Aprovechamiento

indebido de subsidios

Pena

Conducta

Monto
Mnimo
Descripcin

Pena
accesoria
Tentativa

Obtencin
fraudulenta de
benficios
fiscales

3 aos y 6 meses a 9
1 a 6 aos
aos
Declaraciones engaosas, ocultaciones
maliciosas o cualquier otro ardid o engao
Se aproveche de
Obtiene
reintegros, recuperos,
reconocimiento
devoluciones o subsidisio para gozar de
nac., prov. O caba.
exencin,
reduccin,
reintegro, etc.

AR$ 400.000 (percibido

en subsidios en ejercicio
anual)
Debe tratarse de
retribuciones obtenidas
por ardid, engao y no
de de retribuciones por
pagos indebidos.

Alteracin de
registros y
adulteracin de
sistemas
informticos y
equipos
electrnicos

Insolvencia
Fiscal
Fraudulenta

Simulacin
dolosa de pago

2 a 6 aos

2 a 6 aos

1 a 6 aos

Con conocimiento
de un proc. Adm o
jud. De
determinacin de
oficio por tributos,
montos de s.s. o
para aplicacin de
sanciones,
provoca
insolvencia propia
o ajena.

Simula el pago de
ob. Tributarias o
de s.s. o x la
aplicacin de
sanciones
tributarias con
registraciones o
comprobantes
falsos o ardid o
engao

Disimula una
real situacin
fiscal del
obligado,
sustrae,
suprime, oculte
o adultere o
inutiliza los
registros o
soportes
documentales o
informticos
fisco nac. CABA,
o prov.

Formar o
organizacin o
asociacin
compuesta por 3 o
ms personas que
habitualmente
destinada a cometer
cualquiera de los
delitos de la ley
24.679.

El que provoca la
insolvencia debe
conocer la
iniciacin del
procedimiento.
Debe existir la
notificacin del
procedimiento.

El ardid que
significan los
fingimientos de
pago y los
mismos son
burdos o
fcilmente
detectables, no
configuran delito.

El propsito es
daar la fe que
merecen las
fuentes
documentales o
informticas que
sirven al fisco.

Debe ser un hbito o

costumbre cometer
los delitos
tipificados por la ley
24.679.

Asociacin ilcita
fiscal

3 aos y 6 meses a 9
aos

Obtiene la
liberacin del
pago, total o
parcial, retardo en
su vencimiento.
No es necesaria la
concrecin del
beneficio.

Prdida del beneficio e imposibilidad de

gozar de beneficios fiscales por el plazo
de 10 aos.

Jefe u organizador,
la pena mnima es
de 5 aos.
Se comienza a

insolventarse
pero se
interrumpe el
proceso por cir.
Ajenas al autor.
Art. 13: las escalas penales se incrementarn en un tercio del mnimo y del mxima, para el funcionario o empleado pblico que en
ejercicio de sus funciones, tmase parte de los delitos previsto en la ley.
Incluye a los empleados, para punir no solo a los ms encumbrados.
Sanciones a las Personas Jurdicas (Art. 14)
Delito cometido en nombre o con ayuda de una Persona de Existencia Ideal, o un ente que a pesar de no tener calidad de sujeto
de derecho las normas le atribuyan condicin de obligado la plena se le aplicar los directores, gerentes, sndicos,
miembros del consejo de vigilancia, administradores, mandatarios, representantes, autorizados que hubiesen
intervenido en el hecho punible, inclusive cuando el acto que hubiera servido de fundamento a la representacin sea ineficaz.
Penas que se imponen a la entidad:
1. Multa de 2 a 10 veces de la deuda verificada.
2. Suspensin total o parcial de las actividades, mx. 5 aos.
3. Suspensin para participar en concursos o licitaciones estatales de obras y servicios pblicos o en cualquier otra activdad
vinculada con el Estado, mx. 5 aos.
4. Cancelacin de la personera cuando se hubiera creado slo a los efectos de cometer el delito.
5. Prdida o suspensin de los beneficios estatales que tuviere.
6. Publicacin de extracto de la sentencia condenatoria a costa de la persona de existencia ideal.
Acumulacin de sanciones administrativas y penales
Art. 17 Ley 24.679
Las penas establecidas por esta ley son impuestas sin perjuicio
de las sanciones administrativas fiscales.
Inconstitucional: nem bis in idem

Cdigo Penal (Art. 54 a 56)

Las leyes tributarios no contienen previsiones para El caso de
concurso de infracciones. Entonces, si ambas sanciones fueren
del orden de la defraudacin o de la omisin de tributos,
deber aplicarse la de mayor gravedad. En cambio, si la ilicitud

fuere por actos de distinta naturaleza, una violacin de

deberes formales y una omisin de defraudacin, las sanciones
son independientes.