UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DEL NORTE

CONTADURA PBLICA Y AUDITORIA
LICENCIADA GRICELDA CASEROS

CONTABILIDAD DE ASEGURADORAS Y AFIANZADORAS

CARLOS ANTONIO CHEN PONCE
CARNE 200944559

COBN, ALTA VERAPAZ, 12 DE MARZO DE 2015

CONTABILIDAD DE EMPRESAS DE SEGUROS Y FIANZAS.................................................................4

Naturaleza de los Seguros:..........................................................................................................................4
DEFINICIN DE SEGUROS.......................................................................................................................4
Caractersticas y principios bsicos............................................................................................................5
Aseguradora:..............................................................................................................................................5
Asegurador:................................................................................................................................................5
Agente de seguro:.....................................................................................................................................5
Beneficiario:................................................................................................................................................6
Compaa afianzadora:.............................................................................................................................6
Coaseguro:.................................................................................................................................................6
Reaseguro:.................................................................................................................................................6
Contrato de seguro:...................................................................................................................................6
Etapas Importantes en la Institucin del Seguro......................................................................................7
IMPORTANCIA DE LOS SEGUROS..........................................................................................................7
COMPAIAS ASEGURADORAS................................................................................................................7
Fundamentos Legales:.................................................................................................................................8
EL SEGURO EN GUATEMALA...................................................................................................................9
Pliza de Seguro:.........................................................................................................................................10
CARACTERISTICAS PRINCIPALES DE LAS POLIZAS DE SEGUROS:.........................................10
CAMPO DEL SEGURO:.............................................................................................................................11
RESERVAS TECNICAS Y MATEMATICAS.............................................................................................11
CONTABILIZACION DE LAS OPERACIONES DE LAS COMPAIAS ASEGURADORAS Y
AFIANZADORAS.........................................................................................................................................13
Forma de contabilidad de las empresas aseguradoras........................................................................13
Contabilidad:.............................................................................................................................................14
Contabilizacin:............................................................................................................................................15
Conceptos Fundamentales:.......................................................................................................................15
Partida Doble:...........................................................................................................................................15
Ventajas:....................................................................................................................................................15
El Asiento:.................................................................................................................................................15
La Cuenta:.................................................................................................................................................15

INTRODUCCION
La contabilidad de aseguradoras y afianzadoras forma parte de las polticas
monetarias otorgadas por la Junta Monetaria y la Superintendencia de Bancos
los manuales propuestos por estos son obligatorias y deben observarse por todas
las empresas de seguros que operan en el pas, cualquiera que sea su forma de
organizacin y ramos que tengan en explotacin.

CONTABILIDAD DE EMPRESAS DE SEGUROS Y FIANZAS

Naturaleza de los Seguros:
Es de carcter social pero de consecuencias econmicas en sus mtodos, ofrece
una importante ayuda a la economa en general, al permitir la liberacin de los
fondos, lo que, si no fuera por el seguro mismo, habra necesidad de acumular
para hacer frente a la contingencia de un siniestro. De esta manera, las sumas
reunidas con el propsito mencionado dejan de ser una simple inversin de fcil
cobro y se utilizan para procurar nuevas posibilidades a la economa particular y a
la del pas, pues las primas que reciben las compaas aseguradoras, despus de
cubrir los gastos y compromisos dejan un remanente que constituye la reserva de
la pliza, especialmente en el caso del seguro de vida, y as las sumas reunidas
por estos conceptos, que casi siempre alcanzan niveles elevados, los invierten las
empresas en bienes y valores que, por si solos, constituyen una corriente que
generar un movimiento que afecta a toda la iniciativa comercial y al bienestar
personal.
Ninguna empresa o persona quiere sufrir prdidas, siempre existen las
probabilidades de evitarlas o al menos de prevenir el riesgo de que se conviertan
en realidad, por cualquier motivo. Cuando la sociedad se enfrenta a esos riesgos
que son desagradables para todo ser humano, la reduccin de estos, se traduce
en el control de sus efectos, lo que hace surgir problemas importantes. Los
resultados obtenidos pueden ser de poco valor, aunque las precauciones y el
cuidado eficientes pueden reducir las prdidas. La mayora de los daos estn
fuera de los lmites de preverse y controlarse por el hombre. Una solucin
indicada es la de los Seguros, que si bien no eliminan el hecho de que en el futuro
sucedan prdidas, si garantizan al que sufre el dao, quien al obtener un seguro,
no tendr que soportar por s solo la cuanta de los daos o destrozos.
DEFINICIN DE SEGUROS
El seguro es un mecanismo para reducir la incertidumbre de una parte llamada el
Asegurado por medio de la transferencia de ciertos riesgos a otra parte, llamada
el Asegurador, quien ofrece una reposicin, al menos parcialmente, de las
prdidas econmicas sufridas por el Asegurado.
Los principales elementos contenidos en esta definicin son reduccin de la
incertidumbre, como lo es la aminoracin de las ansiedades del asegurado
individual; transferencia de ciertos riesgos, implica que no todas las causas de
prdida pueden ser transferidas; y restitucin de las prdidas econmicas,
significa que no todos los daos sufridos por el asegurado pueden ser
indemnizados. Ningn asegurador puede lograr restituir el amor hacia algo que se
ha perdido o el valor esttico de una obra de arte original, puede hacer solamente
una reposicin parcial de la prdida econmica del asegurado y nunca podr
hacer ms por l.

Caractersticas y principios bsicos

El contrato de seguro se caracteriza por ser, fundamentalmente, consensual,
bilateral, aleatorio, oneroso, de adhesin y por estar basado en la buena fe.
-

Es consensual, por cuanto se establece por el mero consentimiento de las

parte.
Es bilateral, ya que en el las partes se obligan recprocamente la una hacia
la otra.
Es aleatorio, pues mediante el mismo, las partes contratantes pactan
expresamente, la posibilidad de una ganancia o se garantizan contra la
posibilidad de una perdida, segn sea el resultado de un acontecimiento de
carcter fortuito.
Es oneroso, ya que cada una de las partes se contrata obtiene una
prestacin a cambio de otra que debe realizar.
Es de adhesin, ya que sus clusulas las fija una de las partes, y la otra las
acepta.

Est basado en la buena FE, principio bsico y caracterstico de los contratos que
obligan a las partes a actuar entre s con la mxima honradez, sin torcer
arbitrariamente el sentido recto de los trminos recogidos en su acuerdo, y sin
limitar o exagerar los efectos que naturalmente se derivan del modo en que los
contratantes hayan expresado su voluntad y contrado sus obligaciones
Aseguradora:
Empresas privadas sociedades annimas con fines de lucrar, dedicadas al
negocio del seguro, el reaseguro o ambas actividades de las cuales asumen el
riesgo especificando en el contrato de los seguros.
Asegurador:
Es el que asume los riesgos especificados en el contrato de seguro, ellos pueden
actuar como aseguradores nicamente en las empresas que ha sido autorizada.
Agente de seguro:
Personas que su actividad consiste en la intermediacin de contratos de los
seguros que estn a favor de una o varias empresas que son aseguradoras, y que
se dedican a concluir contratos de seguro en su nombre.
Asegurado:
Son las personas que soportan el riesgo y que normalmente estipula el contrato
asume la obligacin de pagar la prima y las otras cargas que impone la ley
adquiere el derechos percibir la indemnizacin o el pago de la suma convenida..

Beneficiario:
Persona que recibe en caso de siniestro, el producto del seguro, puede ser el
solicitante o el asegurado pero tambin una persona distinta.
Compaa afianzadora:
Son empresas privadas en calidad de Sociedades Annimas que estn
autorizadas a contraer contratos de fianzas que incluyen pliza, que sus requisitos
son:

El lugar y la fecha de emisin

Las Direcciones y Nombres de la afianzadora y fiador
El nombre del beneficiario
La mencin de las obligaciones garantizadas, el monto y las circunstancias

de la garanta.
Firma de la afianzadora, la cual podr ser autgrafa o sustituirse por
impresin o reproduccin.

Coaseguro:
Es donde intervienen varios aseguradores que aseguran un mismo riesgo,
corresponde a cada uno determinada cuota en el valor de inters asegurable y por
tanto, en el pago del siniestro por e coaseguro.
Loa que caracteriza a l coaseguro es que los diferentes aseguradores reparten
entre si el riesgo y la suma total asegurada estando de acuerdo respecto al
porcentaje o a la parte asumida por cada asegurador.
Reaseguro:
Consiste en dividir los riesgos, de tal manera que el asegurador conserve una
parte y transfiera otra al otro asegurador. Tambin se define como un seguro con
el cual dentro de los lmites del contrato, el asegurador se cubre a su vez del
riesgo asumido, es decir, se asegura contra el dao que puede repercutir por la
realizacin del riesgo que ha asegurado.
Contrato de seguro:
El asegurador se obliga a resarcir un dao o a pagar una suma de dinero al
realizarse la eventualidad prevista en el contrato el asegurado o tomador del
seguro se obliga a pagar la prima correspondiente.

Etapas Importantes en la Institucin del Seguro.

La institucin del seguro se ha desarrollado a escala mundial con el pasar de los
aos, pudiendo sealarse tres etapas importantes:
a) El aparecimiento de los seguros
b) El aparecimiento de las plizas y
c) La formacin de las empresas o grupos aseguradores.

IMPORTANCIA DE LOS SEGUROS

El desarrollo econmico mundial y los avances surgidos al mismo tiempo en el
comercio nacional e internacional conllevan riesgos en al produccin econmica
moderna y en la vida social en ellas fundada, obligando al hombre de negocios a
tener una necesidad adicional: la seguridad de que la produccin, almacenaje,
manejo y entrega de sus mercancas no sufrir prdida alguna por siniestros o
actos premeditados , seguridad que nicamente le concede, aunque sea en forma
parcial, la contratacin de una pliza de seguros. Es aqu en donde junto con este
tipo de necesidades los seguros cobran fundamental importancia pues el
fantstico vuelo que ha cobrado la industria del Seguro en el mundo moderno,
suscita un vasto inters universal en las zonas del pensamiento y la cultura.
COMPAIAS ASEGURADORAS
Son instituciones que tienen como funcin bsica, cubrir por medio de seguros, a
personas individuales y jurdicas, contra diversos riesgos, incluyendo deterioro o
destruccin de bienes; y cuando el valor de la cobertura contratada por estas
personas es muy elevado, se reaseguran con reaseguradores del exterior. Sus
operaciones estn bajo la supervisin e inspeccin de la Superintendencia de
Bancos.
Son sociedades mercantiles, que han obtenido la autorizacin respectiva para
vender seguros, con el propsito de asumir riesgos de terceras personas,
asimismo el Artculo 1o. del Reglamento del Decreto Ley No. 473 (Ley sobre
Seguros y Fianzas), establece que las empresas privadas, estatales, y
semiestatales de seguros de naturaleza mercantil son aquellas que, con fines de
lucro, se dediquen al negocio del seguro o fianzas, del reaseguro o
Reafianzamiento o de ambas actividades. Su constitucin debe adoptar la forma
de sociedad annima, quedando prohibido el funcionamiento en el pas de
agencias o sucursales de empresas extranjeras.

Fundamentos Legales:
Las principales leyes que rigen el negocio del seguro y de fianzas son las
siguientes:

Constitucin Poltica de la Repblica

Decreto ley Nmero 473; fija las normas para la constitucin, intervencin,
disolucin, liquidacin y fusin de empresas de seguros.

Reglamento del Decreto Ley No. 473

Decreto No. 93 del Congreso de la Repblica, Ley del Organismo Ejecutivo

Decreto No. 854 del Congreso de la Repblica, ley de Inversiones de Reservas

Tcnicas o Matemticas de las Compaas de Seguros.

La Constitucin de la Repblica en su artculo 133 (vigente desde el 14 de enero

de 1,986 y sus modificaciones realizadas en consulta popular en 1,993) ltimo
prrafo indica lo siguiente La Superintendencia de Bancos, organizada conforme
a la ley, es el rgano que ejercer la vigilancia e inspeccin de bancos,
instituciones de crdito, empresas financieras, entidades afianzadoras, de seguros
y las dems que la ley disponga, por mandato constitucional la Superintendencia
de Bancos es el ente encargado de vigilancia, supervisin y fiscalizacin a las
aseguradoras.
La ley orgnica del Banco de Guatemala en sus artculos 43 al 52 establece
cuales son las funciones, atribuciones, obligaciones y dems actividades de la
Superintendencia de Bancos en cuanto a la vigilancia y supervisin que debe
ejercer sobre las empresas de Seguros. La ley de Bancos (Decreto ley 315) en su
artculo 2 indica que las Aseguradoras no estn regidas por esa ley; sin embargo,
se debe de rendir informes peridicos al Superintendente de Bancos.
Textualmente versa: Las compaas de seguros y las entidades que reciben
depsitos nicamente de sus asociados o accionistas, tales como las cooperativas
de crditos, las cooperativas de ahorro y las sociedades mutualistas, quedan
exceptuadas de las disposiciones de esta ley y se regirn por leyes especiales.
Sin embargo tales entidades estarn obligadas a presentar informaciones
peridicas y ocasionales que requiera el Superintendente de Bancos.
En 1,966 por medio del decreto Ley 473 nace la ley de Empresas de Seguros.
Vigente a partir de ese ao, nicamente ha sufrido modificacin su artculo 3 en
junio de 1,990, por medio del decreto 32-90 en el que se increment el aporte
inicial del capital mnimo pagado al inicio de sus operaciones, en dicha Ley se fijan
adems del capital mnimo inicial, normas para la constitucin, organizacin,

intervencin, disolucin, liquidacin, y fusin de empresas de seguros. En agosto

de 1,969 se publica en el diario oficial el reglamento de dicha ley.
El decreto legislativo 854 publicado en 1951 contiene la ley de inversiones de
reservas tcnicas o matemticas de las compaas de seguros, en la mencionada
ley se estipula obligatoriedad de invertir aquellas reservas que debern de valuar
cada ao sobre el valor de las plizas de los distintos ramos de seguros. El
reglamento de la ley de inversiones de reservas tcnicas y matemticas es emitido
en 1974; el acuerdo Gubernativo que le da vida es el M. de E. 22-74. En 1,990 se
emiti la ley de reservas sobre riesgos en curso para seguros de daos y otros
ramos, en la que se plasman nuevos porcentajes para los ramos de los seguros
de daos.
Como consecuencia del terremoto de 1,976 se trat de reglamentar lo relativo a la
operacin del seguro de riesgo de terremoto sobre sus coberturas, cmulos,
reaseguro catastrfico y reserva especfica, es as como en 1,993 el acuerdo
gubernativo 198-93 contiene el reglamento que norma todo lo anterior.
El cdigo de comercio (Decreto legislativo 2-70) en su artculo 12 dice Los
bancos, aseguradoras, reaseguradoras, afianzadoras, reafianzadoras, financieras,
almacenes generales de depsito, bolsa de valores, entidades mutualistas y
dems anlogas, se regirn en cuanto a su forma, organizacin y funcionamiento,
por lo que dispone este cdigo, en lo que no contravenga sus leyes y
disposiciones especiales.
La autorizacin para constituirse y operar se regir por las leyes especiales
aplicables a cada caso.
Adems de lo anterior se tipifica lo referente a las plizas (artculo 673, 887 al
891), contratos de seguros (artculo 874 al 1319), obligaciones de las empresas de
seguro y de sus asegurados (artculo 892 al 905), nulidad, rescisin y reduccin
del seguro (artculo 906 al 915).
Por medio del acuerdo gubernativo M. de E. 5-79 nace el reglamento para la
aprobacin y control de las tarifas de seguros del ramo de daos, el 4 de julio
1,979.
EL SEGURO EN GUATEMALA
El seguro privado en Guatemala, se inici a finales de siglo XIX. Su crecimiento
inicial fue lento, influido por las caractersticas econmicas del pas y por el
desconocimiento de nuestra sociedad, en ese entonces, sobre la importancia de
los seguros. Sin embargo, durante mucho tiempo estuvieron operando sucursales
de Compaas de Seguros extranjeras de origen ingls, alemn, canadiense,
holands y estadounidense entre otras.

La primera institucin aseguradora de origen nacional, fue creada por el Decreto

1635 del 14 de febrero de 1935 en el Banco El Crdito Hipotecario Nacional de
Guatemala a travs del Departamento de Seguros y previsin. Su fin primordial
fue el de poner al alcance de las diferentes clases sociales, los beneficios del
contrato de seguro; es decir, el fomento del pequeo seguro sobre la vida y
accidentes, as como incrementar los hbitos de previsin y ahorro de la
poblacin.
En 1946, surgi la primera aseguradora nacional privada denominada Comercial
Aseguradora Suizo Americana S.A..
Conocida actualmente como Seguros
CASA. Nueve aos ms tarde, en 1955, existan cinco Compaas de Seguros
nacionales y veinticinco extranjeras.
En el ao de 1968, adems del Departamento de Seguros y Previsin de El
Crdito Hipotecario Nacional de Guatemala, existan en el pas diez Compaas de
Seguros nacionales privadas, siete de las cuales operaban los remos de vida y
daos y tres solamente el ramo de daos. En este ao tambin existan nueve
compaas extranjeras, a las cuales se les permiti nicamente terminar de
atender la cartera que tenan vigente, como consecuencia de la emisin del
Decreto Ley No. 473, sobre la Constitucin y Organizacin de Empresas de
Seguros, el cual estableci que nicamente las Compaas de Seguros
nacionales pueden emitir plizas de seguro, el cual an se encuentra vigente.
Pliza de Seguro:
Es el documento en el que se encuentran contenidos todos los elementos y
aspectos formales del contrato de seguro directo; bsicamente contiene lo relativo
a los derechos y obligaciones de las personas participantes, los riesgos cubiertos,
los bienes y valores asegurados, la vigencia y los procedimientos de prescripcin
del contrato. En Guatemala el contenido de los contratos de seguro debe ser
aprobado por la Superintendencia de Bancos de Guatemala.
CARACTERISTICAS PRINCIPALES DE LAS POLIZAS DE SEGUROS:
Algunas legislaciones y tcnicos de la materia reconocen las dos siguientes
caractersticas para diferenciarlas de los dems contratos. Adems de satisfacer
las caractersticas de ser: a) Formal; b) Lucrativo (por su causa); c) y que recae
sobre cosas o servicios.
A) Es consensual: El instrumento lo expide o emite una empresa
aseguradora y lo firma su representante legal, el presidente o gerente de
la empresa. Generalmente lleva una o dos firmas que refrendan la
anterior.

Para que el seguro se emita, debe existir un previa solicitud de parte del
interesado, quien a su vez acepta o rechaza si no le convienen las condiciones
que contiene la pliza. Para que principie la vigencia del documento se necesita
que se pague la prima, la cual indica que queda aceptado por las partes
contratantes.
B) Bilateral: Las partes, asegurador y asegurado se obligan a cumplir los
trminos de la pliza.
El asegurado a pagar las primas
correspondientes, a das aviso cuando ocurra un siniestro etc.
El
asegurador a pagar el siniestro o sea la indemnizacin del riesgo en un
tiempo determinado. De lo anterior derivamos que hay obligaciones y
derechos en ambas partes actuantes del contrato.
CAMPO DEL SEGURO:
La institucin del seguro como parte de nuestra estructura econmica, se divide en
:
a) Seguro voluntario o privado
b) Seguro social, que acompaados por las sociedades mutualistas forman
un programa de proteccin completo.
RESERVAS TECNICAS Y MATEMATICAS
En Guatemala el Decreto 854 y sus reformas regula la inversin de las Reservas
Tcnicas y Matemticas, el cual se funda principalmente en el principio de que el
Estado debe cuidar que la balanza de pagos no llegue a afectar la estabilidad
monetaria de la nacin y agrega en uno de sus considerados que las reservas
tcnicas y matemticas de las compaas de seguros que operan en el pas al que
depositadas en el extranjero importan un promedio injustificado de prdidas de
divisas que debe evitarse, luego dice que las reservas de las plizas de seguros
constituyen fondos guardados por las compaas de seguros con el fin de
destinarlos exclusivamente al pago de las obligaciones contradas con los
asegurados o con los beneficiarios y que adems son ahorros acumulados por la
poblacin nacional. Son estos los principios en que se funda la Ley de Inversiones
sobre Reservas Tcnicas y Matemticas, consecuencia de la cual es el
Reglamento de la Ley de Inversiones de Reservas Tcnicas y Matemticas de las
empresas de seguros el cual establece los porcentajes y procedimientos para
calcular las reservas tcnicas y matemticas. Slo reparamos en este punto en
que el reglamento vigente establece que para el clculo de la reserva de los
seguros de Daos servir de base el monto neto de las primas, entendindose por
monto neto el total de las primas correspondiente a las plizas emitidas y
renovadas durante el ao, menos devoluciones y reducciones de primas que se
registran durante el ao y primas de reaseguros cedidos, a cuyo texto en el

proyecto del nuevo reglamento que se est estudiando en la Superintendencia de

Bancos elimina la deduccin de las primas de reaseguros cedidos.
Por su importancia pasamos glosando el artculo 7o. de dicho reglamento que
establece que la inversin de las reservas tcnicas y de las reservas matemticas
previa deduccin de los prstamos que de tales reservas se hubiere hecho a los
asegurados con garanta de sus plizas, debe sujetarse a las siguientes normas
fundamentales:
1) Un 40% como mnimo del total de las Reservas Tcnicas y matemticas se
debe invertir en bonos o ttulos emitidos por el Estado o Bancos Nacionales del
Estado, por entidades autnomas o semiautnomas estatales o por las
municipalidades de la Repblica; dichos bonos o ttulos debern ser de los que
gocen de la garanta de recompra acordada por la comisin de valores. Debe
darse prioridad a aquellos valores que se destinen al financiamiento de obras
de mayor importancia para el desarrollo econmico nacional;
2) Las empresas de seguros deben mantener en depsito, a la vista o a plazo, en
Bancos del Estado o en Bancos Privados constituidos con capital nacional un
fondo no menor del 1% del total de las reservas;
3) Cubierta la inversin prevista en los dos incisos anteriores, las empresas de
seguros podrn invertir el resto de las reservas de conformidad con lo que
determinen sus rganos directivos, siempre que tales inversiones ofrezcan las
condiciones de seguridad, rentabilidad o inters necesarios para resguardar los
beneficios y obligaciones garantizados por las respectivas plizas a los
asegurados, mediante la adecuada capitalizacin de la reserva. Con respecto a
los inmuebles estos no pueden exceder del 30% del total de las reservas y las
inversiones en valores de Entidades Privadas no debe ser mayor del 5% del
total de reservas, o bien del 20% del capital pagado. Si no se cumplen estas
condiciones, dichas inversiones no sern computables como parte de las
reservas tcnicas y matemticas.
El plan de inversiones de reservas debe formularse al 31 de diciembre de cada
ao y entregarse a ms tardar el ltimo da del mes de febrero del ao siguiente a
la Superintendencia de Bancos. Cuando la empresa tiene parcialmente cubierta
su inversin, la ley establece que la diferencia debe cubrirse a ms tardar el 31 de
mayo de mismo ao.
Cuando se otorguen prstamos, stos debern destinarse a financiar compras
econmicamente tiles y operaciones productivas, as como a la construccin,
compra, reparacin o liberacin de la vivienda familiar. Se dar preferencia a la
adquisicin de terrenos para la urbanizacin y construccin de viviendas
familiares. Si su situacin financiera lo permiten las empresas de seguros pueden
tener inversiones en edificios que sean necesarios para su propio uso.

Los crditos que concedan las empresas de seguros debern ser adecuadamente
respaldados con garanta de primeras hipotecas y tales crditos no podrn
exceder del 60% del valor de las garantas. El importe de cada crdito hipotecario
que se otorgue a una misma persona natural o jurdica no exceder del 20% del
capital y reservas de capital de la empresa aseguradora.
Las cdulas hipotecarias estarn sujetas a los mismos porcentajes de garanta
que los crditos hipotecarios, salvo que se trata de cdulas garantizadas por el
Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas.
En acciones las compaas de seguros podrn invertir hasta un 20% de su capital
y reservas de capital, siempre que dicha inversin no exceda del 40% del capital
de la empresa emisora de las acciones. Adems, tales acciones para ser
aceptables, debern acreditar un rendimiento medio de los ltimos tres aos
suficiente para la debida capitalizacin de las reservas. Se prohibe a las
empresas de seguros conceder crditos de cualquier naturaleza a personas
naturales o jurdicas en las que tenga un inters directo la empresa, sus
accionistas, directivos o funcionarios.
CONTABILIZACION DE LAS OPERACIONES DE LAS COMPAIAS
ASEGURADORAS Y AFIANZADORAS.
El reglamento del decreto Ley No. 473 Ley de Constitucin y Organizacin de
Empresas de Seguros, estable en su artculo 37, cuando se refiere a la
contabilidad de las empresas de seguros que esta debe llevarse de acuerdo con el
catlogo de cuentas e instructivos aprobados por la Superintendencia de Bancos y
en el uso de las facultades que le confiere la mencionada ley, el acuerdo No. 9-86
de la Superintendencia de bancos, cre y aprob el Manual de Instrucciones
Contables para las Empresas de Seguros, la observancia del cual es de carcter
obligatorio para las empresas de seguros, privadas y estatales, autorizadas para
operar en el pas, con la salvedad que para efectos fiscales, las empresas de
seguros debern observar las leyes y reglamentos vigentes. El Sistema de
Contabilidad o Mtodo especial y consiste en utilizar el mtodo de lo percibido
para el cobro de primas, y pago de reclamos, mientras que, para los dems gastos
e ingresos se utiliza el mtodo de lo devengado.
CONTENIDO
El manual consta de cinco partes detalladas que a continuacin se describen:
-

Instrucciones generales

Nomenclatura de cuentas

Descripcin de cuentas

Jornalizacin

Estados Financieros.

Forma de contabilidad de las empresas aseguradoras

Contabilidad:
La contabilidad es la ciencia destinada al control econmico de los negocios, que
consiste en registrar las variaciones que experimentan el patrimonio de un
comerciante y la cantidad y las clases de las ganancias o prdidas que obtienen a
lo largo de un determinado periodo.
Segn el fenmeno econmico que trate y el objetivo que persiga la contabilidad,
puede tener distintos contenidos y clasificaciones entre las cuales cabe destacar:
Por su clase:
1. Contabilidad General: Aplica los principios bsicos o generales y sus
conceptos elementales y fundamnteles.
2. Contabilidad Aplicada: Aplica los principios generales a los distintos tipos de
negocios en funcin del sujeto contable.
3. Contabilidad Externa y Financiera: Aplica las prescripciones legales, facilita
la situacin econmica financiera de la empresa y los resultados claros,
documentos y cuyos elementos sean comparables en el tiempo.
4. Contabilidad Analtica de Explotacin o Interna: Es la parte de la
Contabilidad que persigue conocer por el anlisis y la confrontacin de las
cuentas de gastos, el costo de la fabricacin de un producto, la
presentacin de un servicio , la actividad de una unidad administrativa o
comercial, incluso de un individuo.
5. Contabilidad Auxiliar: Es aquella en que se registran las operaciones al nivel
ms bajo que se requiere, Es la fuente de informacin bsica de la
contabilidad analtica.
Para el registro de los datos y su posterior homogenizacin, comparacin y
agrupamiento, la contabilidad utiliza medios y mtodos armonizados o
normalizados.
Los medios para el registro de los datos son:
El ASIENTO como unidad elemental y LA CUENTA, como unidad de base; Ambos
se renen en documento denominado REGISTRO CONTABLE.

Los mtodos que permite homogenizar los datos facilitando su comparacin y

agrupamiento son las NORMAS CONTABLES, materializadas en un CATALOGO
DE CUENTAS.
Contabilizacin:
Es anotar o registrar una operacin, generalmente en PARTIDA DOBLE, en los
libros de contabilidad mediante la unidad elemental de la contabilidad, el
ASIENTO. Esta anotacin se efecta en la unidad base, LA CUENTA, mediante el
correspondiente Cargo o Abono.
Conceptos Fundamentales:
Partida Doble:
Es el sistema de contabilidad ms utilizado, basado en el principio de que no hay
deudor sin acreedor y viceversa, que consiste en registrar todas las operaciones
realizadas en l DEBE de una o varias cuentas y como contrapartida en le HABER
de una o varias cuentas, La suma de ambas partidas debe ser igual.
Ventajas:
El registro completo de cada operacin o transaccin.
La informacin completa y puntual respecto de la actividad.
Verificacin aritmtica automtica.
El Asiento:
Es la operacin contable de una operacin econmica.
La Cuenta:
Es el medio de control de cada uno de los conceptos que integran la contabilidad,
en la cual ordena y cronolgicamente se anotan los aumentos y disminuciones de
dichos conceptos.
Esta consta al menos de ttulos y una parte numrica que se expresa el
movimiento y saldo de la misma. La parte numrica se divide en dos columnas,
una para l DEBE (movimientos de partida deudoras o de cargo) y otra para el
HABER (movimientos de las partidas acreedoras o de abono).

PRINCIPALES PARTIDAS DE LAS COMPAIAS ASEGURADORAS

1. EMISIN DE POLIZAS Y COBRO DE PRIMAS
Registro de la produccin
13
1301
1301.0
3
1303

PRIMAS POR COBRAR

DE SEGURO DE VIDA

Planes colectivos

DE ACCIDENTES Y ENFERMEDADES
(Divisionaria que corresponda)
1303 DE SEGUROS DE DAOS
(Divisionaria que corresponda)
34 ACREEDORES VARIOS
3412 OTROS ACREEDORES
3412.0
Impto. Bomberos sobre primas
8
incendio por cobrar
51 PRIMAS POR COBRAR
5101 SEGURO DIRECTO
55 DERECHOS DE EMISION DE POLIZAS
58 OTROS PRODUCTOS
5809 PRODUCTOS VARIOS
5809.9
Diversos
9

Q
Q
Q

(divisionarias que correspondan)

Nota: En la cuenta 5809 de PRODUCTOS VARIOS se contabilizar lo que
se carga a los asegurados por Otros gastos
Cobro de la prima
12 DISPONIBILIDADES
1201 CAJA GENERAL
13 PRIMAS POR COBRAR
1301 DE SEGURO DE VIDA
1301.0
PLANES COLECTIVOS
3
1302 DE ACCIDENTES Y ENFERMEDADES
1303 DE SEGUROS DE DAOS

Q
Q

2. COMISIONES SOBRE PRIMAS POR COBRAR

63
6301
6302
6303
34
3401
3403

GASTOS DE ADQUISICION Y
RENOVACIN
COMISIONES SEGURO DE VIDA
COMISIONES ACCIDENTES Y
ENFERMEDADES
COMISIONES DE DAOS
ACREEDORES VARIOS
AGENTES DE SEGUROS
COMISIONES SOBRE PRIMAS POR
COBRAR
(Divisionarias que correspondan)

3. RESPONSABILIDAD DEL RIESGO ACEPTADO

RESPONSABILIDAD POR SEGUROS Y
REASEGUROS
7503 SEGURO DIRECTO EN VIGOR
(Divisionarias que correspondan)
79 CONTRACUENTAS DE ORDEN
7999 CUENTAS DE ORDEN
75

4. RECIBOS EMITIDOS PENDIENTES DE COBRO

75 CUENTAS DE REGISTRO
7503 RECIBOS PENDIENTES DE COBRO
(Divisionarias que correspondan)
79 CONTRACUENTAS DE ORDEN
7999 CUENTAS DE ORDEN

5. COBRO DE LAS PRIMAS SEGURO DE VIDA

12
1201
51
5101

DISPONIBILIDADES
CAJA GENERAL
PRIMAS
SEGURO DIRECTO
(divisionarias 01, 02 y 04)

Q
Q

6. TRASLADO DE COMISIONES A FAVOR DE AGENTES Y SU PAGO

34 ACREEDORES VARIOS
COMISIONES SOBRE PRIMAS POR
3403
COBRAR
(Divisionaria que corresponda)
34 ACREEDORES VARIOS
3401 AGENTES DE SEGUROS
(Divisionarias que correspondan)

7. DEVOLUCION DE LAS PRIMAS EN EFECTIVO

Para registrar el gasto
61
6101
6103

DEVOLUCIONES Y CANCELACIONES DE
PRIMAS
DEVOLUCIONES Y CANCELACIONES DE
PRIMAS
DERECHOS DE EMISIN
(Divisionarias que correspondan)
ACREEDORES VARIOS
OTROS ACREEDORES

34
3412
3412.0
Primas a devolver
3
Para registrar el pago

34
3412
3412.0
3
12
1203
1203.0
1
34
3408
3408.0
6

ACREEDORES VARIOS
OTROS ACREEDORES

Primas a devolver
DISPONIBILIDADES
DEPOSITOS MONETARIOS

Oficinas centrales
ACREEDORES VARIOS
RETENCIONES POR PAGAR

Impuesto de papel sellado y timbres

(Divisionarias que correspondan)

8. CANCELACION DE PRIMAS
Registro del gasto
34
3412
3412.0
8
58
509
5809.9
9
61

ACREEDORES VARIOS
OTROS ACREEDORES
Impuesto bomberos s/primas incendio
por cobrar
OTROS PRODUCTOS
PRODUCTOS VARIOS

Diversos
DEVOLUCIONES Y CANCELACIONES DE
PRIMAS
CANCELACIONES
DERECHOS DE EMISION DE POLIZAS
PRIMAS POR COBRAR
DE SEGURO DE VIDA

6102
6103
13
1301
1301.0
Planes Colectivos
3
1302 DE ACCIDENTES Y ENFERMEDADES
1303 DE SEGURO DE DAOS
(Divisionarias que correspondan)

9. CANCELACION DEL RIESGO ACEPTADO

Partida que se registrar derivada de los reportes de devoluciones,
cancelaciones, disminuciones,
Reducciones y vencimientos.

79
7999
71
7101

CONTRACUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ORDEN
RESPONSABILIDAD POR SEGUROS Y
REASEGUROS
SEGURO DIRECTO EN VIGOR

Q
Q

10. OPERACIONES DE REASEGURO TOMADO, ACEPTACIN

15 INSTITUCIONES DE SEGUROS
Q
1501 COMPAIAS REASEGURADAS
RESERVAS EN COMPAIAS
1502
REASEGURADAS
GASTOS DE ADQUISICION Y
63
Q
RENOVACIN
COMISIONES Y PARTICIPACIONES POR REASEGURO
6304
TOMADO
(Divisionarias que corresponda, por la
comisin)
15 INSTITUCIONES DE SEGUROS
1501 COMPAIAS REASEGURADAS
34 ACREEDORES VARIOS
3408 RETENCIONES POR PAGAR
3408.0
Impuesto sobre la Renta
1
51 PRIMAS
5102 POR REASEGURO TOMADO LOCAL
POR REASEGURO TOMADO DEL
5103
EXTERIOR
(Divisionarias que correspondan)

Q
Q

11. CANCELACIONES POR REASEGURO TOMADO

61
6102
15
1501
15
1501
1502

DEVOLUCIONES Y CANCELACIONES DE
PRIMAS
CANCELACIONES
INSTITUCIONES DE SEGUROS
COMPAIAS REASEGURADAS
INSTITUCIONES DE SEGUROS
COMPAIAS REASEGURADAS
RESERVAS EN COMPAIAS

Q
Q
Q

REASEGURADAS
GASTOS DE ADQUISICION Y
63
RENOVACION
6304 COMISIONES Y PARTICIPACIONES POR
REASEGURO TOMADO
(Divisionarias que correspondan)

12. PARTICIPACIONES POR REASEGURO TOMADO

GASTOS DE ADQUISICION Y
Q
RENOVACION
COMISIONES Y PARTICIPACIONES POR REASEGURO
6304
TOMADO
(Divisionarias que correspondan)
15 INSTITUCIONES DE SEGUROS
1501 COMPAIAS REASEGURADAS
1501.0
Cuenta corriente
1
34 ACREEDORES VARIOS
3408 RETENCIONES POR PAGAR
3408.0
Impuesto sobre la Renta
1
(Divisionarias que correspondan)
63

13. INTERESES PERCIBIDOS POR REASEGURO TOMADO

15
1501
1501.0
1
57

INSTITUCIONES DE SEGUROS
COMPAIAS REASEGURADAS

Cuenta corriente

PRODUCTOS DE INVERSIONES
INTERESES SOBRE RESERVAS
5707
RETENIDAS
(Divisionarias que correspondan)

14. OPERACIONES POR REASEGURO CEDIDO

62 PRIMAS POR REASEGURO CEDIDO
(Cuentas que correspondan)
33 INSTITUCIONES DE SEGUROS
3302 COMPAIAS REASEGURADORAS
RESERVAS Y DEPOSITOS DE
3303
COMPAIAS
REASEGURADORAS

Q
Q

34
3408
3408.0
1
3408.0
6
52

ACREEDORES VARIOS
RETENCIONES POR PAGAR

Impuesto sobre la Renta

Impuesto de papel sellado y timbres

COMISIONES Y PARTICIPACIONES POR

REASEGURO CEDIDO
5201 COMISIONES
(Divisionarias que correspondan)

15. CANCELACION DE PRIMAS CEDIDAS

Por las anulaciones, disminuciones, reducciones o cancelaciones de las
primas cedidas, las partidas
que se registren sern las reversiones de las dos que se
exponen en la partida anterior.
16 PARTICIPACION EN UTILIDADES POR REASEGURO CEDIDO
33 INSTITUCIONES DE SEGUROS
3302 COMPAIAS REASEGURADORAS
52 COMISIONES Y PARTICIPACIONES POR
REASEGURO CEDIDO
5202 PARTICIPACIONES
(Divisionarias que correspondan)

Q
Q

17 LIBERACION DE RESERVAS
33 INSTITUCIONES DE SEGUROS
RESERVAS Y DEPOSITOS DE
3303
COMPAIAS
REASEGURADORAS
(Divisionarias que correspondan)
33 INSTITUCIONES DE SEGUROS
3302 COMPAIAS REASEGURADORAS
3302.0
Cuenta corriente
1

18 INTERESES PAGADOS POR RESERVAS RETENIDAS

67 EGRESOS POR INVERSIONES
Q
INTERESES SOBRE RESERVAS
6703
RETENIDAS
33 INSTITUCIONES DE SEGUROS

3302
3302.0
1
34
3408
3408.0
1
3408.0
6

COMPAIAS REASEGURADORAS
Cuenta corriente
ACREEDORES VARIOS
RETENCIONES POR PAGAR

Impuesto sobre la Renta

Impuesto de papel sellado y Timbres
(Divisionarias que correspondan)

19 VALORES DE RESCATE
GASTOS POR OBLIGACIONES
CONTRACTUALES
6406 RESCATES
(Divisionarias que correspondan)
12 DISPONIBILIDADES
1203 DEPOSITOS MONETARIOS
1203.0
Oficinas Centrales
1
64

20 DTALES VENCIDAS
GASTOS POR OBLIGACIONES
CONTRACTUALES
6405 DTALES VENCIDAS
(Divisionarias que correspondan)
12 DISPONIBILIDADES
1203 DEPOSITOS MONETARIOS
1203.0
Oficinas centrales
1
64

21 OTRAS OBLIGACIONES CONTRACTUALES

Para el caso de bonificaciones, rentas y pensiones, dividendos e
intereses sobre plizas, sorteos y otros
beneficios a asegurados, la partida ser:
GASTOS POR OBLIGACIONES
CONTRACTUALES
OTRAS OBLIGACIONES
6419
CONTRACTUALES
64

(Divisionarias que correspondan)

12 DISPONIBILIDADES
1203 DEPOSITOS MONETARIOS
1203.0
Oficinas centrales
1

22 CREACION DE PASIVO POR DIFERIMIENTO DE PAGOS

Cuando en los casos 20 y 21, no se efecte de inmediato el pago. La
partida ser:
64
6405
6419

32

3202

GASTOS POR OBLIGACIONES

CONTRACTUALES
DTALES VENCIDAS
OTRAS OBLIGACIONES
CONTRACTUALES
(Divisionarias que correspondan)
OBLIGACIONES CONTRACTUALES
PENDIENTES DE PAGO
OTRAS OBLIGACIONES
CONTRACTUALES
(Divisionarias que correspondan)

Al pagarse lo provisionado en la partida anterior, se cargar la cuenta

3202 y se abonar la 1203.01 depsitos monetarios oficiales.
23 PRESTAMOS ORDINARIOS SOBRE POLIZAS (Concesin del
prstamo)
1.1
1111
1111.0
1
1111.0
1
12
1203
1203.0
1
39

INVERSIONES
PRESTAMOS

Sobre plizas
Ordinarios
DISPONIBILIDADES
DEPOSITOS MONETARIOS

Oficinas centrales

CREDITOS DIFERIDOS
PRODUCTOS PERCIBIDOS NO
3901
DEVENGADOS
3901.0
Intereses
1
24 PRESTAMOS AUTOMATICOS SOBRE POLIZAS

11
1111
1111.0
1
1111.0
1
1111.0
1
51
5101

INVERSIONES
PRESTAMOS

Sobre plizas
Ordinarios
Automticos

PRIMAS
SEGURO DIRECTO
(Divisionarias 01, 02, 03 y 04)
39 CREDITOS DIFERIDOS
PRODUCTOS PERCIBIDOS NO
3901
DEVENGADOS
3901.0
Intereses
1

25 ESTIMACION CON BASE EN INVENTARIO ACTUAL DE

RECLAMOS (Al final de cada mes)
GASTOS POR OBLIGACIONES
CONTRACTUALES
6401 SINIESTROS POR SEGURO DIRECTO
(Cuentas 02 y 03)
31 RESERVAS TECNICAS Y MATEMATICAS
PARA SINIESTROS PENDIENTES DE
3107
AJUSTE
SEGURO DIRECTO
(Cuentas 02 y 03)
64

26 ELIMINACION DE LA ESTIMACION CON BASE EN INVENTARIO

ANTERIOR
31 RESERVAS TECNICAS Y MATEMATICAS
PARA SINIESTROS PENDIENTES DE
3107
AJUSTE
SEGURO DIRECTO
(Cuentas 02 y 03)
RECUPERACIONES POR REASEGURO
53
CEDIDO
5301 SINIESTROS RECUPERADOS
(Cuentas 02 y 03)
14 RESERVAS TECNICAS Y MATEMATICAS
A CARGO DE REASEGURADORAS
1404 PARA SINIESTROS PENDIENTES

(Cuentas 02 y 03)
GASTOS POR OBLIGACIONES
64
CONTRACTUALES
6401 SINIESTROS POR SEGURO DIRECTO
(Cuentas 02 y 03)

27 PAGO DEL SINIESTRO Y GASTOS DE AJUSTE

64
6401
6403

GASTOS POR OBLIGACIONES

Q
CONTRACTUALES
SINIESTROS POR SEGURO DIRECTO
(Cuentas 02 y 03)
GASTOS DE AJUSTE SINIESTROS SEGURO DIRECTO
(Cuentas 02 y 03)
DISPONIBILIDADES
DEPOSITOS MONETARIOS

12
1203
1203.0
Oficinas centrales
1

28 CARGOS AL REASEGURADOR POR LA PROPORCION QUE LE

CORRESPONDE
DEL SINIESTRO Y GASTOS DEL AJUSTE
33 INSTITUCIONES DE SEGUROS
3302 COMPAIAS REASEGURADORAS
3302.0
Cuenta corriente
1
RECUPERACIONES POR REASEGURO
53
CEDIDO
5301 SINIESTROS RECUPERADOS
(Cuentas 02 y 03)
54 GASTOS RECUPERADOS
(Cuentas 02 y 03)

CONCLUSION
Las empresas dedicadas a los seguros y afianzamiento se ven sometidas al
manual de instrucciones contables realizados por la Junta Monetaria y
Superintendencia de Bancos segn resolucin de la Junta Monetaria JM-141-2010

en derogacin del manual de instrucciones contables para empresas de Fianzas

ambos manuales aprobados en resolucin JM-194-95.