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contables 303

ELEMENTO 8 SALDOS
INTERMEDIARIOS DE
GESTIN

ELEMENTO 8 SALDOS
INTERMEDIARIOS DE
GESTIN

ELEMENTO 8 SALDOS
INTERMEDIARIOS DE
GESTIN

ELEMENTO 8 SALDOS
INTERMEDIARIOS DE
GESTIN

80MARGEN COMERCIAL

801MARGEN COMERCIAL

DINMICA DE LA CUENTA
80
Debitada

El saldo de las compras


de mercaderas subcuenta 601 y
divisionaria 6091.
El saldo deudor de la
variacin de mercaderas
- subcuenta 611.
El saldo de esta cuenta
80 Margen comercial,
con abono a la cuenta 82
Valor agregado.

Acreditada

El saldo de las ventas


de
mercaderas subcuenta 701.

El saldo acreedor de
la variacin de
mercaderas subcuenta 611.

MARCO LEGAL

CASO PRACTICO
El saldo de compras del ejercicio es de
S/.6,790.00

81 PRODUCCIN DEL
EJERCICIO

81 PRODUCCIN DEL
EJERCICIO

DINMICA DE LA CUENTA
81
Debitada

Acreditada

Los saldos deudores de las


subcuentas 711, 712, 713 y
714,los que se transfieren a
la subcuenta 811
Produccin de bienes.

El saldo de las ventas


de bienes y servicios
(subcuentas 702, 703
y704).

El saldo deudor de la
cuenta 715,que se
transfiere a la
subcuenta812 Produccin
de servicios.

El saldo acreedor de esta


cuenta con abono a la
Cuenta 82 Valor agregado.

Los saldos acreedores


de las subcuentas 711,
712, 713 y 714,las que
se acumulan en la
subcuenta 811
Produccin de bienes.

MARCO LEGAL

CASO PRACTICO

82 VALOR AGREGADO

82 VALOR AGREGADO

DINMICA DE LA CUENTA
82
Debitada

El saldo de las compras


acumuladas en las
subcuentas602, 603 y
604, y el saldo de las
divisionarias 6092, 6093 y
6094.

El saldo deudor de las


subcuentas de Variacin
de existencias(subcuentas
612, 613 y 614).

El saldo de la Cuenta 63
Gastos deservicios
prestados por terceros.

Acreditada

El saldo de las cuentas


80 Margen comercial y
81 Produccin del
ejercicio.

El saldo acreedor de
las subcuentas de
Variacin de existencias
(subcuentas 612, 613
y614).

MARCO LEGAL

CASO PRACTICO
Se realiza el cierre de la cuenta 604 por S/ 4,600.00 al
finalizar el ejercicio.

83EXCEDENTE BRUTO
(INSUFICIENCIA BRUTA) DE
EXPLOTACIN

83EXCEDENTE BRUTO
(INSUFICIENCIA BRUTA) DE
EXPLOTACIN

DINMICA DE LA CUENTA
83
Debitada

Acreditada

Los saldos de las


cuentas 62 Gastos de
personal, directores y
gerentes, y 64 Gastos
por tributos.

El saldo de la cuenta
82 Valor agregado.

Los subsidios
recibidos.

El saldo acreedor de
esta cuenta (excedente
bruto), con abono a la
cuenta 84 Resultado de
explotacin.

El saldo deudor de esta


cuenta (Insuficiencia
bruta) con cargo a la
cuenta 84 Resultado
de explotacin.

MARCO LEGAL

CASO PRACTICO
SE REALIZA EL CIERRE DE LAS SIGUIENTES
CUENTAS 62 POR s/18,900.00 y cuenta 64 por S/
4,100.00.

84 RESULTADOS DE
EXPLOTACIN

84 RESULTADOS DE
EXPLOTACIN

DINMICA DE LA CUENTA
84
Debitada

El saldo deudor de la
cuenta 83Excedente
bruto (insuficiencia
bruta) de explotacin.

El saldo de las
cuentas 65 Otros gastos
de gestin y 68
Valuacin y deterioro de
activos y provisiones.

Acreditada

El saldo acreedor de la
cuenta 83 Excedente
bruto (insuficiencia
bruta) de explotacin.

El saldo deudor de esta


cuenta con cargo a la
cuenta 85 Resultado
antes de participaciones
e impuestos.

MARCO LEGAL

CASO PRACTICO
Se realiza el cierre de la cuenta 65 Otros gastos de
gestin S/3,200.00 y la cuenta 68 Valuacin y deterioro
de activos y provisiones por S/4,320.00 al final del
ejercicio.

85RESULTADO ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

85RESULTADO ANTES DE
PARTICIPACIONES E
IMPUESTOS

DINMICA DE LA CUENTA
85
Debitada

El saldo deudor de la
cuenta 84 Resultado
de explotacin.

El saldo de la cuenta
67 Gastos financieros.

El saldo acreedor de
esta cuenta con abono
a la cuenta 89
Determinacin del
resultado del ejercicio.

Acreditada

El saldo acreedor de
la cuenta 84
Resultado de
explotacin.

El saldo de la cuenta
77 Ingresos
financieros.

MARCO LEGAL

CASO PRACTICO
Se realiza el cierre de la cuenta 67. Gastos Financieros
por S/2,300.00 al final del ejercicio.

87 PARTICIPACIONES DE
LOS TRABAJADORES

87 PARTICIPACIONES DE
LOS TRABAJADORES

DINMICA DE LA CUENTA
87
Debitada

El importe de las
participaciones
corrientes con abono a
la cuenta 413
Participaciones de los
trabajadores por pagar.

El importe de las
participaciones de los
trabajadores diferidas
activo,

Acreditada

El monto del ingreso


(ahorro) reconocido
en diferencias
temporales
deducibles o prdidas
tributarias, con cargo
a la subcuenta 372.

La participacin de
utilidades.

MARCO LEGAL

CASO PRACTICO
Se realiza la cancelacin de la cuenta 87 por S/ 7,200 al
final del ejercicio.

88 IMPUESTO A LA
RENTA

88 IMPUESTO A LA
RENTA

DINMICA DE LA CUENTA
88
Debitada

El importe del impuesto a


la renta corriente con
abono a la divisionaria
4017 Impuesto a la renta.

El importe del gasto


contable por impuesto a
la renta originado en
diferencias temporales
gravables(gasto por
impuesto diferido)
conabono a la
divisionaria 4912.

Acreditada

El importe del impuesto


a la renta diferido pasivo,
relacionado con la
reversin de diferencias
temporales gravables,
reconocidas en periodos
anteriores.

El importe del ingreso


(ahorro)contable
reconocido en diferencias
temporales deducibles o
prdidas tributarias, con
cargo a la subcuenta 371.

MARCO LEGAL

CASO PRACTICO
Determinacin del Impuesto a la Renta al
final del ejercicio por S/ 4,590.00.

89 DETERMINACIN DEL
RESULTADO DEL EJERCICIO

89 DETERMINACIN DEL
RESULTADO DEL EJERCICIO

DINMICA DE LA CUENTA
89
debitada

Acreditada

El saldo deudor de la
cuenta 85 Resultado
antes de
participaciones e
impuestos.

El saldo acreedor de la
cuenta 85 Resultado
antes de
participaciones e
impuestos.

La distribucin legal
de la renta.

El Impuesto a la
Renta.

El saldo deudor de
esta cuenta, al cierre
del perodo con cargo a
la cuenta 59 Resultados
acumulados.

MARCO LEGAL

CASO PRACTICO
Distribucin de la utilidad neta al final del ejercicio por
S/ 7,890.00

MUCHAS GRACIAS

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