Docente

Jorge Oliverio Suaza Arcila

IVA
ES EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CREADO EN 1986 EN EL GOBIERNO DE BELISARIO BETANCUR, CON TARIFA DEL 6%.
EN QUE LADO DEL BALANCE ESTA EL IVA?
ESTA EN EL GRUPO DE LOS PASIVOS, EN LA CUENTA 2408.
ES DECIR EN EL PUC, EXISTE UNA CUENTA EXCLUSIVA PARA EL IVA, LA CUAL SI
AL FINAL DEL BIMESTRE ARROJA SALDO CREDITO, ES UN VALOR A PAGAR A LA DIAN
SI DICHA CUENTA ARROJA UN SALDO DEBITO, ES UN SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE.
CUNTOS REGIMENES DE IVA EXISTEN?
Existen 2 regimenes del Iva que son : El rgimen comn y el rgimen simplificado
Regimen comn:
Pertenecen a este rgimen:
a) Todas las personas Juridicas, que comercialicen produzcan articulos ( servicios ),
Gravados, exentos excluidos ( Si todos son excluidos se presenta en ceros ).
b) Aquellas Personas Naturales que tienen un nivel de patrimonio y de ingresos
por encima de los topes establecidos para el rgimen simplicado.
Reg simplif ( 499 E.T ): ao gvble 2005: patrimonio bruto $89.183.000 ingresos $66.888.000
Todos las empresas responsables del rgimen comn, deben presentar
declaracion bimestral del Iva, asi sea en ceros. Es decir si en dicho periodo
no hubo transacciones de compra y venta de articulos servicios, la
declaracion bimestral del Iva, se debe presentar en ceros.
Rgimen Simplificado:
Pertenecen a ste rgimen todas las personas naturales, que aunque produzcan
comercialicen un bien un servicio gravado con Iva, cumplen la totalidad de los
siguientes requisitos art 499 Estatuto Tributario.
Que a dic 31/2005, su Patrimonio bruto sea inferior a 89.183.000
Que a dic 31/2005, el monto de las consignaciones bancarias no supere los 89.183.000
Que a dic 31/2005 sus ingresos brutos sean inferiores a 66.888.000
Que tenga mximo un establecimiento de comercio, oficina sede.
Que no sean usuarios aduaneros.
Para los agricultores y ganaderos el lmite de patrimonio bruto ( ao 2005) son $111.479.000
Obligaciones del rgimen simplificado:
Inscribirse en el RUT
Exhibir el RUT en lugar visible, donde conste que pertenece al rgimen simplificado.
entregar fotocopia del RUT cuando realice transacciones ( Por una sola Vez ).
No facturar cobrar Iva en sus operaciones.
No presenta declaracion del Iva, Ni siquieras en ceros.

CUL ES LA TARIFA DEL IVA?

APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA

Pgina 1

Docente
Jorge Oliverio Suaza Arcila

La tarifa mas comn es el 16%, ( art 468 E.T ) pero existen bienes y servicios gravados con
tarifas del 2%, 5 %, 10% , 25% y 35% etc,,,
SERVICIOS gravados Con tarifa del 10% art 468-3
Arrendamiento de inmuebles excepto si es para vivienda,exposiciones y muestras artesanales.
Scio de Aseo, Vigilancia , empleos temporales sobre AUI ( Admon, utilidad e imprevistos)
Igualmente coop de trabajo asociado.
Medicina prepagada, Plizas de Salud, scio de clubes sociales, servicio hoteleria, Gimnasios,
Scio de alojamiento en hoteles, gimnasios, comisiones de bolsa
SERVICIOS gravados Con tarifa del 20% art 468-3
Servicio de telefonia celular.
SERVICIOS gravados Con tarifa del 16% art 468-3 paragrafo 4
Restaurantes, cafeterias, panaderias y galleterias.
BIENES gravados Con tarifa del 2% Art 468-2 E.T
Animales vivos de especia bovina,porcina, ovina, caprina, gallinas y aves domesticas vivas
Peces vivos excepto los ornamentales.
BIENES gravados con Iva del 10% Art 468-1 E.T
Estatuto Tributario. Entre otros: Caballos, asnos, mulas,
Trigo, Avena, Todas las harinas cereales, Almidones,fculas, Habas de soya
Azucar de caa, Embutidos y productos similares, Atun y sardinas enlatadas.
Pastas alimenticias, productos de panaderia, etc,,,
Nuez y almendra de Palma, Semillas para caa de azucar, Aceite crudo de palma.
fibras de algodn.
BIENES gravados Con tarifa del 16% Art 469, 474,475
Taxis, vehiculos para transporte de 10 pnas mas, ambulancias,mortuorios, los carros de
3 ruedas, motos de hasta 185.cc
Derivados del petroleo, petroquimicos, gasolina etc,,,,art 474
Cerveza 16% art 475
BIENES gravados Con tarifa del 20% y el 35% Art 471,473
Vehiculos automviles de hasta 1400 cc
Vehiculos para el transporte de mercancia cuyo peso bruto sea inferior a 10.000 libras.
Motocicletas y ensambladas en el pais de hasta 185 cc etc,,,
BIENES EXENTOS EXCLUIDOS DEL IVA.
Libros y Revistas Articulo 478 E.T
Gran cantidad de articulos de la canasta familiar son exentos ver lista en el Art 424, 425 y 477
del Estatuto Tributario (E.T)
Bienes procedents del exterior,( donados) para salud, deporte, educacin, investigacin Art 480
Otros Bienes art 481
SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IVA
Servicios medicos, odontolgicos,hospitalarios,clnicos, transporte pblico terrestre fluvial,
maritimo y areo, transporte de carga ( Fletes ) terrestre, fluvial, maritimo y aereo, Art 476 E.T
Plizas de seguro art 427 y la importacion de premios art 423-1 ,

APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA

Pgina 2

Docente
Jorge Oliverio Suaza Arcila

EXPORTACIONES: ( EXENTAS DE IVA )

Todos los bienes que se exporten son exentos de Iva, al Igual que los bienes que se vendan
a las comercializadoras Internacionales ( C. I ) siempre y cuando se demuestre la exportacion,
acreditando el "CP" que lo debe expedir la respectiva C.I como garantia de que se export.
Articulo 479, 481 E.T
IMPORTACIONES QUE NO PAGAN IVA
Es una lista grande que est en el articulo 428 del E.T

Y EN LOS DESCUENTOS POR PRONTO PAGO, COMO OPERA EL IVA?

El iva en los descuentos por pronto pago, no opera. Es decir en un descuento por pronto
pago , no se tiene en cuenta el Iva.

PRORATEO DEL IVA : Ver articulo 490 E.T

APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA

Pgina 3

Instructor Jorge Oliverio Suaza Arcila

RESUMEN :

RETENCION EN LA FUENTE
Es la forma como el estado, le cobra a las empresas y a los particulares, de forma anticipada
el impuesto de renta.
Por el momento, trabajaremos conjuntamente, iva y retencin en la fuente, mas adelante
incluiremos el tema del reteiva, cuando veamos los conceptos.
EN QUE LADO DEL BALANCE ESTA LA RETENCION EN LA FUENTE ?
A. En el grupo de los activos, dentro del grupo de anticipo existe una cuenta por cobrar, denominada retencin en la fuente. Dicha cuenta es de naturaleza Debito y, se aumenta cada que
me retengan en las ventas de bienes servicios que yo realizo. Su cdigo es 135515
En resumen: En las ventas de bienes servicios, me retienen y, se genera una CxC llamada
anticipo retencin en la fuente. ( 135515 )
B. En el lado derecho del Balance existe una CxP a la Dian, llamada retencin en la fuente
Dicha cuenta se aumenta cada que yo le retengo dinero a una empresa un particular, por
la compra de bienes y servicios. Dichos codigos inician por 2365 en el PUC.
Las retencines en la fuente que yo hago, se las debo pagar a la Dian en el mes inmediatamente siguiente, por medio de un informe llamado "Declaracin de retencin en la fuente"
En resumen: En las compras de bienes servicios yo retengo, generando una CxP a la
Dian, que ser pagada en el mes siguiente
Las retenciones en la fuente hecha en las compras todas empiezan por 2365 en el PUC
QUINES PUEDEN HACER RETENCION EN LA FUENTE QUIENES PUEDEN RETENER?
Todas las empresas ( personas juridicas ), entidades territoriales ( Municipios y Deptos), y
slo aquellos particulares ( personas naturales ) que a dic 31/2005 hallan obtenido ingresos
patrimonio bruto, mayores a $596.135.000 ( ao grvble 2005, para presentar en el 2006 ).
A QUIENES NO SE LES PUEDE RETENER APLICAR RETENCION EN LA FUENTE ?
1. A las personas Juridicas ( empresas ) que pertenezcan al rgimen especial del impuesto
a la renta, ( articulo 19, 22 y 23 del Estatuto Tributario )
ellas son: las instituciones educativas vigiladas por el ICFES,
los Bancos y corporaciones Financieras, las cooperativas,las ligas deportivas, las juntas de
accion comunal, las urbanizaciones unidad cerrada. Los municipios y deptos, las entidades
sin animo de lucro, y las entidades del sector pblico.
2. A las personas Juridicas ( empresas ) que estando obligadas a practicar retencion en la
fuente, solicitarion autorizacin a la DIAN para ser autoretenedores, es decir nadie les
puede retener. Pero ellas si pueden retener.
Estas empresas pueden retener cuando compran un bien un servicio pero
cuando realizan una venta nadie les puede retener.
En dicho caso al asiento contable de la venta se le agrega el siguiente registro:

Pgina 4 de 40

Instructor Jorge Oliverio Suaza Arcila

Retefuente Por cobrar ( anticipos ) codigo 135515 DEBITO

Retefuente por pagar codigo 236575 CREDITO
RESUMEN:
Cada que compro, hago retencin en la fuente ==>Nace una CxP a la Dian, los cdigos inician x 2365
Cada que vendo, me hacen retencin en la fuente ==>Nace una CxC a la Dian, su cdigo es 135515

PROCEDIMIENTO CONTABLE RETENCION EN LA FUENTE:

A. En las compras de bienes servicios:
CODIGO
Compras Gastos
Iva por Pagar ( 16% )
Retencion en la Fuente X pagar
CxP Proveedores Bancos

6205/51/52
240801
2365XX
220501/111005

DEBITO
XXXX
XXXX

CREDITO

XXXXXX
XXXXXX

B.En las ventas de bienes servicios :

Bancos / C x C
Retefuente X Cobrar- Anticipos
Iva Por Pagar 16%
Ventas ingresos ( 4135 )

11005 / 130505

135515
240802
4135XX

DEBITO
XXXX
XXXX

CREDITO

XXX
XXX

C. Cuando LE COMPRO a una empresa que es autoretenedora

Compras ( Gasto si es un servicio 620501

Iva Por Pagar 16%
240801
Retencion en la fuente X pagar
236540
Proveedores por Pagar ( Bancos ) 220501-111005

DEBITO
$XXXX
$XXXX

CREDITO

$CERO
$XXX

D. Cuando LE VENDO a una empresa que es autoretenedora

Ellos si me pueden retener dinero, veamos:
DEBITO
CREDITO
Caja Clientes x Cobrar
$XXXX
110505-1305
Retefuente x Cobrar-anticipos
$XXXX
135515
Iva por pagar 16%
$XXXX
240802
Ventas Ingresos ( 4135 )
$XXXX
4135XX

Pgina 5 de 40

Porque no se deja retener

Instructor Jorge Oliverio Suaza Arcila

TARIFAS PORCENTAJES PARA RETENER EN LA FUENTE : ( 2006 )

CONCEPTO

BASE

Tarifa %

545,000

3.5

Honorarios, comisiones sin vinculo laboral-Pnas Jdcas

11.0

Honorarios-comisiones a Pnas naturales ingresos

10.0

78,000

1.0

545,000

3.5

4.0

Empresas de Aseo y Vigilancia

78,000

3.0

Servicios en general, ( no declarantes ).

78,000

6.0

Servicios en general, ( declarantes ).

78,000

4.0

2.0

545,000

3.5

78,000

1.0

7.0

74,000

50%(IVA)

545,000

50%(IVA)

10%(IVA)

545,000

1.0

1.5

4,080,000

20.0

952,000

20.0

1,895,000

ver tabla

0.0

Compras de productos agropecuarios

1,848,000

1.5

Compra de Caf

3,128,000

0.5

545,000

0.1

Compras y otros ingresos ( ART 401 E.T)

Transporte de carga terrestre Nal ( Fletes terrestres )

Arrendamiento de bienes raices ( Edificios, casas, locales)
Arrendamiento de vehicul, equipos etc,, Diferentes a NMUEBLES )

Servicios por empresas temporales

Transporte terrestre de pasajeros
Transporte aereo maritimo
Intereses pagados a terceros ( No Entidades Financieras)
RETENCION SOBRE IVA EN SERVICIOS
RETENCION SOBRE IVA EN COMPRAS DE ARTICULOS
RETENCION-IVA COMPRAS CON TARJETAS DEBITO Y CREDITO
Compras inmuebles,vehiculos,contratos construccion
Cesantias ( no retiene en ningun caso)
Compras con tarjetas de crdito y Dbito ( Ley 633/2000)
Indemnizacin Laboral ( Art 401-3 ET)
Loterias rifas y similares
Pagos Laborales gravados
Ingresos provenientes del exterior. Art 69 Ley 863/2003

Compras de combustibles y derivados del petroleo

Pgina 6 de 40

Instructor Jorge Oliverio Suaza Arcila

EJEMPLOS RESUELTOS DE RETENCION EN LA FUENTE

SIN TENER EN CUENTA AUN LA RETENCION SOBRE IVA VEAMOS LOS SIGUIENTES
EJEMPLOS Y EJERCICIOS :

La compaa "Los tecnologos Ltda" perteneciente al regimen comn, no autoretenedor , se

dedica a la comercializacin de electrodomesticos, utiliza el sistema de inventario periodico y,
Realiz en el mes de Junio de 2005,
las siguientes transacciones , con las cuales usted debe :
1. Realizar los asientos en el libro diario 2. Determinar cuanto se le debe a la Dian por concepto de retencion en la fuente.
Junio 1 : compr mercancias por valor de $600.000 + IVA segn factura #1015 de la firma
"Los expertos Ltda" pag de contado con cheque del Banco de Bogot.
CUENTA
Compras de mercancia
Iva por pagar ( 16% )
Retefuent x Pagar- compras 3.5%
Bancos

codigo PUC DEBITO

620501
240801
236540
111005

CREDITO

600,000
96,000
21,000
675,000

Junio 2: Pag servicio de asesoria juridica a la Firma "Abogados Ltda" los cuales enviaron
factura #5001 cobrando honorarios, Por asesoria al Gerente Administrativo
por valor de $2.000.000 + IVA 16% Se pag con cheque del Banco de Bogota
CUENTA
Gasto asesoria Juridica
Iva por Pagar 16%
Retefuente x Pagar- x honorarios 11%
Bancos

codigo PUC DEBITO

511025
240801
236515
111005

CREDITO

2,000,000
320,000
220,000
2,100,000

Junio 5: Le lleg Factura #003 de la firma "Transportes Ltda" cobrandole transporte de

paquetes desde Bogot hasta Medelln as :
Valor Transporte de Paquetes .....
40,000
Servicio exento de IVA:
Pago de contado con cheque.

Pgina 7 de 40

Instructor Jorge Oliverio Suaza Arcila

CUENTA
Gastos por transp. Fletes y acarreos
Bancos

codigo PUC DEBITO

523550
111005

CREDITO

40,000
40,000

Nota: obsrvese que no se le aplic retencin en la fuente por concepto de fletes del
1% porque no cumpli la base para el ao 2006, que para este concepto es de $78.000

Junio 6: Le lleg la factura # 3545 de la empresa "Tecnicos S.A" cobrndole servicio

de Mantenimiento a los computadores de Contabilidad por valor de $300.000
Pag con cheque
CUENTA
codigo PUC DEBITO
CREDITO
Gasto de Admon - Mantenim. Computadores
Iva x pagar 16%
Retefuente x Pagar -Servicios 4%
Bancos

514530
240801
236525
111005

300,000
48,000
12,000
336,000

Junio 8: Compro Mercancias por valor de $4.000.000 segn Factura 5878 de la firma
"Los negociantes Ltda" los cuales son autoretenedores. IVA DEL 16%. Pag con cheque
CUENTA
Compras de mercancia
Iva por pagar 16%
Retefuente x Pagar
Bancos

codigo PUC DEBITO

620501
4,000,000
240801
640,000
236540
220501

CREDITO

CERO
( autoreten)
4,640,000

Junio 9: Vendi mercancias a la empresa "El turco Ltda" segn factura 6978 por
Valor de $20.000.000+ IVA 16% A credito a 30 dias
CUENTA
Clientes por Cobrar
Retefuente x Cobrar-anticipos 3.5%
Iva x pagar 16%
Ventas Ingresos

codigo PUC DEBITO

CREDITO
130505
22,900,000
135515
700,000
240801
3,664,000
413536
20,000,000

Pgina 8 de 40

Instructor Jorge Oliverio Suaza Arcila

Junio 10 :
Vendi mercancias a la empresa " Los negociantes Ltda" los cuales son autoretenedores,
segn factura 8778 por valor de $30.000.000 mas IVA 16%. Esta venta fu a credito a 30 dias
CUENTA
codigo PUC DEBITO
CREDITO
Clientes por Cobrar
130505
33,750,000
Retefuente x Cobrar-anticipos 3.5%
135515
1,050,000
Iva x pagar 16%
240801
4,800,000
Ventas Ingresos
413536
30,000,000
"No olvidemos que el autoretenedor no se deja retener, pero l si puede retener.

Junio 12:
Le lleg factura de "Coordinadora Mercantil" cobrndole scio de Flete Bogota-Medellin,
Por valor de $400.000 ( Exentos de Iva). Pag con cheque.
Gastos de Ventas
Retencion en la fuente Por scios 1%
Bancos

533550
236525
111005

400,000
4,000
396,000

Junio 30:
Le lleg factura de "Arrendamientos Ltda" por valor de $3.000.000 por concepto de Arriendo
de las oficinas administrativas, Pag con cheque. ( 100% Admon)
Gastos administrativos-ariiendo
Iva en arriendo 10%
R/fuente scios 3.5%
Bancos

512010
240805
236525
111005

3,000,000
300,000
105,000
3,195,000

RESPUESTA SE LE DEBE A LA DIAN POR CONCEPTO DE RETENCION EN

LA FUENTE LA SUMA DE : ( sumar la cuenta 2365xx )
Observese que no se tiene en cuenta la cuenta 135515 ( Retencion en la fuente x cobrar) porque
esta cuenta se liquida es al cierre del ao, para rebajar el impuesto sobre la renta.

Pgina 9 de 40

Docente
Jorge Oliverio Suaza Arcila

RESUMEN:

RETENCION SOBRE IVA ( RETEIVA)

Es un cobro anticipado del Impuesto a las Ventas,
creado por la Ley 223-1995
EN QUE LADO DEL BALANCE ESTA LA RETENCION SOBRE IVA?
A. En el grupo de los activos, dentro del grupo de anticipo existe una cuenta por cobrar, denominada retencin sobre IVA. Dicha cuenta es de naturaleza Debito y, se aumenta cada que
me retienen sobre iva en las ventas de bienes servicios que yo realizo. Dicha CxC me la descuento en la declaracin del Iva ( cuenta 135517 ) del bimestre-siguiente
El saldo de la cuenta 135517 lo traslado a la cuenta 2408, donde creo una
cuenta auxiliar llamada "retencin sobre Iva que me practicaron" y dicho valor es el que v
en el formulario de Iva

En resumen: En las ventas de bienes servicios, me retienen sobre Iva y, se genera

una Cx C denominada, Iva retenido-anticipos ( Db ) cuenta 135517

B. En el grupo de los pasivos del Balance existe una CxP a la Dian, Iva retenido 236701
Dicha cuenta se aumenta cada que yo le retengo sobre Iva a una empresa un particular,
por la compra de bienes y servicios.
Las retencines sobre iva que yo hago, se las debo pagar a la Dian en el mes inmediatamente siguiente, por medio de un informe llamado "Declaracin de retencin en la fuente"

En resumen: En las compras de bienes servicios yo retengo sobre iva, generando una CxP
a la Dian, que ser pagada en el mes siguiente

QUIENES PUEDEN RETENER SOBRE IVA?

Las entidades territoriales ( Municipios y deptos ), los contribuyentes del rgimen comn que
son grandes contribuyentes,

EXCEPCION:
Cuando un Gran contribuyente un regimen comun no gran contribuyente realiza compras al
regimen simplificado, debe asumir la retencion sobre iva, para ello realiza un
asiento interno. Art 437-2 E.T
Db 240860 ,==> se la descuenta en el iva
Cr 236702 .==>lo paga en el formulario r/fte

Pgina 10 de 40

Docente
Jorge Oliverio Suaza Arcila

A QUIENES NO SE LES PUEDE RETENER SOBRE IVA?

A los grandes contribuyentes, a las entidades territoriales ( Mpios y Deptos), y al regimen simplificado.
entre grandes contribuyentes no se pueden practicar retencion sobre Iva
entre contribuyentes del regimen comun no grandes contribuyentes, no se pueden practicar
retencin sobre Iva.
Slo los grandes contribuyentes y los Mpio le pueden aplicar retencin sobre Iva a los del
regimen comun que no son grandes contribuyentes.
CUL ES EL PORCENTAJE DE RETENCION SOBRE IVA?
Es el 50% del Valor facturado como IVA. Es decir si el bien servicio no est gravado con
Iva No procede la retencin sobre IVA:

CULES SON LOS TOPES O LA BASE A PARTIR DE LA CUAL SE PUEDE RETENER

SOBRE IVA?
AO 2006:
Base
En compras de Bienes
545,000
En compras de servicios
74,000
En tarjetas Debito y Credito 10% sobre el Iva Ley 633/2000, DR 382/1996 art 1

PROCEDIMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO.

Para ello debemos memorizar la siguiente clave :
Entre grandes contribuyentes no se aplican retencion sobre iva
entre contribuyentes del regimen comun no grandes contribuyentes, no se aplican
retencion sobre iva.
Si existe una operacin entre el regimen comun no gran contribuyente y un regimen
simplificado, el regimen comun debe realizar asiento interno sobre reteiva.

A. Si soy regimen comun gran contribuyente y le compro a un regimen

comun no gran contribuyente.
Compras Gastos ( Si es un servicio )
Iva por Pagar ( 16% )
Retencion en la Fuente X pagar ( 2365 )
Iva retenido x pagar 236701 (50%IVA)
CxP Proveedores Bancos

DEBITO
XXXX
XXXX

CREDITO

XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX

Pgina 11 de 40

Docente
Jorge Oliverio Suaza Arcila

B. Si soy regimen comun ( Gran no gran contribuyente ) y le compro a un

simplificado, una mercancia que est gravada con IVA.
( Recuerde que el regimen simplificado nunca cobra IVA ).

Compras ( gasto si es un scio)

Retefuente X Pagar- compras 3.5%

DEBITO
XXXX

CREDITO
XXXX
XXXX

CxP proveedores (220501)

Asiento interno:
Iva-retenido( Regimen simplif) 24086001
Iva-retenido( Regimen simplif) 236702

XXXXX
XXXXX

C. Si soy regimen comun no gran contribuyente y le compro a otro regimen comun

no gran contribuyente, no hay retencion sobre iva
D. Si soy regimen comun gran contribuyente y le compro a otro regimen comun
gran contribuyente, no hay retencion sobre iva

EJEMPLOS RESUELTOS DE RETENCION SOBRE IVA:

La compaa "Los Egresados Ltda" perteneciente al regimen comn, Gran Contribuyente, no
autoretenedor, se dedica a la comercializacion de electrodomesticos, utiliza el sistema de
inventarios periodico y en el mes de Agosto/2004, realiz las siguientes transacciones con las
cuales usted debe:
1. Realizar los asientos en el libro diario 2. Determinar cuanto se le debe a la Dian por concepto de retencion en la fuente. Y por concepto de retencion sobre Iva.
Agosto 1 : compr mercancias a crdito por valor de $8.000.000 + IVA segn factura #1554 a la
empresa "Z Ltda" perteneciente al regimen comun no gran contribuyente
CUENTA
Compras de mercancia
Iva por pagar ( 16% )
Retefuent x Pagar- compras 3.5%
Iva retenido 50%(IVA)
Bancos

codigo PUC DEBITO

620501
240801
236540
236701
111005

CREDITO

8,000,000
1,280,000

Pgina 12 de 40

280,000
640,000
8,360,000

Docente
Jorge Oliverio Suaza Arcila

Agosto 2 : Compr a crdito, mercancias por valor de $6.000.000 + IVA 16% a la empresa
"COMERCIALIZADORA LTDA" Gran Contribuyente

CUENTA
Compras
Iva por Pagar 16%
Retefuente x Pagar- x compras 3.5%
Bancos

codigo PUC DEBITO

620501
240801
236515
111005

CREDITO

6,000,000
960,000
210,000
6,750,000

Agosto 3: Compro a crdito, segn factura 8877 mercancias por valor de $5.000.000 al
seor Juan Restrepo Perteneciente al Rgimen Simplificado.
CUENTA
Compras
retefuente x P - Compras 3.5%
Bancos
Iva retenido (50%IVA)
Iva retenido (50%IVA)

codigo PUC DEBITO

620501
236540
111005

5,000,000

24086001
236701

400,000

CREDITO

175,000
4,825,000

400,000

RESPUESTA SE LE DEBE A LA DIAN : a) retefuente ( sumar )

b) reteiva ( sumar )
Obsrvese que la cuenta 135517 que es Iva retenido X cobrar, se descuenta a los dos meses
en la declaracin del Iva

Pgina 13 de 40

Docente
Jorge Oliverio Suaza Arcila

Pgina 14 de 40

Docente
Jorge Oliverio Suaza Arcila

Pgina 15 de 40

Docente
Jorge Oliverio Suaza Arcila

ctura #1554 a la

Pgina 16 de 40

Docente
Jorge Oliverio Suaza Arcila

Pgina 17 de 40

Docente Jorge Oliverio Suaza

INDUSTRIA Y COMERCIO ( Y Retencion sobre industria y Comercio )

Es un impuesto del orden municipal qua grava los ingresos, percibidos dentro del muncipio de
Medelln. Es decir cada municipio es autnomo en el manejo, procedimiento, recaudo y sanciones sobre ste impuesto. De ah que cada municipio puede tener una tarifa ( porcentaje )
diferente, para una misma actividad econmica.
En resumen : Grava las ventas y todo lo que genere ingresos dentro del Municipio.
Quienes estn exentos de industria y comercio en el Municipio de Medelln?
articulo 148 acuerdo 57/ 2003.( Vigente porque el concejo de Medelln hasta
Agosto/2005, no lo ha modificado ni derogado.)
A. Venteros Ambulantes, por un trmino de 10 aos y contados a partir de 1999.
B. Cooperativas, Precooperativas, fondos de Empleados, Asociaciones mutuales. Por 10 aos.
C. Los Call center y Contac Center que demuestren generar empleos. Por un trmino de 10 ao
D. Las entidades pblicas del orden municipal que realicen actividades de recreacin y deportes
por un termino de 10 aos.
E. Las entidades sin animo de lucro ( Art 148 acuerdo 57/ 2003 ), que presten servicio de
educacion superior y reconocidas por el Minist. De Educacin Nal. Por un termino de 10 ao
Regimen Simplificado de Industria y comercio. ( Articulo 40 acuerdo 57/2003.)
Es un tratamiento que el municipio brinda a los pequeos contribuyentes, para exonerarlos
de presentar la declaracin anual de Industria y comercio.
Requisitos para pertenecer al regimen simplificado de industria y comercio.
Articulo 41 acuerdo 57/2003.
1.Que sea persona natural
2. Que realice la actividad mercantil en 1 solo establecimiento lugar fisico.
3. Que al liquidar el impuesto, no supere los 40 salarios minimos diarios ( $544.000 ao 2006)
Cules operaciones son deducibles de la declaracin de industria y comercio?
Articulo 33 acuerto 57/2003. ( Dicha informacin v en el item 18 de la declaracion
anual de industria y comercio).
1-Los ajustes por inflaccin.
2-Los ingresos provenientes de la venta de activos fijos.
3-Las devoluciones y descuentos comerciales pie de factura
4-Los ingresos por concepto de donaciones recibidas y cuotas de sostenimiento
5-Los ingresos provenientes de exportaciones de bienes y servicios.
6-el impuesto al consumo de la cerveza y licores.
7-Los ingresos por recuperaciones ( Cuenta 4250 del PUC )
8-Los ingresos que reciben las personas naturales por dividendos y rendimientos financieros.
9-Los ingresos por dividendos y participaciones de las personas juridicas que estn contabilizados por el metodo de participacion.
10-Las ventas a las C.I
Quienes pueden recaudar el impuesto de industria y comercio?
Articulo 34 acuerdo 57/2003.

rte-fte-rte-iva-ICA-apuntes

Pgina 18

Docente Jorge Oliverio Suaza

1-Las entidades territoriales ( Mpio, Depto, Nacion ) que estn dentro de Medellin
2-Las empresas industriales y comerciales del orden mpal, deptal y Nal.
3-Las sociedades de economia mixta de todo orden.
4-Los establecimientos pblicos del orden municipal, Deptal, Nacional.
RETENCION SOBRE INDUSTRIA Y COMERCIO ( RETEICA). Decreto 11/2004.
Definicin: Es la forma como los municipios cobran anticipadamente el impuesto de
industria y comercio.
Quines pueden retener sobre industria y comercio? Art 34 decreto 11/2004.
Los agentes retenedores de ind y ccio.
1-Las entidades territoriales ( Mpio, Depto, Nacion ) que estn dentro de Medellin
2-Las empresas industriales y comerciales del orden mpal, deptal y Nal.
3-Las sociedades de economia mixta de todo orden.
4-Los establecimientos pblicos del orden municipal, Deptal, Nacional.
A quienes no se les puede retener sobre industria y comercio ?
1-Las personas exentas del impuesto de industria y comercio. Art 148 acuerdo 57/2003.
A. Venteros Ambulantes, por un trmino de 10 aos y contados a partir de 1999.
B. Cooperativas, Precooperativas, fondos de Empleados, Asociaciones mutuales. Por 10 aos.
C. Los Call center y Contac Center que demuestren generar empleos. Por un trmino de 10 ao
D. Las entidades pblicas del orden municipal que realicen actividades de recreacin y deportes
por un termino de 10 aos.
E. Las entidades sin animo de lucro ( Art 148 acuerdo 57/ 2003 ), que presten servicio de
educacion superior y reconocidas por el Minist. De Educacin Nal. Por un termino de 10 ao
2-Las empresas que presten un servicio pblico ( Art 35 paragrafo 1 decreto 11/2004 ).
Cul es la tarifa de retencin sobre industria y comercio en Medelln?
Art 37 decreto 11/2004.
Es el 6 por mil
Quines deben presentar la declaracion de retencin sobre industria y comercio ?
Art 36 decreto 11/2004.
Todos los agentes retenedores de industria y comercio deben presentar bimestralmente la
declaracion de industria y comercio y debern expedir un certificado a quienes se les
retuvo sobre industria y comercio para que stos se la descuenten de la declaracin anual
de industria y comercio, item 31 de la declaracin de industria y comercio.
Dichos certificados deben ser entregados dentro de los tres primeros meses del ao siguiente.

rte-fte-rte-iva-ICA-apuntes

Pgina 19

Docente Jorge Oliverio Suaza

TRATAMIENTO CONTABLE DE LA RETENCION SOBRE INDUSTRIA Y COMERCIO

Si pertenezco al sector privado y me retienen sobre industria y comercio :
Existe en el PUC ( Plan unico de cuentas) un cdigo especfico es el 135510
No olvidemos que los que retienen son las entidades pblicas del orden mpal, deptal y Nal
ubicadas dentro de Medelln.
El total de dicha cuenta lo asentamos en el item 31 de la declaracin anual de
Industria y comercio que dice : "Menos retenciones por industria y comercio efectuadas rn
Medelln"
Igualmente existe en el PUC otra cuenta de carcter pasivo que la registra el que hace la
retencin ( Empresas del sector pblico ) es el cdigo 236801

Registro contable:
A. Si soy una empresa del orden municipal, deptal nacional ubicada dentro de Medelln y,
le compro un bien un servicio a una empresa del sector privado regimen comn no autoret.
Partamos del supuesto que es un bien gravado con Iva del 16% y que son $5.000.000 a
credito.
Codigo
DB
CR
compras
620501
5,000,000
Iva descontable 16%
240801
800,000
R/fuente 3.5%
236540
175,000
Reteiva 50% del Iva
236704
400,000
Rete/sobre Ind. Ccio 6xmil
236801
30,000
Proveedores
220501
5,195,000
B: En este caso la empresa que est vendiendo es del sector privado regimen comun no autoretenedor y debe hacer el siguiente registro contable:

Ventas
Iva generado 16%
Anticipo retencion 3.5%
Anticip/Rete/Ind.ccio 6xmil
Retencion sobre iva x Cobr
Clientes

Codigo
413536
240802
135515
135510
135517
130505

DB

CR
5,000,000
800,000

175,000
30,000
400,000
5,195,000

rte-fte-rte-iva-ICA-apuntes

Pgina 20

Docente Jorge Oliverio Suaza

rmino de 10 ao
acin y deportes

rte-fte-rte-iva-ICA-apuntes

Pgina 21

Docente Jorge Oliverio Suaza

rmino de 10 ao
acin y deportes

rte-fte-rte-iva-ICA-apuntes

Pgina 22

Docente Jorge Oliverio Suaza

rte-fte-rte-iva-ICA-apuntes

Pgina 23

Docente:
Jorge Oliverio Suaza Arcila

TALLER : Hacer los asientos contables de ambas empresas en el libro diario. Tenga en
cuenta que ambas empresas utilizan el sistema de inventarios peridico,
que el Iva es el 16% Retencin en la fuente es el 3,5% Reteiva es el 50% del iva.

PUNTO UNO :
La empresa Los Tres S.A ( Gran Contribuyente del Rgimen Comn) se dedica a la comercializacin de Electrodomsticos, le vendi a crdito a la compaa, Los Cinco Ltda ( Rgimen
comn no gran contribuyente ) artculos por valor de $8,000,000 Ambas utilizan sistema de
inventario periodico
PUNTO DOS :
La Empresa A Ltda ( Rgimen comn no gran contribuyente ), le vendi a crdito a la empresa
B Ltda, ( Rgimen comn Gran Contribuyente ), Equipos de sonido por valor de $9,000,000
ambas utilizan el sistema de inventario periodico.
PUNTO TRES :
La empresa C Ltda, ( Rgimen comn no gran contribuyente ), le vendi a crdito a la empresa
D S.A ( Rgimen comn no gran contribuyente ) neveras por valor total de $(11,000,000 )
ambas utilizan el sistema de inventario permanente. Costo de ventas empresa C $6,000,000
PUNTO CUATRO :
La empresa E Ltda ( Gran contribuyente del regimn comn) le compr a crdito a Pedro Perez
( Rgimen Simplificado ) Estufas por valor de $12,000,000 hacer los registros contables de
ambas si utilizan el sistema de inventarios peridico.
PUNTO CINCO :
La empresa G Ltda ( Gran contribuyente del rgimen comn ) le vendi a crdito a Juan
Gomez ( Del rgimen simplificado ), Equipos de sonido por valor de $13,000,000
ambas usan el sistem inventario periodico.
PUNTO SEIS :
La empresa I Ltda ( Regimen comn no gran contribuyente ), le vendi a crdito a Jose Restrepo
( Rgimen simplificado ) Estufas por valor de $10,000,000 Ambas Sistema inventario periodico
PUNTO SIETE :
Maria Palacios ( Regimen Simplificado) le vendi a crdito a la empresa L ltda ( Rgimen
comn no gran contribuyente ) Equipos de sonido por valor de $10,000,000. Sist. Inv period
PUNTO OCHO :
Martha Gomez ( Rgimen Simplificado ) le vendi a crdito a la empresa M Ltda ( Rgimen
comn Gran contribuyente ) Neveras por valor de $14,000,000. Ambas sist. Invent. Periodico

APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA

Pgina 24

Docente:
Jorge Oliverio Suaza Arcila

PUENTO NUEVE :
Pedro Perez ( Rgimen Simplificado ) le vendi a crdito a Jorge Molina ( Rgimen
Simplificado ) Licuadoras por valor de $15,000,000. Ambas Sist. Inventar. Periodico.
PUNTO DIEZ :
La empresa O Ltda, ( Gran contribuyente Autoretenedor) le vendi a crdito a la empresa P Ltda,
(Gran contribuyente regimen comun) VHS por valor total de $15,000,000 ambas sist.invent period.
PUNTO ONCE : La empresa Q ltda ( Gran contribuyente autoretenedor) le vendi a crdito
a la empresa R Ltda ( Gran contribuyente autoretenedor) electrodomsticos por valor de
$17,000,000 Ambas utilizan sist. Invent. Periodico.
PUNTO DOCE:
Un rgimen simplificado le compr a credito a un rgimen Comn gran Contribuyente,
mercancias por valor de $1.000.000
PUNTO TRECE:
Un rgimen simplificado, le compro $2.000.000 en mercancias a crdito otro Rgimen Simplificado. Este ltimo con un patrimonio bruto de $600.000.000
PUNTO CATORCE:
Un Rgimen Simplificado compro a crdito, mercancias por valor de $1.000.000 a un Regimen
comun gran contribuyente
CLAVE : El que compra es el que retiene.

APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA

Pgina 25

Instructor
Jorge Oliverio Suaza Arcila

ASIENTOS EN EL DIARIO
1. Los Tres S.A : GC
Cuenta
ventas
iva
anticipo r/fte
clientes x cobrar

Codigo Debitos
413536
240801
135515 280,000
130505 9,000,000

Los cinco Ltda : RC

compras
Iva
R/fte X pagar
Proveedores x pagar

620501
240801
236540
220501

2. A ltda: RC
ventas
Iva
anticipo r/fte
Iva retenido
clientes x Cobrar

413536
240801
135515
135517
130505

B ltda : GC
compras
iva
r/fte x pagar
iva retenido
Proveedores x pagar

620501
240801
236540
236701
220501

3. C LTDA : RC
ventas
iva
anticipo r/fte
Clientes por cobrar

413536
240801
135515 385,000
130505 12,375,000

CMV
Inventarios

613536
143501

D S.A : RC
Inventarios
iva
R/fte x pagar
Proveedores x pagar

143501 11,000,000
240801 1,760,000
236540
220501

Creditos
8,000,000
1,280,000

8,000,000
1,280,000
280,000
9,000,000

9,000,000
1,440,000
315,000
720,000
9,405,000

9,000,000
1,440,000
315,000
1,080,000
9,045,000

11,000,000
1,760,000

6,000,000
6,000,000

385,000
12,375,000

APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA

Pgina 26

Instructor
Jorge Oliverio Suaza Arcila

4. Pedro Perez :
Ventas
anticipo r/fte
clientes por cobrar

R.Simplif
413536
135515 420,000
130505 11,580,000

E ltda : GC
compras
R/fte x pagar
Proveedores

620501 12,000,000
236540
220501

iva retenido
iva retenido

240860
236701

5. G ltda : GC
ventas
Iva
anticipo r/fte
clientes por cobrar

413536
240801
135515
0
130505 15,080,000

Juan Gomez : R.simplif

compras
R/fte x pagar
Proveedores por pagar

620501 15,080,000
236540
220501

6. I ltda : RC
ventas
iva
anticipo r/fte
clientes por cobrar

413536
240801
135515
0
130505 11,600,000

Jose Restrepo : R.simplif

compras ( Iva myr valor)
R/fte x pagar
Proveedores por pagar

620501 11,600,000
236540
220501

7. Maria Palacios: R.simplif

ventas
413536
anticipo r/fte
135515
clientes por cobrar
130505

12,000,000

420,000
11,580,000

960,000
960,000

13,000,000
2,080,000
El simplif no retiene en la fuente

0
El simplif no retiene en la fuente
15,080,000

10,000,000
1,600,000
El simplif no retiene en la fuente

0
El simplif no retiene en la fuente
11,600,000

10,000,000
350,000
9,650,000

El simplif no retiene en la fuente

APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA

Pgina 27

Instructor
Jorge Oliverio Suaza Arcila

L ltda : ( RC )
compras
R/fte x pagar
Proveedores x pagar

620501 10,000,000
236540
220501

Iva retenido 50% (asumid

Iva retenido 50%

240860
236701

350,000
9,650,000

800,000
800,000

8. Martha Gomez ( R Simplif) :

ventas
413536
Anticipo r/fte
135515 490,000
clientes por cobrar
130505 13,510,000

14,000,000

M ltda ( GC)
compras
R/fte x pagar
Proveedores

620501 14,000,000
236540
220501

490,000
13,510,000

Iva retenido 50%

Iva retenido 50%

240860
236701

1,120,000

1,120,000

9. Pedro Perez ( R. Simplif )

ventas
413536
anticipo r/fte
135515
0
clientes por cobrar
130505 15,000,000
Jorge Molina ( R. Simplif )
Compras
R/fte x pagar
Proveedores x pagar

620501 15,000,000
236540
220501

10. O ltda ( GC autoretendor)

ventas
413536
iva
240801
clientes por cobrar
130505 17,400,000
anticipo r/fte
Autoretencion X pagar

135515
236575

P ltda ( GC no autoreten)
compras
iva
Proveedores

620501 15,000,000
240801 2,400,000
220501

11. Q ltda ( RC Autoretenedor )

ventas
413536
iva
240801

15,000,000
El regim-Simpl no retiene en fte

0
El regim-Simpl no retiene en fte
15,000,000

15,000,000
2,400,000

525,000
525,000

17,400,000

17,000,000
2,720,000

APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA

Pgina 28

Instructor
Jorge Oliverio Suaza Arcila

clientes por cobrar

130505 19,720,000

anticipo r/fte
autoretencion

135515
236575

595,000
595,000

R ltda COMPRADOR ( RC autoretenedor )

compras
620501 17,000,000
iva
240801 2,720,000
Proveedores por pagar

19,720,000

Nota : El que compra es el que retiene, pero el vendedor no se

dej retener por lo tanto el vendedor es el que hace el
asiento de autoretencion.
12. Un RS compra a un Gran Contribuy.$1.000.000 a credito.
compras
620501 1,160,000
Proveedores por pagar
220501
1,160,000

13. Un RS compra mcias $2 a credito a otro RS(Con Pat Bto de $600.000.000)

Ntese:

Que ste ltimo se convierte en Rgimen Comn porque ya

paso los topes requeridos para ser regimen simplicado.
O sea puede facturar Iva ( Cobrar Iva).

Compras+IVA
Proveedores

620501
220501

DB
2,320,000

CR
2,320,000

Ntese que el iva quedo incluido

y que el que retiene es el que
compra

14. Un RS compro mcias $1 a crdito a Un Gran Contribuyente ( mcia gravada con Iva)
Compras
Proveedores

620501
220501

1,160,000
1,160,000

Ntese que el iva quedo incluido

y que el que retiene es el que
compra

APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA

Pgina 29

Docente Sena
Jorge Oliverio Suaza Arcila

TALLER EVALUATIVO:
OBJETIVOS : - Evaluar capacidad del aprendiz para aplicar retencion en la fuente ( retefuente)
.- Evaluar capacidad del aprendiz para aplicar retencin sobre Iva ( reteiva)

Para resover este taller tome los siguientes parmetros:

RETEFUENTE:
En las compras ( de mercancia servicios ) yo retengo => CxP a la Dian =>cuenta 2365XX
En las Ventas ( de mercancia servicios ) me retienen => CxC a la Dian =>135515
Si la empresa es Autoretenedora no se deja hacer retencion en la fuente.
Los porcentajes de retencin en la fuente estn en la tabla.
RETEIVA: ( Tarifa del 75% sobre Iva )
En las compras ( de mercancia servicios ) yo retengo => CxP a la Dian =>cuenta 2367XX
En las Ventas ( de mercancia servicios ) me retienen => CxC a la Dian =>135517
No se liquida reteiva en los siguientes casos:
Cuando hay transaccion entre grandes contribuyentes
Cuando hay transaccion entre empresas del regimen comun no gran contribuyente
S se liquida reteiva en los siguientes casos:
Regimen comun gran contribuyente y un regimen comun no gran contribuyente
Regimen comun gran contribuyente y un regimen simplificado. ( Asiento Interno )
Regimen comun no gran contribuyente y un regimen simplificado. ( Asiento Interno )
EN LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES HACER LOS REGISTROS CONTABLES
DE LA EMPRESA COMPRADORA Y DETERMINAR EN CADA CASO :
A- CUAL ES EL SALDO DE LA RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR
B- CUAL ES EL SALDO DE LA RETENCION SOBRE IVA POR PAGAR

PUNTO UNO:
La empresa "Z Ltda" Regimen comn gran contribuyente ,
Le compr a la empresa "X Ltda" la cual es regimen comun no gran contribuyente,
equipos de sonido por valor de $50.000.000 + IVA 16% A credito a 30 Dias

PUNTO DOS:
La empresa "Y Ltda" Rgimen Comn no Gran Contribuyente, le compr a la empresa
"M Ltda" Rgimen Comn no gran contribuyente, equipos de sonido por
valor de $20.000.000 + IVA 16%. A credito a 30 dias.
PUNTO TRES:
La empresa "T S.A" Rgimen comn no gran contribuyente, le compr a la Empresa
"N Ltda" regimen comun no gran contribuiyente y autoretenedor equipos de sonido
por valor de $10.000.000 + IVA a credito a 30 dias
PUNTO CUATRO:

Pgina 30 de 40

Docente Sena
Jorge Oliverio Suaza Arcila

La empresa "J S.A " Rgimen Comn no gran contribuyente, le compr a credito a
"Diana Restrepo" del Rgimen Simplificado, equipos de sonido por valor de $2.000.000

Pgina 31 de 40

Jorge Oliverio Suaza Arcila

Docente-SENA

SOLUCION AL TALLER EVALUATIVO

PUNTO UNO: ( RCGC- RC NO GC )

CUENTA
COMPRAS DE MERCANCIA
IVA POR PAGAR 16%
RETEFUENTE POR PAGAR 3.5 %
RETE IVA POR PAGAR ( 75%IVA )
PROVEEDORES POR PAGAR

Codigo PUC
DEBITO
620501
50,000,000
240801
8,000,000
236540
236701
220501

PUNTO DOS : ( RC NO GC - RC NO GC )
CUENTA
Codigo PUC
DEBITO
COMPRAS DE MERCANCIA
620501
20,000,000
IVA POR PAGAR 16%
240801
3,200,000
RETEFUENTE POR PAGAR 3.5%
236540
PROVEEDORES POR PAGAR
220501
PUNTO TRES: ( RC NO GC - RC NO GC AUTORETENEDOR)
CUENTA
Codigo PUC
DEBITO
COMPRAS
620501
10,000,000
IVA POR PAGAR 16%
240801
1,600,000
PROVEEDORES POR PAGAR
220501

PUNTO CUATRO ( RC NO GC - RS )
CUENTA
COMPRAS
RETEFUENTE POR PAGAR 3.5%
PROVEEDORES POR PAGAR
RETEIVA POR PAGAR (75%IVA)
RETEIVA POR PAGAR (75%IVA)

Codigo PUC
620501
236540
220501

DEBITO
2,000,000

240860
236701

240,000

CREDITO

1,750,000
6,000,000
50,250,000

CREDITO

700,000
22,500,000

CREDITO

11,600,000

CREDITO
70,000
1,930,000

Pgina 32 de 40

240,000

Taller Formulario Iva ( Primer taller-Prctico de iva y retencin)

En el siguiente taller, se deben realizar:

1. Los asientos en el libro diario
2. diligenciar el
formulario de declaracin del IVA para el bimestre
respectivo.
TALLER:
La empresa, Electrodomesticos Antioquia Ltda, perteneciente al rg-comun, no gran contribuyente, identificada con Nit 890.431.548-8 domiciliada en la ciudad de Medelln, en la
Carrera 70 No 44-10 Telfono 2 34 10 11 Representante Legal Jose Gomez Naranjo c.c #
71.710.500 de Medellin, actividad econmica No 2110
Utiliza el sistema de inventarios Peridico. Los articulos que
Compra y venden estn gravados con Iva del 16%
Dicha sociedad realiz las siguientes transacciones en el bimestre Mayo-Junio del 2006 :
Mayo 5 : Vendi a Crdito 10 Equipos de Sonido a $1.000.000 c/u
a la sociedad X Ltda del Rgimen Comn No gran contribuyente.
Mayo 10: La empresa X Ltda, le devolvi 1 Equipo de sonido.
Mayo 14: Compr a crdito 5 Equipos de Sonido a $500.000 c/u
A la sociedad "Y Ltda" Del Rgimen Comn
Mayo 17: Compr servicios de Abogado a la sociedad, "Abogados y financieros Ltda"
por valor de $1000.000 mas Iva 16% . Plazo para
pagar 2 meses. Dicha empresa pertenece al regimen comn.
Junio 15: Vendi a crdito, 10 equipos de sonido a $1.000.000 c/u
al seor Pedro Restrepo perteneciente al Rgimen Simplificado
Junio 18: Compr a Crdito 5 equipos de sonido a $500.000 c/u
a la sociedad "Z Ltda" del rgimen comn.
Junio 20 : compr a crdito 2 equipos de sonido a $500.000 c/u
a la empresa "Cooperativa Medellin" del rgimen Comn.

333304210.xls

Solucion al primer taller practico de iva

Nombre de la Cuenta
CODIGO
DEBITOS CREDITOS
Mayo 5: Vta 10 equipos a $1.000.000 a un RC
Ventas
413536
10,000,000
Iva en ventas del 16%
240801
1,600,000
Anticipo Retefuente 3.5%
135515
350,000
Clientes por Cobrar
130505
11,250,000
Mayo 10: Devoluc-Venta 1 equipo a $1.000.000
Devolucion en Ventas
417501
1,000,000
Iva devolucion en ventas
240802
160,000
Anticipo Retefuente 3.5%
135515
35,000
Clientes por Cobrar
130505
1,125,000
Mayo 14: Compra 5 equipos a $500.000 a un RC
Compras
620501
2,500,000
Iva en compras de mercancias del 16%
240803
400,000
Retencion en compras 3.5%
236540
87,500
Proveedores
220501
2,812,500
Mayo 17: Compra scio abogado $1.000.000 a Pna Judca
Gastos administrativos. Asesoria Juridica
511025
1,000,000
Iva en compras de servicios del 16%
240804
160,000
Retencion/fte honorarios del 11%
236515
110,000
Costos y Gastos por pagar-honorarios
233525
1,050,000
Jun-15: RC vende 10 equipos a $1.000.000 a un RS
Ventas
413536
10,000,000
Iva en ventas del 16%
240801
1,600,000
Clientes por Cobrar
130505
11,600,000
Jun-18: Compro 5 equip a $500.000 a un RC
Compras
620501
2,500,000
Iva en compras de mercancias del 16%
240803
400,000
Retencion en compras 3.5%
236540
87,500
Proveedores
220501
2,812,500
Jun-20: Compro 2 equipos a $500.000 a una Cooperativa ( Ojo a las cooperativas no se les retiene)
Compras
620501
1,000,000
Iva en compras de mercancias del 16%
240803
160,000
Proveedores
220501
1,160,000

DECLARACION DE IVA
VENTAS
VENTAS
DEVOLUC-VENTAS
COMPRAS-MERCANCIA
COMPRAS-MERCANCIA
COMPRAS-MERCANCIA
COMPRA DE SCIOS GRAVADOS

5-May
15-Jun
10-May
14-May
18-Jun
20-Jun
17-May

333304210.xls

CODIGO
240801
240801
240802
240803
240803
240803
240804

DB

160,000
400,000
400,000
160,000
160,000

CR
1,600,000
1,600,000

DECLARACION DE RETENCION EN LA FUENTE:

MAYO:
COMPRAS 3.5%
HONORARIOS DEL 11%
TOTAL RETENCIONES DE MAYO:
JUNIO:
COMPRAS 3.5%

14-May
17-May

236540
236515

87,500
110,000
197,500

18-Jun

236540

87,500

333304210.xls

Docente-Sena
Jorge Oliverio Suaza Arcila.

EJEMPLO1-DECLARACION-RETEIVA

Diligenciar las 2 declaracines de retencin

en la fuente y la declaracion de Iva respectiva

"La Sociedad, "Las Hermanitas Calle Ltda" son Grandes Contribuyentes.

Su Nit es el 890.654.758-4, su domicilio es Medelln Carrera 81 # 51-65 Tel 251 35 87
Se Representante Legal es el Seor: Jorge Mario Estman Restrepo C.C 71.584.697
El Revisor Fiscal es la seorita Diana Maria Betancur CC 42.114.244 Su Tajeta Profesional 58777-T
La actividad eca es la 2140, su objeto social es la comercializacin de DVD, Gravados con Iva del 16%

Realiz las sgtes transacciones en el mes de enero y Febr del 2005:

Enero 9: Compr a crdito mercancias por valor de $10.000.000 a la sociedad "S Ltda" del Rgimen Comn.
Enero 15: Compr a Crdito Mercancias Por valor de $1.000.000 a la sociedad "T Ltda" Gran Contribuyente
Enero 25: Vendi a Crdito Mercancias por valor de $20.000.000 a la sociedad "U Ltda" del Regimen Comun
Febrero 2: Compr a Crdito mercancias por valor de $4.000.000 al Seor Pedro Restrepo del Rgimen Sim
Plificado. ( No factura Iva)
Febrer 14: Compr a crdito mercancias por valor de $2.000.000 a la sociedad "V Ltda" Del
Rgimen Comun ( autoretenedor)
Febrero 25:Vendi a credito mercancias por valor de $30.000.000 a la empresa "W Ltda" del Rgimen Comn

APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA

Docente-Sena
Jorge Oliverio Suaza Arcila.

Enero 9:
Compras
Iva en compras de mcias
Retefuente en compras del 3.5%
Retencion sobre Iva
Proveedores

CODIGO
620501
240801
236540
236701
220501

DEB
10,000,000
1,600,000

Enero 15:
Compras
Iva en Compras
Retefuente en compras del 3.5%
Retencion sobre Iva ( No procede )
Proveedores

CODIGO
620501
240801
236540
236701
220501

DEB
1,000,000
160,000

Enero 25:
Ventas
Iva en Ventas
Anticipo Retencion en la fuente
Clientes por cobrar

CODIGO
413536
240802
135515
130505

DEB

Febrero 2:
Compras al Regimen simplifica
Iva en Compras ( No procede )
Rete fuente en compras 3.5%
Retencion sobre Iva ( No procede)
Proveedores

CODIGO
620501
240801
236540
236701
220501

DEB
4,000,000

240860
236702

480,000

Febrero 14:
Compras
Iva en Compras
Ret/fuente compras 3.5% ( No proced)
Retencion sobre Iva
Proveedores

CODIGO
620501
240801
236540
236701
220501

DEB
2,000,000
320,000

Febrer 25:
Ventas
Iva en Ventas
Anticipo Retencion en la fuente
Clientes

CODIGO
413536
240802
135515
130505

DEB

Retencion sobre iva al reg simplif

Retencion sobre iva al reg simplif

CRE

350,000
1,200,000
10,050,000

CRE

35,000

(Es Gran Contribuy)

1,125,000

CRE
20,000,000
3,200,000

700,000
22,500,000

CRE

( Es regimen Simplif)

140,000

( Es regimen Simplif)

3,860,000
480,000

CRE

0
240,000
2,080,000

1,050,000
33,750,000

APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA

CRE
30,000,000
4,800,000

( Es Autoretenedor)

Docente-Sena
Jorge Oliverio Suaza Arcila.

Profesional 58777-T
vados con Iva del 16%

S Ltda" del Rgimen Comn.

"T Ltda" Gran Contribuyente

U Ltda" del Regimen Comun

o Restrepo del Rgimen Sim

"W Ltda" del Rgimen Comn

APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA

Docente-Sena
Jorge Oliverio Suaza Arcila.

(Es Gran Contribuy)

( Es regimen Simplif)
( Es regimen Simplif)

( Es Autoretenedor)

APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA

Instructor Jorge Oliverio Suaza Arcila

RETENCION EN LA FUENTE SOBRE SALARIOS:

Existen dos metodos:
1. Aplicando la tabla de retencion en la fuente que expide la DIAN, anualmente.
2. Calculando el % para aplicarlo en todo en el semestre
EL METODO 1: No es necesario explicarlo porque la dian publica anualmente,
los rangos de salarios y el % aplicar para cada rando.
EL METODO 2: consiste en calcular un % para todo el semestre ( Junio-Nov y
Dic-Mayo y aplicarlo a cualquier salario que devengue el empleado
durante el semestre siguiente.
Es decir se halla un % en base a los salarios devengados en un
semestre y dicho % se aplica a todo el semestre siguiente sin
importar cuanto est devengando
EL % SE HALLA ASI: Ejemplo pedro gana $5.000.000 mensual mas la prima del semestre ( $2.500.000)
Ejemplo: PEDRO tiene en basico de $5,000,000 mensuales, tiene un ahorro voluntario de fondos de
PENSIONES por valor de $600,000 mensuales. LUEGO la solucion es:
Salarios de los ultimos seis meses, incluida prima
32,500,000 . => incluida la prima del semestre
Menos aportes obligatorios 3.875 % (30,000,000)
1,162,500 No pueden exceder 30% ($9.900.000)
Menos Fondo de Solidaridad Pen. ( 1 % )30,000,000
300,000
Menos aportes voluntarios a fondos de pension
3,600,000 Ahorr $600.000 mensual
Subtotal salarios netos
27,437,500
Dividido por 6
DIVID 6
ello d el Salario promedio BRUTO mensual
4,572,917
Menos : Exentos el 25% ( Antes era el 30% )
1,143,229 Ley 789/2002.
Salario Promedio NETO mensual
3,429,688
Menos cuota credito hipotecario vivienda inters social
0
Menos Educacion Superior mensual ( vigiladas icfes ).
0
Base gravable mensual:
3,429,688
Luego se busca este salario promedio mensual en
la tabla de la DIAN y el % que d se aplica durante todo el semestre siguiente a cualquier que salario
Nota Cada seis meses se debe establecer este promedio.
% en este caso
10.10%
APLICACIN MENSUAL. Ejemplo en un mes el salario fue de $5.000.000

Base= ( $5.000.000-25%)
igual $3.750.000
aplicar el 10.10%
d $378.750
El ahorro tributario es hacer el ejercicio con aporte voluntario y sin aporte voluntario y comparar las
retenciones. Luego la diferencia es el ahorro.

APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA

Pgina 40