CASOS DE FRAUDE EN EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

I. Los siguientes son errores que podrían encontrarse en el saldo de caja de fin de
año del cliente ABC, la fecha de balance es el 31 de diciembre.

A:
a) Se omitió un cheque de la lista de cheques pendientes de cobro en la
conciliación bancaria al 31 de diciembre, se cobró en el banco el 7 de enero.
b) Se omitió un cheque de la lista de cheques pendientes de cobro de la
conciliación bancaria del 31 de diciembre, se cobró en el banco el 7 de Marzo.
c) Los recibos de efectivo cobrados en las cuentas por cobrar del 01 al 05 de
enero, quedaron incluidos como ingresos de efectivo del 30 y 31 de diciembre.
d) Se abonó un préstamo del banco del 26 de diciembre a la cuenta bancaria del
cliente. El préstamo no se registró hasta el 31 de diciembre.
e) Un cheque fechado el 26 de diciembre y desembolsado en el mismo mes no
estaba registrado en bancos, sino que se incluyó como cheque pendiente de
cobro al 31 de diciembre.
f) Una transferencia bancaria asentada en los registros contables el 01 de enero
se concluyó como depósito en tránsito el 31 de diciembre.
g) Los cheques pendientes de cobro en la conciliación bancaria del 31 de
diciembre totalizaron mal por S/ 20,000.00
Para reducir los fraudes podemos utilizar los siguientes controles internos para estos casos:

- Autorizar solo 1 o 2 personas para la firma de cheques.

- Que se controle los cheques y aquellos que estén en blanco.
- Las responsabilidades de las cuentas por pagar no estén a cargo de cualquiera en
la empresa.
- Mejor manejo de la conciliación Bancaria, que esta pueda ser realizada a tiempo.
 B: Procedimientos que se debe realizar.

1. Comparar la fecha de cancelación bancaria con la del cheque cancelado para buscar
cheques con fecha del balance o de un poco antes.

2. Rastrear los depósitos en tránsito en la conciliación bancaria hasta el corte del estado
de cuenta bancario y el diario de entradas de efectivo del año en curso.

3. Obtener una confirmación bancaria estándar de cada banco con el que el cliente tiene
negocios.

4. Comparar el saldo en la conciliación bancaria obtenida del cliente con la confirmación

bancaria.

5. Comparar los cheques devueltos junto con el corte del estado de cuenta bancario con
la lista de cheques pendientes de cobro en la conciliación bancaria.

6. Señalar el número de cheque, beneficiario y monto de todos los cheques importantes

no devueltos con el corte del estado de cuenta.

7. Revisar las minutas de las reuniones del consejo directivo, los acuerdos de crédito y
confirmación bancaria para los depósitos que generan intereses, restricciones sobre el
retiro de efectivo y acuerdos compensatorios de saldos.

8. Preparar un arqueo de caja a cuatro columnas.

Algunas veces, los auditores preparan un arqueo de caja cuando el cliente tiene
debilidades materiales en su control interno. El auditor utiliza el arqueo de caja para
determinar si se realizó lo siguiente:

• Se depositaron todos los recibos de efectivo registrados.

• Se registraron todos los depósitos en el banco en los registros contables.
• El banco pagó todos los desembolsos de efectivo.
• Se registraron todas las cantidades que pagó el banco.

Un arqueo de caja incluye lo siguiente:

• Una conciliación del saldo en el estado de cuenta bancario con el saldo del libro mayor
general al inicio del periodo de arqueo de caja.
• Una conciliación de recibos de efectivo depositados por banco, con el diario de recibos
de efectivo para un periodo dado.
• Una conciliación de cheques cancelados que el banco ingresó en cámara de
compensación con el diario de desembolsos de efectivo para un periodo dado.
• Una conciliación del saldo en el estado de cuenta del banco con el saldo del libro mayor
general al final del periodo de arqueo de caja.
.
Por lo común, un arqueo de caja de esta naturaleza se conoce como arqueo a cuatro columnas; se utiliza
una columna para cada uno de los tipos de información listados arriba.
 II. Usted está realizando la auditoria de la cuenta bancos de la empresa NO ME
CASO CONTIGO SAC, para el año fiscal que terminó el 31 de diciembre, su
cliente no ha preparado la conciliación bancaria, usted se ofrece a prepararla con
ayuda de un trabajador del área, se le suministra la siguiente información.

LIBRO MAYOR ESTADO DE CTA

DETALLE
GRAL BANCARIA
SALDO INICIAL AL 01.01 4,611.00 5,753.00
Abonos de clientes 25,056.00
Depósitos efectivo 25,456.00
Cheques cobrados (23,615.00)
Cheques girados (21,811.00)
Nota de cargo por mantenimiento de cta cte (87.00)
Cargo por prestamos (6,100.00)
Cheque devuelto sin fondo (311.00)
Saldo final al 31.01 8,256.00 696

La conciliación bancaria preparada fue:

Saldo según banco 5,753.00

Depósitos en tránsito 600.00
Cheques por cobrar 1,742.00
Saldos según libros 4,611.00

Se obtiene la siguiente información adicional:

a) Los cheques que se cobraron y los que estaban pendientes de cobro al 31 de

diciembre sumaron S/ 1,692.00
b) Los cheques cobrados y registrados en Enero sumaron S/ 20,467.00
c) Un cheque de S/1,060.00 fue cobrado en el banco, pero se registró como si se
hubiera pagado en efectivo.
d) Se cargó indebidamente en la cuenta S/ 396.00
e) Los abonos de clientes eran de S/ 600.00 de diciembre y S/ 24,456.00 de enero
f) El banco cargó S/ 311.00 un cheque sin fondos.
g) Se pagó directamente un documento de S/ 5,800.00 más intereses, de conformidad
de un acuerdo firmado 4 meses antes, el pagaré se registró en libros por S/ 5,800.00

SE PIDE:
 a) Prepare una conciliación bancaria al 31.01

Saldo banco al 01.01 5,753.00

Mas deposito en transito: Diciembre 600.00
Mas depositos NO ME CASARIA CONTIGO S.A
Enero 24,456.00
Total Conciliación Bancaria 30,809.00
Al 31 de Enero
Cheques cobrados:
1,692.00
20,467.00
1,060.00
396.00
(23,615.00)

Saldo Conciliado al 31.01 7,194.00

Saldo en libros al 01.01 4,611.00

Mas depositos del mes 24,456.00
Mas cheques por cobrar 1,742.00
Total 30, 809.00

Menos cheques del mes ( 23,615.00)

Saldo conciliado al 31.01 7,194.00

b) Sugiera ajustes si fuera necesario

Descripción Debe Haber

Gastos por comisión 87.00
bancaria

Banco 5,800.00

Banco 87.00

Documentos por 5,800.00

pagar

c) Que procedimientos de auditoria se utilizaría para verificar cada partida en la

conciliación bancara
 El Torete Bravo S.A
 Comparar los cheques cancelados
Conciliacióncon los registros de desembolsos de efectivo
Bancaria
Al 31 de Enero de 2015
para verificar la fecha, beneficiario e importe.
 Revisar los cheques cancelados para verificar la firma, endoso y
cancelación.
 Comparar los depósitos en el banco con los recibos registrados de efectivo para
verificar la fecha, cliente e importe.
 Justificar la secuencia numérica de cheques e investigar los faltantes.
 Conciliar todas las partidas que causan una diferencia entre los libros y el saldo del
banco, y verificar que sean correctos.
 Conciliar los cargos totales en el estado de cuenta bancario con los totales en los
registros de desembolsos de efectivo.
 Conciliar los créditos totales en el estado de cuenta bancario con los totales en los
 registros de recibos de efectivo.
 Revisar las transferencias interbancarias a fin de mes para comprobar que se
registren de forma adecuada y correcta.
 Seguimiento de los cheques pendientes de cobro y de los avisos de cancelación de
pago.

d) Cuál sería el saldo de efectivo

El saldo de efectivo sería S/. 7,194.00

Saldo banco al 01.01 232.00

Mas depositos 1,400.00
100.00
350.00
 125.00

1,975.00

Cheques cobrados:
Ch/ N° 106 182.00
Ch/ N° 108 1,240.00
Ch/ N° 109 10.00
Ch/ N° 110 150.00
Ch/ N° 111 250.00
Ch/ N° 112 27.00
Ch/ N° 113 240.00
Ch/ N° 114 200.00
(2,299.00)

Saldo Conciliado al 31.01 (92.00 )

Saldo en libros al 01.01 (1,200.00)

Mas depositos: 1,400.00
350.00
125.00
100.00
1,975.00
Menos cheques:
Ch/ N° 110 150.00
Ch/ N° 111 250.00
Ch/ N° 112 27.00
Ch/ N° 113 240.00
Ch/ N° 114 200.00
(867.00)

Saldo conciliado al 31.01 (92.00 )

Descripción Debe Haber

Gastos por comisión 6.00
bancaria

Banco 6.00