Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Anlisis legal
CONTADORES
& EMPRESAS
CTS
Anlisis legal
CTS
Anlisis legal
NDICE
PRIMERA EDICIN
DICIEMBRE 2014 Presentacin ............................................................................................. 3
7,530 EJEMPLARES
I. Naturaleza de la CTS.......................................................................... 4
Impreso en:
Imprenta Editorial El Bho E.I.R.L.
San Alberto 201 - Surquillo
Lima 34 - Per
PRESENTACIN
LA AUTORA
3
CTS
ANLISIS LEGAL
I. NATURALEZA DE LA CTS
(1) LVAREZ RAMREZ DE PIROLA, Fernando. Compensacin por tiempo de servicios. En: Revista Derecho, Pontificia Universidad
Catlica del Per, Lima, 1985, p. 11.
(2) Aprobado mediante Decreto Supremo N 001-97-TR con fecha 1 de marzo de 1997.
4
CTS. Anlisis Legal
En opinin del Dr. Tulio Obregn Sevillano(3), la naturaleza de la CTS como be-
neficio social de previsin de las contingencias que origina el cese en el trabajo no
es del todo cierta, pues la CTS es un beneficio social que se percibe al momento del
cese, cualquiera que sea la causal de extincin del contrato, y no todas las extin-
ciones del vnculo laboral dejan en el desamparo al trabajador. Por ejemplo, la jubi-
lacin, la muerte del trabajador o su incapacidad, casos para los cuales existen las
prestaciones de seguridad social o del sistema privado de pensiones, ya sea para la
atencin mdica o para el otorgamiento de las pensiones de jubilacin, de sobrevi-
vientes o de incapacidad. Si bien cuando se dan estos supuestos (jubilacin, falle-
cimiento, etc.) el trabajador o sus causahabientes necesitan de proteccin, esa pro-
teccin se la dan las entidades sealadas y no solamente la CTS.
(3) OBREGN SEVILLANO, Julio M. La Compensacin por Tiempo de Servicios. Editado por Estudio Vera Paredes, 2a edicin, Lima,
1998, p. 17.
5
CONTADORES & EMPRESAS
Para determinar el tiempo de servicios que ser computable para el clculo del
beneficio solo se tomarn en cuenta los servicios efectivamente prestados en el
Per, o en el extranjero cuando el trabajador haya sido contratado en el Per.
6
CTS. Anlisis Legal
Son computables los das de trabajo efectivo. En consecuencia, los das de ina-
sistencia injustificada, as como los das no computables se deducirn del tiempo de
servicios a razn de un treintavo por cada uno de estos das. Los conceptos compu-
tables por excepcin son los siguientes:
CUADRO N 1
TIEMPO DE SERVICIOS COMPUTABLE PARA CLCULO DE CTS
Licencia con goce de haber
Licencia sindical
Licencia por incapacidad para el trabajo (primeros 60 das)
Licencia por paternidad
Descanso vacacional
Descanso semanal obligatorio
Descanso en da feriado
Descanso pre y posnatal
Inasistencia por cierre de local por infraccin tributaria
Das no laborados por despido despus declarado nulo
Das no laborados por caso fortuito o fuerza mayor
Los das de huelga
Periodo de prueba
7
CONTADORES & EMPRESAS
NOCIN DE REMUNERACIN
Se considera como remuneracin computable para el clculo de la CTS, la remu-
neracin bsica y todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador (en
dinero o en especie), como contraprestacin de su labor (sin importar la denomina-
cin que se les d), siempre que sean de su libre disposicin.
(4) El desarrollo de este captulo estuvo a cargo del Dr. Luis Ricardo Valderrama Valderrama, especialista en derecho laboral.
(5) RODRGUEZ GARCA, Fernando. Compensacin por tiempo de servicios. Gaceta Jurdica, Lima, 2007, p. 7.
8
CTS. Anlisis Legal
01/Nov 30/Abr
01/May 31/Oct
CTS otorgada al cese del trabajador: Tal como habamos mencionado, los
trabajadores tienen derecho a recibir el monto devengado por CTS hasta la fecha
de su cese. Dicho monto debe ser pagado directamente por el empleador, dentro
de cuarenta y ocho (48) horas de producido el cese y con efecto cancelatorio. En
este caso, la remuneracin computable ser la vigente a la fecha del cese.
Es importante sealar que, en el caso de que las partes empleador y trabaja-
dor hayan pactado una reduccin de remuneraciones, la CTS deber ser calcula-
da teniendo en consideracin las dos remuneraciones, es decir, hasta la fecha de la
reduccin se deber calcular la remuneracin ms alta y por el tiempo de servicios
posterior se deber calcular el beneficio con el nuevo monto.
TIPOS DE REMUNERACIN
1. Remuneracin principal
La remuneracin principal o bsica es aquel monto fijo pactado por las partes como
contraprestacin por la labor efectuada por el trabajador. Su otorgamiento se encuentra
directamente relacionado con la prestacin de servicios; es decir, se otorga en funcin a
la medida horaria o mensual del trabajo. Al ser una remuneracin fija, puede ser cuanti-
ficable en dinero de manera proporcional al tiempo efectivo de labores.
9
CONTADORES & EMPRESAS
Por otro lado, hay que mencionar que existen casos en que los trabajadores per-
ciben una remuneracin irregular por la naturaleza de la prestacin, para lo cual hay
que examinar la situacin de los comisionistas y los destajeros.
CUADRO N 2
Un ejemplo claro de comisionista es el caso de los vendedores. Existen dos tipos de comisionistas:
Aquellos que perciben un bsico y, adicionalmente, el total de las comisiones ganadas
en el mes.
El bsico que no puede ser menor a la RMV es la contraprestacin
directa por el servicio efectuado y, las comisiones, sin perder su naturaleza remunerativa,
forman parte complementaria de la remuneracin principal.
COMISIONISTAS Aquellos que solo perciben comisiones. En este caso, la remuneracin principal del comi-
sionista se encuentra conformada por las comisiones que genere durante un determinado
periodo de tiempo.
As, pueden presentarse dos supuestos: a) que genere comisiones por un monto mayor a la
RMV, en cuyo caso no habra ningn problema porque el trabajador estara percibiendo por el
referido mes un monto mayor al mnimo, o, b) que genere comisiones por un monto menor
a la RMV, en cuyo caso el empleador se encontrara obligado a pagar por lo menos la RMV.
Son aquellos cuyo pago se efecta en relacin a las unidades de obra o pieza que hayan ela-
borado durante un periodo determinado. Un ejemplo claro sobre el particular se da en el caso
de los obreros que elaboran piezas de artesanas, pues ellos reciben un pago determinado por
cada pieza elaborada.
DESTAJEROS
Ahora bien, en la prestacin de servicios de los destajeros tambin pueden presentarse casos
similares a los sealados para el caso de los comisionistas, es decir, que por la prestacin de
servicios en el mes perciban un pago mayor o menor a la RMV. En tales casos, aplicarn las
mismas reglas mencionadas(6).
2. Remuneracin complementaria
La remuneracin complementaria es aquella que percibe el trabajador adicional-
mente a su remuneracin bsica y que forma parte de los pagos que percibe por la
prestacin del servicio o con ocasin del mismo. Es preciso sealar que dichas re-
muneraciones no derivan necesariamente de la prestacin ordinaria de trabajo sino
de otros factores que pueden estar relacionados con:
(6) Ibdem, p. 8.
10
CTS. Anlisis Legal
a) Remuneraciones regulares
Son remuneraciones regulares aquellas percibidas habitualmente por el traba-
jador aun cuando sus montos puedan variar en razn de incrementos u otros
motivos.
La Ley de CTS precisa que, excepcionalmente, tratndose de remuneraciones
complementarias, de naturaleza variable o imprecisa, se considera cumplido el
requisito de regularidad si el trabajador las ha percibido cuando menos tres (3)
meses en cada periodo de seis (6).
As, para su incorporacin a la remuneracin computable a efectos del pago de
beneficios tales como la compensacin por tiempo de servicios o las gratificacio-
nes de fiestas patrias y navidad, se debern sumar los montos percibidos y su
resultado se divide entre seis (6).
Cuando el periodo a liquidarse es inferior a seis (6) meses, segn el Reglamento
de la Ley de CTS, los montos percibidos se incorporan a la remuneracin compu-
table dividiendo el resultado de la suma de ellos entre el periodo a liquidarse.
b) Remuneraciones peridicas
Son remuneraciones peridicas aquellas que el trabajador percibe permanente-
mente segn un cronograma de entregas que puede ser mensual, semestral o
incluso anual.
As, para el pago de beneficios sociales tales como la CTS, se debern incorpo-
rar a la remuneracin computable segn se indica a continuacin:
Remuneraciones de periodicidad semestral: Dichas remuneraciones se
incorporan a la remuneracin computable a razn de 1/6 de lo percibido en
el semestre respectivo. Se incluye en este concepto a las gratificaciones por
Fiestas Patrias y Navidad.
Remuneraciones de periodicidad superior a seis (6) meses: Dichas re-
muneraciones se incluyen a la remuneracin principal a razn de 1/12 de lo
percibido en el semestre respectivo.
Remuneraciones de periodicidad superior a doce (12) meses: Estas
remuneraciones no se incluyen en la remuneracin computable.
11
CONTADORES & EMPRESAS
CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS
De acuerdo a lo establecido en los artculos 19 y 20 de la Ley de CTS, existe una
lista de conceptos considerados como no remunerativos para el pago de la CTS,
como son las gratificaciones extraordinarias, las utilidades, condiciones de trabajo y
otras que resumimos en el siguiente cuadro:
CUADRO N 3
CONCEPTOS COMPUTABLES PARA CLCULO DE CTS
Alimentacin principal en dinero S
Alimentacin principal en especie S
Comisiones o destajo S
Trabajo en sobretiempo 25 % y 35 % (horas extras) S
Trabajo en da feriado o de descanso S
Sueldo bsico S
Remuneracin vacacional S
INGRESOS
12
CTS. Anlisis Legal
Gratificaciones truncas NO
Gratificaciones extraordinarias NO
V. DEPSITO DE CTS
13
CONTADORES & EMPRESAS
depositaria de su CTS. Para tal fin, podrn escoger entre las entidades bancarias,
financieras, cajas municipales de ahorro y crdito, cajas municipales de crdito popu-
lar, cajas rurales de ahorro y crdito, as como cooperativas de ahorro y crdito a las
que se refiere el artculo 289 de la Ley N 26702, Ley General del Sistema Financie-
ro y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros.
Por ltimo, hay que recalcar que el trabajador deber elegir entre los deposita-
rios que domicilien en la provincia donde se encuentre ubicado el centro de traba-
jo, y solo en caso de no contar con uno, en los de la provincia ms prxima o de
ms fcil acceso.
Nota de inters:
14
CTS. Anlisis Legal
El empleador debe realizar el depsito de la CTS dos (2) veces al ao, dentro de
los primeros quince (15) das naturales de los meses de mayo y noviembre.
15
CONTADORES & EMPRESAS
CUADRO N 4
INFORMACIN DE LA LIQUIDACIN
Fecha y nmero u otra sea otorgada por el depositario que indique
que se ha realizado el depsito.
Nombre o razn social del empleador y su domicilio.
Nombre completo del trabajador.
Informacin detallada de la remuneracin computable.
Periodo de servicios que se cancela.
Nombre completo del representante del empleador que suscribe
la liquidacin.
MONTO A DEPOSITAR
16
CTS. Anlisis Legal
CUADRO N 5
En caso de que el empleador efecte un depsito insuficiente o diminuto, deber
DEPSITO INSUFICIENTE hacer el reintegro correspondiente, quedando obligado al pago de los intereses
correspondientes.
En caso de que el empleador efecte un depsito en exceso, es decir, por un monto
DEPSITO EN EXCESO mayor que el correspondiente al trabajador, podr compensarlo tanto el monto
real como sus intereses con el siguiente o siguientes depsitos, hasta agotarse.
Los incrementos de remuneraciones que signifiquen un reintegro en la CTS debe-
rn depositarse sin intereses dentro de los quince (15) das naturales posteriores
REINTEGROS a la fecha de la publicacin de la disposicin normativa, celebracin del convenio
colectivo, de la notificacin del laudo arbitral o de la fecha en que se hizo efectiva
la decisin unilateral del empleador.
1. Intangibilidad e inembargabilidad
Los depsitos de la CTS son intangibles e inembargables (salvo el caso de
demanda por concepto de alimentos) hasta el 50 % de su totalidad.
El abono de la CTS intangible solo procede al cese del trabajador cualquiera sea
la causa que lo motive, con las nicas excepciones de los retiros parciales de libre
disposicin y de la asignacin provisional en procedimientos de nulidad de despido.
Todo pacto en contrario es nulo.
2. Retiros parciales
Por otro lado, de acuerdo con la Ley N 29352, a partir de 2011 y hasta la extin-
cin del vnculo laboral, los trabajadores podrn disponer de sus cuentas individua-
les de CTS solo del 70 % del excedente de seis (6) remuneraciones brutas.
Para estos efectos, los empleadores debern comunicar a las instituciones finan-
cieras respecto del equivalente al monto intangible de cada trabajador.
17
CONTADORES & EMPRESAS
a disponer libremente del 100 % del excedente de cuatro (4) remuneraciones bru-
tas de los depsitos por CTS efectuados en las entidades financieras y que tengan
acumulados a la fecha de disposicin. Para tal efecto, se considerar el monto de la
ltima remuneracin del trabajador, y corresponder a los empleadores comunicar
a las instituciones financieras el monto intangible de cada trabajador.
CUADRO N 6
EVOLUCIN DE DISPONIBILIDAD DE CTS
Periodo Disponibilidad
Mayo 100 %
Ao 2009
Noviembre 100 %
Mayo 40 %
Ao 2010
Noviembre 30 %
70 % del excendente a
Ao 2011 en adelante
6 remuneraciones
100 % del excedente a
Desde 12 de ago. hasta 31 de dic. 2014
4 remuneraciones
18
CTS. Anlisis Legal
19
CONTADORES & EMPRESAS
CUADRO N 7
DEPSITOS DE CTS CONTINGENCIAS APLICACIN
Deudas de alimentos Se puede afectar
Prstamos ante el empleador o coopera-
Intangibilidad Puede respaldar
tivas de ahorro y crdito
Entidades bancarias Puede respaldar
Disponibilidad del 80 % para vivienda
No
Disponibilidad o terreno
Retiro del 50 % de la CTS No
20
CTS. Anlisis Legal
La falta grave, como es natural, debe estar tipificada en la ley. De ser el caso que
la demanda del empleador sea declarada fundada mediante sentencia consentida o
ejecutoriada, la indemnizacin que ordene pagar el Poder Judicial ser cubierta con
el total de CTS e intereses que fueron retenidos.
(9) GARCA MANRIQUE, lvaro y QUIROZ ESLADO, Luis. Manual prctico de documentos laborales. Editorial El Bho, Lima, 2012, p. 224.
21
CONTADORES & EMPRESAS
En todo caso, el empleador tendr que indagar sobre otros bienes de su extra-
bajador (vehculos, enseres, inmuebles, etc.) y, de ser el caso, solicitar judicialmen-
te su embargo para que complementariamente puedan garantizar el pago de la in-
demnizacin que de ser el caso se determine(10).
(10) GARCA MANRIQUE, lvaro. Remuneraciones y beneficios sociales. Gaceta Jurdica, Lima, 2014, pp. 69-70.
22
CTS. Anlisis Legal
TELETRABAJO
El teletrabajo se caracteriza por el desempeo subordinado de labores sin la pre-
sencia fsica del trabajador denominado teletrabajador, en el que mantiene vnculo
23
CONTADORES & EMPRESAS
Respecto a sus derechos y obligaciones, son los mismos establecidos para los
trabajadores del rgimen laboral de la actividad privada, por lo tanto para el clculo
de la CTS se seguirn los mismos pasos y clculos que para un trabajador a tiem-
po completo en una empresa privada.
TRABAJO A DOMICILIO
Es el que se ejecuta, habitual o temporalmente, de forma continua o disconti-
nua, por cuenta de uno o ms empleadores, en el domicilio del trabajador o en un
lugar designado por este, sin supervisin directa e inmediata del empleador. Este
tiene la facultad de establecer las regulaciones de la metodologa y tcnicas del tra-
bajo a realizarse.
- Remuneracin : 1 200,00
24
CTS. Anlisis Legal
Marco legal: Ley N 27986, Ley de los Trabajadores del Hogar, y su Reglamento,
aprobado por el Decreto Supremo N 015-2003-TR.
Caso prctico: Para una trabajadora del hogar que an contina laborando y
percibe este beneficio de manera anual. A fin del ao 2014 le corresponder 15 re-
muneraciones diarias, se le calcular de la siguiente manera:
RGIMEN MYPE
Es toda unidad econmica constituida por una persona natural o jurdica, bajo
cualquier forma de organizacin o gestin empresarial contemplada en la legisla-
cin vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extraccin, transfor-
macin, produccin, comercializacin de bienes o prestacin de servicios. As, pue-
den ser consideradas como microempresas las sociedades annimas cerradas, las
25
CONTADORES & EMPRESAS
Este rgimen fue creado en el ao 2003 mediante Ley N 28015 con la finalidad
de combatir la informalidad de las unidades productivas ms pequeas. En un prin-
cipio, dicho rgimen fue establecido de manera temporal, no obstante mediante el
Decreto Legislativo N 1086 ha sido modificado establecindose su carcter perma-
nente. Sabemos que los beneficios laborales para la micro y la pequea empresa
son reducidos, por lo tanto la CTS se otorga con un clculo especial.
a) Trabajadores de la microempresa
El rgimen laboral especial para la microempresa establece que los trabajadores
contratados bajo dicho rgimen no tendrn derecho al pago de la CTS (tampoco
a gratificaciones, pero si a 15 das de vacaciones anuales).
Marco legal: Se encuentra regulado por el TUO de la Ley de Impulso al Desa-
rrollo Productivo y al Crecimiento Empresarial, aprobado por el Decreto Supremo
N 013-2013-PRODUCE.
b) Trabajadores de la pequea empresa
Este rgimen otorga a sus trabajadores mayores beneficios laborales, dentro de
los cuales se encuentra la CTS. Se dispone que ser equivalente a 15 remunera-
ciones diarias por ao de servicios, hasta alcanzar un mximo de 90 remuneracio-
nes diarias.
Caso prctico: Para una trabajadora que ha laborado todo el periodo compu-
table del semestre mayo-octubre 2014.
- Remuneracin computable
(para determinar los 15 jornales) : S/. 1 625,00
26
CTS. Anlisis Legal
TRABAJADOR EXTRANJERO
La prestacin de servicios de los trabajadores extranjeros se encuentra sujeta al
rgimen laboral comn de la actividad privada. En consecuencia, les corresponde
los mismos derechos y beneficios que a los trabajadores nacionales sujetos al men-
cionado rgimen dentro de las limitaciones sealadas en su marco legal. En ningn
caso las remuneraciones, derechos y beneficios del personal extranjero sern me-
nores que los reconocidos a los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la acti-
vidad privada.
Para percibir este derecho se consideran los das efectivamente trabajados (no
se incluyen los das feriados, los dominicales, ni las faltas) y se consideran los des-
cansos mdicos debidamente acreditados hasta por 60 das al ao.
27
CONTADORES & EMPRESAS
Caso prctico: Para un operario que labor durante el ao 2014, con una jor-
nada de trabajo de 6 das a la semana. Se toman en cuenta los siguientes datos:
- Tiempo computable(14)
(Del 01/05/2014 al 20/08/2014) : 80 das
- Bonificacin unificada
de construccin : S/. 16,67
Su marco legal dispone que los trabajadores sujetos a este rgimen tendrn de-
recho a percibir una remuneracin diaria no menor a S/. 29,26 o mensual no menor
de S/. 877,90, siempre que estos laboren ms de cuatro horas diarias en promedio.
La remuneracin indicada incluye la CTS y las gratificaciones de Fiestas Patrias y
Navidad, por lo que no hay que realizar los depsitos de CTS de estos trabajadores.
(14) Solo se consideran los das efectivamente laborados, por lo tanto no cuenta el descanso semanal ni los feriados no laborados.
En forma excepcional se incluyen los periodos de descanso mdico, hasta por un mximo de 60 das al ao.
(15) No se incluye la Bonificacin unificada de construccin ni la bonificacin por movilidad.
28
CTS. Anlisis Legal
Marco legal: Para el caso del Rgimen Agrario, la normativa de la materia recae
en la Ley que aprueba las normas de Promocin del Sector Agrario, Ley N 27360
(31/10/2000) y su Reglamento, Decreto Supremo N 049-2002-AG (11/09/2002).
TRABAJADORES MINEROS
Las actividades mineras son las realizadas en los emplazamientos de superfi-
cie o subterrneos en los que se llevan a cabo labores de exploracin, desarrollo,
preparacin y explotacin subterrnea, a cielo abierto y placeres de minerales me-
tlicos; preparacin mecnica incluida la trituracin y molienda; clasificacin de no
metlicos; concentracin; lixiviacin o el lavado metalrgico del material extrado
metlico y no metlico; fundicin y refinacin.
TRABAJADORES PORTUARIOS
El trabajador portuario se encuentra comprendido dentro del rgimen laboral de
la actividad privada. En tal sentido, a estos trabajadores les corresponder percibir
todos los derechos y beneficios que perciban los trabajadores sujetos a dicho rgi-
men, con las particularidades de su propio rgimen.
29
CONTADORES & EMPRESAS
Marco legal: Ley del trabajo portuario, Ley N 27866 (16/11/2002), y el TUO de
su Reglamento aprobado mediante Decreto Supremo N 013-2004-TR (27/10/2004).
Caso prctico: Trabajador portuario que ces durante el ao 2014, con los
siguientes datos:
TRABAJADOR ARTISTA
En cuanto a este rgimen especial, hay que mencionar que la normativa del tra-
bajo del artista, intrprete y ejecutante (en adelante, artista) es aplicable a los artis-
tas en general, pero tambin puede ser aplicable a los trabajadores tcnicos relacio-
nados con labores artsticas, si optasen por acogerse a este rgimen.
Se considera artista a toda persona natural que representa o realiza una obra
artstica, con texto o sin l, haciendo uso de su cuerpo y habilidades, con o sin ins-
trumentos, que se exhiba o muestre al pblico, resultando una interpretacin y/o
ejecucin que puede ser difundida por cualquier medio de comunicacin o fijada en
soporte adecuado, creado o por crearse(17).
(16) DEMARTINI RIVERA, Fiorella. Clculos laborales ms frecuentes. ECB Ediciones, Lima, 2014, p. 25.
(17) CAMPOS TORRES, Sara Rosa. Regmenes laborales especiales. Editorial El Bho, Lima, 2009, p. 200.
30
CTS. Anlisis Legal
31
CONTADORES & EMPRESAS
TIPO DE
DEFINICIN
INFRACCIN
Leves Cuando los incumplimientos afecten a obligaciones meramente formales.
Cuando los actos u omisiones sean contrarios a los derechos de los trabajadores o se incumplan
Graves
obligaciones que trasciendan el mbito meramente formal, as como las referidas a la labor inspectiva.
Las que tengan una especial trascendencia por la naturaleza del deber infringido o afecten derechos o a
Muy graves
los trabajadores especialmente protegidos por las normas nacionales.
INFRACCIONES
Las empresas al incumplir con las obligaciones referentes a la CTS pueden incu-
rrir en las siguientes infracciones en materia de relaciones laborales:
Infracciones leves
No entregar al trabajador, en los plazos y con los requisitos previstos, copia del
contrato de trabajo, boletas de pago de remuneraciones, hojas de liquidacin de
compensacin por tiempo de servicios, participacin en las utilidades u otros be-
neficios sociales, o cualquier otro documento que deba ser puesto a su disposicin.
Infracciones graves
No depositar ntegra y oportunamente la compensacin por tiempo de servicios.
TIPO DE
BASE LEGAL INCUMPLIMIENTO
INFRACCIN
No entregar al trabajador, en los plazos y con los requisitos previstos, co-
pia del contrato de trabajo, boletas de pago de remuneraciones, hojas de
Art. 23.2 del Reglamen-
liquidacin de compensacin por tiempo de servicios, participacin en las
to de la Ley N 28806
utilidades u otros beneficios sociales, o cualquier otro documento que deba
Leve ser puesto a su disposicin.
No cumplir oportunamente con los deberes de informacin, hacia las enti-
Art. 23.8 del Reglamen-
dades depositarias, relativos a la disponibilidad e intangibilidad de los dep-
to de la Ley N 28806(18)
sitos por compensacin por tiempo de servicios.
Art. 24.5 del Reglamen- No depositar ntegra y oportunamente la compensacin por tiempo de ser-
Grave
to de la Ley N 28806 vicios.
(18) Numeral modificado por la nica disposicin modificatoria del Decreto Supremo N 008-2014-TR, publicado el 29/08/2014.
El Texto anterior era el siguiente:
23.8. No comunicar a las entidades depositarias de la CTS, el importe de las 6 ltimas remuneraciones mensuales brutas de sus
trabajadores al 30 de abril y al 31 de octubre de cada ao.
32
CTS. Anlisis Legal
SANCIONES
El clculo de las multas se realiza de acuerdo con la siguiente tabla:
MICROEMPRESA
33
CONTADORES & EMPRESAS
S subsana: concluye
el procedimiento
Inspector emite sancionador
requerimiento de
subsanacin Sin multa
Infraccin
Con posibilidad
a multa
No subsana: contina
actividad inspectiva
34
CTS. Anlisis Legal
(19) El Informe Final del Grupo Temtico sobre Predictibilidad y Jurisprudencia de la Comisin Especial para la Reforma Integral de la Ad-
ministracin de Justicia se encuentra publicado en la siguiente direccin web: <www.mpfn.gob.pe/descargas/ceriajus/>.
35
CONTADORES & EMPRESAS
X. MODELOS
(20) GARCA MANRIQUE, lvaro y QUIROZ ESLADO, Luis. Manual prctico de documentos laborales. Editorial El Bho, Lima, 2012, p. 190.
36
CTS. Anlisis Legal
Seores:
BANCO
Presente.-
De nuestra consideracin:
Atentamente,
Fecha y nmero u otra sea otorgada por el depositario que indique que se
ha realizado el depsito.
Nombre o razn social del empleador y su domicilio.
Nombre completo del trabajador.
Informacin detallada de la remuneracin computable.
Periodo de servicios que se cancela.
Nombre completo del representante del empleador que suscribe la liquidacin.
37
CONTADORES & EMPRESAS
(Nombre o razn social del empleador), domiciliado en (direccin del empleador), repre-
sentado por (nombre del representante del empleador), otorga a (nombre del trabajador),
constancia del depsito de su Compensacin por Tiempo de Servicios realizado el (fecha
del depsito), por el (los) siguiente(s) monto(s) y periodo(s):
TOTAL : S/.
MONTO DEPOSITADO : S/.
.............. .
Firma del representante del empleador Trabajador
38
CTS. Anlisis Legal
Seores
BANCO..
Presente.-
De nuestra consideracin:
Mediante la presente, solicitamos, al amparo del artculo 51 del TUO de la Ley de Compensacin por Tiempo de
Servicios (aprobado por Decreto Supremo N 001-97-TR), que se sirvan retener el total de los depsitos por con-
cepto de compensacin por tiempo de servicios (CTS) de titularidad de nuestro extrabajador, Sr.
El motivo obedece a que nuestra empresa iniciar acciones legales contra dicha persona por haber cometido falta gra-
ve que nos ha causado un severo perjuicio econmico, el cual nos debe ser resarcido. En ese sentido, el total de los
depsitos quedar retenido a las resultas del proceso judicial que iniciaremos en contra del mencionado extrabajador.
Oportunamente acreditaremos ante vuestra entidad financiera la interposicin de la demanda correspondiente.
Atentos saludos,
Sr. ..
Jefe de Personal
Empresa..
Seores
BANCO .
Presente.-
De nuestra consideracin:
Adjunto a la presente, encontrarn copia del cargo de presentacin de nuestra demanda de indemnizacin de daos y
perjuicios contra el Sr. . (Exp. N .-201; Juzgado de Trabajo de Lima), cuyos fondos de compensacin por
tiempo de servicios (CTS) han sido retenidos por vuestro banco conforme a nuestra carta fechada 15 de los corrientes.
Con la presente damos cumplimiento a lo dispuesto por el artculo 51 del TUO de la Ley de Compensacin por
Tiempo de Servicios (aprobado por Decreto Supremo N 001-97-TR), acreditando ante vuestra entidad el inicio de
la accin judicial.
Sin otro particular, quedamos de ustedes.
Atentamente,
Sr. ..
Jefe de Personal
Empresa.
39
CONTADORES & EMPRESAS
Sr.:
Gerente de Recursos Humanos de . (Nombre de la empresa)
Yo, .. con DNI N ........ solicito que el monto que me corres-
ponde por Compensacin por Tiempo de Servicios se deposite en el Banco/Caja
en moneda nacional/extranjera (indicar si desea en nuevo coles o en moneda extranjera)
.
Firma del trabajador
En caso de traslado del depsito de uno a otro depositario, el primero deber in-
formar al segundo, bajo responsabilidad, sobre los depsitos y retiros efectuados,
as como de las retenciones judiciales por alimentos, o cualquier otra afectacin que
pudiera existir.
40
CTS. Anlisis Legal
Sr.:
Gerente de Recursos Humanos de . (nombre de la empresa)
Pte.
Atentamente,
.
Firma del trabajador
DNI N
Presente.-
Estimados Seores:
Atentamente,
.
La Empresa
41
CONTADORES & EMPRESAS
(22) Conforme al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia se ampli por medio de la Ley N 29714, esta bonificacin extraordinaria
no tiene carcter remunerativo ni pensionable.
(23) El artculo 18 del TUO de la Ley de CTS dispone que las remuneraciones de periodicidad semestral se incorporan a la remuneracin
computable a razn de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo, incluyndose en dicho supuesto a las gratificaciones de
Fiestas Patrias y Navidad. En razn de ello, para el clculo de la CTS, deber promediarse la gratificacin correspondiente al semes-
tre computable entre seis.
42
CTS. Anlisis Legal
(24) Segn el TUO de la CTS, aprobado por D.S. N 001-97-TR, en su artculo 19 inc. e) indica que no se consideran remuneraciones compu-
tables el valor del transporte, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente cubra el res-
pectivo traslado.
43
CONTADORES & EMPRESAS
(25) El artculo 16 del TUO de la Ley de CTS, establece que las horas extras son remuneraciones complementarias de naturaleza variable
o imprecisa, las cuales sern computables para determinar la CTS, siempre que hayan sido percibidas cuando menos durante tres
meses en el semestre respectivo.
(26) El desarrollo de este captulo estuvo a cargo del CPCC Jorge Castillo Chihun.
44
CTS. Anlisis Legal
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
El beneficio por la Compensacin por Tiempo de Servicios de los trabajadores,
se reconoce como un pasivo, cuando es probable que de su pago se derive la sa-
lida de recursos que conlleven beneficios econmicos y su cuanta pueda evaluar-
se confiablemente.
Por aplicacin del prrafo 7 de la NIC 19, el beneficio de la CTS a los trabaja-
dores constituye un beneficio a corto plazo, puesto que ser cancelado dentro de
los doce (12) meses siguientes al cierre del periodo en el cual los trabajadores han
prestado sus servicios, por tal motivo, debe reconocerse el monto que se les adeu-
da por este concepto como gasto, salvo que, por excepcin, deba considerarse
como parte del costo, cuando el trabajador beneficiado realice labores propias del
rea de produccin.
DINMICA DE LA SUBCUENTA
Se registra:
DEBE HABER
El pago de las obligaciones acreditadas en esta cuenta, La CTS que corresponde al periodo de reconocimiento
por concepto de la CTS. de este beneficio.
PRESENTACIN EN EE.FF.
Con el propsito de una adecuada presentacin en los estados financieros, al
cierre del ejercicio, esta cuenta ser clasificada como otras cuentas por pagar den-
tro del pasivo corriente, de acuerdo con el numeral 1.306 del Manual para la Prepa-
racin de Informacin Financiera.
CASO PRCTICO
La empresa Los ngeles S.A.C. requiere reconocer el pasivo por el beneficio
de la CTS que corresponde a su administrador por el mes de abril de 2014, tenien-
do en cuenta que percibe una remuneracin mensual de S/. 3,500 al 30 de abril
de 2014 y que el monto provisionado al mes de marzo del mismo ao asciende a
S/. 1,724.30.
Dato adicional:
45
CONTADORES & EMPRESAS
Solucin:
Para tratar el caso planteado, el pasivo que se debe registrar en la divisionaria
4151 - Compensacin por tiempo de servicios, correspondiente al mes de abril del
semestre noviembre 2013 a abril 2014, se determinar aplicando el clculo siguiente:
- Ingreso al 30/04/2014 : S/. 3,500.00
- Asignacin familiar : 75.00
- 1/6 Gratificacin Navidad 2013 : 563.33
(S/.3,3806) S/. 4,138.33
=======
- CTS: S/. 4,138.3312x6 : S/. 2,069.16
Menos:
- Reconocido como gasto
al 31/03/2014 : ( 1,724.30)
- Importe por reconocer
como gasto : S/. 344.86
=======
Registro contable:
------------------------------------------------------------- x ------------------------------------------------------
62 Gastos de personal, directores y gerentes 344.86
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensacin por tiempo de servicio
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 344.86
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 Compensacin por tiempo de servicios
x/x Por el reconocimiento del pasivo por CTS del trabajador
Sr. xxx, correspondiente al mes de abril 2014.
------------------------------------------------------------- x ------------------------------------------------------
94 Gastos administrativos 344.86
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 344.86
x/x Por el destino de la CTS.
------------------------------------------------------------- x ------------------------------------------------------
Cuando se produce el pago mediante la transferencia a la cuenta del trabajador en una entidad
financiera, deber realizar el siguiente asiento:
------------------------------------------------------------- x ------------------------------------------------------
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 2,069.16
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 Compensacin por tiempo de servicios
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 2,069.16
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de la CTS del Sr. xxx., correspondiente
al semestre noviembre 2013 a abril 2014.
------------------------------------------------------------- x ----------------------------------
46
CTS. Anlisis Legal
47
CONTADORES & EMPRESAS
48
CTS. Anlisis Legal
49
CONTADORES & EMPRESAS
50
CTS. Anlisis Legal
51
CONTADORES & EMPRESAS
52
CTS. Anlisis Legal
Artculo 24.- El depsito deber ser efectuado por el empleador a nombre del
trabajador y, a eleccin individual de este, en moneda nacional o extranjera. En
este ltimo caso el empleador, a su eleccin, efectuar directamente el depsito
en moneda extranjera o entregar la moneda nacional al depositario elegido con
instrucciones en tal sentido, siendo de cargo del depositario efectuar la transac-
cin correspondiente.
Artculo 25.- Elegido el depositario el trabajador puede decidir que una parte de
la compensacin por tiempo de servicios se deposite en moneda nacional y otra
en moneda extranjera. Los depsitos, una vez efectuados, no pueden ser motivo
de convenio individual a cargo del empleador.
Artculo 26.- El trabajador puede disponer libremente y en cualquier momento el
traslado del monto acumulado de su compensacin por tiempo de servicios e inte-
reses de uno a otro depositario, notificando de tal decisin a su empleador. Este,
en el plazo de ocho das hbiles cursar al depositario las instrucciones corres-
pondientes, el que deber efectuar el traslado directamente al nuevo depositario
designado por el trabajador dentro de los quince das hbiles de notificado. La
demora del depositario en cumplir con el plazo establecido en el presente artculo
ser especialmente sancionada por la Superintendencia de Banca y Seguros.
Artculo 27.- En caso de traslado del depsito de uno a otro depositario, el pri-
mero deber informar al segundo, bajo responsabilidad, sobre los depsitos y
retiros efectuados, as como de las retenciones judiciales por alimentos, o cual-
quier otra afectacin que conforme a la presente Ley pudiera existir.
Artculo 28.- El depositario, a travs del empleador respectivo entregar a los tra-
bajadores el documento que acredite de acuerdo a ley, la titularidad del depsito.
Artculo 29.- El empleador debe entregar a cada trabajador, bajo cargo, dentro
de los cinco das hbiles de efectuado el depsito, una liquidacin debidamente
firmada que contenga cuando menos la siguiente informacin:
a) Fecha y nmero u otra sea otorgada por el depositario que indique que se ha
realizado el depsito;
53
CONTADORES & EMPRESAS
DEPOSITARIOS
Artculo 32.- Las empresas del sistema financiero donde puede efectuarse el
depsito son las bancarias, financieras, cajas municipales de ahorro y crdito,
cajas municipales de crdito popular, cajas rurales de ahorro y crdito, as
como cooperativas de ahorro y crdito a que se refiere el artculo 289 de la Ley
N 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Org-
nica de la Superintendencia de Banca y Seguros.
Las cooperativas de ahorro y crdito a que se refieren los numerales 2 al 7 de la
vigsimo cuarta disposicin final y complementaria de la Ley N 26702 pueden
ser depositarias de la Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) de sus
socios siempre y cuando cumplan con la regulacin que sobre la materia emita
la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones y cuenten con opinin favorable del adecuado cumplimiento de
dichas normas por parte del ente supervisor de dichas cooperativas.
El depsito se identifica bajo la denominacin Depsito Compensacin por
Tiempo de Servicios N () o Depsito CTS N ().
Artculo 33.- El trabajador tiene derecho a elegir un solo depositario. Tratndose
de depsitos a cargo del empleador a que se refieren los artculos siguientes, por
excepcin, una parte de la compensacin puede mantenerse con el empleador y
la otra en el depositario que elija el trabajador.
DEPSITOS A CARGO DEL EMPLEADOR
CONVENIOS INDIVIDUALES
Artculo 34.- A solicitud del trabajador, por excepcin y solo por convenio indivi-
dual se podrn sustituir total o parcialmente los depsitos que se devenguen por
un depsito que quede en poder del empleador por un plazo mximo de un (1)
54
CTS. Anlisis Legal
55
CONTADORES & EMPRESAS
En los casos a que se refiere el primer prrafo del presente artculo se presume,
salvo prueba en contrario, que el trabajador cuenta con el consentimiento corres-
pondiente para realizar tales actos. Para desvirtuar esta presuncin basta que el
cnyuge o conviviente que acredite su calidad de tal, lo manifieste por escrito al
empleador y al depositario.
Artculo 40.- La compensacin por el tiempo de servicios devengada al 31 de
diciembre de 1990, as como los depsitos de la compensacin por tiempo de
servicios y sus intereses slo pueden garantizar sumas adeudadas por los tra-
bajadores a sus empleadores por concepto de prstamos, adelantos de remune-
racin, venta o suministro de mercadera producida por su empleador, siempre
que no excedan en conjunto del 50 % del beneficio.
Igualmente, pueden garantizar los prstamos y sus intereses otorgados al traba-
jador por las Cooperativas de Ahorro y Crdito a que pertenece siempre que en
conjunto no exceda del lmite establecido en el prrafo anterior.
En los casos que estas acreencias deban ser garantizadas por los Depsitos CTS
y sus intereses, el empleador lo comunicar al depositario acompaando copia
del documento que acredite la garanta, para efectos del control respectivo.
Respecto de los depositarios, se pueden garantizar los prstamos y sus intere-
ses hasta con el 50 % de la compensacin por tiempo de servicios depositada y
sus intereses. Cualquier exceso es de cargo del depositario.
La violacin de estas normas ser especialmente sancionada por la Superinten-
dencia de Banca y Seguros.
Tratndose de los prstamos concedidos por los depositarios, su otorgamiento
en modo alguno limita el pago de los intereses que genera el depsito de la com-
pensacin por tiempo de servicios.
RETIROS AUTORIZADOS Y LMITES
Artculo 41.- El trabajador podr efectuar retiros parciales de libre disposicin
con cargo a su depsito CTS e intereses acumulados siempre que no exceda del
50 % de los mismos.
Artculo 42.- En ningn caso los retiros a que se refiere el artculo anterior podrn
exceder en su conjunto del 50 % del total de la compensacin por tiempo de ser-
vicios depositada y sus intereses computada desde el inicio de los depsitos. El
clculo se efectuar a la fecha en que el trabajador solicite al depositario el retiro
parcial. Tampoco proceder el retiro parcial si la cuenta CTS est garantizando los
conceptos permitidos por el artculo 40 en la medida que hayan alcanzado el lmite
antes previsto. Cualquier exceso es de cargo y responsabilidad del depositario.
NULIDAD DE DESPIDO.- ASIGNACIN PROVISIONAL
Artculo 43.- En caso de impugnacin de un despido nulo por cualquiera de las
causales previstas expresamente por la Ley, la compensacin por tiempo de
56
CTS. Anlisis Legal
57
CONTADORES & EMPRESAS
58
CTS. Anlisis Legal
59
CONTADORES & EMPRESAS
60
CTS. Anlisis Legal
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- La compensacin por el tiempo de servicios acumulado al 31 de di-
ciembre de 1990 se calcular de acuerdo a las normas vigentes a esa fecha con
las excepciones previstas en el presente Decreto Legislativo.
Segunda.- La fraccin del ao de servicios que pudiera resultar al 31 de diciem-
bre de 1990 se considerar por dozavos y treintavos.
Tercera.- Cada periodo de los establecidos en las Leyes Ns 23707 y 25223 se
calcular por separado; toda fraccin de ao, se calcular por dozavos y toda
fraccin de mes por treintavos.
Cuarta.- Tratndose del Ingreso Mnimo Legal a que se refiere el artculo 4 de la
Ley N 25223, este se indexar mensualmente en funcin al Ingreso Mnimo Legal
establecido por el Decreto Supremo N 001-90-TR del 8 de enero de 1990 (S/. 0.54)
aplicndose la variacin porcentual del ndice de Precios al Consumidor para Lima
Metropolitana fijado por el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.
El Ministerio de Trabajo y Promocin Social publicar mensualmente en el diario
oficial El Peruano los topes compensatorios aplicables.
Quinta.- La compensacin por el tiempo de servicio prestado por los trabaja-
dores obreros con anterioridad al 12 de enero de 1962 es igual a 15 jornales
por cada ao de servicio, la fraccin de ao que pudiera existir a dicha fecha se
computar por dozavos y treintavos segn corresponda.
Sexta.- Los empleadores irn entregando al depositario correspondiente, dentro
del primer semestre de cada ao a partir de 1991 y con efecto cancelatorio, la
compensacin por el tiempo de servicios acumulado al 31 de diciembre de 1990.
El empleador est facultado a efectuar depsitos con efecto cancelatorio dentro
del segundo semestre del ao, adicionalmente al que, de manera obligatoria,
debe realizar en el primer semestre.
La compensacin por tiempo de servicios ser actualizada con la remuneracin
vigente a la fecha de cada depsito. La misma se depositar en monto no menor
al que corresponda al pago de un ao de compensacin por tiempo de servicios,
del ms remoto al ms prximo, con carcter cancelatorio y en un plazo mximo
de diez aos contado a partir del 13 de marzo de 1991, inclusive.
Los periodos as cancelados no se volvern a computar para efectos de com-
pensacin por tiempo de servicios, mantenindose la antigedad solo para otra
clase de derechos que pudieran corresponder al trabajador de acuerdo a las
disposiciones legales vigentes.
Stima.- La remuneracin vigente a la fecha de cada depsito a que se refiere el
tercer pargrafo de la Disposicin Transitoria anterior, comprende el dozavo de
las gratificaciones percibidas durante el ltimo ao.
61
CONTADORES & EMPRESAS
62
CTS. Anlisis Legal
63
CONTADORES & EMPRESAS
Artculo 168.- Ser reprimido con pena privativa de libertad no mayor de dos
aos el que obliga a otro, mediante violencia o amenaza, a realizar cualquie-
ra de los actos siguientes:
1. Integrar o no un sindicato.
2. Prestar trabajo personal sin la correspondiente retribucin.
3. Trabajar sin las condiciones de seguridad e higiene industriales determina-
das por la autoridad. La misma pena se aplicar al que incumple las resolu-
ciones consentidas o ejecutoriadas dictadas por la autoridad competente; y al
que disminuye o distorsiona la produccin, simula causales para el cierre del
centro de trabajo o abandona este para extinguir las relaciones laborales.
Cuarta.- Sin perjuicio de las normas que dicta el Banco Central de Reserva del
Per, de acuerdo a su Ley Orgnica, las entidades depositarias a que se refiere
el artculo 32 podrn ofrecer a los depositantes comprendidos en esta Ley, Pro-
gramas crediticios vinculados a proyectos de casa-habitacin, agua, desage y
energa elctrica; as como proyectos individuales o colectivos para la creacin
o desarrollo de pequeas empresas y cooperativas de trabajadores dedicadas a
actividades industriales y de servicios.
Quinta.- La compensacin por tiempo de servicios, sus intereses, depsitos,
traslados, retiros parciales y total, estn inafectos o, en su caso exonerados, de
todo tributo creado o por crearse, incluido el Impuesto a la Renta hasta el 31 de
diciembre del ao 2000 y el creado por el Decreto Legislativo N 519. Igualmente
se encuentra inafecta al pago de aportaciones al Instituto Peruano de Seguridad
Social para los regmenes de Prestaciones de Salud, Accidentes de Trabajo y
Enfermedades Profesionales y para el Sistema Nacional de Pensiones.
Sexta.- Constituye obligacin del empleador capacitarse y capacitar a sus tra-
bajadores sobre la correcta aplicacin del presente Decreto Legislativo y su Re-
glamento.
Stima.- Habindose definido los conceptos de tiempo de servicios compu-
tables, as como las remuneraciones que integran o se excluyen de la remunera-
cin computable, los montos que se depositen en exceso se imputarn al siguiente
depsito, no constituyendo precedente para los que se efecten en el futuro, salvo
convenio o decisin unilateral del empleador que expresamente los incluyan.
Si se hubieren efectuado pagos diminutos, es de cargo del empleador efectuar
el reintegro correspondiente, siendo de aplicacin el artculo 56 de esta Ley.
64