UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TITULO : SISTEMA TRIBUTARIO

CURSO : CODIGO TRIBUTARIO
CICLO : V - CONTABILIDAD
TUTOR : JORGE LUIS MUOZ CHACABANA
ALUMNO : JUAN ALBERTO GALLEGOS LECCA

2013

DEDICATORIA

A Cecilia, Juan Diego y Ximena Alessandra que son mi fuente de energa.

Juan Alberto

AGRADECIMIENTO

A mi familia quienes me apoyan con sus nimos a ser profesional

Juan Alberto

INDICE
I.- INTRODUCCION 5
II.- CONTENIDO
CAPITULO I Concepto de Sistema Tributario 6

CAPITULO II Elementos, Principios y Objetivos del Sistema

Tributario 8
CAPITULO III Sistema Tributario Peruano 13
III.- CONCLUSIONES 16
IV.- FUENTES DE INFORMACION 17

INTRODUCCION
El Per se ha colocado en el mundo, como un pas, cuya economa es
considerada como una de las ms slidas y de constante crecimiento y esto es
debido a la riqueza que posee, es decir que cuenta con los principales factores de
produccin en cantidades a ser explotadas y desarrolladas. Contamos con
recursos naturales (tierra), poblacin joven y econmicamente activa (trabajo), con
capitalesinternos y externos para invertir (capital) y estamos desarrollando y
recibiendo tecnologa moderna. Por lo tanto nuestro Sistema Tributario cobra
importancia, porque de la buena Administracin de nuestros tributos recaudados
depender el Presupuesto Nacional y por ende el desarrollo de nuestro pas y una
justa distribucin de la riqueza.
Por lo expuesto y debido a la importancia he desarrollado el tema Sistema
Tributario, de manera sencilla y clara, entendiendo su concepto, los elementos que
lo componen, los principios que rigen y los objetivos, para finalmente desarrollar en
forma resumida la estructura del Sistema Tributario Peruano.
JUAN ALBERTO

CAPITULO I
SISTEMA TRIBUTARIO, CONCEPTO

El Profesor Schmoldrs, define al sistema tributario como un conjunto ordenado,

lgico y coherente de impuestos, en que cada uno se considera parte de un todo
armnicamente relacionado.

Se le llama sistema tributario al conjunto de normas y organismos que rigen la

cobranza de impuestos dentro de un pas. Los impuestos son el principal ingreso
de todo gobierno, y para garantizar que el flujo de capital se mantenga, se crean
leyes las cuales dictaminan quines y cmo se deben de realizar los pagos de
impuestos.

Es un conjunto de normas, principios e instituciones que regulan las relaciones

que se originan por la aplicacin de tributos en el pas. La Misin principal del
sistema tributario es la de proveer de ingresos al Estado.

Es el conjunto de relaciones bsicas y de instituciones de carcter jurdico y

econmico, que supeditadas a la consecucin de objetivos, caracterizan con un

cierto grado de permanencia la organizaciny el funcionamiento de la actividad

financiera del sector pblico de un pas o un conjunto de ellos. (afectando a
ingresos y gastos).
Ordenamiento tributario o Cuadro impositivo, Estructura tributaria o Sistema
impositivo son las expresiones con las que nos referimos al conjunto ordenado de
exacciones coactivas del Poder Fiscal del Estado y de relaciones tcnicas e
institucionales de interdependencia de stas con los dems integrantes del
Sistema Fiscal, cuya misin fundamental es proporcionar los recursos precisos
para el desarrollo de las actividades pblicas y coadyuvar en la ordenacin de los
comportamientos sociales y econmicos de los distintos agentes del sistema. Ha
de llamarse la atencin sobre tres aspectos distintos:

1. El Ordenamiento Tributario es una parte del Sistema Fiscal (cuyos contenidos

son los ingresos de la Soberana Fiscal del Estado)
2. Se trata de un conjunto ordenado de acuerdo a una serie de principios que la
doctrina financiera ha ido consolidando a lo largo del tiempo.
3. El sistema tributario, adems se da por el conjunto sistematizado de
gravmenes, tambin est integrado por una serie de elementos y relaciones
institucionales que son los que le permiten materializar y dar cumplimiento efectivo
a sus cometidos.

Parte esencial de la poltica fiscal de todo gobierno constituye el Sistema

Tributario que por tanto forma parte del componente econmico de las relaciones
entre Estado, Sociedad y Mercado.
De ah que la Poltica Fiscal y dentro de esta el Sistema Tributario deban tener una
adecuada articulacin con el sistema econmico y social

CAPITULO II
ELEMENTOS, PRINCIPIOS, OBJETIVOS DELSISTEMA TRIBUTARIO
Elementos del Sistema Tributario:
Un Sistema Tributario est conformado por un conjunto coherente de elementos
muy importantes como:
1. Administracin Tributaria: Son los organismos que se encargan de la
recaudacin de los tributos en el pas, son los que ejecutan la poltica tributaria.
2. Poltica Tributaria: Son los lineamientos de poltica econmica que orientan y
dirigen al sistema tributario. La poltica tributaria es diseada y formulada por el
Ministerio de Economa y es aplicada por la Administracin Tributaria.
3. Normas Tributarias: Son el conjunto de disposiciones legales a travs de los
cuales se aplica la poltica tributaria. Por ejemplo el Cdigo Tributario, la Ley del
Impuesto a la Renta, etc.
4. Los Tributos: Que es una prestacin en dinero o en especie, que el Estado exige
a los contribuyentes, con el objetivo de solventar los gastos que le demandan el
complimiento de sus fines para el alcanzar el bienestar general.
Principios del Sistema Tributario:
Se entiende por Principios de la Imposicin a los preceptos, directrices u
orientaciones fundamentales del Ordenamiento Tributario, que son tres:
tica, aunque con un evidente contenido econmico y jurdico (justicia).
Asignacin eficaz de los recursos.
Crecimiento sostenido estable
Estos principios son:
Principios fundamentales:
Son ideales poltico-tributarios cuya justificacin y asentamiento se encuentra en
los objetivos y finalidades sociales de carcter general a los que la estructura
tributaria del Sistema Fiscal pretende supeditarse, siendo los de mayor relevancia:
Principio de suficiencia.- El volumen de recursos obtenido por el cuadro
impositivo delSistema Fiscal ha de permitir el normal desenvolvimiento de las
actividades de ste. El monto total de ingresos pblicos deben tener como
procedencia todas las categoras econmicas de la realidad social (objetos
imponibles) posibles.
Principio de flexibilidad.- Exige que el Sistema Fiscal tenga unos mecanismos de
exaccin tributaria que permitan la mxima adecuacin entre el ritmo de obtencin
de los ingresos pblicos y la dinmica de la actividad econmica del sistema.
Principio de equidad-Equidad horizontal: Dar igual tratamiento a los iguales.
Principio de equidad Vertical: Tratar de forma desigual a los desiguales ajustando
esta desigualdad de trato a las desigualdades realmente existentes.
Principio de neutralidad.- El cuadro de exacciones tributarias del Sistema Fiscal
debe hacer mnimas las interferencias y distorsiones relativas a las decisiones
individuales que se refieran a la produccin y el consumo.
Los criterios de reparto.- Distribucin formal de las cargas pblicas entre los
distintos colectivos de la sociedad. Son dos criterios: equivalencia o principio de
beneficios y capacidad de pago.
Principios de gestin eficiente:
Son postulados normativos, su funcin es orientar la composicin y el
funcionamiento de la Estructura Tributaria del Sistema Fiscal. Los ms importantes
son:

 Principio de congruencia.- Que la combinacin de modalidades impositivas

elegida constituya un todo homogneo en cuanto a los objetivos.
Principio de transparencia.- Las normas de carcter tributario han de elaborarse
de manera que excluyan al mximo las dudas de los contribuyentes y
administradores
Principio de practicabilidad.- Las modalidades impositivas se tienen que articular
de modoque sean fcilmente comprensibles por el contribuyente medio.
Principio de continuidad.- Las disposiciones contenidas en las normas legales de
carcter tributario deben perdurar razonablemente a lo largo del tiempo.
Principio de economicidad.- Que los gastos vinculados a la aplicacin,
recaudacin y control de las exacciones tributarias sean los mnimos posibles.
Principios Generales del Sistema Tributario:
Principio de Capacidad Contributiva.- El principio, que constituye el eje
transversal de todos los dems es el de Capacidad Contributiva, cuyo fundamento
es el deber de contribuir, base de medida de las prestaciones tributarias y lmite de
la carga.
Principio de Generalidad.- Positivamente equivale a la contribucin de todos los
administrados al impuesto, y negativamente que nadie debe quedar exceptuado de
la ley tributaria, reducindose las exenciones al mnimo y slo en los casos de
inters pblico establecidos en la ley.
Principio de Simplicidad.- Este se refiere a que debe ser fcil y relativamente
econmico administrar los impuestos, aun considerando que la administracin
tributaria de por s tiene un costo alto por el nivel de especializacin y tecnologa
que requiere.
Principio de Eficiencia.- Tiene un fuerte contenido econmico y puede ser
entendido como una asignacin econmica que no puede ser reemplazada por
otra que mejore la situacin relativa de algn individuo sin empeorar la de otros.
En el mbito tributario: Lo que se busca es que los impuestos no sean
distorsionadores y que por s mismos no influyan en las conductas
socioeconmicas de los contribuyentes. Sin embargo, todos los impuestos afectan
la conducta econmica.
Principio de Equidad.- Un sistema tributariodebe ser justo en su manera de tratar
a los diferentes individuos. Desde la perspectiva econmica tributaria: Horizontal,
quienes estn en situaciones objetivas similares reciban un tratamiento similar.
Vertical, quien se encuentra en mejores condiciones pague ms que quien est en
condiciones inferiores, esta guarda relacin con el concepto de progresividad. Se
califica sobre la base de: mayor capacidad de pago; mayor nivel de bienestar
econmico y quien recibe mayores prestaciones del estado.
Principio de Progresividad.- Este principio guarda relacin con el de
proporcionalidad, entendido como que el que ms tiene, ms pague y el que
menos tiene menos pague. Este principio implica que a mayor capacidad
contributiva es mayor la tarifa del tributo, o que mientras ms grande es la
operacin o negocio gravado, la tarifa aplicable para cuantificar la obligacin es
progresivamente mayor.
Objetivos del Sistema Tributario:
En primer lugar, los objetivos de naturaleza econmica: el pleno empleo, el
crecimiento econmico, el equilibrio econmico exterior, la estabilidad de precios y
la redistribucin de la renta.
Objetivos propios: Resultantes de las caractersticas propias de la estructura de los
impuestos que conforman el Sistema Tributario.
Objetivos exgenos: Que el Sistema Tributario coadyuva a conseguir actuando
como instrumento de la poltica fiscal.(Recaudacin)

CAPITULO III
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas
que existen en el Per.
En mrito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo
No. 771 dict la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente apartir desde
1994, con los siguientes objetivos:
Incrementar la recaudacin.
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.
El Cdigo Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario
Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos.

Conforme lo establece el Decreto Legislativo 771 vigente a partir del 1 de enero de

1994, el Sistema Tributario comprende:
I. El Cdigo Tributario
II. Los Tributos del Gobierno Central
a) Impuesto a la Renta.
b) Impuesto General a las Ventas.
c) Impuesto Selectivo al Consumo.
d) Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
e) Rgimen nico Simplificado.
f) Derechos Arancelarios.
g) Tasas por prestacin de Servicios Pblicos.
Adems se han creado temporalmente dos impuestos adicionales:
h) Impuesto a las Transacciones Financieras-ITF (*),
i) Impuesto Temporal a los Activos Netos (*).
(*) Mediante las Leyes N 28194 y la N 28424 se crearon el Impuesto a las
Transacciones Financieras- denominado ITF y el Impuesto Temporal a los Activos
Netos-llamado ITAN.
III. Los Tributos para los Gobiernos Locales:
a) Impuesto de Alcabala
b) Impuesto Predial
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.
d) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos.
e) Impuesto a los Juegos.

f) Impuesto a las Apuestas.

g) Arbitrios de Limpieza Pblica, Parques, Jardines y Relleno Sanitario.
h) Contribucin Especial de Obras Pblicas.
i) Tasas municipales.
El Estado ha creado otros tributos a favor de las Municipalidades que son:
j) Impuesto de Promocin Municipal.
k) Impuestoal Rodaje.
l) Impuesto a las Embarcaciones de recreo.
Los Tributos que existen para otros fines son:
a) Contribuciones a la Seguridad Social.
b) Contribucin al Sistema Nacional de Pensiones.
c) Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Trabajo Industrial (SENATI).
d) Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin (SENCICO).

CONCLUSIONES
1. Se llama Sistema Tributario al conjunto de normas y organismos que rigen la
cobranza de impuestos dentro de un pas.
2. Todo Sistema Tributario est basado en Elementos, Principios, Objetivos
3. Los Elementos de un Sistema Tributario son: Administracin Tributaria, Poltica
Tributaria, Normas Tributarias y Tributos.
4. Los principios que rigen el sistema tributario en el Per son: de Reserva de Ley,
el de Igualdad, respeto a la persona y la no confiscatoriedad.
5. El objetivo principal de un Sistema Tributario es la mayor recaudacin de
tributos.
6. En el Per el Sistema Tributario est establecido por el Decreto Legislativo N
771.
7. En el Per los tributos principales recaen sobre las rentas, la produccin y el
consumo y la importacin de bienes que son recaudados por SUNAT. Pero las
Municipalidades tambin son entes recaudadores de tributos propios.
8. La SUNAT tiene a su cargo la Administracin Tributaria.

FUENTES DE INFORMACION
1.- Bibliografa:

Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N
135- 99-EF
2.- Electrnicas:
economiaes.com/finanzas/tributario-sistema.html
blog.pucp.edu.pe/item/19094
blog.pucp.edu.pe/action.php?action...Sistema+Tributario...
www.satica.gob.pe/sat/index.php?...sistema-tributario..[pic]