Lectura 6 - Ejercitación Práctica Módulo 3 (Enunciados) PDF

EJERCICIO N1
La empresa "LA BANCA S.A." presenta las siguientes conciliaciones al 31 de Mayo y

al 30 de Junio.
a)
Saldo segn extracto bancario: 21.303
Cheques pendientes de debitar
Cheque # 997 (1.397)
Cheque # 998 (16.401)
Depsito del 31/05 no acreditado 10.000
Dbito del 28/05 no contabilizado 977
Transferencia recibida no contabilizada (2.000)
Saldo segn mayor contable: 12.482
b)
Cheque # 1102 (1.704)
Cheque # 1105 (1.500)
Cheque # 1106 (1.000)
Cheque # 1108 (15.329)
Dbito del 30/06 no contabilizado 1.001
Saldo segn mayor contable: (11.231)
c)
d)
e)

Se pide:
1) Confeccione la prueba de caja.
2) Si hubiere diferencias con el mayor de bancos, determine las diferencias.
3) Determine las posibles causas de estas diferencias
Del mayor contable de la cuenta banco del mes de Junio se obtuvo el total de dbitos
(Ingresos), el cual asciende a $ 112.203 y el total de crditos (egresos) el cual asciende a $
135.916.-
Conciliacin bancaria al 31/05 del Banco Primero S.A.
Conciliacin bancaria al 30/06 del Banco Primero S.A.
Se verific que los saldos segn extractos que figuran en las conciliaciones, coinciden con el
que surge de los resumenes enviados por el Banco Primero S.A.
Del resumn bancario del mes de Junio tambin se obtuvo el total de dbitos segn el banco
(Egresos), el cual asciende a $ 149.205 y el total de crditos (ingresos) el cual asciende a $
135.203.-
EJERCICIO N2
Usted fue contratado para efectuar la auditoria externa sobre los estados contables
de la empresa "LA PLATA S.A." al 31 de Enero del ao X2.-
a) Conciliacin bancaria al 31/12/X1 del Banco Croma S.A.:
Cheque # 1502 (1.500)
Cheque # 1504 (1.100)
Depsito del 28/12/X1 no acreditado 2.300
Cheque rechazado, debito anulado por el banco 1.800 #
Depsito del 29/12/X1 no acreditado 3.700
Cheque # 1512 (950)
Cheque # 1562 (870)
Cheque # 1563 (1.030)
Cheque # 1564 (750)
#
b) Conciliacin bancaria al 31/01/X2 del Banco Croma S.A.:
Depsito del 27/01/X2 no acreditado (1.075)
Cheque # 1712 1.300
Cheque # 1713 500
Cheque # 1714 400
Crdito bancario no contabilizado 1.100
c) Se verific que el saldo segn extracto que figura en la conciliacin, coincide con el que
surge del resumn enviado por el Banco Croma S.A.
Para la revisin del rubro Caja y Bancos de la mencionada empresa usted ha obtenido los
siguientes datos:
Cheque rechazado por el banco, se registr en la contabilidad el
08/12/X1 el crdito bancario contra cheques rechazados.
d)
e)
f)
g)
Se pide:
1) Verifique la correccin matemtica y conceptual de las conciliaciones bancarias
2) Confeccione la prueba de caja.
De la revisin efectuada surge tambin que los cheques # 1502, 1504 y 1512 estn al 31/01
pendientes de debitar en el banco y no fueron includos en la conciliacin.
Es el cajero quien prepara las conciliaciones bancarias. Del relevamiento de los controles se
encontraron deficiencias, que muestran la posibilidad del cajero de sustraer fondos mediante
la manipulacin de las conciliaciones.
Del resumn bancario de Enero de X2 tambin se obtuvo el total de dbitos segn el banco
(Egresos), el cual asciende a $ 77.900 y el total de crditos (ingresos) el cual asciende a $
80.100.-
Del mayor contable de la cuenta banco de Enero de X2 se obtuvo el total de dbitos
(Ingresos), el cual asciende a $ 78.275 y el total de crditos (egresos) el cual asciende a $
75.450.-
EJERCICIO N3
EFECTIVO S.A. - Prueba de Caja
De la revisin de las conciliaciones bancarias y los mayores de bancos, se han obtenido
datos con los que se confeccion la siguiente prueba de caja:
Concepto Conciliacin al Depsitos y Cheques y Conciliacin al
30-nov Crditos Dic. Dbitos Dic. 31-dic
Segn extracto 21.200 3.800 (15.600) 9.400
Depsitos pendientes
de acreditar:
- Al 30/11 500 (500) -
- Al 31/12 1.000 1.000
Cheques pendientes:
- Al 30/11 (14.200) 14.200 -
- Al 31/12 1.000 1.000
Dbitos bancarios:
- Al 30/11 500 (500) -
- Al 31/12 450 450
Crditos bancarios:
- Al 30/11 1.500 (1.500) -
- Al 31/12 (50) (50)
Segn Mayor 9.500 2.750 (450) 11.800
Se pide:
1) Verifique la correccin matemtica y conceptual de la prueba de caja.
EJERCICIO N4
BANCO SEGURO S.A.
En funcin a las conciliaciones al 30.11.X1 y al 31.12.X1 y los datos provistos, se pide
lo siguiente:
a)
b)
c)
d)
c)
1)
Cheques pendientes de debitar en el banco
Cheque # 12897 25.200
Cheque # 12898 12.300
Depsito contabilizado no acreditado en el banco (30.000)
Transferencia recibida no contabilizada (crdito bancario) 8.000
2)
Cheques pendientes de debitar en el banco
Cheque # 12902 (2.800)
Cheque # 12905 (3.100)
Cheque # 12906 (1.000)
Dbito bancario no contabilizado 800
3)
4)
5)
Confeccione la prueba de caja.
Determine las diferencias con el mayor de bancos.
Explique brevemente algunas de las posibles causas de estas diferencias.
Los saldos segn extractos al 30/11/X1 y al 31/12/X1 coinciden con el importe indicado en la
conciliacin.
Del resumn bancario del mes 12/X1 se obtuvo el total de dbitos segn el banco, el cual
asciende a $ 271.400 y el total de crditos el cual asciende a $ 204.800.-
Del mayor contable de la cuenta banco del mes 12/X1 se obtuvo el total de dbitos, el cual
asciende a $ 151.800 y el total de crditos (egresos) el cual asciende a $ 240.000.-
De que manera se encubrieron las diferencias que surgen del punto b).
Si los dbitos bancarios no contabilizados que surgen de la conciliacin al 31/12/X1
corresponden a gastos bancarios y los cheques pendientes de debitar por el banco
corresponden a cheques de pago diferido que vencen en Febrero de X2, cuales seran los
ajustes que habra que realizar al saldo contable y cual es el saldo contable correcto al
31/12/X1?.
Conciliacin bancaria al 30/11/X1 del Banco Seguro S.A.
Conciliacin bancaria al 31/12/X1 del Banco Seguro S.A.
Cuentas por cobrar y Ventas
EJERCICIO N5
De la mencin de las siguientes "pruebas de validacin" determine a que "objetivo de auditora" se
refiere cada una de ellas.
Pruebas de validacin Objetivo de auditora
# Consultar a la Gerencia si existen cuentas por cobrar con
restricciones en su cobranza por garantizar operaciones.
# Revisin de documentacin de respaldo (ejemplo, contratos de
prstamos) para determinar si existen restricciones a la
disponibilidad de las cuentas por cobrar.
# Verificar devengamientos.
# Anlisis de la incobrabilidad / suficiencia de la Previsin para
incobrebles, para descuentos y devoluciones.
# Tomar arqueos de documentos a cobrar y otros valores
asimilables.
# Confirmar saldos de clientes y otros deudores.
# Revisar documentacin respaldatoria.
# Confirmar saldos de bancos en caso de haberse entregado
documentos en garanta de operaciones.
# Verificar su clasificacin en Corrientes y No Corrientes.
# Verificar la adecuada exposicin de previsiones por deudores
incobrables de corresponder.
# Verificar la adecuada revelacin de posibles restricciones a las
disponibilidades de las cuentas a cobrar.
# Determinar que los saldos registrados sean matemticamente
correctos y esten basados en montos correctos.
# Cotejar las transacciones registradas con la documentacin
sustentatoria.
# Pruebas de los cortes de documentacin efectuadas al cierre.
# Revisin de Notas de crditos y dbitos posteriores.
# Pruebas analticas de resultados.
# Verificar que todas las cuentas por cobrar originadas en
transacciones realizadas por la Sociedad se encuentren
registradas.
EJERCICIO N6
La "Morocha S.A." se dedica a la fabricacin y venta de ropa interior para mujeres y lo ha contratado a Ud. para que realice
la auditora de sus estados contables por el ejercicio finalizado el 30 de Junio de X2.
En la etapa de planificacin de su trabajo, Ud. obtuvo un conocimiento apropiado de la operatoria de la Sociedad y del
mercado donde opera, identific las afirmaciones a ser examinadas (rubros de los estados contables) y su significacin
(donde uno de los rubros mas importantes es el de Crditos por Ventas).
Tambin, en una visita previa, realiz un relevamiento de los controles formales que posee la Sociedad y realiz pruebas de
funcionamiento para determinar si los controles formales realmente existen y si son eficaces.
A continuacin se detalla la informacin obtenida de las tareas realizadas anteriormente referidas nicamente a los
componentes "Crditos por ventas" y "Ventas":
1- La Sociedad opera con aproximadamente 100 clientes, de los cuales 5 absorben un 80% de las ventas totales ya que son
grandes tiendas o hipermercados, el resto son Pymes que operan en el comercio minorista.
2- La Sociedad emite la factura en el momento de entregar la mercadera y todas las ventas que realiza son de contado
efectivo (no otorga crdito), salvo a algunos clientes minoristas que se le vende en cuenta corriente a 30 das fecha factura y
a las grandes tiendas y a los hipermercados que obtienen financiacin y abonan sus compras de mercadera con
documentos que van desde los 30 a los 180 das (la tasa de inters implcita (o de descuento) que le aplica la Sociedad a
estas ventas es del 10% semestral).
3- La Sociedad posee una poltica de bonificaciones por compras de gran cantidad (generalmente otorgadas a las grandes
tiendas e hipermercados).
4- Se detect un problema en las cobranzas de los saldos correspondientes a las grandes tiendas e hipermercados, ya que
estos ltimos al ser clientes muy fuertes para la Sociedad se aprovechan de esta situacin y casi siempre se adjudican
descuentos por bonificacin de volmenes de compra no pactados o que difieren de los pactados y que la Sociedad termina
aceptando.
5- Se detectaron ciertas falencias en controles internos de la Sociedad, por lo cual se decide no depositar confianza en ellos
y ampliar el alcance de los procedimientos de auditora.
6- La Sociedad no tiene un criterio definido para previsionar los saldos incobrables, sino que se analizan caso por caso y
tampoco realiza el clculo de los intereses implcitos devengados al cierre.
7- La complicada situacin econmica por la que atraviesa el pas en los ltimos meses, ha impactado fuertemente las
ventas y la cobranza de los crditos, alargando los plazos de cobranzas y empeorando la situacin econmica de gran parte
de los clientes.
En base a todo lo relevado, Ud. procedi a realizar el siguiente Programa de Trabajo para el rubro bajo anlisis:
1- Obtener la apertura del rubro segn cuentas del Balance de Sumas y Saldos a informar en los estados contables.
2- Obtener listado con la composicin de las cuentas del B.S.S., controlar sumas y cotejarlo con el Mayor General.
3- Obtener composiciones de las cuentas individuales, controlar sumas y cotejarlo con el listado de la composicin de las
cuentas del B.S.S.
4- Pasar revista a las composiciones de las cuentas y analizar movimientos anormales.
5- Realizar arqueo de los documentos existentes al cierre y cotejar el mismo con los saldos contables a esa fecha.
6- Realizar el correspondiente corte de la documentacin que interviene en el ciclo ventas - cobranzas al cierre y probar el
mismo con los registros contables.
Datos:
a)
Saldo al
30 de junio de X2
Crditos por ventas - comunes 137.570 $
Crditos por ventas - documentados 497.500 $
Previsin p/ Ds. Incobrables (25.500) $
Previsin por bonificaciones y descuentos (2.000) $
b)
Tienda C & B 82.500 $ grandes tiendas
Tienda Fallafea 37.500 $ grandes tiendas
Tu Ropa S.R.L. 12.600 $ minoristas
La Gran Tienda Soc. Hecho 9.120 $ minoristas
La Vendedora S.A. 7.150 $ minoristas
Vestite S.A. @ (1.300) $ minoristas
147.570 $
c)
Tienda C & B 32.300 $ grandes tiendas
Tienda Fallafea 59.900 $ grandes tiendas
Hiper El Prisionero 135.200 $ hipermercados
Tienda El Plato 90.100 $ grandes tiendas
Hiper El Frances 180.000 $ hipermercados
497.500 $
d)
7- Obtener confirmacin de saldos del 100% de los clientes que posean saldos al cierre (realizar una circularizacin en
positivo).
8- Determinar las causas de las circulares disconformes, para las que no fueron respondidas o fueron devueltas por el
correo realizar procedimientos alternativos (cotejo con documentacin de respaldo o pagos posteriores).
9- Realizar resumen de circularizacin.
10- Examinar la suficiencia de la previsin para deudores incobrables (analice la antiguedad de los saldos, realice consultas
a los directivos de la Sociedad sobre la situacin financiera y econmica de los clientes, analice cobros posteriores y
obtenga confirmacin de los abogados donde opinen y estimen la recuperabilidad de los crditos).
11- Examinar la suficiencia de la previsin por bonificaciones y descuentos.
12- Determine los intereses implcitos devengados al cierre, en las cuentas a cobrar documentadas solamente, ya que el
clculo estimado de los mismos sobre los crditos a cobrar comunes resultan inmateriales.
13- Obtenga los saldos definitivos y verifique la correcta clasificacin de las cuentas del B.S.S. a exponer en los estados
contables.
14- Realice la conclusin de su tarea y proponga y resuma los ajustes necesarios.
Cuentas del B.S.S. que componen el rubro:
Listado de deudores comunes, proporcionados por la Sociedad al 30 de junio de X2.
@ El contador de la Sociedad nos inform que el saldo de Vestite S.A. corresponde a un anticipo realizado por el cliente
para compras futuras. Se valid el ingreso de la plata va acreditacin el las cuentas bancarias.
Listado de los deudores documentados existentes al cierre, proporcionado por la Sociedad.
Listado emitido por el sistema contable, con el mayor de la cuenta "Crditos por ventas - Comunes", proporcionado por la
Sociedad:
Crditos por ventas - comunes Debe Haber Saldo
Saldo al inicio 56.500 $ 56.500 $
Ventas del ejercicio 348.260 $
Cobranzas del ejercicio 257.190 $
Cobranza x venta de rodado al contado al Hiper El Prisionero 10.000 $
Saldo al cierre 404.760 $ 267.190 $ 137.570 $
e)
Saldo al
30 de junio 3-6 meses 1-3 meses 1-3 meses 3-6 meses 6-9 meses 9-12 meses
Factura 1253 25.500 $ 25.500 $
Factura 1268 32.460 $ 32.460 $
Factura 1310 12.350 $ 12.350 $
Factura 1391 12.190 $ 12.190 $
Tienda C & B 82.500 $ 12.190 $ 12.350 $ 32.460 $ 25.500 $
Factura 1410 18.750 $ 18.750 $
Factura 1456 18.750 $ 18.750 $
Tienda Fallafea 37.500 $ 18.750 $ 18.750 $
Factura 1356 9.000 $ 9.000 $
Factura 1388 3.600 $ 3.600 $
Tu Ropa S.R.L. 12.600 $ 3.600 $ 9.000 $
Factura 1458 6.120 $ 6.120 $
La Gran Tienda Soc. H. 6.120 $ 6.120 $
Factura 1360 3.250 $ 3.250 $
Factura 1394 3.900 $ 3.900 $
La Vendedora S.A. 7.150 $ 3.900 $ 3.250 $
TOTAL Cta. Auxiliar 145.870 $
f)
Saldo al
30 de junio 3-6 meses 1-3 meses 1-3 meses 3-6 meses 6-9 meses 9-12 meses
Pagar 11 (a 30 das) 12.600 $ entregado x Fc. del 15 de septiembre de X1 12.600 $
Pagar 12 (a 30 das) 10.100 $ 10.100 $ entregado x Fc. del 15 de diciembre de X1
Pagar 13 (a 30 das) 9.600 $ 9.600 $ entregado x Fc. del 15 de mayo de X2
Tienda C & B 32.300 $ 9.600 $ 10.100 $ 12.600 $
Pagar 22 (a 30 das) 29.950 $ 29.950 $ entregado x Fc. del 15 de junio de X2
Tienda Fallafea 59.900 $ 29.950 $ 29.950 $
Pagar 32 (a 30 das) 42.600 $ 42.600 $ entregado x Fc. del 05 de junio de X2
Hiper El Prisionero 135.200 $ 55.700 $ 79.500 $
Pagar 41 (a 120 das) 45.050 $ 45.050 $ entregado x Fc. del 20 de marzo de X2
Tienda El Plato 90.100 $ 45.050 $ 45.050 $
Pagar 52 (a 120 das) 60.000 $ 60.000 $ entregado x Fc. del 10 de abril de X2
Hiper El Frances 180.000 $ 60.000 $ 60.000 $ 60.000 $
Composicin de las cuentas individuales de cada cliente (Comunes) proporcionadas por la Sociedad.
Clasificacin
Cliente a vencer vencido
Composicin de las cuentas individuales de cada cliente (Documentados) proporcionadas por la Sociedad.
Clasificacin
Cliente a vencer vencido
g)
Contest Saldo inf.
Tienda C & B No
Tienda Fallafea Si 94.900 $ 1
Hiper El Prisionero No
Tienda El Plato Si 135.150 $ 2
Hiper El Frances No
Tu Ropa S.R.L. Si 3.600 $ 3
La Gran Tienda Soc. Hecho Si 6.120 $ 4
La Vendedora S.A. No
h)
i)
Documento Importe
Relevado
Pagar 11 12.600 $ Tienda C & B
Pagar 21 29.950 $ Tienda Fallafea
Pagar 22 29.950 $ Tienda Fallafea
Pagar 31 36.900 $ Hiper El Prisionero
Pagar 41 45.050 $ Tienda El Plato
Pagar 52 60.000 $ Hiper El Frances
Pagar 53 60.000 $ Hiper El Frances
Total arqueo 486.550 $
j)
Documento
relevado nmero importe nmero importe
Facturas 1.459 45.050 $ 1.460 Tienda El Plato
Recibos 1 620 60.000 $ 621 Hiper El Frances
Nota Crdito 1.210 1.500 $ 1.211 Tienda Fallafea
Nota Dbito 1.090 600 $ 1.091 Tienda Fallafea
De la circularizacin ya realizada se detalla sobre cada cliente, si contest o no y para los del primer caso el saldo
informado, si se encuentra conforme o no y el anlsis de las causas de estas ltimas.
1 Se determin que la diferencia se debe a que la Tienda Fallafea reclama un descuento por bonificacin de
volumen no efectuado por la Sociedad (reclama una N.C. x $ 2.500) correspondiente a la factura N 1456.
2 La diferencia se debe a la Factura 1459 por $ 45.050 a 30 das de plazo de fecha 30 de Junio de X2,
informada como adeudada por el cliente al cierre.
3 Tu Ropa S.R.L. slo informa como adeudada al cierre la Factura 1388, debido a que el 10 de julio cancel la
Factura N 1356.
4 La Gran Tienda Soc. Hecho informa como adeudado al cierre la Factura 1458, se procedi a verificar este
importe con documentacin de respaldo (visto factura de referencia) y se constat que el importe confirmado
era correcto.
De la realizacin de los procedimientos alternativos para aquellos clientes que no contestaron surge lo siguiente:
Para los saldos de estos clientes se cotejaron los mismos con documentacin sustentatoria, donde para el caso de La
Tienda C & B se detectaron dos N.C. por $ 1.700 cada una, emitidas por la Sociedad en los meses de octubre y noviembre
del ao pasado que no estaban contabilizadas y adems para los saldos del Hiper El Prisionero se verific con cobros
posteriores la cancelacin del pagar N 31 por $ 36.900.
Se detalla a continuacin el listado con los documentos arqueados el 30 de junio a las 15 hs.:
Emisor
Se detalla a continuacin los ltimos nmeros de los comprobantes que intervienen en el ciclo ventas - cobranzas del corte
realizado el 30 de junio a las 18 hs.:
ltimo utilizado primero en blanco Cliente
Documento ltimo
contabiliz. contabiliz.
Facturas 1.458 La Gran Tienda Soc. H.
Recibos 619 Hiper El Prisionero
Nota Crdito 1.212 Hiper El Prisionero
Nota Dbito 1.090 Tienda Fallafea
k)
Previsin p/ Ds. Incobrables
Tienda C & B
Factura 1253 (25.500) $
Previsin por bonificaciones y descuentos
Tienda C & B
Pagar 11 (2.000) $
Se pide:
1 Se verific que el importe correspondiente a este recibo se encuentra como una partida conciliatoria en
extracto pendiente de contabilizar.
Del relevamiento de los comprobantes que se encuentran registrados contablemente surge lo siguiente:
Cliente
Las N.C. 1.211 y 1.212 fueron realizadas al Hiper El Prisionero por un importe de $ 1.900 y $ 2.100
respectivamente, correspondientes a ventas efectuadas los primeros das del mes de julio.
Composicin de las cuentas "Previsiones p/ Ds. Incobrables" y "Prev. por Bonif. y Descuentos", proporcionadas por la
Sociedad.
Se redacta a continuacin el resultado de todas las investigaciones, anlisis y trabajos realizados, adems de los informes
de profesionales externos, a los efectos de analizar la suficiencia de las previsiones constitudas para regularizar los saldos
que componen el rubro:
2- Efectuar los ajustes pertinentes.
3- Obtenga las conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos examinados.
En los meses de octubre del ao pasado el cliente la Tienda C & B se present en Concurso Preventivo, pero
el directorio de la Sociedad decidi seguir vendindole mercadera para mantener su posicin en el mercado y
no sufrir una cada importante en las ventas.
La Sociedad al 30 de junio y debido a la falta de pago por parte del cliente y a la mala situacin en la cual se
encontraba a esa fecha decidi previsionar el saldo de la factura mas antigua, siendo optimista en el cobro de
los restantes importes adeudados por el cliente.
Se obtuvo el informe de los abogados que trabajan para la Sociedad en el litigio realizado contra el cliente,
oportunamente circularizados, donde ya se presentaron a verificar los crditos ante el Sndico del Concurso y
en base a sus estudios y anlisis opinan que no se cobrar mas de la mitad del crdito total.
De la charla con la gerencia administrativa de la Sociedad sobre la situacin de los dems clientes surge que
todos presentan demoras en los pagos, pero esto es a causa de la complicada situacin econmica por la que
atraviesa el pas, pero que se han agudizado los procedimientos de gestin de cobranzas y son optimistas en
el cobro de todos sus crditos.
Debido a esta situacin de atraso de las cobranzas y la complicada situacin por la que atraviesa la economa
del pas, se defini como un criterio de prudencia proponer previsionar como mnimo un 50% de los saldos
vencidos a mas de tres meses, dejando de lado las situaciones especficas de cada caso (ejemplo la Tienda C
& B).
1- Aplique el programa de trabajo realizado.
Prctico 7
Enunciado:
Ud. es al auditor de la empresa "La Mecnica S.A." desde el comienzo de sus actividades, la Sociedad se dedica a la venta de
repuestos para automviles al por mayor y cierra sus ejercicios econmicos todos los 30 de Junio de cada ao.
Ud. se est preparando para comenzar las tareas de auditora del quinto ejercicio de la Sociedad, para lo cual, realiz el
siguiente programa de trabajo:
2- Obtener el inventario detallado de clientes y de los previsionados al cierre, controlar sumas y cotejarlo con el Mayor General.
3- Obtener composicin de las cuentas individuales de cada cliente, controlar sumas y cotejarlo con el inventario del punto 2.
4- Pasar revista de las composiciones de las cuentas y analizar movimientos anormales.
5- Verificar el correspondiente corte de documentacin realizado de las operaciones de ventas y relacionarlo con el corte de
documentacin de cobranzas en disponibilidades.
6- Obtener confirmacin de saldos de clientes de la muestra tomada (80% del saldo), analizar las causas de las confirmaciones
disconformes, realizar procedimientos alternativos de las no contestadas o devueltas por el correo y realizar resmen de
circularizacin.
7- Obtener confirmacin del estudio de abogados sobre el estado de las cuentas a cobrar en litigio o en gestin de cobro.
8- Examinar la suficiencia de la previsin para deudores incobrables.
9- Determinar la razonabilidad de los intereses implcitos/explcitos, slo de los saldos a vencer, devengados al cierre.
10- Proponga los ajustes encontrados, obtenga los saldos definitivos y verifique la correcta clasificacin de las cuentas del
B.S.S. a exponer en los estados contables.
11- Realice la conclusin de su tarea.
Informacin proporcionada por la Ca.:
a)
Saldo al
30 de junio de XX
Crditos por ventas 1.756.230 $
Crditos en gestin judicial 346.780 $
Intereses ganados No Devengados (76.000) $
b)
Saldo % %
al relativo relativo
Cierre Total comunes
El Ruleman S.A. 72.500 $ 3% 4%
Motores Sport S.A. 125.610 $ 6% 7%
El Repuesto S.R.L. 256.000 $ circularizado 12% 15%
M.C. Hnos. 95.600 $ En gestin judicial 5%
De Todo S.A. 121.300 $ En gestin judicial 6%
El Engranaje S.R.L. 129.880 $ En gestin judicial 6%
Los Chiches S.A. 133.550 $ 6% 8%
Salta Automotores S.A. 356.100 $ circularizado 17% 20%
Delta y Asoc. 85.500 $ circularizado 4% 5%
La Casa del Automotor S.A. 22.120 $ 1% 1%
El Guio S.A. 186.300 $ circularizado 9% 11%
Todo Auto S.A. 266.800 $ circularizado 13% 15%
La Bocina S.A. 250.900 $ circularizado 12% 14%
2.103.010 $ 100% 100%
De la experiencia ya adquirida por Ud. en las auditoras anteriores, se hace mencin a determinadas cuestiones de los
procedimientos administrativos referidos con el rubro bajo anlisis.
La Sociedad posee un depsito donde almacena todos los respuestos para la venta, el "Departemento de Ventas" perfeccciona
las mismas con los clientes a travs de la confeccin de rdenes de pedidos , donde en estas se estipula el tipo y
caractersticas de los bienes vendidos.
Una vez que el "Dpto. de Crditos" determina el precio y evala el crdito a otorgar al cliente, procede a aprobar las ordenes de
pedido y a emitir la correspondiente factura (momento en que se registra la venta); diariamente enva las ordenes de pedido
aprobadas al personal del almacn para que estos preparen los pedidos y se los entregen a los clientes cuando vayan a
retirarlos.
Cuando se entregan las mercaderas a los clientes se confecciona un remito , que debe ser firmado por el cliente o el
transportista siendo la evidencia del despacho y de la recepcin de los bienes por parte del cliente.
La Sociedad vende en cuenta corriente, por lo general a 30 y 60 das fecha factura aplicando una tasa de inters del 5%
mensual, pero posee una fuerte poltica para aprobar crditos, basada en el estudio de la situacin econmica y financiera de
los clientes (solicita a los mismos la presentacin de sus estados contables, etc.), adems de la experiencia adquirida por su
personal del Dpto. de Cobranzas.
Inventario de clientes, proporcionados por la Sociedad al 30 de junio de XX.
Cliente Observacin
Total Inventario
c)
Saldo Fecha Condicin
al de la de a vencer
Cierre Factura Venta 1-3 meses 1-3 meses 3-6 meses 6-9 meses 9-12 meses mas ao
Factura 124 29.900 $ 25-Junio-XX 30 das 29.900 $
El Ruleman S.A. 72.500 $ 72.500 $
Factura 41 56.250 $ 20-Julio-XX-1 60 das 56.250 $
Factura 75 35.600 $ 10-Oct.-XX-1 60 das 35.600 $
Factura 88 33.760 $ 15-Enero-XX 60 das 33.760 $
Motores Sport S.A. 125.610 $ 33.760 $ 35.600 $ 56.250 $
El Repuesto S.R.L. 256.000 $ 256.000 $
Factura 28 95.600 $ 20-Feb.-XX-1 30 das 95.600 $
M.C. Hnos. 95.600 $ 95.600 $
Factura 38 60.650 $ 20-Junio-XX-1 30 das 60.650 $
Factura 39 60.650 $ 20-Agos.-XX-1 30 das 60.650 $
De Todo S.A. 121.300 $ 60.650 $ 60.650 $
Factura 33 129.880 $ 25-Mayo-XX-1 60 das 129.880 $
El Engranaje S.R.L. 129.880 $ 129.880 $
Factura 110 58.450 $ 20-Abril-XX 60 das 58.450 $
Los Chiches S.A. 133.550 $ 75.100 $ 58.450 $
Factura 81 36.650 $ 10-Agos.-XX-1 60 das 36.650 $
Factura 89 42.620 $ 10-Feb.-XX 30 das 42.620 $
Factura 96 66.650 $ 10-Abril-XX 30 das 66.650 $
Factura 123 120.280 $ 20-Mayo-XX 60 das 120.280 $
Salta Automotores S.A. 356.100 $ 210.180 $ 66.650 $ 42.620 $ 36.650 $
Delta y Asoc. 85.500 $ 85.500 $
Factura 37 22.120 $ 15-Junio-XX-1 60 das 22.120 $
La Casa del Automtor 22.120 $ 22.120 $
El Guio S.A. 186.300 $ 186.300 $
Todo Auto S.A. 266.800 $ 266.800 $
La Bocina S.A. 250.900 $ 250.900 $
2.102.160 $
Composicin de las cuentas individuales de cada cliente, proporcionadas por la Sociedad.
Clasificacin
Cliente vencido
Total Cta. Auxiliar
d)
Saldo %
al saldo
Cierre Prev.
Factura 28 125.600 $ 100%
M.C. Hnos. 125.600 $
Factura 37 22.120 $ 100%
La Casa del Automtor 22.120 $
Factura 12 14.128 $ 100%
Mxima Velocidad S.A. 14.128 $
Factura 38 y 39 60.650 $ 50%
De Todo S.A. 60.650 $
Factura 33 64.940 $ 50%
El Engranaje S.R.L. 64.940 $
Total Previsionado 287.438 $
e)
N Fecha
1.295 28-Junio-XX
560 28-Junio-XX
147 28-Junio-XX
Informacin obtenida de la realizacin de los procedimientos de auditora e investigaciones realizadas por Ud.:
a)
Saldo Saldo %
al Confirmado relativo
Cierre comunes
El Repuesto S.R.L. 256.000 $ 256.000 $ 15%
Salta Automotores S.A. 356.100 $ 356.100 $ 20%
Delta y Asoc. 85.500 $ 5%
El Guio S.A. 186.300 $ 11%
Todo Auto S.A. 266.800 $ 177.867 $ 15%
La Bocina S.A. 250.900 $ 14%
Total circularizado 1.401.600 $ 789.967 $ 80%
Composicin de las cuentas "Previsiones p/ Ds. Incobrables", proporcionada por la Sociedad.
Cliente Observacin
Previsionado en el ejercicio anterior, el Dpto. Cobranzas
estim nulas las posibilidades de cobro. Se haba pasado a los
abogados para entablar demanda.
Alta del ejercicio, deudor desaparecido, se haba tratado de
rastrear algunos bienes a su nombre para embargarlos sin
buenos resultados.
Saldo previsionado el ejercicio anterior.
Alta del ejercicio, por agotar gestiones de cobro se paso a los
abogados para realizar juicio, por prudencia se estim
previsionar un 50% del saldo.
Idem caso anterior
Segn lo solicitado por Ud. oportunamente, La Sociedad emiti el listado donde figuran los ltimos comprobantes de ventas
emitidos al cierre (la Ca. registra las ventas en base a la emisin de las facturas).
Comprobante Observacin
Orden de pedido
Se corresponde con la Fc. 149 del cliente "El Ruleman S.A."
emitida el 01 de Julio de XX.
Remito conformado
Se corresponde con la Fc. 146 del cliente "La Bocina S.A."
emitida el 27 de Junio de XX.
Factura
Emitida a el cliente "Salta Automotores S.A." el 28 de Junio
de XX, segn remito 561 conformado el 01 de Julio de XX.
Resultados de la circularizacin realizada de los clientes que se tomaron como muestra, alcanzando a un 80% de los Crditos
por ventas totales (sin tener en cuenta a los en Gestin Judicial):
Cliente Observacin
OK.
Segn el cliente OK al 10 de Julio de XX.
Devuelta por el correo
No contest
Inform lo adeudado al 20 de Julio de XX.
No contest
b)
c)
ltimo primero
utilizado en blanco
nmero nmero
1.295 1.296
560 561
147 148
d)
M.C. Hnos.
125.600 $
De Todo S.A.
121.300 $
El Engranaje S.R.L.
129.880 $
De los procedimientos alternativos a la circularizacin y anlisis de las diferencias:
Cliente Observacin
Delta y Asoc. Visto cobro posterior de la Factura 143.
El Guio S.A. Visto comprobante fsico de la Factura 141 y cobro posterior de la Factura 142.
Todo Auto S.A. La diferencia se debe a que con fecha 05 de Julio el cliente abon la Factura 139.
La Bocina S.A. Visto con documentacin de respaldo, de donde surge que la Factura 146 es por un
importe mayor, es de $ 100.850.
Del corte de documentacin realizado el 30 de Junio de XX a las 18 hs, surge la siguiente informacin:
Documento
contabiliz. Cliente
Orden de pedido El Ruleman S.A.
Remito conformado La Bocina S.A.
Factura Salta Automotores S.A.
De la recepcin del Informe de abogados se resume lo siguiente:
Demandado:
Monto original de la
demanda:
Estado del Juicio: Se est en la etapa de negociacin, el Cliente solicit una quita del 40% del total de la deuda y la
refinanciacin del resto en 12 cuotas, la gerencia de la Sociedad acept esto pero se le exigi
primero el pago de un 25% de lo adeudado (mas o menos); habiendo cumplido el demandado esto el
26/06/XX donde entreg en efectivo $ 30.000 (se verific el depsito del efectivo en una de las
cuentas bancarias de la Sociedad) se firm el acuerdo.
Opinin:
El demandado ya demostr voluntad de pago, pero habr que ser precavido en la cancelacin de la
refinanciacin ya que se encuentra en una situacin financiera complicada.
Demandado:
demanda:
Estado del Juicio: Se est en la etapa de ejecucin de la demanda, el cliente no se present an en el juicio (esta
desaparecido) pero se le detectaron bienes propios por un valor de $ 50.000 que ya fueron
embargados.
Opinin: El demandado se encuentra desaparecido, en mi opinin la posibilidad de cobro de este crdito es
casi nula salvo lo que se pueda obtener del embargo realizado.
Demandado:
demanda:
Estado del Juicio:
El demandado se present en Cesacin de pagos con fecha 25/05/XX y se aproxima un Concurso
Preventivo, de las averiguaciones realizadas sobre la solvencia del mismo se deduce que no posee
capacidad financiera para salvar el Concurso y los bienes que posee se encuentran con garantas
reales (sern destinados para cubrir crditos privilegiados).
Opinin:
En mi opinin el demandado no tendr capacidad financiera para cubrir a los crdtidos quirografarios
del Concurso, como es el caso del crdito que posee "La Mecnica S.A."
e)
Motores Sport S.A.
No
Mas de 3 meses y hasta un ao.
Mxima Velocidad S.A.
Si, durante el ejercicio, el 16 de Mayo de XX (visto acreditacin en extracto).
Mas de un ao.
Salta Automotores S.A.
Si, con fecha 20 de Julio abon la Factura 81 y la 89.
Solo le queda una factura vencida de hasta 3 meses.
Se pide:
Del anlisis de la suficiencia para la previsin de incobrables, se tuvo en cuenta las altas y las bajas del ejercicio contabilizadas
por la Sociedad, los pagos posteriores, la antiguedad de los crditos y las indagaciones realizadas a la gerencia y al
responsable del Dpto. Cobranzas, donde se llego a las siguientes conclusiones:
Cliente:
Pagos posteriores:
Anticuacin de la deuda:
Indagaciones realizadas: El responsable del Dpto. Cobranzas hace mencin a que el cliente est pasando por un mal
momento, pero que es solvente.
La gerencia ante la falta de pago de la tercer factura decidi cortar el crdito al cliente y hace
mencin a que se est negociando con el mismo sin llegar a un acuerdo an, pero ya se est
manejando la idea de una posible quita de mas o menos el 30% de la deuda. Como conclusin la
Gerencia estima y es muy optimista en que se cobrar todo el crdito.
Cliente:
Pagos posteriores:
Indagaciones realizadas: El responsable del Dpto. Cobranzas hace mencin a que gracias a su eficaz gestin se logr cobrar
la totalidad del crdito de este cliente.
Cliente:
Pagos posteriores:
Indagaciones realizadas: La gerencia hace mencin a que como ya est demostrado el cliente es solvente y posee intencin
de pagar, solo tuvo unos problemas financieros que le ocasionaron la demora en el pago pero que ya
est solucionando.
Prctico 8
Enunciado:
%
70%
30%
100%
# #
#
#
#
Ud. forma parte del estudio que le realiza, por tercera vez consecutiva, la auditora a la Sociedad "La Cosechadora S.A." en
su ejercicio econmico nmero nueve. Esta es una sociedad agropecuaria dedicada a la siembra y posterior cosecha de soja,
para dicha actividad posee varios campos en la Provincia de La Pampa y toda la maquinaria necesaria para realizarla.
Adems la Sociedad pertenece a un grupo econmico brasilero, donde la sociedad brasilera "Agro Importac'ao Ltda." posee
el 60% del paquete accinario de "La Cosechadora S.A.", donde la Holding compro estas acciones para asegurarse el
abastecimiento de soja en su pas.
Ud. ha sido encargado de realizar todos los procedimientos de auditora necesarios para validar el rubro "Crditos por venta"
del cierre anual del 31 de Diciembre de X9, siendo este rubro considerado como significativo a los efectos de la opinin a
brindar sobre la razonabilidad de la informacin a exponer en los Estados Contables.
De su conocimiento ya obtenido de las auditoras previas, Ud. sabe que la Sociedad hace dos aos atrs que centraliz sus
ventas en el mercado externo aprovechando los mayores precios originados por la devaluacin del peso argentino. La
participacin en las ventas del ejercicio bajo anlisis (ao X9), y que no dista mucho de las ocurridas en el ao X8, es la
siguiente:
Mercado Pesos U$S - al TC 3,1
Externo 159.360.000 51.406.452
Interno 69.842.000 22.529.677
Total ventas ao X9 229.202.000 73.936.129
Adems Ud. conoce los clientes del exterior mas significativos ya sea por los montos de compra o por el volmen de su
operatoria, que para el ejercicio bajo anlisis son los siguientes:
Cliente Pas Pesos venta ao X9
Sun Sao Inc. China 50.995.200
Yentual Inc. China 28.684.800
Agro Importac'ao Ltda. Brasil 25.497.600
Shijensu Inc. Japon 14.342.400
La Chilenita S.A. Chile 10.185.200
129.705.200
81%
El mismo anlisis que el realizado en el cuadro anterior pero para el mercado interno arroja lo siguiente:
Cliente Provincia Arg. Pesos venta ao X9
Estancia La Linda S.A. Bs. As. 22.349.440
El Acopio S.R.L. Crdoba 8.381.040
La Agricola S.A. Rosario 6.285.780
37.016.260
53%
Datos obtenidos de la contabilidad de la sociedad.
a)
Saldo al
31/12/ X9
Crditos por ventas comunes 9.842.000
Crditos por ventas en moneda extranjera 31.360.000
Crditos Varios 789.000
Previsin p/ Ds. Incobrables (2.340.276)
Uno de los emblemas mas fuertes de comercializacin que posee la Sociedad es que financia sus venta a tasa cero y tena
como poltica vender en cuenta corriente (sin ningn tipo de garanta), por lo general a 30 y 60 das fecha factura, ya que
haca un profundo anlisis de la situacin econmica y financiera de sus potenciales compradores. Debido a que el cierre
anterior se propusieron abultados ajustes de incobrabilidad la Sociedad decidi vender en cuenta corriente slo a los clientes
recurrentes y de su confianza y solicitar garantas o documentos que respalden tanto las nuevas ventas como los saldos ya
existentes a todos los restantes clientes.
Adems se conoce que a los clientes que realicen pagos anticipados se les descuenta un 2% del saldo, por lo cual se
procedi en las auditoras anteriores a realizar el clculo de los intereses implcitos contenidos en los saldos no arrojando un
importe significativo.
El Gerente a su cargo le realiz el siguiente programa de trabajo teniendo en cuenta el conocimiento ya adquirido y
apuntando a cuestiones muy especficas:
2- Obtener el inventario detallado de clientes y de los previsionados al cierre, controlar sumas y cotejarlo con el Mayor
General.
3- Obtener el inventario detallado de clientes, y de los previsionados, del exterior en Dlares y los tipos de cambio que
utiliza la Sociedad y controlar clculos matemticos para convertiros a pesos argentinos.
4- Pasar revista de las composiciones de las cuentas y analizar movimientos anormales.
5- Obtener confirmacin de saldos de clientes de la muestra tomada (60% del saldo), analizar las causas de las
confirmaciones disconformes, realizar procedimientos alternativos de las no contestadas o devueltas por el correo y
realizar resmen de circularizacin.
6- Obtener confirmacin de los saldos con empresas relacionadas (Sociedades del Art. 33 de la Ley 19.550).
7- Obtener confirmacin del estudio de abogados sobre el estado de las cuentas a cobrar en litigio o en gestin de cobro.
8- Examinar la suficiencia de la previsin para deudores incobrables, analizando altas y bajas, pagos posteriores y
tomando como un criterio de prudencia previsionar en un 50% a los saldos vencidos a mas de 6 meses y en un 100% a
los vencidos a mas de un ao.
9- Verificar la correcta valuacin de las cuentas a cobrar en moneda extranjera, pero no calcular los intereses implcitos
contenidos en los saldos de cierre ya que son considerados inmateriales.
10- Proponga los ajustes encontrados, obtenga los saldos definitivos y verifique la correcta clasificacin / exposicin de
las cuentas del B.S.S. a exponer en los estados contables.
11- Realice la conclusin de su tarea.
b)
Saldo
al Mercado
Cierre
Sun Sao Inc. 10.035.200 Exterior
Yentual Inc. 5.644.800 Exterior
Agro Importac'ao Ltda. 5.017.600 Exterior
Estancia La Linda S.A. 3.149.440 Local
Shijensu Inc. 2.822.400 Exterior
La Chilenita S.A. 2.546.300 Exterior
La Agricola S.A. 2.195.200 Local
El Mhilo Ltda. 1.389.450 Exterior
Seghun Inc. 1.279.000 Exterior
El Acopio S.R.L. 1.181.040 Local
La Grande Do Sul Ltda. 1.005.250 Exterior
La Carioca S.A. 978.900 Exterior
El Silo S.A. 885.780 Local
El Abastecedor S.A. 641.100 Exterior
El Tambo S.R.L. 630.750 Local
La Germinadora S.A. 423.500 Local
El Tercero Soc. Hecho 410.600 Local
El Arriero S.A. 396.000 Local
El Arado S.R.L. 303.200 Local
La Anticipada S.A. (286.000) Local
La Aseguradora S.A. 260.000 Local
El Trator S.A. 180.000 Local
Otros 112.490 Local
Total Inventario 41.202.000
c)
Saldo
al Mercado
Cierre
Anticipos Imp. Gananc. Mnima Presunta 462.300 Local
Municipalidad de La Pampa 326.700 Local
Total Inventario 789.000
d)
Saldo
en Pas
U$S
Sun Sao Inc. 3.237.161 China
Yentual Inc. 1.820.903 China
Agro Importac'ao Ltda. 1.618.581 Brasil
Shijensu Inc. 910.452 Japon
La Chilenita S.A. 821.387 Chile
El Mhilo Ltda. 448.210 Brasil
Seghun Inc. 412.581 China
La Grande Do Sul Ltda. 324.274 Brasil
La Carioca S.A. 315.774 Honduras
El Abastecedor S.A. 206.806 Uruguay
Total Inventario 10.116.129
El inventario de clientes en pesos discriminados a que mercado corresponden proporcionados por la Sociedad al 31 de
diciembre de X9, es el siguiente:
Cliente
El inventario de crditos varios en pesos discriminados a que mercado corresponden proporcionados por la Sociedad al
31 de diciembre de X9, es el siguiente:.
Cliente
Inventario de clientes del exterior abierto en U$S y por el pas de origen, proporcionados por la Sociedad al 31 de
diciembre de X9, es el siguiente:
Cliente
e)
Saldo Saldo
en en Mercado
Pesos U$S
Seghun Inc. (511.600) (176.414) Exterior
El Acopio S.R.L. (354.312) Local
La Carioca S.A. (783.120) (270.041) Exterior
El Abastecedor S.A. (320.550) (110.534) Exterior
El Arado S.R.L. (303.200) Local
Otros (67.494) Local
Total Inventario (2.340.276) (556.990)
Segn el BSS (2.340.276)
f)
Tasa
2,90
3,10
a)
Saldo Saldo Saldo
en en Confirmado
Pesos U$S
Sun Sao Inc. 10.035.200 3.237.161 3.042.161
Yentual Inc. 5.644.800 1.820.903 1.820.903
Estancia La Linda S.A. 3.149.440 - 3.399.440
Shijensu Inc. 2.822.400 910.452 975.452
La Chilenita S.A. 2.546.300 821.387 821.387
La Agricola S.A.
2.195.200 - 2.048.900
Total circularizado 26.393.340
Porcentaje circulariz. 64%
El inventario de crditos previsionados en pesos y en dlares (si correspondiere) discriminados a que mercado
corresponden proporcionados por la Sociedad al 31 de diciembre de X9, es el siguiente:.
Cliente
Los Tipos de Cambios vigentes al 31 de Diciembre de X9 utilizados para convertir los saldos en Dlares a Pesos
Argentinos, proporcionados por la Sociedad, son los siguientes:
Tipo de Cambio
Comprador
Vendedor
Resultados de la circularizacin realizada de los clientes que se tomaron como muestra, alcanzando como mnimo el 60%
de los Crditos por ventas totales (sin tener en cuenta a los en Crditos Varios), donde se analizaron las diferencias ya
sea con anlsisis de otros rubros o con investigaciones realizadas al personal de la Sociedad:
Cliente Observacin
Se determin que los U$S 195.000 corresponden a un pago que
realiz el cliente el da 29 de Diciembre de X9 y se verific adems que
este importe est como una partida conciliatoria, como un crdito
pendiente de contabilizar en el Bco. City en U$S de Nueva York a un
tipo de cambio de 2,83.
Respondi OK
La diferencia obedece a una factura del 29 de Diciembre de X9 por
compra de soja que fuera entregada al cliente el 02 de enero de X10.
El cliente informa como deuda al cierre una factura de fecha 05 de
enero de X10 y se pudo constatar que la venta se concreto bajo la
condicin F.O.B. y que la mercadera se embarc con fecha 28 de
Diciembre de X9 y el cliente la recibi el 05 de enero de X10.
Respondi OK
El cliente informa un saldo menor ya que toma en cuenta un pago que
el mismo realiz el da 01 de enero de X10 y que se pudo verificar con
extractos bancarios posteiores al cierre.
b)
31.12.X9 31.12.X8
Sun Sao Inc. 10.035.200 8.256.453 1.778.747
Yentual Inc. 5.644.800 5.354.300 290.500
Agro Importac'ao Ltda. 5.017.600 5.000.560 17.040
Estancia La Linda S.A. 3.149.440 3.345.600 (196.160)
Shijensu Inc. 2.822.400 2.789.000 33.400
La Chilenita S.A. 2.546.300 2.789.520 (243.220)
La Agricola S.A. 2.195.200 2.356.200 (161.000)
El Mhilo Ltda. 1.389.450 1.296.300 93.150
Seghun Inc. Prev. 1.279.000 1.279.000 -
El Acopio S.R.L. Prev. 1.181.040 985.230 195.810
La Grande Do Sul Ltda. 1.005.250 820.697 184.553
La Carioca S.A. Prev. 978.900 1.201.530 (222.630)
El Silo S.A. 885.780 - 885.780 1
El Abastecedor S.A. Prev. 641.100 895.630 (254.530)
El Tambo S.R.L. 630.750 524.700 106.050
La Germinadora S.A. 423.500 - 423.500 2
El Tercero Soc. Hecho 410.600 - 410.600 3
El Arriero S.A. 396.000 - 396.000 4
El Arado S.R.L. Prev. 303.200 303.200 -
La Anticipada S.A. (286.000) - (286.000) 5
La Aseguradora S.A. 260.000 - 260.000 6
El Trator S.A. 180.000 - 180.000 7
Otros Prev. 112.490 112.490 -
Total Inventario 41.202.000 37.310.410 3.891.590
1
2
3
4
5
6
7
Se realiz adems una revisin analtica y anlisis conceptual sobre las causa que dieron orgenes a los saldos con
clientes no conocidos y su situacin actual a los efectos de detectar situaciones anormales dentro del perodo.
Para realizar lo antes mencionado se realiz un comparativo de saldos con el ejercicio anterior.
Cliente
Saldo al
Diferencia
Observa-
ciones
"El Silo S.A." es un nuevo cliente que logro contactar el personal de comercializacin, con muy buena
solvencia, que se dedica a realizar productos a base de soja y que se encuentra en la Provincia de Tucuman.
Tal cual la nueva poltica que adopt la sociedad el cliente entreg varios Pagars documentando su deuda.
Segn se nos inform este saldo se origina por la compra de contado de 180 tn. de semillas de soja realizadas
en el mes de Noviembre, que sern utilizadas en la prxima cosecha y que se encuentran almacenadas en los
Depsitos adjuntos a los campos.
De las indagaciones efectuadas se relev que este crdito se origina por la entrega de 140 tn. de soja en
consignacin a la empresa "El Tercero S.R.L." para que este realice las operaciones de venta por nuestra
cuenta.
Este crdito se origina por la venta de 300 cabezas a la empresa "El Arriero S.A." que la Sociedad haba
adquirido como parte de pago del cliente "Estancia La Linda S.A."
Este saldo se origina por la entrega de $ 286.000 por parte de "La Anticipada S.A." a la Sociedad a los efectos
de asegurarse la entrega de 100 tn de soja en el mes de Abril de X10 luego de la cosecha de ese ao.
La Sociedad a principios de este ao (X9) contrat con la empresa "La Aseguradora S.A." un seguro, por $
2.000.000, contra riesgos de granizo y dems daos climticos que puedan afectar a las cosechas de los
prximos 4 aos (includo el X9), mediante el pago de una prima de $ 260.000.
Este crdito surge por el pago anticipado del 40% de la compra de 8 tractores "O" Km que deben ser
entregados por el proveedor "El Tractor S.A." en los meses de Enero y Febrero de X10 contra el pago del
restante 60% antes del comienzo de la cosecha de ese ao.
c)
Tasa
2,95
3,12
d)
Agro Importac'ao Ltda. 1.583.581 Brasil
e)
Seghun Inc.
412.581 U$S
El Acopio S.R.L.
354.312 $
La Carioca S.A.
-270.041 U$S
f)
Seghun Inc.
No
Los Tipos de Cambios vigentes al 31 de Diciembre de X9 que surgen de los diarios de mayor circulacin del Pas, son los
siguientes:
Tipo de Cambio
Comprador
Vendedor
Se obtuvo la confirmacin del saldo de la empresa controlante "Agro Importac'ao Ltda." al 31 de Diciembre de X9 siendo
el importe del mismo:
De los relevamientos efectuados sobre la diferencia entre el saldo contable y el informado por la sociedad
controlante surge que esta ltima informa una Nota de Crdito por U$S 35.000 que le efectuara la sociedad el
da 31 de Diciembre de X9 por una bonificacin por cantidad.
De la recepcin del Informe de abogados que atienden tanto a los juicios locales como los internacionales, se resume lo
siguiente:
Demandado:
demanda:
Estado del Juicio: Recientemente pasado a las gestiones de los abogados, se los contrat con fecha 15 de
Diciembre de X9.
Opinin: Sin observacoines que formular (por lo mencionado arriba).
Demandado:
demanda:
Estado del Juicio: No iniciado an, slo se le envi Carta Documento intimando al pago de las tres facturas que
hacen al monto demandado cuyas fechas de vencimiento eran del 12/05/X8, 05/03/X8 y 24/02/X8
respectivamente.
Opinin: No posee bienes registrados para embargar y de las averiguaciones realizadas sobre su
solvencia se sabe que posee otros deudores a los que tampoco abona y que est en inminente
cesacin de pagos. Por lo antes mencionado se estima slo un 20% de recupero del saldo
demandado.
Demandado:
Estado del Juicio: Prximo a dictarse sentencia.
Opinin: Por el avance del juicio (prxima sentencia) y por los embargos ya realizados se estima que ser
recuperado la totalidad del crdito.
Del anlisis de la suficiencia para la previsin de incobrables, se tuvo en cuenta las altas y las bajas del ejercicio
contabilizadas por la Sociedad, los pagos posteriores, la antiguedad de los crditos y las indagaciones realizadas a la
gerencia y al responsable del Dpto. Cobranzas, donde se llego a las siguientes conclusiones:
Cliente:
Pagos posteriores:
Anticuacin de la
deuda:
Posee la totalidad del saldo vencido a mas de un ao.
Indagaciones
realizadas:
Se conoce que el cliente est en cesacin de pagos en su pas, pero que an no est declarada
su quiebra
El Acopio S.R.L.
No
La Carioca S.A.
Si, abon el da 15 de febrero de X10 el 40% del saldo
El Abastecedor S.A.
No
El Arado S.R.L.
S - pago la totalidad del saldo el 12 de Febrero de X10.
Otros
No
Se pide:
Cliente:
Pagos posteriores:
Anticuacin de la
deuda:
Posee $ 354.312 vencidos a mas de un ao y medio, $ 630.918 vencidos a mas de un ao y $
195.810 vencidos a mas de 6 meses.
Indagaciones
realizadas: El responsable del Dpto. de Gestin de Cobranzas hace mencin a que si bien el cliente no est
pagando si es solvente y que lo har en el corto plazo. Al realizar las indagaciones con la
gerencia y plantear la situacin del cliente esta dice estar sorprendida ya que el Informe del
Abogado es claro sobre su posible cesacin de pagos y no entiende como se le sigui facturando
si ya no abonaba las facturas vencidas pero que confa en el Dpto. de Gestin de Cobranzas.
Del relevamiento realizado por Ud. pudo detectar que el Dpto. de Vtas. le segua vendiendo ya
que desconoca la situain del cliente y que esta slo era conocida por el Dpto. de Gestin de
Cobros y el Dpto. Administrativo.
Cliente:
Pagos posteriores:
Anticuacin de la
deuda: Posee la totalidad del saldo vencido a mas de un ao.
Indagaciones
realizadas:
La Gerencia estima que se cobrar todo.
Cliente:
Pagos posteriores:
Anticuacin de la
deuda:
Posee la totalidad del saldo vencido a mas de 6 meses.
Indagaciones
realizadas: La Gerencia estima que la previsin constituda es suficiente y que el saldo ser totalmente
cobrado.
Cliente:
Pagos posteriores:
Anticuacin de la
deuda: Posee la totalidad del saldo vencido a mas de un ao.
Indagaciones
realizadas:
La Gerencia estima que la previsin constituda es suficiente y que el saldo ser totalmente
cobrado.
Cliente:
Pagos posteriores:
Anticuacin de la
deuda:
Posee la totalidad del saldo vencido a mas de un ao.
Indagaciones
realizadas:
La Gerencia estima que la previsin constituda es suficiente y que el saldo ser totalmente
cobrado.
Integrador de Caja y bancos y Cuentas por cobrar
Prctico 9
Enunciado:
Ud. se encuentra realizando las tareas de auditora a los efectos de opinar sobre la razonabilidad de la informacin expuesta
en los rubros "Caja y Bancos", "Crditos por Ventas" y sus cuentas de resultados relacionadas, al 31 de diciembre de X2, de
la empresa La Dulce S.A. dedicada a la fabricacin y venta de caramelos.
A continuacin se detalla la informacin obtenida de las tareas previas realizadas, referidas nicamente a los componentes
bajo anlisis:
A- La Sociedad opera principalmente slo con 3 clientes (distribuidores mayoristas e hipermercados) y algunos negocios
minoristas, a los cuales les otorga crdito a una tasa del 10 % mensual por lo general a 30 y 60 das de plazo.
B- Registra las ventas al momento de emitir la factura y esto ltimo no siempre ocurre en el momento en que se entrega la
mercadera, por lo cual adems se realiz al cierre el corte de los "remitos" (documentacin que respalda la salida de la
mercadera vendida).
C- Para realizar pagos menores, opera con un fondo fijo de $ 10.000 que administra el Cajero; el Tesorero repone el mismo
mediante cheque una vez que el cajero le rinde los comprobantes de gastos y controla los mismos, esto ltimo ocurre por lo
general a mediados de cada mes. Para los dems pagos se emiten cheques, siempre contra la entrega de la mercadera u
obtencin de los servicios.
D- La Sociedad opera con un solo Banco para movilizar los fondos de su operatoria. Las conciliaciones de los saldos
contables con los informados por el Banco son realizadas mensualmente por el Tesorero.
En base a todo lo relevado, Ud. procedi a realizar el siguiente Programa de Trabajo para los rubros bajo anlisis:
1- Obtener la apertura de los rubros segn cuentas del Balance de Sumas y Saldos a informar en los estados contables.
2- Obtener listado con la composicin de las cuenta "Crditos por ventas comunes" del B.S.S. y composiciones de las
cuentas individuales, controlar sumas y realizar cruce de saldos entre los mismos y los saldos contables.
3- Obtener la conciliacin bancaria del nico Banco con el que opera la Sociedad, obtener la composicin de las partidas
conciliatorias y revisar la razonabilidad de las mismas.
4- Realizar el correspondiente arqueo del fondo fijo al cierre y probar el mismo con los registros contables.
5- Realizar el correspondiente corte de la documentacin que interviene en el ciclo ventas - cobranzas al cierre y probar el
mismo con los registros contables.
6- Obtener confirmacin de saldos de los 3 clientes principales.
7- Determinar las causas de las circulares disconformes, para las que no fueron respondidas o fueron devueltas por el correo
realizar procedimientos alternativos (cotejo con documentacin de respaldo o pagos posteriores).
8- Determine los intereses implcitos devengados y a devengar al cierre de los tres clientes mas importantes nicamente, ya
que los intereses implcitos de los clientes minoristas es inmaterial.
9- Examinar la suficiencia de la previsin para deudores incobrables (analice la antiguedad de los saldos, realice consultas a
los directivos de la Sociedad sobre la situacin financiera y econmica de los clientes, analice cobros posteriores y obtenga
confirmacin de los abogados donde opinen y estimen la recuperabilidad de los crditos).
10- Obtenga los saldos definitivos y verifique la correcta clasificacin de las cuentas del B.S.S. a exponer en los estados
contables.
11- Realice la conclusin de su tarea y proponga y resuma los ajustes necesarios.
Datos:
a)
Saldo al
31/12/2002
Fondo Fijo 10.000 $
Banco 75.530 $
Crditos por ventas - comunes 585.550 $
b)
Del conteo del efectivo en caja del fondo:
Cantidad Importe
13 billetes de $ 100 1.300 $
24 billetes de $ 50 1.200 $
68 billetes de $ 10 680 $
34 monedas de $ 1 34 $
44 monedas de $ 0,5 22 $
12 monedas de $ 0,25 3 $
Del relevamiento de los recibos por entrega de efectivo del fondo para gastos a personal autorizado:
Fecha Recibo Importe
05-dic-02 2.000 $
25-nov-02 3.000 $
Relevamiento de recibo por entrega de dinero por otros conceptos (no autorizados):
Fecha Recibo Importe
25-dic-02 970 $
15-ene-03 1.200 $
26-nov-02 1.850 $
02-ene-03 150 $
29-dic-02 200 $
15-dic-02 1.600 $
Del arqueo del fondo fijo realizado a las 15 hs. del 31 de diciembre de 2002 surge lo siguiente:
Tipo de efectivo
Responsable
Cr. Rodolfo Perez (Gerente Administrativo - Contable)
Cr. Germn Aleso (Gerente del Dpto. Compras)
Concepto
Adelanto de sueldo del Sr. Jos Dominguez
A la fecha de nuestra visita (20 de febrero de 2003) se solicit al Cajero las rendiciones de gastos del Cr. Perez y Aleso,
relevando lo siguiente:
Concepto de los comprobantes
Fecha del
Comprobante
Importe
Comprobante
Gastos de limpieza del mes de Diciembre de 2002 (Aleso)
Escritorio de oficina para la Administracin (Perez)
Gastos de movilidad y comida (Perez)
Gastos varios (Aleso)
Compra de lapiceras / Tinta (Aleso)
c)
Saldo segn Banco 119.250 $
Importes no acreditados por el banco: 3.600 $
Depsito de efectivo realizado el 29/12/02 3.600 $
Importes no debitados por el banco: (27.770) $
Cheques # 1255, pago a proveedores por compra mercadera (azucar) (5.550) $
Cheques # 1257, pago a proveedores por compra mercadera (envoltorio) (12.360) $
Cheques # 1265, pago a proveedores por compra mercadera (chocolate) (9.860) $
Crditos bancarios: (56.500) $
Cobranzas Fc. # 1267 "El Hiper S.A." acreditada el 30/12/02 (24.000) $
Cobranzas Fc. # 1391 "El Chupetin S.A." acreditada el 29/12/02 (32.500) $
Dditos bancarios: 36.950 $
Cheques # 1264, pago a proveedores por compra mercadera (azucar) 32.300 $
Cheques # 1263, pago de Honorarios de abogado del mes de Diciembre 2002 4.500 $
Gastos bancarios por resumen del mes de Noviembre de 2002 150 $
Saldo segn Contabilidad 75.530 $
d)
El Chupetin S.A. 116.500 $
El Hiper S.A. 136.150 $
La Caramelera S.A. 276.600 $
Otros 56.300 $ minoristas
585.550 $
e)
A vencer
1-3 meses 1-3 meses 3-6 meses 6-9 meses 9-12 meses
Factura 1268 48.000 $ 15-dic-01 30 48.000 $
Factura 1310 36.000 $ 25-mar-02 60 36.000 $
Factura 1391 32.500 $ 15-nov-02 30 32.500 $
El Chupetin S.A. 116.500 $ - $ 32.500 $ - $ 36.000 $ 48.000 $
Factura 1267 24.000 $ 25-abr-02 30 24.000 $
Factura 1360 38.600 $ 10-jul-02 30 38.600 $
Factura 1401 31.000 $ 20-dic-02 60 31.000 $
Factura 1404 42.550 $ 29-dic-02 30 42.550 $
El Hiper S.A. 136.150 $ 73.550 $ - $ 38.600 $ 24.000 $ - $
Factura 1388 120.000 $ 09-oct-02 30 120.000 $
Factura 1403 156.600 $ 28-dic-02 60 156.600 $
La Caramelera S.A. 276.600 $ 156.600 $ - $ - $ - $ - $
Varias 56.300 $ 56.300 $
Otros 56.300 $ - $ 56.300 $ - $ - $ - $
Se obtuvo la conciliacin bancaria al cierre y la composicin de las partidas conciliatorias, adems se verific que el saldo
tomado segn Banco coincida con el saldo del extracto bancario:
Listado de deudores comunes, proporcionados por la Sociedad al 31 de diciembre de 2002.
Composicin de las cuentas individuales de cada cliente proporcionadas por la Sociedad.
Saldo al
30/06/02
Fecha
Factura
Condicin
venta (das)
Clasificacin
Cliente vencido
f)
Contest Saldo circular Saldo contable Diferencia
El Chupetin S.A. Si 84.000 $ 116.500 $ (32.500) $
El Hiper S.A. No - $ 136.150 $ (136.150) $
La Caramelera S.A. Si 276.600 $ 276.600 $ - $
e)
Documento
relevado nmero importe nmero importe
Factura 1.404 42.550 $ 1.405
Nota Crd. 908 300 $ 909
Recibo (1) 300 32.500 $ 301
Remito 356 156.600 $ 357 Por Fc. 1.403 "La Caramelera S.A."
Cheques 1.265 9.860 $ 1.266
Documento Ultimo
contabilizado contabilizado
Factura 1.404 El Hiper S.A.
Nota Crd. 907 Clientes minoristas
Remito 356 La Caramelera S.A.
Recibo 299 La Caramelera S.A.
Cheques 1.265 Choic S.A.
f)
Previsin p/ Ds. Incobrables
El Chupetin S.A.
Factura 1268 (48.000) $
Se pide:
De las tres circulares enviadas a los clientes mas grandes, surge la siguiente informacin:
Para la circular no respondida, su ayudante realizar procedimientos alternativos de revisin de
documentacin no teniendo observaciones que formular.
Se detalla a continuacin los ltimos nmeros de los comprobantes que intervienen en el ciclo ventas - cobranzas del corte realizado el 31
de diciembre de 2002 a las 18 hs.:
ltimo utilizado primero en blanco
Destinatario del documento
El Hiper S.A.
Clientes minoristas
El Chupetin S.A.
Choic S.A. (Proveedor de chocolate)
(1) El importe corresponde a la cobranza de la factura N 1.391.
Del relevamiento de los comprobantes que se encuentran registrados contablemente surge lo siguiente:
2- Efecte los ajustes correspondientes que surgen del punto anterior, fundamentando su
respuesta.
3- Determine las observaciones de control Interno que detecte.
Cliente
Composicin de las cuentas "Previsiones p/ Ds. Incobrables" proporcionadas por la Sociedad.
De los informes de profesionales externos no surgen observaciones.
De la charla con la gerencia administrativa de la Sociedad sobre la situacin de los clientes surge
que todos presentan demoras en los pagos, pero esto es a causa de la complicada situacin
econmica por la que atraviesa el pas.
Por lo antes mencionado se defini como un criterio de prudencia proponer previsionar como mnimo
un 50% de los saldos vencidos a mas de tres meses.
1- Realice los puntos 3 a 9 del programa de trabajo.
Bienes de Cambio y Costo de Ventas
Prctico 10
De la mencin de las siguientes "pruebas de validacin" determine a que "objetivo de auditora" se refiere cada una de
ellas.
Pruebas de validacin Objetivo de auditora
# Verificar su clasificacin en Corrientes y No Corrientes.
# Verificar la adecuada exposicin de previsiones por des-
valorizaciones de corresponder.
# Verificar la adecuada revelacin de posibles restriccio-
nes a las disponibilidades de las cuentas a cobrar.
# Consultar a la Gerencia si existen bienes de cambio de
propiedad de terceros.
# Revisin de confirmaciones de terceros y de documenta-
cin de respaldo para determinar si existen restricciones a
la disponibilidad de los bienes de cambio.
# Presenciar recuento fsico de inventarios.
# Obtener confirmacin de terceros que posean stock de la
Sociedad.
# Deterninar si el criterio de valuacin seguido es consis-
tente con el ao anterior.
# Cotejar los costos unitarios de insumos que surgen de la
valorizacin del inventario con documentacin respal-
datoria.
# Verificar la asignacin de los costos de fabricacin, mano
de obra y carga fabril a los productos terminados.
# Efectuar anlisis de lenta rotacin / obsolescencia.
# Efectuar test de recuperabilidad (Prueba costo - plaza)
# Determinar que los saldos registrados sean matemtica-
mente correctos y esten basados en montos correctos.
# Verificar exactitud matemtica del inventario valorizado.
# Probar la sumarizacin del inventario.
# Verificar que todos los items correspondientes a bienes
de cambio se encuentren registrados.
# Pruebas de los cortes de documentacin efectuadas al
cierre.
# Revisin de Notas de crditos y dbitos posteriores.
# Pruebas analticas de resultados.
32
Prctico 11
Enunciado:
El "Baby S.A." se dedica a la compra - venta de paales para nios de distintas edades y lo ha contratado a Ud. para que
realice la auditora de sus estados contables por el ejercicio finalizado el 30 de Junio de X2 (su primer auditora).
Ud. ha planificado su trabajo, obtuvo un conocimiento apropiado de la operatoria de la Sociedad y del mercado donde opera,
identific las afirmaciones a ser examinadas (rubros de los estados contables) y su significacin (donde uno de los rubros
mas importantes es el de Bienes de Cambio).
Tambin, en una visita previa, realiz un relevamiento de los controles formales que posee la Sociedad y realiz pruebas de
funcionamiento para determinar si los controles formales realmente existen y si son eficaces.
A continuacin se detalla la informacin obtenida de las tareas realizadas anteriormente referidas nicamente a los
componentes "Bienes de Cambio y Costo de Ventas":
1- La Sociedad comercializa tres tipos de paales: chicos, medianos y grandes.
2- Los paales son importados de un nico proveedor de Brasil, por lo cual los precios de este ltimo estn medidos en
dlares estadounidenses U$S y las condiciones de venta son a valores FOB.
3- La Sociedad adopta el sistema de inventarios permanentes para poder determinar constantemente el costo de ventas.
Segn lo planificado, Ud. tom inventario fsico el da de cierre del ejercicio (30 de junio de X2) y pudo observar lo siguiente:
# En las instrucciones escritas realizadas por la Sociedad no se detallan los procedimientos a seguir en caso de existir cajas
cerradas con productos.
# En la recorrida previa a los sectores de almacenamiento se observaron lotes de productos sin el correspondiente vale de
recuento.
# Existan lotes mal estibados lo cual dificultaba el conteo.
# Los vales de conteo eran preenumerados.
# Se efectuaron dos recuentos, el primero por empleados del sector almacenes y el segundo por empleados de contadura,
en caso de existir diferencias entre ambos se efectuaba un tercer conteo realizado por el contador (responsable del
invetario).
# Los vales fueron resumidos en una planilla en la cual se detallaron todos los datos necesarios, siendo firmada nicamente
por el contador.
# El corte de la documentacin interviniente en el proceso de almacenamiento de productos y salidas de los mismos lo
realiz el responsable del Dpto. de Alamacenes.
# Adems se observ que existan 100 unidades daadas de los paales grandes (las cuales fueron inventariadas),
estimndose que no poseen valor de recupero.
Del control efectuado del corte de documentacin realizado conjuntamente con la toma de inventario surge que no se
registr contablemente un ingreso (vale de entrada de fecha 30/06/X2) de paales chicos de 2.000 unidades que a la fecha
del inventario se encontraba en la playa, fuera de almacenes.
Del relevamiento de las carpetas de importacin pendientes de cerrar (debido a que la mercadera an no ingres a los
alamcenes) surge lo siguiente:
33
Carpeta Factura Fecha Carta de Fecha Merca- Unidades Pr. Unit.
Factura Porte Carta P. dera U$S
CI - 4016 13.245 28-Jun-X2 2.345 29-Jun-X2 Chicos 800 3,10
CI - 4017 13.247 29-Jun-X2 2.346 30-Jun-X2 Grandes 1.650 6,20
CI - 4018 13.250 30-Jun-X2 2.347 01-Jul-X2 Medianos 230 4,20
CI - 4020 13.251 01-Jul-X2 2.350 02-Jul-X2 Chicos 350 3,10
CI - 4023 13.254 01-Jul-X2 2.354 02-Jul-X2 Grandes 140 6,00
Datos:
a)
Stock Costo Unit. Tipo Camb. Costo Unit. Saldo
Unidades en U$S $/U$S en $ 30.06.X1
8.200 4,10 USS 1 4,10 $ 33.620 $
6.900 6,70 USS 1 6,70 $ 46.230 $
9.560 9,30 USS 1 9,30 $ 88.908 $
24.660 168.758 $
b)
Stock Costo Unit. Tipo Camb. Costo Unit. Saldo
Unidades en U$S $/U$S en $ 30.06.X2
3.880 3,10 USS 3,2 9,92 $ 38.490 $
4.600 4,50 USS 3,2 14,40 $ 66.240 $
6.230 6,20 USS 3,2 19,84 $ 123.603 $
14.710 228.333 $
c)
30.06.X1 30.06.X2
4,10 USS 3,10 USS
6,90 USS 4,20 USS
9,60 USS 6,00 USS
d)
30.06.X1 30.06.X2
0,99 2,9
1 3
De las tareas de auditora realizadas por Ud. del rubro "Proveedores" surge que la Sociedad no ha contabilizado ninguna de
las facturas mencionadas.
Tambin se observ que existen gastos de nacionalizacin de las mercaderas (seguros, honorarios despachante,
impuestos aduaneros, fletes, etc.) que arrojan un incremento en los precios unitarios en U$S del 10% estimativamente, que
la sociedad enva a resultados una vez contabilzadas las compras.
Los saldos del rubro al 30 de Junio de X1, que se encontraban valuados al costo de compra del momento de realizarse la
misma, eran los siguientes:
Producto
(paales)
Chicos
Medianos
Grandes
Total
Los saldos del rubro al cierre, que se encontran valuados utilizando el mismo criterio que el aplicado a las existencias
iniciales, eran los siguientes:
Producto
(paales)
Chicos
Medianos
Grandes
Total
Como parte de los procedimientos de auditora plantedos en el programa de trabajo Ud. obtuvo, por parte del proveedor
brasilero, un fax con las listas de precios vlidas tanto para el cierre actual como al 30 de junio de X1.
Producto Costo Unit. ( U$S )
(paales)
Chicos
Medianos
Grandes
Tambin como parte del cumplimiento del programa de trabajo Ud. obtuvo del Diario "Ambito Econmico" los tipos de
cambio de los dlares estadounidenses vigentes a los distintos cierres:
Tipo de Cambio
Comprador
Vendedor
34
e)
Stock
Unidades
3.880
4.800 @
5.930 &
14.610
@
&
Se pide:
Del Inventario fsico efectuado al cierre del cual Ud. form parte, surge las siguientes existencias:
Producto
(paales)
Chicos
Medianos
3- Determine que deficiencias de control Interno existieron en el recuento fsico e indique cmo afectan a los estados
contables y que procedimientos adicionales de auditora adicionales debera efectuar.
Grandes
Total
La diferencia con las existencias que surgen de los registros contables corresponde a una venta que
a la fecha de cierre an no haba sido entregada al cliente. La venta fu por $ 4.500.
La diferencia con los saldos de los respectivos registros contables corresponde a un faltante de
inventario.
1- Efecte todos los asientos de ajuste necesarios para que el rubro bajo anlisis se encuentre razonablemente valuado al
30 de junio de X2 y X1, tomando como criterio de valuacin de las existencias finales a su valor de reposicin.
2- Exponga claramente el valor final de los bienes de cambio.
35
Prctico 12
Enunciado:
Esta es la quinta auditora que Ud. realiza a "El Bon - Bon S.A.", empresa dedicada a la fabricacin de chocolates para la
venta de consumo masivo local.
La Sociedad comercializa nicamente 3 tipos de productos: Bombones, Tabletas y Huevos de Pascuas (produccin
temporal).
El cierre de ejercicio anual de los estados contables bajo anlisis es al 30 de Junio de X5. Usted ha planificado su trabajo
basndose en el conocimiento ya adquirido en auditoras anteriores sobre la operatoria de la Sociedad y el mercado donde
opera, identific las afirmaciones a ser examinadas (rubros de los estados contables) y su significacin (donde uno de los
rubros mas importantes es Bienes de Cambio).
La Sociedad posee sus almacenes y la planta fabril en la localidad de Colonia Caroya (Prov. de Cba.), donde tambin posee
su punto de venta. Cuando se encuentra con mucho stock de materias primas deposita parte de las mismas en un almacen
propiedad de terceros en la ciudad de Crdoba.
La principal materia prima es el "cacao" que se adquiere a varios proveedores locales y dentro del proceso de fabricacin se
incurren en gastos fijos como ser las depreciaciones de las maquinarias y en gastos variables como ser la mano de obra,
energa y gastos indirectos de produccin.
Como resultado de la mencionada planificacin Ud. realiz el siguiente Programa de Trabajo:
A) Tareas Previas:
1- Realizar Inventario fsico de las existencias de M.P. y P.T. al cierre, conjuntamente con el personal de la Sociedad.
2- Realizar corte de toda la documentacin interviniente en el movimiento de existencias al cierre.
3- Circularizar a los efectos de obtener una confirmacin de los stock existentes al cierre en depsitos de terceros.
B) Tareas Finales:
2- Obtener el inventario valorizado de bienes de cambio y de los bienes previsionados por obsolescencia al cierre, controlar
sumas y cotejarlo con el Mayor General.
3- Verificar aritmticamente los listados obtenidos en sumas y clculos de cantidad por precio.
4- Realizar cotejo de las cantidades inventariadas al cierre con las que surgen de los registros contables.
5- Comprobar los cortes de documentacin realizados y relacionar tambin con el anlisis del corte de documentacin de las
operaciones relacionadas con las compras y ventas de los bienes de cambio (es decir con el corte realizado para validar los
rubros Proveedores y Crditos por Ventas).
6- Cotejar las cantidades de stock confirmadas que existen en depsitos de terceros al cierre con los registros contables.
7- Verificar la correcta valuacin al cierre, tanto de las materias primas, produccin en proceso y productos terminados.
8- Realizar el cruce de los costos de las materias primas validadas con los utilizados para valuar los productos en proceso y
terminados.
9- Verficar que los productos terminados en stock al cierre no superen su valor recuperable.
10- Verificar la suficiencia de la previsn constituda a los efectos de valuar las mercaderas con poca rotacin u obsoletas.
11- Proponer los ajustes encontrados, obtener los saldos definitivos y verificar la correcta clasificacin de las cuentas del
B.S.S. a exponer en los estados contables.
36
12- Realizar la conclusin de su tarea.
37
a)
Saldo al
30 de junio X5
Materias Primas 299.198 $
Produccin en Proseco 91.315 $
Productos Terminados 698.205 $
Previsin p/ Desvalorizacin (80.248) $
1.008.469 $
b)
Unidad Stock Costo Unit. Saldo
Medida Unidades en $ 30.06.X5
Kg. 12.600 18,60 $ 234.360 $
Kg. 8.900 1,50 $ 13.350 $
Kg. 5.600 3,20 $ 17.920 $
Kg. 3.300 9,00 $ 29.700 $
Un. 560 0,80 $ 448 $
Kg. 1.900 1,80 $ 3.420 $
32.860 299.198 $
Kg. 7.986 25,74 $ 205.588 $
Kg. 11.125 29,85 $ 332.121 $
Kg. 4.950 32,42 $ 160.497 $
24.061 698.205 $
Unidad Stock Costo Unit. Grado Saldo
Medida Unidades en $ Avance 30.06.X5
Kg. 1.820 25,74 $ 80% 37.483 $
Kg. 2.254 29,85 $ 80% 53.832 $
Kg. - 32,42 $ - - $
4.074 91.315 $
La Sociedad tiene por metodologa imputar a las cuentas de resultados correspondientes todos los gastos tanto variables
como fijos y en la cuenta de resultado "Compras" todas las adquisiciones de materias primas. Asimismo determina el costo de
ventas de manera mensual, para cual realiza inventario fsico de existencias todos los fines de mes, los valoriza y activa los
mismos dentro del rubro Bienes de Cambio (utiliza el mtodo de "diferencia de inventarios").
La asignacin de los gastos, tanto fijos como variables, a los costos unitarios de las existencias al cierre se determina en base
a la Produccin "Real" del perodo bajo anlisis. Hay que tener en cuenta que la misma a sufrido una gran variacin negativa
(sobretodo en los ltimos meses) debido a la gran recesin por la que atraviesa el pas. Se estima que esta ltima situacin
es temporaria y que ser revertida en el corto plazo.
Inventario de Bines de Cambio, proporcionados por la Sociedad al 30 de junio de X5.
Materias Primas
Cacao
Existen 3.600 Kg. en depsito de
terceros (no inventariados x la Ca.).
Azucar
Leche en polvo
Pasta de Man
Juguetes
Todo el stock en depsito de terceros
(no inventariados por la Ca.).
Matrerial de empaque
Total
Productos
Terminados
Bombones
Tabletas
Huevos de Pascua
Total
Productos en
Proceso
Bombones
Tabletas
Huevos de Pascua
Total
38
c)
Coef. Precio Costo Unit.
Estandar en $
0,70 18,60 $ 13,02 $
0,38 9,00 $ 3,42 $
0,20 1,50 $ 0,30 $
0,90 2,80 $ 2,52 $
0,15 1,80 $ 0,27 $
19,53 $
6,21 $
25,74 $
Estandar en $
1,10 18,60 $ 20,46 $
0,20 1,50 $ 0,30 $
0,90 2,80 $ 2,52 $
0,20 1,80 $ 0,36 $
23,64 $
6,21 $
29,85 $
Estandar en $
1,20 18,60 $ 22,32 $
0,20 1,50 $ 0,30 $
0,90 2,80 $ 2,52 $
1,00 0,80 $ 0,80 $
0,15 1,80 $ 0,27 $
26,21 $
6,21 $
32,42 $
d)
Gastos del Prod. "Real" Costo Unit.
Ejercicio Kg. en $
360.000 $ 192.000 1,88 $
135.000 $ 192.000 0,70 $
98.000 $ 192.000 0,51 $
600.000 $ 192.000 3,13 $
6,21 $
e)
Kg. 4.950 32,42 $ 160.497 $
4.950 160.497 $
Previsin estimada 50%
(80.248) $
Los Costos Unitarios determinados por la Ca. correspondientes a productos terminados existentes al cierre son los siguientes
(en base a las estructuras de costos empleadas por la Ca. y validadas por Ud. en auditoras anteriores):
Bombones
Cacao
Pasta de man
Azucar
Leche en polvo
Materias Primas
Gastos Activados
COSTO UNITARIO
Tabletas
Cacao
Azucar
Leche en polvo
Materias Primas
Gastos Activados
COSTO UNITARIO
Huevos de
Pascua
Cacao
Azucar
Leche en polvo
Juguetes
Materias Primas
Gastos Activados
COSTO UNITARIO
La Ca. realiz el siguiente clculo de los gastos a activar a travs del costo unitario correspondientes a los productos
terminados existentes al cierre.
Mano de Obra
Energa
Gastos Indirectos
Depreciaciones
Gastos Activados
La Ca. realiz la siguiente estimacin de los bienes obsoletos existentes al cierre.
Productos
Terminados
Huevos de Pascua
Total
39
a)
Unidad Stock
Medida Unidades
Kg. 9.000
Kg. 9.900
Kg. 5.600
Kg. 3.300
Kg. 1.900
29.700
Unidad Stock
Medida Unidades
Kg. 7.786
Kg. 11.125
Kg. 4.950
23.861
b)
ltimo primero
utilizado en blanco
nmero nmero
254 255
185 186
560 561
485 486
1.122 1.123
1.560 1.561
Inventario de Bines de Cambio, obtenido del recuento fsico realizado por Ud. el 30 de junio de X5.
Materias Primas
Cacao
Azucar
Leche en polvo
Pasta de Man
Total
Productos
Terminados
Bombones
Tabletas
Huevos de Pascua
Total
De la toma del inventario fsico, surgen las siguientes observaciones:
1- De la recorrida que se realiz por la planta se orservaron 1.000 kg. de azucar depositados cerca de
las mquinas (no procesado an) que fueron recontados por Ud. y agregados al stock.
2- Durante el recuento de los productos terminados en el depsito llamado Punto de Venta (pto. Vta.) se
contaron 200 Kg. menos de bombones que los registrados en el listado de conteo, no pudindose
determinar la causa de dicho faltante por lo cual qued como tal (Faltante de inventario).
3- Al momento de realizar el inventario y a los efectos de poder luego valuar las existencias en proceso
de produccin se determin con el responsable del Dpto. Produccin que los Bombones se encontraban
en un 80% del proceso de produccin y las tabletas en un 59%.
Del corte de documentacin realizado el 30 de Junio de X5 a las 18 hs, surge la siguiente informacin:
Documento
de respaldo Observaciones
(emitidos)
Vale Entrada -Almacen
Por Fac. 12.560 del 02/07/X5 - compra
de 1.000 Kg. de cacao, por $ 18.600.
Vale Salida -Almacen a Fbrica - 1.000 Kg. azucar.
Vale Entrada -Fbrica
segn Vale Salida -Almacen N 184,
de 500 Kg. de cacao.
Vale Salida -Fbrica a Pto. Vta. - 200 Kg. Bombones
Vale Entrada -Pto. Vta.
segn Vale Salida -Fbrica N 485, de
200 Kg. de Bombones.
Vale Salida -pto. Vta.
Por Fac. 9.450 del 02/07/X5- por venta
de 300 Kg. de Bombones por $ 9.600.
40
c)
ltimo primero
utilizado en blanco
nmero nmero
11.520
9.449
d)
Unidad Stock
Medida Unidades
Kg. 3.000
Un. 560
e)
Factura de energa del mes de Junio contabilizada en Julio 32.727 $
Gastos varios de produccin del mes de Junio contabilizada en Julio 12.600 $
La depreciacin de "maquinarias y bs. uso productivos" validada por Ud. 600.000 $
Cargo a resultados del ejercicio de sueldos "productivos" validado por Ud. 350.000 $
f)
M.P. Fecha N Doc. Precio
Cacao 02-Jul-X5 12.560 18,60 $
Azucar 02-Jul-X5 9.560 1,50 $
Pasta Man 30-Jun-X5 2.656 9,00 $
Leche polvo 30-Jun-X5 11.520 2,80 $
Del corte de documentacin realizado por Ud. de los rubros relacionados de Proveedores y Clientes, surge la siguiente
informacin:
Documento
(emitidos)
Factura Compra
del 30/06/X5, por compra leche en
polvo - segn Vale Entrada -
Alamcenes N 253
Factura Venta
Fc. del 30/06/X5, por venta de 200 Kg.
de Tabletas -Vale Salida -Pto. Vta. N
1.559.
De la confirmacin obtenida de los stocks existentes en el Depsito de tercero surge lo siguiente:
Materias Primas
Cacao
Juguetes
El responsable del depsito informa adems que las cantidades informadas surgen del inventario realizado por ellos al 30 de
junio de X5.
Se detalla a continucin toda la informacin relacionada con la valuacin de las existencias, ya sea de datos obtenidos de
terceros ajenos a la Ca. o informacin ya validada por Ud. en otros rubros, tales como Bienes de Uso, Proveedores, Sueldos
a pagar, etc..
Del anlisis del rubro "Proveedores" surge lo siguiente:
Pasivos Omitidos de registrar al cierre:
Del anlisis del rubro "Bienes de Uso" surge lo siguiente:
Del anlisis del rubro "Sueldos y Cargas Soc." surge lo siguiente:
Del estudio realizado por los ingenieros de la Sociedad (en aos anteriores), en base a estudios de varios aos, se determin
que el "Nivel Normal de Actividad" de la planta esta dada por una Produccin de 230.000 unidades . Este dato fu tomado
por Ud. a los efectos de asignar los gastos de produccin en el cierre pasado.
Se solicit documentacin de respaldo de las principales materias primas, relevndose de la misma la siguiente informacin.
Proveedor
El Chocolate S.A.
El Ingenio S.R.L.
El Man S.A.
La Vaca S.A.
Todos los precios son de contado.
Adems se observ que existe un adicional de $ 1,2 por unidad comprada tanto
para el cacao como para la pasta de man y de $ 0,4 para la Leche en polvo,
correspondiente al flete. Distinta situacin es la del azucar ya que el precio de
venta incluye el mismo.
41
Responsable Dpto. Produccin:
Responsable Dpto. Ventas:
f)
Precio
Venta
32,00 $
40,00 $
Se pide:
Teniendo en cuenta que las pascuas fueron en el mes de Marzo de X5, y existe un sobrante de stock de Huevos de Pascuas
(produccin mayor a las ventas), se relev con el responsable del Dpto. de produccin sobre el estado de los mismos y su
vencimiento y con el responsable del Dpto. de Ventas sobre su posible colocacin en el mercado, surgiendo lo siguiente:
Debido a que estos productos fueron entregados en consigacin a nuestros clientes, se estima que un
50 % del stock al cierre se puede encontrar en mal estado.
Con respecto a la fecha de vencimiento de estos productos, se nos inform que poseen una vida util de
8 meses (transcurrido ese plazo ya no sera recomendable su consumo) y la produccin de casi la
totalidad del stock se realiz en los meses de Diciembre de X4 y Enero de X5, por lo cual no llegaran en
buen estado a las pascuas del ao X6.
Segn su conocimiento del negocio y en base a la experiencia adquirida en muchos aos en la Empresa,
estima que del total del stock de los huevos de pascuas, se podran colocar en el mercado slo un 20%.
1- Aplique el programa de trabajo realizado por Ud.
Tal como lo solicita el programa de trabajo en su punto 9) se solicit al personal del Dpto. de Ventas, la lista de precio vigente
al cierre.
Productos
Terminados
Bombones
Tabletas
Se menciona adems tanto el Impuesto a los Ingresos Brutos del 5 % como las comisiones que cobran
los vendedores del 2 % son el sobre el precio unitario.
42
Ejercicio 13
Enunciado:
a)
Saldo al
31 de diciembre 2002
Materias Primas 102.250 $
Productos Terminados 133.327 $
235.577 $
Ud. realiza la auditora a "Dulce S.A.", empresa dedicada a la fabricacin de mermeladas.
La Sociedad comercializa 2 tipos de productos: mermeladas de durazno y mermeladas de ciruela.
El cierre de ejercicio anual de los estados contables bajo anlisis es el 31 de diciembre de 2002. Usted ha planificado su trabajo basndose
en el conocimiento ya adquirido en auditoras anteriores sobre la operatoria de la Sociedad y el mercado donde opera.
La principales materias primas son ciruelas, duraznos, azucar y jarabe de fructuosa, que se adquieren en los primeros casos a proveedores
locales y en el ltimo caso a un proveedor del exterior. A su vez dentro del proceso de fabricacin se incurren en gastos fijos como ser las
depreciaciones de las maquinarias y en gastos variables como ser la mano de obra, energa y gastos indirectos de produccin.
En el caso del jarabe de fructuosa, al ser importado, los precios estn medidos en dlares estadounidenses (U$S) y las condiciones de venta
son a valores FOB.
La Sociedad para registrar sus existencias utiliza el mtodo de "diferencia de inventarios".
Como resultado de la planificacin realiz el siguiente Programa de Trabajo:
A) Tareas Previas:
1- Realizar Inventario fsico de las existencias de M.P. y P.T. al cierre, conjuntamente con el personal de la Sociedad.
2- Realizar corte de toda la documentacin interviniente en el movimiento de existencias al cierre.
B) Tareas Finales:
2- Obtener el inventario valorizado de bienes de cambio y de los bienes previsionados por obsolescencia al cierre, controlar sumas y cotejarlo
con el Mayor General.
3- Verificar aritmticamente los listados obtenidos en sumas y clculos de cantidad por precio.
4- Realizar cotejo de las cantidades inventariadas al cierre con las que surgen de los registros contables.
5- Comprobar los cortes de documentacin realizados y relacionar tambin con el anlisis del corte de documentacin de las operaciones
relacionadas con las compras y ventas de los bienes de cambio (es decir con el corte realizado para validar los rubros Proveedores y
Crditos por Ventas).
6- Verificar la correcta valuacin al cierre, tanto de las materias primas, como de los productos terminados. (No se realiza para el material de
empaque dada la poca significatividad del mismo).
7- Verificar la suficiencia de la previsin constituda a los efectos de valuar las mercaderas con poca rotacin u obsoletas.
8- Verficar que los productos terminados en stock al cierre no superen su valor recuperable.
43
b)
Medida Unidades en $ 31.12.02
Kg. 13.500 1,50 $ 20.250 $
Duraznos Kg. 15.000 1,20 $ 18.000 $
Kg. 23.000 1,00 $ 23.000 $
Lt. 5.000 7,40 $ 37.000 $
Un. 2.000 2,00 $ 4.000 $
58.500 102.250 $
Medida Unidades en $ 31.12.02
Kg. 25.000 2,99 $ 74.857 $
Kg. 21.000 2,78 $ 58.470 $
46.000 133.327 $
c)
Estandar en $
0,70 1,50 $ 1,05 $
0,01 7,40 $ 0,07 $
0,40 1,00 $ 0,40 $
0,15 2,00 $ 0,30 $
1,82 $
1,17 $
2,99 $
Estandar en $
0,70 1,20 $ 0,84 $
0,01 7,40 $ 0,07 $
0,40 1,00 $ 0,40 $
0,15 2,00 $ 0,30 $
1,61 $
1,17 $
2,78 $
d)
Gastos del Prod. "Real" Costo Unit.
Ejercicio Kg. en $
210.000 $ 552.000 0,38 $
65.000 $ 552.000 0,12 $
71.000 $ 552.000 0,13 $
300.000 $ 552.000 0,54 $
1,17 $
e)
f)
ltimo
contabilizado
nmero
161
Inventario de Bienes de Cambio, proporcionados por la Sociedad al 31 de diciembre de 2002.
Materias Primas
Ciruelas
Azucar
Jarabe de fructuosa
Material de empaque
Total
Productos
Terminados
Mermelada de ciruela
Mermelada de durazno
Total
Los Costos Unitarios determinados por la Ca. correspondientes a productos terminados existentes al cierre son los siguientes (en base a las
estructuras de costos empleadas por la Ca. y validadas por Ud. en auditoras anteriores):
Mermelada de Ciruela
Ciruelas
Jarabe de Fructuosa
Azucar
Material de empaque
Materias Primas
Gastos Activados
COSTO UNITARIO
Mermelada de Durazno
Durazno
Jarabe de Fructuosa
Azucar
Materias Primas
Gastos Activados
COSTO UNITARIO
La Ca. realiz el siguiente clculo de los gastos a activar a traves del costo unitario correspondientes a los productos terminados existentes
al cierre.
Mano de Obra
Energa
Gastos Indirectos
Depreciaciones
Gastos Activados
La asignacin de los gastos, tanto fijos como variables, a los costos unitarios de las existencias al cierre se determina en base a la
Produccin "Real" del perodo bajo anlisis.
La Ca. estima que no hay productos obsoletos.
De la informacin contable al 31 de diciembre de 2002 surge lo siguiente:
Documento
Observaciones
de respaldo
Por Fac. del 31/12/02 - compra de 800 Kg.
de ciruelas.
44
1.230 Vale Salida -pto. Vta. Por Fac. 3.201 del 02/01/03- por venta de
2.000 Kg. de mermelada de durazno por $
6.453.
45
a)
Unidad Stock
Medida Unidades
Kg. 13.500
Duraznos Kg. 16.000
Kg. 23.000
Lt. 5.000
Un. 2.000
59.500
Unidad Stock
Medida Unidades
Kg. 24.500
Kg. 23.000
47.500
b)
ltimo primero
utilizado en blanco
nmero nmero
162 163
1.229 1.230
ltimo
utilizado
nmero
11.520
3.200
c)
Carpeta Factura Fecha Carta de Fecha Litros Pr. Unit.
Factura Porte Carta P. U$S
CI - 3016 13.245 28-dic-02 2.345 30-dic-02 Jarabe de Fructuosa 800 2,00
CI - 3017 13.247 29-dic-02 2.346 02-ene-03 Jarabe de Fructuosa 1.650 2,00
Las mercaderas mencionadas no haban ingresado a planta al 31 de diciembre de 2002.
Inventario de Bienes de Cambio, obtenido del recuento fsico realizado por Ud. el 31 de diciembre de 2002.
Materias Primas
Ciruelas
Azucar
Jarabe de fructuosa
Material de empaque
Total
Productos
Terminados
Total
De la toma del inventario fsico, surgen las siguientes observaciones:
1- Durante el recuento de los productos terminados en el depsito se contaron 500 Kg. menos de mermelada de ciruela
que los registrados en el listado de conteo, no pudindose determinar la causa de dicho faltante por lo cual qued como
tal (Faltante de inventario).
2- Al momento de realizar el inventario y en funcin a la fecha de vencimiento de las mermeladas, se detectaron 1.600
Kg. de mermeladas de durazno y 1.200 Kg. de mermeladas de ciruela que no estaban en condiciones de ser vendidas, y
segn personal de la Ca. no tenan valor de recupero alguno.
Del corte de documentacin realizado por Ud. el 31 de diciembre de 2002 , surge la siguiente informacin:
Documento
de respaldo
Vale Salida -pto. Vta.
Documento
Factura Compra
Del 02/01/03 - compra de 1.000 Kg. de
duraznos. segn Vale Entrada -
Almacenes N 162
Factura Venta Fc. del 30/12/02, por venta de 200 Kg. de
Mermelada de durazno -Vale Salida -Pto.
Vta. N 1.229
Del relevamiento de las carpetas de importacin, surge lo siguiente:
Mercadera
De las tareas de auditora realizadas por Ud. del rubro "Proveedores" surge que la Sociedad no ha contabilizado ninguna de las facturas
mencionadas.
46
d)
Factura de energa del mes de diciembre contabilizada en enero 20.000 $
La depreciacin validada por Ud. 250.000 $
Cargo a resultados del ejercicio de sueldos validado por Ud. 190.000 $
e)
M.P. Fecha N Doc.
Precio en $ x
Kg.
Precio en U$S x
Lt.
Ciruelas 02-ene-03 12.560 1,50 $ N/A
Duraznos 02-ene-03 9.560 1,20 $ N/A
Azucar 30-dic-02 2.656 1,00 $ N/A
Jarabe de fructuosa 30-dic-02 11.520 N/A 2,00 USD
f)
31.12.02
3,50
3,70
g)
Precio
Venta
2,90 $
2,30 $
Se pide:
Se detalla a continuacin toda la informacin relacionada con la valuacin de las existencias, ya sea de datos obtenidos de terceros ajenos a
la Ca. o informacin ya validada por Ud. en otros rubros, tales como Bienes de Uso, Proveedores, Sueldos a pagar, etc...
Del anlisis del rubro "Proveedores" surge lo siguiente:
Pasivos Omitidos de registrar al cierre:
Del anlisis del rubro "Bienes de Uso" surge lo siguiente:
Del anlisis del rubro "Sueldos y Cargas Soc." surge lo siguiente:
Del estudio realizado por los ingenieros de la Sociedad (en aos anteriores), en base a estudios de varios aos, se determin que el "Nivel
Normal de Actividad" de la planta esta dada por una Produccin de 800.000 kilogramos . Este dato fu tomado por Ud. a los efectos de
asignar los gastos de produccin en el cierre pasado.
Se solicit documentacin de respaldo de las principales materias primas, relevndose de la misma la siguiente informacin.
Proveedor
El Cosechador S.A.
El Cosechador S.A.
El Ingenio S.R.L.
Fructa & Co.
Todos los precios son de contado.
Adems se observ que existe un adicional de $ 0,10 por Kg en concepto de flete tanto para el durazno como para las
ciruelas. En el caso del jarabe de fructuosa los gastos de nacionalizacin ascienden al 10% del precio.
Se obtuvo del Diario "Ambito Econmico" el tipo de cambio de los dlares estadounidenses vigentes al cierre:
Tipo de Cambio
Comprador
Vendedor
1- Aplique los puntos 4 a 8 del programa de trabajo realizado por Ud.
2- Efectuar los ajustes pertinentes. (En todos los casos explique como surgen los ajustes y dej por escrito los clculos a partir de los cuales
determina los mismos).
Tal como lo solicita el programa de trabajo en su punto 8) se solicit al personal del Dpto. de Ventas, la lista de precio vigente al cierre.
Productos
Terminados
Se menciona adems que tanto el Impuesto a los Ingresos Brutos del 3 % como las comisiones que cobran los
vendedores del 2 % son sobre el precio unitario.
47

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