UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“ LOS ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS Y LAS INVERSIONES EN LA

EMPRESA: CONSTRUCTORA Y SERVICIOS GENERALES VIRGEN DE LA
NATIVIDAD S.A.C. DE LA PROVINCIA DE TRUJILLO 2017”

Para obtener el Título Profesional de Contador Público

AUTOR:
Castro Quilcat, Henry Joel
Aguilar Nureña, Zaira Milagritos

ASESOR:
Dr. Montes Baltodano German

TRUJILLO – PERU

2019
 PRESENTACIÓN

Señores Miembros del Jurado:

En cumplimiento de los requisitos establecidos por el Reglamento de Grados y Títulos de

la Universidad Privada Antenor Orrego y por el Reglamento Interno de la Escuela
Profesional de Contabilidad, ponemos a vuestra consideración el presente trabajo de
Investigación descriptiva; causal de grupo único denominada: “Los Estados Financieros
auditados y las inversiones en la empresa Constructora y Servicios Generales Virgen de
la Natividad S.A.C. de la provincia de Trujillo 2017”, para obtener el Título Profesional de
Contador Público.

En el trabajo mencionado se describe y se analiza el impacto de presentar Estados

Financieros Auditados en las inversiones nacionales de la empresa,

Señores miembros del jurado esperamos que esta investigación sea evaluada y merezca
su aprobación.

Atentamente.
Los autores
 AGRADECIMIENTO

Agradecemos a Dios, ya que con sus bendiciones nos dio la oportunidad de alcanzar una
meta más en nuestras vidas.

Al Dr. Montes Baltodano German; nuestro asesor de tesis, por sus consejos y ayuda para
la realización de la tesis.

De manera especial al dueño de la empresa el señor Miguel Benites Laffite, por su

paciencia y motivación que han sido fundamentales para nuestra formación como
investigadoras, así como sentirnos en deuda con él, Por facilitarnos la información de la
empresa Constructora y Servicios Generales Virgen de la Natividad S.A.C. , de manera
incondicional durante el periodo de realización de la tesis.

A la universidad Privada Antenor Orrego por habernos dado la oportunidad de escalar un

peldaño más en el campo del conocimiento.

Al departamento de Contabilidad por habernos provisto de excelentes maestros, quienes

nos brindaron su conocimiento y confianza en el transcurso de nuestros estudios
profesionales.

Y finalmente a todos los que colaboraron con nuestra formación profesional y con la
realización de la presente Tesis.
 DEDICATORIA

A Dios, por ser mi padre y confidente, quien

supo guiarme por el buen camino, dándome las
fuerzas para seguir adelante y regalándome
cada maravilloso día para cumplir cada una de
mis metas.

A mis queridos padres por su amor, comprensión,

sacrificio y apoyo constante para poder llegar a
esta instancia de mis estudios, siendo mi mayor
satisfacción verlos orgullosos del hijo que criaron.

A mi profesor incondicional German Baltodano

por ser alguien muy especial, dándome ánimos
de fuerza y valor para seguir adelante,
demostrándome que en todo momento puedo
contar con él.
 RESUMEN

La presente investigación tuvo por objeto determinar los beneficios de presentar EE.FF.
auditados y las inversiones en la empresa Constructora y Servicios Generales Virgen de
la Natividad S.A.C. durante el año 2017. Para tal efecto, se aplico un diseño de
contrastación, de naturaleza Descriptiva, ya que nos muestra la realidad aplicando
teorías, leyes que se producen en determinadas condiciones. De acuerdo al fin que
persigue Aplicada, ya que tiene por finalidad la búsqueda y consolidación del saber.

Para obtener los datos de los graficos y variables se aplicó las técnicas de
observación,encuesta, entrevista, análisis de documentos. Entre los principales
resultados obtenidos que se pudo obtener, es que la presentación de dichos EE.FF.
incide favorablemente en la empresa ya que les permite acceder a créditos con mayor
facilidad a una tasa de interés menor, fideliza cliente, hay mayor confiabilidad por parte
de los proveedores, compromiso de los trabajores con la empresa.
 ABSTRACT

The purpose of the present investigation was to determine the benefits of presenting
EE.FF. audited and investments in the company Constructora y Servicios Generales
Virgen de la Natividad S.A.C. during the year 2017.
A contrasting design of explanatory nature was applied, as it shows the reality applying
theories and laws occurring under certain conditions . According to Applied intended
purpose, and which aims to search and consolidation of knowledge.
Observation technique, survey, interview, analysis of documents were used to gather
graphic data. Findings show that EE.FF. has a positive impact on the company because
it allows them to access to credit easily at a lower interest rate, customer loyalty, there is
greater reliability by suppliers, commitment from the workers with the company.
 ÍNDICE

Presentación....................................................................................................... 1

Agradecimiento................................................................................................... 2

Dedicatoria ......................................................................................................... 3

Resumen ............................................................................................................ 4

Abstract .............................................................................................................. 5

CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN

1.1. Formulación del Problema ........................................................................... 8

1.1.1. Realidad Problemática………………………………………………………...
1.1.2. Enunciado del Problema………………………………………………………
1.1.3. Antecedentes del problema……………………………………………………
1.1.4. Justificación………………………………………………………………………
1.2. Hipótesis……………………………………………………………………………
1.3. Variables……………………………………………………………………...........
1.4. Objetivos……………………………………………………………………………
1.5. Marco Teórico ...............................................................................................
1.6. Marco Conceptual ........................................................................................
 CAPÍTULO II: MATERIAL Y PROCEDIMIENTOS

2.1. Material………………………………………………………………………………
2.1.1. Población…………………………………………………………………………
2.1.2. Marco de Muestreo………………………………………………………………
2.1.3. Unidad de Análisis……………………………………………………………….
2.1.4. Muestra……………………………………………………………………………
2.1.5. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos………………………….
2.2. Procedimientos……………………………………………………………………..
2.2.1. Diseño de Contrastación………………………………………………………...
2.2.2. Análisis y Operacionalización de Variables……………………………………
2.2.3. Procesamiento y Análisis de Datos…………………………………………….

PRESENTACIÓN Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS

Presentación de Resultados ……………………………………………………………

Discusión de resultados …………………………………………………………………
CONCLUSIONES…………………………………………………………….................
RECOMENDACIONES…………………………………………………………………...
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS………………………………………....................
ANEXOS……………………………………………………………………….................
 CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN

1.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

1.1.1. Realidad Problemática

Con el paso de los años la economía Peruana ha ido en aumento y asi

mismo la información contable. Esta situación hizo que se adoptara y
planificara nuevas políticas fiscales, normas, leyes y/o reglamentos en
pro de una mejora continua.
En la búsqueda de dicha mejora continua para nuestra economía y para
nuestro desarrollo, a través de la Ley Nº 29720 en su artículo 5,
publicada el 25 de junio del 2011, se establece la obligación para todas
las empresas cuyos ingresos anuales o sus activos totales sean iguales
o mayores a tres mil Unidades impositivas Tributarias (UIT), deberán
presentar ante la SMV sus estados financieros auditados por
sociedades de auditoría habilitadas por un colegio de contadores
públicos, conforme a las normas internacionales de información
financiera, de acuerdo a los plazos que fije la SMV.

1.1.2. Enunciado del Problema

¿Cómo los Estados Financieros Auditados contribuyen en el incremento

de las inversiones en la empresa Constructora y Servicios Generales
Virgen de la Natividad S.A.C. de la provincia de Trujillo 2017?
1.1.3. Antecendentes del problema
Entre los principales antecedentes de estudio podemos mencionar.

 Antecedentes Nacionales

LA CONTABILIDAD EN EL PERÚ
 Augusto Lam Wong (2010), La contabilidad como suministrador de
información imprescindible para la toma de decisiones de los diversos
agentes económicos y, específicamente, los registros contables se
sustenta en un lenguaje organizado conocido como plan de cuentas. En
el Perú hasta el año 1973, cada empresa elaboraba su plan de cuentas
de acuerdo a sus necesidades de información lo que originaba la
existencia de una diversidad de términos, algunos con abundancia de
cuentas analíticas y otras solo genéricas. Ante esa situación se aprueba
el primer Plan Contable General cuya aplicación obligatoria rige a partir
del 1° de enero de 1974 hasta el año 1984, el cual fue reemplazado por
el Plan Contable General Revisado (PCGR). Sin embargo, se
necesitaba aun un plan de cuentas que guarde relación con las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF), bajo las cuales se
elaboran los estados financieros en nuestro país. Es por ello que se
aprueba la versión del Plan Contable General Empresarial (PCGE), el
cual es utilizado hasta la actualidad.

APLICACIÓN DE LAS NIIF EN EL PERÚ

Antes que se aprobara la aplicación de las NIIF en nuestro país con fecha
18 de abril de 1994 y mediante Resolución 005-94-EF/93.01 del Consejo
Normativo de Contabilidad, la aplicación de las Normas Internacionales
de Contabilidad (NIC) en la preparación de los estados financieros estaba
supeditada a los acuerdos adoptados en diversos Congresos Nacionales
de Contadores Públicos del Perú según resoluciones:
 Resolución 39 del X Congreso de Lima en 1986 (NIC 1 a la 13);
 Resolución 12 del XI Congreso del Cusco en 1988 (NIC 14 a la 23) y;
 Resolución 1 del XII Congreso de Cajamarca en 1990 (NIC 24 a la 29).

LA AUDITORÍA Y SUS NORMAS EN EL PERÚ

El 11 de setiembre de 1959 se dio la Ley Nº 13253 - Ley de

Profesionalización del Contador Público, con la cual se marca diferencia
entre los contadores mercantiles y los contadores públicos. Precisamente
en su artículo 4º se prescribe lo siguiente: “Corresponde a los Contadores
Públicos efectuar y autorizar toda clase de balances, peritajes, tasaciones
de su especialidad, operaciones de auditoría y estudios contables con fines
judiciales y administrativos. Corresponde a los Contadores Mercantiles,
además de las atribuciones que les concede el Artículo 1º de esta Ley,
autorizar balances con fines tributarios.

 Antecedentes Internacionales

ORIGEN Y EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA

Los antecedentes de la auditoria, los encontramos en la Edad Media, en
donde la auditoría trataba de descubrir fraudes; este enfoque se
mantiene hasta finales del siglo XIX.
En el año 1862 aparece por primera vez la profesión de auditor o de
desarrollo de auditoría bajo la supervisión de la ley británica de
Sociedades anónimas.
Para evitar todo tipo de fraude en las cuentas, era necesaria una
correcta inspección de las cuentas por parte de personas especializadas
y ajenas al proceso, que garantizaran los resultados sin sumarse o
participar en el desfalco.
Al Reino Unido se le atribuye el origen de la auditoría,entendida en los
términos actuales, aunque ya en tiempos remotos se practicaban
sistemas de control para comprobar la honestidad de las personas y
evitar fraudes. Fueen Gran Bretaña, debido a la Revolución industrial y
a lasquiebras que sufrieron pequeños ahorradores, donde sedesarrolló
la auditoría para conseguir la confianza deinversores y de terceros
interesados en la informacióneconómica. La auditoría no tardó en
extenderse a otrospaíses, principalmente de influencia anglosajona.

En la actualidad, tanto en el ámbito legislativo comotécnico y de

investigación, se puede decir que EE UU esel país pionero y más
vanguardista. Este avance fue impulsado por la crisis de Wall Street de
1929. En la UE,antes Comunidad Europea (CE) e inicialmente
Comunidad Económica Europea (CEE), los caminos seguidoshan sido
distintos. En países con gran tradición contable, la profesión del auditor
está muy desarrollada, y lalegislación hace frecuentes referencias a la
auditoría,como en el Reino Unido.

Desde entonces, y hasta principios del siglo XX, la profesión de auditoria

fue creciendo y su demanda se extendió por toda Inglaterra, llegando a
Estados Unidos, donde los antecedentes de las auditorias actuales
fueron forjándose, en busca de nuevos objetivos donde la detección y la
prevención del fraude pasaban a segundo plano y perdía cierta
importancia.

En 1940 los objetivos de las auditorias abarcaban, no tanto el fraude,

como las posiciones financieras de la empresa o de los socios o clientes
que las constituían, de modo que se pudieran establecer objetivos
económicos en función de dichos estudios.
 Sin abandonar las funciones primitivas, la auditoría acomete un objetivo
más amplio: determinar la veracidad de los estados financieros de las
empresas, para poder validar su información económica, por parte de
un servicio o empresa independiente. En las empresas grandes es
habitual la existencia de un departamento de auditoría interna, pero
también existen numerosas empresas dedicadas a la auditoría quienes
emiten una opinión profesional de manera veraz, independiente y
transparente sobre la razonabilidad de la información contenida en los
EE.FF. y sobre el cumplimiento de las normas contables que se
requiera.

1.1.4. Justificacion

Justificacion Practica

De acuerdo con los objetivos de estudio, cada vez adquiere mayor

importancia que los estados financieros sean comparables tanto a nivel
nacional como internacional, el Perú es uno de los países que recurre a la
oficialización de las NIIF para uso local lo que permite a las empresas
nacionales estar en mejores condiciones de competencia tanto dentro del
país así como en el contexto mundial de economía globalizada.
He aquí la importancia de que todas las empresas cuenten con Estados
Financieros Auditados en concordancia con las respectivas normas
vigentes en el país, para que le den mayor validez a su información
presentada convirtiéndose así en una información básica, razonable y
transparente ante todos los usuarios quienes requieran de dicha
información para la ejecución de inversiones nacionales o extranjeras.
 Justificacion Teorica

Actualmente nos encontramos en un mundo globalizado, en donde existe

intercambio de información entre diferentes países. El Perú no es ajeno a
ello, es por ello que ha adoptado Normas Internacionales que deben ser
aplicables en la contabilidad de cada una las empresas del país.

Justificacion Metodologica

Para lograr los objetivos de estudio, se acude al empleo de técnicas de

investigación como el cuestionario, entrevista, análisis documental y el
procesamiento de información para medir los beneficios de la norma en las
empresas de este sector.
Con ello se pretende conocer si servirá para el incremento de las
inversiones de la empresa

1.2. Hipótesis
Los Estados Financieros Auditados contribuye de manera
significativa en el incremento de las inversiones en la empresa
Constructora y Servicios Generales Virgen de la Natividad S.A.C. de
la provincia de Trujillo 2017.

1.3. Variables

 Variable Dependiente:

Incremento de las inversiones en beneficio de la empresa Constructora y

Servicios Generales Virgen de la Natividad S.A.C. de la provincia de Trujillo
  Variable Independiente:

Estados Financieros auditados

1.4. Objetivos

Objetivo General:

Determinar como los Estados Financieros auditados servirán para el

incremento de las inversiones en beneficio de la empresa Constructora y
Servicios Generales Virgen de la Natividad S.A.C. de la provincia de Trujillo.

Objetivos Específicos:

 Establecer que el Auditar los Estados Financieros generará un mayor

beneficio que costo para la empresa Constructora y Servicios Generales
Virgen de la Natividad S.A.C. de la provincia de Trujillo.

 Señalar los beneficios para la empresa Constructora y Servicios

Generales Virgen de la Natividad S.A.C. de la Provincia de Trujillo al
presentar sus Estados Financieros auditados.

 Demostrar la importancia que tiene en nuestra localidad y país el Auditar

los estados Financieros.
1.5. Marco Teórico

Analisis de los Estados Financieros

 El análisis de estados financieros es un componente indispensable

de la mayor parte de las decisiones sobre préstamo, inversión y otras
cuestiones próximas, al facilita la toma de decisiones a los
inversionistas o terceros que estén interesados en la situación
económica y financiera de la empresa.

Sobre todo cuando se desea realizar una inversión, al convertirse en

el elemento principal de todo el conjunto de decisión que interesa al
inversionista o quien adquiere acciones. Su importancia relativa en el
conjunto de decisiones sobre inversión depende de las
circunstancias y del momento del mercado.

Los licenciados en administración en ocasiones consideran poco

tiempo al análisis financiero, en ocasiones por considerarlo un trabajo
que debe ser realizado por el contador de la empresa, sin embargo,
no es el contador quien debe tomar las decisiones; él solo
proporciona información numérica y es función del gerente financiero
la toma de decisiones para la maximización de los recurso
monetarios en la empresa.

Para que se pueda llevar a cabo el análisis de estados financieros se

debe estar familiarizado con los elementos de los estados financieros
como son el activo, pasivo, capital, ingreso y egresos; y aunque no
deben ser manejados con la profundidad de un contador, el
administrado debe saber qué es lo que representa cada cuenta en
los estados financieros y poder realizar los cambios necesarios en la
empresa.

Estos entornos de evaluación, permitirán a los administradores de la

empresa identificar de mejor manera en dónde es que se tiene
 problemas y poder identificar las alternativas de solución para
obtener resultados óptimos

 Fuente: Gitman, Laurence J. Fundamentos de Administración

Financiera. 7° Edición. Oxford University Press
Harlan. México (1996).

Analisis de los Estados Financieros

Todas las compañías, recaban datos financieros sobre sus

operaciones y transmiten esta información a las partes interesadas
en forma de estados financieros. Estos reportes están ampliamente
estandarizados y, por lo tanto, podemos utilizar sus datos para hacer
comparaciones entre empresas y a través del tiempo. El análisis de
ciertos elementos de los estados financieros puede identificar áreas
en las que la empresa sobresale y, también, áreas de oportunidad de
mejora.

Una instancia donde se presentan y se analizan los estados

financieros es en el informe anual, donde se resume y documentan
las actividades financieras de la empresa durante el último año. Se
inicia con una carta a los accionistas de parte del presidente y/o del
consejo directivo de la empresa, en donde además se explica
la filosofía, las estrategias y acciones de la administración, así como
los planes para el próximo año.

Para las diferentes disciplinas que existen dentro de las

organizaciones la importancia de los Estados financieros y su análisis
es visto desde las siguientes perspectivas:

Contabilidad: En esta área necesitan entender el informe a los

accionistas para preparar los cuatro estados financieros principales
como son, el estado de resultados; el balance general, el estado de
utilidades retenidas, y el estado de flujos de efectivo. Así como
calcular e interpretar las razones financieras para que las entidades
interesadas en el análisis financiero puedan tomar las mejores
decisiones.

Administración: Para esta disciplina es importante que el análisis

muestre que partes se manejarán en el informe anual de las
organizaciones, como analizarán los estados financieros los que
están dentro y fuera de la empresa para evaluar diversos aspectos
de desempeño; la precaución que se debe tener al utilizar análisis de
razones financieras, y como afectan el valor de la empresa los
estados financieros.

Marketing: Debemos entender los efectos que tendrán las decisiones

que tome esta área en los estados financieros, en particular en los
estados de resultados y en los estados de flujos de efectivo, y la
manera en que el análisis de razones financieras afectará las
decisiones de la empresa, especialmente en lo que respecta a
aquellas razones financieras que impliquen cifras de ventas.
Afectando niveles de inventarios, políticas de crédito y decisiones de
valuación.

Operaciones: El análisis financiero debe mostrarnos como se reflejan

los costos de operación en los estados financieros y la manera en
que las razones financieras especialmente las que implican activos,
costo de ventas o inventarios, podría afectar las solicitudes de equipo
o instalaciones nuevas.

Sistemas de información: necesita dar a conocer que datos se

incluirán en los estados financieros para diseñar sistemas que
proporcionen datos para quienes preparen y utilicen los estados.
Definicion
Principales Estados Financieros
Estado de situacion Financiera:

 “Es el informe financiero que muestra el importe de los activos,

pasivos y capital, en una fecha específica. El estado muestra lo que
posee el negocio, lo que debe y el capital que se ha invertido”.
(Gerencie, 2010)
 Presenta un estado resumido de la situación financiera de la empresa
en un momento específico. El estado equilibra los activos de la
empresa (lo que posee) frente a su financiamiento, que puede ser
deuda (lo que se debe) o patrimonio (lo proporcionado por los
propietarios). (Gitman, 2007)
 “Tiene como fin indicar la posición financiera de un ente económico
en una fecha determinada. Es una fotografía de la empresa en un
momento del tiempo” (Cardenas, 2011).

Estado de Resultados

 “Informe financiero básico que refleja la forma y la magnitud del

aumento o la disminución del capital contable de una entidad, en
desarrollo de sus operaciones propias. Muestra el desempeño del
ente en un periodo de tiempo determinado”. (Cardenas, 2011)
 Pronostica las ventas y después expresa los diversos rubros del
estado de resultados como porcentajes de las ventas proyectadas.
Los porcentajes usados corresponden a los porcentajes de las
ventas de los rubros del año anterior. (Gitman, 2007).
Objetivos de los Estados Financieros

Fuente: El Comité de Normas Internacionales de Contabilidad

 El objetivo de los estados financieros es suministrar información

acerca de la situación financiera, rendimiento y cambios en la
situación financiera de una entidad, que sea útil a una amplia gama
de usuarios al tomar sus decisiones económicas.
 Los estados financieros preparados con este propósito cubren las
necesidades comunes de muchos usuarios. Sin embargo, los
estados financieros no suministran toda la información que estos
usuarios pueden necesitar para tomar decisiones económicas,
puesto que tales estados reflejan principalmente los efectos
financieros de sucesos pasados, y no contienen necesariamente
información distinta de la financiera.
 Los estados financieros también muestran los resultados de la
administración llevada a cabo por la gerencia, o dan cuenta de la
responsabilidad en la gestión de los recursos confiados a la misma.
Aquéllos usuarios que desean evaluar la administración o
responsabilidad de la gerencia, lo hacen para tomar decisiones
económicas como pueden ser, por ejemplo, si mantener o vender su
inversión en la entidad, o si continuar o reemplazar a los
administradores encargados de la gestión de la entidad.

Diagnostico financiero

Fuente: ELG Asesores, de sitio web: http://www.elg-

asesores.com/index.php/servicios/asesoria-empresarial/diagnostico-
financiero-para-una-empresa

Es el análisis que se hace de la información que proporciona la

contabilidad y de toda la demás información disponible, para tratar
 de determinar la situación financiera de una empresa o de un sector
específico de ésta, determinando sus niveles de endeudamiento,
liquidez, rentabilidad y punto de equilibrio financiero.

El diagnóstico empresarial analiza la situación y las expectativas de

la empresa para evaluar su capacidad para competir, tomar
decisiones y formular planes de acción, e incluye la identificación de
las oportunidades y las amenazas procedentes del entorno, los
puntos fuertes y débiles internos, y el escrutinio del futuro.

Principales indicadores de Liquidez

Fuente: Instituto Nacional de Contadors Publicos, de sitio Web:

https://incp.org.co/

Razon Corriente

Indica la capacidad que tiene la empresa para cumplir con sus

obligaciones financieras, deudas o pasivos a corto plazo. Al dividir el
activo corriente entre el pasivo corriente, sabremos cuantos activos
corrientes tendremos para cubrir o respaldar esos pasivos exigibles
a corto plazo.

Activo Corriente
Pasivo Corriente

Prueba Acida

Revela la capacidad de la empresa para cancelar sus obligaciones

corrientes, pero sin contar con la venta de sus existencias, es decir,
básicamente con los saldos de efectivo, el producido de sus cuentas
por cobrar, sus inversiones temporales y algún otro activo de fácil
liquidación que pueda haber, diferente a los inventarios.
 Activo Corriente – Inventarios
Pasivo Corriente

Capital Neto de Trabajo

Muestra el valor que le quedaría a la empresa, después de haber

pagado sus pasivos de corto plazo, permitiendo a la Gerencia tomar
decisiones de inversión temporal.

Activo Circulante
Pasivo Circulante

 Fuente: Superintendencia de Mercado y Valores. (2010).

Presentacion de Estados Financieros, de sitio Web:
http://www.smv.gob.pe/

Para los fines del cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 5 de la

Ley Nº 29720 y de lo señalado en el artículo precedente, las
Entidades deben presentar a la Superintendencia del Mercado de
Valores (SMV) la información indicada en el Reglamento de
Información Financiera (RIF) y el Manual de Preparación de
Información Financiera (MAPIF), y que se detalla a continuación
correspondiente al periodo o ejercicio económico en que se genera
tal obligación:

• Estado de situación financiera;

• Estado del resultado del período y otro resultado integral;

• Estado de flujos de efectivo;

• Estado de cambios en el patrimonio, y

• Dictamen de la sociedad de auditoría.

 Los Estados Financieros que se presenten deben incluir la
información comparativa con el ejercicio anterior.

Las Entidades podrán remitir voluntariamente las Notas a los Estados

Financieros, en cuyo caso las mismas conjuntamente con los
Estados Financieros antes mencionados serán de acceso al público.

Para los fines del cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 5 de la

Ley N° 29720, se presume de pleno derecho que los Estados
Financieros presentados han sido aprobados por el órgano societario
correspondiente de la Entidad remitente, y que han sido elaborados
conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF), que emita el IASB y que se encuentren vigentes.

 Fuente: Superintendencia de Mercado y Valores. (2010),Según la

Ley Nº 27444 numeral 3 del artículo 230º de la Ley del
Procedimiento Administrativo General, de sitio Web:
http://www.smv.gob.pe/

Los atenuantes de responsabilidad establecidos en el artículo 236º-

A de la referida norma; y, los Criterios Aplicables al Procedimiento
Administrativo Sancionador por incumplimiento de normas que
regulan la remisión periódica o eventual de información a la SMV,
aprobados mediante Resolución SMV Nº 006-2012-SMV/01 (en
adelante, los Criterios) , estos últimos serán de aplicación en todo
aquello en lo que no se oponga a las Normas.

En lo que respecta al monto de la sanción, se han establecido, los

siguientes criterios: (i) si la información financiera es presentada
dentro del mes siguiente a la fecha de vencimiento de presentación,
la Entidad será sancionada con amonestación o multa no menor de
una (1) ni mayor de seis (6) UIT y (ii) si la información financiera es
 presentada posteriormente, la Entidad estará sujeta a una sanción
no menor de seis (6) ni mayor de veinticinco (25) UIT. Cabe destacar
que a través de los montos establecidos se persigue que la sanción
que se imponga se constituya en un disuasivo al incumplimiento de
la norma con relación al costo promedio que la auditoria podría
costarle a la Entidad.

PROCESO DE IMPLEMENTACION GRADUAL DE LA PRESENTACION DE EEFF

A LA SMV

EJERCICIOS SUJETOS OBLIGADOS

2012 Solo las Entidades cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios
o con activos totales que al cierre del ejercicio 2012 superen las 30000
UIT

2013 Solo las Entidades cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios
o con activos totales que al cierre del ejercicio 2013 superen las 15000
UIT

2014 Solo las Entidades cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios
o con activos totales que al cierre del ejercicio 2014 superen las 8000
UIT

2015 Solo las Entidades cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios
o con activos totales que al cierre del ejercicio 2015 superen las 5000
UIT

2016 Solo las Entidades cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios
o con activos totales que al cierre del ejercicio 2016 superen las 3000
UIT

Elaboracion: Propia Fuente: SMV, Diario El Peruano

Informes Publicados

 El Informe “Doing Business” del Banco Mundial que considera que

una mayor transparencia en la difusión de la información financiera
de las empresas genera un mejor ambiente de negocios en los
países y los hace más atractivos para la inversión.

 El informe “Contabilidad y Crecimiento en América Latina y el

Caribe: mejorando la información financiera de las empresas
para fomentar el desarrollo económico de la región” emitido por
el Banco Mundial que recomienda a los países modernizar los
sistemas de información financiera y auditoría, pues considera que
en algunos países de la región las empresas familiares grandes y las
de pocos accionistas han mostrado una fuerte resistencia al cambio
en las normas de Contabilidad y Auditoría.

 Banco Mundial, “PERÚ: Informe sobre el Cumplimiento de

Normas y Códigos (ROSC) Contabilidad y Auditoría”, a través
del cual se recomienda que las empresas peruanas más grandes que
no cotizan valores tengan la obligación de presentar estados
financieros anuales auditados de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF), los mismos que
deben estar a disposición del público.

El referido documento señala que dicha medida traería como

beneficios la reducción de la pobreza, dado que el desarrollo
económico del país depende de una sólida práctica de preparación y
presentación de información financiera dentro del sector privado,
puesto que la confiabilidad de la información financiera genera
mayores ingresos tributarios. Asimismo, recomienda que los criterios
para determinar qué entidades estarán sujetas a esta obligación
deben incluir: la cantidad de ingresos, el total de activos y el número
de trabajadores.
2. MARCO CONCEPTUAL

 Ministerio de Economia y Finanzas de sitio Web:

https://www.mef.gob.pe/contenidos

Activo

Recurso controlado por una entidad como consecuencia de hechos

pasados y de los cuales la entidad espera obtener en el futuro
beneficios económicos o potenciales de servicios.

 Juan David Maya, Consultor NIIF de sitio Web:

https://actualicese.com/

Activo Financiero

Cualquier activo que es efectivo, un instrumento de patrimonio de

otra entidad, un derecho contractual de recibir efectivo u otro activo
financiero de otra entidad, o a intercambiar activos financieros o
pasivos financieros con otra entidad en condiciones favorables.

 Superintendecia de Mercado y Valores de sitio Web:

http://www.smv.gob.pe/

Es un organismo técnico especializado adscrito al Ministerio de

Economía y Finanzas que tiene por finalidad velar por la protección
de los inversionistas, la eficiencia y transparencia de los mercados
bajo su supervisión, la correcta formación de precios y la difusión de
toda la información necesaria para tales propósitos. Tiene personería
jurídica de derecho público interno y goza de autonomía funcional,
administrativa, económica, técnica y presupuestal.
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS de sitio Web:
http://www.sunat.gob.pe/

IGV entiende por venta todo acto por el cual se traspasan bienes a
título oneroso, de forma independiente de la designación que se le
otorgue a los contratos o a las negociaciones que originen dicha
transferencia y de las condiciones pactadas por ambas partes del
contrato.
Tasa impositiva: 18%

 ESTADOS FINANCIEROS de sitio Web: http://www.sunat.gob.pe/

También denominados estados contables, informes

financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las
instituciones para dar a conocer la situación económica y financiera
y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo
determinado. Esta información resulta útil para la Administración,
gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios.

La mayoría de estos informes constituyen el producto final de

la contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de
contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas
de información financiera. La contabilidad es llevada adelante
por contadores públicos que, en la mayoría de los países del mundo,
deben registrarse en organismos de control públicos o privados para
poder ejercer la profesión.
 AUDITORIA de sitio Web: http://www.sunat.gob.pe/

La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una

persona o grupo de personas independientes del sistema auditado,
que puede ser una persona, organización, sistema, proceso,
proyecto o producto.

Aunque hay muchos tipos de auditoría, la expresión se utiliza

generalmente para designar a la «auditoría externa de estados
financieros, que es una auditoría realizada por un profesional experto
en contabilidad, de los libros y registros contables de una entidad,
para opinar sobre la razonabilidad de la información contenida en
ellos y sobre el cumplimiento de las normas contables.

 NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS de sitio

Web: http://www.sunat.gob.pe/

son los principios fundamentales de auditoría a los que deben

enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la
auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del
trabajo profesional del auditor.

 SITUACION FINANCIERA de sitio Web: http://www.sunat.gob.pe/

Es un documento contable que refleja la situación financiera de un

ente económico, ya sea de una organización pública o privada, a una
fecha determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de
la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable. Se formula
 de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la
información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente
como por ejemplo: posición financiera, capacidad de lucro y fuentes
de fondeo.

 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA de sitio Web:

http://www.sunat.gob.pe/

Comúnmente denominado Balance General, es un documento

contable que refleja la situación financiera de un ente económico a
una fecha determinada. Su estructura la conforman cuentas de
activo, pasivo y patrimonio o capital contable. Su formulación está
definida por medio de un formato, en cual en la mayoría de los casos
obedece a criterios personales en el uso de las cuentas, razón por el
cual su forma de presentación no es estándar.

 ESTADO DE RESULTADOS de sitio Web: http://www.sunat.gob.pe/

Es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la

forma de como se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo
determinado.

El estado financiero es cerrado, ya que abarca un período durante el

cual deben identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron
origen al ingreso del mismo. Por lo tanto debe aplicarse
perfectamente al principio del periodo contable para que la
información que presenta sea útil y confiable para la toma de
decisiones.
 Es un documento de obligada creación por parte de las empresas,
junto con la memoria y el balance. Consiste en desglosar,
los gastos e ingresos en distintas categorías y obtener el resultado,
antes y después de impuestos.

 INVERSION. de sitio Web: http://

https://es.wikipedia.org/wiki/Inversi%C3%B3n/

Es el acto mediante el cual se usan ciertos bienes con el ánimo de

obtener unos ingresos o rentas a lo largo del tiempo. La inversión se
refiere al empleo de un capital en algún tipo de actividad o negocio,
con el objetivo de incrementarlo. Dicho de otra manera, consiste en
renunciar a un consumo actual y cierto, a cambio de obtener unos
beneficios futuros y distribuidos en el tiempo.1

Desde una consideración amplia, la inversión es toda materialización

de medios financieros en bienes que van a ser utilizados en un
proceso productivo de una empresa o unidad económica, y
comprendería la adquisición tanto de bienes de equipo, como de
materias primas, servicios etc. Desde un punto de vista más estricto,
la inversión comprendería sólo los desembolsos de recursos
financieros destinados a la adquisición de instrumentos de
producción, que la empresa va a utilizar durante varios periodos
económicos.
 CAPÍTULO II MATERIAL Y PROCEDIMIENTOS

2.1 Material

2.1.1 Población

Conformada por el personal de la empresa Constructora y Servicios

Generales Virgen de la Natividad S.A.C. del 2017

2.1.2 Marco de Muestreo

El marco muestral para el presente trabajo de investigación es el área

de contabilidad y administración de la constructora Constructora y
Servicios Generales Virgen de la Natividad S.A.C. del 2017.

2.1.3. Unidad de Analisis

La unidad de análisis para el presente trabajo de investigación es la

empresa constructora Constructora y Servicios Generales Virgen de
la Natividad S.A.C. del 2017

2.1.4. Muestra

Para nuestro proyecto de investigación hemos tomado como muestra

a la empresa constructora de la poblacion:

 Constructora y Servicios Generales Virgen de la Natividad S.A.C. del

2017
2.1.5. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos

 Métodos: En esta investigación utilizare el siguiente método:

 Método descriptivo:
El presente método permite evaluar ciertas características del beneficio que
origina la presentación de Estados Financieros auditados. En esta
investigación se analizarán los datos reunidos para descubrir así, cuales
variables están relacionadas.
Este método se aplica en la investigación utilizando el tiempo transcurrido y
la duración de la investigación, analizando todo tipo de características de
situaciones que vayan apareciendo, así como midiendo resultados dentro del
proceso y enfocándonos al cumplimiento de los objetivos.

 Técnicas:

 Entrevistas:
Mediante esta técnica, permite recopilar información a través de una
conversación profesional, con la que se adquiere información acerca de la
investigación en la empresa.

 Encuesta:
Con esta técnica nos permite recopilar información para poder lograr los
objetivos. La encuesta será aplicada a la empresa utilizada como muestra,
de la cual se analizarán las respuestas para establecer los resultados.

 Análisis documental:
La elaboración del informe de investigación se realiza en base al análisis
referente al tema a tratar, con el fin de identificar los beneficios que genera
presentar Estados Financieros Auditados.
  Indagación:
La recopilación de información se apoya en datos de páginas web, como en
documentaciones periodísticas referentes a la problemática.

2.2 Procedimientos
2.2.1 Diseño de Contrastacion
El diseño de investigación que se aplicara es descriptivo por lo que
los hechos ya han ocurrido y por ello utilizamos test para la empresa
Constructora y Servicios Generales Virgen de la Natividad S.A.C. y fichaje,
cuyo esquema es el siguiente:

ESQUEMA:
X
O1 O2

Dónde:

O1 = Utilidad de la empresa antes de aplicar EE.FF. auditados

X = EE.FF. auditados

O2 = Utilidad de la empresa después de aplicar EE.FF. auditados

2.2.2 Procesamiento y Analisis de Datos

Los métodos que se utilizaron para el análisis de datos fueron los siguientes:

 Se seleccionó la población muestral del trabajo de investigación.

  La información se obtuvo mediante técnicas de recolección de datos tales
como: entrevistas, análisis documenta, encuestal.

 Se aplicó la variable independiente.

 Se compararon los resultados de las evaluaciones de la variable

independiente y variable dependiente.

CAPÍTULO III PRESENTACION Y DISCUSION DE RESULTADOS

3.1. Presentacion de Resultados

3.1.1. Resultados obtenidos de la aplicación de entrevista y encuestas al

personal contable y administrativo de la empresa

La finalidad de la aplicación de encuesta es la de obtener información fidedigna

referente al incremento de las inversiones, utilizando los Estados financieros
Auditados. Con el propósito de dar respuesta a la hipótesis planteada en el
capitulo I.

3.1.2. Resultados estadísticos de la entrevista y encuesta

Se procede a mostar mediante tablas y graficos los resultados de cada una de

las preguntas formuladas en la entrevista y encuesta. La recolección de la
información permitirá dar respuesta a la hipótesis formulada.

Ahora bien, respecto a las preguntas realizadas en la entrevista, detallo lo

siguiente:

1. ¿Cual es el motivo por el cual auditan los Estados Financieros?

 Representante Respuesta
“Debido a que queremos un juicio
imparcial merecedor de la confianza
Gerente General de terceros, ya que no dependen
económicamente de nosotros ni otro
concepto”.
“para dar mayor confiabilidad a la
información que nosotros
Contador proporcionamos y poder emitir una
opinión sobre los estados
financieros”.
Fuente: Entrevista al Gerente General y al contador

Respecto a esta pregunta, puedo concluir que ambos representantes

consideran la importancia de que sus estados financieros sean auditados ya
que les permitirá tener mayor confiabilidad sobre la misma.
A su vez, los auditores externos dan credibilidad a la información y confianza
los usuarios internos y externos.
2. ¿ Está usted al tanto de los nuevas normativas de presentar EE.FF.
auditados?

Representante Respuesta
“Hemos obtenido conocimiento que
hay nuevas normas, sin embargo
Gerente General creo que no es relevante al momento
de emplearla y no aplica a la
empresa”.
“Si, es nuestra obligación estar
actualizados a lo que normas se
Contador refiere y asi poder evitar un futuro
inconveniente”.
Fuente: Entrevista al Gerente General y al contador

Sobre la presente pregunta, concluyo que todos están al tanto de las nuevas
normativas, pero no todos están deacuerdo con la aplicación y/o utilizacion de
dichas normas y sus objetivos.

3. ¿Considera usted que su personal acargo tiene conocimiento del porque

auditan los Estados Financieros?

Representante Respuesta
“Efectivamente, ya que realizamos
reuniones mensuales para conversar
Gerente General e informar sobre las nuevas
tendencias tributarias y financieras y
sobre la situación de la empresa ”.
 “Si, ya que uno como trabajador del
área contable debe estar actualizado
Contador e informado de los nuevos
reglamentos que sean publicados”.
Fuente: Entrevista al Gerente General y al contador

Sobre la pregunta , concluyo que ambos entrevistados canalizan la información a

sus trabajadores recibiendo una capacitación constante permitiendo estar
actualizado a la labor diaria.

4. ¿ Cree que la presentación de Estados Financieros Auditados permitirá

aumentar la obtención de créditos y mejores tasas con las entidades
financieras?

Representante Respuesta
“Claro, ya que ellos siempre solicitan
los Estados Financieros para dar
Gerente General algún préstamo, y mas ahora que
serán auditados por un tercero, le
dara mayor credibilidad y
confiabilidad ”.
“Asi es, teniendo los Estados
Financieros auditados posiblemente
Contador sea mas rápido y con menos
requisitos al momento que se nos
otorgue un préstamo, hasta tasa
preferencial podrían darnos”.
Fuente: Entrevista al Gerente General y al contador
 Respecto a la pregunta formulada, infiero que están deacuerdo que los Estados
Financieros sean Auditados ya que les permitirá aumentar su liquidez con la
obtención de prestamos.

Respecto a las preguntas realizadas en la encuesta, detallo lo siguiente:

1. ¿Considera usted que tener Estados Financieros Auditados genera

algún beneficio para la empresa?
Tabla N° 01

EE.FF. Auditados genera N° Encuestados Porcentaje %

beneficio
SI 19 73
NO 7 27
TOTAL 26 100
Fuente: Encuesta al personal administrativo y contable
Elaboración: Propia
Grafico N° 01

EE.FF. AUDITADOS GENERA BENEFICIO

SI NO
 Fuente: Encuesta al personal administrativo y contable
Elaboración: Propia

Comentario: A criterio de los trabajadores vemos que un gran porcentaje de ellos (27%)
considera que no es beneficioso para la empresa, mientras el 73% indica que si es
beneficioso, lo expuesto refleja que el personal desconoce sobre el porque auditar los
Estados Financieros, por lo que es necesario brindar capacitaciones e informar sobre las
nuevas paradigmas legales que conciernen a la empresa.

2. ¿En los últimos años que la empresa viene funcionando se ha realizado

auditoria externa a los Estados Financieros?
Tabla N° 02
Se a realizado auditoria N° Encuestados Porcentaje %
externa a los EE. FF.
SI 24 92
NO 2 8
TOTAL 26 100
Fuente: Encuesta al personal administrativo y contable
Elaboración: Propia
Grafico N° 02

SE A REALIZADO AUDITORIA EXTERNA

A LOS EE.FF.

SI NO
 Fuente: Encuesta al personal administrativo y contable
Elaboración: Propia

Comentario: Se obtuvo como resultado que el 92% esta deacuerdo en que se a realizado
auditorias externas a la empresa, mientras que el 2% indica lo contrario, lo cual conlleva
a que los trabajadores conocen sobre la realización de auditorias externas a los Estados
Financieros en la empresa, ya que participan activamente facilitando la información
cuando se realiza la auditoria externa.
Dicho cumplimiento se encuentra programado dentro del plan anual a ejecutar que
maneja la empresa.
3. ¿La inversión de la realización de la auditoría externa ocasionó un
mayor beneficio que el costo de su aplicación?
Tabla N° 03
Generó beneficio la N° Encuestados Porcentaje %
aplicación de la auditoria
SI 25 96
NO 1 4
TOTAL 26 100
Fuente: Encuesta al personal administrativo y contable
Elaboración: Propia
Grafico N° 03

GENERO BENEFICIO LA APLICACIÓN DE

LA AUDITORIA

SI NO
 Fuente: Encuesta al personal administrativo y contable
Elaboración: Propia

Comentario: según el resultado de la encuesta nos indica que sí genera beneficios la

aplicación de una auditoria externa a los Estados financieros, algunos afirman que es
conveniente aplicarlas debido a que se ajustan al tamaño de la empresa, al rubro y
mejoran su estándar como empresa.

4. ¿Al contar con Estados Financieros auditados les ha permitido que las
Instituciones Financieras le otorgue créditos con mayor facilidad?

Tabla N° 04
Se les otorga créditos con N° Encuestados Porcentaje %
mayor facilidad
SI 25 96
NO 1 4
TOTAL 26 100
Fuente: Encuesta al personal administrativo y contable
Elaboración: Propia
Grafico N° 04

SE LES OTORGA CREDITOS CON MAYOR

FACILIDAD POR TENER EE.FF.
AUDITADOS

24

SI NO
 Fuente: Encuesta al personal administrativo y contable
Elaboración: Propia

Comentario: Se obtuvo como resultado que el 96% de los encuestados

consideran que se les facilita la obtención de créditos de los bancos y/o cajas
teniendo estados financieros auditados ya que le dan mayor confiabilidad y
veracidad a dicha información y generar mayor liquidez en la empresa.

5. ¿Al contar con Estados Financieros auditados les ha permitido que sus
proveedores tengan mayor confianza para otorgarles sus productos al
crédito?

Tabla N° 05

Tener EEFF auditados les

ha permitido que sus N° Encuestados Porcentaje %
proveedores otorgen sus
productos al credito
SI 21 81
NO 5 19
TOTAL 26 100
Fuente: Encuesta al personal administrativo y contable
Elaboración: Propia
 Grafico N° 05

TENER EE.FF. AUDITADOS LES HA

PERMITIDO QUE SUS PROVEEDORES
OTORGEN SUS PRODUCTOS A CREDITO

SI NO

Fuente: Encuesta al personal administrativo y contable

Elaboración: Propia

Comentario: El resultado de la encuesta demuestra que efectivamente el tener EE.FF.

auditados permite obtener productos al crédito por parte de sus proveedores y un
mayor margen de fechas para pagarlas.

6. ¿Al contar con Estados Financieros auditados les ha permitido que sus
clientes se fidelicen con la empresa y/o éstos hayan incrementado?

Tabla N° 06

Tener EEFF auditados les

ha permitido fidelizar N° Encuestados Porcentaje %
clientes
SI 23 88
NO 3 12
TOTAL 26 100
Fuente: Encuesta al personal administrativo y contable
Elaboración: Propia

Grafico N° 06

TENER EE.FF. AUDITADOS LES HA

PERMITIDO FIDELIZAR CLIENTES

SI NO

Fuente: Encuesta al personal administrativo y contable

Elaboración: Propia

Comentario: Respecto a la pregunta formulada, infiero que la mayoría de los

trabajadores aseguran que la aplicación de los Estados Financieros Auditados permiten
fidelizar clientes y estos a su vez referencian con posibles y/o potenciales nuevos clientes.

7. ¿Al contar con Estados Financieros auditados les ha permitido que sus
trabajadores al tener conocimiento de ello les genere un mayor
compromiso en su labor dentro de la empresa?
 Tabla N° 07
Tener EEFF auditados les
ha permitido que sus N° Encuestados Porcentaje %
trabajadores tengan un
mayor compromiso
SI 25 96
NO 1 4
TOTAL 26 100
Fuente: Encuesta al personal administrativo y contable
Elaboración: Propia

Grafico N° 07

TENER EE.FF. AUDITADOS LES HA

PERMITIDO QUE SUS TRABAJADORES
TENGAN UN MAYOR COMPROMISO

SI NO

Fuente: Encuesta al personal administrativo y contable

Elaboración: Propia

Comentario: Al respecto, se concluye que tener estados Financieros Auditados les ha

permitido que sus trabajadores al tener conocimiento de ello les genere un mayor
compromiso en su labor dentro de la empresa, para ello la empresa deberá continuar con
las capacitaciones, charlas de los nuevos procedimientos y reglamentos que ejecuten.
3.2. Discusión de Resultados

Al comparar los resultados obtenidos con los antecedentes, puedo inferir auditar los
Estados Financieros inciden significativamente en la calidad, confiabilidad y credibilidad
de los Estados Financieros.

De igual manera, se realizo las entrevistas y cuestionarios al personal administrativo y

contable de la empresa, elegidas como muestra en la provincia de Trujillo,