos a su
origen forum del latn que significa foro, plaza pblica o de mercado en las antiguas ciudades Romanas
donde se trataban las asambleas pblicas y los juicios. Por extensin, sitio en que los tribunales oyen y
determinan las causas; lo forense se vincula con lo relativo al derecho y la aplicacin de la ley, en la medida
en que se busca que un profesional idneo asista al juez en asuntos legales que le competan y para ello aporte
pruebas de carcter pblico para presentar en el foro, para nuestros tiempos, en la corte.

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En trminos de contabilidad, la contadura forense es una ciencia que permite reunir y presentar
informacin financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que ser aceptada por una
corte de jurisprudencia contra los perpetradores de un crimen econmico, por lo tanto, existe la necesidad
de preparar personas con visin integral, que faciliten evidenciar especialmente, delitos como: la corrupcin
administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros.

La sociedad espera de los investigadores, mayores resultados que minimicen la impunidad, especialmente
en estos momentos tan difciles, en los cuales el crimen organizado utiliza medios ms sofisticados para
lavar dinero, financiar operaciones ilcitas y ocultar los resultados de sus diversos delitos.

Inicialmente la auditora forense se defini como una auditoria especializada en descubrir, divulgar y
atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones pblicas considerndose un verdadero
apoyo a la tradicional auditoria gubernamental, en especial ante delitos tales como: enriquecimiento ilcito,
peculado, cohecho, soborno, desfalco, malversacin de fondos, prevaricato, conflicto de intereses, etc

Sin embargo, la auditora forense no solo est limitada a los hechos de corrupcin administrativa, tambin
el profesional forense es llamado a participar en actividades relacionadas con investigaciones sobre:
Crmenes fiscales
Crimen corporativo y fraude.
Lavado de dinero y terrorismo
Discrepancias entre socios o accionistas.
Siniestros asegurados.
Disputas conyugales, divorcios y
Prdidas econmicas en los negocios, entre otros

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Sobre este tema, la actitud de los contadores y auditores ha generado un gran giro, especialmente al
comprender cmo su labor facilita el apoyo a las investigaciones judiciales que mediante evidencias
contables aclaran diferentes disputas legales.

La experiencia nos dice, que para complementar los conocimientos del contador y auditor habitual y
formarlo como auditor forense, se deben incluir aspectos de investigacin legal y formacin jurdica, con
nfasis en la recoleccin de pruebas y evidencias, ya que sus habilidades en el manejo de evaluacin de
control interno y procedimientos de auditora, lo destacan como un profesional de alta idoneidad.

Esperamos motivar a nuestros colegas para que investiguen sobre el tema y podamos entre todos ampliar la
gama de oportunidades y aportar grandes beneficios a la sociedad, esperanzada en la equidad y la lucha
contra la impunidad.

II Campos de accin:

La auditora forense se puede aplicar tanto en el sector pblico como privado, para el caso de los
profesionales con perfil de contadores pblicos podemos destacar:

2.1 Apoyo procesal

Va desde la asesora , la consultora, la recaudacin de pruebas o como testigo experto.

Generalmente el ttulo de contador acredita a su tenedor como un experto en asuntos relacionados con la
contabilidad. Sin embargo, en la mayor parte de los casos ventilados en un Tribunal, el testimonio del
contador se restringir a aquella parte del trabajo de contabilidad que hubiere sido realizada por l, o bajo su
directa supervisin y en su presencia. En ningn otro sector de la experiencia profesional; llega a ser tan

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significativa la independencia del contador como cuando es llamado como testigo experto. Cualquier
indicio de parcialidad que deje adivinar su testimonio, desacreditar sus declaraciones y puede
descalificarlo como testigo competente.

2.2 Contadura investigativa

No solo en procesos en curso, sino en la etapa previa, el contador pblico acta realizando investigaciones y
clculos que permitan determinar la existencia de un delito y su cuanta para definir si se justifica el inicio
de un proceso
Investigaciones de crimen corporativo

Estas investigaciones se relacionan con fraude contable y corporativo

ante la presentacin de

informacin financiera inexacta por manipulacin intencional, falsificacin, lavado de activos, etc.
disputas comerciales

En este campo, el auditor forense se puede desempear como investigador, para recaudar evidencia
destinada a probar o aclarar algunos hechos tales como:

Reclamos por rompimiento de contratos

Disputas por compra y venta de compaas

Reclamos por determinacin de utilidades

Reclamos por rompimiento de garantas

Disputas por contratos de construccin

Disputas por propiedad intelectual

Disputas por costos de proyectos

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Reclamaciones de seguros

- Reclamos por devolucin de productos defectuosos

- Reclamos por destruccin de propiedades
- Reclamos por organizaciones y procesos complejos
- Verificacin de supuestos reclamos
Negligencia Profesional

- Cuantificacin de prdidas causadas por negligencia

- Cubre todas las profesiones incluyendo: Contadura, Medicina, Derecho Ingeniera
- Evidencia de expertos en Normas de Auditoria y de Contabilidad
- Asesora a demandantes y acusados
Valoracin

El auditor forense puede determinar la valoracin de:

- Marcas
- Propiedad intelectual
- Valoraciones de acciones y negocios en general, incluyendo las compaas de Internet.

2.3 Peritajes

La actuacin como perito dado su especial conocimiento y experiencia en trminos contables, cubre no
slo los procesos ante la justicia ordinaria, sino los que se adelantan ante las autoridades tributarias.

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Estos no son los nicos campos de accin de la auditoria forense, cada da se descubren nuevos campos de
trabajo donde los auditores forenses pueden desempearse, pero tambin depende de la administracin de
las empresas determinar el costo / beneficio de realizar una auditoria forense. En Estados Unidos se est
discutiendo en este momento si algunos de los arreglos extrajuicio a que se han llegado (por ejemplo, uno
de una firma de auditoria que pag $355 millones de dlares por no llegar al final de una auditoria forense)
justifica la realizacin de esas auditorias, cuando la responsabilidad corresponde a la administracin de las
compaas.

La administracin de la empresa tiene la responsabilidad de prevenir la ocurrencia de irregularidades que

conlleven a desvirtuar la informacin financiera que se representa finalmente en forma de estados
financieros. Esto conduce a instituir un ambiente de control diseado para identificar y erradicar de manera
efectiva cualquier acto fraudulento que pueda suceder y que traiga como consecuencia la presentacin de
informacin financiera inexacta.

En tan solo 10 aos la asociacin de examinadores de fraude con sede en los Estados Unidos, paso de 7.000
a 25.000 asociados y cerca de 11.700 son contadores o auditores

Estamos frente a un campo nuevo y del cual los profesionales de contadura pueden apoyarse para
convertirse en verdaderos custodios del bien social y una contra, frente al fraude, la corrupcin y el
terrorismo.

*Contador pblico. Especialista en Auditora de sistemas. Estudios en prevencin en investigacin de

delitos econmicos y financieros.

Vicepresidente del Instituto de auditores internos Captulo

Colombia.

**Contador pblico. Especialista en Gerencia financiera y Contabilidad de la Universidad de Miami,

Florida, USA; y en impuestos de la U. Jorge Tadeo Lozano. Miembro de la junta directiva del Instituto
Nacional de Contadores pblicos de Colombia.

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