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Legalizacin
Nmero de legalizacin
Apellidos y nombres, denominacin o razn social (deudor
tributario)
c.
Nmero de RUC;
d.
e.
f.
Nmero de folios
g.
h.
separadas, la
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
Nmero de
domiciliado.
comprobante de
corresponda.
w. Fecha de emisin de
cuando corresponda.
Totales.
Aplicacin prctica N 1
Distribuidora AMOROSITOS S.A.C. se dedica a la venta de obsequios
personalizados para toda ocasin, bienes que se encuentran gravados
con IGV; en el mes de junio de 2011 ha adquirido lo siguiente:
08.06.11
Ha importado botellas, tasas y vasos de vidrio, que son utilizados para
los obsequios personalizados, con los siguientes datos:
Comprobante No domiciliado
Fecha de emisin
Fecha de vencimiento
Fecha de embarque
DUA
Valor FOB
Flete
Seguro2
S/.5,400.00
05.06.2013
05.07.2013
05.06.2013
$5,400.00
$540.00
$100.00
Valor CIF
Advalrem (6%)
IGV 18%
Tasa de desacho
Percepcin (3.5%)
Fecha de pago DUA
$6,040.00
$362.40
$1,152.43
$80.00
$264.42
08.06.11
da.
20.06.2013
Paga
la mensualidad del
mes de junio por el curso de
manualidades en cermica, para una de las trabajadoras de la
entidad, por S/.120.00, se emite FC N 001-0006580 en CEO
VIRGEN DEL CARMEN.RUC 20454588887
24.06.2013
Edelnor SA RUC 20695544226 ha emitido el recibo por los servicios
de electricidad del mes de junio, por S/.450 ms IGV, el mismo que
vence el 02.07.2013 y es cancelado el 30.06.11 en efectivo. RBO
025-002565
26.06.2013
Chocolates Peruanitas S A , R U C 2 0 4 5 7 8 7 8 3 5 6 , emiti la Nota de
Crdito N 0 0 5 - 0065, por un ajuste de precios en exceso de S/.360
ms IGV, modicando as la FC N
001-001506 emitida
el
26.05.2013.
Se pide:
- Imputacin de los comprobantes en el Registro de Compras.
APLICACIN PRCTICA N 2
La empresa SILLAS DEL ORIENTE S.R.L. dedicada a la comercializacin
de escritorios, es contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la
Renta, estando obligada a llevar el Registro de Compras. Sobre el
particular, el contador de la citada empresa registra, las siguientes
operaciones realizadas durante el mes de Enero de 2013:
1.
2.
3.
4.
5.
SOLUCIN:
De acuerdo a los supuestos que nos proporciona la empresa SILLAS DEL ORIENTE
S.A.C., el llenado del Registro de Compras sera de acuerdo a lo siguiente:
2. OBLIGADOS A LLEVARLO
Estn obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos, en principio los
contribuyentes del IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, tambin estn
obligados a llevar este registro, los sujetos acogidos al Rgimen General del
Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de ingresos que obtengan, as
como aquellos sujetos acogidos al Rgimen Especial de este impuesto.
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
RENTAS DE TERCERA CATEGORA
RGIMEN
GENERAL
RGIMEN
ESPECIAL
NUEVO RUS
3. FORMALIDADES
a) Datos de cabecera
El Registro de Ventas e Ingresos, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que
los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con los
siguientes datos de cabecera:
Denominacin del registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o
Razn Social de ste.
No obstante lo anterior, tratndose del Registro de Ventas e Ingresos llevado en
forma manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o
ejercicio.
LIBROS Y REGISTROS
REGISTRO DE VENTAS
E INGRESOS LLEVADO
EN HOJAS SUELTAS
REGISTRO DE VENTAS
E INGRESOS LLEVADO
EN FORMA MANUAL
INFORMACIN A CONSIGNAR
En todos los folios se deber consignar:
Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la
informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y
Nombres,
Denominacin y/o Razn Social de ste.
En el primer folio se deber consignar:
Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la
informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y
Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste
Si bien es cierto, los comprobantes de pago emitidos por las ventas efectuadas
deben ser anotados de manera correlativa en el Registro de Ventas e Ingresos,
existen determinados supuestos que permiten una anotacin resumida de esas
operaciones.
En efecto, de acuerdo a lo previsto en el numeral 3 del artculo 10 del Reglamento
de la Ley del IGV e ISC se ha posibilitado que:
Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual el Registro de Ventas e
Ingresos, puedan registrar un resumen diario de aquellas operaciones que no
otorgan derecho a crdito scal. Para estos efectos, deben hacer referencia a los
documentos que acrediten las operaciones, adems de llevar un sistema de
control con el que se pueda efectuar la vericacin individual de cada
documento
Los sujetos del Impuesto que utilicen sistemas mecanizados o computarizados
de contabilidad puedan anotar en el Registro de Ventas e Ingresos el total de las
operaciones diarias que no otorgan derecho a crdito scal en forma
consolidada. Al igual que el caso anterior, en este caso tambin deben llevar un
sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que
permita efectuar la vericacin individual de cada documento.
Los sujetos que emitan tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras,
que no otorgan derecho a crdito scal de acuerdo a las normas de
comprobantes de pago, puedan anotar en el Registro de Ventas e Ingresos, el
importe total de las operaciones realizadas por da y por mquina registradora.
Para estos efectos, debern consignar nicamente el nmero de la mquina
registradora, y los nmeros correlativos autogenerados iniciales y nales
emitidos por cada una de stas.
IMPORTANTE
Los sistemas de control a que se reeren los supuestos anteriores deben contener
como mnimo la informacin exigida para el Registro de Ventas e Ingresos. En estos
casos, debe tenerse en cuenta adems que cuando exista obligacin de identicar
al adquirente o usuario de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago 2, se
deber consignar adicionalmente los siguientes datos:
Nmero de documento de identidad del cliente.
Apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
De acuerdo al numeral 3.10 del artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago, en los
casos en que el importe total por boleta de venta supere la suma de setecientos Nuevos
Soles (S/. 700.00), ser necesario consignar los datos de identicacin del adquirente o
usuario:
a) Apellidos y nombres.
b) Nmero de su Documento de Identidad
2
3. OBLIGACIN DE LEGALIZAR
Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse que
el Registro de Ventas e Ingresos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de
stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia
en la que se encuentre ubicado el domicilio scal del deudor tributario, salvo
tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
Libro o Registro
vinculado a Asuntos
Tributarios
Mximo
atraso
permitido
Registro de Ventas e
Ingresos
INFORMACIN MNIMA
Nmero correlativo del registro o cdigo
nico de la operacin de venta
Fecha de emisin del comprobante de
pago o documento
Fecha de vencimiento y/o pago del
servicio
Tipo de comprobante
documento
de
pago
corresponda
Apellidos y Nombres, denominacin o
razn social del cliente.
En caso de personas naturales se debe
consignar los datos en el siguiente
orden:
apellido paterno,
apellido materno y
nombre completo
Valor de la exportacin, de acuerdo al
monto total facturado
Base imponible de la operacin gravada.
operaciones
vinculados
al
valor
facturado
de
la
exportacin, base imponible de la operacin
gravada e importe total de la operacin
exonerada o inafecta.
El monto de la base imponible y/o impuesto o
valor, segn corresponda, sealados en las
notas
de
dbito,
se
consignarn
respectivamente en las columnas indicadas en
el prrafo anterior.
APLICACIN PRCTICA
La empresa ESCRITORIOS DEL ORIENTE S.R.L. dedicada a la
comercializacin de escritorios, es contribuyente del Rgimen General del
Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar entre otros libros y
registros, el Registro de Ventas e Ingresos. Sobre el particular, el contador
de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado
registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Agosto
de 2013:
1.
2.
3.
4.
5.
SOLUCIN:
De acuerdo a los supuestos que nos proporciona la empresa ESCRITORIOS DEL
ORIENTE S.A.C., el llenado del Registro de Ventas de Ingresos sera de acuerdo a lo
siguiente: (Ver formato adjunto)
Es obligatoria
No es obligatoria.
Es obligatoria