Regímenes Tributarios

QUE TIPOS DE PERSONAS JURIDICAS SE

ACOGEN A CADA REGIMEN? RG/RMT/RG

SI TE AFILIAS A LOS COMPROBANTES

ELECTRONICOS, NO PODRAS DESAFILIARTE

PERSONAS JURIDICAS:
• Sociedad Anónima (S.A.)
• Sociedad Anónima cerrada (S.A.C.)
• Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L.)
• Empresario Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.)
• Sociedad Anónima Abierta (S.A.A.)

Alumna: Yvvette Yasely Puscan Otero

NUEVO REGIMEN SIMPLIFICADO -
NRUS
• SOLO PUEDEN ACOGERCE LAS • SOLO PUEDEN EMITIR BOLETA
PERSONAS NATURALES CON DE VENTA (ELECTRONICA),
NEGOCIOS PEQUEÑOS COMO: TICKET Y GUIA DE REMISION
• BODEGAS,
• PUESTOS DE MERCADO, • PRESENTA DECLARACION
• BAZAR, MENSUAL SEGÚN SU
• RESTAURANTE PEQUEÑO, CATEGORIA.
• PELUQUERIA,
• ZAPATERIA, ENTRE OTROS. • NO LLEVAN LIBROS CONTABLES
• OFICIOS
 INGRESOS BRUTOS MENSULAES
PARA DETERMINAR EL PAGO
MENSUAL DEBEMOS
CONSIDERAR LOS INGRESOS CATEGORIA CUOTA COMPRAS VENTAS
Y LAS COMPRAS DEL ME Y CATEGORIA 20 5000 5000
COMPARARLOS CON LOS 1
RANGOS DE LA CATEGORIA CATEGORIA 50 8000 8000
QUE TE CORRESPONDA. 2

SI EXCEDES EL MONTO
MENSUAL DE 8000 SOLES O
EL MONTO ANUAL DE 96000,
NO PODRAS ESTAR ACOGIDO
A ESTE REGIMEN PUNTOS IMPORTANTES:

• SOLO DEBE TENER UN ESTABLECIMIENTO

COMERCIAL
REALIZAR TUS PAGOS DENTRO • VALOR DE ACTIVOS FIJO: NO MAYOR A 70000,
DE LAS FECHAS DEL DONDE EXCEPTUAS LOS VEHICULOS Y LOS
CRONOGRAMA DE PREDIOS.
VENCIMIENTOS MENSULAES,
SEGÚN EL ULTIMO DIGITO DE
TU RUC.
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS DEL NUEVO RUS DECLARACION Y PAGO DEL NUEVO RUS

• Prestación de servicios de transporte de carga que

tengan una capacidad mayor o igual a 2tm. FORMULARIO VIRTUAL N°1611
• Prestación de transporte terrestre nacional e
internacional de pasajeros.
• Tramiten cualquier régimen, operación o destino NOTAS:
aduanero. (Exportaciones e importaciones)
• Organicen espectáculos públicos.
• Notarios, martilleros o corredores de bolsa.
• Casino, juegos de azar • NOEXISTE LIMITES DE
• Venta inmuebles TRABAJADORES
• NO ESTA OBLIGADO A
• Comercialización de combustibles PRSENTAR
• Entreguen bienes en consignación DECLARACIONES ANUALES
• Titulares de agencia de viajes o publicidad
• Servicios de deposito aduanero y terminales de
almacenamiento
• Operaciones gravadas con el ISC
• Realicen operaciones afectas a la venta de arroz pilado
CAMBIOS DE
REGIMEN
INICIO DE • AL MOMENTO DE INSCRIBIRSE AL
ACTIVIDADES REGISTRO UNICO DEL
CONTRIBUYENTE

N- RUS • DECLARAR Y PAGAR (ENERO, FCHA DE

ESTANDO EN VENCIMIENTO)
ACTIVIDAD:RG/RM • DAR DEBAJA A LOS COMPROBANTES DE
T/RER PAGO QUE DAN DERECHO A CREDITO FISCA
• DAR DE BAJA A LO ESTABLECIMIENTOS
ANEXO (AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO
ANTERIOR), ES DECIR QUE PARA ENERO NO
NOTA: DEBEMOS ESTAR CON ESTOS
DEBEMOS PAGAR DE DOCUMENTOS Y VARIOS
ACUERDO AL NUEVO ESTABLECIMEINTO PARA PODER
REGIMEN AL QUE TE ACOGERME AL NUEVO RUS .
ESTES ACOGIENDO
• COMO HAGO SI PASO AL RUS AL RER …. QUE DEBO HACER?
- 2018 RUS JULIO
- JULIO 2018 RER
- LIBRO DE ACTIVO FIJO NO LO LLEVE (RUS =70000)
- LOS INGRESOS SON MENSUALES DE LOS MESES ANTERIOR ART 180
 Régimen de Percepciones del IGV en el NRUS
La percepción del IGV es un monto que resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre el
precio de venta que te cobrarán tus proveedores al momento que les adquieras determinados
bienes:
• Gaseosas y agua mineral, cervezas.
• Gas licuado de petróleo.
• Trigo y harina de trigo
CONCEPTO MONTO
Ejemplo: Si te dedicas al negocio de abarrotes y Valor de venta 150
adquieres para la venta bebidas gaseosas por un IGV (18%) 27
valor de S/. 150 la percepción se determina de la Precio Venta 177
siguiente manera: Percepción (2%) 4
Total a pagar S/. 181

Importante:

Al momento de efectuar tu pago de la cuota mensual de Nuevo RUS puedes

deducir los importes de percepciones que tuvieras acumulados a fin de pagar un
importe menor de cuota inicial.

Ejemplo: Si el mes de abril-2016 te toca pagar en la categoría 1 (monto de cuota: S/. 20

soles) y tuvieses un monto acumulado de percepciones del IGV de S/. 50 soles, podrías
compensar S/. 20 soles, monto que deberás consignar en la casilla “monto a compensar
por percepciones del IGV”. Y Pagarías S/. 0 soles por el periodo abril-2016.
La diferencia S/. 30 lo puedes utilizar para compensar tus cuotas de los siguientes períodos
o solicitar la devolución de percepciones acumuladas que tuvieras a la SUNAT.
8
EJEMPLO:
SOLUCION:
• DETERMINACION DEL TRIBUTO
• VERIFICACION DE LA FECHA DE VENCIMIENTO DEL MES
• CONTAR LOS DIAS TRANSCURRIDOS DESDE LA FECHA DE
VENCIMIENTO HASTA LA FECHA DE PAGO Y/O DECLARACION
• ACTUALIZACION DEL TRIBUTO CON LOS INTERESES
• DETERMINAR LA MULTA
• IDENTIFICAR CUAL ES LA MULTA
• ACTUALIZAR LA MULTA CON LOS MISMOS DIAS QUE EL TRIBUTO
DETERMINACION DEL TRIBUTO:
• INGRESOS: 2500
• COMPRAS: 3000
TOMANDO EN CUENTA LAS CATEGORIA DEL N-RUS, ESTA BODEGA SE
ENCUENTRA ACOGIDO A LA PRIMERA CATEGORIA YA QUE NO SUPERA
LOS 5000 Y SU CUOTA MENSUAL SERA DE 20 SOLES.
VERIFICAR LA FECHA DE VENCIMIENTO:
11/2019
SEGÚN EL ULTIMO DIGITO DEL RUC: 17/12/2019
FECHA DE ACTUALIZACION: 08/05/2020
DIAS TRANSCURRIDOS (FECHA DE ACTUALIZACION – FECHA DE
VENCIMIENTO) = 143 DIAS
REGIMEN ESPECIAL:
• PUEDEN ACOGERCE PERSONAS
NATURALES Y PERSONAS
JURIDICAS QUE OBTENGAN
RENTAS PROVENIENTES DE
ACTIVIDADES DE COMERCIO,
INDUSTRIAS Y ACTIVIDADES DE
SERVICIOS.
NOTA: IVG =18% IR=1.5% SOBRE LOS INGRESOS NETOS
• EMITE TODO TIPO DE
COMPROBANTE DE PAGO
(ELECTRONICO O FISICO)
• LLEVA REGISTRO DE COMPRA Y
VENTA
• SOLO PRESENTA
DECLARACIONES MENSUALES
DEL IGV Y EL IR
PARA MANTENERSE EN ESTE RANGO :
REGIMEN DEBES CUMPLIR
CON TUS DECLARACIONES Y
PAGO AL INICIO DE
INGRESO Y COMPRAS :
ACTIVIDADES DENTRO DE LA
FECHA DE VENCIMIENTO Y NO SUPERAR S/ 525,000.00 ANUAL
EVITAR SER SANCONADO
POR SUNAT.

REALIZAR TUS PAGOS DENTRO NOTA: IVG =18% IR=1.5% SOBRE LOS INGRESOS NETOS
DE LAS FECHAS DEL O EL COEFICIENTE (SE ELIGE EL MAYOR)
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS
MENSULAES, SEGÚN EL ULTIMO
DIGITO DE TU RUC.

PUNTOS IMPORTANTES:

• VALOR DE ACTIVOS FIJO: NO MAYOR A 126000,

• TENER MAXIMO 10 DONDE EXCEPTUAS LOS VEHICULOS Y LOS
TRABAJADORES POR PREDIOS.
TURNO (DIA, TARDE,
NOCHE).
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RER
DECLARACION Y PAGO DEL RER

• CONSTRUCCION
• TRANSPORTE DE CARGA MAYOR O IGUAL A 2TM FORMULARIO VIRTUAL PDT 621
• TRANSPORTE DE PASAJEROS PROR VIA
TERRESTRE (NACIONAL E INTERNACIONAL)
• NEGOCIOS DE CASINOS, TRAGAMONEDAS, NOTAS:
JUEGOS DE AZAR
• AGENCIA DE VIAJE Y PUBLLICIDAD
• NOTARIO, MARTILLERO, CORREDOR DE BOLSA, • DEBES EMITIR FACTURAS,
ETC BOLETAS DE VENTA,
• VENTA DE COMBUSTIBLE O DERIVADOS DE TICKET, GUIAS DE
REMISION, NOTAS DE
HIDROCARBUROS. DEBITO. NOTAS DE
• VENTA DE INMUEBLES CREDITO
• DEPOSITO ADUANERO O TERMINALES
• ACTIVIDADES DE PROFESION
• OBTENER RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA.
CAMBIOS DE
REGIMEN
• AL MOMENTO DE INSCRIBIRSE AL REGISTRO
INICIO DE UNICO DEL CONTRIBUYENTE CON SU
ACTIVIDADES DECLARACION Y PAGO DEL PERIOSO DE
INICIO DENTRO DEL VENCIMIENTO

RER
ESTANDO EN
ACTIVIDAD: • DECLARAR Y PAGAR (ENERO, FCHA DE VENCIMIENTO)
.
RG/RMT

NOTA:
DEBEMOS PAGAR DE
ACUERDO AL NUEVO
REGIMEN AL QUE TE
ESTES ACOGIENDO
REGIMEN MYPE TRIBUTARIO - RMT
• SE ACOGEN PERSONAS NATURALES Y • EMITE TODOS LOS COMPROBANTES
JURIDICAS DE PAGO (ELECTRONICO Y FISICO)
• PRESENTA DECLARACION DE CUOTA • NO TIENE LIMITE DE TRABAJADORES
MENSUAL; CON TASAS • VALOR DE ACTIVOS FIJOS SIN LIMITE
DIFERENCIADAS DE ACUERDO A SUS
INGRESOS NETOS. • LLEVAR LIBROS CONTABLES DE
ACUERDO A SUS INGRESOS.
• PRESENTA DECLARCION ANUAL CON
TASAS DEIFERENCIADAS DE ACUERDO
A SUS GANANCIAS Y UTILIDAD

EL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO TE PERIMTE DESCONTAR LOS GASTOS

RELACIONADOS A TU NEGOCIO DE LOS INGRESOS, DE ESTA MANERA
PAGAS EL IMPUESTO SOBRE LA UTILIDAD AL FINAL DE AÑO
 RANGO :

REALIZAR TUS PAGOS DENTRO

DE LAS FECHAS DEL
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS
MENSULAES, SEGÚN EL ULTIMO NO SUPEREN LOS 1700 UIT
DIGITO DE TU RUC. =7’310,000.00 AL AÑO

CALCULO ANUAL :
CALCULO MENSUAL :

HASTA 15UIT =10% UIT INGREOS MENSUALES * %

MAS DE 15 UIT= 29.5% HASTA 300 UIT - IR 1%

MAYOR A 300 UIT - IR 1.5% O EL COEFICIENTE
COEFICIENTE= IMPUESTO
ANUAL ACTUALIZADO /TOTAL
DE INGRESOS GRAVADOS.
IGV =18% SE COMPARA Y SE TOMA EL
MAYOR
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RMT
DECLARACION Y PAGO DEL RMT

• Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital

con otras personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos
anuales en conjunto superen 1 700 UIT.
• Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta
• Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente Mensual;
en el país de empresas constituidas en el exterior. • Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV
• Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos - Renta Mensual;
anuales superiores a 1 700 UIT • Declara Fácil 
• Tendrán vinculación directa: • PDT. 621.
Una persona natural o jurídica posea más del 30% de capital de otra
persona jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas pertenezca
a una misma persona natural o jurídica, directamente o por
intermedio de un tercero. NOTAS:
El capital de dos o más personas jurídicas pertenezca en más del
30% a socios comunes a éstas.
También se considera que existe vinculación cuando en cualquiera
de los casos señalados en los dos primeros literales la proporción • DEBERA EMITIR FACTURAS, BOLETAS
del capital indicada en los mismos pertenezca a cónyuges entre sí. DE VENTA, TICKETS, GUIAS DE
REMSION, NOSTAS DE DEBITO Y
NOTAS DE CREDITO…
CAMBIOS DE
REGIMEN
INICIO DE • AL MOMENTO DE INSCRIBIRSE AL
REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE
ACTIVIDADES CON SU DECLARACION DEL PERIODO
DE INICIO DENTRO DE LA FECHA DE
VENCIMIENTO

RMT
ESTANDO EN • DECLARAR (ENERO, FCHA DE
ACTIVIDAD: RG VENCIMIENTO), EL PAGO SE PODRA
REALIZAR DEPUES

NOTA:
DEBEMOS PAGAR DE
ACUERDO AL NUEVO
REGIMEN AL QUE TE
ESTES ACOGIENDO
• GASTOS QUE SE HA SIMPLIFICADO: SON 3
• GASTOS POR DEPRECIACION- FORMATO LIBRO SIMPLIFICADO
• DESMEDROS
REGIMEN GENERAL -RG
• SE ACOGEN PERSONAS • EMITE TODOS LOS COMPROBANTES DE PAGO
(COMPROBANTES ELECTRONICOS OBLIGADOS)
NATURALES Y JURIDICAS QUE • NO TIENE LIMITE DE TRABAJADORES
GENEREN RENTAS DE TERCERA • NO TIENE ACTIVIDADES RESTRINGIDAS
CATEGORIA. • VALOR DE ACTIVOS FIJOS SIN LIMITE
• LLEVAR LIBROS CONTABLES (CONTABILIDAD COMPLETA
INGRESOS MENORES 300 UIT RV, RC, LIBRO DIARIO
FORMATO SIMPLIFICADO Y LIBRO DE CAJA Y BANCOS)
• ESTAN OBLIGADOS: COLEGIOS, ( LIBRO MAYOR Y LIBRO DIARIO).
 RANGO :

REALIZAR TUS PAGOS DENTRO

DE LAS FECHAS DEL
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS
MENSULAES, SEGÚN EL ULTIMO NO TIENE LIMITE INGRESOS
DIGITO DE TU RUC. NO TIENE LIMITE DE COMPRAS

CALCULO IMPUESTO A LA RENTA : CALCULO IGV :

• El Impuesto General a las Ventas (IGV) el cual

tiene una tasa del 18%
DECLARACION Y PAGO DEL RG

NOTA: Todas las multas están sujetas a un

• Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta régimen de gradualidad (rebaja), mediante la cual
Mensual; se puede obtener rebajas sustanciales,
• Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV especialmente si cumple con subsanar de manera
- Renta Mensual; voluntaria. Asimismo, se puede aplicar normas de
• Declara Fácil  discrecionalidad según el caso.
• PDT. 621.

NOTAS:

• DEBERA EMITIR FACTURAS, BOLETAS

DE VENTA, TICKETS, GUIAS DE
REMSION, NOSTAS DE DEBITO Y
NOTAS DE CREDITO…
CAMBIOS DE
REGIMEN
AL MOMENTO DE INSCRIBIRSE AL
REGISTRO UNICO DEL
INICIO DE CONTRIBUYENTE CON SU
ACTIVIDADES DECLARACION DEL PERIODO DE
INICIO DENTRO DE LA FECHA DE
VENCIMIENTO

RG
ESTANDO EN • DECLARACION Y PAGO (ENERO,
ACTIVIDAD: N- FECHA DE VENCIMIENTO) RER
RUS/ RER/ RMT • DECLARAR Y PAGAR Y DAR DE
BAJA SUS LOCALES ANEXOS, Y
DAR DE BAJA LOS
NOTA: COMPROBANTES NO
DEBEMOS PAGAR DE COMPRENDIDOS EN EL NRUS
ACUERDO AL NUEVO • DECLARAR (PARA RMT)
REGIMEN AL QUE TE
ESTES ACOGIENDO
• MAYOR A 1700 UIT (LIBROS CONTABLES) CONTABILIDAD COMPLETA,
3 TRAMOS
BAJA DE COMPROBANTES DE PAGO
DETRACCIONES
• El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es un mecanismo administrativo que
coadyuva con la recaudación de determinados tributos y consiste básicamente en la detracción (descuento)
que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a
pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a
nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizará los fondos depositados en su
cuenta del Banco de la Nación para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus
respectivos intereses y la actualización que se efectúe de dichas deudas tributarias de conformidad con el
artículo 33° del Código Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT. 
• El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:
• La venta interna de bienes y prestación de servicios
• Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
• Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre
• Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado) 
• Es importante mencionar que las detracciones pueden servir para el pago de sus impuestos:
PERCEPCIONES
• El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del
Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepción
(vendedor o Administración Tributaria) percibe del importe de una venta o
importación, un porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el
cliente o importador quien no podrá oponerse a dicho cobro.
• El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del
IGV que mensualmente determine, las percepciones que le hubieran
efectuado hasta el último día del período al que corresponda la
declaración, asimismo de contar con saldo a favor podrá arrastrarlos a
períodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o
solicitar su devolución si hubiera mantenido un monto no aplicado por un
plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos. 
RETENCIONES
• Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les
corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la fecha de
vencimiento de sus obligaciones tributarias.
• Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran
obligados a soportar la renteción, pudiendo deducir los montos que se les hubieran retenido
contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolución.
• Este régimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligación
nazca a partir del 01 de junio del 2002.
• Responsabilidad del Agente de Retención
• El agente de retención es el único responsable frente a la administración tributaria cuando
se realizó la retención y es solidario cuando no cumplió con la retención correspondiente, de
conformidad a lo señalado en el artículo 18° del TUO del Código Tributario.
IGV JUSTO
Es un beneficio tributario que permite a las micro y pequeñas empresas
con ventas anuales de hasta 1700 UIT prorrogar el pago del IGV de un
periodo tributario hasta por tres meses,  bajo las características y
condiciones que a continuación iremos explicando:

https://emprender.sunat.gob.pe/igv-justo
Impuesto a la renta de tercera categoría:
• Procedimiento de determinacon :
Fuente peruana
Fuente extranjera
Si es positivo no vamos a la tasa
Saldo a favor o impuesto a regularizar
Caso:
Efectivo operación inicial20000
Compras 1925’ inc igv
Factura 15000 mas igv
500 mas igv
Notas de pedido 300
remuneración
Asientos contables: operación de inventari inicial
10 20000
14------------20000
14 20000
50------------20000
• Segunda operación

• 7 computadoras * 2750=19250
• Igv=2936.44
• Operación de compras
60 16313.56
40 2936.44
42----------------19250
20 16313.56
62----------------- =
42 19250
10-----------------------=
Costo de venta
Inventario inicial
+compras
- Inventario final
= costos de ventas

inventario final = compras – ventas

Compra de utiles
65
40
42
94
79
94
42
Nota de pedido, se registra. Pero para efectos tributarios no se utiliza (no sirve)

Planillas:
provision
Gastos deducibles
Bancarizacion