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Prefacio:
La asignatura es de naturaleza terico y prctica, est orientada a que el
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ndice del Contenido
I. PREFACIO 02
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III. TRABAJO PRCTICO
IV. FUENTES DE INFORMACIN 23
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Desarrollo de los Temas
Unidad Didctica 01: Contabilidad
Gubernamental
Captulo 01: La Contabilidad Gubernamental
La contabilidad gubernamental constituye la
herramienta fundamental de las decisiones de Estado
y debe, en consecuencia, responder a sus exigencias;
siendo necesario para ello que su aplicacin, que no
responda slo a los cambios en la estructura del
Estado, sino que debe armonizar con la normativa
contable global, lo que implica la adopcin de las
Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico (NICSP).
Ministerio de Direccin
Viceministro
General de
Direccin General de
PER
Economa y Finanzas Contabilidad
de Hacienda PblicaContabilidad Pblica
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La tarea as definida ha requerido de arduos
esfuerzos por parte de la Direccin Nacional de
Contabilidad Pblica (DNCP) del Ministerio de
Economa y Finanzas (MEF), como rgano rector de
la contabilidad en el pas y, para el caso, de la
contabilidad gubernamental, en coordinacin con la
consultora contratada con apoyo de la cooperacin internacional y la participacin,
en niveles de coordinacin con las Direcciones Nacionales de Presupuesto
Pblico (DNPP), del Tesoro Pblico (DNTP) y del Endeudamiento Pblico (DNEP), el
SIAF y la Direccin General de Asuntos Econmicos y Sociales (DGAES), entre
otros rganos del MEF, as como de Unidades Ejecutoras y Pliegos representativos
del mbito del SIAF.
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El PCG, como herramienta de la contabilidad gubernamental permitir mejorar de
manera sustancial el registro y procesamiento de la informacin contable. As como la
formulacin de los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la
elaboracin de la Cuenta General de la Repblica, las Cuentas Fiscales, las Cuentas
Nacionales, el planeamiento, la fiscalizacin y el control, como tambin de los
reportes de gestin que contarn con mayores niveles de desagregacin y harn
posible ampliar los niveles y la calidad del anlisis contable como fundamento de la
toma de decisiones, en las Unidades Ejecutoras y Pliegos del mbito del Sistema
Integrado de Administracin Financiera (SIAF), el cual comprende al Gobierno
Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales.
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A partir de los cuales se elaboraron los catlogos, la dinmica, los criterios de
reconocimiento y medicin, las referencias resumidas de las normas internacionales
contables relacionadas para cada caso, con miras a facilitar su conocimiento,
interpretacin y aplicacin en las transacciones contables de las entidades pblicas
que comprende el SIAF, para garantizar la transparencia, calidad y oportunidad de la
informacin como medio de mejora de las decisiones de Estado.
Presupuesto Contabilidad
INTEGRADOS
DISPOSICIONES GENERALES
Para la correcta aplicacin del Plan Contable Gubernamental en las entidades del
Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales de Contabilidad Sector
Pblico (NICSP) y de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), as
como las normas impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y costumbres
administrativo - contables.
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Las operaciones debern ser registradas en las cuentas cuyo ttulo
corresponde a su naturaleza, sin establecer compensacin entre stas.
Las entidades utilizarn las cuentas principales a cuatro dgitos y las que a ms dgitos
se precisan en la lista de cuentas del Plan Contable Gubernamental.
Los cdigos libres sern utilizados para implementar nuevas cuentas en el futuro, de
acuerdo a las necesidades y el requerimiento de las entidades usuarias al rgano
Rector del Sistema Contable.
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2.3 Las transacciones financieras y presupuestarias debern ser registradas
contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances; as como en los
libros auxiliares normados en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros
que la entidad considere necesarios, para el mejor control de las operaciones y
obtencin de la informacin gerencial pertinente a sus necesidades.
2.4 Los libros y registros contables pueden ser llevados por cualquiera de los
medios: manual, mecanizado y procesamiento
electrnico de datos, siempre que la informacin que
se obtenga por dichos medios, contenga todos los
datos y referencias que el Sistema Contable
requiere y aquellos que ya se encuentras
procesando su informacin mediante el Sistema SIAF,
procesarn sus libros mediante este Sistema.
2.5 Los libros, registros, documentos y dems
evidencias sustentadoras de las operaciones, sern
conservadas durante el tiempo que sealan los
dispositivos legales vigentes.
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Unidad Didctica II: Estructura de Cuentas
Captulo 01: Estructura de las Cuentas
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Captulo 02: Aspectos Fundamentales de la
Contabilidad
Se identifica con el primer digito y corresponde a los elementos de las cuentas del
activo, pasivo, patrimonio, de ingresos, gastos, de presupuesto y de orden.
ELEMENTOS - CONCEPTOS
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Tema 03: (Nombre del tema)
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Unidad Didctica III: Cuadros Clasificacin de
Cuentas del Balance General y Presupuestales
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PER
Economa y Finanzas de Hacienda Contabilidad Pblica
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Captulo 02: Cuadro de clasificacin Cuentas del balance general -1
Cdigos Cdigos
CATALOGO DECUENTAS CATALOGO DE CUENTAS
E G C E G C
1 ACTIVOS 1 ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NOCORRIENTE
1 1 01 CAJAYBANCOS 1 4 01 INVERSIONES ENTITULOS YVALORES
1 1 02 INVERSIONESDISPONIBLES 1 4 02 ACCIONESY PARTICIPACIONESDECAPITAL
1 2 01 CUENTASPOR COBRAR 1 5 01 EDIFICIOSY ESTRUCTURAS
1 2 02 CUENTASPOR COBRAR DIVERSAS 1 5 02 ACTIVOS NO PRODUCIDOS
1 2 03 PRSTAMOS 1 5 03 VEHCULOS, MAQUINARIASY OTROS
1 2 04 FIDEICOMISOS 1 5 04 INVERSIONESINTANGIBLES
1 2 05 SERVICIOSY OTROS CONTRATADOSPORANTICIPADO 1 5 05 ESTUDIOSY PROYECTOS
1 2 09 ESTIMACIN DECUENTASDECOBRANZADUDOSA(CR) 1 5 06 OBJETOS DE VALOR
1 3 01 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1 5 07 OTROSACTIVOS
1 3 02 BIENES PARALAVENTA 1 5 08 DEPRECIACIN,AMORTIZACIN YAGOTAMIENTO(CR)
1 3 03 BIENES DEASISTENCIASOCIAL 1 6 01 TRASPASOSYREMESAS
1 3 04 MATERIAS PRIMAS
1 3 05 MATERIALESAUXILIARES,SUMINISTROS Y REPUESTOS
1 3 06 ENVASESYEMBALAJES
1 3 07 PRODUCTOS EN PROCESO
1 3 08 PRODUCTOS TERMINADOS
1 3 09 BIENES ENTRANSITO
1 3 10 DESVALORIZACIONESDEBIENESCORRIENTES
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Captulo 03: Cuadro de clasificacin Cuentas del balance general -2
Cdigos Cdigos Cdigos
CATALOGO DECUENTAS CATALOGO DECUENTAS CATALOGO DECUENTAS
E G C E G C E G C
2 PASIVO 2 PASIVO 3 PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
2 1 01 IMPUESTOS,CONTRIBUCIONES Y OTROS 2 3 01 DEUDAPUBLICA 3 1 01 HACIENDANACIONAL
2 1 02 REMUNERACIONES,PENSIONESYBENEFICIOS 2 3 02 DEUDAS DIRECTASALARGO PLAZO 3 2 01 HACIENDANACIONALADICIONAL
PORPAGAR
2 1 03 CUENTASPORPAGAR 2 4 01 PROVISIONES 3 3 01 RESERVAS
2 1 04 INTERMEDIACIN DE RECURSOSMONETARIOS 2 5 01 INGRESOS DIFERIDOS 3 4 01 RESULTADOSACUMULADOS
2 1 05 OBLIGACIONESTESOROPBLICO
2 2 01 OPERACIONESDECRDITO
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Captulo 04: Cuadro de clasificacin cuentas del estado de gestin - 3
Cdigos Cdigos Cdigos
CATALOGO DECUENTAS CATALOGO DECUENTAS CATALOGO DECUENTAS
E G C E G C E G C
4 INGRESOS 5 GASTOS 6 RESULTADOS
4 1 01 IMPUESTOALARENTA 5 1 01 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES - 6 1 01 SUPERVIT O DEFICIT
RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS ENEFECTIVO
4 1 02 IMPUESTOALAPROPIEDAD 5 1 02 OTRASRETRIBUCIONES
4 1 03 IMPUESTOSALAPRODUCCINY ELCONSUMO 5 1 03 CONTRIBUCIONESALASEGURIDADSOCIAL
4 1 04 IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS 5 2 01 PENSIONES
TRANSACCIONES INTERNACIONALES
4 1 05 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS 5 2 02 PRESTACIONES YASISTENCIASOCIAL
4 1 06 CONTRIBUCIONESOBLIGATORIAS 5 3 01 CONSUMO DEBIENES
4 1 07 DEVOLUCIN, LIBERACIN E INCENTIVO 5 3 02 CONTRATACION DE SERVICIOS
TRIBUTARIO
4 2 01 CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA 5 4 01 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES
DESEGURIDADSOCIAL OTORGADOS
4 2 02 OTRAS CONTRIBUCIONESSOCIALES 5 4 02 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS
CORRIENTES
4 3 01 VENTADE BIENES 5 4 03 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
OTORGADOS
4 3 02 VENTADE DERECHOSYTASASADMINISTRATIVOS 5 4 04 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE
CAPITAL
4 3 03 VENTADE SERVICIOS 5 5 01 SUBSIDIOS
4 4 01 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES 5 5 02 TRANSFERENCIASAINSTITUCIONESSINFINESDE
RECIBIDAS LUCRO
4 4 02 TRASPASOSY REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS 5 5 03 SUBVENCIONESAPERSONASNATURALES
4 4 03 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 5 5 04 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS
RECIBIDAS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS
GUBERNAMENTALES
4 4 04 TRASPASOSY REMESAS DE CAPITALRECIBIDOS 5 5 05 INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES
4 5 01 RENTASDE LAPROPIEDAD 5 5 06 OTROS GASTOS DIVERSOS
4 5 02 MULTASYSANCIONES NOTRIBUTARIAS 5 6 01 INTERESES DELADEUDA
4 5 03 APORTESPORREGULACIN 5 6 02 COMISIONESYOTROS GASTOS DELADEUDA
4 5 04 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTAS A 5 7 01 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS
DONACIONES
4 5 05 INGRESOSDIVERSOS 5 7 02 VALOREN LIBROS DEACTIVOS FINANCIEROS
4 5 06 INGRESOS PROMOCIN DE LA INVERSIN
PRIVADA
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CUADRODECLASIFICACINCUENTA
4 6 04 VENTADEOBJETOS DEVALOR
5 9 01 GASTOS FINANCIEROS
4 6 05 VENTADEACTIVOS NOPRODUCIDOS
4 7 01 VENTADEACTIVOS FINANCIEROS
CUADRODECLASIFICACINCUENTASPRESUPUESTALESYDEORDEN
Cdigos Cdigos
CATALOGO DECUENTAS CATALOGO DECUENTAS
E G C E G C
8 PRESUPUESTO 9 CUENTASDE ORDEN
8 1 01 PRESUPUESTOINSTITUCIONALDEAPERTURA, MODIFICACIONESY 9 1 01 CONTRATOSY COMPROMISOSAPROBADOS
PRESUPUESTOINSTITUCIONAL MODIFICADO
8 2 01 PRESUPUESTODE INGRESOS 9 1 02 CONTRATOSY COMPROMISOS POR CONTRA
8 3 01 PRESUPUESTODEGASTOS 9 1 03 VALORESY GARANTAS
8 4 01 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 9 1 04 VALORESY GARANTAS PORCONTRA
8 5 01 EJECUCIN DE INGRESOS 9 1 05 BIENES ENPRESTAMO,CUSTODIAY NO DEPRECIABLES
8 6 01 EJECUCIN DE GASTOS 9 1 06 CONTROL DE BIENESEN PRESTAMO,CUSTODIAY NO DEPRECIABLE
9 1 07 OBLIGACIONESPREVISIONALES
9 1 08 CONTROL DEOBLIGACIONES PREVISIONALES
9 1 09 CUENTASDE CONTINGENCIAS
9 1 10 CUENTASDE CONTINGENCIASPOR CONTRA
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Unidad Didctica IV: Descripcin de las Cuentas
Captulo 01: Activo
ACTIVO
Los activos son los recursos controlados por la entidad
como consecuencia de hechos pasados y de los
cuales se espera que fluyan ala entidad beneficios
econmicos futuros o un potencial de servicio.
Incluyelascuentasdela1101Caja y Bancos hasta
la1601Traspasos y Remesas.
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Captulo 03: Patrimonio
PATRIMONIO
Es la participacin residual que queda sobre los activos
de la entidad, despus de deducir todos los pasivos.
Agrupa las cuentas de la 3101Hacienda Nacional hasta
la 3401Resultados Acumulados, las cuales incluyen la
hacienda nacional, hacienda nacional adicional, las
reservas y los resultados acumulados ya sean
supervit o dficit.
INGRESOS
Son el conjunto de transacciones que aumentan el patrimonio neto de una unidad
gubernamental. Agrupa las cuentas de la 4101Impuesto a la renta hasta la 4701Venta
de activos financieros, en las cuales se incluyen las cuentas de impuestos por
diferentes conceptos, contribuciones sociales, devoluciones de tributos, venta de
bienes, venta de derechos y tasas, venta de servicios, donaciones corrientes y de
capital recibidas, traspasos y remesas corrientes y de capital recibidos, transferencias
voluntarias diferentes a donaciones recibidas, rentas de la propiedad, venta de activos
no financieros.
GASTOS
Los gastos son el conjunto de transacciones que
reducen el patrimonio neto de una unidad
gubernamental.
Agrupa las cuentas de la 5101 Personal y obligaciones
sociales Retribuciones y complementos en efectivo
hasta la 5802 Provisiones del ejercicio. Incluye las
cargas de personal y las obligaciones sociales,
contribuciones a la seguridad social,pensiones,consumo de bienes, contratacin de
servicios, donaciones corrientes y de capital otorgados, traspasos y remesas
corrientes y de capital otorgados, transferencias a instituciones sin fines de lucro
otorgadas, pago de impuestos, derechos administrativos y multas, indemnizaciones y
compensaciones, comisiones y otros gastos de la deuda, costo de venta de activos
nofinancieros,estimacin del ejercicio y provisiones del ejercicio.
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Captulo 04: Resultados
RESULTADOS
Incluye la cuenta 6101Supervito Dficit, en la cual se consideran las
subcuentas6101.01 Resultado de Operaciny6101.02 Resultado del Ejercicio, siendo
la primera subcuenta de uso exclusivo para el cierre de las cuentas de ingresos y
gastos mientras que la segunda subcuentas se utilizar para el traslado del resultado
del ejercicio al patrimonio.
CUENTAS DE PRESUPUESTO
Incluye las cuentas desde 8101Presupuesto Institucional
de Apertura, Modificaciones y el Presupuesto Institucional
Modificado hasta la 8601Ejecucin de Gastos, en las
cuales se registran el PIA, as como las modificaciones
presupuestales y el Presupuesto Institucional Modificado,
tambin tenemos las cuentas de asignaciones
comprometidas y las cuentas de ejecucin de ingresos y
gastos, las mismas que servirn para un adecuado control de la ejecucin
presupuestal por cada fuente de financiamiento.
CUENTAS DE ORDEN
Incluye las cuentas desde 9101 Contratos y compromisos aprobados hasta la 9110
Cuentas de contingencia por contra, en las cuales se incluyen las cuentas de orden
por contratos y compromisos, valores y garantas, bienes en prstamo, custodia y no
depreciables, obligaciones previsionales y contingencias, as como sus respectivas
cuentas por contra.
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Trabajo prctico
1. Defina cules son las normas de la contabilidad del sector pblico?
Fuentes de Informacin
Bibliogrficas:
Electrnicas:
http://www.eumed.net
http://www.davidfischman.com
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