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2 Guia Auditoria Ambiental PDF
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1. ANTECEDENTES .............................................................................................................. 1
1.1. Evolucin de los aspectos ambientales ........................................................................... 1
1.2. Base legal ......................................................................................................................... 2
2. AUDITORA AMBIENTAL .................................................................................................. 4
2.1. Concepto de auditora ambiental...................................................................................... 4
2.2. Tipos de auditoras ambientales....................................................................................... 4
2.3. Auditores ambientales ...................................................................................................... 4
2.4. Planificacin anual del control ambiental ......................................................................... 5
2.5. Orden de trabajo ............................................................................................................... 6
2.6. Notificacin de inicio a las mximas autoridades de las entidades auditadas e
instituciones relacionadas ................................................................................................ 6
2.7. Solicitud inicial de informacin ......................................................................................... 6
3. METODOLOGA DE LA AUDITORA AMBIENTAL ............................................................ 9
3.1. Primera etapa: diagnstico general y planificacin .......................................................... 9
3.1.1. Diagnstico general .......................................................................................................... 9
3.1.2. Planificacin.................................................................................................................... 11
3.2. Segunda etapa: desarrollo ............................................................................................. 12
3.2.1. Recopilacin de informacin .......................................................................................... 13
3.2.2. Muestreo estadstico ...................................................................................................... 14
3.2.3. Trabajo de campo ........................................................................................................... 14
3.2.4. Muestreos y anlisis de laboratorio ................................................................................ 15
3.2.5. Identificacin y jerarquizacin de los hallazgos ............................................................. 16
3.2.6. Comentarios, conclusiones y recomendaciones ............................................................ 17
3.3. Tercera etapa: comunicacin de resultados .................................................................. 17
3.4. Cuarta etapa: seguimiento ............................................................................................. 18
Anexo 1: Glosario de trminos
Anexo 2: Formatos generales
Anexo 3: Formatos especficos desechos
Anexo 4: Formatos especficos aguas residuales
Anexo 5: Bibliografa
Anexo 6: Base legal para auditoras ambientales con enfoque a temas de agua,
residuos slidos y lquidos, actualizada al 10 de julio de 2013. (archivo digital,
ver CD)
Anexo 7: Normativa legal (directorio digital, ver CD)
1. ANTECEDENTES
El pas, a tono con esta inercia mundial, suscribi tratados, convenios bilaterales y
multilaterales que involucraron compromisos de accin en el rea ambiental para el pas
y sus instituciones. Este inters trascendi a las esferas legislativas y de gobierno,
generndose entre los aos 70 y 80 legislacin principalmente orientada al control de la
contaminacin. La ausencia de una articulacin entre accin y control, entre otros
aspectos, provoc la desobediencia civil generalizada, haciendo evidente la
inaplicabilidad de los cuerpos legales diseados.
Las acciones legales para perseguir y sancionar por daos ambientales son calificadas
como imprescriptibles; y la responsabilidad por daos ambientales recae sobre el
operador y las servidoras o servidores responsables de realizar el control ambiental.
En este sentido, todo dao al ambiente, adems de las sanciones correspondientes,
implica la obligacin de restaurar integralmente los ecosistemas e indemnizar a las
personas y comunidades afectadas.
La gestin ambiental se desarrolla con recursos pblicos, los recursos naturales son
propiedad del Estado, por lo que la Contralora General del Estado, como institucin
garantista de la aplicacin de los derechos del buen vivir de los ciudadanos, hace de la
auditora ambiental gubernamental, un instrumento idneo para garantizar los
derechos de la naturaleza y el buen uso de los recursos estatales destinados a la
gestin ambiental, dentro de los cuales estn los recursos naturales que garantizan la
conservacin de la biodiversidad y el mantenimiento de los servicios ambientales.
La proteccin ambiental constituye un eje transversal, por lo cual, una auditora ambiental
puede combinar aspectos de los tres tipos de auditora, segn el alcance determinado en
la accin de control.
La Contralora General del Estado, dentro del marco del Plan Estratgico Institucional,
establece el Plan Anual de Control, en el cual se programan las auditoras de aspectos
ambientales atendiendo los siguientes criterios:
- Prioridad estratgica del control, relacionada con los ejes del Plan Nacional para el
Buen Vivir.
En otro tipo de modalidades de control, como las auditoras de gestin, los exmenes
especiales y la auditora de obras pblicas o de ingeniera tambin pueden incluirse el
enfoque ambiental y social, otorgndole globalidad a la evaluacin.
Los puntos sealados pueden ser objeto de un oficio circular, dirigido a todas las
instituciones comprendidas dentro del mbito de la Contralora General del Estado. Las
respuestas, debidamente procesadas, pueden ser una fuente importante de informacin
para los procesos de planificacin y control emprendidos (Ver el Formato 3 de los Anexos
2, 3 y 4 sobre la solicitud de informacin).
La presente gua se elabor en base a las orientaciones emitidas por el Grupo de Trabajo
de la INTOSAI sobre Auditoras Medioambientales, considerando los criterios aceptados
internacionalmente a travs de la Organizacin Internacional de Normalizacin ISO en las
series ISO 14.010, 14.011, 14.012 y 19.011, la revisin bibliogrfica, la experiencia
prctica tanto en la gestin ambiental, como en la ejecucin de auditoras ambientales a
los diferentes instituciones del sector pblico y privado.
- Evaluar el control interno ambiental, con aplicacin de las Normas de Control Interno.
3.1.2. Planificacin
ALCANCE.- Definicin del perodo a ser analizado, extensin y delimitacin del proceso,
actividad o proyectos a ser auditados, instituciones y unidades relacionadas con el
proceso. Descripcin de los criterios de seleccin y determinacin de la muestra.
En el caso de que la entidad auditada sea una organizacin de control, se debe analizar
la recaudacin y el destino de los fondos asociados con multas y tasas.
A los entes que tienen relacin con la gestin ambiental de la organizacin auditada, se
les puede solicitar reportes de cumplimiento normativo, y de ser el caso, la realizacin de
inspecciones conjuntas. Este mecanismo, permite manejar aspectos propios de la
auditora ambiental con un equipo limitado en cuanto a su composicin.
- Formularios de entrevistas.
- Verificar si las medidas para prevenir, mitigar, controlar y compensar las alteraciones
ambientales significativas han sido implementadas adecuadamente, y si stas
cumplieron el efecto preventivo deseado.
- Identificar factores que limitan la gestin del auditado, que se encuentran fuera de su
control, por depender de otra organizacin.
Los respaldos documentales obtenidos, los registros de las actividades realizadas, los
protocolos y ayudas tcnicas utilizadas, de ser el caso, deben ser certificados y
debidamente archivados en los papeles de trabajo, cuyo manejo debe responder a lo
establecido en las Normas Ecuatorianas de Auditora Gubernamental EAG 04.
Las recomendaciones son las acciones que se requieren para corregir los
incumplimientos detectados. En las recomendaciones puede establecerse la necesidad
de realizar investigaciones adicionales o de promover reformas en la reglamentacin
vigente.
El borrador del informe, revisado por el supervisor del equipo de control, se da a conocer
en la conferencia final.
- En los formatos 1, 1a, 2 incluir los nombres de todas las entidades consideradas
dentro del alcance.
- En el formato 3:
Una vez concluida la auditora, se sugiere realizar una autoevaluacin del proceso y los
resultados, a fin de identificar aspectos que pueden ser mejorados. Se recomienda
revisar los protocolos, formatos y ayudas tcnicas empleados a fin de corregirlos, en caso
de ser necesario, para que sean aplicados en acciones de control posteriores.
Una vez receptado el informe final aprobado por la Contralora General del Estado, las
instituciones auditadas debern elaborar un plan que permita aplicar las
recomendaciones emitidas, en el cual se determinarn las actividades necesarias, con
definicin de recursos, responsables, tiempos asignados. Este plan puede ser acordado
conjuntamente con el personal del auditado y constituir parte de los resultados de la
auditora ambiental. En funcin de esta planificacin, la Contralora General del Estado
disear las labores de seguimiento en la institucin auditada.
El mayor beneficio de los resultados del informe, para la entidad auditada, ocurre con el
cumplimiento de las recomendaciones. La Contralora General del Estado, puede evaluar
la efectividad de las recomendaciones emitidas a travs del seguimiento.