rea: AUDITORA

IX
Contenido:
INFORME ESPECIAL
Auditora de Inmuebles, Maquinaria y Equipo ........................................................................................................................ IX-1

Auditora de Inmuebles, Maquinaria y Equipo I

N
C.P.C. Florencio Bernal Pisfil maquinarias ,equipos y mejoras introdu-
Miembro del Staff Interno de la Revista cidas a la propiedad, estos bienes tienen
3. Objetivo especfico F
Actualidad Empresarial
una vida til limitada y estn sometidos a O
Nuestro objetivo para cada una de las par- R
una depreciacin o amortizacin; los recur-
tidas del activo fijo es obtener evidencia
1. Introduccin
sos naturales, stos incluyen los depsitos
suficiente y vlida sobre las aseveraciones
M
minerales, petrleo, gas y otros bienes E
cuyas reservas se agotan paulatinamente, de contabilidad emitidas por la gerencia,
El activo fijo se compone de bienes tangibles se les denomina bienes agotables.. como:
que se emplean en las operaciones de una - Existencia E
empresa, estos bienes tienen una vida til o 2. Objetivo general S
de servicio de ms de un ao, se emplean - Integridad
P
directa o indirectamente para producir unos Reunir evidencia comprobada suficiente para - Propiedad
ingresos y no estn destinados a la venta en
E
obtener una base razonable para la expre- - Valuacin C
el curso normal de los negocios, tenemos: sin de una opinin profesional de los acti-
Los terrenos, una de su caracterstica es vos fijos, respecto a la razonabilidad con que - Exactitud I
su existencia permanente, los edificios, estn presentados en los estados financieros. - Presentacin y revelacin A
L
4. Objetivo de evaluacin de control interno 5. Programas

- Verificar la aprobacin de la administra-

- Verificar que los registros y la contabi-
cin para adquirir, vender, retirar, destruir
lizacin de los activos fijos se encuen-
o gravar activos.
tren integrados y esten libres de
gravmenes.
- Comprobar la utilizacin de polticas de
contabilizacin y mtodos apropiados
para su valuacin.
- Comprobar que los montos o valores
de los activos fijos se han registrado y
- Verificar la segregacin adecuada de las procesado apropidamente.
funciones de adquisiciones, custodia, re-
gistro y disposicin final.

- Verificar si los activos fijos existen fsica-

- Comprobar la existencia de procedimien- mente y se encuentran en uso.
tos para comprobar que se hayan recibi-
do y registrado adecuadamente los bie-
Objetivos de nes adquiridos. Programas
Control Interno - Verificar que los rubros que integran los
activos fijos se han registrado a un va-
- Comprobar la existencia de archivos y do-
lor apropiado.
cumentacin que sustente su adquisicin,
propiedad y disposcin final.
PRIMER A QUINCENA - JULIO 2007

- Verifique la revisin peridica de las ins- - Verificar que las partidas componentes
talaciones, construcciones en curso y re- del activo fijo,adquiridos o construidos,
gistrados oportunamente. sean de propiedad de la entidad.

- Comprobacin peridica de existencia y

condiciones fsicas de activo.
- Comprobar que la informacin que
se presenta y revela ha sido adecua-
- Verificar si existen conciliaciones peridi- damente resumida, clasificada y des-
cas de los montos o valores consignados crita, de conformidad, con las NICS-P1
en los registros auxiliares, krdex fsico, Presentacin de los Estados Finan-
libros de contabilidad y balance. cieros.

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . 13 8 IX-1
 INFORME ESPECIAL
IX
6. Evaluacin del riesgo de
auditora
Tenemos los siguientes:
a. Factores del riesgo de auditora
- Acceso no autorizado a la informa-
cin del movimiento de activos fi-
jos, a proporcionar informacin so-
bre ellos.
- Ausencia de libros, registros auxilia-
res y krdex, y otros documentos
que puedan soportar la informacin.
- Prdida de documentos, registros o
la integridad de los datos de dupli-
cidad de registro, o informacin de
un mismo hecho econmico.
- Desorganizacin en los archivos y
en los registros de la documenta-
cin sustentatoria.
- Cambios frecuentes en la organiza-
cin interna.
- Escaso conocimiento, competente
idoneidad del personal asignado a la
administracin y gestin patrimonial.
b. Evaluacin del riesgo de auditora
Tenemos:
- El sistema de autorizaciones, apro-
baciones, adquisicin y retiro de ac-
tivo fijo no es adecuado, ni efectivo.
- Los asientos de ingreso o movimien-
tos de activos fijos, as como su de-
preciacin son registrados sin revi-
sin ni aprobacin.
- No se realiza acciones de manteni-
miento y reparacin para mantener
los activos en ptimas condiciones.
- Existen diferencias significativas en-
tre el inventario fsico y los montos
registrados.
- No existen informes gerenciales sobre
el uso el destino de los activos fijos.
- No existe seguro contra riesgos o
no han sido actualizado, para acti-
vos de trascendencia e importan-
cia de valores o montos significati-
vos.
- Las estimaciones sobre la vida til
de los activos (equipos de cmpu-
to) no son correctas, habindose
apreciado su utilidad econmica y
potencial de servicios despus de es-
tar completamente depreciados.
7. Controles gerenciales
Se basa en los siguientes procedimientos:
- El procedimiento desarrollado para pla-
nificar la utilidad y uso de activos de
importancia, as como de presupuesto
de ejecucin. (ejemplo: maquinaria
pesada, etc.).
- Procedimiento empleado por la geren-
cia de contabilidad para revisar y reali-
zar un seguimiento de la informacin
financiera y presupuestal relacionada
con los activos fijos y los gastos de de-
preciacin.
- Preparacin de informe gerencial refe-
rido a:
Desembolsos por proyecto y avan-
ce financiero.
Desembolsos que superen los mon-
tos presupuestados.
Costos de reparacin y manteni-
miento de obras pblicas.
Variaciones en las tasas y mtodos
de depreciacin.
Ajustes resultantes de inventarios
fsicos, faltantes y sobrantes.
Utilizacin de activos fijos.
Activos completamente depreciados.
- Procedimientos provenientes de
auditoras anteriores.
- Procedimiento para efectuar concilia-
ciones entre el inventario fsico, los re-
gistro de krdex y otros con las cuen-
tas del mayor.
- Si los costos de construcciones en cur-
so son verificados con el avance fsico
de las obras y aprobados antes de su
pago o desembolso.
- Los procedimientos para asegurar que
las tasa de depreciacin est adecua-
damente determinada y se aplica ac-
tivo por activo y no sobre montos
globales.
8. Controles para salvaguar-
dar activos
- El acceso fsico a los activos fijos de im-
portancia (maquinaria pesada), se en-
cuentran restringidos.
- Las protecciones fsicas de los activos
fijos son adecuadas para evitar un tras-
lado no autorizado o uso indebido.
9. Controles generales
- Si existe una adecuada segregacin de
funciones en el rea de activos fijos,
especficamente si las funciones de
aprobacin de las adquisiciones y reti-
ros de activos estn segregadas de la
contabilizacin de los mismos y de la
preparacin de asientos del mayor.
- Las funciones de registro y control del
movimiento de los activos realizados
por el comit de gestin patrimonial
deben ser separados de la funcin de
registro de contabilidad.
- Las funciones de custodia, conserva-
cin y mantenimiento, deben estar se-
paradas de las funciones de registro y
modificacin de datos en la vida de
los activos.

10. Procedimientos analticos

- Analizar las cuentas de control del mayor - Movimientos globales.

general, as como los registros analticos - Cantidad y monto de cada facturacin.
de activos fijos. - Adquisicin de activos nuevos.
- Nmero y monto de saldos acreedores en las cuentas del activo.

- Tipo de clase de activo. - Uso de activo.

- Analizar la composicin de los activos - Monto del activo. - Tipo de monto de activos
fijos. - reas asignadas. depreciados.
- Asignacin de responsabilidad.
PRIMER A QUINCENA - JULIO 2007

- Analizar conciliaciones entre la cuenta de - Oportunidad de las conciliaciones, segmentos y aprobacin.

Procedimientos
Analticos control del mayor general y los listados - Cantidad y monto de los ajustes recurrentes y no recurrentes.
de activos fijos (registro de activo krdex).

- Analizar los mtodos de depreciacin y vidas tiles asignadas para comprarlas con los normalmente utilizados en la industria.

- Analizar la depreciacin anual acumulada por tipo o clase, entidad jurdica.

- Analizar el mtodo de clasificacin y registro de los activos obsoletos en descenso, inactivos, asi como su depreciacin.

- Analizar los gastos de mantenimiento y conservacin de los principales activos.

IX-2 INSTITUTO PACFICO