Contabilidad II

[Contabilidad II]
Ciclo Diversificado
INDICE
Unidad I...........................................2
Competencia 1.1........................2
PROYECTO DE UNIDAD............4
Indicadores 1.1.1.......................5
1.1.1 Practica de Contabilidad General
1.1.1.1 Redaccin de Inventarios y prctica de libro Diario
1.1.1.2 Redaccin de libro diario.6

Actividad: 1.1.1 Normas NIC.....12
Glosario de trminos................13
Unidad II........................................15
Competencia 2.1......................15
PROYECTO DE UNIDAD..........17
Indicadores 2.1.1.....................18
2.1.1 Sociedades Mercantiles. .18
2.1.1.1 La sociedad colectiva18
2.1.1.2 La Sociedad Encomandita
19
2.1.1.3 Sociedad de Responsabilidad limitada 23

2.1.1.5 Sociedad encomandita por acciones
26
Actividad de indicador 2.1.1.....27

Indicador 2.1.2.........................29
2.1.2. Constitucin de las sociedades Mercantiles.
29

Glosario de trminos.............30
Unidad III.......................................31
Competencia 3.1......................31
Indicadores 3.1.1......................34
3.1.1 Otros ejemplos de apertura Contable de Sociedades Mercantiles.
3.1. 1.1 Apertura Sociedad Annima.
34
3.1.2.1 Apertura sociedades.....36

Indicador 3.1.3.........................38
1
34
[Contabilidad II]
Ciclo Diversificado
3.1.2.1 Apertura de sociedad Colectiva

Glosario de trminos.............49
Unidad IV.......................................50
Competencia 4.1.1...................50
Indicador 4.1.1.........................53
4.1.1 Cierre Contables...........53
Glosario....................................68
Indicador 4.1.3.........................69
4.1.3.1 Contabilidad de Costos69
4.1.3.1.1 Tipos de Costos.........69
4.1.3.1.1.1 Costos Directos....69
4.1.3.1.1.2 Costos Indirectos. 70
Valuacin de Inventarios..........70
Glosario....................................75
Anexos......................................77
Bibliografa...............................98
38
Unidad I
Competencia 1.1
Aplica sus conocimientos contables en

el desarrollo econmico de la empresa,
siendo de vital importancia para el
alumno, y as aplicarla dentro de sus
funciones profesionales en el campo de
la contabilidad.
Centro de Estudios Tcnicos y Avanzados de Chimaltenango.
Primera Unidad
Asignatura:
Grado:
Profesor(a):
Jornada
:
SEMANA 1
Del
Declarativos:
/
al
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE
PROCEDIMIENTO
SEMANA 2
Declarativos:
SEMANA 3
Declarativos:
Del
al
PROCEDIMIENTO
SEMANA 4
Declarativos:
/
al
PROCEDIMIENTO
SEMANA 5
Declarativos:
/
al
PROCEDIMIENTO
SEMANA 6
Declarativos:
/
al
PUNTEO
FECHA
PUNTEO
FECHA
PUNTEO
FECHA
PUNTEO
Del
FECHA
Del
PUNTEO
Del
FECHA
/
PROCEDIMIENTO
PROYECTO DE UNIDAD
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
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_________________________________________________________________________________
Indicadores 1.1.1
Utiliza la contabilidad general para
conocer la importancia que tienen las
transacciones comerciales y de crdito para el desarrollo comercial de la empresa.
Redacta correctamente y llenando las formalidades del caso, los distintos libros
bsicos de la Contabilidad general.
1.1.1 Practica de Contabilidad General

1.1.1.1 Redaccin de Inventarios y prctica de libro Diario
EJERCICIO No. 1
El 1 del presente mes, el seor Anastasio Monzn, propietario del
Almacn Las colchas NIT 151924-6, ubicado en la 4
avenida 15-32, zona 3, telfono 5623-2569, fax 265896156,
apartado postal 1789, numero patronal 28904 del IGSS, inicio un
negocio de compra y venta de artculos para cama, contando para el efecto con los
siguiente: (opere libros de inventario, diario, caja, mayor, balances, compra,
ventas, cuentas corrientes de clientes y proveedores, planilla de sueldos,
le llene los formularios SAT-No-2013 para declarar y pagar el IVA, la
planilla de seguridad Social y el Recibo de Caja. (Despus del Resumen del
Inventario, elabore Balance de Situacin General de Apertura en el libro de
balances, por supuesto) la direccin del seor Monzn es 12 Av. 5-75 Zona 1.
Efectivo: Billetes Q. 4,820.00; Monedas: Q. 345.00.
Cuentas Bancarias: No. 3-76543-2 del Banco Mercantil S.A. Q. 48,500.00,
Comprobante No. 001 No. 5-73082-3 del Banco Comercial S.A. Q. 36,540.00,
comprobante No. 001.
El IVA ya est incluido en los bienes y servicios donde diga con el IVA incluido. Lo
dems no paga IVA.
Mobiliario y Equipo: (con el IVA incluido) 2 Mostradores de aluminio con vidrios,
c/u Q. 1,389.36; 2 estantes de metal, c/u Q. 773.08; 1 caja registradora marca Casio
Q. 5,600.00. Estos bienes se compraron a Muebles los nicos, S. A. factura No.
3289, NIT 257906-4, y se le deben 5 letras de Q. 1,000.00 cada una sin IVA.
Artculos para la Venta: (con el IVA incluido) Edredones: 100 King size c/u Q.
96.88; 100 Matrimonial c/u Q. 83.16; Sabanas: 100 King size, c/u Q. 43.12; 100
Matrimonial c/u
Semimatrimonial
Dormitorios, S.
factura No. 4752,
Q. 39.20; Ponchos: 100 Matrimonial c/u Q. 84.00; 100

c/u Q. 77.00; Estos Artculos se compraron en Artculos para
A. 43 calle 28-90, zona 1 telfono 1569-5238, fax. 125612558,
NIT 754321-9, y se adeuda Q. 10,000.00 Sin IVA.
Libros de contabilidad: 9 Libros, c/u Q. 39.48, con el IVA incluido, factura No.
2896 de la librera Helvetia, Nit 853084-2; 1 recibo No. 6890 del Registro mercantil
pro inscripcin de la empresa y comerciante Q. 175.00; 1 Timbres fiscal para la
patente de Comercio Q. 50.00; 1 Recibo SAT-No.0052-74290 por la habilitacin de 6
libros Q. 300.00; 1 Recibo del Registro Mercantil por autorizacin de los libros Q.
60.00; 1 Factura Especial No 0001 a nombre Ezequiel Ramn, por trmites para
inscribir la empresa Q. 996.80; con el IVA incluido, cedula de Vecindad D-4 18,964,
se retuvo el impuesto sobre la renta y su autorretuvo el IVA.
Material de Empaque: (con el IVA incluido) 1000 bolsas plsticas, cada una Q.
5.32; 100 cajas de cartn, cada una Q. 7.28, factura No. 5890 de Empaques, S. A.
NIT. 694106-4.
1.1.1.2 Redaccin de libro diario.

EL MOVIMIENTO DURANTE EL MES FUE EL SIGUIENTE:
DIAS
1.
Realizar partida de apertura tomando en cuenta el resumen del inventario.
3. Se pag el alquiler del local por le presente mes Q. 2,576.00 con el IVA incluido,
factura No. 5915 de Cipriano Lobos pagada con el Cheque No. 10001 del Banco
Mercantil, S. A. NIT. 610698-3.
06. Se vendieron mercaderas al contado por Q. 8,444.80 con el IVA incluido,
facturas de la No. 00001 a la No. 00015.
7
Se le concedi un anticipo de Q. 200.00 en efectivo al Domitila Arenas, vendedora

de la empresa, recibo No. 001.
9. Se hizo un abono de Q. 3,000.00 en efectivo a Productos para Dormitorios, S. A.,
recibo de caja No. 413.
11.
Se vendieron mercaderas al crdito a Gumersindo Balan, 17 calle 9-78 zona
1, telfono 25390631, por Q. 4,088.00 con el IVA incluido, factura No. 00016, NIT
489120-2, el IVA nos lo pago en efectivo.
13.
Se compraron mercaderas al crdito al Almacn las Chamarras, S. A., 35 Av.

24-97, zona 5, telfono 2659-1568, por Q. 14,089.60 con el IVA incluido, factura
No. 7418, NIT. 732180-6, el IVA se pag en efectivo.
15. Se depositaron al Banco Comercial, S. A. Q. 6,000.00, comprobante No. 002.
16.Se vendieron mercaderas al crdito a Casilda Ramos, 29 calle, zona 3,

telfono. 5623-1258, por Q. 5,062.40 con el IVA incluido, factura No. 00017,
NIT. 904518-1, el IVA nos lo pago en efectivo.
17.Gumersindo Balan de las mercaderas que se le vendieron al crdito el da 11,
nos devuelve Q. 537.60 con el IVA incluido, ya que le aparecieron algunas
piezas en mal estado, el IVA tambin se le abono a su deuda, nota de crdito
No. 001.
18.Casilda Ramos, con el cheque No. 6790 del Banco del Frjol, S. A. abona a su
deuda Q. 2,000.00, recibo No. 001.
19.Se devolvieron a Almacn las Chamarras, S. A. mercaderas por Q. 660.80 con
el IVA incluido de las que se compraron al crdito el da 13, ya que
aparecieron algunas piezas en mal estado, el IVA tambin se abon dicha
empresa a nuestra deuda, nota de crdito No.001.
20.Se compraron mercaderas al crdito a Productos para Dormitorios, S. A. por
Q. 8,870.40 con el IVA incluido, factura No. 4795. El IVA se le pago con cheque
No. 1001 del Banco Comercial, S. A.
21.Se vendieron mercaderas al contado por Q. 10,707.20 con el IVA incluido,
22.Se hizo un abono de Q. 4,000.00 en efectivo a Almacn las Chamarras, S. A.
recibo de caja 503.
23.Gumersindo Balan, abono a su deuda Q, 2,000.00 en efectivo, recibo de caja
No. 001.
24.Se vendieron mercaderas al crdito a Casilda Ramos, Por Q. 5,068.00con el
IVA incluido Factura No. 00028, el IVA nos lo pago en efectivo.
25.Se compr a Arimany, S.A. con el IVA incluido; 5 resmas de papel bond
tamao carta de 80 gramos cada resma Q. 36.68; 3 cajas de sobres oficio,
cada caja Q. 16.80, factura No. 3641pagada en efectivo, NIT. 530654-2.
26.Se compraron mercadera la crdito a Almacn Las Chamarras, S. A. por Q.
9,464.00 con el IVA incluido, factura No. 7496, el IVA se le pago en efectivo.
27.Se vendieron mercaderas al crdito a Gumersindo Balan, por Q. 3,920.00 con
el IVA incluido factura No. 00029, el IVA nos lo pago en efectivo.
28.Se pagaron en efectivo a Muebles los nicos, S. A. el valor de dos letras,
recibo de caja No. 320.
29.Se dejaron en caja Q. 500.00 y el resto se deposit en el banco Mercantil, S.
A. comprobante No. 002.
30.Se pagaron sueldos del personal por le presente mes, as: Eulogio Galn,
contador, Q. 7,000.00; Macario Delgado, mensajero; Q. 1,500.00; mas 12
horas extras; Domitila Arenas, vendedora Q. 1,500.00 ms Q. 300.00 de
comisiones sobre ventas y 12 horas extras; Eufemia Cajas vendedora Q.
1,500.00 ms Q.350.00 sobre comisiones sobre ventas y 10 horas extras. A
cada uno se le pago adicionalmente Q. 250.00 por concepto de bonificacin
incentivo. A todos se les retuvo la cuota laboral de IGSS, al contador tambin
se le retuvo el impuesto sobre la renta, al mensajero se le retuvo Q. 400.00
por orden judicial y a Domitila Arena se le descont los Q. 200.00 que se le
anticiparon el da 7. por el valor lquido se emitieron los cheques del No.
10002 al No. 10005 del Banco Mercantil, S. A. Las cuotas patronales del IGSS,
INTECAP e IRTRA quedaron pendientes de pago junto con las dems
retenciones. Los nmeros de afiliaciones del IGSS son en su orden 172985163. 1703572-1 27590328-5 27853941-4.
31.Regularizar las cuentas del IVA.
EJERCICIO No. 2
El 1 del presente mes, el seor Heliodoro Piedra del Monte, propietario de
relojeraTic tac NIT 121925-7, ubicado en la 3 avenida 11-32, zona 1, telfono
5723-2567, fax 265896158, apartado postal 1788, numero patronal 28905 del IGSS,
inicio un negocio de compra y venta de relojes contando para el efecto con los
siguiente: (opere libros de inventario, diario, caja, mayor, balances,Despus
del Resumen del Inventario, elabore Balance de Situacin General de Apertura
en el libro de balances, por supuesto).
Efectivo: Billetes Q. 9,800.00; Monedas: Q. 218.00.
Cuentas Bancarias: No. 3-4567-2 del Banco AVE INDIANA S.A. Q. 76,800.00.
El IVA ya est incluido en los bienes y servicios donde diga con el IVA incluido. Lo
dems no paga IVA.
Mercaderas: (con el IVA incluido): Relojes para caballero: 12 marca citizen, c/u
Q. 504.00; 12 marca Oris, c/u Q. 442.40; 12 marca cornavin, c/u Q. 400.96; 12
marca Timex, c/u Q. 514.08; 12 marca casio, c/u Q. 571.20; Relojes para dama: 12
marca casio, c/u 330.40; 12 marca caribe, c/u Q. 252.00: 12 marca citizen, c/u Q.
468.16; 12 marca Rolex, Q. 604.80; 12 marca timex, c/u Q. 408.80; 12 marca oris,
c/u Q. 554.40; De estas mercaderas se adeuda sin el IVA a: Distribuidora el
Reloj, Q. 4,000.00; Distribuidora el Pndulo, Q. Q.4,400.00 y distribuidora
Cornavin Q. 3,000.00.
Mobiliario y equipo:(con el IVA incluido): 3 mostradores de aluminio con vidrios,
c/u Q. 800.80; 2 vitrinas de aluminio con vidrios, c/u Q. 1,058.40; 1 escritorio
secretarial de 3 gavetas, de metal Q. 700.00; 1 calculadora mediana de cinta y
pantalla, marca Sharp Q. 487.20; 1 silla tipo secretarial giratoria de metal Q. 795.20.
De estos bienes se adeuda a muebles y equipos de Guatemala, S.A. 3 letras
de Q. 500.00 cada una sin el IVA.
Libros de contabilidad y otros comprobantes: 6 libros de contabilidad, c/u
Q.48.16, con el IVA incluido; 1 factura especial No.001 a nombre del seor Israel Puz
por tramites hechos para inscribir la empresa y otros Q.840.00 con el IVA incluido; 1
recibo No. 8431 del Registro Mercantil por Inscripcin de la Empresa y Comerciante
Q.175.00; 1 timbre fiscal para la patente de comercio Q.50.00; 1 recibo SAT
No.0052-4327 de la SAT por la habilitacin de los libros de contabilidad Q.300.00; 1
recibo No. 8432 del Registro Mercantil por la autorizacin de los libros Q.60.00.
Sobre la factura especial se retuvo el ISR y se autorretuvo el IVA.
El movimiento durante el mes fue el siguiente:
Das
1. Se deposit en el banco AVE INDIANA, S.A. Q.5,200.00 boleta de depsito No.
00001.
2. Se compr una vitrina por Q.812.00 con el IVA incluido, el total se pag con
cheque No.001, factura No.140 de Muebles Imperio.
facturas de la No.001 a la No. 020.
4. Se vendieron mercaderas al crdito por Q. 3,742.00 con el IVA incluido, al
seor Ismael Prez Colocho factura No. 021, el IVA se cobr en efectivo.
5. Se compraron mercaderas por Q. 4,620.00 con el IVA incluido, factura No.
533, de distribuidora la Hora, pagada en efectivo.
6. Se pag la publicidad por el presente mes a Diario Siglo XXI por Q. 524.16,
con el IVA incluido ms Q. 2.34 de timbre de prensa, factura No. 815.
7. Se pag al seor Cstulo Bustamante el alquiler del local correspondiente al
presente mes Q. 2,128.00 con el IVA incluido, por el total se emiti cheque
No.002, factura 184.
8. Se emiti cheque No.003 a favor de Distribuidora el Reloj por Q. 900.00 por

concepto de abono a nuestra deuda, recibo de caja No.15.
9. El seor Prez Colocho abono a su deuda Q. 800.00 en efectivo, recibo de caja
No. 01.
12. Se compraron Mercaderas al crdito por Q. 2,889.60 con el IVA incluido, a
Distribuidora la Marquesa el IVA se pag en efectivo, factura No.638.
16. Se vendieron mercaderas al contado por Q. 8,447.04, con el IVA incluido,
facturas de la No.022 a la No. 045.
20. Se emiti cheque No. 004 por Q. 482.72 con el IVA incluido, a favor de cajas
de cartn S.A. por compra de material de empaque, factura No. 215.
24. Se vendieron mercaderas por Q. 3,360.00 con el IVA incluido, al Seor
Eduviges Barrios, quien nos firm una letra de cambio a 60 das, el IVA se
cobr en efectivo, factura No.046.
26. Se compr papelera y tiles por Q. 266.56 con el IVA incluido, factura
No.0235 de Arimany, pagada en efectivo.
27. Se emiti cheque No.005 a favor de Muebles y Equipos de Guatemala, S.A.
por pago de 2 letras, recibo de caja No.28.
29. Se dejaron en caja Q.1, 000.00, y el resto se deposit en el banco, boleta de
depsito No.000456.
30. Se pagaron sueldos del personal por el presente mes as: administracin Q.
8,200.00 ms bonificacin incentivo de 6 empleados y de sala de Ventas Q.
7,100.00 ms bonificacin incentivo de 5 empleados, a todos se les retuvo la
cuota laboral del IGSS. El valor lquido se pag con los cheques del No.06 al
No.16, las cuotas patronales del IGSS, INTECAP e IRTRA quedaron pendientes
de pago junto con la cuota laboral, planilla No.1.
30. Regularizar las cuentas del IVA si uso dos cuentas.
EJERCICIO No. 2 A
El 1 del presente mes, el seor Mardoqueo Crdenas, propietario del Almacn El
Gato Viudo, NIT. 238961-7, inicio un negocio de compra y venta de mercadera en
general, contando para el efecto con lo siguiente: (opere los libros de diario, mayor
y balances, (Elabore primero un balance de Situacin General de Apertura).
Caja y bancos: Q. 64, 200.00. Mercadera: Q. 46,032.00. Mobiliario y Equipo: Q.
17,024.00. Vehculos de Reparto: Q. 98,560.00. Inmuebles: Q. 448,000.00. El IVA
est incluido en las mercaderas, mobiliario y equipo y en los vehculos de reparto.
Deudas a cargo de la empresa: de las mercaderas se adeudan a Distribuidora El

Tringulo Q: 8,000.00; del mobiliario y equipo se adeuda a Muebles el Bosque Q.
3,800.00 sin haber firmado ningn documento; de los vehculos de reparto se
adeudan a CIDEA 8 letras de Q: 2,400.00 c/u y el inmueble est hipotecado en el
Crdito Hipotecario Nacional (C.H.N.) en Q. 215,000.00.
1. Se compraron mercaderas al crdito por Q. 3,924.40 con el IVA incluido, a
Distribuidora Miraflores, factura No. 149, el IVA se pag con Cheque No. 001.
factura No. 001 a la No. 018.
4. Se compr un seguro por Q. 6,720.00 con el IVA incluido, el cual cubre un ao a
partir de la presente fecha, para el efecto se emiti cheque No. 002, factura No.
420 de aseguradora Quetzal.
5. Se vendieron mercaderas por Q. 9,296.0 con el IVA incluido al Seor Lus Prez,
recibiendo por su valor de una letra de cambio a 90 das, el IVA se cobr en
efectivo , factura no. 019, letra No. 1.
6. Se compr material de empaque por Q. 967.68 con el IVA incluido, el total se
pag con el cheque No. 003, factura No. 935 de Papelera ABC.
7. Se devolvieron a Distribuidora Miraflores mercaderas por Q. 252.00 con el IVA
incluido, de las que se le compraron el da 1, ya que algunas piezas resultaron
con defectos. El IVA lo acredito dicha empresa a nuestra cuenta, nota de crdito
No. 01.
09. Se envi a Distribuidora Miramundo Q. 3,700.00 de mercadera sin IVA, APRA
que la vendan por nuestra cuenta, sugirindoles que las venda al precio que
desee, por supuesto ganndole, y que extienda facturas de su propio talonario.
Nota de traslado No. 01.
10. Se vendieron mercaderas al crdito al seor Marcial Bocachica por Q. 2,688.00
con el IVA incluido, factura No. 020, el IVA se cobr en efectivo.
10.
Se descont en el CHN la letra de cambio que se concedi el da 5 al seor

Lus Garca. El Banco nos cobr el 21% anual de inters en los das que hacen
falta para el cobro de dicho documento la cantidad recibida se ingres a caja.
Aplique ao de 365 das.
13.
Se compr a librera Ftima lo siguiente. 1 Resma de papel bond de 80

gramos tamao carta Q. 31.36; 8 cintas para mquina de escribir, bicolor, c/u
Q. 9.52; 2 docenas de lapiceros Bic, c/docena Q: 6.44; 5 libretas de taquigrafa

para la seorita secretaria, c/u Q. 3.92; en dichas cantidades ya est incluido
el IVA, el total se pag con Cheque No. 004, factura No. 312.
14.
El seor Marcial Devolvi mercaderas por Q. 212.80 con el IVA incluido, las
que se le vendieron el da 10, ay que algunas piezas resultaron daadas, el
IVA tambin se le abono a su deuda, nota de crdito No. 02.
15.
Se pag a CIDEA el valor de una letra, en efectivo, recibo de caja No. 789.
18.
El seor Crdenas retiro para sus Gastos Personales Q. 5,300.00 en efectivo,
recibo de caja No.
20.
El seor Crdenas, concedi un prstamo al Seor Mariano Gonzaga, quien

dice que es si mejor amigo por Q. 800.00 en efectivo. El seor Gonzaga le
dejo como garanta de pago una mquina de escribir elctrica la cual se vala
en Q. 1,000.00, recibo de caja No. 05.
22.
Se abona a Distribuidora el Tringulo y Miraflores el 25% de lo que se les

adeuda, para el efecto se emitieron los cheques No. 005 y No. 006, recibos de
caja No. 129 y No. 385.
24.
Se compraron a Industria Papelera, S. A. 25 acciones de Q. 200.00 c/u, por el

total se emiti Cheque No. 007, recibo de caja No. 189.
25.
El seor Marcial nos abona el 50% de lo que adeuda, recibo de caja No. 001.
26.
Se vendieron mercaderas al contado por Q. 6,059.20 con el IVA incluido,

facturas No. 021 a la No. 045.
28.
Distribuidora Miramundo de las mercaderas que se le enviaron en

consignacin el da 9, nos remite en efectivo Q. 560.00 con el IVA incluido, la
cantidad corresponde a las ventas que se ha hecho hasta la presente fecha,
se extiende la factura No. 046.
30.
Se emiti cheque No. 008 por Q: 2,000.00 a favor de Muebles del Bosque, por
abono a nuestra deuda, recibo de caja No. 167.
30.
Se pag al CHN Q. 5,000.00 a cuenta de la hipoteca, ms los intereses de

21% anual en 30 das del presente mes, por el total se emiti el cheque No.
009, recibo de caja No. 453. Aplique Ao de 365 das.
30.
Se pagaron sueldos de presente mes as: Administracin Q,8,200.00 ms

bonificacin incentivo de 5 empleados y de sala de ventas Q.6,900.00 ms
bonificacin incentivo de 6 empleados, se retuvo la cuota laboral del IGSS. El
valor lquido se pago con los queques No. 010 al No. 017. Las cuotas
patronales del IGSS, IRTRA e INTECAP y laboral quedaron pendientes de pago,

planilla No. 1.
30.
Regularizar las cuentas del IVA si uso dos cuentas.
Actividad: 1.1.1 Normas NIC

Investigue la relacin de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC),
aplicarlas al caso planteado anteriormente.
NIC 1 Presentacin de Estados Financieros.
NIC 2 Inventarios:
NIC 12 Impuesto Sobre las Ganancias.
NIC 14 Informacin Financiera por Segmentos.
NIC 15 Informacin para Reflejar los Efectos de los Cambios en los Precios.
NIC 16 Propiedad Planta y Equipo.
NIC 18 Ingresos.
NIC 19 Beneficios a los empleados.
NIC 22 Combinaciones de Negocios.
NIC 26 Contabilizacin e Informacin Financiera sobre Planes de Beneficio o Retiro.
NIC 35 Operaciones en Discontinuacin.
NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos.
NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes.
NIC 38 Activos Intangibles.
Glosario de trminos
Se le pide que defina:
Qu es la contabilidad?
A Quienes Interesa La Contabilidad?
Fines principales que persigue la contabilidad
Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados
Cuentas que Intervienen en las Transacciones Comerciales

Activo
Pasivo
Ganancia
Perdida
Unidad II
Competencia 2.1
Estructura y aplica los procedimientos

legales aplicados a las sociedades
mercantiles existentes en la legislacin
Guatemalteca.
Segunda Unidad
Asignatura:
Grado:
Profesor(a):
Jornada
:
SEMANA 1
Del
Declarativos:
/
al
PROCEDIMIENTO
SEMANA 2
Del
al
SEMANA 3
Declarativos:
/
al
PROCEDIMIENTO
SEMANA 4
Declarativos:
/
al
FECHA
PUNTEO
FECHA
PUNTEO
FECHA
PUNTEO
FECHA
PUNTEO
PROCEDIMIENTO
SEMANA 5
Declarativos:
/
al
PROCEDIMIENTO
SEMANA 6
Declarativos:
Del
PUNTEO
Del
FECHA
/
PROCEDIMIENTO
Del
PUNTEO
Declarativos:
/
Del
FECHA
al
PROYECTO DE UNIDAD
PROCEDIMIENTO
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
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_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
Indicadores 2.1.1
Identifica y compara de forma clara las diferencias entre las distintas formas de las
sociedades mercantiles que legalmente se crean en Guatemala.
Aplica sus conocimientos contables, en la creacin de las partidas de apertura de
una sociedad en comandita simple.
2.1.1 Sociedades Mercantiles

Las sociedades mercantiles llevarn un libro o registro de actas de juntas generales
de socios o asambleas generales de accionistas, segn el caso. La Denominacin
Social de la empresa es el nombre legal de la empresa y no es lo mismo que la
Marca del producto o servicio que tiene a disposicin del pblico consumidor.
Comerciante Individual
Son comerciantes individuales quienes ejercen en nombre propio y con fines de
lucro, cualesquiera actividades que se refieren a la siguiente tipificacin, siempre y
cuando su capital no exceda a Q5, 000.00. Cdigo de Comercio, ttulo preliminar,
artculo 2.
2.1.1.1 La sociedad colectiva

Es aquella que existe bajo una razn social y en la cual todos los socios responden
de modo subsidiario, ilimitada y solidariamente, de las obligaciones sociales. Cdigo
de Comercio artculos 10 y 59.
Limitacin de responsabilidades.
La estipulacin de la escritura social que exima a los socios de la responsabilidad
ilimitada, y solidaria no producir efecto alguno con relacin a tercero; pero los
socios pueden convenir entre s que la responsabilidad de alguno o algunos de ellos
se limite a una porcin o cuota determinada. (Art. 60)
Razn Social.
La razn social se forma con el nombre y apellido de uno de los socios o con los
apellidos de dos o ms de ellos, con el agregado obligatorio de la leyenda; y
Compaa Sociedad Colectiva, leyenda que podr abreviarse: y Ca. S.C. (Art. 61).
Se debern de observar para la constitucin de las sociedades colectivas los
artculos 14 al 67 del Cdigo de Comercio y artculos 29 al 31 y el 46 del Cdigo de
Notariado.
Un Profesional del Derecho (Asesor Legal Abogado) debidamente colegiado deber
inicialmente:
Elaborar la escritura de la sociedad; registrarla en su protocolo y posteriormente
llevarla al Registro Mercantil para iniciar los trmites respectivos.
Para nombrar al Representante Legal y/o Gerente General, el abogado deber
solicitar Cdula de Vecindad y Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) a las
personas que han sido electas para estos cargos.
Elaborar acta de nombramiento de Representante Legal y Gerente General, (puede

ser la misma persona quien represente a la empresa) y llevar la misma a registrar
en el Registro Mercantil.
2.1.1.2 La Sociedad Encomandita

Es la compuesta por uno o varios socios comanditados que responden en forma
subsidiaria, ilimitada y solidaria de las obligaciones sociales; y por uno o varios
socios comanditarios que tienen la responsabilidad limitada al monto de su
aportacin. Las aportaciones no pueden ser representadas por ttulos o acciones.
Cdigo de Comercio artculos 10 y 68.
Razn social.
La razn social se forma con el nombre de uno de los socios comanditados o con los
apellidos de dos o ms de ellos si fueren varios y con el agregado obligatorio de la
leyenda: y Compaa, Sociedad en Comandita, la que podr abreviarse: y Ca. S. en
C. (Art. 69)
En su constitucin se debern observar los artculos 14 a 58, 68 a 77 del Cdigo de
Comercio y 29 a 32 y 48 del Cdigo de Notariado.
Un Profesional del Derecho (Asesor Legal Abogado) debidamente colegiado deber
inicialmente de:
llevarla al Registro Mercantil para iniciar los trmites respectivos
Para nombrar al Representante Legal y/o Gerente General, el abogado deber de
solicitarles su Cedula de Vecindad y Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) a las
en el Registro Mercantil (Ver continuidad de procedimientos a seguir en las reas
especficas de REGISTRO MERCANTIL, SAT, IGSS y otras necesarias)
Ejercicio 3
El 1 del presente mes los seores Roberto Castan del Valle y Carlos Humberto del
Cid Portillo, formaron la sociedad encomandita bajo las siguientes condiciones segn
escritura de constitucin: (Operar los libros, Diario, Mayor, Caja, balances, Planilla de
sueldos y formularios para declarar las cuotas patronales y laborales del IGSS)
Debe elaborar en primer lugar un balance de situacin general de apertura.
El seor Castan del Valle, quien ser el socio comanditado o gestor, aporta su
negocio denominado almacn Saturno, con el que vena trabajando como
comerciante individual, el cual segn balance de situacin general al ltimo da del

mes pasado, presenta la siguiente informacin:
Patrimonio Neto y Pasivo

Patrimonio Neto
Activo
No Corriente
Mobiliario y equipo (Neto)
Q.
22,550.00
Q.
75,000.00
No Corriente
Corriente
Mercaderas
Papelera
tiles
Clientes
Capital
Caja y Bancos
Q.
65,000.00
2,722.00
Doc. Por Pagar L. P.
28,000.00
Proveedores
14,000.00
Corriente
45,628.00
Q141,350.00
Intereses por pagar

Prstamos Bancarios
C.P.
Comisiones Cob. Ant.
Suma
del
activo.
Q.
163,900.00
Suma
Patrimonio
Pasivo..
Q.
23,000.00
722.00
50,000.00
1,178.00
Neto
Q74,900.00
Q.
163,900.00
El seor Castan condiciono su participacin en sentido de que se reconozca un

crdito mercantil del 20% sobre su capital lo cual fue aceptado por el seor del Cid.
El seor Carlos Humberto del Cid Portillo, quien ser socio comanditario o
capitalista, aporta Q. 90,000.00 los cuales se depositan en la cuenta nueva de la
empresa No. 189765 del Banco Maestro, S.A.
La razn social ser Roberto Castan y Ca. S. en C., el nombre comercial ser el
mismo Almacn Saturno, el numero patronal del IGSS es 56452 y la direccin de la
empresa es 12 av. 17-98, zona 8, telfono 77742100. La direccin personal del
seor Castan es 3. Calle 8-38 zona 2 telfono 22288947, el IVA en los bienes
anteriores no aplica porque son los que aporta el seor Castan y no se compraron
a nombre de la nueva empresa.
De todas las deudas se hace cargo la sociedad.

Das
(En estas operaciones s debe registrar el IVA).
1. Se pagaron al Notario Wenceslao Conde Mazariegos, Q.5,040.00 con el IVA

incluido, por honorarios por haber elaborado la escritura de constitucin y
otros trmites, factura No. 10, NIT 710956-6, el total se pag con el cheque
No. 1001.
2. Se entregaron Q.200.00 en efectivo a Tiburcio Pescado del Ro, mensajero de
la Empresa, como anticipo a su sueldo del presente mes, recibo No.01
3. Se compraron mercaderas por Q. 5,824.00 con el IVA incluido, factura No.890
de Almacn "La Polonesa" pagada con el cheque No. 1002.
06. Se vendieron mercaderas por Q. 8,960.00 con el [VA incluido a Wilfrido Martin
Garca, quien nos firm una letra de cambio a 50 das, identificada con el No.
001, factura No.001, el [VA se cobr en efectivo.
08. Para formar un fondo para caja chica se entregaron a la seora Marina de
Guerra, Secretaria de la Empresa Q.600.00 en efectivo para que pueda
efectuar gastos no mayores de Q80.00 en cada acto, vale No.01.
facturas de la No.002 a la N o.03 6.
11. Se compr un seguro contra incendios y robos para un ao a partir del mes
entrante por Q9,632.00 con el IVA incluido, pliza No. 54 de Aseguradora
Quetzal, factura No. 156 pagada con el cheque No. 1003.
13. Se compraron con caja chica dos galones de pinleo a Q.28.00 cada uno con
el IVA incluido, factura No.346 de Almacenes Piz.
15. Se compraron a Distribuidora El Venado, S. A, 50 acciones de Q.100.00 cada
una; por el total se emiti el cheque No. 1004, recibo de caja No. 142.
16. Se compr a Cofio, S. A por Q. 89,600.00 con el [VA incluido, un Pick-up
Toyota nuevo de 1 tonelada, por el 60% ms el [VA sobre el total se emiti el
cheque No. 1005, por el resto se firmaron 8 letras de Q.4,000.00 cada una,
factura No.876.
18. Se pag a la Empresa Representaciones Castillo, a quien el seor Castan
adeudaba por mercaderas compradas al crdito, una factura de Q.2,800.00;
por habrsela cancelado antes de la fecha convenida nos concedi un
descuento del 10%, el valor lquido se pag en efectivo, factura No. 128. En
este caso el IVA sobre el descuento no se registra porque es de una compra
anterior.
facturas de la No.037 a la No.078.
21. Se descont en el Banco del Maestro, S. A la letra de Q. 8,000.00 que nos dej
el seor Wilfrido Marticorena Garca el da 6, el Banco nos cobr el 21 % anual
de intereses en los das que hacen falta para el cobro de dicho documento, la
cantidad recibida se deposit en nuestra cuenta en dicho Banco. (Aplique ao
de 365 das).
22. Mario Cordero y Juan Manuel Castellanos Dubn, quienes le adeudaban al
seor Castan por mercaderas vendidas al crdito, abonaron Q.1,350.00 y
Q.1,000.00 respectivamente, recibos de caja 002 y 003.
23. Se vendieron mercaderas al crdito por Q 1,820.00 con el IVA incluido al

seor Eustaquio Chopn, el IVA se cobr en efectivo, factura No.079.
25. Se pag al Crdito Hipotecario Nacional, a cuenta del prstamo bancario, Q.
4,600.00 ms intereses del 19% anual en 30 das, por el total se emiti el
cheque No. 1 006 recibo de caja No. 176. (Aplique ao de 365 das).
26. Se vendieron mercaderas por Q.6,272.00 con el IVA incluido al seor Joaqun
de la Cruz Reyes, quien nos firm una letra de cambio a 40 das, el IVA se
cobr en efectivo, factura No.080, letra No.1.
28. Se compr material de empaque por Q.756.00 con l IVA incluido, factura
No.675 de Bolsas y Cajas, S. A, pagada en efectivo.
29. Se compr con caja chica un frasco de caf para consumo de los empleados
Q. 26.32 y 10 libras de azcar a Q.2.52 la libra, todo con el IVA incluido,
factura No.789 de la Despensa Familiar.
30. Se pagaron sueldos del presente mes, as: Juan Manuel Casado Consuegra,
contador general Q.7,600.00, Ignacio Lpez Mndez, auxiliar de contabilidad
Q.2,800.00 ms 10 horas extras; Marina de Guerra, secretaria Q.3,200.00;
Casimira Bocanegra de Len, encargada de la sala de ventas Q.3,100.00;
Zoila Guacamaya del Monte, cajera Q.2,800.00 ms Q300.00 de comisiones
sobre ventas; Anastasia Hueso Blanco, vendedora Q.1,800.00 ms Q350.00
de comisiones sobre ventas y 14 horas extras; Agripina Parada de Cabezas,
vendedora Q1,800.00 ms Q.325.00 de comisiones sobre ventas y 15 horas
extras; Tiburcio Pescado del Ro, mensajero Q.1,700.00 y 18 horas extras, y
Napolen Moreno Prieto, chofer Q.2,000.00 ms Q.400.00 de comisiones
sobre ventas y 16 horas extras. Adems se le pag a cada uno Q250.00 por
concepto de bonificacin incentivo. A todos se les retuvo la cuota laboral del
IGSS y al contador tambin se le retuvo el ISR, al mensajero se le descont el
anticipo que se le concedi el da 2 y al chofer tambin se le descontaron
Q500.00 por orden judicial. Por el valor lquido se emitieron los cheques del
No. 1007 al No. 1015. Las cuotas patronales del IGSS, INTECAP e IRTRA
quedaron pendientes de pago juntamente con la cuota laboral del IGSS y las
dems retenciones. Elabore la planilla correspondiente, la planilla de
seguridad social y el recibo de caja. Los nmeros de afiliacin al IGSS de los
empleados son en su orden: 16580653-2, 17690541-7, 27408753-5,
26074291-6, 27594301-3, 27609525-2, 27746208-4, 17890462-5, 174724392.
Instrucciones: En virtud de que los seores socios desean conocer la situacin

financiera de su Empresa en un mes de operaciones, elabore una hoja de
trabajo, el Estado de Resultados y el Balance de Situacin General, debiendo
asentar previamente las partidas de ajuste que se indican a continuacin: a)
Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones en los porcentajes
mximos legales en un mes; debiendo considerar que al pick-up se le estima

un valor de desecho del 2% y al mobiliario y equipo del 1 %, correspondiendo
de este ltimo 4/ 7 a la sala de ventas y el resto a las oficinas; b) Del material
de empaque hay en existencia Q600.00; c) Forme Provisin para Cuentas
Incobrables en el porcentaje mximo legal; d) Se reintegra a caja chica lo
gastado durante el mes, en efectivo; e) Regularice las cuentas del IVA si us
dos cuentas; f) El inventario final de mercaderas asciende a Q.58,000.00.
2.1.1.3 Sociedad de Responsabilidad limitada

Es la compuesta por varios socios que slo estn obligados al pago de sus
aportaciones. Por las obligaciones sociales responde nicamente el patrimonio de la
sociedad, y en su caso, la suma que a ms de las aportaciones convenga la
escritura social. Cdigo de Comercio artculos 10 y 78.
El capital estar dividido en aportaciones que no podrn incorporarse a ttulos de
ninguna naturaleza ni denominarse acciones.
Nmero de los socios, el nmero de los socios no podr exceder de veinte. (Art. 79)
Razn o denominacin social.
La sociedad girar bajo una denominacin o bajo una razn social. La denominacin
se formar libremente, pero siempre har referencia a la actividad social principal.
La razn social se formar con el nombre completo de uno de los socios o con el
apellido de dos o ms de ellos. En ambos casos es obligatorio agregar la palabra
Limitada o la leyenda: y Compaa Limitada, las que podrn abreviarse: Ltda. O Ca.
Ltda., respectivamente. Si se omiten esas palabras o leyendas, los socios
respondern de modo subsidiario, ilimitada y solidariamente, de las obligaciones
sociales. (Art. 80).
En su constitucin debern observarse los artculos 14 a 58, 78 a 85 del Cdigo de
Comercio, y 29 a 32 del Cdigo de Notariado, un Profesional del Derecho (Asesor
LegalAbogado) debidamente colegiado deber inicialmente:
llevarla al Registro Mercantil para iniciar los trmites respectivos para nombrar al
Representante Legal y/o Gerente General, el abogado deber solicitarles su Cedula
de Vecindad y Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) a las personas que han sido
electas para estos cargos.

especficas de REGISTRO MERCANTIL, SAT, IGSS y otras necesarias).
Ejercicio 4
El 1 del presente mes, los seores Jos Juan Castro Moscoso y Julio Rabanales
Palma, formaron la sociedad de Responsabilidad Limitada para constituir un negocio
de compra y venta de perfumera en general, el cual se denomina Almacn La
Elegancia y la razn social Jos Castro y Ca. Ltda. NIT 89986-4, para el efecto
segn escritura de constitucin, cada uno aporto Q. 100,000.00, en la siguiente
forma: (Opere los libros de, Diario, Mayor, Balances, y cuentas corrientes, elabore
primero un Balance de situacin General de apertura), se convino usar una sola
cuenta Caja y Bancos.
Jos Juan Castro Moscoso: aporto, Q. 45,000.00 de su chequera personal, los cuales
se depositan de inmediato en una cuenta que se abre a nombre de la nueva
empresa en el Banco el Venado S.A.; asimismo aporta un Pick-up Toyota usado
valuado en Q. 55,000.00.
Julio Rabanales Palma: aporto, Q. 94,000.00, de su chequera personal los cuales se
depositan de inmediato en una cuenta que se abre a nombre de la nueva empresa
en el Banco el Venado S.A.; as mismo aporta 2 mquinas de escribir elctricas
marca Brother, usadas valuadas en Q. 3,000.00 cada una.

Das
(En estas operaciones s debe registrar el IVA).
01. Se compr a Muebles de Centro Amrica, S. A con el IVA incluido, lo siguiente: 3

mostradores de aluminio con vidrios, cada uno Q.952.00; 3 estantes de metal,
cada uno Q.588.00; 2 vitrinas de aluminio con vidrios, cada una Q.1,019.20; 2
escritorios de metal tipo semiejecutivo, cada uno Q.1,131.20; 2 sillas giratorias
de metal y esponja, cada una Q.834.40; y 2 mesitas de metal para las mquinas
de escribir, cada una Q.364.00: El total se pag con el cheque No.001, factura
No.7632.
O1. Se compraron mercaderas por Q.53,984.00 con el IVA incluido, factura
No.34210 de Distribuidora Monalisa, pagada con el cheque No.002.
O1. Se pag el alquiler del local por el presente mes y dos meses ms a razn de
Q.2,464.00 cada mes, con el IVA incluido, factura No.015 de Jos Vsquez,
propietario del local. En virtud de que la factura dice sujeto a retencin del 5%
de ISR, se retuvo dicho porcentaje. Por el valor lquido se emiti el cheque
No.003.
O1. Con el cheque No.004 se pag al Licenciado Anastasio Flores del Monte
Q.6,048.00 con el IVA incluido, por elaboracin de la escritura de constitucin y
otros trmites, factura No.5498.
4. Se compraron mercaderas al crdito con el IVA incluido alas siguientes
empresas: Distribuidora Miramar (25 Calle 2-78, Zona l, telfono 22537845) Q.
6,608.00, factura No. 165. Distribuidora Venus (34 Av. 1209, Zona 11, telfono
4729437) Q. 6,137.60, factura No.436.El IVA se les pag en efectivo.
07. Se compr papelera y tiles por Q588.00 con el IVA incluido, factura No-453 de
Arimany, pagada en efectivo.
09. Se vendieron mercaderas al crdito con el IVA incluido a las siguientes
personas: Juan Manuel Godnez (6a. Av. 7-18, Zona 4, tel. 23328945) Q.
5,062.40, factura No.0001. Gustavo Horacio Barrios de Len (10 Calle 0-32, Zona
15 V H. 2, tel. 23682189) Q. 4,356.80, factura No.0002. El IVA se les cobr en
efectivo.
11. Se devolvi a Distribuidora Miramar mercaderas por Q.263.20 con el IVA
incluido, de las que se le compraron el da 5, ya que algunos artculos resultaron
defectuosos, el IVA tambin lo abon dicha empresa a nuestra deuda, nota de
crdito No.001.
13. Se recibieron de Perfumera El Encanto mercaderas por valor de Q3,800.00, sin
el IVA, para que las vendamos por su cuenta, sugirindonos que la vendamos
ganndole un 60%. Nota de traslado No.01. Consultar el artculo 3. del
Reglamento de la Ley del IVA.
15. Se vendieron mercaderas al contado por Q 14,731.36 con el IVA incluido,
facturas de la No.0003 a la N o.0015.
17. Juan Manuel Godnez, de las mercaderas que se le vendieron el da 9, devolvi
Q.221.76 con el [VA incluido. El IVA tambin se le abon a su deuda, nota de
crdito No.002.
19. De las mercaderas que nos envi Perfumera el "El Encanto" el da 13, se
vendieron Q. 1,512.00 con el I VA incluido, facturas de la No.0016 a la No.0028.
En dicha cantidad va incluida nuestra ganancia del 60%.
21. Se emitieron los cheques nmeros 005 y 006 para abonarles a las Distribuidoras
Miramar y Venus el 50% de lo que se les debe, recibos de caja nmeros 18 y 24.
23. Los seores Juan Manuel Godnez Merlos y Gustavo Horacio Barrios de Len,
abonaron a su deuda, en efectivo, Q. 2,000.00 y Q. 1,500.00 respectivamente,
recibos de caja nmeros
001y 002.
25. Se compraron en efectivo a Perfumera El Encanto las mercaderas que se le

vendieron el da 19 o sea Q. 843.75 ms el IVA; es decir Q.945.00, factura
No.879.
27. Se compraron mercaderas al crdito con el IVA incluido a las mismas empresas
del da 5, Q.3,494.40 y Q.3,147.20 respectivamente, el IVA se les pag en
efectivo, facturas nmeros 190 y 510.
28. Se vendieron mercaderas al crdito con el IVA incluido a las mismas personas
del da 9, por Q. 3,588.48 y Q. 2,643.20 respectivamente, facturas nmeros
0029 y 0030, el IVA se les cobro en efectivo.
30. Se pagaron sueldos as: Administracin Q. 9,300.00 ms bonificacin incentivo
de 4 empleados y de sala de ventas Q. 7,900.00 ms bonificacin incentivo de 5
empleados. Se retuvo la cuota laboral del IGSS, el valor lquido se pag en
efectivo, las cuotas patronales IGSS, INTECAP e IRTRA quedaron pendientes de
pago junto a la cuota laboral, planilla No.1.
INSTRUCCIONES: En virtud de que los seores socios desean conocer la situacin
financiera de su empresa en un mes de operaciones, debe elaborar el estado de
resultados y el balance de situacin general , previamente elaborar la hoja de
trabajo, tomando en cuenta los siguientes datos para las partidas de ajuste: a)
calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones en un mes, aplicando
los porcentajes mximos legales debiendo tomar en cuenta que al Pick-up se le
estima un valor de desecho del 1% y al mobiliario y equipo el 2%
correspondiendo de este ltimo un 60% a la sala de ventas y un 40 a las
oficinas; b) de la papelera y tiles hay en existencia Q. 125.00; c) si contabilizo
los tres meses de alquiler como gasto anticipado, recuerde que el presente mes
ya est vencido; d) Regularice las cuentas del IVA si uso dos cuentas; e) el
Inventario final de mercaderas asciende a Q. 37,200.00.
2.1.1.5 Sociedad encomandita por acciones

Una Sociedad en Comandita por Acciones es aquella en la cual uno o varios socios
comanditados responden en forma subsidiaria, ilimitada y solidaria por las
obligaciones sociales, y uno o varios socios comanditarios que responden en forma
subsidiaria, ilimitada y solidaria por las obligaciones sociales y uno o varios socios
comanditarios tienen la responsabilidad limitada al monto de las acciones que han
suscrito, en la misma forma que los accionistas de una sociedad annima. Cdigo de
Comercio artculos 10 y 195.
Las aportaciones deben estar representadas por acciones. (Art. 195)
Rgimen.
La sociedad en comandita por acciones se regir por las reglas relativas a la
sociedad annima, salvo lo dispuesto en los artculos siguientes. (Art. 196)
Razn social.
La razn social se forma con el nombre de uno de los socios comanditados o con los
apellidos de dos o ms de ellos, si fueren varios, y con el agregado obligatorio de la
leyenda: y Compaa Sociedad en Comandita por Acciones, la cual podr abreviarse:
y Ca., S.C.A. (Art. 197)
En su constitucin se observan los artculos 14 a 58 y 195 a 202 del Cdigo de
Comercio, y 14 a 58 y 48 del Cdigo de Notariado. Un Profesional del Derecho
(Asesor LegalAbogado) debidamente colegiado deber inicialmente de: Elaborar la
escritura de la sociedad; registrarla en su protocolo y posteriormente llevarla al
Registro Mercantil para iniciar los trmites respectivos. Para nombrar al
Representante Legal y/o Gerente General, el abogado deber solicitarles su Cedula
de Vecindad y Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) a las personas que han sido
electas para estos cargos.
especficas de REGISTRO MERCANTIL, SAT, IGSS y otras necesarias)
Actividad de indicador 2.1.1

Se pide que en los cuadros que se le proporcionar en seguida, escriba
las caractersticas principales que diferencian a cada una de las
sociedades mercantiles existentes en el cdigo de comercio.
La sociedad colectiva:
La sociedad en comandita simple :
La sociedad en responsabilidad limitada :
La sociedad annima :
La sociedad en comandita por acciones:
Indicador 2.1.2
Identifica y aplica los procedimientos legales para constituir una sociedad mercantil.
2.1.2. Constitucin de las sociedades Mercantiles.

A diferencia del comerciante Individual y las empresas Individuales, las sociedades
mercantiles requieren de Asesora Legal para tramitar la legalizacin de empresas.
Las entidades gubernamentales con las cuales se realiza este tipo de operaciones,
son: Registro Mercantil y Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT), para
el trmite para la inscripcin y control fiscal de la empresa, obtenindose, Patente
de Comercio, Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) y Tarjeta del Impuesto del
Valor Agregado (IVA) y Legalizacin de los Registros Contables.
Existe una gran gama de empresas jurdicas legalmente constituidas que ofrecen
estos servicios, se sugiere analizar los antecedentes del Asesor Legal en garanta
del servicio a ser contratado. En el Directorio Telefnico encontrar una serie de
opciones que le permitan la contratacin adecuada a sus necesidades.
Las sociedades mercantiles requieren del Asesor legal para los trmites siguientes:
1
2
3
Escritura Pblica de Constitucin.

Nombramiento de Representante Legal
Apertura de la Sociedad
Otros servicios relacionados con el procedimiento de Inscripcin de Empresas

pueden incluso ser proporcionados por empresas de Servicio Econmico Financieras
y Administrativas legalmente constituidas, firmas de Auditora u otras de similar
naturaleza.
El costo por los servicios depender de la categora de empresa a ser inscrita,
tomando como base el Capital Social.
COMERCIANTE INDIVIDUAL
No necesita de Asesor Legal colegiado-activo, requiere principalmente de un Perito
Contador registrado ante la SAT, para que le extienda la Certificacin Contable, que
le servir para la inscripcin en el Registro Mercantil. Puede revisar el rea de
contabilidad y Auditora para encontrar empresas que pueden apoyarlo en
cuestiones de tipo legal y financiero.
EMPRESA MERCANTIL, (EMPRESA INDIVIDUAL)
No necesita de Asesor Legal colegiado-activo, requiere de un Perito Contador para

que le extienda la Certificacin Contable, que le servir para la inscripcin en el
Registro Mercantil, puede revisar el rea de contabilidad y Auditora para encontrar
empresas que pueden apoyarlo en cuestiones de tipo legal y financiero.

De le pide que obtenga los distintos formularios para la legalizacin
de la empresa que se le piden en seguida y realizar sus trmites
utilizando el procedimiento necesario, ante las instituciones
encargadas del ramo.
Registro Mercantil
1
Formularios proceso inscripcin de empresas en Guatemala
2
Solicitud de Inscripcin de comerciante Individual y empresa.
3
Formulario de Inscripcin de Sociedades Mercantiles FORMA RM-7-SCC-C-V
4
Formulario de Inscripcin de auxiliares de Comercio.
Registro SAT
1
Formulario de Inscripcin y Actualizacin de Informacin de Contribuyentes en
el Registro Tributario Unificado SAT-No.00014.
2
Solicitud para autorizacin de Impresin y Uso de Documentos y Formularios
SAT-No.0042
3
Solicitud de Habilitacin de Libros SAT-No.0052
Registro al IGSS
1
Inscripcin Patronal FORM.DRPT-001
Glosario de trminos
Escriba las definiciones que se le presentan en seguida. Utilice diccionario y hojas
adicionales.
Escritura Social
Registro Tributario Unificado
Registro Mercantil
Contribuyente
Comerciante Individual
Empresa Mercantil
Sociedades Mercantiles
Legalizacin de los Registros Contables
Certificacin contable
Auxiliares de Comercio
Auditoria
Contralora General de cuentas
Empresas Financieras
Protocolos
Acciones por Suscribir
Suscriptores de Acciones
Capital Autorizado
Cuenta Promesa
Factura electrnica
Facturas Cambiarias
Unidad III
Competencia 3.1
Aplica sus conocimientos contables de

cmo llevar a la prctica
la
contabilidad
de
las
sociedades
existentes en nuestro medio, para
tener una mejor oportunidad de
desarrollo Empresarial.
Tercera Unidad
Asignatura:
Grado:
Profesor(a):
Jornada
:
SEMANA 1
Del
Declarativos:
/
al
PROCEDIMIENTO
SEMANA 2
Declarativos:
Del
al
PROCEDIMIENTO
SEMANA 3
Declarativos:
/
al
PROCEDIMIENTO
SEMANA 4
Declarativos:
/
al
PROCEDIMIENTO
SEMANA 5
Declarativos:
/
al
PUNTEO
FECHA
PUNTEO
FECHA
PUNTEO
FECHA
PUNTEO
Del
FECHA
Del
PUNTEO
Del
FECHA
PROYECTO DE UNIDAD
PROCEDIMIENTO
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
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_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
Indicadores 3.1.1
una sociedad annima.

una sociedad colectiva.
3.1.1 Otros ejemplos de apertura Contable de Sociedades

Mercantiles.
3.1. 1.1 Apertura Sociedad Annima.
Es la que tiene el capital dividido y representado por acciones. La responsabilidad de
cada accionista est limitada al pago de las acciones que hubiere suscrito. Cdigo
de Comercio artculos 10 y 86.
Denominacin.
La sociedad annima se identifica con una denominacin, la que podr formarse
libremente, con el agregado obligatorio de la leyenda: Sociedad Annima, que podr
abreviarse S.A.
La denominacin podr contener el nombre de un socio fundador o los apellidos de
dos o ms de ellos, pero en este caso, deber igualmente incluirse la designacin
del objeto principal de la sociedad. (Art. 87)
En su constitucin se observarn los artculos 14 a 55 y 86 a 194 del Cdigo de
Comercio, y 29 a 32 y 47 del Cdigo de Notariado. Un Profesional del Derecho
(Asesor Legal Abogado) debidamente colegiado deber inicialmente:
llevarla al Registro Mercantil para iniciar los trmites respectivos
Para nombrar al Representante Legal y/o Gerente General, el abogado deber de
solicitarles su Cdula de Vecindad y Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) a las
especficas de REGISTRO MERCANTIL, SAT, IGSS y otras necesarias) Los casos de
apertura se vern en la siguiente unidad ya que es una de las modalidades ms
utilizadas en nuestro medio.
EJERCICIO No. 5
En seguida se le presenta una serie de datos para que elabore las
respectivas aperturas de sociedades annimas, un
dato es
independiente del otro.
Se constituye una sociedad Annima con el fin de explotar la industria del cuero
cuya razn Social ser Cueros Finos, S.A. con un capital autorizado de Q.
100,000.00, compuesto por 1,000 acciones ordinarias de Q. 100.00 cada una, las
cuales fueron suscritas y pagadas en efectivo en su totalidad, este dinero se
deposit inmediatamente en el banco, boleta No.0001, elabore la apertura por
medio de una partida.
Se constituye una sociedad annima con el fin de explotar la agricultura cuya razn
social ser Milpas, S.A. con un capital autorizado de 300 acciones ordinarias de Q.
1,000.00 cada una, de las cuales han sido suscritas 200 acciones con prima del 6%
y de estas han sido pagadas en efectivo el 65% del valor nominal, ms el 100% de
la prima, este dinero se deposit inmediatamente en el Banco Boleta No.01. Elabore
la apertura por una partida.
Se constituye una sociedad annima con el fin de explotar la industria de Madera,

cuya razn social ser El Cedro, S.A. para el efecto el capital autorizado est
integrado por 1,500 acciones de Q. 500.00 cada una, de las cuales han sido
suscritas 1,200 acciones y de estas han sido pagadas 1,000 en la siguiente forma:
En una cuenta Bancaria a nombre de la sociedad Q. 85,000.00, en un edificio Q.
325,000.00, con dos vehculos usados una valuado en Q. 52,000.00 y el otro en
Q.38, 000.00. Elabore la apertura por una partida.
Se constituye una sociedad annima con el fin de explotar la industria textil la cual
se denominara Tejidos Mayas, S.A. con un capital autorizado de medio milln de
quetzales compuesto por 1,000 acciones de Q. 500.00 cada una, de las cuales las
dos quintas partes son acciones preferentes y el resto son acciones ordinarias. Las
acciones preferentes fueron suscritas y pagadas en su totalidad en efectivo por los
fundadores. De las acciones ordinarias fueron suscritas 500 y de estas fueron
pagadas 400 en efectivo, ambas suscripciones se hicieron a la par, del total de las
acciones pagadas se dej en caja el 20% y el resto se deposit en el banco Boleta
No.001. Elabore la apertura por tres partidas.
Se constituye una sociedad annima con el objeto de iniciar actividades comerciales
la cual se denominara El Surtidor, S.A. con un capital autorizado de 800 acciones
ordinarias de Q. 1,000.00 cada una, de las cuales han sido suscritas 300 acciones
con prima del 5% y de estas han sido pagadas en efectivo el 60% del valor nominal,
ms el 100% de la prima, este dinero se deposit inmediatamente en el Banco
Boleta No.01. Elabore la apertura por una partida.
3.1.2.1 Apertura sociedades

EJERCICIO No. 6
El Gerente de la Empresa Distribuidora de Telas, S. A., propietaria del Almacn
"Telilandia", NIT 685421-8, contrata sus servicios para que a partir del 1 del presente
mes, fecha en que inicia sus operaciones mercantiles, se haga cargo de la
contabilidad de la Empresa; poniendo a su disposicin para el efecto, el testimonio
de la escritura pblica de constitucin, y otros documentos, de donde usted extrae
la siguiente informacin: (opere en los libros de Diario, Mayor, Balances, Compras y
Ventas y le llene el formulario SAT-No.2013 para declarar el IVA).
(Elabore
primero un Balance de Situacin General de Apertura).
A
Se emitieron 1,600 acciones ordinarias de Q.400.00 cada una.
B.
Los socios fundadores suscribieron 1,450 acciones.
C
Al 1 del presente mes, dichos socios haban pagado 1,200 acciones en la
siguiente forma: En efectivo Q.140,000.00 (utilice la cuenta Caja y Bancos) y
con un inmueble Q.340,000.00.

2.
Se emiti el cheque No.001 a favor de uno de los socios fundadores seor

Agapito Carrascoza por Q.6,545.20 para cubrirle los Gastos de Organizacin de la
Sociedad, los cuales haban sido pagados de su propio bolsillo. Dichos gastos
fueron los siguientes: Factura No.7865 del Licenciado Onofre Matn del Barrio, NIT
47552 I-9, por elaboracin de la escritura de constitucin y otros trmites
Q.5,600.00 con el IVA incluido. Factura No.543 de Librera Arimany, NIT 656565-0
por la adquisicin de los libros de contabilidad Q235.20 con el IVA incluido. Recibo
No. 76542 de la SAT por la habilitacin de los libros Q.300.00. Recibo No. 9123 del
Registro Mercantil por la autorizacin de los libros Q.60.00. Recibo No. 9124 del
Registro Mercantil por la inscripcin de la empresa y de la sociedad Q.350.00.
03. Se compraron mercaderas a Distribuidora Munditelas por Q.58,240.00 con el IVA
incluido. Por el 85% ms el IVA sobre el total se emiti el cheque No. 002, y por el
resto se firmaron 2 letras de Q.3,900.00 cada una, factura No. 7642, NIT 5549773.
facturas de la No.001 ala No.0 18.
07. Se compraron mercaderas al crdito por Q 5,152.00 con el IVA incluido, a la
Empresa Comercial El Arco, S. A El IVA se pag con el cheque No.003, factura
No.673, NIT 342218-9.
10.Se compr a Muebles Imperial con el IVA incluido, lo siguiente: 2 mostradores de

madera con vidrios, cada uno Q.946.40; 2 estantes de madera, c/u Q.543.20; I
escritorio ejecutivo de metal Q.1,780.80; 1 mquina de escribir elctrica de
mesa marca Royal Q.2,766.40; 1 calculadora mediana de pantalla y cinta
Q.687.68. Factura No.235 pagada en efectivo, NIT 768932-1.
12. Se vendieron mercaderas al contado por Q.6,608.00 con el IVA incluido, facturas
de la No.019 a la No.019 a la 38.
14. Se entregaron a la seorita secretaria de la Empresa Casilda Casiano Q.600.00
en efectivo para formar un fondo para caja chica, para efectuar gastos no
mayores de Q.40.00 en cada acto, vale No.1.
16. Se compraron mercaderas por Q.2,016.00 con el IVA incluido. El total se pag en
efectivo, factura No.229 de Distribuidora Venus, NIT 451610-1.
17. Se vendieron mercaderas al crdito al seor Tiburcio Castillo por Q. 2,800.00
con el IVA incluido. El IVA se le cobr en efectivo, factura No.039, NIT 579932-5.
19. Se recibi del Almacn El Cndor Q 1,600.00 de mercaderas sin el IVA, para que
se vendan por su cuenta, sugirindonos que la vendamos al precio que podamos,
por supuesto ganndole. Nota de traslado No. 148.
20. Se emiti el cheque No.004 por Q. 1,000.00 a favor de la Empresa Comercial el
Arco, S. A, por concepto de abon a nuestra deuda, recibo de caja No. 18.
21. El seor Tiburcio Castillo de las mercaderas que se le vendieron el da 17 nos
devuelve Q. 221.76 con el IVA incluido, ya que algunas piezas aparecieron
daadas, nota de crdito No.01, el IVA tambin se le abon a su deuda.
facturas de la No.040 a la No.058.
23. El seor Macario Pedroza, persona interesada en invertir en nuestra Empresa,
suscribi 50 acciones, de las cuales pag en este acto 30 acciones, recibo de caja
No.019.
25. Se le dio en alquiler al seor Gregorio Canastuj, un local comercial del inmueble
a razn de Q.3,136.00 cada mes con el IVA incluido, se le cobraron de una vez 4
meses, factura No.059, NIT 790043-6. El contrato es a partir del prximo mes.
26. De las mercaderas recibidas del Almacn El Cndor, se vendieron Q.800.00 al
precio que ellos nos la enviaron, pero nosotros las vendimos en Q.1,120.00 con el
IVA incluido, facturas de la No.060 a la No.067. Este dinero todava no se ha

enviado a Almacn El Cndor.
27. Se compr una caja registradora nueva, marca Casio por Q.3,584.00 con el IVA
incluido. El total se pag con el cheque No.005, factura No. 146 de FPK, NIT
631297-2.
28. Se pag con caja chica la adquisicin de papel sanitario Q.20.16 y jabones para
el lavamanos Q. 15.68 en ambas cantidades est el IVA incluido. Facturas
nmeros 1486 y 1547 de Arimany y Perfumera El Encanto, NIT 656565-0 y
773512-7 respectivamente.
30. Se pagaron sueldos al personal, as: de Administracin Q.7,200.00 ms
bonificacin incentivo de 5 empleados y de la Sala de Ventas Q.5,950.00 ms
bonificacin incentivo de 4 empleados. Se retuvo la cuota laboral del IGSS. El
valor lquido se pag en efectivo. Las cuotas patronales del IGSS, INTECAP e IRTRA
quedaron pendientes de pago juntamente con la cuota laboral, planilla No. l.
30. Se compraron en efectivo a Almacn El Cndor las mercaderas vendidas el da
26 ms el IVA o sea Q.896.00, factura No.213, NIT 8921 13-7.
30. Regularizar las cuentas del IVA si us dos cuentas.
Indicador 3.1.3
3.1.2.1 Apertura de sociedad Colectiva
EJERCICIO No. 7
Se crea la sociedad Colectiva denominada: Hernndez y Bosch y Ca. S.C.,
propietaria del Almacn Jpiter donde la actividad principal ser la venta de
artculos varios NIT 897832-5, por lo que solicitan a usted que opere los libros de
Balances, elabore primero un balance de situacin general de apertura para luego
realizar la partida de apertura en el libroDiario. Quienes cuentan con las siguientes
aportaciones:
Aportacin Hernndez
1. Un Cheque de su Chequera personal por
Q.10, 000.00.
2. Un lote de Mercadera por Q.20, 000.00,
no utilizar IVA porque las mercaderas no
fueron compradas a nombre de la
empresa.
3. Un vehculo Valuado en 20,000.00 el cual
ser registrado a nombre de la Sociedad.
Por lo que su capital aportado debe ser de Q. 50,
000.00.
Aportacin Bosch
1. En efectivo Q. 5,000.00.
2. Mobiliario y equipo por Q.10, 000.00 no
utilizar IVA porque no fueron compradas a
nombre de la empresa.
3. 1 local comercial valuado en Q.35,
000.00, en centro Comercial La muralla,
1ra. Calle 1-45 zona 1 Chimaltenango.
Por lo que su capital aportado debe ser de Q. 50,
000.00.
EJERCICIO No. 8
El presente mes, el seor Crispn Aguilar, quien vena trabajando como comerciante
individual en su negocio de ferretera denominada la Piocha decide formar una
sociedad colectiva con el seor Artemio Pinzn. La empresa se dedicara al mismo
negocio, el nombre comercial ser el mismo, la Razn Social Crispn y Ca. S. C.
NIT. 290478-8. Solicitan a usted que les opere los libros de inventarios, diario, caja,
mayor y balances, compras y ventas y les llene el formulario de SAT-No.2013 para
declara y pagar el IVA.
El Seor Crispn Aguilar aporta su negocio con sus activos y sus pasivos, poniendo
como condicin que no traslada su efectivo en caja y que se le reconozca un crdito
mercantil, por lo que su capital debe ser de Q. 80,000.00. El seor Pinzn acepta
dicha condicin.
El seor Aguilar presenta el inventario de su empresa, el cual elaborado el da de
ayer, conteniendo la siguiente informacin.
Efectivo: Billetes Q: 4,800.00; Monedas: Q. 200.00.
Nota: Como los bienes que aporta el Seor Aguilar, no se compraron a nombre de la
nueva empresa no existe crdito fiscal, por lo tanto no usamos la cuenta IVA. Las
mercaderas y dems bienes deben registrarse con el precio que aparece en el
inventario. No deben operarse en el libro de compras.
Clientes: Deudas a favor de la empresa ya cargo de: Raymundo Cana Q. 3,500.00;
Eusebio Bocachica Q: 3,300.00 y Martn Palo blanco Q. 3,200.00.
Artculos para la venta: Serruchos: 25 Grandes, c/u Q. 50.60; 25 Medianos, c/u Q:
24.20; 25 Pequeos, c/u Q. 20.90; Martillos: 25 Grandes, c/u Q. 30.80; 25
Medianos, c/u Q. 17.60; Alicates: 40 Grandes; c/u Q. 25.30; 40 Medianos, c/u Q.
22.00; 20 Pequeos, c/u Q. 18.70; Destornilladores: 20 Grandes, c/u Q. 31.90; 20
Medianos, c/u Q. 17.60; 20 Pequeos c/u Q. 14.30; Cangrejos: 30 Medianos, c/u Q.
33.00; 30 Pequeos, c/u Q.18.70; Formones: 25 Grandes, c/u Q: 30.80; 25
Medianos, c/u Q. 16.50; Piochas: 50 Tamao estndar, c/u Q. 26.40; Palas: 35
Grandes, c/u Q. 34.10; 35 Medianas, c/u Q. 19.80; Azadones: 40 Grandes, c/u
Q.31.90; 40 Medianos, c/u Q. 18.70; 40 Pequeos, c/u Q. 16.50; Barretas: 15
grandes, c/u Q. 22.00; 15 Medianas, c/u Q. 19.80; 15 Pequeas, c/u Q. 18.70;
Clavos: 3 Quintales de diferentes medidas, c/quintal Q. 330.00. Tornillos: 20 Cajas
de 12 docenas, cada una, de distintas medidas, c/caja Q. 19.25.
Mobiliario y Equipo: (valor neto) 2 estantes de madera, c/u Q. 495.00; 2
mostradores de maderas con vidrios, c/u Q. 550.00; 2 escritorios tipo semi-ejecutivo,
c/u Q. 522.50; 2 sillas giratorias de metal y esponja, c/u Q. 253.00; 2 calculadoras de
mesa, de cinta y pantalla, c/u Q. 385.00; 2 Mquinas de escribir, de mesa, carro de

11, c/u Q. 1,089.00; 2 mesas de metal para las mquinas de escribir, c/u Q. 258.00.
Vehculos de Reparto: (valor neto) 1 Pick-up Toyota de una tonelada, color
amarillo, chasis B-8976540, motor I-785962970, Q. 40,000.00; 2 Bicicletas de
reparto, de doble parrilla, color negro, c/u Q. 500.00.
Papelera y tiles: 8 Resmas de papel bond tamao oficio de 80 gramos, c/resma Q.
44.00; 2 docenas de cintas para mquina de escribir, c/docena Q. 112.20; 2
Docenas de cintas para calculadora, c/docena Q. 97.68; 2 Gruesas de lapiceros,
c/gruesa Q. 76.0; 2 Gruesas de lpices, c/gruesa Q. 62.70.
Deudas a Cargo de la Empresa: De las mercaderas se adeudan a las siguientes

empresas a Distribuidora Ferretera, los serruchos y las piochas. Distribuidora
Chapilandia, los martillos, los azadones y formones.
Capital: aportacin del seor Aguilar Q. 73,416.22.
Para determinar el Crdito Mercantil de seor Aguilar, al capital rstele lo que l no
traslada y obtiene un nuevo capital, luego a Q. 80,000.00 rstele el nuevo capital, y
obtiene el Crdito Mercantil (Q. 73,416.2 Q. 5,000.00 = Q. 68,416.22 Nuevo
capital. Luego Q. 80,000.00 que le pide Q. 68,416.22 = Q. 11,583.78 Crdito
Mercantil) Regstrelo en el Activo no Corriente despus de Vehculos de reparto, y el
Capital del Seor Aguilar va a ser de Q. 80,000.00.
El Seor Artemio Pinzn, aporta lo siguiente;
Efectivo: Billetes: Q. 1,800.00, Monedas Q. 200.00.
Cuenta Bancaria: No. 23897-19 del Banco El Sol, S. A. Q. 63,000.00, la cual
traslada a nombre de la Sociedad.
Promesa: El seor Pinzn promete a portar Q. 15,000.00 ms; el 50% lo pagara en
este mes y el otro 50% en el prximo; es decir que Q. 7,500.00 en este mes y Q.
7,500.00 en el prximo mes. En el inventario en el Activo Corriente registre, Pinzn,
Cuenta Promesa con Q. 15,000.00.
De todas las Deudas se hace cargo la Sociedad.

Das.
(En estas operaciones se debe registrar IVA y tambin los libros de compras y
ventas)
02. Se compraron mercaderas al crdito a Distribuidora Oriental por Q. 3,595.20

con el IVA incluido, factura No. 465, NIT. 435698-2. El IVA se pag con Cheque No.
001.
03. Se pag al Seor Renato Galn, lo siguiente: 7 libros de contabilidad Q: 46.92
cada uno con el IVA incluido, factura No. 7634 de librera el Progreso, NIT. 224861,
la habilitacin de los libros Q. 300.00, recibo SAT-0052-8967 de la SAT; la
autorizacin de los mismos Q: 90.00, recibo No. 2435 del Registro Mercantil; la
inscripcin de la sociedad y de la empresa Q. 325.00, Recibo No. 2436 tambin de
Registro mercantil. Todos estos pagos fueron efectuados por el Licenciado Galn
de su propia cuenta, ya que a l le encomendamos todos estos trmites; la
elaboracin de la escritura de Constitucin Q. 5,040.00 con el IVA incluido, factura
No. 7854 del mismo Profesional, NIT. 569832-1. El total se le pago con el Cheque
No. 002.
04. Se recibieron de Ferretera La Pala Q. 3,000.00 de mercadera sin el IVA para que
la vendamos por su cuenta, sugirindonos que la vendamos pagndole un 60%,
nota de traslado No. 01.
05. Se vendieron mercaderas al contado por Q: 9,318.40 con el IVA incluido,
06. De las mercaderas que le compramos al crdito el da 2 a Distribuidora Oriental,
aparecieron unas piezas en mal estado, por lo que llamamos a dicha empresa
solicitndole una rebaja de Q. 350.00, a lo cual accedi gustosamente, el IVA
sobre los Q. 350.00 tambin se abon a nuestra deuda. Nota de crdito No. 001.
(Esta operacin debe registrarse tambin en el libro de compras).
07. Se deposit en el Banco el sol Q. 8,000.00, boleta No. 001.
08. El seor Raimundo Cana abono a su deuda Q. 3,000.00 en efectivo, recibo de
caja No. 001.
09. Se compr en efectivo a almacn de Plsticos, 5,000 bolsas de plstico a Q.
16.80 el ciento con el IVA incluido, factura No. 154, NIT 431209-7. (Estas bolsas se
utilizaran para la venta de mercadera).
11.
De las mercaderas recibidas de Ferretera La Pala, se vendieron Q. 2,231.04

con el IVA incluido facturas de la No. 015 a la No. 019. El costo para nuestra
empresa de estas mercaderas es de Q. 1,245.00. (Esta venta tambin debe
registrarla en el libro ventas)
12.
Se compr a Ferretera La Pala, en efectivo, las mercaderas vendidas ayer,
mas el IVA o se Q. 1,394.40 factura No. 8975, NIT. 453871-8.
12. Se compraron a Serv teca Majadas, 2 llantas para el Pick-up a Q. 347.20, cada
una con el IVA incluido factura No. 3477, NIT. 674190-1, pagada con el cheque No.
004.
13. Se vendieron mercaderas al crdito al Seor Tiburcio Bonilla por Q. 2,464.00 con
el IVA incluido factura No. 020, NIT. 763802-5. El IVA se cobr en efectivo.
14. El seor Martn Palo blanco Abono el 75% de su deuda, en efectivo, recibo de
caja No. 002.
15. Se compraron mercadera a Distribuidora Ferrominera por Q. 42,800.00 con el
IVA incluido, el 60% ms el IVA sobre el total se pag con el cheque No. 005, por
el resto se firmaron 7 letras de Q. 2,000.00 cada una de Q: 1,286.00, factura No.
9867, NIT. 102983-9.
17. Se deposit en el Banco Q. 10,000.00, boleta No. 002.
18. Se pag en efectivo a Radio Fabulosa Q. 985.60 con el IVA incluido, ms el 5 por
millar de timbre de prensa por publicidad del presente mes, factura No. 56432,
NIT. 710932-6.
19. Se compr a PS2000 una computadora con monitor e impresora por Q.
16,576.00 en total con el IVA incluido. Factura No. 56432, NIT. 710932-6, pagada
con el cheque No. 006.
20. De las mercaderas recibidas de Ferretera La Pala se vendieron Q: 1,500.80 con
el IVA incluido, facturas de la No. 046 a la No. 053. El costo de estas mercaderas
para nosotros es de Q: 837.50. (Esta venta tambin se debe registrar en el libro
ventas, ya que extendimos facturas de nuestra empresa).
21. Se compraron a ferretera la Pala con el cheque No. 007 las mercaderas
vendidas ayer Q. 837.50, ms el IVA es decir Q. 938.00, factura No. 8990. El
mismo NIT del da 11.
22. El Seor Pinzn, pago a la empresa el 50% de su cuenta promesa, es decir Q.
7,500.00, en efectivo, recibo de caja No. 03.
23. Se pag en efectivo a Distribuidora Ferrominera la Primera letra, recibo de caja
No. 54.
24. El seor Eusebio abona a su deuda Q. 2,000.00, en efectivo, recibo de caja No.
04.
25. Con el cheque No. 008 se cancel a Distribuidora Ferretera la factura que se le
adeudaba, recibo de caja No. 786.
26. El seor Tiburcio, devolvi mercaderas por Q. 168.00 con el IVA incluido, de las
que se le vendieron el da 13, el IVA se abon a su deuda, nota de Crdito No. 02.
(Esta operacin tambin debe registrarla en el libro ventas).
27. Ferretera la Pala solicita que se le devuelva la mercadera que no se vendi, a lo

cual accedemos, Nota de traslado No. 02.
30. Se pagaron sueldos al persona, as: de Administracin Q. 8,900.00 ms
bonificacin Incentivo de 4 empleados; de la Sala de ventas Q: 7,800.00 ms
bonificacin incentivo de 5 empleados; se le retuvo la cuota laboral de IGSS; el
valor liquido se pag en efectivo; las cuotas patronales del IGSS, IRTRA e INTECAP
quedaron pendientes de pago junto con la cuota laboral, panilla No. 1.
30. Se dejaron en caja Q: 500.00 y el resto se deposit en el Banco, boleta No. 003.
30. Regularizar las cuenta de IVA si uso dos cuentas.
EJERCICIO No. 9
El Sr. Alberto Garca Prez, quien vena trabajando como comerciante individual en
su negocio denominado Zapatera La Elegancia el 1 del mes en curso decide
formar una sociedad colectiva con el seor Jos Daz Flores, para seguir el mismo
negocio, el nombre comercial ser el mismo y la razn social Alberto Garca y Ca.
S.C. NIT. 897832-7, por lo que solicitan a usted que opere los libros de Diario, Mayor,
Balances, elabore primero un balance de situacin general de apertura.
El Sr. Garca Prez, presenta su balance de situacin General, elaborado el da de
ayer, por el grado de liquidez, el cual contiene las siguientes cuentas. (Cifras en
Quetzales)
ACTIVO
Corriente
Caja
Bancos
Clientes
Corresponsales
Seguros Anticipados
Mercaderas
Papelera y tiles
No Corriente
2,300.00
28,600.00
27,000.00
5,000.00
14,400.00
50,300.00
3,900.00
Mobiliario y equipo (Neto)

25,800.00
Equipo de Computacin (Neto)
18,600.00
Vehculos de reparto (Neto)
50,700.00
Suma del activo.
131,500.00
95,100.00
226,600.00
PASIVO
Corriente
Proveedores
Acreedores
Doc. Por Pagar C.P.
Com. Cob por Ant.
No Corriente
Doc. Por pagar L.P.
Suma del pasivo
PATRIMONIO
NETO.
Capital
21,000.00
5,300.00
15,000.00
3,300.00
Suma pasivo y patrimonio neto
44,600.00
10,000.00
54,600.00
172,000.00
226,600.00
Los Clientes que le adeudan a la empresa son: Juan Prez Len, 3. Calle 11-45 Zona
2, telfono 78392233, una factura con el No.1233 por Q.16, 200.00, y Pedro Santos
Guerra, 3ra. Avenida 4-44 Zona 5, telfono 22084567, factura No.5678 por Q.10,
800.00.
Los corresponsales son: Zapatera El Buen Calzado de San Lucas Sacatepquez Q.3,
000.00 y Zapatera El Buen Paso, de Escuintla, Q.2, 000.00.
Los Proveedores son: Fbrica de Calzado Cobn, S.A., 51 Calle 16-39 Zona 3,
telfono 22337887, factura No.8765 por Q.11,825.00 y Calzado Comando, S. A.,
Avenida La Castilla 11,24 Zona 3, telfono 23427658, factura No.7788 por
Q.9,675.00.
Acreedores no comerciales: Fbrica de muebles El Cedro, S. A. Q.5, 300.00. Los
Documentos por Pagar a Corto Plazo consisten en 12 Letras de Cambio de Q.1,
250.00 cada una, que se adeudan a Toyota S. A. Y Documentos por Pagar a Largo
Plazo son 8 letras de Q.1, 250.00 cada una que tambin se deben a la misma
empresa.
El seor Garca Prez, condicion su participacin en el sentido de que no traslada
su efectivo en caja y que de su cuenta bancaria solo traslada el 50%, tambin
solicita que se le reconozca un crdito mercantil, y que su capital sea de
Q.175,000.00, lo cual fue aceptado por el seor Daz Lpez (para establecer el
Crdito Mercantil, al capital que l presenta en el balance, Q.172,000.00 se le resta
lo que no traslada, Q.2,300.00 y Q.14,3000.00 y se obtiene un nuevo capital de
Q.155,400.00 y se obtiene el Crdito Mercantil de Q.19,600.00).
La aportacin del seor Jos Daz Lpez consisti en Q.140, 000.00 que entrega con
el cheque de su chequera personal y un Pick-Up usado marca Toyota, el cual se
vala en Q.50, 000.00 del que adeuda a Cofio Stahll S.A., 5 letras de Q.3, 000.00
cada una. Se apertura una cuenta nueva en el Banco Monja Blanca S. A., a nombre
de la sociedad por Q.154, 300.00 (Q.14, 300.00 que aporta Garca y Q.140, 000.00
que aporta Daz), y se conviene en usar en la contabilidad una sola cuenta llamada
Caja y Bancos.
En estos datos no se menciona el IVA porque los bienes aportados por los socios no
se compraron a nombre de la nueva empresa.
EJERCICIO No. 10
El presente mes, el seor Crispn Aguilar, quien vena trabajando como comerciante
individual en su negocio de ferretera denominada la Pala decide formar una
sociedad colectiva con el seor Artemio Pinzn. La empresa se dedicara al mismo
negocio, el nombre comercial ser el mismo, y la Razn Social Crispn y Ca. S. C.
NIT. 290478-8. Solicitan a usted que les opere los libros de inventarios, diario, caja,
mayo y balances, compras y ventas y les llene el formulario de SAT-No.2013 para
declara y pagar el IVA.
El Seor Crispn Aguilar aporta su negocio con sus activos y sus pasivos, poniendo
como condicin que no traslada su efectivo en caja y que se le reconozca un crdito
mercantil, por lo que su capital debe ser de Q. 80,000.00. El seor Pinzn acepta
dicha condicin.
El seor Aguilar presenta el inventario de su empresa, el cual elaborado el da de
ayer, conteniendo la siguiente informacin.
Efectivo: Billetes Q: 4,800.00; Monedas: Q. 200.00.
Nota: Como los bienes que aporta el Seor Aguilar, no se compraron a nombre de la
nueva empresa no existe crdito fiscal, por lo tanto no usamos la cuenta IVA. Las
mercaderas y dems bienes deben registrarse con el precio que aparece en el
inventario. No deben operarse en el libro de compras.
Clientes: Deudas a favor de la empresa ya cargo de: Raymundo Cana Q. 3,500.00;
Eusebio Borrayo Q: 3,300.00 y Martn Pablo Q. 3,200.00.
Artculos para la venta: Serruchos: 25 Grandes, c/u Q. 50.60; 25 Medianos, c/u Q:
24.20; 25 Pequeos, c/u Q. 20.90; Martillos: 25 Grandes, c/u Q. 30.80; 25
Medianos, c/u Q. 17.60; Alicates: 40 Grandes; c/u Q. 25.30; 40 Medianos, c/u Q.
22.00; 20 Pequeos, c/u Q. 18.70; Destornilladores: 20 Grandes, c/u Q. 31.90; 20
Medianos, c/u Q. 17.60; 20 Pequeos c/u Q. 14.30; Cangrejos: 30 Medianos, c/u Q.
33.00; 30 Pequeos, c/u Q.18.70; Formones: 25 Grandes, c/u Q: 30.80; 25
Medianos, c/u Q. 16.50; Piochas: 50 Tamao estndar, c/u Q. 26.40; Palas: 35
Grandes, c/u Q. 34.10; 35 Medianas, c/u Q. 19.80; Azadones: 40 Grandes, c/u
Q.31.90; 40 Medianos, c/u Q. 18.70; 40 Pequeos, c/u Q. 16.50; Barretas: 15
grandes, c/u Q. 22.00; 15 Medianas, c/u Q. 19.80; 15 Pequeas, c/u Q. 18.70;
Clavos: 3 Quintales de diferentes medidas, c/quintal Q. 330.00. Tornillos: 20 Cajas

de 12 docenas, cada una, de distintas medidas, c/caja Q. 19.25.
Mobiliario y Equipo: (valor neto)
2 estantes de madera, c/u Q. 495.00; 2
mostradores de maderas con vidrios, c/u Q. 550.00; 2 escritorios tipo semi-ejecutivo,
c/u Q. 522.50; 2 sillas giratorias de metal y esponja, c/u Q. 253.00; 2 calculadoras de
mesa, de cinta y pantalla, c/u Q. 385.00; 2 Mquinas de escribir, de mesa, carro de
11, c/u Q. 1,089.00; 2 mesas de metal para las mquinas de escribir, c/u Q. 258.00.
Vehculos de Reparto: (valor neto) 1 Pick-up Toyota de una tonelada, color amarillo,
chasis B-8976540, motor I-785962970, Q. 40,000.00; 2 Bicicletas de reparto, de
doble parrilla, color negro, c/u Q. 500.00.
Papelera y tiles: 8 Resmas de papel bond tamao oficio de 80 gramos, c/resma Q.
44.00; 2 docenas de cintas para mquina de escribir, c/docena Q. 112.20; 2
Docenas de cintas para calculadora, c/docena Q. 97.68; 2 Gruesas de lapiceros,
c/gruesa Q. 76.0; 2 Gruesas de lpices, c/gruesa Q. 62.70.
Deudas a Cargo de la Empresa: De las mercaderas se adeudan a las siguientes
empresas a Distribuidora Ferretera, los serruchos y las piochas. Distribuidora
Chapilandia, los martillos, los azadones y formones.
Nota: Capital: aportacin del seor Aguilar Q. 73,416.22.
Para determinar el Crdito Mercantil de seor Aguilar, al capital rstele lo que l no
traslada y obtiene un nuevo capital, luego a Q. 80,000.00 rstele el nuevo capital, y
obtiene el Crdito Mercantil (Q. 73,416.2 Q. 5,000.00 = Q. 68,416.22 Nuevo
capital. Luego Q. 80,000.00 que le pide Q. 68,416.22 = Q. 11,583.78 Crdito
Mercantil) Regstrelo en el Activo no Corriente despus de Vehculos de reparto, y el
Capital del Seor Aguilar va a ser de Q. 80,000.00.
El Seor Artemio Pinzn, aporta lo siguiente;
Efectivo: Billetes: Q. 1,800.00, Monedas Q. 200.00.
Cuenta Bancaria, No. 23897-19 del Banco El Chapn, S. A. Q. 63,000.00, la cual
traslada a nombre de la Sociedad.
Promesa: El seor Pinzn promete a portar Q. 15,000.00 ms; el 50% lo pagara en
este mes y el otro 50% en el prximo; es decir que Q. 7,500.00 en este mes y Q.
7,500.00 en el prximo mes. En el inventario en el Activo Corriente registre, Pinzn,
Cuenta Promesa con Q. 15,000.00.
Nota:De todas las Deudas se hace cargo la Sociedad.

Se le pide que escriba la definicin de cada uno de los planteamientos que se le dan
en seguida:
Capital suscrito:
Capital pagado:
Capital autorizado:
Capital en giro o capital de trabajo:
Capital fijo:
Acciones liberadas u ordinarias:
Acciones pagadas:
Acciones con valor nominal:
Acciones por cuota:
Acciones preferentes o privilegiadas:
Acciones de voto limitado:
Socios colectivos o gestores :
Socios comanditarios:
Cuenta promesa:
Crdito Mercantil:
Cuenta Promesa:
Se le pide que escriba que procede en cada uno de los planteamientos que se le dan
en seguida:
Que procede en caso de retiro de un
socio en la Sociedad Colectiva.
Que procede en caso de retiro de un

socio en la sociedad Annima.
Que procede en caso de Fallecimiento de

un socio en la sociedad Colectiva.
Que procede en caso de Fallecimiento de

un socio en la sociedad annima.
Que procede en caso de Ingreso de un

nuevo socio en la sociedad Colectiva.
Que procede en caso de ingreso de un

nuevo socio en la sociedad Colectiva.
Que procede en caso de aumento de
Que procede en caso de capital en la
capital en la sociedad Colectiva.
sociedad annima.
Glosario de trminos
Escriba el significado de cada trmino.
Aportacin:
Acciones:
Socio:
IVA:
Deuda:
NIT:
Banco:
Crdito Fiscal:
Industria:
Unidad IV
Competencia 4.1.1
Aplica sus conocimientos en la parte

prctica de la contabilidad de sociedades,
sin
olvidar
la
teora
como
parte
fundamental del curso y que para cuando l
tenga
que
aplicarla
no
tenga
inconvenientes de tipo legal como los es el
clculo de los impuestos, en los porcentajes legales
definidos por la ley del impuesto sobre la renta.
Cuarta Unidad
Asignatura:
Grado:
Profesor(a):
Jornada
:
SEMANA 1
Del
Declarativos:
/
al
PROCEDIMIENTO
SEMANA 2
Declarativos:
Del
al
PROCEDIMIENTO
SEMANA 3
Declarativos:
/
al
PROCEDIMIENTO
SEMANA 4
Declarativos:
/
al
PROCEDIMIENTO
SEMANA 5
Declarativos:
/
al
PUNTEO
FECHA
PUNTEO
FECHA
PUNTEO
FECHA
PUNTEO
Del
FECHA
Del
PUNTEO
Del
FECHA
/
PROCEDIMIENTO
PROYECTO DE UNIDAD
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
Indicador 4.1.1
Aplica sus conocimientos contables, en las operaciones de los libros de contabilidad
bsicos as como auxiliares.
Aplica sus conocimientos de contabilidad para realizar un cierre contable aplicado a
las sociedades mercantiles.
4.1.1 Cierre Contables

EJERCICIO No.11
Distribuidora LA Surea S. A. Quien opta por el rgimen del
Articulo 72, solicita sus servicios para que elabore: a) Balance de
saldos, b) Partidas de ajustes, c) Hoja de trabajo, d) Estado de
resultado, e) el clculo del impuesto sobre la renta y de la reserva legal
(esta ltima del 5%, f) Balance de situacin general y g) partidas de liquidacin y
cierre de su primer ejercicio contable de 5 meses comprendido del 1 de agosto al 31
de diciembre del presente ao.
0
1
0
2
0
3
0
4
0
5
0
6
0
7
0
8
0
9
1
0
1
1
1
2
1
3
Inmuebles
1
7
Q.350,000.
00
Vehculos de Reparto
180,000.00 1
8
Gastos
de
14,300.00 1
Organizacin
9
Mercaderas
60,800.00 2
0
Capital Autorizado
200,000.00 2
1
Compras
128,400.00 2
2
Clientes
28,300.00 2
3
Marcas y Patentes
7,400.00 2
4
Deudores Empleados
8,500.00 2
5
Gastos
sobre
7,320.00 2
compras
6
Proveedores
29,650.00 2
7
Caja y Bancos
135,815.00 2
8
Caja Chica
800.00 2
9
Sueldos de ventas
IUSI
Hipotecas a L. P
Q.
34,000.00
787.50
Dev. Y Reb.s/compras
160,000.0
0
766,482.5
0
2,530.00
Donativos
30,000.00
Intereses Gasto
10,300.00
Seguros Anticipados
38,400.00
Ventas
Dev. Y Reb. Sobre

Ventas
Acciones por suscribir
4,120.00
40,000.00
Susc. de acciones
25,000.00
Ing.
por
servicios
Prestados
Intereses Percibidos
48,900.00
14,850.00
1
4
1
5
1
6
Inversin en Valores
L. P.
IVA por Cobrar
Sueldos de Oficina
68,000.00 3
0
5,310.00 3
1
42,500.00 3
2
IVA por Pagar
15,540.00
ISR Trimestral
15,400.00
Material de Empaque
2,500.00
AJUSTES
Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones aplicando
porcentajes mximos legales, debiendo considerar que del inmueble 3/5
partes lo ocupa la sala de ventas y el resto de la oficinas. A los vehculos
de reparto se le estima un valor de desecho del 20%.
Se debe el IUSI del cuarto trimestre del presente ao.
Hoy 31 de diciembre se compr a CIDEA, un panel por Q. 83,440.00 con el

IVA incluido. Como parte de su valor recibieron un pick-up en Q. 47,000.00
ms Q. 500.00 de IVA, el cual tiene 5 meses de uso y un costo de Q.
48,500.00. Por la diferencia se formaron 15 letras de Q. 1,500.00 cada
una, de las cuales se pagaran 12 en el siguiente ejercicio y 3 en el
siguiente. Por el resto se emiti el cheque No. 1854 del Banco del Maz,
S.A., Factura No. 4890 de CIDEA y No. 1340 de nuestra empresa.
Se deben los intereses sobre la hipotecas, a razn del 18% anual en los
das del presente mes. (aplique ao de 365 das).
El seguro se compr el 1 de septiembre del presente ao y cubre 12

meses. De lo vencido, el 60% corresponde a la sala de ventas y el resto de
oficina.
Hoy se present a la empresa el seor Calixto Blanco Bocanegra a

suscribir 50 acciones de Q.300.00 cada una de las cuales pago en este
acto con el cheque No. 4780 del Banco el Frjol, S. A. 35 acciones y las
restantes las pagara en dos meses, papeleta de suscripcin No. 10, recibo
de caja No. 150.
Del material de empaque hay en existencia Q. 650.00.
Distribuya el IUSI igual que la depreciacin del inmueble ver datos en la

partida No. 1.
De la hipotecas se pagan Q.5, 000.00 mensuales, y el prximo ao se

pagaran 12 cuotas.
10 Regularizarlas cuentas del IVA.

El inventario Final de las mercaderas asciende a Q. 63,500.00
EJERCICIO No. 12
La sociedad Carlos Guerra y Ca. Ltda. Propietarios del Almacn SATURNO
Quien opta por el rgimen del Articulo 44, solicita sus servicios para que elabore:
a) Balance de saldos, b) Partidas de ajustes, c) Hoja de trabajo, d) Estado de
resultado, e) el clculo del impuesto sobre la renta y de la reserva legal (esta ltima
del 5%, f) Balance de situacin general y g) partidas de liquidacin y cierre de su
cuarto ejercicio contable comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del
presente ao.(la cuenta Deudores Comerciales es sinnimo de de clientes y la
cuenta Acreedores Comerciales es sinnimo de proveedores)
0
1
0
2
0
3
0
4
0
5
0
6
0
7
0
8
0
9
1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
Caja y Bancos
Vehculos
de
Reparto
Mobiliario y Equipo
Q.
69,151.53
192,000.0
0
38,000.00
Marcas y Patentes
18,000.00
Mercaderas
80,800.00
Compra
102,000.0
0
24,000.00
Deudores
Comerciales
Prestamos Bco. L. P.
Sueldos
Administrativos
Sueldos Vendedores
Capital Social
Gastos
Compras
Ventas
sobre
120,000.0
0
102,000.0
0
200,000.0
0
3,210.00
528,342.7
4
1,800.00
IVA por cobrar

Valores Mob. a L. P.
Dev. Y Reb.
compras
Acreedores
Comerciales
80,000.00
s/
100,000.0
0
2,320.00
32,626.00
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
2
7
2
8
2
9
3
0
3
1
3
2
3
3
Deprec. Acum. Vehculos

de R
Deprec. Acum. Mob y
Equipo
Amort. Acum. Marcas y
Patentes
Estimacin
para
Ctas.
Incobrable
Material y Empaque
Dev. Y Reb. s/ ventas
Q.
93,024.00
22,572.00
10,800.00
1,110.00
3,980.00
1,800.00
Intereses percibidos
12,740.00
Reserva Legal
13,400.00
Bonif.
Incent.
Administracin
Bonif.
Incent.
Vendedores
Prestaciones
Lab.
Admn.
Prestaciones
Lab.
Ventas
IVA por pagar
De
15,000.00
De
18,000.00
De
20,000.00
De
17,000.00
3,670.00
Equipo de computacin
31,900.00
Intereses Gasto
17,830.00
Impuesto sobre la renta
24,133.21
AJUSTES
Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones debiendo
tomar en cuenta que para los vehculos de reparto se aplica el sistema
de kilmetros recorridos, y para los dems activos los porcentajes
mximos legales. A los vehculos de reparto se le estimo un valor de
desecho de Q. 2,000.00 y una vida til del recorrido de 137,500
kilmetros, habiendo recorrido en el presente ejercicio 38,760
kilmetros. Al mobiliario y equipo se le estimo un valor residual del 1%
correspondiendo a la sal de ventas 3/5 partes y a las oficinas el resto. El
equipo de computacin se adquiri el 19 de agosto del presente ao y
se le estima un valor residual del 2%.
Del material de empaque hay en existencia 2/5 partes.
De los valores mobiliarios a largo plazo, Q. 40,000.00 se cobraran en el

prximo ejercicio.
Debe ajustar la cuenta estimacin para cuentas incobrables al

porcentaje mximo legal, para el efecto considere el saldo actual de la
cuenta de deudores Comerciales.
Hoy 31 de diciembre en la horas de la tarde, se le dieron las gracias a

Ceferino Pocasangre, chofer de la empresa, dicha persona cumpli 3
aos de trabajar en la misma el 15 de abril de este ao; inicio
devengando un sueldo mensual de Q. 1,300.00 habiendo tenido
aumentos de Q. 100.00 el 1 de octubre del ao pasado y el 1 de
octubre de este ao. Calcular indemnizacin; aguinaldo (solo
diciembre); bono 14 y vacaciones, toso esto pendientes de pago.
(cargue la cuenta No. 29).
De los Prstamos Bancarios a Largo Plazo, Q. 48,000.00 se pagaran en

el siguiente ejercicio.
Se debe el ISR sobre los ingresos de siembre, los cuales hacienden a Q.

43,878.56.
Aplique a esta cantidad el 5% y con dicha suma cargue dicha suma

cargue la impuesto sobre la renta y abone ISR por pagar. La cuenta
impuesto sobre la Renta regstrela en el estado de resultado en otros
Gastos de operacin.
Regularizar las cuentas del IVA.
10
El inventario Final de mercadera asciende a Q. 90,000.00.
EJERCICIO No. 13
La Sociedad Jorge lvarez y Ca., S. C., propietaria del Almacn Las Tinajas
primer ejercicio contable extraordinario de 10 meses, comprendido del 1 de marzo
al 31 de diciembre del presente ao.
0
Caja y Bancos
Q.132,935 21 Deudores no
Q.2,400.00
1
.50
Comerciales
0
Caja Chica
1,000.00 22 Ventas
915,667.27
2
0
Inmuebles
580,000.0 23 IUSI
3,915.00
3
0
0
Equipo de
35,460.00 24 Alquileres Cob. No
12,000.0
4
Computacin
Ganados
0
0
Gastos de
17,000.00 25 Bonif. Incet. s/ventas
12,500.0
5
Organizacin
0
0
Mercaderas
97,000.00 26 Bonif. Incet. Oficina
15,000.0
6
0
0
Cruz, Cuenta
27 Cuotas Pat. s/ventas
8,615.60
7
Capital 60%
Rojas, Cuenta Capital
0
28 Cuotas Pat. Oficina
10,262.7
40%
8
0
0
Compras
104,200.0 29 Proveedores
25,626.6
9
0
4
1
Clientes
43,000.00 30 Prestamos Bco. a L. P
120,000.
0
00
1
IVA (acreedor)
4,200.00 31 Dev. Y Reb. s/ Compras
3,800.00
1
1
Sueldos sala de
68,000.00 32 Dev. Y Reb. s/ventas
2,300.00
2
Ventas
1
Sueldos de oficina
81,000.00 33 Anticipo s/ventas
7,240.00
3
Prestaciones Lab. s/
1
7,366.67 32 Intereses Gasto
14,339.9
ventas
4
4
1
Prestaciones Lab.
8,775.00 34 ISR trimestral
7,700.00
5
Oficina
1
Papelera y tiles
4,200.00 35 Material del Empaque
6,125.00
6
1
Publicidad
25,200.00 36 IGSS por pagar
2,607.50
7
1
Timbre de Prensa
126.00 37 Gastos Generales
720.00
8
1
Donativos
2,000.00
9
AJUSTES
1
Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones en los porcentajes

mximos legales, debiendo considerar que del edificio la sala de ventas ocupa 50
metros cuadrados y de las oficinas 30. Al equipo de computacin se le estima un
valor de rescate de Q. 1,000.00.
2 Se pag de caja chica la extraccin de basura Q. 89.60 con el IVA incluido, factura
especial No. 019 emitida a nombre de Pedro Navaja, se retuvo el impuesto el
impuesto sobre la renta conforme el artculo 31 de la ley del mismo nombre.
3 De la papelera y tiles se consumieron Q. 3,100.00
4 Se deben al banco Estudiantil, S. A. Los intereses sobre el prstamo Bancario a razn
del 19% anuales en 31 das (aplique ao de 365 das)
5 La publicidad se pag el 1 de septiembre a razn de Q. 4,200.00 mensuales.
6 Se enviaron a la Empresa Sol de Oriente con sede en Chiquimula, mercadera por Q.
3,000.00 sin IVA para que las vendieran por nuestra cuenta, sugirindole que las
vendan ganndole un 60%. Nota de Traslado No. 01.
7 Con el cheque No. 149 del Banco del el caf, S. A. Se hizo un donativo de Q. 2,000.00
alo Bomberos Voluntarios recibo de caja No. 23.
8 Los alquileres se cobraron el 1 de octubre a razn de Q. 2,400.00 mensuales.
9 Distribuir el Impuesto nico sobre Inmuebles proporcionalmente a los metros
cuadrados que ocupa sala de ventas y las oficinas. (vea los datos del ajuste No. 1).
10 De los prstamos Bancarios a Largo Plazo, Q. 72,000.00 se pagara el prximo
ejercicio.
11 El inventario final de mercadera asciende a Q. 86,000.00.
EJERCICIO No. 14
Distribuidora LA NORTEA S. A. Quien opta por el rgimen del Articulo 72,

solicita sus servicios para que elabore: a) Balance de saldos, b) Partidas de ajustes,
c) Hoja de trabajo, d) Estado de resultado, e) el clculo del impuesto sobre la renta y
de la reserva legal (esta ltima del 5%, f) Balance de situacin general y g) partidas
de liquidacin y cierre de su primer ejercicio contable de 5 meses comprendido del 1
de agosto al 31 de diciembre del presente ao.
0
1
0
2
0
3
0
4
0
5
0
6
0
7
0
8
0
Inmuebles
1
7
Q.350,000.
00
Vehculos de Reparto
180,000.00 1
8
Gastos
de
14,300.00 1
Organizacin
9
Mercaderas
60,800.00 2
0
Capital Autorizado
200,000.00 2
1
Compras
128,400.00 2
2
Clientes
28,300.00 2
3
Marcas y Patentes
7,400.00 2
4
Deudores Empleados
8,500.00 2
Sueldos de ventas
IUSI
Q.
34,000.00
787.50
Hipotecas a L. P
Dev. Y Reb.s/compras
160,000.0
0
766,482.5
0
2,530.00
Donativos
30,000.00
Intereses Gasto
10,300.00
Seguros Anticipados
38,400.00
Ventas
Dev.
Reb.
Sobre
4,120.00
9
1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
Gastos
compras
Proveedores
sobre
Caja y Bancos
Caja Chica
Inversin en Valores
L. P.
IVA por Cobrar
Sueldos de Oficina
2
3
5
7,320.00 2
6
29,650.00 2
7
135,815.00 2
8
800.00 2
9
68,000.00 3
0
5,310.00 3
1
42,500.00 3
2
Ventas
Acciones por suscribir
40,000.00
Suscriptores
de
acciones
Ing.
por
servicios
Prestados
25,000.00
IVA por Pagar
15,540.00
ISR Trimestral
15,400.00
Material de Empaque
48,900.00
14,850.00
2,500.00
AJUSTES

4 Se deben los intereses sobre la hipotecas, a razn del 18% anual en los
5 El seguro se compr el 1 de septiembre del presente ao y cubre 12
oficina.
6 Hoy se present a la empresa el seor Calixto Blanco Bocanegra a
suscribir 50 acciones de Q.300.00 cada una de las cuales pago en este
acto con el cheque No. 4780 del Banco el Frjol, S. A. 35 acciones y las
restantes las pagara en dos meses, papeleta de suscripcin No. 10, recibo
de caja No. 150.
7 Del material de empaque hay en existencia Q. 650.00
8 Distribuya el IUSI igual que la depreciacin del inmueble en la partida No.
1.
9 De la hipotecas se pagan Q.5, 000.00 mensuales, y el prximo ao se
pagaran 12 cuotas.
11 El inventario Final de las mercaderas asciende a Q. 63,500.00
EJERCICIO No. 15
Distribuidora SULTANA S. A. Quien opta por el rgimen del Articulo 44, solicita
sus servicios para que elabore: a) Balance de saldos, b) Partidas de ajustes, c) Hoja
de trabajo, d) Estado de resultado, e) el clculo del impuesto sobre la renta y de la
reserva legal (esta ltima del 5%, f) Balance de situacin general y g) partidas de
liquidacin y cierre de su primer ejercicio contable de 6 meses comprendido del 1 de
Julio al 31 de diciembre del presente ao.
0 Inmuebles
1 Sueldos de ventas
Q.
1
Q.350,000.
7
34,000.00
00
0 Vehculos de Reparto
180,000.00 1 IUSI
787.50
2
8
0 Gastos
de
14,300.00 1 Hipotecas a L. P
160,000.0
3 Organizacin
9
0
0 Mercaderas
60,800.00 2 Ventas
766,482.5
4
0
0
0 Capital Autorizado
200,000.00 2 Dev. Y Reb.s/compras
2,530.00
5
1
0 Compras
128,400.00 2 Donativos
30,000.00
6
2
0 Clientes
28,300.00 2 Intereses Gasto
10,300.00
7
3
0 Material de Empaque
7,400.00 2 Seguros Anticipados
38,400.00
8
4
0 Deudores Empleados
8,500.00 2 Dev. Y Reb. Sobre
4,120.00
9
5 Ventas
1 Gastos
sobre
7,320.00 2 Acciones por suscribir
40,000.00
0 compras
6
1 Proveedores
29,650.00 2 Suscriptores
de
25,000.00
1
7 acciones
1 Caja y Bancos
135,815.00 2 Ing.
por
servicios
48,900.00
2
8 Prestados
1 Caja Chica
800.00 2 Intereses Percibidos
14,850.00
3
9
1 Inversin en Valores
68,000.00 3 IVA por Pagar
15,540.00
4 L. P.
0
1 IVA por Cobrar
5,310.00 3 ISR
15,400.00
5
1
1 Sueldos de Oficina
42,500.00 3 Cuentas por Cobrar
2,500.00
6
2
Ajustes
1

2
3

4 Se deben los intereses sobre la hipotecas, a razn del 18% anual en los
5 El seguro se compr el 1 de septiembre del presente ao y cubre 12
oficina.
6 Hoy se present a la empresa el seor Calixto Blanco Bocinegra a suscribir
50 acciones de Q.300.00 cada una de las cuales pago en este acto con el
cheque No. 4780 del Banco el Frjol, S. A. 35 acciones y las restantes las
pagara en dos meses, papeleta de suscripcin No. 10, recibo de caja No.
150.
7 Del material de empaque hay en existencia Q.2.300.00
8 Distribuya el IUSI igual que la depreciacin del inmueble en la partida No.
1
9 De la hipotecas se pagan Q.5, 000.00 mensuales, y el prximo ao se
pagaran 12 cuotas.
11 El inventario Final de las mercaderas asciende a Q. 63,500.00
EJERCICIO No. 16
La sociedad Carlos Guerra y Ca. Ltda. Propietarios del Almacn SATURNO
cuarto ejercicio contable comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del
presente ao.(la cuenta Deudores Comerciales es sinnimo de clientes y la
cuenta Acreedores Comerciales es sinnimo de proveedores)
0 Caja y Bancos
Q. 1 Dep. Acum. Vehculos de R
Q.
1
69,151.53 8
93,024.00
0 Vehculos
de 192,000.0 1 Dep. Acum. Mob. y Equipo
22,572.00
2 Reparto
0 9
0 Mobiliario y Equipo
38,000.00 2 Amort. Acum. Marcas y 10,800.00
3
0 Patentes
0 Marcas y Patentes
18,000.00 2 Estimacin
para
Ctas.
1,110.00
4
1 Incobrables
0 Mercaderas
80,800.00 2 Material y Empaque
3,980.00
5
2
0 Compra
102,000.0 2 Dev. Y Reb. s/ ventas
1,800.00
6
0 3
0
7
0
8
0
9
1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
Deudores
Comerciales
Prestamos Bco. L.
P.
Sueldos
Administrativos
Sueldos
Vendedores
Capital Social
Gastos
Compras
Ventas
sobre
IVA por cobrar

Valores Mob. a L. P.
Dev. Y Reb.
compras
Acreedores
Comerciales
1
2
3
4
5
s/
24,000.00 2
4
80,000.00 2
5
120,000.0 2
0 6
102,000.0 2
0 7
200,000.0 2
0 8
3,210.00 2
9
528,342.7 3
4 0
1,800.00 3
1
100,000.0 3
0 2
2,320.00 3
3
32,626.00
Intereses percibidos
12,740.00
Reserva Legal
13,400.00
BonificacinIncent.
De
Admn.
BonificacinIncent.
De
Vendedores
Prestaciones
Laboralesde
Admn.
Prestaciones
Laboralesde
Ventas
IVA por pagar
15,000.00
31,900.00
Intereses Gasto
17,830.00
Impuesto sobre la renta
24,133.21
18,000.00
20,000.00
17,000.00
3,670.00
AJUSTES
tomar en cuenta que para los vehculos de reparto se aplica el sistema
de kilmetros recorridos, y para los dems activos los porcentajes
mximos legales. A los vehculos de reparto se le estimo un valor de
desecho de Q. 2,000.00 y una vida til del recorrido de 137,500
kilmetros, habiendo recorrido en el presente ejercicio 38,760
kilmetros. Al mobiliario y equipo se le estimo un valor residual del 1%
correspondiendo a la sal de ventas 3/5 partes y a las oficinas el resto. El
equipo de computacin se adquiri el 19 de agosto del presente ao y
se le estima un valor residual del 2%.
Del material de empaque hay en existencia 2/5 partes.
De los valores mobiliarios a largo plazo, Q. 40,000.00 se cobraran en el
prximo ejercicio.
Debe ajustar la cuenta estimacin para cuentas incobrables al
porcentaje mximo legal, para el efecto considere el saldo actual de la
cuenta de deudores Comerciales.
Hoy 31 de diciembre en la horas de la tarde, se le dieron las gracias a
Ceferino Pocasangre, chofer de la empresa, dicha persona cumpli 3
aos de trabajar en la misma el 15 de abril de este ao; inicio
devengando un sueldo mensual de Q. 1,300.00 habiendo tenido
aumentos de Q. 100.00 el 1 de octubre del ao pasado y el 1 de
octubre de este ao. Calcular indemnizacin; aguinaldo (solo
diciembre); bono 14 y vacaciones, toso esto pendientes de pago.
(cargue la cuenta No. 29).
De los Prstamos Bancarios a Largo Plazo, Q. 48,000.00 se pagaran en
el siguiente ejercicio.
8
9
Se debe el ISR sobre los ingresos de siembre, los cuales hacienden a Q.

43,878.56. Aplique a esta cantidad el 5% y con dicha suma cargue
dicha suma cargue la impuesto sobre la renta y abone ISR por pagar. La
cuenta impuesto sobre la Renta regstrela en el estado de resultado en
otros Gastos de operacin.
Regularizar las cuentas del IVA.
El inventario Final de mercadera asciende a Q. 90,000.00.
EJERCICIO No. 17
La Sociedad Renato lvarez y Ca., S. C., propietaria del Almacn Las Tinajas
primer ejercicio contable extraordinario de 10 meses, comprendido del 1 de marzo
al 31 de diciembre del presente ao.
0
1
0
2
0
3
0
4
0
5
0
6
0
7
0
8
0
9
1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
1
8
1
9
Caja y Bancos
Caja Chica
Inmuebles
Equipo de
Computacin
Gastos de
Organizacin
Mercaderas
Q.132,935
.50
1,000.00
21 Deudores no
Comerciales
22 Ventas
580,000.0
0
35,460.00
23 IUSI
3,915.00
24 Alquileres Cob. No
Ganados
25 Bonificacin Incet.
s/ventas
26 Bonificacin Incet.
Oficina
27 Cuotas Pat. s/ventas
12,000.0
0
12,500.0
0
15,000.0
0
8,615.60
28 Cuotas Pat. Oficina
31 Dev. Y Reb. s/ Compras
10,262.7
0
25,626.6
4
120,000.
00
3,800.00
17,000.00
97,000.00
Cruz, Cuenta
Capital 60%
Rojas, Cuenta Capital
40%
Compras
Clientes
IVA (acreedor)
104,200.0
0
43,000.00
4,200.00
29 Proveedores
30 Prestamos Bco. a L. P
Q.2,400.00
915,667.27
Sueldos sala de
Ventas
Sueldos de oficina
68,000.00
32 Dev. Y Reb. s/ventas
2,300.00
81,000.00
33 Anticipo s/ventas
7,240.00
Prestaciones Lab. s/
ventas
7,366.67
32 Intereses Gasto
Prestaciones Lab.
Oficina
Papelera y tiles
8,775.00
34 ISR trimestral
14,339.9
4
7,700.00
4,200.00
35 Material del Empaque
6,125.00
36 IGSS por pagar
2,607.50
Publicidad
Timbre de Prensa
Donativos
25,200.00
126.00
37 Gastos Generales
720.00
2,000.00
AJUSTES
1. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones en los
porcentajes mximos legales, debiendo considerar que del edificio la sala
de ventas ocupa 50 metros cuadrados y de las oficinas 30. Al equipo de
computacin se le estima un valor de rescate de Q. 1,000.00.
2. Se pag de caja chica la extraccin de basura Q. 89.60 con el IVA incluido,
factura especial No. 019 emitida a nombre de Pedro Navaja, se retuvo el
impuesto el impuesto sobre la renta conforme el artculo 31 de la ley del
mismo nombre.
3. De la papelera y tiles se consumieron Q. 3,100.00

4. Se deben al banco Estudiantil, S. A. Los intereses sobre el prstamo
Bancario a razn del 19% anuales en 31 das (aplique ao de 365 das)
5. La publicidad se pag el 1 de septiembre a razn de Q. 4,200.00
mensuales.
6. Se enviaron a la Empresa Sol de Oriente con sede en Chiquimula,
mercadera por Q. 3,000.00 sin IVA para que las vendieran por nuestra
cuenta, sugirindole que las vendan ganndole un 60%. Nota de Traslado
No. 01.
7. Con el cheque No. 149 del Banco del el caf, S. A. Se hizo un donativo de
Q. 2,000.00, a los Bomberos Voluntarios recibo de caja No. 23.
8. Los alquileres se cobraron el 1 de octubre a razn de Q. 2,400.00
mensuales.
9. Distribuir el Impuesto nico sobre Inmuebles proporcionalmente a los
metros cuadrados que ocupa sala de ventas y las oficinas. (vea los datos
del ajuste No. 1).
10.De los prstamos Bancarios a Largo Plazo, Q. 72,000.00 se pagara el
prximo ejercicio.
11.El inventario final de mercadera asciende a Q. 86,000.00.
EJERCICIO No. 18
La Sociedad Pedro Castaeda y Ca. Ltda., propietaria del Almacn El METRO
del 5% si el ejercicio da ganancia;) Balance de situacin general y g) partidas de
liquidacin y cierre de su primer ejercicio contable extraordinario de 10 meses,
comprendido del 1 de marzo al 31 de diciembre del presente ao.
01
Caja y Bancos
02
03
04
Caja Chica
Mercadera
Mobiliario y Equipo
05
06
07
Vehculos de Reparto
Gastos
de
Organizacin
Capital Social
08
09
10
11
12
13
Clientes
IVA (deudor)
Sueldos de admn.
Sueldos de ventas
Comisiones Cobradas
Donativos
Q.
80,602.54
1,000.00
74,720.00
38,150.00
18
Papelera y tiles
19
20
51
Proveedores
Doctos. Por Cobrar a C. P.
Ventas
178,340.00 22
14,927.00 23
Gastos s/ Compras
Dev. Y Reb. s/ Ventas
100,000,00 24
Prestaciones
Lab.
De
Admn.
Prestaciones Lab. s/Ventas
Dev. Y Reb. s/Compras
Bon. Incent. De Admn.
Bon. Incent. s/ Ventas
IGSS por pagar
Documentos Descontados
41,470.00
8,420.00
80,100.00
70,200.00
16,250.00
15,000.00
25
26
27
28
29
30
Q.
6,730.00
38,435.00
45,000.00
498,605.1
3
6,190.00
4,840.00
9,641.67
8,450.00
3,945.00
2,500.00
5,000.00
2,922.50
15,000.00
14
Cuotas
Pat.
de
Admn.
Cuotas
Pat.
de
s/Ventas
Compras
Prstamos Bancarios
15
16
17
2
3
4
5
6
7
10,148.67 31
8,894.34 32
113,540.00 33
64,000.00 34
Impuesto Sobre la Renta
23,443.41
Prstamos Bancarios a C. P.
96,000.00
Gastos Varios de Admn.

Gastos Varios s/ Ventas
2,780.00
1,910.00
AJUSTES
considerar que a los vehculos de reparto se le aplicara el sistema de
Kilmetros recorridos y a los dems activos los porcentajes mximos legales.
Al mobiliario y equipo se le estimo un valor residual de Q. 500.00
correspondiente a la sala de ventas 3/5 y a las oficina el resto. A los vehculos
de reparto se le estimo un valor de desecho Q. 2,000.00 y una vida til de
recorrido de 235,120 kilmetros, habiendo recorrido en el presente ejercicio
47,024 kilmetros.
De la papelera y tiles hay en existencia un 60%
El Banco del Norte, S. A. Nos informa que los documentos descontados, uno
por valor de Q. 8,000.00ya fue pagado por el deudor Ignacio Carranza, letra
No. 1
Se hizo un abono de Q. 8,000.00 al Banco el guila, S. A. A cuenta del
prstamo bancario a corto plazo ms Q. 2,581.92 de intereses por el total se
emiti el cheque No. 3278 del mismo banco. Recibo de caja No. 14.
Pendientes de contabilizar gastos pagados con caja chica durante el mes de
diciembre por un total de Q. 907.20 con el IVA incluido. De esta cantidad el
60% es de oficina y el 40% de sala de ventas Factura No. 101, 789,910 y 987
de la Despensa Familiar.
Se debe el Impuesto Sobre la Renta de los ingresos de diciembre, los cuales
asciende a Q. 41,147.09.
Pendientes de contabilizar los sueldos de diciembre, a si: de administracin Q.
8,900.00 ms bonificacin incentivo de 5 empleados, y de la sala de venta Q.
7,800.00 ms bonificacin incentivo de 6 empleaos se retuvo la cuota laboral
de IGSS, por el valor liquido se emitieron los cheques del No. 2379 al No.
2389, las cuotas patronales del IGSS, INTECAP e IRTRA quedaron pendientes
de pago junto con la cuota laboral planilla No. 10.
El inventario final de mercadera asciende a Q. 78,640.00.
EJERCICIO No. 19
La Sociedad Juan Garca y Ca. S. A., propietaria del Almacn EL ARCOIRIS
del 5% si el ejercicio da ganancia;) Balance de situacin general y g) partidas de
liquidacin y cierre de su segundo ejercicio contable, comprendido del 1 de enero al
31 de diciembre del presente ao.
0
Caja
Q. 1
Proveedores
Q.
1
0
2
0
3
0
4
0
5
0
6
0
7
0
8
0
9
1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
1
8
Bancos
Mercadera
Inmuebles
Gastos de organizacin
Doctos. Por cob. a C/P.
Capital Social
Compras
Clientes
Doctos. Por Pag. A C/P.
Sueldos de Admn.
Sueldos s/Ventas
Dev. yReb. s/ Compras
Ventas
Comisiones Percibidas
no Dev.
Deudores Varios
Documentos
descontados
3,748.54
121,358.
44
84,000.0
0
590,000.
00
40,600.0
0
14,000.0
0
22,000.0
0
300,000.
00
118,000.
00
30,980.0
0
24,000.0
0
110,400.
00
90,000.0
0
4,300.00
892,195.
06
3,800.00
5,300.00
12,000.0
0
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
2
7
2
8
2
9
3
0
3
1
3
2
3
3
3
4
3
5
3
6
Descuentos s/Ventas
40,125.00
1,200.00
Depre. Acum. Edificios
20,650.00
Depre. Acum. Equipo. De

comp.
Amort.
Acum.
G/
Organizacin
Comisiones
Bancarias
s/compras
Prov. para cuentas malas
10,778.92
Reserva legal
13,400.00
2,800.00
3,200.00
1,800.00
IVA crdito
3,540.00
Fletes
y
acarreos
s/compras
Dev. yReb. s/ compras
5,720.00
Prestaciones
Lab.
De
Admn.
Prestaciones
Lab.
s/ventas
Mercadera en transito
18,400.00
IVA Debito
ISR Trimestral
4,120.00
15,000.00
20,000.00
4,318.00
19,600.00
Material de Empaque
7,500.00
Anticipo s/ sueldos
1,500.00
AJUSTES
1
Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones en los

porcentajes mximos legales, debiendo considerar que el edificio, el 60%
corresponde a la sala de ventas y el resto de la aficionas. Al equipo de
computacin se le estimo un valor de desecho del 2% y el 23 de
septiembre se compr un monitor en Q. 7,600.00 el cual est registrado en
la cuenta respectiva.
Al hacer el arqueo de caja, se detect un faltante de Q. 75.00,la encargada

de la misma seorita Secundina Flores del Monte se hizo responsable de
reintegrar dicha cantidad, pero no firmo ningn documento.
Se recibi un fax de nuestro Agente de Aduana Serapio Pinto Paredes

indicando que las mercaderas que estaban en trnsito ya se encuentran
en la aduana. Fax. Con fecha de ayer.
Ajustar la provisin para las cuentas Malas al porcentaje mximo legal,

para el efecto considere los saldos de las cuentas documentos por Cobrar
a Corto Plazo y Clientes.
Hoy 31 de diciembre en las horas de la tarde, se compr a SINC, S. A. Una

nueva computadora por Q. 14,000.00 con el IVA incluido, como parte de su
valor, recibieron una computadora usada en Q. 4,480.00 tambin con el
IVA incluido, la cual costo Q.8, 000.00 y tiene 2 aos de uso, por esto se
emiti el cheque No. 4897 del Banco Emperador, S. A. Factura No. 7654 del
SINC, S. A. Y No. 0976 de nuestra empresa.
Hoy 31 de diciembre en horas de la tarde se le dio las gracias a un auxiliar

de contabilidad seorita Ernestina Prez Sosa, quien vena trabajando en la
empresa el 1 de marzo del ao pasado, devengando un sueldo mensual
inicial de Q. 1,500.00, habiendo tenido un aumento de Q. 200.00 el 1 de
octubre de este ao. Calcule indemnizacin, Aguinaldo (solo por
diciembre), bono 14 Vacaciones, quedando todo pendiente de pago.
Se debe el IETAAP del cuarto trimestre de este ao, el cual asciendo a Q.

2,500.00.
Regularizar las cuentas del IVA
El inventario final de la mercadera asciende a Q. 76,000.00.
EJERCICIO No. 20
La Sociedad Edwin Rivera y Ca. Ltda. Propietaria del Almacn Los
Sholones, quien opta por el rgimen del Artculo 72, solicita sus servicios para
que le elabore su tercer ejercicio contable del 1 al 31 de diciembre del presente
ao. Se le pide: a) Balance de saldos, b) Partidas de ajuste, c) Hoja de trabajo, d)
Estado de Resultados, e) clculo del ISR y reserva legal esta en un 5%, si el
ejercicio da ganancia y f) Balance de Situacin General.
Caja
Q. Doc. Por Cobrar L.P.
Q. 40,000.00
Banco Tres
Mobiliario y Equipo
Equipo de
Computacin
Derecho de Llave
Mercaderas
Compras
Proveedores
IVA por Pagar
Sueldos de Oficina
Sueldos Sala Ventas
Cuotas Patronales
Oficina
Cuotas Patronales
S/Ventas
Capital Social
Alquileres
Corresponsal Deudor
Marcas y Patentes
5,000.00
93,000.00 Ventas
41,000.00 Gastos Sobre Compras
37,000.00 Material de Empaque
15,000.00
98,000.00
110,000.00
30,000.00
3,000.00
90,000.00
80,000.00
Anticipo Sobre Compras

Dev. Y Reb. S/Ventas
IVA por Cobrar
Clientes
Reserva Legal
Dep. Acum.Mob.y Equipo
Dep.Acum.Equipo de
Compu.
15,000.00 Amort. Acum. Derecho
Llave
8,000.00 ISR Trimestral
Q.
25,000.00
9,000.00
4,000.00
A
1
2
3
4
5
6
IETAAP por Acreditar
Herramientas
Gastos Org. E Instalacin
540,000.00
8,000.00
6,000.00
5,000.00
6,000.00
4,000.00
40,000.00
20,000.00
16,000.00
22,000.00
4,000.00
12,000.00
14,000.00
12,000.00
4,000.00
8,000.00
Calcular y contabilizar las Depreciaciones y Amortizaciones en los

porcentajes mximo legales, tomando en cuenta que al Mobiliario y Equipo
se le estim un valor residual del 5%; al Equipo de Computacin se le
estim un valor de desecho del 4% (no olvide que es su tercer ejercicio
contable).
Estn pendientes de contabilizar los intereses bancarios recibidos, que
ascienden a la cantidad de Q.9, 000.00.
Distribuir la Cuenta Alquileres as: Sala de Ventas 60 metros cuadrados y
Oficinas 40 metros cuadrados.
Del Material de Empaque hay en existencia Q.3000.00.
Forme Reserva para Cuentas Incobrables, en el porcentaje mximo legal,
considerando solamente el saldo actual de Clientes.
Uno de nuestros corresponsales en Cobn Alta Verapaz, nos informa que
pag por nuestra cuenta al Almacn Monja Blanca, una factura por Q.2,
000.00.
El Inventario Final de Mercaderas asciende a Q.95, 000.00.
EJERCICIO No. 21
La Sociedad Jurez y Ca. Ltda. Propietaria del Almacn El Humo, quien opta
por el rgimen del Artculo 44. Solicita que le formule:
a)
Balance de Saldos.
b)
Partidas de Ajuste.
c)
Hoja de Trabajo de 12 columnas (incluye Costo de Ventas).
d)
Estado de Resultados.
e)
Clculo de la Reserva Legal en un 5%, si el ejercicio da ganancia.
f)
Balance de Situacin General.
g)
Fecha del ejercicio contable: del 1 de enero al 31 de diciembre de este ao.
h)
La cuenta Deudores Comerciales es sinnimo de Clientes y la cuenta
Acreedores Comerciales es sinnimo de Proveedores.
Acreedores
Q. 32, Impuesto Sobre la Renta
Q.24,
Comerciales
626.00
133.21
Dev. Reb.Sobre
2,320.00 Intereses Gasto
17,830.00
Compras
Valores Mobiliarios
100,000.00 Equipo de Computacin
31,900.00
L.P.
IVA por Cobrar
1,800.00 IVA por Pagar
3,670.00
Ventas
528,342.74 Prest. Laborales Vendedores
17,000.00
Gastos Sobre
3,210.00 Prest. Laborales Admn.
20,000.00
Compras
Capital Social
Bonificacin Incentivo
18,000.00
Vendedores
Sueldos de
102,000.00 Bonificacin Incentivo Admn.
15,000.00
Vendedores
Sueldos de Oficinas
120,000.00 Reserva Legal
13,400.00
Prstamos Bancarios
80,000.00 Intereses Producto
12,740.00
L.P
Deudores
24,000.00 Dev. Y Reb. Sobre Ventas
1,800.00
Comerciales
Compras
3,980.00
Mercaderas
80,800.00 Estimacin Ctas. Incobrables
1,110.00
Marcas y Patentes
18,000.00 Amort.Acum.Marcas y Patentes
10,800.00
Mobiliario y Equipo
38,000.00 Dep.Acum. Mobiliario y Equipo
22.572.00
Vehculos de Reparto
192,000.00 Dep. Acum.Vehculos de
93,024.00
Reparto
Caja y Bancos
69,151.53
A J U S T E S
1. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones, de las cuentas
respectivas, con los porcentajes mximo anuales.
2. Contabilizar la Factura No.33 por Q.800.00, por transporte de nuestra
mercadera, cancelada en efectivo.
3. Del Material de Empaque hay en existencia partes.
4. Regularizar las cuentas del IVA.
5. La factura No.456 por Q. 500.00 de una venta de mercadera al crdito que
se le hizo hace tres aos, se considera incobrable (no use Clientes, utilice
Deudores Comerciales).
6. El Inventario Final de Mercadera es de Q.85, 000.00.
7. El Banco nos cancel Intereses por la suma de Q.5, 000.00 mismos que nos
fueron anotados en la cuenta respectiva.
EJERCICIO No. 22
La Sociedad Byron Prez y Ca. S. C., propietaria del Almacn El Chivo, quien opta
por el rgimen del Artculo 72, contrata sus servicios profesionales para que le
elabore:
a)
Balance de Saldos.
b)
Partidas de Ajuste.
c)
Hoja de Trabajo (de 10 columnas).
d)
Estado de Resultados.
e)
Clculo del ISR. Y Reserva Legal (si el ejercicio da ganancia).
f)
Balance de Situacin General.
g)
Es el cierre de su primer ejercicio contable. Del 1 de enero al 31 de octubre
del ao en curso.
Deudores no Comerciales
Ventas
Inmuebles
Equipo de Computacin
Bonificacin Incent. Sala
Ventas
Mercaderas
Prez, Cuenta Capital 70%
Compras
Prstamos Bancarios L.P.
Dev. Y Reb. Sobre Compras
Dev. Y Reb. Sobre Ventas
Sueldos Oficina
Intereses Gasto
Papelera y tiles
IGSS por Pagar
Timbre de Prensa
Mobiliario y Equipo
Q.
2,400.00
415,667.2
7
80,000.00
35,460.00
Caja y Bancos
Caja Chica
Q.132,935.
50
1,000.00
IUSI
Alquileres Cobrados
Anticipado
12.500.00 Gastos de Organizacin
3,915.00
12,000.00
97,000.00 Bonificacin Incent.Oficina

Snchez Cta.Capital 30%
104,000.0 Proveedores
0
120,000.0 Clientes
0
3,800.00 IVA (Acreedor)
2,300.00 Sueldos Sala Ventas
81,000.00 Anticipo Sobre Ventas
14,339.94 ISR Trimestral
4,200.00 Publicidad
2,607.00 Gastos Generales
200.00 Donativos
15,000.00
17,000.00
25,626.64
43,000.00
4,200.00
68,000.00
7,240.00
7,700.00
25,200.00
720.00
2,000.00
3,000.00
A J U S T E S
1.
2.
3.
Calcular y Contabilizar las depreciaciones y amortizaciones en los porcentajes

mximos legales, considerando que del Edificio la Sala de Ventas ocupa 60
metros cuadrados y las Oficinas 40.
Se cancel la extraccin de basura con Caja Chica, por Q. 50.00
De la papelera y tiles se consumieron Q.2, 000.00.
4.
Se adeudan al Banco Industrial, S.A., intereses sobre el prstamo bancario a

razn del 18% anual en 44 das. Use ao de 365 das.
Con el cheque No.445566 se hizo un donativo a TELETON por Q.3, 000.00.
El Inventario Final de Mercaderas es de Q.80, 000.00.
Se cancel el 50% de la deuda que tenemos al IGSS. Todo con cheque.
De los alquileres cobrados Anticipadamente, ya se consideran ganados un
5.
6.
7.
8.
25%.
9.
Del material de Empaque hay en existencia 3/8 partes.

Escriba los porcentajes legales que indica la ley del ISR, en los cuadros que se le
proporcionan.
Edificios, construcciones e instalaciones adheridas a los inmuebles y sus mejoras
rboles, arbustos, frutales, otros rboles y especies vegetales que produzcan frutos
o productos que generen rentas gravadas, con inclusin de los gastos capitalizables
para formar las plantaciones.
Instalaciones no adheridas a los inmuebles, mobiliario y equipo de oficina, buques,

tanques, barcos y material ferroviario, martimo, fluvial o lacustre.
Los semovientes utilizados como animales de carga o de trabajo, maquinaria,

vehculos en general, gras, aviones, remolques, semi - remolques, contenedores y
material rodante de todo tipo, excluyendo el ferroviario.
Equipo de Computacin (incluyendo los programas)
Herramientas, porcelana, cristalera, mantelera y similares, reproductores de raza,

machos y hembras. En el ltimo caso la depreciacin se calcula sobre el valor de
costo de tales animales menos su valor como ganado comn.
Para los derechos de llave.
Para las marcas y patentes
Glosario
INGRESOS DE OPERACIN:
GASTOS DE OPERACIN:
GASTOS DE DISTRIBUCIN:
GASTOS DE ADMINISTRACIN:
OTROS GASTOS DE OPERACIN:
GASTOS FINANCIEROS:
INGRESOS FINANCIEROS:
OTROS GASTOS:
OTROS INGRESOS:
Indicador 4.1.3
Aplica y desarrolla sus conocimientos contables orientados a los costos de
produccin.
4.1.3.1 Contabilidad de Costos

QU SON LOS COSTOS?
Los costos estn presentes en toda actividad econmica productiva (aquella que
tiene por objeto generar utilidad o valor). El costo es la expresin de los recursos
necesarios para lograr un resultado productivo dado, ser igual a las cantidades de
factores productivos (expresadas en trminos fsicos y homogeneizados en trminos
monetarios) necesarios para obtener el resultado productivo.
El costo es un concepto econmico y su naturaleza se encuentra en el anlisis
econmico y no en las normas contables. El costo no es un concepto estrictamente
monetario, an cuando para homogeneizar los elementos que lo componen se
utilice el signo monetario.
PARA QU DETERMINAMOS LOS COSTOS?
No existe un costo nico, sino que para cualquier accin o resultado productivose
podrn definir costos diferentes segn sea el objetivo perseguido y todospueden ser
correctos, pero sern diferentes entre s.
Los costos para evaluar el patrimonio y determinar resultados peridicos. Estos
costos surgirn de la aplicacin de las normas contables profesionales yse
integraran en losestados peridicos de publicacin para uso externo, propios de la
contabilidadfinanciera.
La determinacin de este costo se encuentra acotada por las normas
contablesprofesionales y su aplicacin configura un costo correcto para el objetivo
buscadopero, no resulta til para otros.
Los costos para la toma de decisiones

Los mismos variarn segn el tipo de decisin de que se trate. Slo se considerarn
los costos relevantes, aquellos que varan como consecuencia de la eleccin de un
curso de accin. En consecuencia, los costos determinados para un objetivo dado
sern vlidos para ese objetivo, pero no para otros.
4.1.3.1.1 Tipos de Costos

4.1.3.1.1.1 Costos Directos
Son aquellos cuya relacin con una unidad de costeo, por su naturaleza o
funcionalidad, es clara einequvoca, lo que permite su imputacin a aquella en
forma precisa con prescindencia de sucomportamiento frente a cambios en los
volmenes de produccin, previstos o reales.
4.1.3.1.1.2 Costos Indirectos

Son aquellos que no pueden relacionarse o identificarse con una unidad de costeo,
por su naturaleza o funcionalidad, en forma clara e inequvoca, lo que impide su
imputacin a aquella en forma inmediata o precisa, con prescindencia de su
comportamiento ante cambios en los volmenes de produccin, previstos o reales.
Lo que define el carcter directo o indirecto de un costo es la eleccin de la unidad
de costeo, por lo tanto, un costo por su naturaleza puede ser directo respecto a una
unidad de costeo e indirecto respecto a otra. Si elegimos el producto como unidad
de costeo, podemos decir que la materia prima es un costo directo y, los sueldos
correspondientes a la supervisin de tareas en el caso de producirse ms de un
producto seranindirectos.
Unidad de costeo: aquella en la cual se procura acumular costos, puede ser:
Fsica: referida al resultado de un proceso o de un segmento del mismo (en tanto
ocupe un lugar en el espacio). Ejemplo: Corte de prenda, Confeccin.
Abstracta: referida a una funcin, a un segmento de ella o, al resultado de un
proceso productivo cuando ste no es una cosa. Ejemplo: funcin mantenimiento de
los equipos productivo o, funcin almacenamiento de materias primas y productos
terminados.
Costos variables
Son aquellos que en su cuanta total varan frente a cambios en el volumen de

produccin, siguiendo el mismo sentido de dichos cambios, a mayor produccin
mayor costo. Un ejemplo claro es el caso de la Materia prima.
Costos fijos
Son aquellos que en su cuanta total permanecen constantes ante variaciones en el
nivel de produccin, por las caractersticas de los factores productivos que los
generan o bien por razones de decisin o planeamiento. En el mediano plazo, los
cosos fijos se van convirtiendo en variables hasta que en el largo plazo ya no existen
costos fijos porque todos los factores de produccin son variables.
Valuacin de Inventarios
Mtodo De Valuacin De Inventarios.
Existen numerosas bases aceptables para la valuacin de los inventarios; algunas
de ellas se consideran aceptables solamente en circunstancias especiales, en tanto
que otras son de aplicacin general.
Entre las cuestiones relativas a la valuacin de los inventarios, la de principal
importancia es la consistencia: La informacin contable debe ser obtenida mediante
la aplicacin de los mismos principios durante todo el periodo contable y durante
diferentes periodos contables de manera que resulte factible comparar los Estados
Financieros de diferentes periodos y conocer la evolucin de la entidad econmica;
as como tambin comparar con Estados Financieros de otras entidades econmicas.
Las Principales bases de valuacin para los inventarios son las siguientes:
Costo
Costo o Mercado, al ms bajo
Precio de Venta
Base de Costo para la valuacin de los inventarios:
El Costo incluye cualquier costo adicional necesario para colocar los artculos en los
anaqueles. Los costos incidentales comprenden el derecho de importacin, fletes u
otros gastos de transporte, almacenamiento, y seguros, mientras los artculos y/o
materias primas son transportados o estn en almacn, y los gastos ocasionales por
cualquier periodo de aejamiento.
Base de Costo o Mercado, el ms bajo:
El precio de mercado puede determinarse sobre cualquiera de las siguientes bases,
segn sea el tipo de inventario de que se trate:
Base de compra o reposicin.
Esta base se aplica a las mercancas o materiales comprados.
Base de Costo de reposicin.

Se aplica a los artculos en proceso, se determina con base a los precios del
mercado para los materiales, en los costos prevalecientes de salarios y en los gastos
de fabricacin corrientes.
Base de realizacin:
Para ciertas partidas de Inventario, tales como las mercancas o materias primas
desactualizadas, o las recogidas a clientes, puede no ser determinable un valor de
compra o reposicin en el mercado y tal vez sea necesario aceptar, como un valor
estimado de mercado el probable precio de venta, menos todos los posibles costos
en que ha de incurriese para reacondicionar las mercancas o materia prima y
venderlas con un margen de utilidad razonable.
Teniendo como premisa lo anteriormente dicho podemos decir que los principales
mtodos de valuacin de Inventarios son los siguientes:
Costo Identificado
Costo Promedio
Primero en Entrar, Primero en Salir o "PEPS"
Ultimo en entrar, Primero en Salir o "UEPS"
Mtodo Detallista.
Mtodo Costo Identificado:
Este mtodo puede arrojar los importes ms exactos debido a que las unidades en
existencia si pueden identificarse como pertenecientes a determinadas
adquisiciones.
Costo Promedio:
Tal y como su nombre lo indica la forma de determinarse es sobre la base de dividir
el importe acumulado de las erogaciones aplicables entre el nmero de artculos
adquiridos o producidos.
El costo de los artculos disponibles para la venta se divide entre el total de las
unidades disponibles tambin para la venta. El promedio resultante se emplea
entonces para valorizar el inventario final.
Los costos determinados por el mtodo de promedio ponderados son afectados por
las compras, al principio del periodo; as como al final del mismo; por lo tanto, en un
mercado que tiende al alza, el costo unitario ser menor que el costo unitario
calculado corriente, y en un mercado que tiende a la baja, dicho costo unitario
exceder al costo corriente.
Mtodo Primero en Entrar, Primero en Salir:

Este mtodo identificado tambin como "PEPS", se basa en el supuesto de que los
primeros artculos y/o materias primas en entrar al almacn o a la produccin son
los primeros en salir de l.
Se ha considerado conveniente este mtodo porque da lugar a una evaluacin del
inventario concordante con la tendencia de los precios; puesto que se presume que
el inventario est integrado por las compras ms recientes y esta valorizado a los
costos tambin ms recientes, la valorizacin sigue entonces la tendencia del
mercado.
Mtodo ltimo en Entrar, Primero en Salir o "UEPS":
Este mtodo parte de la suposicin de que las ltimas entradas en el almacn o al
proceso de produccin, son los primeros artculos o materias primas en salir.
El mtodo U.E.P.S. asigna los costos a los inventarios bajo el supuesto que las
mercancas que se adquieren de ltimo son las primeras en utilizarse o venderse,
por lo tanto el costo de la mercadera vendida quedara valuado a los ltimos precios
de compra con que fueron adquiridos los artculos; y de forma contraria, el
inventario final es valorado a los precios de compra de cada artculo en el momento
que se dio la misma.
Entre los benficos que ofrece este mtodo para efectos fiscales podemos citar los
siguientes.
El reconocimiento de los costos ms recientes de los artculos vendidos. Estos
implica que cuando se vala el costo de la mercadera vendida se aplicarn los
ltimos precios de compra, y en economas como la nuestra, se ha demostrado que
los precios tienden a subir, lo que provoca que el costo de Movimiento en Ventas sea
mayor que si es valuado a precios menos recientes, por tal motivo las utilidades
tienden a disminuirse y por ende en el pago de impuestos sobre la renta ser menor.
La valuacin del inventario final de cada periodo genera un monto menor al que
resultara de aplicar cualquier otro mtodo de valuacin, pues se utilizan los precios
ms viejos de compra segn el extracto a que se refiere.
Dificultades de la metodologa del U.E.P.S a la hora de su aplicacin:
Laboriosidad del mismo pues exige un control minucioso para cada lnea de
producto.
La reduccin de significativa en cantidad de algunas partida del inventario mientras

que otras similares aumentan no compensan su valoracin sino por el contrario
tienden a desaparecer la base U.E.P.S
El efecto de la venta en cantidad de una partida da por resultado la liquidacin
parcial o total de su base U.E.P.S y su reposicin al costo actual, pero se pasa por
alto el efecto desusadamente grande en la cantidad de una partida similar.
Mtodo Detallista:
Con la aplicacin de este mtodo el importe de inventarios es obtenido valuando las
existencias a precios de venta deducindoles los factores de margen de utilidad
bruta, as obtenemos el costo por grupo de artculos producidos.
Para la operacin de este mtodo, es necesario cuidar los siguientes aspectos:
Mantener un control y revisin de los mrgenes de utilidad bruta, considerando
tanto las nuevas compras, como los ajustes al precio de venta.
Agrupacin de los artculos homogneos.
Control de los traspasos de artculos entre departamentos o grupos.
Inventarios fsicos periodos para la verificacin del saldo terico de las cuentas y en
su caso hacer los ajustes que se producen.

Escriba en los cuadros que se le proporcionan las diferencias en la
valuacin de inventarios en sus Mtodos, PEPS y UEPS as como sus
ventajas y desventajas.
Mtodo PEPS (Caractersticas)
Mtodo UEPS (Caractersticas)
Ventajas mtodo PEPS
Ventajas mtodo UEPS
Desventajas mtodo PEPS
Desventajas mtodo UEPS
Glosario
Inventarios Fsicos:
Control:
Utilidad Bruta:
Margen de Utilidad:
Deducciones:
Reposicin:
Inventario Final:
Inventario Inicial:
Costo:
Valuacin:
Erogacin:
Fiscalizacin:
Compras:
Ventas:
Gastos de Fabricacin:
Materia Prima:
Factibilidad:
Importacin:
Patrimonio:
Anexos
Partidas de ejemplo contabilidad General:
Formas de contabilizar alquileres:
Ejemplo: 1
ALQUILERES POR PAGAR Q.3, 000.00. El dato dice: Calcular y Contabilizar los
Alquileres Pendientes de Pago, la partida queda as:
P#
Alquileres Gasto
12/12/0000
Debe
Q.3,
000.00
a: Alquileres por Pagar

Por contabilizar los alquileres pendientes de
pago.
Q.3,
000.00
Haber
Q.3,
000.00
Q.3,
000.00
Ejemplo: 2
ALQUILERES PAGADOS EN EFECTIVO Q.3, 000.00. El dato dice: Calcular y
Contabilizar los Alquileres pagados en efectivo o con Caja, la partida queda as:
P#
Alquileres Gasto
12/12/0000
Debe
Q.3,
000.00
a: Caja
Por contabilizar los alquileres pagados en
efectivo.
Q.3,
000.00
Haber
Q.3,
000.00
Q.3,
000.00
Ejemplo: 3
ALQUILERES PAGADOS CON CHEQUE Cuenta Bancos Q.3, 000.00. El dato dice:
Calcular y Contabilizar los Alquileres pagados con Cheque o la Cuenta Bancos, la
partida queda as:
P#
Alquileres Gasto
12/12/0000
Debe
Q.3,
000.00
Haber
a: Bancos
Por contabilizar los alquileres pagados con
cheque No.XX.
Q.3,
000.00
Q.3,
000.00
Q.3,
000.00
Formas de contabilizar abonos provenientes de clientes:

Ejemplo: 1
ABONOS RECIBIDOS. Los Clientes nos adeudan la cantidad de Q.50, 000.00. El
ajuste dice: Uno de nuestros Clientes nos abona la suma de Q.20, 000.00. La partida
queda as:
P#
Caja
12/12/0000
Debe
Q.20,
000.00
a: Clientes
Haber
Q.20,
000.00
Por contabilizar los abonos realizados por los

clientes a nuestra empresa , recibo de caja No.
XX
Q.20,
000.00
Q.20,
000.00
Nota: si los abonos de los clientes son en efectivo se procede as y si los abonos son
con Cheque se procede de la misma forma ya que los cheques recibidos en pago
quedan en poder de caja.
Formas de contabilizar abonos realizados a proveedores:
ABONOS A nuestros Proveedores les cancelamos la cantidad de Q.15, 000.00 por
abono a una deuda que les tenemos de Q.30, 000.00. Dicho pago se hizo en
efectivo. La partida queda as:
P#
Proveedores
12/12/0000
Debe
Q.15,
000.00
a: Caja o Bancos
Por contabilizar los abonos realizados por los
clientes a nuestra empresa , recibo de caja No.
XX
Haber
Q.15,
000.00
Q.15,
000.00
Q.15,
000.00
Nota: si los abonos que se le hacen a los proveedores son en efectivo se procede as
y si los abonos son con Cheque se procede abonando la cuenta Bancos.
Formas de contabilizar las devoluciones y rebajas sobre ventas:
DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE VENTAS: Uno de nuestros Clientes nos devolvi
mercaderas por Q.203.84 con el IVA incluido, el que tambin se le abon a su
cuenta. Nota de crdito No.XX, La partida queda as:
P#
12/12/0000
Devoluciones y Rebajas Sobre Ventas
IVA (o IVA por Pagar)
a: Clientes
Contabilizado la devolucin y rebaja sobre la
venta realizada, nota de crdito No. XX
Debe
Q.182.00
21.84
Haber
Q.203.84
Q.203.84
Q.203.84
Nota: Nota en este caso el IVA aparece cargado, ya que se debe a que la mercadera
se devolvi o se hizo la rebaja y la venta no se llev a cabo.
Ventas de mercadera
Al vender mercadera hay que considerar en qu forma se hace, ya que puede
hacerse al Contado (Caja), al Crdito (Clientes), o bien que nos firmen un documento
legal como Pagar, Letra de Cambio, etctera (Documentos por Cobrar).
Cuando se vende mercadera al contado (efectivo) o de de lo contrario pagaran con cheque La
partida quedar as:
P#
12/12/0000
Debe
Haber
Caja
a: Ventas
IVA Por Pagar
Explicacin
Cuando se vende mercadera al crdito, la partida quedar as:
P#
Clientes
a: Ventas
IVA Por Pagar
Explicacin
12/12/0000
Debe
Haber
Cuando se vende mercadera y nos firman un pagar, una letra de cambio u otro
documento legal, La partida queda as:
P#
12/12/0000
Debe
Haber
Documentos por Cobrar
a: Ventas
IVA Por Pagar

Explicacin
Compras de mercadera
Cuando se compra mercadera, al igual que en el caso de ventas, hay que considerar la forma
en que se compra, es decir: Al contado (Caja), al crdito (Proveedores), y si firmamos un
Pagar o Letra de Cambio (Documentos por Pagar).
Cuando nuestra empresa compra Mercadera al contado (en efectivo) La partida
queda as:
P#
Compras
IVA por Cobrar
a: Caja
Explicacin
12/12/0000
Debe
Haber
Cuando compramos Mercadera al crdito. La partida queda as:
P#
12/12/0000
Compras
IVA por Cobrar
a: Proveedores o Acreedores comerciales
Explicacin
Debe
Haber
Cuando compramos Mercadera y firmamos un Pagar o Letra de Cambio.La partida

queda as
P#
12/12/0000
Compras
IVA por Cobrar
a: Documentos por Pagar
Explicacin
Debe
Haber
Cuando compramos Mercadera y la cancelamos con cheque.La partida queda as:

P#
12/12/0000
Compras
IVA por Cobrar
a: Bancos o Banco XX
Explicacin
Debe
Haber
Cuando se crea la Cuenta Caja Chica, al contado En Efectivo

P#
Caja Chica
a: Caja
Explicacin
12/12/0000
Debe
Haber
Cuando el dato dice: Se compraron jabones, escobas, etctera. Y se pagaron con caja chica la
partida queda as:
P#
Gastos Generales
IVA por Cobrar
a: Caja Chica
Explicacin
12/12/0000
Debe
Haber
PARTIDAS
DE
AJUSTES
Ejemplos bsicos para elaborar partidas de sociedades y en los cierres

contables.
Depreciar el Mobiliario y Equipo, que tiene un valor de Q.20, 000.00, con el
porcentaje mximo anual. Durante un ao. % legal 20%, la partida queda as:
Ejemplo 1
P#
12/12/0000
Depreciacin de Mobiliario y Equipo
a : Depreciacin Acumulada Mobiliario Y
Equipo
Explicacin
Debe
Haber
Q.
4,000.00
Q.
4,000.00
Q.
4,000.00
Q.
4,000.00
Depreciar el Mobiliario y Equipo, que tiene un valor de Q.21, 000.00, con el

porcentaje mximo anual; tomando en cuenta que se le estim un valor de desecho
de Q.1, 000.00. Durante un ao.
NOTA: Es igual que la anterior, en virtud de que el valor de desecho (o residual), se
le resta al valor total. Q.21, 000.00 Q.1, 000.00 =Q.20, 000.00.A criterio personal,
esta partida tambin puede contabilizarse y registrarse as: Valor Residual, Valor de
desecho, Valor de Rescate, estos son sinnimos.
Ejemplo 2
P#
12/12/0000
Depreciacin de Mobiliario y Equipo
Valor de Desecho Mobiliario y Equipo
a: Depreciacin Acumulada Mobiliario Y Equipo
Mobiliario y Equipo
Debe
Haber
Q.
4,000.00
Q.
1,000.00
Q.
4,000.00
Q.
1,000.00
Explicacin
Suscripcin y pago de acciones:

ACCIONES POR SUSCRIBIR: El ajuste dice: El seor Juan Prez, suscribi 25 acciones
de Q.100.00 cada una, de las que pag a la Empresa en este momento el valor de
10 acciones, en efectivo. Queda as:
P#
Caja
12/12/0000
a: Acciones por Suscribir
Debe
Q.1,000.0
0
1,500.00
Haber
Q.2,500.0
0
Explicacin
Compra de un activo no corriente, y como parte de su

valor aceptan uno Usado.
Hoy 31 de diciembre se compr a QbBex S.A., una computadora por valor de
Q.7,000.00; como parte de su valor recibieron una computadora usada en
Q.5,000.000, la cual cost Q.7,000.00 y tiene 2 aos de uso. Por el resto se emiti el
Cheque No.7788.La partida quedara as:
P#
12/12/0000
Equipo de Computacin
IVA por cobrar
Depreciacin Acumulada equipo de
computacin
a: Equipo de computacin
IVA por Pagar
Ganancia en Negociacin de Activos
Bancos
Explicacin
Debe
Haber
Q.
6250.00
750.00
4,666.20
Q.
11,666.20
Q.
7000.00
840.00
2,666.20
1,160.00
Q.
11,666.20
Nota: para obtener la Ganancia o Prdida en negociacin de activos, primero se

deprecia el costo original del bien a este se le resta la depreciacin acumulada para
obtener el valor en libros, luego a este se le resta el valor en el que fue vendido,
para este caso ntese que el valor de venta es mayor al valor en libros por eso da
ganancia en negociacin de activos, por lo contrario si el valor de libros fuera mayor
que el valor de venta dara Perdida en Negociacin de activos y se anota la cantidad
resultante en el debe.
DOCUMENTOS DESCONTADOS. Se recibi del Banco UNO la nota de dbito
No.333, indicando que la Letra de Cambio que descontamos anteriormente por
Q.10, 000.00, se present al cobro a Selvin Galindo, deudor de la misma, pero se
neg a pagarla, por lo que cargaron en nuestra cuenta dicha cantidad. La partida
quedaas.
P#
12/12/0000
Debe
Q.10,000.
00
a: Bancos
Haber
Q.10,000.
00
Explicacin
DOCUMENTOS DESCONTADOS. Recibimos una nota del Banco Oriental S.A. en que
nos indica que la Letra de Cambio N o.22que descontamos hace 35 das, ya fue
pagada por el seor Walter Cifuentes.
P#
12/12/0000
a: Documentos por Cobrar
Explicacin
Debe
Q.10,000.
00
Haber
Q.10,000.
00
Formularios
CLASIFICACION DE CUENTAS EN HOJA DE TRABAJO

CUENTAS EN ORDEN
ALFABETICO
BALANCE DE
SALDOS
DEBE
HABER
COSTO
PRODUCCION
DEBE
HABER
RESULTADOS
GANANCI
PERDIDA
A
BALANCE
GENERAL
ACTIVO
PASIVO
A
Acciones Adquiridas
Acciones no Suscritas
Acciones por Suscribir
Acciones Suscritas
Acreedores
Acreedores Hipotecarios
Acreedores a Largo Plazo
Acreedores por Prendas Garanta
Acreedores Comerciales (Prov.)
Acreedores no Comerciales
Aguinaldos Gasto
Aguinaldos de Administracin
Aguinaldos Sala de Ventas
Aguinaldos de Fbrica
Almacn de Envases
X
X
Alquileres Cobrados
Alquileres Ganados
Alquileres Producto
Alquileres Devengados
Alquileres Percibidos
Alquileres Cobrados Anticipada.
Alquileres Percibidos no Devengados
Alquileres Gasto
Alquileres de Oficinas
Alquileres Sala de Ventas
Alquiler de Fbrica
Alquileres Pagados por Anticipado
Alquileres por Pagar
X
X
X
Amortizacin Crdito Mercantil
Amortizacin Derecho de Llave
Amortizacin Gastos Constitucin
Amort.Gastos Inst. Fbrica
Amort.Gtos.Instal.Sala Ventas
Amort.Gtos.Instal. de Admn.
Amort.Gtos.Instal. Oficina
Amort .Gtos. de Organizacin
Amortizacin Marcas y Patentes
X
BALANCE DE
SALDOS
X
COSTO
PRODUCCION
RESULTADOS
BALANCE
GENERAL
DEBE
HABER
DEBE
HABER
PERDIDA
Amortizacin de Patentes
Amortizacin Renombre Comer.
Amortizaciones Acumuladas
Activos Inservibles
GANANCI
A
ACTIVO
PASIVO
Anticipo de Clientes
Anticipo Sobre Ventas
Anticipo a Proveedores
Anticipo Sobre Compras
Anticipo Sobre Sueldos
Artculos o Prod. En Proceso I
Artculos o Prod. En Proceso II

Artculos o Prod. Terminados I
X
X
X
X
Artculos o Prod. Terminados II
Artculos o Merc. Env. Consignacin
Artculos o Merc. Rec.Consigna.
Bancos (o Banco X)
Bon. Incentivo Administracin
Bon. Incentivo de Fbrica
Bon. Incentivo Sala Ventas
Bonos Comprados
Bonos Emitidos
X
X
X
X
X
Bono 14
Bono 14 de Fbrica
Bono 14 Sala de Ventas
Bono 14 de Administracin
Bono 14 por Pagar
X
X
C
Caja
Caja Chica
Caja y Bancos
Capital
Capital Social
Capital Autorizado
Clientes
Combustibles y Lubricantes
Existencia
Comb. Lub. Cons.Fbrica
Comb.Lub.Cons.Sala Ventas
Comb.Lub.Cons.Administracin
Comisiones Cobradas Anticipa

CUENTAS EN ORDEN
ALFABETICO
X
X
X
BALANCE DE
SALDOS
DEB
HABER
E
X
X
COSTO
PRODUCCION
DEBE
HABER
RESULTADOS
GANANCI
PERDIDA
A
X
BALANCE
GENERAL
ACTIVO
PASIVO
Com.Percib.no Devengadas
Com.Pagadas por Anticipado
Comisiones Gasto
Comisiones
Comisiones Percibidas
Comisiones Por Cobrar
Comisiones Ganadas
Comisiones Producto
Comisiones Devengadas
Comisiones Sobre Ventas
Comitentes por Mercadera
X
X
Crdito Fiscal
Compras
Compras de Materia Prima
Compras de Mercaderas
Construcciones
Corresponsales (Deudor)
Corresponsales (Acreedor)
X
X
X
X
X
X
X
Correo, Telfono y Telgrafos
Crdito Mercantil
Crditos Recuperados
X
X
X
Cristalera (Existencia)
Cuentas por Cobrar Comercia.
(Sinnimo de Clientes)
Cuentas por Cobrar no Comer.
(Sinnimo de Deudores)
Cuentas de Difcil Cobro
Cuentas Dudosas
Cuentas Incobrables
Cuentas Malas
Cuentas por Pagar
Ctas. Por Pagar Comerciales
(Es sinnimo de Proveedores)

Ctas. Por Pagar no Comerciales
(Sinnimo de Acreedores)
Cuotas Laborales
Cuotas Laborales por Pagar
Cuotas Patronales Fbrica
Cuotas Patronales Admn.
Cuotas Patrn.Sala Ventas

CUENTAS EN ORDEN
ALFABETICO
Cuotas Patrn.por Pagar
X
BALANCE DE
SALDOS
DEBE
X
X
HABER
X
COSTO
PRODUCCION
DEBE
HABER
RESULTADOS
GANANCI
PERDIDA
A
BALANCE
GENERAL
ACTIVO
PASIVO
X
Cuenta Promesa
D
Dbito Fiscal
Depsitos en Garanta
Depreciacin Constr.Fbrica
Depreciacin Constr.Oficina
Deprec.Constr.Sala Ventas
Depreciacin Edificios Fbrica
Depreciacin Edificios Oficina
Deprec.Edificios Sala Ventas
Deprec.Inmuebles Fbrica
Deprec.Inmuebles Oficina
Deprec.Inmuebles Sal.Ventas
Depreciacin Herramientas
Depreciacin Maquinaria
Deprec.Mob. Y Eq. Fbrica
Deprec.Mob. Y Eq. Oficinas
Deprec.Mob.y Eq.Sala Ventas
Depreciacin de Cristalera
Deprec. Vehculos Reparto
Deprec. Vehculos Fbrica
Deprec. Vehculos Oficina
Deprec. Vehculos Sala Ventas
Deprec. Equipo Computacin
Deprec. Sistemas Informticos
Depreciaciones Acumuladas
X
X
X
X
X
X
X
(De todo activo)

Derecho de Llave
Descuentos Concedidos
Descuentos Sobre Acciones
Descuentos Sobre Ventas
Descuentos Sobre Compras
Desc.Sobre Compr.Mat.Prima
Descuentos Percibidos
Deudores (o no Comerciales)
Deudores Comerciales
Deudores Diversos
Deudores Empleados
Devl. Y Reb. Sobre Ventas

CUENTAS EN ORDEN
ALFABETICO
X
BALANCE DE
SALDOS
DEBE
HABER
Dev.y Reb. Sobre Compras
Dev.Reb.S/Comp.Mat.Prima
X
COSTO
PRODUCCION
DEBE
HABER
RESULTADOS
GANANCI
PERDIDA
A
X
BALANCE
GENERAL
ACTIVO
PASIVO
Dividendos Percibidos
Dividendos no Retirados o no
Pagados
Dividendos por Pagar
Dividendos Ganados
Dividendos por Cobrar
Divisas Adquiridas
Documentos por Cobrar
Doctos .por Pagar Corto Plazo
Documentos Endosados
Doc. por Cobrar Descontados
Doc. por Pagar a Largo Plazo
Donativos
Donativos Pagados
Donativos por Pagar
Donativos Percibidos
X
X
E
Edificios
Efectos Descontados
Efectos Endosados
Efectos por Cobrar
X
X
Efectos por Pagar Corto Plazo
Efectos por Pagar Largo Plazo
Energa Elctrica de Fbrica
Energa Elctrica de Oficina
X
X
Energa Elctrica Sala Ventas
Envases Depto. Produccin
Equipo Comp. O Sist.Informticos
Equipo de Reparto
Especies Fiscales
Estimacin Cuentas Incobrables
Estimacin para Cuentas Malas
Estimacin para Cuentas Dudo.
Estimacin Ctas. Difcil Cobro
F
Faltante de Caja
Fletes Sobre Compras
Fletes Sobre Compras Mat. Prima

CUENTAS EN ORDEN
ALFABETICO
Frmulas Patentadas
G
X
BALANCE DE
SALDOS
DEBE
HABER
X
COSTO
PRODUCCION
DEBE
HABER
RESULTADOS
GANANCI
PERDIDA
A
BALANCE
GENERAL
ACTIVO
X
PASIVO
Ganancia Pre Impuesto
Ganancia Pre Imp. Y Reserva
Ganancia Antes del Impuesto
Ganancia Antes del Imp. y Res.
Ganancia Post. Impuesto
Ganancia Post-Imp. y Reserva
Ganancia Despus del Imp.
Ganancia Despus Imp. y Res.
Ganancia Negociacin Activos
Ganancia en Venta de Activos
Gastos de Organizacin
Gastos de Constitucin
Gastos de Instalacin
Gastos Instalacin Fbrica
Gastos Diversos de Fbrica
Gastos Diversos de Admn.
Gastos Diversos Sala Ventas
Gastos Generales
Gastos Miscelneos Fbrica
Gastos Miscelneos Oficina
Gastos Miscelneos Sala Venta
Gastos Publicitarios
Gastos Sobre Compras
Gastos Sobre Comp. Mat .Prima
Grasas y Aceites (Existencias)
Grasas y Aceites Consum .Fabrica
Grasas y Aceites .Cons.Sala Vtas.
X
X
X
X
H
Herramientas
Hipotecas
Hipotecas a Corto Plazo
Hipotecas a Largo Plazo
IGSS por Pagar
IGSS Laboral (y Pat. por pagar)
Impuestos Aduanales S/Comp.
Imp.Aduan. S/Comr.Mat.Prima
Impuestos y Contribuc.Fbrica
Impuestos y Contrib.Administra.
CUENTAS EN ORDEN
ALFABETICO
X
BALANCE DE
SALDOS
DEBE
Imp.y Contrib. Sala de Ventas
IUSI de Fbrica
HABER
X
COSTO
PRODUCCION
DEBE
HABER
RESULTADOS
GANANCI
PERDIDA
A
X
BALANCE
GENERAL
ACTIVO
PASIVO
IUSI Sala de Ventas
IUSI Administracin
Imp.y Contrib. Por Pagar
IUSI Inmuebles por Pagar
ISR. Por Pagar
ISR. Pagado Anticipadamente
ISR Trimestral
IETAAP por Acreditar
Impuesto Sobre la Renta Reten.
X
X
X
X
Indemnizaciones Fbrica
Indemnizaciones Administracin
Indemnizaciones Sala de Ventas
Inmuebles
Intereses Gasto
Intereses por Cobrar
Intereses Percibidos no Devengados
X
X
X
X
Intereses Cobrados Anticipado

Intereses Pagados Anticipado
Intereses Devengados
Intereses Ganados
Intereses Percibidos o Producto
Intereses por Pagar
Inventario I de Mercaderas
Inventario I Artculos en Proceso
Inventario I Artculos Terminados
Inventario I de Materia Prima
X
X
X
X
X
Inventario II de Mercaderas
Inventario II Artculos en Proceso
Inventario II Artculos Terminados
Inventario II de Materia Prima
X
X
Inversiones
Inversiones a Corto Plazo
Inversiones a Largo Plazo
Inversiones en Valores
Inversiones en Valores Corto Pl.
Inversiones en Valores Largo P.
IVA Acreditable
IVA por Acreditar
IVA por Cobrar

CUENTAS EN ORDEN
ALFABETICO
IVA Deudor
IVA Debitable
X
BALANCE DE
SALDOS
DEBE
HABER
COSTO
PRODUCCION
DEBE
HABER
RESULTADOS
GANANCI
A
PERDIDA
X
BALANCE
GENERAL
ACTIVO
PASIVO
X
X
IVA por Debitar
IVA por Pagar
IVA Retenido S/Facturas Especia.
IVA Acreedor
M
Mano de Obra Directa
Mano de Obra Indirecta
Maquinaria
Marcas y Patentes
Materia Prima
X
X
X
Materia Prima II
Materia Prima Estropeada
Materia Prima Inservible
Materia Prima Destruida
Materia Prima en Aduana
Materia Prima en Trnsito
Material de Empaque (Existencia)
Material Empaque Consumido
Material .Empaque Cons.Fabrica
Mercaderas Enviadas Consigna.
Mercaderas I
X
X
X
X
X
Mercaderas II
Mercaderas en Trnsito o en Camino
Mercad. Recibidas Consignacin
Mercaderas en Aduana
Mobiliario y Equipo
Multas y Recargos
Mercaderas Inservibles o Estropeada
P
Papelera y tiles (Existencia)
Papelera y tiles Consumidos
Patentes
Prdidas Acumuladas
Prdida de Ejercicios Anteriores
Prdida del Ejercicio
Prdida en Negociacin Activos o

Prdida de Capital (Cuenta de
Criterio Propio)
Prstamos Bancarios
CUENTAS EN ORDEN
ALFABETICO
X
BALANCE DE
SALDOS
DEBE
Prstamos Bancarios Corto Pl.

Primas de Seguro Vencidas
HABER
COSTO
PRODUCCION
DEBE
HABER
RESULTADOS
GANANCI
A
PERDIDA
X
X
X
BALANCE
GENERAL
ACTIVO
PASIVO
X
Primas de Seg.Vencidas Fbrica
Primas de Seg.Vencidas Admn.
Primas Seg.Venc.Sala de Ventas
Primas Seguros Vencida
Primas Sobre Acciones
Prod. Percibidos no Devengados
X
X
Productos por Cobrar
Propaganda Gasto
Proveedores (o Acred.Comer.)
Proveedura (Existencia)
X
X
X
Provisin Cuentas Incobrables
Provisin Cuentas Malas
Provisin Cuentas Difcil Cobro
Provisin para Cuentas Morosas
Publicidad Gasto
Propaganda Pagada Anticipada
Publicidad Pagada por Anticipado
R
Recuperacin de Crditos
Regalas Gasto
Regalas Percibidas
X
X
Renombre Comercial
Rep.y Mantenim.Maquinaria
Rep.y Mantenim.Vehculos
Repuestos y Accesorios(Existen)
Repuestos y Acces.Consumidos
X
X
X
X
X
X
Reserva Legal
Reserva para Ctas.Incobrables
Reserva para Cuentas Malas
Reserva para Cuentas Morosas
Res.para Ctas.de Difcil Cobro
Reserva para Indemnizaciones
Retenciones Laborales
Retencin del ISR
S
Seguros (Anticipados)
Seguros Anticipados
Seguros Pagados por Anticipado.
Seguros no Vencidos
CUENTAS EN ORDEN
ALFABETICO
X
BALANCE DE
SALDOS
DEBE
Seguros Vencidos
Seguros Vencidos Fbrica
HABER
COSTO
PRODUCCION
DEBE
HABER
RESULTADOS
GANANCI
A
X
PERDIDA
X
BALANCE
GENERAL
ACTIVO
PASIVO
Seguros Vencidos Admn.
Seguros Vencidos Sala Ventas
Seor X Cuenta Personal (Deu.)
Seor X Cuenta Particular (Deu.)
Sistemas Informticos Equ.Com.
Socio X Cuenta Personal (Deu.)
Socio X Cuenta Personal (Acr.)

Socio X Cuenta Particular (Deu.)
X
X
Socio X Cuenta Particular (Acr.)

Socio X Cuenta Promesa
X
X
Sobrantes de Caja
X
X
Sueldos de Administracin
Sueldos Sala de Ventas
Sueldos de Vendedores
Sueldos Pagados por Anticipado
Sueldos por Pagar
X
X
Suministros (Existencia)
Suministros Consumid. Fbrica
Suministros Consumid. Oficina
Suministros Consumid.Sala Ven.
Supervit Acumulado
X
X
Supervit Revaluacin Activos
X
X
T
Terrenos
Timbre de Prensa
Timbre de Prensa Retenido
X
X
X
U
tiles y enseres (existencia)
tiles y Enseres Consumidos
X
X
Utilidad del Ejercicio
Utilidades no Distribuidas
Utilidad por Distribuir
Utilidades Retenidas
V
Valores Mobiliarios
Valores Mobiliarios a Corto Plazo
Valores Mobiliarios a Largo Plazo
Vehculos
CUENTAS EN ORDEN
ALFABETICO
Vehculos de Reparto
Ventas
X
BALANCE DE
SALDOS
DEBE
HABER
COSTO
PRODUCCION
DEBE
HABER
RESULTADOS
GANANCI
A
PERDIDA
X
BALANCE
GENERAL
ACTIVO
X
PASIVO
Ventas por Realizar
Viticos
Viticos por Pagar
X
X
X
Bibliografa.
Ralph S. Polimeni, Frank J Fabozz, Arthur H. Adelberg. Contabilidad de Costos,
conceptos para la aplicacin para la toma de decisiones gerenciales. Editorial MC.
Graw-Hill. Segunda Edicin. 1989. 869 Pginas.
Principios de Contabilidad. , Salomn, Vargo, Schoeder, Editorial Harla.
Cuadernos de Contabilidad Intermedia Donaldo Estrada Castillo, Artemis Edinter
Guatemala
Contabilidad Financiera. Gerardo Guajardo Cant, Editorial McGraw-Hill
Tratado de Contabilidad, Rafael Ramos Bosh. Guatemala
Practiquemos contabilidad: General, sociedades y costos, Alfredo Enrique Ruiz
Orellana, Ediciones Alenro.
Contabilidad de sociedades mercantiles: Autores: Molina Monzn, J Ernesto R. Pie de
Imprenta: Guatemala. Piedra Santa. 8a. 1982.
Cdigo de Comercio, Cdigo Civil y Mercantil, Leyes Tributarias, ISR, IVA.
Cdigo de Trabajo.
http://www.infomipyme.com/Docs/GT/Offline/Registro/soCol.htm
http://www.infomipyme.com/Main.ASP?T=P&P=3139
http://www.infomipyme.com/Docs/GT/Offline/Registro/Sociedad_Mercantil.html
http://www.infomipyme.com/Docs/GT/Offline/Registro/Sociedad_Mercantil.html
http://www.monografias.com/trabajos13/inven/inven.shtml?monosearch#pri

Contabilidad II

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1.1.1.1 Redaccin de Inventarios y prctica de libro Diario

1.1.1.2 Redaccin de libro diario.6

2.1.1.3 Sociedad de Responsabilidad limitada 23

Actividad de indicador 2.1.1.....27

Actividad de indicador 2.1.2.....30

3.1.2.1 Apertura sociedades.....36

3.1.2.1 Apertura de sociedad Colectiva

Aplica sus conocimientos contables en

Centro de Estudios Tcnicos y Avanzados de Chimaltenango.

1.1.1 Practica de Contabilidad General

Q. 39.20; Ponchos: 100 Matrimonial c/u Q. 84.00; 100

1.1.1.2 Redaccin de libro diario.

Realizar partida de apertura tomando en cuenta el resumen del inventario.

Se le concedi un anticipo de Q. 200.00 en efectivo al Domitila Arenas, vendedora

Se compraron mercaderas al crdito al Almacn las Chamarras, S. A., 35 Av.

15. Se depositaron al Banco Comercial, S. A. Q. 6,000.00, comprobante No. 002.

16.Se vendieron mercaderas al crdito a Casilda Ramos, 29 calle, zona 3,

8. Se emiti cheque No.003 a favor de Distribuidora el Reloj por Q. 900.00 por

Deudas a cargo de la empresa: de las mercaderas se adeudan a Distribuidora El

Se descont en el CHN la letra de cambio que se concedi el da 5 al seor

Se compr a librera Ftima lo siguiente. 1 Resma de papel bond de 80

Q. 9.52; 2 docenas de lapiceros Bic, c/docena Q: 6.44; 5 libretas de taquigrafa

El seor Crdenas, concedi un prstamo al Seor Mariano Gonzaga, quien

Se abona a Distribuidora el Tringulo y Miraflores el 25% de lo que se les

Se compraron a Industria Papelera, S. A. 25 acciones de Q. 200.00 c/u, por el

Se vendieron mercaderas al contado por Q. 6,059.20 con el IVA incluido,

Distribuidora Miramundo de las mercaderas que se le enviaron en

Se pag al CHN Q. 5,000.00 a cuenta de la hipoteca, ms los intereses de

Se pagaron sueldos de presente mes as: Administracin Q,8,200.00 ms

patronales del IGSS, IRTRA e INTECAP y laboral quedaron pendientes de pago,

Regularizar las cuentas del IVA si uso dos cuentas.

Actividad: 1.1.1 Normas NIC

A Quienes Interesa La Contabilidad?

Fines principales que persigue la contabilidad

Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados

Cuentas que Intervienen en las Transacciones Comerciales

Estructura y aplica los procedimientos

Centro de Estudios Tcnicos y Avanzados de Chimaltenango.

2.1.1 Sociedades Mercantiles

2.1.1.1 La sociedad colectiva

Elaborar acta de nombramiento de Representante Legal y Gerente General, (puede

2.1.1.2 La Sociedad Encomandita

comerciante individual, el cual segn balance de situacin general al ltimo da del

Patrimonio Neto y Pasivo

Doc. Por Pagar L. P.

Intereses por pagar

El seor Castan condiciono su participacin en sentido de que se reconozca un

El movimiento durante el mes fue el siguiente:

(En estas operaciones s debe registrar el IVA).

1. Se pagaron al Notario Wenceslao Conde Mazariegos, Q.5,040.00 con el IVA

23. Se vendieron mercaderas al crdito por Q 1,820.00 con el IVA incluido al

Instrucciones: En virtud de que los seores socios desean conocer la situacin

mximos legales en un mes; debiendo considerar que al pick-up se le estima

2.1.1.3 Sociedad de Responsabilidad limitada

en el Registro Mercantil (Ver continuidad de procedimientos a seguir en las reas

El movimiento durante el mes fue el siguiente:

(En estas operaciones s debe registrar el IVA).

01. Se compr a Muebles de Centro Amrica, S. A con el IVA incluido, lo siguiente: 3

25. Se compraron en efectivo a Perfumera El Encanto las mercaderas que se le

2.1.1.5 Sociedad encomandita por acciones

Actividad de indicador 2.1.1

La sociedad en comandita simple :