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CUENTAS POR PAGAR,

COMPRAS Y GASTOS
A. INTRODUCCIN
Este programa es una gua de los procedimientos bsicos de auditora que deben ser
realizados como pruebas sustantivas o pruebas de cumplimiento, cuya extensin y
alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. Las
preguntas que figuran en el cuestionario para la Revisin y Evaluacin del Control
Interno, de detallan en el mismo orden bajo los mismos encabezamientos de los
procedimientos de auditora aplicables y que deben llevarse a cabo segn las
circunstancias, tanto para las pruebas de cumplimiento como para las pruebas
sustantivas. El programa de los Procedimientos de Auditora Aplicables, indica los
pasos de las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas, cuya extensin y
alcance depende, como ya se dijo de la confianza en el sistema de control interno,
determinado con base en la utilizacin del cuestionario diseado para su revisin y
evaluacin.
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Determinar :
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Si pueden adquirirse mercancas o servicios sin la debida autorizacin.

Si pueden registrarse cuentas por pagar sin ser registrados.
Si pueden originarse pasivos sin ser registrados.
Si pueden realizarse pagos sin estar debidamente documentados.
Si los cargos hechos a una cuenta equivocada puede pasar inadvertidos.
Si pueden malversarse fondos de caja menor.
Si pueden adquirirse activos fijos o disponerse de ellos sin la debida autorizacin.

C. OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

Determinar :
1. Todos los pasivos importantes existentes o incurridos a la fecha del balance, estn
adecuadamente registrados por su importe correcto.
2. Las bases sobre las cuales estn mostradas las cuentas por cobrar y sin son uniformes
en relacin con el perodo anterior.
3. Si todos los saldos que muestran las cuentas y documentos por pagar, corresponden
efectivamente a obligaciones reales pendientes de cubrir.
4. La correcta clasificacin, segn su naturaleza, documentacin, cuanta, fecha o poca
de vencimiento.
5. Todos los aspectos importantes de los contratos de adquisicin y compra.

D. PROGRAMA
1. Revise y evale la solidez y/o debilidades del control interno con base en dicha
evaluacin:
1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad de
los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias.
2. Prepara un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones
alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades de control
interno que requieren tomar una accin inmediata o puedan ser puntos
apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.
2. Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados
financieros que sean necesarios de acuerdo con las circunstancias.