EVALUACIN SUMATIVA N 4

Certamen N 4
Carrera Contador Auditor

Nombre
Alumno

Asignatura

NOTA

Taller Defensa y Jurisprudencia

Tributaria

Seccin

Puntaje
obtenido
Ponderacin

Sede

Concepcin-Talcahuano

Profesor

Sergio E. Cabeza Aedo

20%

Fecha

PARTE

PUNTAJE

Desarrollo

TOTAL

PUNTAJE
APROBATORIO
(60%)

50 Puntos

50 puntos

30 puntos

Criterios de evaluacin:

Identifica el concepto de Justificacin de Inversiones de acuerdo a la

normativa.
Resuelve casos de jurisprudencia tributaria en materia de justificacin de
inversiones de acuerdo a la normativa.
Explica Circulares, resoluciones, relacionadas con IVA, Impuesto a la Renta y
Cdigo Tributario relacionados con situaciones especiales de Jurisprudencia
Tributaria.

Octava Regin.
2016.

N Citacin 00015 Concepcin 14 Junio de

Contribuyente Sr.: Empresa Agrcola y Ganadera del Sur Ltda.

76.456.345-0
Domicilio:

Fundo 43, sector las Parcelas.

Giro:

Agrcola y Ganadera.

Representante Legal:
8.856.224-K
Domicilio:

Rut.

Comuna: Santa Juana.

Francisco Ignacio Contesse Pizzi.

Rut.

Fundo 43, sector las Parcelas, Comuna de Santa Juana.

Para los fines sealados en el inciso 2 del Artculo 63 del Cdigo Tributario, se
cita a Ud., para que dentro del plazo de un mes, contado desde la fecha de notificacin
de la presente citacin, se sirva dar cumplimiento a lo que se expresa:
Motivo de la Citacin:
Mediante Proceso de Fiscalizacin realizada por la Unidad del SII Octava Regin
con fecha 10 de Junio de 2016, se detectaron las siguientes inversiones y gastos en la
Empresa Agrcola y Ganadera del Sur Ltda., que pasan a detallarse:
1.- 02.04.2016 adquisicin Camin Main Mod. 580M Turbo 4WD / $35.342.998.2.- 29.05.2016 adquisicin Furgn Mitsubishi Mod. L300. Patente BKHG-70/
$8.000.000.3.- 01.06.2016 inversin Fondos Mutuos Santander Asset Management/ $8.000.000.Lo cual genera diferencias de impuestos, debido a la falta de justificacin del
origen de los fondos con los cuales se realiz estas inversiones.
De conformidad a lo anterior y dentro del plazo sealado, deber presentar una
declaracin o rectificar, aclarar, ampliar o confirmar su declaracin de impuestos.
Si no concurriera a lo previsto en esta citacin, que se formula en cumplimiento
a la disposicin legal arriba citada, dentro del plazo sealado, el Servicio proceder a
tasar la base imponible, de acuerdo a lo dispuesto en los artculos: 21, inciso 2, 22, 63
y 64 del ya referido texto legal.
"POR ORDEN DEL DIRECTOR REGIONAL"
Funcionario Revisor: Cesar Augusto Duarte Pincheira
Of. de Impuestos Internos de: Octava Regin
Ubicada en Calle: Bernardo O'Higgins 749, 2 Piso.
Oficina N: 2
Das y Horas de Atencin: Lunes a Viernes de 08:30 a 13:30 hrs., continuado

Fecha de Notificacin: 15 de Junio de 2016, las 09:30 hrs.

Instrucciones:
Teniendo en cuenta la Citacin que le ha sido notificada, y considerando
que Usted es el Asesor Contable de la Empresa Agrcola y Ganadera del
Sur Ltda., responda las siguientes preguntas, dando los fundamentos de
cada una de ellas.

1.- Qu medios de prueba puede utilizar? (20 puntos)

Para los efectos de determinar que medios de prueba se pueden utilizar en
la etapa administrativa, lo primero que debe tenerse en cuenta es lo dispuesto
en los artculos 70 y 71 de la LIR.
Articulo 70 LIR. Los contribuyentes que no estn obligados a llevar
contabilidad completa, podrn acreditar el origen de los fondos por todos los
medios de prueba que establece la ley.
Articulo 71 LIR. Si el contribuyente alegare que sus ingresos o inversiones
provienen de rentas exentas de impuesto o afectas a impuestos sustitutivos, o
rentas superiores a las presumidas de derecho, deber acreditarlo mediante
contabilidad fidedigna, de acuerdo a las normas generales que dictar el
Director.
De las normas anteriores se desprenden las siguientes reglas:
a) Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad completa debern
acreditar el origen de los fondos mediante sta.
b) Los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad completa pueden
acreditar el origen de los fondos por todos los medios de prueba que establece
la ley.
c) Los contribuyentes que alegan que sus ingresos o inversiones provienen
de rentas exentas de impuesto o afectas a impuestos sustitutivos, o rentas
superiores a las presumidas de derecho, deben acreditarlo mediante
contabilidad fidedigna.

Entonces:
Si se trata de un contribuyente obligado a llevar contabilidad competa, dicha
contabilidad en cuanto sea fidedigna y se sustente en la documentacin
respectiva, ser el principal medio de prueba que utilizara, no pudiendo
prescindir de ella el ente fiscalizador, por cuanto le es necesaria y obligatoria
para el contribuyente.
Si se trata de un contribuyente no obligado a llevar contabilidad completa, por
disposicin del articulo 70 inc. 3 de la LIR, puede utilizar todos los medios de
prueba que establece la Ley.

Si se trata de un contribuyente que alegan que sus ingresos o inversiones

provienen de rentas exentas de impuesto o afectas a impuestos sustitutivos, o
rentas superiores a las presumidas de derecho, deben acreditarlo mediante
contabilidad fidedigna. Articulo 71 inc. 1 LIR.

2.- Respecto de los Instrumental Qu precauciones debe tener antes de

presentarlos? (15 puntos)
Lo primero que debe hacerse es distinguir entre los instrumentos Publico y
Privados:
1. Instrumento Publico.
Dado que goza de una presuncin de autenticidad otorgada por el
Legislador, a fin de que la conserve, debe tenerse en cuenta:
Que no se impugne por falsedad del documento, ya sea porque no se
otorgo por el funcionario competente, no se observaron lo requisitos legales en
su otorgamiento.
Que no se requiera como formalidad de un acto o contrato, ya que no
puede suplirse con otro medio de prueba;
Si se trata de un Instrumento Publico otorgado en el extranjero que haya
sido Legalizado ante la Corte Suprema.
2. Instrumento Privado.
En principio no tiene ningn merito probatorio, no obstante para tener
alguna utilidad es necesario que este firmado por los otorgantes.

3.- Qu consecuencias puede acarrear el hecho que Su empresa no

conteste la Citacin anterior? (15 puntos)
Conforme dispone los artculos 3 y 64 del Cdigo Tributario, las consecuencias
son:
1. Aumento de los plazos de prescripcin de acuerdo al art. 200 inc 4;
2. El SII queda habilitado para tasar la base imponible de los impuestos con los
antecedentes de disponga.