Universidad Da Vinci De Guatemala

Campus Huehuetenango
Maestría En Finanzas Y Tributación
Asesoría Tributaria
Wilder Eluviel Castillo Gómez

EVACUACIÒN DE AUDIENCIA

Claudia Pamela Rivas 201725663

HUEHUETENANGO 28/05/2022
 EXPEDIENTE NO. 2021-02-09-44-0000231

AUDIENCIA NO. A-2021-02-09-000130

CONTRIBUYENTE: ESTEBAN MONTEJO ZACARIAS

NIT: 4200301-6

Señor:

Superintendente,

Superintendencia de Administración Tributaria,

Su Despacho.

ESTEBAN MONTEJO ZACARIAS, Con documento personal de identificación

nùmero, 2353944671308, extendida en el departamento de Huehuetenango,
mayor de edad, casado, comerciante, nacionalidad guatemalteca, de este
domicilio señalado para recibir notificación en 2 calle zona 5 del municipio de
Soloma del departamento de Huehuetenango ante usted respetuosamente
comparezco:

I.EXPONGO

Razón de mi gestión. El día 21 de octubre del 2021 se me notificó la audiencia

número A-2021-02-09-000130, de fecha 12 de octubre de 2021, por virtud
de la cual se me confirió audiencia por el plazo de 30 días hábiles, para que
manifieste mi conformidad o inconformidad con los ajustes impuestos y
multas formulados, mismos que se encuentran contenidos en el resumen de
impuesto y multas, resumen de ajuste, anexo de explicaciones de ajuste y
hojas de liquidación, acompañados a dicha audiencia, En consecuencia por
este acto comparezco a evacuar la audiencia conferida, manifestando mi
inconformidad con los ajustes formulados, impuesto y multas, de acuerdo a
lo expuesto en los siguientes apartados.

II. AJUSTES FORMULADOS POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Antecedentes: Que con fecha El día 21 de octubre del 2021 recibí la

notificación de la audiencia No. A-2021-02-09-000130, de fecha 12 de octubre

del

2021, mediante la cual se le concede audiencia por treinta días hábiles para
manifestar su conformidad o inconformidad con los ajustes establecidos por
la Administración Tributaria.

1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, Correspondiente al período del 01

de enero de 2019 al 31 de diciembre de 2019.

a. DÉBITO FISCAL: Derivado de la auditoría fiscal realizada, se formula

ajuste al débito fiscal del Impuesto al Valor Agregado, en virtud que
omitió ventas no facturadas, no registradas, ni declaradas por un valor
de Q382,860.48

b. DÉBITO FISCAL: Derivado de la Auditoría fiscal realizada, se formula

ajuste al débito fiscal, en virtud que se estableció que en el libro de
Ventas y Servicios prestados del establecimiento comercial
ABARROTERIA SAN ANTONIO el débito fiscal está registrado por un
valor de Q20,865.00.

2. IMPUESTO SOBRE LA RENTA, correspondiente al período de

imposición del 01 de enero al 31 de diciembre de 2019 por los
siguientes conceptos:
a. DETERMINACIÒN DE INGRESOS NO FACTURADOS NO
CONTABILIZADOS NI DECLARADOS Derivado que el contribuyente
presentó en su declaración jurada y pago anual del impuesto sobre la
renta régimen de actividades lucrativas, estableciendo que los ingresos
por producción, venta y comercialización de bienes, fue contabilizado
y declarado por un valor de Q173,876.13.

b. A LA RENTA IMPONIBLE DECLARADA: Derivado de la auditoría

realizada al contribuyente se estableció que presentó la declaración
jurada del Impuesto Sobre La Renta, formulario SAT 1191 0531908,
del período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2019;
se determinò que el total de compras no contabilizadas ni declaradas
es Q3,274,314.43, y las compras según auditoría Q3,432,430.81 con
un inventario de Q1,300.00 y aplicnadole un porcentaje de utilidad de
9.81% dando un total de ingresos no contabilizados ni declarados de
Q3,630,460.06

c. A LA RENTA IMPONIBLE DECLARADA: sueldos y salarios y otras

remuneraciones no respaldados con la documentaciòn legal
correspondiente, Derivado de la auditoría fiscal realizada, se formula
ajuste estableciendo que los gastos en concepto de sueldos, salarios y
otras remuneraciones, fue contabilizado y declarado por un valor de
Q6,500.00, el contribuyente no presentò los documentos de respaldo,
tales como planillas, recibos de pago y otros documentos.

d. A LA RENTA IMPONIBLE DECLARADA: Derivado que el

contribuyente contabilizó y declaró Q6,000.00 en concepto de
arrendamiento de bienes inmuebles, sin embargo el contribuyente no
presentó la documentación de respaldos como facturas especiales y
otros documentos demuestren que efectuó.
FUNDAMENTOS DE HECHO

La Superintendencia de Administración Tributaria —SAT— tiene la facultad

legal de formular ajustes, en caso considere que el pago de los impuestos no
se ha realizado conforme las leyes tributarias. El ajuste es dado a conocer al
contribuyente a través de la audiencia respectiva, actuación en la cual, se
hace saber a este las razones y la base legal sobre los cuales recae la
obligación de pagar el impuesto adeudado, así como la liquidación en la que
se incluyan, en caso procedan, la imposición de multas y demás recargos
previstos en la ley.

La Constitución Política de la República (art. 135 inciso d) establece el deber

ciudadano de contribuir al gasto público, pero esa obligación constitucional
se debe llevar a cabo en atención a lo que establece la propia constitución en
cuanto a los principios constitucionales tributarios y las leyes ordinarias
tributarias. En consecuencia, un contribuyente debe pagar los impuestos en
el tiempo y forma que la ley establezca, resultado improcedentes todos
aquellos ajustes que se formulen sin un fundamento legal expreso, en el que
se encuadre el actuar u omisión del contribuyente, ya que en ese caso el
cobro del impuesto es arbitrario e infundado, y sobre el cual no existe
obligación legal de pago.
Ante un ajuste arbitrario e infundado el contribuyente se debe defender.
Partiendo de lo anterior, la audiencia adquiere relevancia en la estrategia de
defensa fiscal, debido a que, precisamente es el momento en el cual el
contribuyente debe desarrollar su defensa en cuanto al ajuste que se le
formula. Es a través de esta que se delimita la disputa de carácter tributaria
con el fisco. En otras palabras, las partes en contienda fijan sus posturas: la
SAT en cuanto a establecer el por qué considera que el contribuyente infringió
una disposición de carácter fiscal y, por ende, que este debe pagar el
impuesto, multas y demás recargos que correspondan; y, por su lado, el
contribuyente, en cuanto a establecer los hechos por los que estima no
incurrió en la infracción que se le reprocha y sus respectivas pruebas de
descargo, los fundamentos legales sobre los que descansa su postura, para
demostrar que legalmente no está obligado a realizar el pago que se le
reclama.

Para lograr una estrategia fiscal de defensa adecuada, como punto de partida
se recomienda a los contribuyentes informar del ajuste a sus asesores
tributarios y, en conjunto, establecer: a) la validez del ajuste; b) los
argumentos de defensa frente al ajuste; y c) las pruebas a rendir.

FUNDAMENTOS DE DERECHO

A. CONSTITUTCIÒN POLÌTICA DE LA REPÙBLICA DE GUATEMALA

ARTICULO 2. Deberes del Estado. Es deber del Estado garantizar a los

habitantes de la república la vida, la libertad, la justicia, la seguridad, la
paz y el desarrollo integral de la persona.

ARTICULO 5. Libertad de Acción. “Toda persona tiene derecho a hacer

lo que la Ley no prohíbe, no está obligada a acatar órdenes que no estén
basadas en Ley y emitidas conforme a ella. Tampoco podrá ser
perseguida ni molestada por sus opiniones o por actos que no impliquen
infracción a la misma.”

ARTICULO 12. Derecho de Defensa. “La defensa de la persona y sus

derechos son inviolables. Nadie podrá ser condenado, ni privado de sus
derechos sin haber sido citado, oído y vencido en proceso legal ante juez
o tribunal competente y preestablecido.”

ARTÍCULO 28. Derecho de Petición. “Los habitantes de la República de

Guatemala tienen derecho a dirigir, individual o colectivamente, peticiones
a la autoridad, la que está obligada a tramitarlas y deberá resolverlas
conforme a la ley.
En materia administrativa el término para resolver las peticiones y notificar
las resoluciones no podrá exceder de treinta días.

En materia fiscal, para impugnar resoluciones administrativas en los

expedientes que se originen en reparos o ajustes por cualquier tributo, no
se exigirá al contribuyente el pago previo del impuesto o garantía alguna.”

ARTICULO 239. Principio de Legalidad. Corresponde con exclusividad

al Congreso de la República, decretar impuestos ordinarios y
extraordinarios, arbitrios y contribuciones especiales, conforme a las
necesidades del Estado y de acuerdo a la equidad y justicia tributaria, así
como determinar las bases de recaudación, especialmente las siguientes:

B. El hecho generador de la relación tributaria;

C. Las extensiones;
D. El sujeto pasivo del tributo y la responsabilidad tributaria;
E. La base imponible y el tipo impositivo;
F. Las deducciones, los descuentos, reducciones y recargos; y
G. Las infracciones y sanciones tributarias.
Son nulas ipso jure las disposiciones, jerárquicamente inferiores a la ley,
que contradigan o tergiversen las normas legales reguladoras de las bases
de recaudación del tributo. Las disposiciones reglamentarias no podrán
modificar dichas bases y se concretarán a normar lo relativo al cobro
administrativo del tributo y establecer los procedimientos que faciliten su
recaudación.

Artículo 243. Principio de capacidad de pago. El sistema tributario debe

ser justo y equitativo. Para el efecto las leyes tributarias serán
estructuradas conforme al principio de capacidad de pago.

Se prohíben los tributos confiscatorios y la doble o múltiple tributación

interna. Hay doble o múltiple tributación, cuando un mismo hecho
 generador atribuible al mismo sujeto pasivo, es gravado dos o más veces,
por uno o más sujetos con poder tributario y por el mismo evento o período
de imposición.

Los casos de doble o múltiple tributación al ser promulgada la presente

Constitución, deberán eliminarse progresivamente, para no dañar al fisco.

B. LEY DEL ORGANISMO JUDICIAL

ARTICULO 9. Supremacía de las leyes constitucionales. “Los tribunales

observarán siempre el principio de jerarquía normativa y de supremacía de la
Constitución Política de la República, sobre cualquier ley o tratado…”

ARTICULO 10. Interpretación de la Ley. Las normas se interpretarán

conforme a su texto según el sentido propio de sus palabras; a su contexto y
de acuerdo con las disposiciones constitucionales.

ARTICULO 13. Primacía de las Disposiciones Especiales. Las

disposiciones especiales de las leyes, prevalecen sobre las disposiciones
generales.

ARTICULO 16. Debido Proceso. Es inviolable la defensa de la persona y

de sus derechos. Ninguno puede ser juzgado por comisión o por tribunales
especiales. Nadie podrá ser condenado ni privado de sus derechos sin haber
sido citado, oído y vencido en proceso legal seguido ante juez o tribunal
competente y preestablecido, en el que se observen las formalidades y
garantías esenciales del mismo; y tampoco podrá ser afectado
temporalmente de sus derechos, sino en virtud de procedimiento que reúna
los mismos requisitos.
C. CÒDIGO TRIBUTARIO

ARTICULO 4. Principios Aplicables a Interpretación. “La aplicación,

interpretación e integración de las normas tributarias, se hará conforme a
los principios establecidos en la Constitución Política de la República de
Guatemala, los contenidos en este código, en las leyes tributarias
específicas y en la Ley del Organismo Judicial.”

ARTICULO 5. Integración Analógica. “En los casos de falta, oscuridad,

ambigüedad o insuficiencia de una ley tributaria, se resolverá conforme a
las disposiciones del artículo 4 de este código. Sin embargo, por
aplicación analógica no podrán instituirse sujetos pasivos tributarios, ni
crearse, modificarse o suprimirse obligaciones, exenciones,
exoneraciones, descuentos, deducciones u otros beneficios, ni
infracciones o sanciones tributarias.”

ARTICULO 146. “Verificación y audiencias. La Administración

Tributaria verificará las declaraciones, determinaciones y documentos de
pago de impuestos; si procediere, formulará los ajustes que
correspondan, precisará los fundamentos de hecho y de derecho,
notificará al contribuyente o al responsable.

Asimismo, se notificará al contribuyente o al responsable cuando se le

impongan sanciones, aún cuando éstas no se generen de la omisión del
pago de impuestos.

Al notificar al contribuyente o al responsable, si se formulan ajustes, se le

dará audiencia por treinta (30) días hábiles, improrrogables a efecto de
que presente descargos y ofrezca los medios de prueba que justifiquen
su oposición y defensa. Si al evacuar la audiencia se solicitare apertura
a prueba, se estará a lo dispuesto en el artículo 143 de este Código. El
período de prueba se tendrá por otorgado, sin más trámite, resolución ni
notificación, que la solicitud y los treinta (30) días improrrogables correrán
a partir del sexto día hábil posterior al del día del vencimiento del plazo
conferido para evacuar la audiencia.

Si sólo se imponen sanciones, la audiencia se conferirá por diez (10) días

hábiles improrrogables. Si al evacuar la audiencia se solicitará apertura a
prueba, el período para este efecto se concederá por diez (10) días
hábiles improrrogables, aplicando el mismo procedimiento descrito en el
párrafo inmediato anterior.

En caso de aceptación de las sanciones dadas a conocer en la audiencia,

éstas se reducirán al veinticinco por ciento (25%) de su monto original.

Si el contribuyente acepta pagar voluntariamente el monto de los

impuestos sobre los cuales se hayan formulado ajuste, sin impugnarlos
por medio del recurso de revocatoria, se le aplicará un rebaja del
cincuenta por ciento (50%) de la multa impuesta. Si el contribuyente
opta por no impugnarlas por la vía del Contencioso Administrativo se le
aplicará un rebaja de veinticinco por ciento (25%) de la multa impuesta.

En caso que el contribuyente o responsable se encuentre inconforme con

los ajustes formulados, pero esté conforme y acepte pagar las sanciones
impuesta, la Administración Tributaria está obligada a recibir el pago de
las mismas de inmediato.

D. Todas las citadas en el presente memorial.

 MANIFESTAMOS

Total, inconformidad con las multas, intereses y ajustes interpuestos por la

Administración Tributaria. Lo expuesto en los puntos anteriores de este
memorial vale para ser tomado en cuenta en el reparo o ajuste que hace la
Administración Tributaria sobre el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto
Sobre la Renta. Se adjuntan fotocopias de documentos debidamente
legalizados; así como fotocopias de facturas certificadas que son copia fiel de
las originales que ayudarán al desvanecimiento de los ajustes formulados.

PETICIONES

a. Admitir para su trámite el presente memorial;

b. Tener por evacuada en tiempo la audiencia otorgada por treinta días
hábiles.
c. Llegado el momento de dictar resolución, teniendo por desvanecidos los
ajustes, relativos a los Impuestos al Valor Agregado y Sobre la Renta,
declare sin lugar los ajustes formulados por la Administración Tributaria.
d. Que se abra a prueba el presente proceso por el plazo de 30 días hábiles,
los cuales comenzarán a correr a partir del 6to día hábil posterior al
vencimiento del plazo conferido para la evacuación de audiencia.
e. Notificar legalmente al presente recurso que corresponde.

GUATEMALA, OCTUBRE 2021

F.___________________

ESTEBAN MONTEJO ZACARIAS