EJERCICIOS ADICIONALES DE DEUDORES Y ACREEDORES

EJERCICIO 1

En el marco de las tareas de verificación de saldos para preparar los Estados

Contables de la Aurora S.A. al 31/07/13, se han detectado las siguientes situaciones
referidas a Clientes y Proveedores:

A) El saldo al 31/07, según el estado de cuenta recibido del proveedor González

Ltda., es de $ 41.500 mientras que en los registros de la empresa, figura a esa
fecha, un saldo de $ 39.000. La diferencia se debe a la factura N° 25 de $2.500, la
que nos fue entregada junto a la mercadería comprada, el 1/08/13. Vto. de la
factura 31/8/13. El vto. fijado en la factura es el 31/08/13 (30 días).

B) El saldo contable de la empresa asciende a $25.000 en tanto que el cliente Sr.

Pérez confirma que es de $ 18.000. Analizada la diferencia se constató que la
misma responde a un pago realizado por el deudor el 31/07/13, fecha de
vencimiento de la factura, con un cheque del BROU que depósito en la cuenta
corriente que la empresa también tiene en dicho banco. El auxiliar encargado
emitió el recibo el 4/08/13, contra una copia de la boleta de depósito remitida por
el cliente, de fecha 31/07/2013.

Se pide:

1- Indicar si corresponde ajuste contable al 31/07/13 para cada una de las

situaciones planteadas, justificando la respuesta.
2- En caso de respuesta afirmativa, plantear los correspondientes asientos.

EJERCICIO 2

La empresa Tinto Retinto SRL, que desde hace muchos años lleva su contabilidad
computarizada, se encuentra abocada al control de los mayores auxiliares de
deudores al 30/4/11, fecha de balance, previo envío de los estados de cuenta
mensuales a sus clientes.

Se tiene la siguiente información para realizar los controles correspondientes al mes

de 4/11.

1 – Mayores Auxiliares:

Suma de saldos iniciales al 1/4/11 400.000

Suma de débitos al 30/4/11 100.000
Suma de créditos al 30/4/11 - 150.000
Suma de saldos finales al 30/4/11 350.000

2 - Listado de comprobantes del mes sumados:

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Suma de facturas + suma de Notas de débito – Suma de Notas de crédito = 98.000

• Facturas emitidas en abril/13: del No. 987 al 1235

• Notas de débito emitida en abril/13: del No. 103 al 145

• Notas de crédito emitidas en abril/13: deL No. 54 al 76

Suma de recibos comunes de cobranza, recibos de cheques diferidos y recibos de

conformes = 145.000.

• Recibos de efectivo y cheques comunes: del No. 654 al 750

• Recibos de cheques diferidos: del No 204 al 315
• Recibos de conformes: del No. 56 al 73.

3) Fueron encontradas las siguientes diferencias y situaciones al cotejarse la

contabilidad (a cargo del Sr. Mareado) y la suma de comprobantes (a cargo del
Sr. Tannat)

a) La primera factura contabilizada en el mes (e imputada simultáneamente

en las fichas) es la No. 987, pero la última factura contabilizada es la No.
1234. Se ubicó la factura No. 1235 por $ 1.000 y se constata que tiene
fecha 30/4/13 pero que no se registró porque el encargado del reparto Sr.
Vino Lija avisó que no pudo entregarla porque se le descompuso la
camioneta.

b) La factura 1100 figura en el listado de suma de comprobantes por $500 y

en la contabilidad por $5.000. Al observar la factura, se detecta que el
total está confuso, pero que corresponde a 10 unidades a $500 c/u.

c) La factura No. 1201 por $1.860 se consideró anulada para la contabilidad,

por estar en la libreta todas sus vías. La misma es del 15/4 pero el
encargado del reparto Sr. Vino Lija, como estaba apurado verificó todos
los pedidos que tenía que entregar y omitió controlar que llevara el total
de las vías de las facturas de los clientes. Como el cliente Sr. Merlot era
conocido y él estaba al tanto de los precios, igual lo entregó y le hizo
firmar la recepción valorada, que la empresa constató que era correcta.

d) La nota de débito N°130 fue contabilizada por $620 en vez de $260, pero
se tomó correctamente en el listado de comprobantes sumados.

e) El recibo de conforme No. 65 por $ 4.000 no fue incluido en la suma de

comprobantes, hasta que se tuviera el dato, porque no estaba claro a que

2
 mes pertenecía . Explica el Sr. Tannat que se olvidó de averiguarlo. Se
confirmó que era del 16/4.

f) El recibo común No. 747 por $ 2.300 no fue incluido en la suma de

recibos porque luego de emitido, el cliente advirtió que no tenía la
billetera ni la libreta de cheques y quedó en pasar a la brevedad. Se anotó
esta situación en la vía con la que se realiza la suma, por lo que no se
sumó el recibo. El cliente pagó el 2/5.

g) El recibo de cheque diferido N° 315 por $2.100 a nombre de la Sra.

Champagne no fue pasado a la contabilidad por haber dudas sobre el
código del deudor, Por tratarse de una cliente que sólo había operado
una vez con anterioridad, figuraba con el apellido de diferente manera
(Shampagne), ocasionando problemas con la determinación del código.
Este problema fue solucionado.

h) El último recibo común registrado es el N° 751 por $ 800. Fue emitido el

1/5 a solicitud del Sr. Mareado luego de verificar que el cliente Sr. Pinot
Noir realizó un depósito en la cuenta bancaria de la empresa el 29/4, por
el mencionado importe.

4) Como resultado de la circularización, fueron comunicadas a la empresa

únicamente las siguientes discrepancias:

• El Sr. Baco manifiesta que la factura N° 1105 por $ 1.000 no le

corresponde. Se averigua que es del Sr. Vaco.

• El Sr. Jerez reclama porque no aparece en su estado de cuenta el

recibo común N° 740 por $1.500. Se constata que por error fue
imputado a la clienta Sra. Perez

5) Fueron verificada las siguientes situaciones de incobrabilidad que no

habían sido contabilizadas a la espera de su confirmación:

• La Sra. Blanca Dulce que adeuda $2.000 en crédito simple y $2.500

en crédito conformado se fugó del país sin dejar bienes.

• El Sr. Sidra, que adeuda $3.000 en crédito simple obtuvo, en

concurso de acreedores, una quita del 20% y un año de espera.

La empresa contabiliza los quebrantos mediante la cuenta Previsión para

deudores incobrables y a balance, deja el saldo de la misma en el 5% del
saldo de Deudores por Ventas. Al 1/4/13 la previsión tenía un saldo
acreedor de $ 25.000.

SE PIDE:

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 A - Considerando la información suministrada en 3):

1) Realizar el control de los mayores auxiliares indicando en cada caso si

hay que realizar modificaciones en las sumas de comprobantes o en las
registraciones y fichas.

2) Mostrar los movimientos conciliados y el saldo de la cuenta Deudores por

Ventas luego de este procedimiento.

B - De acuerdo a la información 4):

2 Indicar cómo debe procederse en relación a cada caso.

• Determinar el saldo de la cuenta Deudores por Ventas luego de los
ajustes que pudieran surgir de este procedimiento.

C - 1) Ajustes que correspondan por la información del punto 5).

2) Indicar los saldos con los que deben figurar en el Estado de Situación al
30/4/13 las cuentas Deudores por ventas y Previsión para deudores
incobrables.

EJERCICIO 3

En la empresa “Veracierto”, que trabaja con tres proveedores, se presentan los

siguientes datos en referencia a su cuenta “Acreedores por Compra” al 30/06, fecha de
cierre de ejercicio económico:

1) Balancete de Control

NOMBRE SDO. INICIAL DÉBITOS CRÉDITOS SDO. FINAL

Sr. Bruno 2.000 6.800 1.300 -3.500
Sr. Vale 3.000 2.500 100 600
Sr. Coco 5.000 1.000 3.000 7.000
TOTAL 10.000 10.300 4.400 4.100

2) Suma de los comprobantes:

A su vez las sumas de los comprobantes dieron los siguientes valores:

• Suma de saldos iniciales : $ 10.000
• Total de Créditos: $ 8.600 (facturas, notas de débito y notas de crédito)

• Total de Débitos: $ 8.400 (recibos comunes, de cheques diferidos y de

Conformes)

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 3) Se encontraron las siguientes diferencias al cotejar la suma de los mayores con
la suma de los comprobantes.

a) una compra de mercaderías al contado por $ 700 al Sr. Bruno fue registrada
como una compra a crédito.

b) Un recibo por pago en efectivo al Sr. Coco por $ 1.000 fue registrado en la
Contabilidad como una cobranza al cliente Sr. Koco.

c) El pasaje del recibo de conforme por el conforme que se firmara a la Sra. Vale
por $ 6.000 fue sumado en los comprobantes por $6.600.

4) Una vez realizadas las confirmaciones de saldos con los acreedores se

detectaron las siguientes situaciones:

a) un recibo de pago con Cheque a la Sra. Vale por $ 3.500 fue correctamente
registrado pero fue omitido en la suma de los comprobantes.

b) una factura por $ 800 por una compra al Sr. Bruno fue registrada al Sr. Coco.

c) un recibo de pago en efectivo al Sr. Vale por $ 2.200, surge que le fue
adjudicado al Bruno.

Se pide:

1) Corregir los errores detectados.

2) Realizar los asientos de ajustes que correspondan por balance.

EJERCICIO 4

A continuación se presentan los resultados de la

Circularización practicada por Globo SRL, al 30/06/2013, fecha de balance.

Se pide que para cada una de las respuestas obtenidas:

• Analice si corresponde o no ajuste, fundamentando en cada caso.

• De corresponder ajuste, efectué el asiento.

• RESPUESTAS OBTENIDAS, e INFORMACIÓN ADICIONAL:

1- Las Facturas 825 ($ 18.000,00) y 745 ($ 12.500,00), correspondientes a Cuadrado

S.A., fueron acreditadas a Esquina S.A.

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2- La Nota de Crédito 341 ($7.500,00) fue debitada por error al proveedor Vuelta
S.R.L., cuando correspondían a Mixto S.A.

3- El Recibo 412, por $ 16.000,00, fue debitado al proveedor Rodó S.A., cuando
correspondía a Bulevar S.R.L.

4- La Factura 334 emitida a Artigas S.A. fue contabilizada con fecha 30/06,
inmediatamente antes del cierre, ya que el pedido del cliente tenía fecha 14/06 y
no se había facturado aún. La entrega de la Mercadería se hizo el 01/07. El importe
de la factura era de $12.000,00, más IVA del 22%, con una utilidad sobre costo del
20%.

5- Uno de los clientes más importantes de la Empresa hizo un reclamo por la última
tanda de mercaderías que se le entregó, las cuales, según él, estaban
deterioradas. La Factura Original, de cuando se le entregó la mercadería
supuestamente deteriorada, tenía fecha 20/06. Luego el 25/06 el Cliente devolvió
toda la Mercadería. La empresa no emitió Nota de Crédito porque inmediatamente
le iba a reponer lo devuelto, lo cual lo terminó haciendo con fecha 02/07. La
Mercadería devuelta tenía un costo de $ 40.000,00. La Venta estaba marcada con
un 15% de Utilidad sobre costo.

6- Recientemente, el 01/06, una de las empresas vinculadas, comenzó su actividad

con la vinculante, Globo SRL. Durante el mes de junio ésta constata que realizó
una venta de Mercaderías a la vinculada quien la utiliza como Materia Prima para
sus operaciones.

El asiento por la venta formulado fue el siguiente:

---------------------- --------------------------

Crédito con vinculada 16.766,02

Mercaderías 16.766,02

---------------------- ------------------------

La Venta fue por $ 22.500, IVA Incluido, y tiene un margen del 10% sobre costo.

7- A su vez, se identifican 3 partidas que resultan imposible recuperarlas. En total

suman $ 42.000 y corresponden al cliente Sr. Bartolito Mitre quien ha dado
quiebra. Para reconocer la pérdida se utiliza Deudores Incobrables.

8- Al realizar el Recuento Físico, se constata la existencia de Mercaderías en

Consignación por $ 42.000, las cuales, forman parte del saldo de Bienes de
Cambio y el consignatario como un acreedor más.

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EJERCICIO 5

A continuación se presentan los resultados de la Circularización practicada por

Capos SA, para su cierre de balance, de fecha 31/10/2013.

Se pide que para cada una de las respuestas obtenidas:

• Analice si corresponde o no ajuste, fundamentando en cada caso.
• Formule el asiento de ajuste en caso de que corresponda.

- Respuestas de los Acreedores:

1) El Proveedor ABC S.A. informa un saldo de $ 14.000,00, mientras que en nuestro

Sistema Contable, tenemos $ 10.000,00. La diferencia corresponde a una venta,
de fecha 10/11.

2) Otro caso parecido ocurre con el proveedor ICASA S.A. La diferencia entre un
saldo y otro, corresponde a una factura del 30/10/12 por $ 7.300,00, que fue
contabilizada por nosotros el 04/11. La Mercaderia fue recibida en nuestra
empresa con fecha 30/10.

3) Diferencia con el proveedor English SRL, por Nota de Crédito, por

bonificaciones de fecha 31/10 no contabilizada por nosotros. Importe: $
1.200,00.

4) Diferencia con el proveedor Taladro SRL. por nota de débito de fecha 31/10 por
recargos por pago fuera de plazo por $ 120, no contabilizada por nosotros.

- Deudores:

1) Castillo SRL reporta un saldo de $ 10.000, mientras que nosotros tenemos un

saldo de $ 15.000. La diferencia corresponde a una imputación errónea a nivel
de las cuentas auxiliares de los clientes (correspondía a Lerda SA).

2) Mercado SA reporta un saldo de $ 0, mientras que nosotros tenemos un saldo

de $ 8.000,00. La diferencia corresponde a una transferencia bancaria efectuada
por el cliente. Nos envía adjunta la copia de la transferencia, que indica una
fecha de 01/11.

3) La diferencia con el cliente Max S.A., se debe a la Factura 247, por un importe de
$ 20.000,00. Ésta Factura fue anulada por la Nota de Crédito 350, de fecha 31/10
que omitimos pasar a la contabilidad. La empresa marca sus ventas con un 20%
de utilidad sobre costo.

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 Por último, se constata que tanto el Cliente Picos S.A., como el Proveedor Pardos
S.R.L., presentan saldos acreedores y deudores respectivamente. El primero por $
12.000, y el segundo por $ 24.000,00.

EJERCICIO 6

Al 30/06/13 la empresa Carrasco S.A. practicó un corte de operaciones a los efectos de

la preparación de los Estados Contables. La empresa lleva la contabilidad por sistema
computarizado. A dicha fecha se obtienen los siguientes saldos:

• Mayor de Deudores por Ventas $ 307.968

• Mayor de Previsión Deudores Incobrables $ 14.875

NOTA: En el caso de incobrabilidades la empresa utiliza, para registrarlas, la

cuenta regularizadora.

Dado el volumen de operaciones, la empresa envía mensualmente el Estado de cuenta

a sus clientes.

1. El deudor Sr. Armando nos comunica que la Factura de venta Nº 5.121 por $ 1.530
del 15/06/13, no le corresponde. Revisada la libreta de ventas se constata que
dicha factura está a nombre del cliente Sr. Arturo quien tiene el código inmediato
siguiente en el Plan de Cuentas.

2. La nota de crédito Nº 127, del 12/06/13, por un total de $ 2.800 (iva incluído)
correspondiente al Sr. Bernardo, fue contabilizada como si fuese una factura. El
costo de venta fue bien registrado.

3. El cliente Sr. Hugo nos dice que omitimos pasar el recibo de cobranzas N° 202 del
6/006/13, por $ 3.500 y nos remite un fax del mismo. Revisada la libreta se verificó
que el duplicado no tenía la firma del funcionario responsable de pasar la
contabilidad. Para verificar que no se hubiera acreditado a otro cliente, se
sumaron todos los recibos del mes y se comparó la suma con el crédito imputado
al mayor del rubro Deudores por ventas surgiendo la diferencia a favor de los
comprobantes de $3.500.

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 4. El cliente Sr. Bruno reclama que la factura N° 1239, del 2/06/13, fue registrada por
$ 950 (iva incluido), cuando correspondía hacerlo por $ 590 (iva incluido).
Revisada la libreta se constató que era correcto el reclamo del cliente.

NOTA: IVA 22%.

Asimismo se presentaron las siguientes situaciones que están pendientes de

registración:

A) La Sra. Valen que adeuda $ 5.000, solicitó un concurso, el que fue homologado
con una quita del 30% y una espera de 18 meses.

B) El Sr. Fefo que tiene una deuda de $ 1.850 se fugó del país sin dejar
bienes.

La empresa establece una Previsión para Deudores Incobrables en 5% del saldo del
rubro Deudores por Ventas.

Se pide:

1) Para cada una de las situaciones detalladas:

• Analice si corresponde o no ajuste. Fundamente su respuesta.

• De corresponder ajustes, efectúe los asientos.

2) Realice las registraciones por los Deudores Incobrables y ajuste el saldo del
rubro Previsión para Deudores Incobrables al 30/06/2013.
3) ¿Cómo clasificaría los Deudores por concurso: Corrientes o No Corrientes?