Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
The Balance Scordecard, A Tool For Planning Strategic
The Balance Scordecard, A Tool For Planning Strategic
PLANEACIN ESTRATATEGICA
THE BALANCE SCORDECARD, A TOOL FOR PLANNING STRATEGIC
Abstract
The Balanced Scorecard is a model that becomes a very useful tool for strategic
management. It is based on the definition of strategic objectives, indicators and strategic
initiatives, establishing cause-effect relationships through the strategic map in four basic
perspectives, financial, customer, internal processes and learning-growth, is translated the
strategic objectives directly related and to be measured through indicators, aligned
1
Profesores investigadores del Departamento de Contadura y Finanzas del Instituto Tecnolgico de Sonora
initiatives. The successful implementation of the BSC is to involve people from different
levels and areas of the organization.
Palabras clave
Planeacin estratgica, Balance Scorecard, Cuadro de mando estratgico, Mapa estratgico,
Indicadores.
Keywords
Strategic planning, balance Scorecard, strategic command, strategic map, indicators.
carta de presentacin de la empresa ante las partes interesadas en la misma, como dueos,
empleados, clientes proveedores y otros. Al respecto del plan estratgico Dess y Lumpkin,
(2003), mencionan que se entiende por plan estratgico el conjunto de anlisis, decisiones y
acciones que una organizacin lleva a cabo para crear y mantener ventajas comparativas
sostenibles a lo largo del tiempo.
En el complejo entorno competitivo actual, es importante considerar que, para lograr
el xito en la direccin y gestin de las organizaciones, implica para sus directivos la
necesidad de contar con una amplia gama de medidas o indicadores de diferente naturaleza y
temporalidad que reflejen el conjunto de hechos de distinta ndole que afectan a la actuacin
de cada organizacin, tales medidas o indicadores significan el grado en que se ha cumplido
la meta y forman parte del plan estratgico (Blanco, Aibar y Cantorna 1999).
Balanced Scoredcard (BSC)
El Balanced Scoredcard (BSC), es una herramienta muy til en el proceso de planeacin
estratgica que permite describir y comunicar una estrategia de forma coherente y clara.
Norton y Kaplan (2001), establecen que el BSC tiene como objetivo fundamental convertir la
estrategia de una empresa en accin y resultado, a travs de alineacin de los objetivos de
todas las perspectivas; financiera, clientes, procesos internos as como aprendizaje y
crecimiento. Por lo tanto el BSC se concibe como un proceso descendente que consiste en
traducir la misin y la estrategia global de la empresa en objetivos y medidas ms concretos
que puedan inducir a la accin empresarial oportuna y relevante (Blanco, Aibar y Cantorna ,
1999).
Cambio, el BSC es una metodologa clave para formular y comunicar una nueva
estrategia para un entorno ms competitivo. Las personas participan del proceso de
definicin de objetivos, indicadores, metas y proyectos, de forma que los cambios de la
estrategia se debern asumirse como propios y no por imposicin.
Mapa Estratgico
Un mapa estratgico presenta de un modo sencillo y coherente la descripcin de la estrategia
de una organizacin, con la finalidad de establecer los objetivos e indicadores en las
perspectivas financiera, cliente, procesos internos y aprendizaje y crecimiento.
Segn Fernndez (2001), el proceso de diseo del BSC inicia con la definicin de la
visin, misin y valores de la organizacin y a partir de ello se desarrolla la estrategia, que se
representa a travs del mapa estratgico. Un mapa estratgico es el conjunto de objetivos
estratgicos que se relacionan a travs de relaciones causa-efecto, ayudando a entender la
coherencia entre los objetivos estratgicos y la estrategia de la organizacin.
Como se menciono en prrafos anteriores, el mapa estratgico del BSC presenta los
objetivos estratgicos desde cuatro perspectivas; financiera, clientes, procesos internos y
aprendizaje y crecimiento. A este respecto Dvila (1999) menciona que las perspectivas
contribuyen a organizar el modelo de negocio y estructurar los indicadores y la informacin.
Alinear los objetivos de estas cuatro perspectivas entre s y con la misin, es la clave
de la creacin de valor y, por lo tanto, de una estrategia centrada e internamente consistente
(figura 2). Esta relacin de causa y efecto de las cuatro perspectivas, es la estructura de un
mapa estratgico. Establecer los objetivos estratgicos es la clave para que el BSC sea una
herramienta de gestin enfocada a la implementacin de la estrategia. La fijacin de
objetivos estratgicos y su conexin mediante relaciones causa-efecto permitirn explicar la
secuencia de la estrategia y l como la organizacin va a lograr los objetivos
estratgicos financieros y la satisfaccin de los clientes a travs del buen desempeo de los
procesos internos y de la habilitacin del capital humano, organizacional y tecnolgico
Santos y Fidalgo (2004).
La construccin de un mapa estratgico refleja como la organizacin generar valor
para los patrocinadores, muestra los objetivos estratgicos en cada una de las perspectivas,
elementos clave para la organizacin y para la obtencin de las metas a largo plazo de la
empresa (visin).
Figura 2
Elementos relacionados con el BSC
El BSC, puede ser utilizado de dos formas distintas: como un sistema de control
tradicional, o bien, como sistema de gestin estratgica, es decir, como una herramienta de
aprendizaje organizacional. Si el equipo de direccin est seguro de la visin de la empresa,
la estrategia, el modelo de negocio y el papel de cada persona en la organizacin, el BSC
puede utilizarse como un sistema de control tradicional.
Sin embargo, en organizaciones en crecimiento o en entornos inciertos y cambiantes,
donde la estrategia est en evolucin constante, donde el conocimiento est disperso y la
direccin propone nuevas iniciativas y aprovechar la creatividad de las personas sin perder
las riendas de la organizacin, el BSC puede usarse como una herramienta de aprendizaje
organizacional. En este caso, los resultados que brindan los indicadores sirven para evaluar si
hay que cambiar el modelo de negocio o incluso la estrategia. (Santos y Fidalgo, 2004)
Santos y Fidalgo (2004) mencionan que el xito en el diseo e implantacin del BSC
estriba principalmente en cuatro aspectos fundamentales: 1) definicin de la estrategia, 2)
seleccin de indicadores, 3) proceso de creacin y 4) filosofa que se trata de comunicar a
travs del BSC. Estos factores, si no se adecuan a las caractersticas de la organizacin y a la
cultura empresarial se convertirn en limitaciones o debilidades del modelo y no ser posible
consolidar al BSC como un modelo de gestin estratgico. Al respecto Oliver y Requena
(2004), mencionan que el aspecto central del mapa estratgico
Conclusin
El diseo e implementacin del BSC utilizando el mapa estratgico permite a la organizacin
el establecimiento de la visin y misin, y la descripcin de objetivos estratgicos alineados
a la misma, en cuatro perspectivas base, financiera, clientes, procesos internos, aprendizaje y
crecimiento, as como la definicin de metas e indicadores y las iniciativas necesarias para
lograr los objetivos. Es una herramienta de gestin y evaluacin estratgica que permite el
involucramiento de personas de los diferentes niveles de la organizacin.
Bibliografa
ALTAIR CONSULTORES, S.R.L., (2005), Cuadro de mando integral, Revista Economa
No. 3, nmero 150, Espaa.
ALTAIR CONSULTORES, S.R.L., (2005), La elaboracin del Plan Estratgico. Espaa,
Revista Economa No. 3, nmero 150, Espaa.
BLANCO, M., CANTORNA, S. y AIBAR, B. (1999), El enfoque conductual contable y su
reflejo en un cuadro de mando integral. Vol. XXVIII Nm. 98 Enero Marzo, pp. 77-104.
KAPLAN y NORTON, (2001). Como utilizar el cuadro de mando integral (The strategyfocused organization). Harvard Business School Pres.
KAPLAN y NORTON, (2004). Mapas Estratgicos, Espaa, Editorial Gestin 2000.
SANTOS C, y FIDALGO C, (2004), Un anlisis de la flexibilidad del cuadro de mando
integral (CMI) en su adaptacin a la naturaleza de las organizaciones, Revista
Iberoamericana de Contabilidad de Gestin, Nmero 4, pp. 85-116.
OLIVER, G y REQUENA, A., (2004), Modelos de aplicacin de los mapas estratgicos,
Revista Estrategia Financiera, editado por Horvat and Partners (Noviembre), pp. 41-45.
RODILES A y FUENTES Z., (2004), documento encontrado en http://www.fip.unam.mx/simposio_investigacion2dic04/el_cuadro_extenso.html. Octubre 2009.
WELSCH, HILTON, GORDON y RIVERA. (2005), Presupuestos, planificacin y control de
utilidades. Mxico. Sexta Edicin, Editorial Pearson.