GUIA DE AUDITORIA No.

1
CONCEPTOS BASICOS DE AUDITORIA INTERNA
INDICE
Introduccin
Clasificacin de la Auditora
En base a la posicin del Auditor

Auditora Interna
Auditora Externa

En base a su objetivo
Auditora Financiera
Auditora Operacional
Auditora Administrativa
Auditora Fiscal
Auditora Social

Importancia de la Auditora Interna

Objetivos que persigue la Auditora Interna
Garantizar informacin financiera confiable y oportuna
Salvaguarda de los activos
Promover la eficiencia operativa de la entidad
Cumplimento de objetivos, polticas, planes, procedimientos,
reglamentos
Guas para la prctica profesional de Auditora Interna

leyes

GUIA DE AUDITORIA No. 1

CONCEPTOS BASICOS DE AUDITORIA INTERNA
INTRODUCCION
La Auditora Interna es un recurso gerencial; por la creciente complejidad y
refinamiento del papel gerencial, dicho recurso debe ser igualado con un crecimiento
equivalente en el profesionalismo y capacidad, es por ello que se hace necesario
consolidar y comunicar los conocimientos y experiencias que se han dado en el campo
de la Auditora Interna para beneficio de la profesin en Guatemala.
En nuestro pas la Auditora Interna naci como una necesidad de las administraciones
en los aos 30 para evaluar el trabajo de lo Tenedores de libros y se enfoc a revisar
los libros y registros de contabilidad. Posteriormente en 1937 se fund la Facultad de
Ciencias Econmicas en la Universidad de San Carlos de Guatemala, de la que
egresaron profesionales en el rea contable y con conocimientos de economa,
administracin y finanzas, lo cual signific un aporte sustancial para el apoyo de las
administraciones y el desarrollo del pas.

Sin embargo, en algunos sectores an se piensa que el personal de auditora est

formado por personas a quienes se les llama slo cuando hay dificultades, como
simples funcionarios cuya labor es servir y cuya perspectiva es limitada. A pesar de
ello, la concepcin del Auditor Interno es amplia, la funcin se extiende ms all de las
pruebas de cumplimiento de los procedimientos establecidos hasta la evaluacin de
qu tan bin funcionan los controles.
El Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores (IGCPA), conciente de la
necesidad de contar con guas que permitan a los profesionales de la Contadura
Pblica y que se desenvuelven en el mbito de la Auditora Interna desarrollar
adecuadamente su trabajo, cre la COMISION DE AUDITORIA INTERNA.
En ese sentido, el presente documento se constituye en la primera gua, emitida por la
Comisin de Auditora Interna. Estas guas n son de observancia obligatoria, sino que
se pretende sean directrices para el Auditor que se desempea en Auditora Interna.
CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
EN BASE A LA POSICION DEL AUDITOR
AUDITORIA INTERNA
La Auditora Interna forma parte de la estructura organizativa de la empresa y debe
estar ubicada organizacionalmente a un nivel jerrquico, que le permita cumplir con los
objetivos que se le asignan.
La Auditora Interna debe mantener independencia con relacin a las actividades que
audita, por lo tanto, cuando la Auditora Interna se involucra en el proceso operativo
deja de realizar funciones de auditora interna y se convierte en una contralora, control
de calidad, supervisin, etc.
En Guatemala, es comn encontrar la posicin de la Auditora Interna reportando a:
Junta Directiva, Gerencia General o Gerencia Financiera; sin embargo, la Auditora
Interna debe reportar a la Junta Directiva, Consejo de Administracin o Administrador
nico para abarcar todas las reas de la empresa.
AUDITORIA EXTERNA
La Auditora Externa tiene como principal propsito examinar los estados financieros
de una entidad durante un perodo determinado, con el objetivo de emitir una opinin
sobre la razonabilidad de los mismos, mediante la aplicacin de las Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas, determinndose si en su preparacin se
observaron Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
La Auditora Externa debe realizarla un Auditor o firma de Auditores independientes,
con capacidad y competencia profesional.
EN BASE A SU OBJETIVO
AUDITORIA FINANCIERA
Consiste en examinar los estados financieros de una entidad por un perodo
determinado, con el objeto de opinar sobre la razonabilidad de los mismos, mediante la
aplicacin de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y si se han preparado
de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

AUDITORIA OPERACIONAL
Es examinar y evaluar sistemticamente las operaciones de una entidad con el
propsito de determinar si est operando en forma efectiva y eficiente, as como
establecer el cumplimiento de las polticas, mtodos y procedimientos de la entidad,
efectuando recomendaciones para asegurar la observancia de dichas polticas.
En resumen, la Auditora Operacional evala la calidad de las operaciones enfocando
su examen a la contribucin o falta de ella, a la eficiencia operativa y al ahorro de
costos.
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Es un enfoque sistemtico orientado a evaluar la ejecucin de la administracin. La
Auditora Administrativa trabaja con gran cantidad de elementos cualitativos y
proporciona una evaluacin cuantitativa.
AUDITORIA FISCAL
Es la evaluacin de la informacin financiera, declaraciones de impuestos y otras
fuentes y documentos de informacin, de un perodo determinado con el objeto de
establecer si se h cumplido con las disposiciones fiscales y si existen contingencias
que puedan afectar las operaciones de la entidad.
AUDITORIA SOCIAL
Consiste en evaluar las consecuencias sociales de las actividades de las empresas,
para evaluar los costos de la sociedad o la aportacin a la misma.
IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA
Tradicionalmente la Auditora Interna se ha orientado hacia aquellos aspectos de tipo
financiero concentrndose en la correccin de los registros contables y verificando que
la informacin sea confiable. Sin embargo, sta es slo una de las reas que se pueden
considerar como bsicas a cubrir por parte de la Auditora Interna.
Siendo la Auditora Interna un control de los controles e instrumento de medicin y
evaluacin de lo efectivo de la estructura de control interno de una entidad, contribuye
con sta para alcanzar los objetivos bsicos siguientes:
OBJETIVOS QUE PERSIGUEN LA AUDITORIA INTERNA
GARANTIZAR INFORMACION FINANCIERA CONFIABLE Y OPORTUNA
El auditor debe evaluar la efectividad de los controles internos, ya que esto le
permitir garantizar la autenticidad de las transacciones y el adecuado registro de las
mismas, a efecto que los estados financieros presenten razonable y oportunamente la
situacin financiera de la empresa.
La Auditora Interna por medio de la revisin de la informacin financiera permite a la
administracin de la compaa:

Conocer la precisin y veracidad de la contabilidad.

Verificar el cumplimiento de las polticas y procedimientos contables
dictados por la administracin, en funcin de su eficiencia y efectividad.

SALVAGUARDA DE LOS ACTIVOS

Un examen adecuado y oportuno de los activos permitir al auditor interno
determinar:

 La propiedad de los activos de la empresa.

La adecuada salvaguarda de los activos contra diferentes riesgos, tales como:
robo, incendio, actividades impropias o ilegales y contra siniestros naturales.
La existencia fsica de los activos.
PROMOVER LA EFICIENCIA OPERATIVA DE LA ENTIDAD
Cuando la Auditora Interna evala actividades relacionadas con el uso econmico y
eficiente de los recursos, promueve la eficiencia operativa de la entidad al identificar
situaciones tales como: sub-utilizacin de instalaciones, trabajo no productivo,
procedimientos que no justifican su costo, exceso o insuficiencia de personal. Esto lo
logra la auditora interna cuando:
Efecta la evaluacin de: estndares que miden si las utilizaciones de los
recursos se realizan econmica y eficientemente.
Si el recurso humano ha entendido y cumple con los estndares de operacin.
Si las desviaciones a los estndares se analizan, investigan y se toman las
medidas correctivas correspondientes.
CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS, POLITICAS, PLANES, PROCEDIMIENTOS, LEYES Y
REGLAMENTOS.
En toda empresa la administracin es responsable de fijar objetivos, polticas, planes y
procedimientos.
El proceso de determinar objetivos y establecer polticas, planes y procedimientos es
parte del proceso integral de la administracin de la entidad.
La Auditora Interna forma parte del proceso administrativo del control y como tal debe
conocer los objetivos, polticas, planes y procedimientos determinados por la
administracin para evaluarlos y verificar su cumplimiento. En ese sentido el auditor
interno debe conocer los objetivos y polticas para disear las pruebas necesarias y as
verificar el cumplimiento de los mismos.
GUIAS PARA LA PRACTICA PROFESIONAL DE LA AUDITORIA INTERNA
INDEPENDENCIA
Los auditores deben ser independientes de las actividades que auditan.
NIVEL ORGANIZACIONAL
El nivel organizacional del departamento de Auditora Interna debe ser jerrquicamente
tal, que permita el cumplimiento de las responsabilidades de auditora.
OBJETIVIDAD
Los auditores internos deben ser objetivos en el desarrollo de sus auditoras.
CONOCIMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL
Las Auditoras Internas deben realizarse con capacidad y debido cuidado profesionales.
EL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
PERSONAL
El departamento de Auditora Interna debe asegurarse que la experiencia tcnica y la
formacin acadmica de los auditores, sean las apropiadas para realizar las auditoras.

CONOCIMIENTOS, EXPERIENCIAS Y DISCIPLINAS.

El departamento de Auditora debe contar u obtener los conocimientos, experiencias y
disciplinas necesarias para llevar a cabo sus responsabilidades.
SUPERVISION
El departamento de Auditora Interna debe asegurarse que las auditoras sean
supervisadas adecuadamente.
EL AUDITOR INTERNO
CUMPLIMIENTO CON LAS NORMAS DE CONDUCTA.
Los auditores internos deben cumplir con las normas profesionales de conducta.
CONOCIMIENTOS, EXPERIENCIAS DISCIPLINAS
El auditor interno debe poseer los conocimientos, experiencias y disciplinas esenciales
para realizar sus auditoras.
RELACIONES HUMANAS Y COMUNICACION
Los auditores internos deben tener habilidad para comunicarse efectivamente y para
tener un trato adecuado con las personas.
DESARROLLO PROFESIONAL CONTINUO
El auditor interno mantendr su competencia tcnica a travs de la educacin
contnua.
DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL
Los auditores internos deben ejercer el debido cuidado profesional al realizar sus
auditoras.
ALCANCE DEL TRABAJO
El alcance de la Auditora Interna debe abarcar el examen y evaluacin de lo adecuado
y efectivo del sistema de Control Interno de la organizacin y de la calidad en el
cumplimiento de las responsabilidades asignadas.
CONFIABILIDAD E INTEGRIDAD DE LA INFORMACION.
Los auditores internos deben revisar la confiabilidad integridad de la informacin
financiera y operacional y los mtodos empleados para identificar, medir, clasificar y
reportar dicha informacin.
CUMPLIMIENTO CON POLITICAS, PLANES, PROCEDIMIENTOS, LEYES Y REGLAMENTOS
Los auditores internos deben revisar los sistemas establecidos para asegurarse que se
cumple con las polticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos que tengan un
impacto significativo en las operaciones e informes y deben determinar si la
organizacin est cumpliendo con ellos.
SALVAGUARDA DE LOS ACTIVOS
Los auditores internos deben revisar la correccin de los mtodos de salvaguarda de
los activos y deben verificar la existencia de estos activos.
USO EFICIENTE Y ECONOMICO DE LOS RECURSOS
Los auditores internos deben evaluar la economa y eficiencia con que se emplean los
recursos.

CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS PARA OPERACIONES Y PROGRAMAS

ESTABLECIDOS
Los auditores internos deben revisar las operaciones o programas, para cerciorarse si
los resultados son consistentes con los objetivos y metas establecidas y si las
operaciones o programas se llevan a cabo como se planearon.
REALIZACION DEL TRABAJO DE AUDITORIA
El trabajo de Auditora Interna debe incluir la planeacin de la auditora, el examen y la
evaluacin de la informacin, la comunicacin de los resultados y el seguimiento.
PLANEACION DE LA AUDITORIA
Los auditores internos deben planear cada auditora.
EXAMEN Y EVALUACION DE LA INFORMACION
Los auditores internos deben obtener, analizar, interpretar y documentar la informacin
para apoyar los resultados de la auditora.
COMUNICACION DE LOS RESULTADOS
Los auditores internos deben reportar los resultados del trabajo de auditora.
SEGUIMIENTO
Los auditores internos realizarn el seguimiento de las recomendaciones, para
asegurarse que se tomaron las acciones apropiadas sobre los hallazgos de auditora
reportados.
ADMINISTRACION DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA
El auditor interno debe administrar correctamente el departamento de Auditora
Interna.
PROPOSITO, AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
El auditor interno debe establecer los propsitos autoridad y responsabilidad del
departamento de Auditora Interna.
PLANEACION
El auditor interno debe establecer planes, para llevar a cabo las responsabilidades del
departamento de Auditora Interna.
POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS
El auditor interno debe proporcionar por escrito las polticas y procedimientos para
guiar al personal de Auditora Interna.
ADMINISTRACION Y DESARROLLO DEL PERSONAL
El auditor interno debe establecer un programa para seleccionar y desarrollar los
recursos humanos del departamento de auditora interna.
AUDITORES EXTERNOS
El auditor interno debe coordinar los esfuerzos de auditora interna y externa.
CONTROL DE CALIDAD
El auditor interno debe establecer y mantener un programa de control de calidad para
evaluar las operaciones del departamento de auditora interna.