Determinacin de oficio

Limitaciones del fisco durante la etapa instructoria

Se pueden mencionar las siguientes limitaciones:
1. Todos los actos deben estar fijados por ley como facultades atribuidas a la
administracin tributaria eso quiere decir que se fija por el principio de
legalidad.
2. Dichos actos no son discrecionales, la administracin tributaria investiga
cuando tenga dudas sobre las declaraciones del sujeto pasivo, cuando
crea que sea necesario o cuando existan motivos para sospechar pero no
averiguara a modo de conveniencia y oportunidad.
3. La administracin tributaria debe solicitar autorizacin judicial para realizar
ciertas actuaciones en contra de los sujetos pasivos.
4. Existen adems limitaciones por parte de asesores contables de los
determinados, por ejemplo el secreto profesional donde dichos asesores
no pueden ser convocaos para testimonio en contra de estos.
La vista al determinado
Luego de la etapa instructoria se llega a veces a solo presunciones por tanto la
administracin tributaria debe transformas esas dudas en una verdad.
Las aclaraciones y demostraciones hechas por el sujeto pasivo corregirn posibles
errores en que haya incurrido la administracin tributaria.
Muchas veces la jurisprudencia declaro que la vista al sujeto pasivo y su
posibilidad probatoria hacen o constituyen su derecho de defensa.
Posibilidad probatoria del determinado
Durante la formacin del acto determinativo es necesario que el sujeto pasivo sea
escuchado y pueda demostrar que sus afirmaciones (declaraciones) son ciertas.
La motivacin de la decisin determinativa
Se entiende que la motivaci9on no es ms que una exposicin de motivos. Por
tanto motivo significa explicar.
En las determinaciones de oficio sobre base presunta, aun cuando el sujeto pasivo
no haya suministrado pruebas se su situacin, no excluye a la administracin
tributaria de explicar el procedimiento que sigui para establecer que hubo hecho
imponible.

Por tanto si en la etapa de determinacin de oficio una declaracin jurada

presentada por el sujeto pasivo fuera rechazada, la administracin tributaria
deber fundamentar los motivos para ello.
Tambin, si el sujeto pasivo expone argumentos razonables para explicar su
situacin, la administracin tributaria debe considerar esos argumentos y otorgar
razones de rechazo. Solo as el contribuyente podr defender adecuadamente sus
derechos.
La cosa determinada
Mientras los derechos impugnativos del sujeto pasivo son amplios y solo se
encuentran limitados por el principio de legitimidad, la administracin tributaria
queda vinculada al resultado arribado, en este sentido se hablara de la cosa
determinada y no de cosa juzgada.
Facultad de impugnacin
Los principios que, segn nuestro criterio, deben presidir la cuestin son los
siguientes:
1)
El debido equilibrio entre el inters fiscal recaudatorio y el de defensa de las
garantas individuales, exige que sea acordada a los determinados una amplia
posibilidad impugnativa en sede jurisdiccional, es decir, en un mbito totalmente
ajeno al rgano de administracin activa que produjo la determinacin tributaria.
2)
De no encontrarse ese rgano jurisdiccional dentro del Poder Judicial, ser
necesario conceder los recursos pertinentes para que la ltima palabra sobre los
litigios planteados sea pronunciada por los integrantes del Poder Judicial, y no por
rganos que aun con fines jurisdiccionales, se encuentren dentro de la rbita del
Poder administrador. Por lo menos en la Repblica Argentina, y dado su sistema
constitucional "judicialita", ello es imprescindible.
3)
La facultad de impugnacin no debe estar sujeta a requisitos previos que
obstaculicen la interposicin o resolucin de la accin, como el de "solve et
repete".