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Aplicación práctica Nº 1
Distribuidora AMOROSITOS S.A.C. se dedica a la venta de obsequios personalizados
para toda ocasión, bienes que se encuentran gravados con IGV; en el mes de junio
de 2011 ha adquirido lo siguiente:
08.06.11
Ha importado botellas, tasas y vasos de vidrio, que son utilizados para los obsequios
personalizados, con los siguientes datos:
Comprobante No domiciliado S/.5,400.00
Fecha de emisión 05.06.2013
Fecha de vencimiento 05.07.2013
Fecha de embarque 05.06.2013
DUA
Valor FOB $5,400.00
Flete $540.00
Seguro2 $100.00
Valor CIF $6,040.00
APLICACIÓN PRÁCTICA Nº 2
La empresa “SILLAS DEL ORIENTE” S.R.L. dedicada a la comercialización de
escritorios, es contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, estando
obligada a llevar el Registro de Compras. Sobre el particular, el contador de la citada
empresa registra, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Enero de
2013:
1. Con fecha 15.01.2013 se adquiere 24 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total
de S/. 12,000 más IGV al proveedor “SANTA CLARA” S.R.L. según factura Nº 001-25980,
con RUC 20101035356
2. Con fecha 21.01.2013 se adquiere 120 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor
total de S/. 60,000 más IGV al proveedor “INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L. según
factura Nº 001-5640. Con RUC 20252530305, Se gira el cheque Nº 003 para su
cancelación.
3. Con fecha 25.01.2013 se adquiere 36 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total
de S/. 18,000 más IGV al proveedor “IMPORTACIONES 2000” S.R.L. según factura Nº 001-
22980. RUC 20151536369.
4. Con fecha 28.01.2013 devolvemos a nuestro proveedor “SANTA CLARA” S.R.L 10 escritorios
personales, adquiridos según factura Nº 001-25980, emitiéndonos para tal efecto, la Nota
de Crédito Nº 001-0001.
5. Con fecha 31.01.2013 nuestro proveedor “INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L. nos emite
la Nota de Débito Nº 001-0001 por S/. 1,000 más IGV para cobrarnos por la diferencia de
precio de los bienes vendidos, según factura Nº 001-5640.
SOLUCIÓN:
De acuerdo a los supuestos que nos proporciona la empresa “SILLAS DEL ORIENTE” S.A.C., el
llenado del Registro de Compras sería de acuerdo a lo siguiente:
2. OBLIGADOS A LLEVARLO
Están obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos, en principio los contribuyentes del IGV.
Sin embargo, y adicionalmente a esto, también están obligados a llevar este registro, los sujetos
acogidos al Régimen General del Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de ingresos
que obtengan, así como aquellos sujetos acogidos al Régimen Especial de este impuesto.
3. FORMALIDADES
a) Datos de cabecera
El Registro de Ventas e Ingresos, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores
tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con los siguientes datos de cabecera:
Denominación del registro.
Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social
de éste.
No obstante lo anterior, tratándose del Registro de Ventas e Ingresos llevado en forma manual,
bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.
IMPORTANTE
Los sistemas de control a que se refieren los supuestos anteriores deben contener como mínimo
la información exigida para el Registro de Ventas e Ingresos. En estos casos, debe tenerse en
cuenta además que cuando exista obligación de identificar al adquirente o usuario de acuerdo al
Reglamento de Comprobantes de Pago2, se deberá consignar adicionalmente los siguientes datos:
2 De acuerdo al numeral 3.10 del artículo 8º del Reglamento de Comprobantes de Pago, en los casos en que
el importe total por boleta de venta supere la suma de setecientos Nuevos Soles (S/. 700.00), será necesario
consignar los datos de identificación del adquirente o usuario:
a) Apellidos y nombres.
b) Número de su Documento de Identidad
3. OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR
Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse que el Registro
de Ventas e Ingresos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por un juez de paz
letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el
domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo
caso la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas
provincias.
APLICACIÓN PRÁCTICA
La empresa “ESCRITORIOS DEL ORIENTE” S.R.L. dedicada a la comercialización de
escritorios, es contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, estando
obligada a llevar entre otros libros y registros, el Registro de Ventas e Ingresos. Sobre
el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en
el citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Agosto de
2013:
1. Con fecha 15.08.2013 se vende 24 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total
de S/. 24,000 más IGV al cliente “SANTA CLARA” S.R.L. RUC 20101525658, según factura
Nº 001-0001.
3. Con fecha 21.08.2013 se vende 120 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total
de S/. 120,000 más IGV a “INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L. RUC 20656589894según
factura Nº 001-0003.
4. Con fecha 25.08.2013 se vende 10 escritorios personales por un valor de US$ 3,300 más
IGV, a la empresa “DUIX” S.A.C, RUC 20898977776, emitiéndose la Factura Nº 001-0004.
El Tipo de Cambio de la fecha es de S/. 2.880.
6. Con fecha 28.08.2013 el cliente “SANTA CLARA” S.R.L. devuelve 10 escritorios personales,
adquiridos según factura Nº 001-0001, emitiéndose para tal efecto, la Nota de Crédito Nº
001-0001
SOLUCIÓN:
De acuerdo a los supuestos que nos proporciona la empresa “ESCRITORIOS DEL ORIENTE”
S.A.C., el llenado del Registro de Ventas de Ingresos sería de acuerdo a lo siguiente: ( Ver formato
adjunto)
7. EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE OBSERVAR EL FORMATO Y LA
INFORMACIÓN MÍNIMA
En relación a la obligación de observar el Formato y la Información mínima del Registro de Ventas
e Ingresos, es importante recordar que la Séptima Disposición Complementaria y Final de la
Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT ha establecido ciertas excepciones para su
aplicación.
En efecto, de acuerdo a la norma antes citada, la utilización de los formatos que debe contener
cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria, excepto, cuando los libros o
registros son llevados mediante hojas sueltas o continúas. Como se observa de lo anterior, sólo
en tanto se lleve el Registro de Ventas e Ingresos en forma manual, existirá la obligación de
observar el formato correspondiente, de lo contrario, en caso de llevar el Registro de Ventas e
Ingresos en Hojas sueltas o continuas, no existirá la obligación de observar el citado formato.