UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE CHIMALTENANGO (CUNDECH)

CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
PRÁCTICA PROFESIONAL 2017

PLANEACIÓN TÉCNICA Y ADMINISTRATIVA DE LA AUDITORÍA

DOCENTE SUPERVISOR: Lic. César Augusto Alonzo Siquinajay

Chimaltenango, julio 2017

CHIMALTENANGO, DEPARTAMENTO DE CHIMALTENANGO
ELABORADO POR:
BYRON ENRIQUE SINAJ US 1687 50848 0401 201040542
WALTER LEONEL AJXOLO MICULAX 1871 75438 0409 201142107
ALMA GRISELDA PÉREZ CUC 2126 81508 0401 201340015
RONI HAROLDO RODAS GARCIA 2675 14735 0414 201340021
 ÍNDICE

Página
INTRODUCCIÓN i
CAPÍTULO I
PLANEACIÓN TÉCNICA Y ADMINISTRATIVA DE LA AUDITORÍA

1.1 DEFINICIÓN DE PLANEACIÓN 7

1.2 PLANEACIÓN TÉCNICA 8
1.3 PLANEACIÓN ADMINISTRATIVA 9
1.3.1 Participación de miembros clave en el equipo 9
1.3.2 Actividades de planificación 10

CAPÍTULO II

2.1 IMPORTANCIA DE LA PLANEACIÓN 11

2.2 OPORTUNIDAD DE LA PLANEACIÓN 12
2.3 OPORTUNIDAD CONFORME AL TIPO DE PLANEACIÓN 13
2.3.1 Planeación técnica 14
2.3.2 Planeación administrativa 14
2.4 ASPECTOS A CONOCER PREVIO AL PROCESO DE
PLANEACIÓN 15
2.4.1 CONOCER AL CLIENTE Y EL ENTORNO 15
2.4.1.1 Naturaleza del cliente 15
2.4.1.2 Objetivos 15
2.4.1.3 Uso de métodos para medir la capacidad financiera 16
2.4.1.4 Control interno 16
2.4.2 INDAGAR INFORMACIÓN 16
2.4.2.1 Organizar recorridos en oficinas y plantas 16
2.4.2.2 Entrevista al personal 16
2.4.2.3 Fuentes electrónica 17
2.4.3 NORMAS INTERNACIONALES AUDITORÍA (NIA´S) 17
2.5 PROCESO DE PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA 18
2.5.1 Proceso de planeación 18
2.5.2 Planeación del alcance de auditoría 19
2.5.3 Planeación administrativa 20
2.5.4 Planeación técnica 21
2.5.4.1 Condiciones del trabajo 22
2.5.4.2 Actualización de la información básica 22
2.5.4.3 Componentes importantes 22
2.5.4.4 Objetivos de la auditoría 23
2.5.4.5 Enfoque de auditoría 23
2.5.4.6 Programa de auditoría 24
2.5.4.7 Planeación del alcance de auditoría 24
2.5.4.8 Memorándum de planificación 24
2.6 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR 25
2.7 DIFERENCIA ENTRE PLANEACIÓN Y PROGRAMACIÓN 26
2.7.1 Programación 26
2.7.2 Diferencias 27

CONCLUSIÓN
RECOMENDACIÓN
ANEXOS
BIBLIOGRAFÍA
 INTRODUCCIÓN

La auditoría es un proceso metódico que tiene como objetivo la obtención de

evidencia necesaria para que el profesional pueda emitir una opinión razonable
sobre los estados financieros de una entidad. Sin embargo, para alcanzar el fin
mencionado, el auditor debe emplear una serie de lineamientos que permitan
realizar el proceso de forma ordenada y eficiente.

Es por ello que se hace necesario conocer cómo se realiza una planificación de
auditoría, con el fin de que los estudiantes de la Práctica Profesional puedan
adquirir la experiencia necesaria en la elaboración de planes y así aplicarlos
oportunamente en la vida profesional.

La planeación de auditoría tiene origen en la necesidad del auditor de definir los

procedimientos y recursos que debe utilizar para adaptarlos a la naturaleza de la
entidad que va a examinar. La planeación es entonces la formulación de
objetivos y estrategias que el auditor debe emplear en la revisión de estados
financieros, y la determinación de las herramientas necesarias para hacer el
trabajo correspondiente.

Para la presente investigación se ha empleado profundizar en los temas que se

consideren más pertinentes. Los aspectos que se analizaron van de la
definición, clases de planeación, oportunidad de aplicación, el proceso y la
responsabilidad del auditor.
 7

CAPÍTULO I

PLANEACIÓN TÉCNICA Y ADMINISTRATIVA DE LA AUDITORÍA

De conformidad con la Norma Internacional de Auditoría (NIA) número

doscientos, el objetivo principal del auditor es la obtención de evidencia
necesaria para emitir una opinión sobre los estados financieros de la entidad. Es
necesario entonces formular un plan estratégico que permita guiar al proceso de
manera eficiente y así cumplir con los objetivos que se desean alcanzar. En
dicho plan se deben contemplar tanto los procedimientos a realizarse como los
recursos que se utilizarán en el proceso; sin embargo, es factible conocer los
aspectos relevantes de la planificación para luego definir los elementos que la
conforman.

1.1 DEFINICIÓN DE PLANEACIÓN

Es el primer paso que un auditor desarrolla según las NIA´S 300; la planeación
es la acción y efectos de planear, implica formular una serie de procedimiento y
estrategia global de auditoría en relación al encargo, en donde una firma de
auditoría delega y coordina el trabajo.

“El plan de auditoría es más detallado que la estrategia global de auditoría en la

medida en que incluye la naturaleza, el momento de realización y la extensión
de los procedimientos de auditoría que van a aplicar los miembros del equipo del
encargo. La planificación de estos procedimientos tiene lugar en el transcurso de
la auditoría, a medida que se desarrolla el plan de auditoría para el encargo”1.

En la planeación, el auditor diseña los procesos que necesitará para proceder a

realizar examen a los estados financieros, con el propósito de realizar la

1Norma Internacional de Auditoría (NIA´S) 300 Planificación de la Auditoría de Estados

Financieros. Edición 2011. apartado A12. P.324.
 8

auditoría de forma adecuada a las áreas importantes y así identificar los

problemas oportunamente a través de las siguientes interrogantes.

Que procesos se deben aplicar, acorde a la auditoría

 Extensión que se darán a cada uno de los procesos

 En qué tiempo se van aplicar cada proceso
 Qué papeles de trabajo se van a necesitar
 Qué equipo de trabajo se necesita para efectuar la auditoría
 Qué recursos se necesitan para dar inicio a la planeación

1.2 PLANEACIÓN TÉCNICA

De a acuerdo a las normas auditoría generalmente aceptadas se refiere a la

revisión de estados financieros control interno en determinadas áreas que se
necesiten evaluar, y con ello verificar la razonabilidad de los procesos, es
importante planificar paso a paso mediante las NIA´S, las diferentes técnicas y
procedimientos que se aplicaran durante el proceso de auditoría y adaptarlas a
las circunstancias para obtener los objetivos trazados.

“La planificación comienza por una evaluación de los problemas y/o resistencias
que se hayan podido encontrar en la toma de contacto con la empresa a auditar.
Es importante esta reflexión para identificar aquellas áreas problemáticas a las
que probablemente haya que dedicar más tiempo y recursos”2.

Para garantizar un grado de confianza a los usuarios la NIA 200 establece que el
auditor debe de planificar y ejecutar la auditoría con escepticismo y juicio
profesional.

2
Auditool. Planificación Auditoría de Información Financiera. (En línea). Consultado el 18 de julio
de 2017. Disponible en: https://www.auditool.org/blog/auditoría-externa/2139-planificacion-
auditoría-de-informacion-financiera-lo-que-todo-auditor-debe-conocer.
 9

1.3 PLANEACIÓN ADMINISTRATIVA

Consiste en una pieza fundamental de la planificación de una auditoría, este tipo

de planeación se encarga de organizar la asignación del personal profesional al
cargo de la auditoría y de las responsabilidades que cada miembro adquiere
acorde a las normas de auditoría y código de ética. El personal asignado
representa un elemento fundamental y debe poseer cualidades como capacidad,
experiencia, escepticismo y ética profesional, entre otros.

“La naturaleza y la extensión de las actividades de planificación variarán según

la dimensión y la complejidad de la entidad, la experiencia previa con la entidad
de los miembros clave del equipo del encargo y los cambios de circunstancias
que se produzcan durante la realización del encargo de auditoría”3.

La planificación administrativa también se encarga de organizar los recursos

materiales que se utilizarán como útiles de oficina, equipo de cómputo, etc.,
desde la planificación hasta la finalización de auditoría.

1.3.1 Participación de miembros clave en el equipo

Serán participes de la planificación de la auditoría los profesionales

competentes que integren el equipo que realizará el trabajo, lo cual permite la
utilización de experiencias y conocimientos que ayuden a mejorar la eficiencia y
eficacia del proceso de planificación. En dicho proceso también se discutirá la
probabilidad de existencia de incorrecciones materiales dentro de los estados
financieros.

Cabe recalcar que la participación de los miembros del equipo de encargo en el

proceso de planificación abrirá puertas para que se compartan conocimientos
adquiridos sobre la entidad y experiencias en procesos anteriores de auditoría,

3
IBID. Apartado A1. P.321
 10

para poder identificar de mejor manera los riesgos que pueden surgir antes y
durante la realización de auditoría sobre los estados financieros

“Numerosas auditorías pequeñas las lleva a cabo en totalidad el socio del

encargo (que puede ser un profesional ejerciente individual). En estas
situaciones, el socio del encargo, que ha desarrollado personalmente la
planificación de la auditoría, tiene la responsabilidad de considerar la
susceptibilidad de los estados financieros de la entidad a incorrecciones
materiales debidas a fraude o error”4

1.3.2 Actividades de planificación

En esta parte del proceso de planificación, el auditor establecerá las directrices

necesarias para realizar la auditoría, en las cuales se deben tomar en cuenta
los siguientes puntos:

 Características del encargo que se definen mediante los alcances.

 Los objetivos del encargo en relación con los informes a emitir con el fin de
planificar el momento de realización de la auditoría y la naturaleza de las
comunicaciones requeridas.
 Considerar los factores que, a juicio, pueden influir en la dirección de las
tareas del equipo del encargo.
 Los resultados de las actividades preliminares del encargo. La naturaleza, el
momento de empleo y la extensión de los recursos necesarios para realizar
el encargo.

Es importante mencionar que el auditor deberá planificar la dirección y

supervisión de los miembros del equipo del encargo, así como la revisión del
trabajo para ellos puede utilizar procedimientos de supervisión acorde a la
auditoría.
4NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno. Apartado 16.
 CAPÍTULO II

En este capítulo hace referencia a la importancia y sobre todo el cumplimiento

de los objetivos trazados en una planificación de auditoría

2.1 IMPORTANCIA DE LA PLANEACIÓN

Al momento de realizar la planeación, el auditor debe asegurarse que se

presten atención a los asuntos de importancia relativa, para garantizar que el
trabajo se desarrolle de manera adecuada y con ello identificar los problemas o
amenazas y la complejidad que representan dentro de la entidad. “El auditor
aplica el concepto de importancia relativa tanto en la planificación y ejecución de
la auditoría como en la evaluación del efecto de las incorrecciones identificadas
sobre dicha auditoría y, en caso, del efecto de las incorrecciones pendientes de
ser corregidas sobre los estados financieros, así como en la formación de la
opinión a expresar en el informe de auditoría”5.

Es de importancia una adecuada planeación y supervisión, ya que podrá obtener

los resultados satisfactorios que le sirvan de base al auditor para sustentar una
opinión manifestada en el dictamen. Esto se logra mediante los siguientes
enunciados:

 Conocer el manejo de la institución e instalaciones físicas.

 Conocer el sistema de contabilidad del cliente, de las políticas y
procedimientos de control interno.
 Determinar y programar la naturaleza, la oportunidad de los procedimientos
de auditoría que se llevarán a cabo.
 Coordinar el trabajo como los asignados al encargo de auditoría.

5 NIA 320. Importancia Relativa o Material en la Planificación y Ejecución de la Auditoría. P.395.

 12

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 220, estable los lineamientos que

debe seguir a través de controles de calidad de la auditoría de estados
financieros, en donde es necesario realizar el encargo de auditoría de
conformidad con las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables. La NIA 320, establece que “al planificar la auditoría, el
auditor realiza juicios sobre la magnitud de las incorrecciones que se
considerarán materiales. Estos juicios sirven de base para:

 La determinación de la naturaleza, el momento de realización y la extensión

de los procedimientos de valoración del riesgo;
 La identificación y valoración de los riesgos de incorrección material; y
 La determinación de la naturaleza, el momento de realización y la extensión
de los procedimientos posteriores de auditoría”6.

La NIA 530 es de aplicación que un “auditor decide emplear, muestreo de

auditoría en la realización de procedimientos de auditoría. Trata de la utilización
por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y
seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle,
así como evaluar los resultados de la muestra”7.

2.2 OPORTUNIDAD DE LA PLANEACIÓN

La naturaleza y alcance de las actividades de planeación depende de la

complejidad de la entidad, la experiencia obtenida por los miembros clave del
equipo de trabajo, y los cambios en circunstancias que ocurran durante el
trabajo de auditoría.

6
NIA 320. Importancia Relativa o Materialidad en la Planeación y Ejecución de la Auditoría. p.
269.
7 NIA 530. Muestreo de Auditoría, p. 373.
 13

La planeación es un proceso continuo e interactivo que, usualmente, inicia poco

después o en conexión con la terminación de la auditoría anterior y continua
hasta que se termina el trabajo de auditoría actual.

Para elaborar la planeación se deben tomar en consideración los siguientes

aspectos:

 Los procedimientos analíticos que deben aplicarse.

 Obtener un entendimiento general del marco de referencia legal, de
regulación aplicable a la entidad y como está cumplirá con ese marco de
referencia.
 La determinación de la importancia relativa.
 El involucramiento de especialistas.
 El desempeño de otros procedimientos de evaluación del riesgo.

Se pueden discutir elementos de la planeación con la administración de la

entidad, con la finalidad de facilitar la conducción y administración del trabajo de
auditoría.

2.3 OPORTUNIDAD CONFORME AL TIPO DE PLANEACIÓN

En el proceso de la auditoría se toman en cuenta tres tipos de planeamiento, los

cuales se basan en la función a los objetivos a conseguir y al tipo de auditoría a
elaborar:

 Planeamiento para auditoría financiera: este consiste en a la auditoría a los

estados financieros y a la auditoría financiera en particular.

 Planeamiento para auditoría de gestión: como objetivo es examinar el grado

de economía, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos económicos,
así como el desempeño de los empleados y funcionarios, respecto al
cumplimiento de metas y objetivos programados y el logro de los resultados.
 14

 Planeamiento para exámenes especiales: este tipo de planeamiento

combina los objetivos de la auditoría financiera y de gestión.

En el caso de planeación administrativa y técnica deberán considerarse las

oportunidades para realizarse.

2.3.1 Planeación técnica

Durante la planeación se define cual es el objetivo y los procedimientos que se

emplearan, se consideran varios aspectos como la extensión que va a dar lugar
a las pruebas, en qué oportunidad se van a aplicar, en qué orden se va a
efectuar la revisión y cuáles son los papeles de trabajo que se registraran en los
resultados, estos papeles de trabajo, deberán ser aquellos que llenan una
finalidad específica.

El objetivo consiste en emplear productivamente el tiempo y recursos, eludir la

preparación de cédulas, análisis o memorandos innecesarios, así como el
suprimir detalles innecesarios en los papeles que se conserven.

Se debe planear cuidadosamente cada auditoría antes de comenzarla para que

los objetivos que se persiguen se obtengan con eficiencia y rapidez para evitar
duplicidad de trabajo.

2.3.2 Planeación administrativa

Es el estudio que se realiza previo a la realización de una auditoría, si se

considera el costo que conlleva el proceso, material a emplear y verificar si el
personal se encuentra debidamente capacitado.

A la vez establece al personal que ejecutará el trabajo de auditoría y las

responsabilidades, el tiempo a utilizar en cada procedimiento o técnica aplicable,
 15

los recursos materiales requeridos, honorarios y otros gastos necesarios para la

realización de la auditoría.

Al constatar la actividad actual con la actividad planificada en la auditoría, se

debe de emplear un mecanismo que permita comparar el progreso real con lo
planificado. Si al comparar el avance con lo proyectado se determina avances o
retrasos, se debe reasignar tareas.

2.4 ASPECTOS A CONOCER PREVIO AL PROCESO DE

PLANEACIÓN

Es importante tener conocimientos sobre ciertos aspectos previos de un proceso

de planeación, para conocer los pasos que se deben de seguir en la ejecución
de una auditoría, se debe realizar un estudio, análisis y comprensión analítica
del cliente a donde se realizará el trabajo, según Whittington O. R. y Pany K.
2005, principios de auditoría. Decimocuarta, ed. México, McGraw-Hill, algunos
puntos que se deben de tomar en cuenta previo a realizar un proceso de
planeación de auditoría, y se refieren a lo siguiente;

2.4.1 CONOCER AL CLIENTE Y EL ENTORNO

Para diseñar una planeación eficaz es necesario conocer bien al cliente, la

actividad a lo que se dedica según la naturaleza y objeto.

2.4.1.1 Naturaleza del cliente

Es conocer qué tipo de clientes y proveedores con los que realizan las
actividades comerciales. Esto implica indagar información sobre el producto que
ofrece la actividad comercial principal, como está estructurada la entidad y todo
el proceso de administración.
 16

2.4.1.2 Objetivos

Obtener información sobre cuáles son los objetivos que tiene la entidad por la
que fue creado, esto dará información si se cumplen con los procedimientos
establecidos, como estrategias de ventas, mercado y la línea de productos etc.

2.4.1.3 Uso de métodos para medir la capacidad financiera

Esto ayudará a conocer el entorno de los estados financieros, conocer al cliente

en cuanto al desarrollo económico y que el negocio tenga solvencia económica.

2.4.1.4 Control interno

El control interno ayuda a tener una visión más amplia de los movimientos que
realiza la empresa, de todas las actividades, operaciones que desarrolla y si
cumplan con los objetivos, al mismo tiempo conocer si los controles adoptados
cumplen con los lineamientos establecidos. Con esto, se tiene una idea de si los
estados financieros sean eficientes.

2.4.2 INDAGAR INFORMACIÓN

Esta parte contribuye a conocer la entidad a través de diferentes fuentes de

información, para conocer lo interno y externo de la entidad.

2.4.2.1 Organizar recorridos en oficinas y plantas

El recorrido es unas de las etapas preliminares tan importantes que permiten

formarse la idea de cuantas personas se necesitan para desarrollar la auditoría,
ver la capacidad y los procesos de producción, además permite conocer si los
procesos desarrollados son eficientes para obtener los resultados que se
necesitan alcanzar. Permite conocer los productos, inventarios, la calidad de
personal operativo y administrativo e información de toda la estructura
organizacional.
 17

2.4.2.2 Entrevista al personal

Las entrevistas al personal administrativo, operativo sobre puntos importantes

que facilite tener información sobre la naturaleza de la entidad, la forma de
operar y uso de los controles, “así el personal de producción les dará
información detallada de los procesos del departamento. Además, las
discusiones informales entre los auditores y los funcionarios clave aporta datos
sobre lo siguiente: historia, tamaño, operaciones, registros contables, control
interno”8

2.4.2.3 Fuentes electrónica

Es permite indagar información por internet sobre antecedentes históricos y

actuales de la compañía, a través de periódicos electrónicos, publicaciones y
páginas web que se dedican a publicar revistas, investigaciones.

2.4.3 NORMAS INTERNACIONALES AUDITORÍAS (NIA´S)

Las normas especifican procedimientos preliminares en una planificación de

auditoría.

Se detallan algunas normas de auditoría que se deberá tomar en consideración

previo a la realización y durante la planificación de auditoría, son los siguientes:

 La NIA 300 planificación de la auditoría de estados financieros, se refiere a

la responsabilidad que tiene el auditor como encargado de la ejecución de la
planificación de la auditoría de estados financieros recurrentes.

 De conformidad con la NIA 315 identificación y valoración de los riesgos de

incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de el entorno,

8Whittington O. R. y Pany K. 2005, Principios de auditoría. Decimocuarta, ed. México, McGraw-

Hill, p. 169.
 18

regula la responsabilidad que tiene el auditor en identificar los riesgos

relevantes que surjan de incorrección material de los estados financieros,
esto basado en los conocimientos que pueda recabar de la entidad a nivel
interno y externo.
 La NIA 320 Importancia relativa o materialidad en la planeación y ejecución
de la auditoría, esta norma trata sobre la responsabilidad que tiene el auditor
al darle la importancia relativa en lo que se refiere al proceso de planificación
y durante la realización de la auditoría.
 La NIA 530 muestreo de auditoría, se refiere al uso de los métodos del
muestreo estadístico y el no estadístico, esto es para realizar la planificación
de las pruebas de selección en la documentación y controles.

2.5 PROCESO DE PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA

Un proceso de planeación se realiza después de haber recabado toda la

información del cliente, esta fase se refiere a como se elaborarán los pasos que
se han diseñado, se tomará en consideración la responsabilidad que tiene el
auditor al momento de la preparación de los lineamientos que se deben de
seguir.

2.5.1 Proceso de planeación

En este proceso se fijan los términos del trabajo a desarrollar, se diseñará un

programa que permita cumplir con los objetivos de la auditoría. Es donde se
diseña un plan de manejo para la administración del trabajo a desarrollar en
cada etapa. También se fijan los pasos que se seguirán a través de documentos
como evidencia de lo planificado.

En esta fase de la auditoría se deberá considerar todos los procedimientos de

evaluación de riesgo de la auditoría que puedan surgir en la ejecución del
trabajo. Existen diferentes tipos de riesgos algunas son:
 19

 Los riesgos inherentes son todas las posibilidades de errores o

irregularidades en la información financiera, administrativa u operativa, previa
a considerar la eficiencia de los controles internos.
 Los riesgo de control se refiere a que existe la posibilidad que los
procedimientos de control interno sean ineficientes para prevenir o
difícilmente se detecte los errores e irregularidades de forma oportuna, y que
los procedimientos de auditoría muy difícilmente los encuentre.
 Los riesgos de detección se dan al momento de la ejecución de las
estrategias de programa de auditoría difícilmente se descubran errores,
inclusive irregularidades mínimas.

2.5.2 Planeación del alcance de auditoría

Como auditor tendrá que desarrollar un plan global del trabajo, donde se fijen el
alcance de la auditoría, que sirva de una guía eficiente.

Para tener la seguridad de tener un alcance razonable de la auditoría se deberá

tomar en cuenta algunos puntos que son los siguientes.

 Que la evidencia que se obtenga, sea la adecuada.

 Si toda la evidencia cumple con los objetivos del plan de la auditoría.
 Calidad en cuanto al alcance del objetivo.
 Que sea razonable las evidencias que se ha obtenido.
 Considerar que todos los factores que puedan influir se consideren de
acuerdo a la experiencia profesional del auditor, para que el trabajo del
equipo que se desarrolle sean eficientes.
 Es importante tener siempre presente las actividades preliminares, para
aplicarlos siempre en el desarrollo de la planificación.
 Como auditor se debe tener un plan donde se incluya la naturaleza de la
entidad para la evaluación del riesgo, según lo que especifica la NIA 315
 20

Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el

entendimiento de la entidad y el entorno.
 En el transcurso de la ejecución dela auditoría se deberá considerar cambios
en las estrategias establecidas según lo planificado, todo esto según sea
necesario con previo análisis y a juicio profesional.
 Se deberá mantener siempre la independencia profesional.

2.5.3 Planeación administrativa

Esta parte de la planeación es donde se determina que personal se asignará a la

realización de la auditoría, donde se consideran ciertos aspectos como el
profesionalismo, capacidad, responsabilidad y la habilidad de supervisión, esto
con la observancia del conocimiento que se tiene de la actividad de la entidad, y
con la observancia de los pasos de la planificación.

En esta etapa se asigna al personal necesario, que trabaje con eficiencia y con
determinación en la observancia de la independencia profesional, que posea la
capacidad de realizar el trabajo puntual y oportuno siempre para llegar al
objetivo de la planificación. Las fases de una planeación administrativa según
Aguilar García, O. F. 2011.planeación técnica y administrativa de una auditoría
de estados financieros, en una organización no gubernamental se refiere a lo
siguiente;

 Planeación de las personal que se asignara para el trabajo de auditoría;

tomar en consideración la cantidad y calidad del personal que realizará el
trabajo, siempre con mucha determinación en la naturaleza de la entidad.

 Control del tiempo que se utilizará y según presupuesto de trabajo; esto es

para que se realice un trabajo con mucha eficiencia en el tiempo, según lo
planificado y presupuesto.
 21

 Evaluación del personal; continuamente revisar el desempeño del personal

para medir el nivel los colaboradores, esto ayuda a verificar la calidad de
servicio que se desarrolla y si cumple con los objetivos de las auditorías.

 Competencia y diligencia profesional; esto implica que los colaboradores se

deben de capacitar continuamente para optimizar y con eficiencia la calidad
de trabajo, que se ofrece al cliente que requiere de los servicios

 Control de facturación; representa las ventas de servicios, mercadería que la

entidad realiza, así como todas las cuentas por cobrar por la venta al crédito,
esta parte del control es fundamental para que el negocio siga en marcha, los
controles y las políticas son utilizados estrictamente esto ayuda a tener una
buena administración de las actividades en la entidad.

2.5.4 Planeación técnica

La planificación técnica de auditoría implica utilizar ciertos procedimientos con

determinación en normas, para el desarrollo de un trabajo y minimizar riesgos.

Según la NIA 300 define la planeación técnica como todas las estrategias a nivel
general de una auditoría, para la realización de un trabajo y con el desarrollo de
un plan estratégico de auditoría, para minimizar riesgos en la ejecución del
trabajo y que el resultado sea aceptable.

Además se menciona la responsabilidad del auditor dejar documentado todos

los procedimientos que se realizaron al planificar una auditoría, esto facilita la
verificación de los pasos que se deberán seguir y el alcance del trabajo a
ejecutar, y de acuerdo a Aguilar García, O. F. 2011. planeación técnica y
administrativa de una auditoría de estados financieros, en una organización no
gubernamental las fases de la planeación técnica es lo siguiente;
 22

2.5.4.1 Condiciones del trabajo

El equipo asignado deberá tener un amplio conocimiento de la naturaleza de la

empresa donde se desarrollará la auditoría. Es indispensable verificar los
siguientes aspectos;

 Responsabilidad con respecto a los informes.

 Objetivos de servicio al cliente que es emitir opinión, pero se puede
recomendar sobre deficiencias.
 Convenciones contables y de auditoría Leyes y reglamentos, si fueron
utilizadas las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).
 Instrucciones recibidas de otros auditores asegurarse que el trabajo
requerido está elaborado de acuerdo a la NIA.
 Colaboración del cliente.
 Trabajo que realiza el personal del cliente.

2.5.4.2 Actualización de la información básica

El auditor al desarrollo del trabajo de auditoría deberá realizar actualización de

alguna información y lo hará a través de:

 Naturaleza del negocio.

 Conocimiento del cliente y los cambios habidos.
 Sistemas contables y procedimientos de control.
 Aspectos financieros del cliente.

2.5.4.3 Componentes importantes

 23

El auditor, al tener conocimientos generales del trabajo y con la actualización de

la información, deberá proceder a identificar componentes de importancia y lo
hará a través de:

 Importancia de los lugares de operación del cliente.

 La importancia de sistemas contables separados y la acumulación de
transacciones. (ventas contado y crédito, procedimientos de control
distintos).
 Transacciones y hechos individualmente importantes (cualquier
acontecimiento que se espera tendrá influencia en los estados financieros)
ejemplo: Compra de una nueva empresa, eliminación de una división o línea
del negocio y transacciones con empresas vinculadas
 Los componentes importantes identificados deberán ser usados como el
punto central para:

o Determinar los objetivos de la auditoría.

o Considerar el riesgo de auditoría.
o Planificar el enfoque de la auditoría.
o Decidir el alcance de la auditoría.

2.5.4.4 Objetivos de la auditoría

Se deben de cumplir con los objetivos que se desea del trabajo de la auditoría y
para que se debe de observar que los estados financieros estén completos y
presentados en forma razonable y uniforme.

2.5.4.5 Enfoque de auditoría

Depende del tipo de auditoría que necesita el cliente así será el enfoque que
tendrá el trabajo a realizar, ejemplo; fiscal, de estados financieros, forense,
operacional etc.
 24

2.5.4.6 Programa de auditoría

Es la parte donde se consolida toda la información para posteriormente

ordenarla en cada fase de la auditoría y para que se cumplan los objetivos de la
planificación se debe considerar:

 Tener un bosquejo de todo el trabajo que se realizará donde se incluye una

serie de pasos a seguir.
 Llevar todo un registro detallado del trabajo.
 Poseer un manual con principios básicos aplicados a la planeación.
2.5.4.7 Planeación del alcance de auditoría

Para determinar el alcance de la auditoría se debe de observar ciertas

características y todo depende de la entidad, algunas consideraciones son las
siguientes;

 Según el tamaño de la evidencia necesaria

 Si es suficiente nivel global la evidencia de auditoría.
 Es eficiente el alcance, y
 Si cumple con los objetivos del trabajo.

2.5.4.8 Memorándum de planificación

Acá es donde se anotan los procesos de la planeación que se ha trabajado, este

es un documento analítico, dejará en forma resumida todo lo que se deberá
trabajar, sirve de guía para;

 Que el trabajo de auditoría sea eficiente

 Dejar evidencia que se realizará un trabajo de auditoría con responsabilidad
y profesionalismo.
 Guía en la ejecución de la planificación, y objetivos.
 Facilitar el trabajo de los responsables de auditoría.
 25

2.6 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

La responsabilidad como auditor deberá mostrarse previo a la ejecución y

durante la planeación de la auditoría. Para sustentar la responsabilidad del
auditor en la preparación de una auditoría de estados financieros se debe
analizar la NIA 300 planeación de una auditoría de estados financieros.

La esta norma regula la responsabilidad que tiene auditor al planificar una

auditoría de estados financieros, se contempla lo que se refiere al contexto de
auditorías recurrentes, por separado se identifican consideraciones en un trabajo
de auditoría de primer año.

La NIA 200 objetivos globales del auditor independiente y realización de la

auditoría de conformidad con las normas internacionales de auditoría, esta NIA
regula lo referente a las responsabilidades a nivel general que tiene el auditor
independiente al realizar una auditoría de estados financieros, auditorías
externas de cualquier índole.

 En la NIA 220 Control de calidad para una auditoría de estados financieros,

específica lo relacionado a los procedimientos en lo que se refiere seguir el
trabajo de auditoría con el cliente.

Al planear un trabajo de auditoría esto exige que las estrategias de planificación

sean eficientes, para que los resultados de análisis en los estados financieros
cumplan con las normas de contabilidad generalmente aceptadas, algunas de
los resultados son los siguientes:

 Contribuye al trabajo del auditor se enfoque en el análisis de puntos

importantes.
 Le brinda oportunidad al auditor a encontrar y brindar soluciones a
las dificultades puntuales.
 26

 También le es útil al auditor para tener un mejor control en

administración, organización y control del trabajo y que los resultados
sean eficientes en cada área.
 Estar presenta en la selección de las personas que formaran el
equipo de trabajo, que tengan las capacidades acuerdo a las
necedades de la auditoría que se realizará.
 Estar siempre en la disposición de la supervisión del personal
asignado, realizar revisiones constantes en los resultados de trabajo.
 Estar presente en la coordinación de trabajos realizados por expertos
en alguna área que sea necesario, de acuerdo a la naturaleza de la
entidad

2.7 DIFERENCIA ENTRE PLANEACIÓN Y PROGRAMACIÓN

La planeación es el desarrollo de una estrategia general para realizar una

auditoría y acoplarla a la naturaleza de la entidad con el objetivo de obtener
evidencia necesaria para emitir una opinión razonable sobre los estados
financieros. Sin embargo, la planeación va de la mano con la programación, por
lo que se deben conocer los aspectos de esta y establecer la importancia para la
auditoría.

2.7.1 Programación

Al utilizar este término en el campo de auditoría, se establece que es la

elaboración de un sistema de enunciados ordenados lógica y cronológicamente
que han de emplearse en un proceso de auditoría.

En otras palabras, programar no es más que elaborar el proceso a utilizarse en

la revisión de cada uno de los rubros de los estados financieros, con el objetivo
 27

de llevar un control del desarrollo del examen y ser una guía que permita la
determinación del tiempo real de ejecución.

2.7.2 Diferencias

Existe confusión al momento de realizar la comparación entre planear y

programar. Esto se debe a que ambas acciones van encaminadas al proceso de
desarrollo de directrices para la ejecución de actividades.

Sin embargo la diferencia radica en que la planeación se encamina a la

formulación de objetivos, estrategias, uso de recursos, entre otros. Mientras que
la planificación se enfoca en cómo se van a realizar las pruebas sustantivas, el
tiempo que necesita para la ejecución, los procedimientos, entre otros.
 CONCLUSIÓN

1. La planeación es una herramienta que contribuye a desarrollar una

auditoría eficiente, permite aplicar técnicas, estrategias,
procedimientos y Normas Internacionales de Auditoría (NIA), para
identificar posibles errores materiales u fraudes, ayuda a minimizar
los riesgos inherentes y de control y cumplir con los objetivos
definidos al inicio.

2. Se ha comprobado que la planeación es una herramienta importante,

en donde permite que el auditor planifique una auditoría mediante
normas generales aceptadas y esto permita asegurar la opinión
mediante una seguridad razonable libre de incorrecciones materiales
debido a fraude o error.
 RECOMENDACIÓN

1. Para que todo auditor encarado de elaboración de una planificación

de auditoría, utilice las técnicas, estrategias y procedimientos
eficientes, de acuerdo a la naturaleza de la entidad donde se
efectuará el trabajo, para que los resultados que se obtengan soporte
la razonabilidad de los estados financieros esto permite emitir una
opinión de acuerdo a las normas de auditoría.

2. Al momento de planificar una auditoría esto debe ir respaldado por

Normas Internacionales de Auditoría (NIA´S) para que garantice el
cumplimiento de los objetivos planteados.
ANEXO 1
 CARTA PROPUESTA DE SERVICIOS

Guatemala, 01 de julio de 2017

Señores:
TRANSPORTES LA BENDICIÓN, S. A.
Ciudad.

Estimados señores:

En respuesta a la solicitud, nos permitimos presentarles nuestra propuesta de

servicios profesionales correspondiente a la auditoría a los Estados de
Financieros de Transportes La Bendición, S. A. por el período del 1 de enero al
31 de diciembre de 2016.

La presente tiene por objeto confirmar el entendimiento de los términos y

objetivos de nuestra contratación, así como la naturaleza y limitaciones de los
servicios que prestamos.

1. OBJETIVO BÁSICO DE LA AUDITORÍA

Realizaremos la auditoría del Estado de Resultados de Transportes La

Bendición, S. A. por el período comprendido del 1 de enero al 31 de Diciembre
2016, preparados con Normas Internacionales de Auditoría (NIA) 300.

2. ALCANCE DE NUESTROS SERVICIOS

En una auditoría se expresa una opinión sobre los resultados de la empresa,

para lo cual realizaremos los registros contables y otros procedimientos de
auditoría que consideremos necesarios de acuerdo a las circunstancias.
Nuestra auditoría será realizada de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditoría, dichas normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoría
con el fin de obtener la seguridad razonable que los Estados Financieros estén
libres de errores significativos.

Una auditoría incluye el examen en base a pruebas, de la evidencia que

respalde los montos y la información presentada en los Estado Financieros.

3. RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN

Los Estados financieros son responsabilidad de la administración,

consecuentemente es responsable por el registro adecuado de todas las
transacciones en los registros y por establecer y mantener un control interno
suficiente que permita la preparación de los estados financieros de conformidad
con Normas Internacionales de Información Financiera y que ofrezcan una
seguridad razonable, aunque no absolutas de que no ocurran errores e
irregularidades que puedan tener un impacto significativo sobre los estados
financieros tomados en conjunto.

Como resultado de las limitaciones inherentes en el control interno y la

naturaleza de las pruebas, esta no puede proporcionar una seguridad absoluta
de que no existen errores en los resultados como consecuencia de fraudes e
irregularidades. Sin embargo, si dentro del alcance de nuestras pruebas se
detectan situaciones que fueran indicativos de fraudes o actos ilegales,
informaremos a la administración de la empresa lo relacionado a dichas
situaciones.

La administración de la empresa tiene la responsabilidad de efectuar los ajustes

que sean necesarios en los Estados Financieros para corregir los errores e
irregularidades significativas que se detecten.
4. VISITAS

Con fin de cumplir adecuadamente con la realización de nuestro trabajo,

programaremos nuestras visitas en común acuerdo con la administración de la
empresa, con el fin que podamos acumular la evidencia que utilizaremos para
emitir nuestra opinión sobre los Estados Financieros.

5. INFORMES A LA ADMINISTRACIÓN

Informe de auditoría:

 Al concluir nuestra revisión, presentaremos un informe en español y en

quetzales, del estado de resultados de Transportes La Bendición, S. A. por el
período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016.

 El informe de auditoría de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría

incluye la opinión de los auditores independientes, el estado financiero y las
notas al estado financiero.

 Si por alguna razón nuestra revisión no pudiera desarrollarse con el alcance

requerido por las normas o alguna cuenta o transacción importante no se
hubiera registrado de acuerdo con normas internacionales de información
financiera, estamos obligados a mencionarlo en nuestra opinión, sin embargo
si se dan estas circunstancias contendemos con el cliente con el fin de
desvanecer las causas que dan origen a la salvedad, previo a emitir la
opinión.

Adicional al dictamen proporcionaremos una carta a la gerencia con

observaciones y recomendaciones que a nuestro criterio sean importantes para
la administración de la empresa.
6. HONORARIOS Y GASTOS

Nuestros honorarios se fijan sobre la base de tiempo que invierten nuestros

socios y el personal profesional asignado, así como los niveles de habilidad y
responsabilidad involucrados.

Hemos estimado nuestros honorarios en Q.20,500.00 IVA incluido, para la

auditoría de los estados financieros de Transportes La Bendición , S. A.

En caso sea aceptada nuestra propuesta estaremos, facturará el 25% de

nuestros honorarios con la aceptación de la misma, el 50% en el transcurso del
trabajo y el otro 25% al presentar nuestro informe final.

Deseamos agradecer la oportunidad que nos brindan de presentar esta

propuesta de servicios y poder contar con Transportes La Bendición, S. A. como
parte de nuestra cartera de clientes.

Si la propuesta está de acuerdo a los requerimientos por favor confirmarnos la

aceptación por escrito.

Atentamente,

Roni Haroldo Rodas

CPA Colegiado número 35601
Rodas, Pérez, Sinaj & Asociados, S.C.
Socio Director
ANEXO 2
 ACEPTACIÓN DE LA PROPUESTA DE SERVICIOS DE AUDITORÍA

TRANSPORTES EL AMANECER, S. A
AVENIDA PETAPA 48-00 ZONA 12 PBX. 2424-0000

Guatemala, 15 de julio de 2017

Señores:
Rodas, Pérez, Sinaj & Asociados, S.C.
Contadores Públicos y Auditores

Estimados señores:

Por este medio confirmamos nuestra aceptación a la propuesta de servicios

profesionales y a los términos de la carta con fecha 16 de febrero del año en
curso, para efectuar la auditoría de los Estado Financieros de Transportes La
Bendición, S. A. por el período comprendido del 1 de enero al 31 de Diciembre
2016.

Atentamente,

Anacleto Bustamante Contreras

Presidente Consejo de Administración
Transportes El Amanecer, S. A.
ANEXO 3
 CARTA DE COMPROMISO DEL AUDITOR POR LA AUDITORÍA

DE LOS ESTADO FINANCIEROS DE TRANSPORTES LA BENDICIÓN, S. A.

Guatemala, 16 de julio de 2017

Señores:
Consejo de Administración
Transportes La Bendición, S. A.
Guatemala

Estimados señores:

Por este medio tenemos el agrado de confirmar y entendemos este compromiso

con ustedes que han solicitado para que auditemos los Estado Financieros de la
empresa Transportes La Bendición, S. A. por el período comprendido del 1 de
enero al 31 de diciembre de 2016.

Nuestra auditoría será realizada con el objetivo de expresar una opinión sobre
los Estados Financieros. Realizaremos nuestra auditoría de acuerdo con
Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas requieren que planeemos y
desempeñemos la auditoría para obtener una certeza razonable sobre si los
resultados están libres de errores importantes. Una auditoría incluye el examen
sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos de los
Estados Financieros y la adecuada presentación de acuerdo con Normas
Internacionales de Contabilidad (NIA) 300.

En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de

una auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de
contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que aún algunas
representaciones erróneas importantes puedan permanecer sin ser
descubiertas.
Además de nuestro dictamen sobre los Estados Financiero, les presentaremos
una carta por separado que se refiera a cualquier debilidad sustancial en los
sistemas de contabilidad y control interno que llamen nuestra atención. Les
recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados
financieros, incluirá la adecuada revelación, corresponde a la administración de
la compañía. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles
internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad.

Como parte de nuestra auditoría, solicitaremos de la administración confirmación

por escrito con respecto a las representaciones hechas por nuestro equipo en
relación con la auditoría. Esperamos una cooperación total del personal y
confiamos en que ellos pondrán a nuestra disposición todos los registros,
documentación y otra información que se requiera en relación con nuestra
auditoría.

Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se termine, modifique o
sustituya la relación profesional.

Atentamente,

Roni Haroldo Rodas

CPA Colegiado número 35601
Rodas, Pérez, Sinaj & Asociados, S.C.
Socio Director
ANEXO 4
MEMORANDUM
PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

TRANSPORTES LA BENDICIÓN, S. A.
AL 31 DE DICIEMBRE 2016

1. Generalidades:

Transportes La Bendición, S. A. contrató los servicios de la firma de auditores

externos Rodas, Pérez, Sinaj & Asociados, S.C., para realizar una auditoría de
los Estados Financieros por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de
2016.

Después de haber realizado entrevistas con el personal clave del cliente y

realizar un recorrido de las instalaciones de la empresa se determinó que la
misma está clasificada como una empresa mediana, cuenta con 58 empleados,
distribuidos en las distintas áreas. Los empleados no están organizados en
sindicato y las prestaciones laborales que pagan son las que estipulan las leyes
laborales del país.

La actividad principal de la empresa es el transporte y distribución de periódicos

en todo el territorio nacional para lo cual cuenta con vehículos de carga con
distintas características.

Los ingresos son generados por esta misma actividad. Del total de las ventas el
90% son efectuadas al crédito a 15 días de la fecha de facturación.

2. Antecedentes del Cliente

La empresa “Transportes La Bendición, S. A.” fue constituida de acuerdo a las
leyes de la República de Guatemala por tiempo indefinido e inició operaciones
el 1 de julio de 1996. Está ubicada en la Avenida Bolívar número 48-00 de la
zona 10 y no cuenta con sucursales.

La empresa presenta los estados financieros de acuerdo con Normas

Internacionales de Información Financiera (NIIF). Los estados financieros desde
la fundación hasta el año 2014 no han sido auditados por una firma de
auditoría. Es la primera auditoría que se realiza en la empresa sobre los
Estados Financieros.

La empresa elabora y presenta los registros contables, estados financieros y

demás reportes por medio de hojas electrónicas, debido al poco movimiento de
las operaciones no hay tenido la necesidad de la adquisición de un sistema
contable para realizar dicha labor, por tal razón no existe la necesidad de contar
con enfoque basado en sistemas ni contar con colaboración de un especialista
en Tecnología de la Información.

3. Personal Clave
Gerente General y Representante Legal Mario Rodríguez Rodas
Jefe Financiero Administrativo Manuel Carlos López
Contador General Matilde Cifuentes Juárez

4. Objetivos y Estrategias de la empresa

El objetivo principal de la empresa es incrementar en un 10% las ventas totales
con relación al año 2015. Lo pretende logrará a través las estrategias
siguientes:

 Obtener más clientes que deseen transportar los productos al interior del país
en menos de 24 horas.
 Incrementar los servicios diurnos a otros clientes a nivel capitalino y
aprovechar que el 50% de los vehículos están sin uso durante el día.

 Incrementar los servicios a los clientes actuales y transportar otros artículos

que estos producen en las plantas de producción tales como afiches,
volantes, revistas, etc.

 Prestar servicios de mantenimiento preventivo y reparación en talleres a los

vehículos que poseen los clientes actuales así como a terceros.

5. Principales Clientes
Los principales clientes son los siguientes, Prensa Libre, Nuestro Diario, El
Periódico, Siglo 21 y entre otras revistas.

6. Principales Proveedores:
Tanto los vehículos, repuestos, combustibles, lubricantes entre otros, son
comprados en el mercado local y los principales proveedores son los siguientes;
Motores Hino de Guatemala, Exel Automotriz, Cofiño Stall, Europa Motors
Company, Combustibles Esso, Llantas Vifrio y Lubricantes Castrol.

7. Fuentes de Financiamiento
La empresa utiliza eventualmente financiamiento externo para las operaciones,
el cual obtiene a través de préstamos y además aprovecha el crédito de 30 días
que le otorgan los proveedores.

8. Factores externos del negocio

Como para cualquier empresa, Transportes La Bendición, S. A. se ve afectada
por los factores externos que son generados por el ambiente en general de
negocios y por las características especiales de las operaciones. Debido al
cambio de gobierno en el país se espera un incremento en el valor del dólar de
los Estados Unidos y aunque las compras se realizan a nivel local, todos los
artículos que necesita para la funcionamiento la empresa, son importados, tales
como combustibles, lubricantes y repuestos. Estos afectarán directamente los
costos de la misma.

9. Controles gerenciales
La compañía ha mostrado siempre la existencia de adecuados controles
internos, así como una supervisión constante a todos los niveles, a pesar de no
contar con un departamento de auditoría interna.

10. Control interno

Se realizará una evaluación del control interno en el desarrollo del trabajo con el
fin de determinar si ha habido cambios sustanciales y para detectar las
desviaciones de control interno para discutirlos posteriormente con la gerencia y
emitir nuestras recomendaciones a través de la carta a la gerencia.

11. Objetivo de la auditoría

El objetivo de la auditoría es obtener evidencia suficiente y competente para
estar satisfechos que los estados financieros del 1 de enero al 31 de diciembre
de 2016, este presentado de forma razonable y de esa forma poder emitir
nuestra opinión.

12. Personal asignado

Auditor Líder:
 Roni Haroldo Rodas

Equipo de Auditoría:
 Walter Leonel Ajxolo
 Byron Enrique Sinaj
13. Visita
La auditoría se tiene programada iniciar el 22 de agosto 2017, será esta la
primera visita y se programarán con la administración las visitas siguientes, para
poder realizar la revisión del período ya mencionado.

14. Presupuesto de tiempo

Para llevar a cabo la revisión de auditoría se presenta el siguiente cronograma
de actividades y tiempo estimado para realizarla:
RODAS, PÉREZ, SINAJ & ASOCIADOS, S.C.
CRONOGRAMA GENERAL DE TRABAJO
TRANSPORTES LA BENDICIÓN, S.A.
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

Duración estimada de la auditoría:

N ACTIVIDADES
SEMANA 1 SEMANA 2 SEMANA 3
o.

ENVÍO Y
TRABAJO TRABAJO REVISIÓN
DE CAMPO DE CAMPO DE
INFORME

L M M J V L M M J V L M M J V
1 Planificación y estrategia de auditoría

2 Evaluación del ambiente de control interno

3 Desarrollo de la auditoría:
* Pruebas de detalle (revisión de transacciones)
* Confirmación de información con Bancos y con
terceros
* Revisión de documentación de respaldo
(facturas, recibos, etc.)
* Revisión y evaluación de la ejecución
presupuestaria
* Revisión de conciliaciones bancarias
* Inspección física de equipo.
Continua en la página siguiente:
 Viene de la página anterior
Examen de los procesos de adquisiciones y de las solicitudes
4 de desembolsos

5 Verificación del cumplimiento de las cláusulas contractuales

relacionadas con los acuerdos y requisitos financieros
incluidos
en el contrato, así como de las cláusulas técnicas.

6 Revisión del cumplimiento del objetivo del proyecto

Evaluación de resultados, detalle de observaciones y emisión

7 de conclusiones

8 Preparación de informe de auditoría

9 Envío de informe en borrador

1 Revisión del borrador del informe por parte de Transporte La

0 Bendición,
S.A. (Plazo oficial de 15 días)

1 Envío del informe final en versión pdf e impreso (sujeto a

1 revisión y
autorización por Transporte La Bendición, S.A.), se emitirá en
el término de tres días hábiles

Posteriores a la recepción de la notificación de estar

aprobado).

Nota: El presente cronograma es un estimado de la auditoría. La fecha de inicio de la

auditoría sería programada de común acuerdo con Transportes La Bendición, S.A., atenderá
a los plazos establecidos.

15. Honorarios
Los honorarios fueron estimados de acuerdo al tiempo que será utilizado a nivel
de experiencia del personal que será asignado a este trabajo. Los costos del
socio, gerente y sénior que participaran en la revisión se determinaron de
acuerdo a las políticas de la firma en las cuales se tiene previamente
determinado el costo por cada profesional participante.
Después de haber realizado el presupuesto de tiempo para esta auditoría el
socio encargado determinó un total de Q.20,500.00 IVA incluido.

16. Emisión de informes

Se tiene planificado emitir los siguientes informes de auditoría de los Estados
Financieros, el cual incluye el dictamen de contador público y auditor
independiente. Carta a la gerencia en las que se incluirán aquellas
observaciones importantes que se detecten de acuerdo a las debilidades
detectadas en el trabajo de campo, los efectos de estas, así como las
recomendaciones correspondientes.

Los informes antes mencionados serán entregados el 11 de septiembre de

2017.

Para dar cabal cumplimiento al proceso establecido en nuestra entidad, se

estima que puede ejecutarse la auditoría con el personal designado en el
memorando de encargo, dentro de los plazos allí establecidos y con los recursos
de apoyo con que cuentan los auditores en cumplimiento de las funciones. Por lo
que le solicitamos que tomen las acciones necesarias para que el proceso de
revisión pueda llevarse a cabal satisfacción, así como el apoyo necesario a la
empresa auditora para que se pueda cumplir con el cometido en óptimas
condiciones.

Cordialmente,
Rodas, Pérez, Sinaj & Asociados, S.C.
Preparó: Walter Leonel Ajxoló (sénior) julio 15 de 2017
Revisó: Byron Enrique Sinaj julio 15 de 2017
Aprobó: Roni Aroldo Rodas (socio) julio 15 de 2017
 BIBLIOGRAFÍA

1. Aguilar García, O. F. 2011. Planeación técnica y administrativa de una

auditoría de estados financieros, en una organización no
gubernamental, con base a Normas Internacionales de Auditoría –
NIAS–. Tesis Lic. CPA. Guatemala, USAC, Fac. de Ciencias
Económicas. 13-20 p.

2. Auditool. Planificación Auditoría de Información Financiera. (En línea).

Consultado el 18 de julio de 2017. Disponible en:
https://www.auditool.org/blog/auditoría-externa/2139-planificacion-
auditoría-de-informacion-financiera-lo-que-todo-auditor-debe-conocer

3. Comité internacional de Practicas de Auditoría, Normas

Internacionales de Auditoría, (NIA) 315, Identificación y evaluación de
los riesgos de error material mediante el entendimiento de la entidad y
el entorno, ed. 2009, 326 a la 332 p.

4. Comité internacional de Prácticas de Auditoría, Normas

Internacionales de Auditoría, (NIA) 220, Control de calidad para una
auditoría de estados financieros, ed. 2009, 110-120 p.

5. Comité internacional de Practicas de Auditoría, Normas

Internacionales de Auditoría, (NIA) 300, Planeación de una auditoría
de estados financieros, ed. 2009, 215 -220 p.

6. Comité internacional de Practicas de Auditoría, Norma Internacional

de Auditoría (NIA´S) 300 Planificación de la Auditoría de Estados
Financieros. Edición 2011. apartado A12. P.324.

7. Comité internacional de Practicas de Auditoría, Norma Internacional

de Auditoría (NIA) 530 muestreo de auditoría. ed. 2009. p. 373.

8. Comité internacional de Practicas de Auditoría, Norma Internacional

de Auditoría (NIA) 200 objetivos globales del auditor independiente y
 realización de la auditoría de conformidad con las normas
internacionales de auditoría. ed. 2009. p. 107.

9. Comité internacional de Prácticas de Auditoría, Norma Internacional

de Auditoría (NIA) 220 Control de calidad para una auditoría de
estados financieros. ed. 2009. p. 110.

10. Whittington O. R. y Pany K. 2005, Principios de auditoría.

Decimocuarta, ed. México, McGraw-Hill, p. 167-169.