Descripcin del problema.

EL CENTRO DE IMAGENES DIAGNOSTICAS TERCER MILENIO LTDA., es una empresa que

tiene como objeto social las siguientes actividades, servicio de radiologa, escenografa e
imgenes diagnosticas en centro de salud y hospitales en general, establecer consultorios
radiolgicos, toma de estudios de mamografas, toma de rayos x, toma de ecografas, toma de
electrocardiogramas, toma de RX , toma de escanografias, toma de imgenes y estudios
diagnsticos en general , establecimiento de consultorios mdicos y en general otras
actividades relacionadas con la salud humana y con la distribucin y comercializacin de
productos medico quirrgicos, en el departamento del Putumayo, actividades que desarrolla
con responsabilidad, calidad y oportunidad.
Propende por el mejoramiento de la calidad de vida de los clientes externos e internos, de la
poblacin donde hace presencia, est comprometida con una atencin humanizada que respeta
los derechos y deberes de los clientes, que busca minimizar el impacto negativo al medio
ambiente, que acta con responsabilidad social, asegurando el equilibrio financiero y la
rentabilidad social, haciendo uso de las herramientas, medios y equipos tecnolgicos propios de
la gerencia y de la medicina moderna.
El crecimiento empresarial ha coincidido a la par con su crecimiento econmico manteniendo
una posicin clara en el tema de responsabilidad social empresarial al contribuir de manera
significativa con la generacin de empleo en el Municipio de Mocoa, as como tambin con el
pago oportuno de su tributacin y carga impositiva tanto a nivel local como departamental.
Esta entidad se encuentra vigilada por la Superintendencia de salud.
Bajo este contexto y a la luz de la promulgacin de la Ley 1314 de 2009, segn la
Superintendencia Financiera de Colombia (2009): Dicha ley es por la cual se regulan los
principios y normas de contabilidad e informacin financiera y de aseguramiento de informacin
aceptados en Colombia, se sealan las autoridades competentes, el procedimiento para su
expedicin y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento.
Lo anterior si se tiene en cuenta que con la Ley 1314 de 2009 el Gobierno Nacional de
Colombia, dentro de su estrategia de globalizacin y de acceso hacia los mercados
internacionales ha decidido entrar en el manejo de la informacin contable y financiera bajo las
Normas Internacionales de Contabilidad y Aseguramiento de la Informacin, decisin que por
supuesto involucra tanto al sector pblico como privado de la nacin y que implica una rpida
convergencia hacia dicho sistema por parte del sector empresarial del pas.
Adems, esta decisin adoptada por el Gobierno Nacional en materia de poltica pblica
involucra problemas estructurales en las empresas que como CendidterLtda., manejan su
contabilidad bajo el mtodo PCGA, dificultades que van desde las posibles sanciones
econmicas a que haya lugar por la no adopcin de las NIIF a 2016 hasta el rediseo de
procesos y procedimientos contables que permitan identificar las brechas existentes entre la
contabilidad PCGA y las NIIF, la seleccin y adaptacin de nuevas polticas contables de cara a
la convergencia, la identificacin en los nuevos requerimientos de revelacin de las NIIF y el
impacto en la informacin jurdica, entre otros.
En este sentido, la empresa Cendidter Ltda., catalogada como pequea empresa dentro del
marco jurdico colombiano y con amparo en su consolidacin legal que la ubica en el grupo dos
de la convergencia de acuerdo con el decreto 3022 de 2013, se encuentra obligada a iniciar el
proceso de adopcin e implementacin de su informacin financiera mediante la aplicacin de
estndares internacionales bajo el modelo NIIF.

Formulacin del Problema

Cules son las variables de reconocimiento, medicin, revelacin y presentacin en la

adopcin de la seccin 35 NIIF para PYMES en la Empresa Crear Visin Ltda.De Mocoa,
Putumayo, ao 2015?
Objetivos

Objetivo General. Proponer la adopcin de la seccin 35 NIIF para pymes en la Empresa

CENTRO DE IMAGENES DIAGNOSTICAS TERCER MILENIO LTDA Ltda. De Mocoa,
Putumayo, ao 2015
Objetivos Especficos
Realizar un Diagnostico que permita evidenciar las prcticas contables actuales de la
Empresa Cendidter Ltda.

Proponer la poltica de adopcin de la seccin 35 de las NIIF para PYMES decreto

3022 del 27 diciembre del ao 2013, de la Empresa Cendidter Ltda.

Elaborar el primer Estado de Situacin Financiera de acuerdo a la seccin 35 NIIF

para PYMES a 1 de Enero de 2016, partiendo de los saldos a 31 de Diciembre de
2015 de la empresa Cendidter Ltda.
 Justificacin.
Segn Fenalco, que es la asociacin que agrupa los intereses de los comerciantes a nivel
nacional: El Gobierno Nacional trabaja para alcanzar cada vez mejores niveles de
competitividad. Con ello se busca consolidar el aparato productivo nacional, atraer inversin y
lograr la exportacin de bienes y servicios para que, de esta forma, se genere mayor riqueza y
prosperidad para todos los colombianos
Partiendo de sta connotacin, debe reflexionarse sobre el papel que juega la interconectividad
y la rapidez en la obtencin de informacin financiera en un mercado cada vez ms globalizado
y abierto al intercambio comercial en casi todos los sectores de la economa.
As pues, la unificacin de un lenguaje financiero capaz de brindar altos niveles de veracidad y
objetividad de cara a los procesos de toma de decisiones empresariales, es un requisito no solo
necesario sino ms bien indispensable para lograr la competitividad y el desarrollo a nivel local,
nacional y mundial.
En este entendido, en atencin a la Ley 1314 de 2009, se puede decir que todas las personas
naturales y jurdicas, que de acuerdo con las normas estn obligadas a llevar contabilidad
debern establecer la convergencia hacia las normas internacionales de informacin financiera
y el aseguramiento de informacin.
En este sentido, la empresa Cendidter Ltda., catalogada como pequea empresa dentro del
marco jurdico colombiano y con amparo en su consolidacin legal que la ubica en el Grupo 2
de convergencia de acuerdo con el decreto 3022 de 2013, se encuentra obligada a iniciar el
proceso de implementacin de su informacin financiera mediante la aplicacin de estndares
internacionales bajo el modelo NIIF.
Delimitacin.El presente proyecto se delimita en tiempo y espacio. Desde este enfoque el
tiempo estimado para efectuar el estudio se contempla en un total de 3 meses contados a partir
de la aprobacin de la propuesta. El espacio donde se efectuar el estudio corresponde al
Municipio de Mocoa, Departamento de Putumayo, Colombia.
Alcances.El alcance de la presente propuesta de trabajo se puede evidenciar en su impacto en
la contabilidad y en las finanzas de la empresa Cendidter Ltda., al proponer un proceso de
convergencia hacia la estandarizacin de su informacin financiera a normas internacionales
bajo parmetros NIIF, segn lo dispuesto por la Ley 1314 de 2009. Situacin que supone el
mejoramiento competitivo de la empresa de cara a futuros procesos de internacionalizacin de
su portafolio de servicios.
Marco legal.
La normativa que acompaa el desarrollo del presente estudio puede resumirse en los
siguientes decretos y leyes:
Ley 905 de 2004 o ley Mipyme. La cual establece el tamao de la empresa de acuerdo
con el nmero de empleados y el monto total de sus activos as:
Se entiende por micro, pequea y mediana empresa, toda unidad de explotacin
econmica, realizada por persona natural o jurdica, en actividades empresariales,
agropecuarias, industriales, comerciales o de servicio rural o urbano que responda a los
siguientes parmetros:
Mediana empresa:
Planta de personal entre cincuenta y uno (51) y doscientos (200) trabajadores.
Activos totales por valor entre cinco mil uno (5.001) y quince mil (15.000) salarios
mnimos mensuales legales vigentes.
Pequea empresa:
Planta de personal entre once (11) y cincuenta (50) trabajadores.
Activos totales por valor entre quinientos uno (501) y menos de cinco mil (5.001)
salarios mnimos mensuales legales vigentes.
Microempresa:
Planta de personal no superior a los diez (10) trabajadores.
Activos totales por valor inferior a quinientos uno (501) salarios mnimos
mensuales legales vigentes. (Colciencias , 2000)
De acuerdo con lo establecido por la Ley 905 de 2004 Cendidter Ltda., se cataloga como
pequea empresa dado el monto de sus activos y el nmero de empleados y por tanto se
clasifica dentro del Grupo 2 de convergencia a NIIF, de acuerdo con las actuales disposiciones
de Colombia.
Decreto 3022 de 2013. Por el cual se reglamenta la Ley 1314 sobre el Marco Tcnico
Normativo para los preparadores de informacin nanciera que conforman el Grupo 2.
 Este decreto dene el tipo de entidades que integran el marco tcnico normativo y las
normas a aplicar por parte del Grupo 2 de NIIF para PYMES:
Las cuales corresponden a las Normas de Informacin Financiera NIF,
conformadas por la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y
Medianas Entidades (NIIF para las PYMES) emitida en espaol en el ao 2009, por el
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB por su sigla en ingls).
Ley 1314 de 2009. Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad
e informacin financiera y de aseguramiento de informacin aceptados en Colombia, se
sealan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedicin y se
determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento.
En su art. 3 la citada ley define las normas de contabilidad y de informacin financiera
como:
el sistema compuesto por postulados, principios, limitaciones, conceptos, normas
tcnicas generales, normas tcnicas especficas, normas tcnicas especiales, normas
tcnicas sobre revelaciones, normas tcnicas sobre registros y libros, interpretaciones y
guas, que permiten identificar, medir, clasificar, reconocer, interpretar, analizar, evaluar
e informar, las operaciones econmicas de un ente, de forma clara y completa,
relevante, digna de crdito y comparable.
De acuerdo con lo anterior, la Ley 1314 de 2009 constituye un marco regulatorio clave a
ser tenido en cuenta en el proceso de convergencia de la contabilidad bajo el mtodo PCGA
hacia la estandarizacin bajo NIIF en CendidterLtda.
Decreto 2649 de 1993. Este decreto establece de conformidad con el art. 6 de la Ley
43 de 1990, la definicin de los por principios o normas de contabilidad generalmente
aceptados en Colombia y establece como mbito de aplicacin a todas las personas que de
acuerdo con la Ley estn obligadas a llevar contabilidad en Colombia.
Marco terico.El marco terico del presente proyecto se fundamenta en el entendimiento y
apropiacin de los siguientes conceptos:
1. Definicin e importancia de las NIIF.
2. Estado de situacin financiera de apertura.
3. Plan de implementacin.
4. Polticas de implementacin.
Definicin e importancia de las NIIF. De acuerdo con Salazar Baquero (2013), en las ltimas
dcadas se ha reconocido la importancia de las normas sobre contabilidad y reportes
financieros para el funcionamiento de la arquitectura financiera internacional, el crecimiento
econmico de las regiones y, por tanto, la reduccin de los niveles de pobreza mundial.
Visto de este modo, las NIIF constituyen actualmente un requisito principal para la
participacin activa en los mercados en la bsqueda de una mejor competitividad a nivel global.
Por otra parte, incluso en los pases ms desarrollados la mayora de las entidades que
participan en la economa corresponde a pequeas y medianas empresas (Pyme); donde, los
requerimientos de contabilidad e informacin financiera generan importantes cargas
econmicas y administrativas para estas entidades que pueden limitar su competitividad. Lo
anterior implica que, tales requerimientos deben ser considerados por los reguladores, de
manera que no se conviertan en un obstculo para el desarrollo y el crecimiento de las
empresas.
Teniendo en cuenta lo anterior, debe sealarse que las NIIF para PYMES son
desarrolladas por el IASB y se caracterizan por ser menos estrictas que las NIIF completas. As
pues, segn el Plan nico de Cuentas (2015) su estructura cuenta con 35 secciones que tratan
globalmente los siguientes temas:
Generalidades y Conceptos
Seccin 1: pequeas y medianas entidades.
Seccin 2: conceptos y principios generales.

Estados Financieros
Seccin 3: presentacin de estados financieros.
Seccin 4: estado de situacin financiera.
Seccin 5: estado de resultado integral y estado de resultados.
Seccin 6: estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y
ganancias acumuladas.
Seccin 7: estado de flujo de efectivo.
Seccin 8: notas a los estados financieros.
Seccin 9: estados financieros consolidados y separados.
Seccin 10: polticas contables.
Instrumentos Financieros
Seccin 11: instrumentos financieros bsicos.
Seccin 12: otros temas relacionados con los instrumentos financieros.
Activos
Seccin 13: inventarios.
Seccin 14: inversiones en asociadas.
 Seccin 15: inversiones en negocios conjuntos.
Seccin 16: propiedades de inversin.
Seccin 17: propiedades, planta y equipo.
Seccin 18: activos intangibles distintos de la plusvala.
Seccin 19: combinaciones de negocios y plusvala.
Seccin 20: arrendamientos.
Seccin 21: provisiones y contingencias.
Pasivos y Patrimonio
Seccin 22: pasivos y patrimonio.
Ingresos
Seccin 23: ingresos de actividades ordinarias.
Seccin 24: subvenciones del gobierno.
Costos y Gastos
Seccin 25: costos por prstamos.
Otros
Seccin 26: pagos basados en acciones.
Seccin 27: deterioro del valor de los activos.
Seccin 28: beneficios a los empleados.
Seccin 29: impuestos a las ganancias.
Seccin 30: conversin de la moneda extranjera.
Seccin 31: hiperinflacin.
Seccin 32: hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa.
Seccin 33: informaciones a revelar sobre partes relacionadas.
Seccin 34: actividades especiales.
Seccin 35: transicin a la NIIF para pymes. (Plan nico de Cuentas, 2015)

Estado de situacin financiera de apertura. De acuerdo con la gua prctica para elaborar el
Estado de Situacin Financiera de Apertura bajo NIIF para Pymes de la Superintendencia de
Sociedades (2014), y segn el decreto 2496 del ao 2015 los pasos para elaborar el ESFA son
los siguientes:
1. Obtener el Balance General bajo PCGA locales a 31 de diciembre de 2015.
2. Identificar las polticas contables aplicadas bajo PCGA locales.
3. Identificar las partidas y operaciones en las cuales hay diferencias en polticas contables.
4. Definir y disear las polticas contables que se usarn bajo la NIIF incluyendo
exenciones y excepciones.
5. Definir la aplicacin de reglas especficas para la aplicacin de excepciones obligatorias.
6. Realizar el anlisis de la informacin financiera. Preparar Hoja de Trabajo para acumular
ajustes y determinar saldos.
7. Para cada cuenta o subcuenta, preparar planillas de conversin de acuerdo con el
anlisis de cada una de ellas.
8. Reconocer operaciones o hechos econmicos que deben ser activos o pasivos pero
que localmente no estn incluidos.
9. Eliminar las partidas que no cumplen los requisitos de ser activo o pasivo bajo la NIIF.
10. Efectuar las reclasificaciones de partidas para ubicarlas segn corresponda bajo la NIIF.
11. Si la entidad va a utilizar alguna de las exenciones voluntarias, aplicar las polticas
definidas para ello.
12. Realizar las valoraciones de todas las partidas de acuerdo con lo establecido en la NIIF
especialmente en la Seccin 35.
13. Preparar cada ajuste en partida doble afectando Ganancias Acumuladas.
14. Trasladar cada ajuste a la Hoja de Trabajo del Estado de Situacin Financiera de
Apertura.
15. Realizar el clculo y registro del impuesto diferido.
16. Elaborar el Estado de Situacin Financiera de Apertura detallado a mximo nivel de
desagregacin.
17. Elaborar la conciliacin del patrimonio entre el saldo bajo PCGA locales y el saldo bajo la
NIIF.
18. Elaborar la conciliacin del resultado entre el saldo bajo PCGA locales y el saldo bajo la
NIIF para las PYMES.
19. Elaborar el Informe de Conversin.
Para este propsito, la entidad en su Estado de Situacin Financiera de Apertura debe:
a) Reconocer todos los activos y pasivos que cumplen las condiciones
exigidas por la NIIF para las PYMES, pero que no haban sido reconocidos previamente
bajo PCGA locales.
b) Eliminar activos y pasivos previamente reconocidos bajo PCGA locales si
estos no calican como tales bajo la NIIF para las PYMES.
c) Reclasicar activos, pasivos y partidas de patrimonio siguiendo las
categoras establecidas en la NIIF para las PYMES.
 d) Medir los activos y pasivos reconocidos de acuerdo con lo establecido en
cada una de las Secciones de la NIIF para las PYMES. (p.19)
Polticas de implementacin. Las polticas contables de acuerdo con los estndares
internacionales son principios especficos, mtodos, bases, acuerdos y procedimientos
adoptados por una empresa para la preparacin y presentacin de sus estados financieros
IFRS-NIIF, auditados segn NIA-IAS y control interno COSO, que ponen en funcionamiento las
buenas prcticas contables y econmicas para la divulgacin de informacin contable con
propsitos generales.
En este sentido, el diseo de las mismas supone el primer paso para el aseguramiento y
control de la informacin financiera bajo IFRS - NIIF.
Tratamiento de la informacin. Los instrumentos de recoleccin de informacin para el
desarrollo del presente proyecto sern: los estados financieros de la empresa y las polticas,
procesos y procesos contables, lo que significa que se partir de fuentes documentales
histricas que se suministraron por el rea financiera de Cendidter Ltda.
Adems, como instrumento para la recoleccin de la informacin del diagnstico se realizar
una lista o matriz de chequeo a fin de identificar las fortalezas y debilidades del mtodo de
contabilidad actual en la empresa Cendidter Ltda.
DIAGNSTICO INTERNO DE LA ESTRUCTURA CONTABLE
CENDIDTER LTDA AO 2015
Con el fin de conocer el diagnstico de la estructura contable de la empresa se realiz una
entrevista al nivel directivo del rea financiera: gerente y contador enfocndose en los
siguientes aspectos:
Activo: tesorera, deudores, inventarios, activos fijos, intangibles y diferidos
Pasivo: obligaciones financieras, proveedores, cuentas por pagar, otros pasivos
Se obtuvieron los siguientes hallazgos:
Activo:
Disponible. Los hallazgos encontrados pueden resumirse en que:
1. El efectivo est compuesto por los rubros de cajageneral que se alimenta por los copagos
que ingresan verificados y soportados con las relaciones en el momento que se prestan los
servicios a la EPS, sus saldos estn debidamente conciliados y soportadosy los bancos
corresponden a banco BBVA y Banco Popular son valores reales por que estn certificados con
extractos bancarios.
2. El proceso de recaudo de efectivo se hace a diario, y se consigna cada semana, por cuanto
los montos recaudados son mnimos por copagos o cuotas moderadoras.
3. Los cheques se encuentran en custodia del gerente, para el pago se requiere las dos firmas
registradas.
4. La conciliacin de bancos se realiza mensualmente. Las partidas que no son posibles de
identificar se llevan a otros pasivos (anticipo de clientes).
5. Las inversiones son fijas en otras entidades asociadas y son valores reales
Deudores. En este rubro se evidenciaron los siguientes hallazgos:
1. El rubro de deudores se compone de la facturacin por concepto de servicios de
salud prestados a las diferentes EPS, tanto del rgimen subsidiado como del
rgimen contributivo, rgimen especial, contratos con entidades territoriales,
contratos con particulares y SOAT, en cartera existen saldos antiguos que
corresponden a retenciones y glosas se presentan muchos inconvenientes por
parte de los clientes en el envio de los soportes para hacer los respectivos
abonos. No se evidencian procesos jurdicos para la recuperacin de la cartera de
difcil cobro.
2. El origen de las cuentas por cobrar corresponde a anticipos a proveedores,
contratistas, e impuestos. En los anticipos no se evidencian permanentes
conciliaciones con los terceros
3. Las provisiones de cartera se calculan de acuerdo a lo establecido en el art. 74 y
75 del Decreto 187 de 1975.
4. No existe poltica para la provisin de cartera vencida. Se aplica de acuerdo con
lo precisado en el numeral anterior.
5. Para el manejo de las deudas de difcil cobro se tiene en cuenta la edad de
vencimiento de la cartera, s existen partidas con ms de un ao de vencidas,
estas se reclasifican en cartera de dudoso recaudo o difcil cobro y se aplica la
provisin para deudas incobrables.
6. Hasta el momento no se ha solicitado el castigo de cartera, pero para el retiro de
activos se debe realizar aprobacin por parte de la Junta de socios.
7. No se manejan intereses de mora ni recargo a deudores - clientes.
8. No se realiza valoracin posterior al rubro de deudores.
9. Se ha clasificado la cartera en cartera de facturacin radicada y cartera de difcil
cobro, en la ltima se registran deudas originadas y con vencimiento de ms de
360 das
10. En cuentas por cobrar a trabajadores se soporta la deuda con un pagar y se
maneja el 1,5% de inters mensual
 Activo fijo. El manejo del activo fijo de la empresa evidencia las siguientes
caractersticas:
1. Los activos fijos que hacen parte de propiedad, planta y equipo son: Terrenos,
equipo y muebles de oficina; equipos de cmputo, maquinaria y equipo mdico cientfico,
equipo de transporte, plantas y redes.
2. No se han realizado avalos hasta el momento, no existe inventario de la
propiedad planta y equipo actualizado
3. Para dar de baja un activo se realiza una previa autorizacin de la Junta de socios,
dependiendo del tipo de activo.
4. No existen activos en la modalidad de leasing.
5. Existen activos Intangibles que corresponde a la licencia de software
Pasivo:
Obligaciones financieras. Frente al manejo de las obligaciones financieras de la
empresa se encontr qu:
1. Actualmente existen obligaciones financieras que hacen parte de la estructura de
capital de la Empresa
2. Las obligaciones financieras se contabilizan de acuerdo con la tabla de
amortizacin entregada por el banco.
3. Las obligaciones financieras requieren de pagos mensuales e incluyen
amortizacin a capital ms intereses.
4. El reconocimiento de los gastos por intereses se realiza mensualmente de acuerdo
con el extracto de pago de la obligacin financiera.
Cuentas por pagar. Frente al manejo contable de las cuentas por pagar se pudo
establecer:
1. Esta cuenta se compone de los rubros: cuentas por pagar por concepto de proveedores,
costos y gastos por pagar, salarios por pagar, impuestos por pagar , dividendos por
pagar, anticipos y avances recibidos
2. Las cuentas por pagar se reconocen al momento de recibir el bien o el servicio y se
valoran de acuerdo con el documento soporte (factura, contrato, entre otros).
3. En cuanto a los beneficios laborales se reconocen los estipulados en la legislacin
laboral, contablemente mes a mes como una cuenta por pagar con cargo al gasto.
4. Los anticipos y avances recibidos corresponden a consignaciones bancarias cuyo
depositante est identificado, pero no se tiene el reporte de pago para su respectiva aplicacin
en cartera.
Patrimonio:
Y por ltimo con respecto al patrimonio de la empresa existen actas de la Junta de Socios y la
administracin adopta las decisiones que en ellas se toman para el desarrollo del giro ordinario
de la empresa.
Se aplico una entrevista dirigida a gerencia donde se evidencia que la empresa acta en
funcin de su visin, misin y objetivos institucionales, que la unidad financiera gira en el mbito
de la gerencia porque desde ella se toman todas las decisiones de pagos, recaudos y
distribucin de recursos que se tienen en la empresa.
Para la gerencia la importancia de la contabilidad radica en que esta refleja a travs de sus
movimientos, las necesidades que presenta la empresa tanto en la parte financiera, inventarios,
cuentas por cobrar, cuentas por pagar y con respecto a estos informes se toman las decisiones
pertinentes.
Los estados financieros tienen como fin proporcionar informacin a los socios para que
verifiquen la situacin en la que se encuentra la empresa, con esto ellos pueden determinar si
es viable continuar o no con el manejo y se hace una vez al ao.
Para la gerencia la contabilidad produce informes financieros, de cartera, con una periodicidad
mensual lo que le permite monitorear su nivel de endeudamiento.
La adopcin e implementacin de las NIIF es una decisin y responsabilidad de todos, pero
principalmente de gerencia y del contador.