DEDICATORIA

A mis

padres

quienes

con

su

esfuerzo y dedicacin me apoyan

para

seguir

estudios.

adelante

en

mis

INTRODUCCION

La contabilidad cuenta con unos instrumentos materiales en los que se recogen

las operaciones que se efectan diariamente en un negocio y que afectan a su
propio patrimonio. Estos instrumentos son los Libros de Contabilidad.
Los libros de Contabilidad se pueden considerar como el arma principal de la
Administracin ya que sirven como entrelazamiento entre los dirigentes de la
empresa y las decisiones a tomarse. El empresario al consultar sus libros de
contabilidad, determinar diariamente el volumen de su negocio. Por ello cada
negocio aplica ciertos sistemas de registro ya sea manual, mecanizado o
electrnico

CAPITULO I
LOS LIBROS PINCIPALES
I. DEFINICION:
Son considerados bsicos, ya que cada uno ofrece una visin completa de la
contabilidad de la empresa.
Llamamos libros contables principales a aquellos que constituyen el soporte
central en que se recogen los hechos contables que afectan a la empresa
para saber en todo momento cual es su situacin econmica y patrimonial, asi
como para poder estudiar los movimientos que se producen en la misma.
Dentro de los libros principales se incluyen:
I.1 Libro diario
Es el libro donde se registran cronolgicamente todas las transacciones
realizadas por la empresa durante el mes, en el orden que haya tenido
lugar durante el lapso de tiempo (compra, ventas, pagos, cobros, gastos,
etc.). Consta de las columnas del Debe y la del Haber. Al finalizar el mes
se cuentan los registros de dbitos y de crditos, y se aaden al libro
mayor.
Y el libro diario cumple tres tiles funciones:

Reducir los errores, ya que si todas las operaciones son registradas

directamente en el mayor podra existir el peligro de omitir el crdito o
el dbito de un asiento, y esto se reduce al mnimo con el uso del libro
diario, ya que para cada operacin se registran juntos los dbitos y los
crditos, permitiendo descubrir esta clase de errores.

Se obtiene un registro completo de las operaciones, ya que para cada

una de las operaciones se registran los crditos y dbitos en perfecto
balance, obteniendo as un registro completo de la transaccin en un
solo lugar.

Todos los datos referentes a las operaciones aparecen en su orden

cronolgico.

En este libro se puede encontrar con diversa informacin, como son los
movimientos de cada cuenta (dbito y crdito), la fecha completa en la
que se realiz el comprobante, el saldo final de cada cuenta, etc.
Adems cada comerciante es el responsable de realizar la contabilidad
en los libros contables de acuerdo con las disposiciones legales y la
normativa del cdigo de comercio.
Las maneras de representar el Libro Diario ms usuales son la
americana y la italiana:
Americana:
DEBE

CONCEPTO

HABER

I.2 Libro mayor

Es el libro de contabilidad donde se clasifican y se organizan las cuentas
de activos, pasivos y patrimonio de la empresa. Su informacin se
obtiene del libro Diario y se detalla en los auxiliares.
En el libro mayor cada cuenta puede ser representada de diversas
formas:

Mediante una T, anotando las operaciones en el lado izquierdo y

derecho dependiendo si las operaciones soEn este libro se puede

encontrar con diversa informacin, como la cuenta y su cdigo, el

movimiento de crdito y dbito de cada cuenta, las operaciones
mensuales, etc.

El libro mayor es un libro que agrupa las cuentas de activo, pasivo,

capital, ingresos y egresos que usa una empresa para llevar la
contabilidad.

A doble folio:
DEB
E

TTULO (N)

FECH

CONCEPT

HABER
CANTIDAD

FECHA

CONCEPTO

A folio simple:
FECHA

CONCEPTO

IMPORTE
DEBE

HABER

CANTIDAD

CAPITULO II
LIROS AUXILIARES
II.

DEFINICION
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analtica y
detallada los valores e informacin registrada en los libros principales. Cada
empresa determina el numero de auxiliares que necesita de acuerdo con su
tamao y el trabajo que se tenga que realizar.
II.1 TIPOS DE LIBROS AUXILIARES
Cuentas de control: En estos libros se detalla y amplia la
informacin de una cuenta en varias subcuentas, para evitar los
inconvenientes que puede ocasionar el manejo de muchos registros

individuales de una cuenta.

Subcuentas: Este es el que sustenta la informacin presentada en
los libros mayores y diarios y contiene los valores correspondientes
a las subcuentas y sus auxiliares.

Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de

compras y ventas donde se registran en forma detallada la

informacin solicitada por la administracin de impuestos.

Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las
cuentas por pagar que se tiene con terceros y las cuentas por
cobrar.
Tambin existen otros libros que tienen el resto de la informacin
financiera de la empresa, como el libro de actas y registro de socios,
el libro fiscal, el registro de facturacin etc.

II.1.1 LIBRO AUXILIAR DE ENTRADA Y SALIDA DE EFECTIVO

Es el libro complementario a los principales libros de contabilidad
su funcin es registrar todas las operaciones llevando los
controles de todos los ingresos en caja.
Caractersticas: Registra las transacciones que involucran el
ingreso de efectivo a la empresa, especialmente el originado por
cobranzas, ventas de contado, etc. Tiene como objetivo el
registro diario de ingresos de efectivo, cheques, comprobantes
de tarjetas de crdito y/o dbito, etc. El rayado de este libro
depende, como es obvio, del volumen de este tipo de
transacciones y de las cuentas que con ms frecuencia
intervengan.
II.1.2 Libro auxiliar de salida de efectivo:
Es el libro en el que se lleva la relacin de gastos e ingresos. Un
registro de las entradas y salidas de dinero de la caja.
Caractersticas:

Este se puede manejar con un libro para

controlar las entradas y las salidas, si partimos de la premisa

que todo el efectivo percibido por caja deber depositarse en los
bancos, pareciera que el libro de ingresos es el ms importante,
puesto que todos los egresos se pagan por intermedio de los
cheques emitidos por la empresa. De alguna forma tenemos que
controlar los cheques que se entregan para el pago de los
egresos.

II.2 LIBRO AUXILIAR DE BANCO Y METODO DE UTILIZACION DE LA

CONSILIACIONES BANCARIAS.
Es un Libro Auxiliar de Bancos es voluntario que no necesita legalizar,
se utiliza de acuerdo a la necesidad de la empresa.
Mtodo de la utilizacin de las conciliaciones bancarias:
Mtodos de los saldos correctos: Permite conocer con claridad el
saldo de la cuenta del banco en los libros de la empresa, tal como debe
quedar despus de conciliar las partidas que causan discrepancias
entre ambos registros.
Mtodos de los saldos encontrados: Permite
discrepancias que

determinar las

puedan presentarse entre los registros de la

empresa y los del banco.

II.3 LIBROS AUXILIARES DE MERCANCIA
Cuando hablamos del Libro Auxiliar de mercanca, nos referimos a un
libro especial, que todo comerciante debe llevar cumpliendo con lo
establecido en la ley mercantil y en las leyes tributarias.
Mtodo promedio mvil: Este mtodo tiene como caractersticas
fundamentales las siguientes:
1. Cada vez que entra en el almacn un lote de mercanca , el costo
unitario del saldo resultante, debe ser recalculado.
2. La existencia fsica es presentada en un solo total, en vez de estar
segregado en lotes segn el orden de entrada.
2.4 LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS Y VENTAS A CREDITO Y SUS
CARACTERISTICAS
Se utiliza para registrar en el todas las compras a crdito que realice la
empresa. Tiene por objeto poder obtener un resumen de todas las
compras efectuadas por la empresa en un momento determinado.
Finalizado el mes se hace en el diario general el asiento resumen de
las compras a crdito del mes.
Caractersticas: Indica el tipo de comprobante, numero de sucursal y
el numero de comprobante

Libro Auxiliar de ventas a crdito: Se asentarn en este libro, todas

las ventas a crdito que realice la empresa y as controlar la cuenta del
cliente con los cargos que correspondan, avaladas por facturas o por
giros y queda respaldada por la aceptacin de letras de cambio por
parte del cliente. Al final de cada mes se hace un asiento resumen y
esta informacin se vaciar al diario general.
Caractersticas: Registra y controla el movimiento de fondos de una
empresa, a travs de los diferentes medios de pago de efectivo,
cheques, vale vistas, etc.
2.5 LIBROS AUXILIARES DE MAYOR, DE CUENTAS POR COBRAR Y
CUENTAS POR PAGAR.
Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las
diferentes cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y
patrimonio. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el
libro debidamente autorizado.
Libro auxiliar de cuentas por cobrar: Las cuentas por cobrar del libro
mayor auxiliar consisten en una cuenta individual para cada cliente que
hace compras a crdito. La suma de todos los saldos de cuenta de
cliente en las cuentas por cobrar del libro mayor auxiliar es igual al
saldo de las cuentas de control por cobrar del libro mayor.
Libro auxiliar de cuentas por pagar: El libro mayor auxiliar de
cuentas por pagar contiene las cuentas de cada vendedor que hace
ventas a crdito a la compaa. La suma de todos los saldos de cuenta
de proveedor en el libro mayor auxiliar de cuentas por pagar es igual al
saldo del control de las cuentas por pagar del libro mayor.
Los libros descritos anteriormente son libros principales y obligatorios
pero tienen el inconveniente de que su informacin es sinttica o
resumida pues se afectan las cuentas mayores y se omiten las cuentas
auxiliares y se requiere conocer en forma detallada el movimiento de
estas cuentas. Para cumplir con esta necesidad de informacin a nivel
analtico se utilizan los libros auxiliares. Estos libros registran
detalladamente

la

informacin

registrada

en

los

libros

Diario

Multicolumnar y Mayor y Balance. Adems de presentar la informacin

en forma detallada, estos libros tienen una funcin de control de los

libros principales, pues debe existir una perfecta correspondencia entre

unos y otros, ya que los registros provienen de una misma fuente: el
comprobante de contabilidad.
El registro en los auxiliares proviene de la columna parciales del
comprobante de contabilidad.

ESQUEMA DEL LIBRO AUXILIAR:

Las partes que integran el libro auxiliar son:

Fecha de la transaccin: en esta columna se anota la fecha en que ocurre

la transaccin.
Detalle: en esta columna se anota una descripcin breve del hecho

econmico, la cual es la misma del comprobante de contabilidad.

CD: en esta columna se anota el nmero de comprobante de contabilidad o
comprobante de diario de donde se toman los datos.

Imputaciones dbito o crdito: en estas columnas se registran los valores

dbito o crdito segn el caso tomados de la columna de parciales del

comprobante de contabilidad o de diario.

Saldo: esta columna muestra el resultado de sumar o restar del saldo
anterior segn sea el caso, el valor dbito o crdito imputado en las
columnas anteriores.

CONCLUSIONES
El mundo de los negocios ha tenido cambios profundos originados por la
globalizacin, la economa de libre mercado y la tecnologa ante la cual los
directores de empresas, tienen que ser actores del cambio, conduciendo a los
negocios a la conquista del xito mediante la transformacin administrativa, para
ello se ha diseado los nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios
mediante Resolucin de Superintendencia N 234/2006/SUNAT los cuales tienen
vigencia a partir del 1 de enero del 2010, de esta forma las empresas mantienen
un mejor control sobre sus negocios y al Estado se le facilita la supervisin
tributaria sobre las mismas.