CASO PRCTICO INTEGRAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA

CATEGORA 2010
DATOS GENERALES DE LA EMPRESA
1.

Razn Social

Inversiones La Cruz S.A.

2.

Actividad Econmica

Comercializacin de Suministros de Equipos de Cmputo

3.

RUC

20100509874

INFORMACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

De la revisin de los movimientos contables se ha determinado lo siguiente para el
ejercicio 2010:
1. En Diciembre de 2010, la empresa se acogi al Fraccionamiento Tributario al

amparo del Artculo 36 del Cdigo Tributario por un monto de S/. 150,000, que
incluye un monto insoluto capitalizado de Impuesto a la Renta de S/. 120,000
ms S/. 30,000 de intereses que se devengarn en el ejercicio 2011.
2. Se ha identificado cargos a resultados, por mejoras efectuadas a un inmueble

arrendado por la empresa por un importe de S/. 12,000.

3. El 30.12.2010 se ha adquirido tiles de Limpieza por un valor de S/. 4,000 ms

IGV, los cuales se han cargado a gastos. Al cierre del ejercicio los referidos bienes
no se han consumido.
4. Se ha cargado a Resultados del perodo una Central Telefnica adquirida en

Noviembre de 2010, por un valor de S/. 1,500.

5. Se ha adquirido un seguro contra robo y asalto para la casa de uno de los

accionistas que cubre todo el perodo 2010, cuyo importe es de 6,000 que ha sido
cargado ntegramente a resultados.
6. Se carg a resultados del ejercicio, el robo de una Cmara Digital de la

empresa, cuyo sustento al 31.12.2010 es nicamente la denuncia policial del

hecho delictuoso, sin

que

se

haya gestin

alguna ante las

autoridades

correspondientes. El valor del activo asciende a S/. 5,000, teniendo una

depreciacin de S/. 1,250.

7. Segn inventario realizado al 31.03.2010 se determin mercancas en mal

estado, inutilizables para la venta, cuyo valor es de S/. 20,000, las que han sido
cargadas a resultados en dicha fecha, sin observar las normas tributarias.
8. La empresa asumi los gastos de enfermedad y tratamiento de la Srta. Mara

Gracia Del Campo, hija Director de la empresa, cuyo importe es de S/. 4,500. Se
sabe que el beneficiario tiene 24 aos.
9. La empresa ha provisionado y cancelado S/.60,000 en remuneraciones a la Srta.

Alejandra lvarez Pardo hermana de un accionista, quien se desempea como

Gerente de Ventas de la empresa. Se sabe el otro Gerente de lnea, que es el
Gerente de Marketing, obtuvo una remuneracin de S/. 40,000.
10. Se tienen Gastos de Representacin del ejercicio por un importe de

Se sabe que los Ingresos Brutos del ejercicio fueron

S/.

54,000,

S/. 9,000,000.

11. En Agosto de 2010, el Gerente Administrativo de la empresa viaj por 7 das a

Francia en calidad comisin de servicios, a presentar ante empresas de dicho el

nuevo producto que fabrica la empresa. Los viticos diarios que se le otorgaron
fueron de US$ 500, los que se encuentran sustentados con una Declaracin Jurada
firmada por el referido gerente (T.C. S/. 3.061).
12. En el mes de Enero de 2010, se adquiri un proyector multimedia al Sr. Lus

Gonzlez Flores, quien no entreg comprobante alguno, por dicho bien se ha

incurrido en los siguientes gastos:
Gastos de mantenimiento

S/.

6,900

depreciacin

S/. 4,000

13. En Setiembre de 2010, la empresa contrat los servicios profesionales del Sr.

Oscar Ramos por un monto de S/. 6,000. Al efectuar el pago del mismo, la
empresa no retuvo el Impuesto a la Renta de Cuarta Categora, asumiendo el
pago del impuesto no retenido.
14. En octubre de 2009, la empresa cancel en efectivo la adquisicin de mercaderas

a la empresa Miramar SRL por un importe de S/. 8,000.

15. La empresa cedi de manera gratuita por todo el ejercicio 2010, un automvil

de su propiedad a la empresa Atento SRL. Dicha unidad de transporte tiene un

valor de adquisicin de S/. 20,000; por la cual se provision una depreciacin
equivalente a S/. 4,000.
16. Se ha obtenido una Ganancia por la venta de acciones en Rueda de Bolsa por un

importe de S/. 16,000

DATOS ADICIONALES
a) El resultado contable segn Hoja de Trabajo es de S/. 700,000.

b) La empresa arrastra una prdida tributaria del ao 2009 de S/. 600,000, la que

segn DDJJ Anual de dicho ao, se acogi al sistema b) del Artculo 50 de la LIR.
c) Se cuenta con un total de 34 trabajadores entre empleados y obreros.

d) Las participaciones de los trabajadores sern pagadas el da de la presentacin de la

Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta, momento en que se efectuarn

las correspondientes retenciones.
e) En el ejercicio 2009, producto de la prdida tributaria se provision para efectos

contables la diferencia temporal, la participacin de los trabajadores e

Impuesto a la Renta, con los asientos contables siguientes:
Participacin de trabajadores (600,000 x 10%)

S/. 60,000

Impuesto a la renta diferido (600,000-60,000 = 540,000 x 30%)

f)

S/. 162,000

Se ha determinado que durante el ejercicio, la empresa ha cancelado obligaciones sin

utilizar medios de pago de acuerdo a lo siguiente:
Monto Total de los Pagos en el ejercicio

S/. 2'400,000

Cancelaciones sin utilizar medios de pago

S/. 400,000

SOLUCIN:
I. DETERMINACIN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE (IMPUESTO A LA RENTA)
ANLISIS DE LAS OBSERVACIONES
UTILIDAD CONTABLE

BASE
CONTABLE

BASE
TRIBUTARIA

700,000

700,000

DIFERENCIA
PERMANENTE /
TEMPORAL

RECLASIFICACIONES
1. Intereses de Fraccionamiento Tributario
El literal a) del Articulo 37 de la LIR seala que tambin son deducibles de la
Renta Bruta, los intereses de fraccionamientos otorgados conforme al Cdigo
Tributario. Dicha deduccin de intereses se realiza en la medida en que se
encuentren devengados.
En tal sentido, los intereses del Fraccionamiento que se devengarn en el
ejercicio 2010 y que han sido cargados a resultados sern deducibles, hasta
que se devenguen.
---------------------------------------------x----------------------------------------38 Cargas Diferidas
30,000
381 Intereses por devengar
67 Cargas Financieras
30,000
679 Otras cargas financieras
x/x Por la reclasificacin de los intereses por devengar
---------------------------------------------x -----------------------------------------

30,000

30,000

Error Contable

2.Mejoras de inmuebles arrendados

Las mejoras el incremento o modificacin de la capacidad del bien para otorgar
beneficios econmicos futuros.
Al respecto el literal h) del Artculo 22 del Reglamento de la LIR seala que
las mejoras introducidas por el arrendatario en un bien alquilado, en la parte
que el propietario no se encuentre obligado a reembolsar, sern depreciadas
por el arrendatario con el porcentaje correspondiente a los bienes que
constituyen las mejoras. Por lo que, si al devolver el bien en la culminacin del
contrato an existiera un saldo por depreciar, el integro del mismo se deducir
en el ejercicio en que ocurra la devolucin.
En tal sentido, para el presente caso, la mejora no ser deducida tributariamente,
debindose activar y depreciarse en base al porcentaje del 3% anual, hasta el
ejercicio en que se devuelva el bien, en cuyo caso, el saldo por depreciar ser
considerado como gasto del ejercicio.
---------------------------------------------x ----------------------------------------33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
12,000
332 Edificios y otras construcciones
63 Servicios Prestados Terceros
12,000
634 Mantenimiento y reparacin
xIx Por la reclasificacin de las mejoras efectuadas al local arrendado.
--------------------------------------------- X-----------------------------------------------------

12,000

12,000

Error Contable

3. Consumo de Suministros Diversos

En aplicacin de los dispuesto por el literal a) del Artculo 57 de la LIR los
gastos se imputan en el ejercicio en que se devengan o se producen. Por ello, si
al 31.12.2009 los suministros diversos adquiridos no se haban consumido, no
es procedente que se carguen a resultados, si no hasta que efectivamente se
consuman.
----------------------------------------x------------------------------------60 Compras
4,000
606 Suministros diversos
65 Cargas Diversas de Gestin
4,000
659 Otras cargas de gestin
x/x Por los suministros diversos no consumidos al cierre del ejercicio.
----------------------------------------x------------------------------------26 Suministros Diversos
4,000
61 Variacin Existencias
4,000
xIx Por el destino de los suministros no consumidos al cierre del ejercicio.
----------------------------------------x-------------------------------------

4,000

4,000

Error Contable

4. Activo cargado a Resultados

El Artculo 23 del Reglamento de la LIR seala que la inversin en bienes de
activo fijo cuyo unitario no sobrepase de 1/4 de la UIT, a opcin del
contribuyente, puede considerarse como gasto del ejercicio en que se efecte.
En tal sentido, el cargo a resultados del ejercicio por la adquisicin de una
impresora valorizada en S/. 1,500, no procede por cuanto el valorantes referido
excede el cuarto de la U IT (S/. 863).
----------------------------------------x------------------------------------33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
1,500
336 Equipos diversos
65 Cargas Diversas De Gestin
1,500
659 Otras cargas de gestin
x/x Por la adquisicin de una Central Telefnica
----------------------------------------x------------------------------------UTILIDAD DESPUS DE RECLASIFICACIONES

1,500

1,500

747,500

747,500

6,000

6,000

Diferencia
Permanente

3,750

Diferencia
Temporal

7. Deduccin de Desmedros
El Desmedro, es la prdida de orden cualitativo e irrecuperable de las
existencias, hacindolas inutilizables para los fines a los que estaban
destinadas. Al respecto el inciso c) del Artculo 21 del Reglamento de la LIR,
seala en caso de desmedros de existencias, la SUNAT aceptar como prueba
la destruccin de los mismos efectuadas ante Notario Pblico o Juez de Paz, a
falta de aqul, siempre que se comunique previamente a dicha entidad en un
plazo no menor de 6 das hbiles anteriores a la fecha en que llevar a cabo la
destruccin de los referidos bienes. En tal sentido, como en la deduccin de los
desmedros no se han observado las disposiciones tributarias correspondientes,
el gasto ser adicionado a la Renta Neta.

20,000

Diferencia
Temporal

8. Gastos de Salud
El literal II) del Artculo 37 de la LIR seala que son deducibles de la Renta
Bruta, de los gastos de enfermedad de cualquier servidor, as como de los
gastos que efecte el empleador por las primas de seguro de salud del
cnyuge e hijos del trabajador, siempre que estos ltimos sean menores de 18
aos, o que sean mayores de dicha edad siempre que se encuentren
incapacitados. En tal sentido, la deduccin de los gastos de enfermedad slo
proceden para el propio servidor, ms no as para sus hijos o dems familiares,
por lo que el gasto incurrido deber ser adicionado a la Renta Neta Imponible.
Por su parte, el IGV de la adquisicin no puede ser considerado como crdito
fiscal, al no ser el gasto deducible por lo que se debe rectificar la DDJJ de
dicho perodo, a fin de no considerarlo como tal.

4,500

4,500

Diferencia
Permanente

ADICIONES
5. Gastos por Seguros
De acuerdo a lo establecido por el literal c) del Artculo 37'de la LIR son
deducibles las Primas de Seguros que cubran riesgos sobre bienes
productores de Rentas Gravadas. Por lo que, al no ser la casa del
accionista, un bien productor de Renta Gravada, el gasto incurrido no puede
ser deducible.
Adicionalmente, debe tomarse en consideracin, que al no constituir un gasto
deducible, el IGV de la adquisicin no puede ser considerado como
Crdito Fiscal, por lo que se debe rectificar la DDJJ de dicho perodo, a fin de
no considerarlo como tal.
6. Prdidas Extraordinarias
De acuerdo a lo estipulado en el literal d) del Artculo 37 de la LIR, las prdidas
extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes
productores de Renta Gravada o por delitos cometidos en perjuicio del
contribuyente por sus dependientes o terceros, son deducibles de la Renta
Bruta de Tercera Categora, en la parte que tales prdidas no resulten
cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre que se haya probado
judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es intil ejercitar la
accin judicial correspondiente. En tal sentido, al no cumplir con el requisito de
probar judicialmente el hecho delictuoso o de acreditarse que es intil ejercitar la
accin correspondiente, no se puede efectuar la deduccin, hasta que se
cumpla con el citado requisito.

Error Contable

9. Exceso de Valor de Mercado de Remuneraciones

De acuerdo a lo establecido en el inciso b) del Articulo 13'-A del Reglamento de
la LIR, las remuneraciones de los parientes hasta el cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad, del accionista, son deducibles de la
Renta Bruta de Tercera Categora, siempre que se acredite el trabajo que
realizan en el negocio, y en tanto no excedan del valor de mercado. En este
caso, aplicando la Segunda regla de determinacin del valor de mercado de las
remuneraciones, tenemos que dicho monto equivale a S/. 40,000,
considerndose la diferencia de S/. 20,000 como dividendo para el
accionista, por lo que no es deducible para efectos tributarios.

20,000

20,000

Diferencia
Permanente

10. Gastos de Representacin Deducibles

De acuerdo a lo establecido en el literal q) del Articulo 37 de la LIR, son
deducibles los gastos de representacin propios del giro o negocio, en la
parte que, en conjunto, no excedan del 0.5% de los ingresos brutos, con un
lmite mximo de Cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.
Ingresos Brutos
S/. 9,000,000
Limite (0.5% de S/ 9'000,000)
SI. 45,000
Gastos Representacin incurridos
SI. 54,000
Exceso de Gastos no deducibles
S/. 9,000

9,000

9,000

Diferencia
Permanente

7,500

7,500

Diferencia
Permanente

10,900

10,900

Diferencia
Permanente

600

600

Diferencia
Permanente

8,000

8,000

Diferencia
Permanente

11. Gastos de Viticos

De acuerdo a lo establecido por el literal r) del Artculo 37 de la LIR, son
deducibles de la Renta Bruta, los gastos de viaje que sean indispensables de
acuerdo con la actividad productora de Renta Gravada, aceptndose, un
vitico que no podr exceder del doble del monto que, por ese concepto,
concede el Gobierno Central a sus funcionarios de carrera de mayor jerarqua.
Cabe precisar que los gastos incurridos por viticos en el exterior deben
estar sustentados con comprobantes emitidos en el exterior, los que deben
constar por lo menos con la siguiente informacin:
Nombre, denominacin o Razn Social y el domicilio del transferente o
prestador del servicio.
Naturaleza u objeto de la operacin.
Fecha y el monto de la operacin.
En tal sentido, al encontrarse sustentados los viticos con una Declaracin
Jurada del beneficiario, solo se acepta el 30% de S/. 10,714 = S/. 3,214. Se
repara el 70% = SI. 7,500.
12. Gastos de Mantenimiento y Depreciacin
De acuerdo a lo establecido en el literal f) del Artculo 37 de la LIR, son
deducibles las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de
Activo Fijo, sin embargo debe tenerse en cuenta que la adquisicin de dichos
bienes debe estar sustentado con comprobantes que deben cumplir los
requisitos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Pago. En tal
sentido, como el Activo depreciado, no cuenta con un comprobante de pago
que sustente su adquisicin, la depreciacin que se realice no ser
deducible. Asimismo, y teniendo en consideracin que la empresa no tiene
registrada la unidad de transporte en sus libros contables, los gastos de
mantenimiento no sern deducibles. Debe tomarse en consideracin que el
numeral 2 del Artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago, seala
que en caso las personas naturales que sin ser habituales requieran otorgar
comprobantes de pago, a sujetos que necesiten sustentar gasto o costo para
efecto tributario, pueden solicitar el formulario N 820 Comprobante de
Operaciones no Habituales.
13. Impuesto a la Renta asumido por la empresa
Segn lo establecido por el Artculo 47 de la LIR no es deducible el
Impuesto a la Renta asumido por la empresa y que corresponda a un tercero.
14. Cancelacin sin utilizar medios de pago
Los Articulos 3 y 5 de la Ley N 28194 que aprob las normas de la
Bancarizacin establecen que la cancelacin de obligaciones iguales o
mayores a S/. 5,000 US $ 1,500, deben ser realizadas mediante la utilizacin
de alguno de los medios de pago sealados en dicha Ley. Adicionalmente el
Artculo 8 de la citada Ley, seala que la no observancia de tal obligacin,
conlleva a la prdida de los efectos tributarios que tiene tal adquisicin, como
por ejemplo, el costo o gasto tributario y el crdito fiscal del IGV. En tal
sentido, si la empresa no utiliz Medio de Pago para cancelar la obligacin de
S/. 8,000, dicha adquisicin no ser deducible como costo del ejercicio.

15. Presuncin de ingresos

El inciso h) del Artculo 28 de la LIR seala que la cesin de bienes
muebles efectuada por contribuyentes de Tercera Categora, a precio no
determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza; a otros
contribuyentes generadores de Renta de Tercera Categora o a entidades
comprendidas en el ltimo prrafo del Artculo 14 de la presente Ley,
genera una renta neta anual no menor al 6% del valor de adquisicin de los
referidos bienes, no admitindose en este caso la depreciacin.
Renta presunta (20,000 x 6%)
S/. 1,200
Depreciacin provisionada
SI.4,000
Total a adicionar
S/. 5,200
TOTAL ADICIONES

5,200

71,700

5,200

Diferencia
Permanente

95,450

DEDUCCIONES
16. Ganancia por la Venta de Acciones
El numeral 1 del literal I) del Artculo 19 de la LIR seala que la Ganancia
de Capital proveniente de la enajenacin de valores mobiliarios inscritos en
el Registro Pblico del Mercado de Valores a travs de mecanismos
centralizados de negociacin a los que se refiere la Ley de Mercado de
Valores, se encuentra exonerada del Impuesto a la Renta hasta el
31.12.2008. Por lo que, el resultado obtenido por la ganancia de la venta de
acciones en Rueda de Bolsa, debe deducirse de la Renta Neta Imponible.

(16,000)

(16,000)

TOTAL DEDUCCIONES

(16,000)

(16,000)

RENTA NETA ANTES DE PRDIDA TRIBUTARIA

803,200

826,950

PRDIDA TRIBUTARIA
El inciso b) del Articulo 50 de la LIR establece que los contribuyentes
pueden compensar la prdida neta total de Tercera Categora que
registren en un ejercicio gravable, imputndola ao a ao, hasta agotar su
importe, al 50% de las Rentas netas de Tercera Categora que obtengan
en los ejercicios inmediatos posteriores. En este caso, los saldos no
compensados sern considerados como prdida neta compensable del
ejercicio que podr ser arrastrada a los ejercicios siguientes.
Clculo de la prdida a imputar en el ejercicio:
Prdida arrastrable
S/. 600,000
Prdida mxima compensable
(S/. 826,950 x 50%)
(S/. 413 475)
Prdida arrastrable
siguiente Ejercicio
S/. 186,525
RENTA NETA ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
Clculo de la participacin de los trabajadores:
Contable (803,200 x 10%)
S/. 80,320
Tributario (413,475 x 10%)
S/. 41,348
Debe tenerse presente que para la deduccin de la participacin de los
trabajadores en el ejercicio a que corresponden, es necesario que se verifique
lo dispuesto por el inciso v) del Articulo 37'de la LIR, en el sentido que hayan
sido pagados dentro del plazo establecido por el Reglamento para la
presentacin de la declaracin jurada correspondiente a dicho ejercicio. Sin
embargo, dicha condicin no es aplicable, si es que las retenciones se
efectan en el mes de su devengo, o en el plazo establecido para la
presentacin de la Declaracin Jurada Anual.
RENTA NETA ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA RENTA
Clculo del Impuesto a la Renta
I.R. Contable (722,800 x 30%) S/. 216,864
I.R. Tributario (372,127 x 30%) S/. 111,638

(413,475)

803,200

413,475

(80,320)

(41,348)

722,800

372,127

216,864
111,638

Diferencia
Permanente

(1) Utilidad Contable

Diferencias Permanentes:
5. Gastos por Seguros
8. Gastos de Salud
9. Exceso de Valor de Mercado de Remuneraciones
10. Gastos de Representacin
11. Gastos de Viticos
12. Gastos Mantenimiento y Depreciacin
13. I.R. asumido por la empresa
14. Cancelacin sin utilizar Medios de Pago
15. Presuncin de Ingresos
16. Ganancia por Venta de Acciones
Base contable para participacin de trabajadores
Participacin de trabajadores 10%
Base contable para Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta 30%

747,500
6,000
4,500
20,000
9,000
7,500
10,900
600
8,000
5,200
(16,000)

(2) Diferencias Temporales deducibles

6. Prdidas Extraordinarias
7. Deduccin de Desmedros
Base contable para participacin trabajadores diferida
Participacin de trabajadores diferida 10%
Base contable para Impuesto a la Renta Diferida
Impuesto a la Renta Diferida 30%

55,700
803,200
(80 320)
722,880
216,864
3,750
20.000
23,750
(2,375)
21,375
6,413

(3) Reversin de Diferencia Temporal por Prdida Tributaria

Prdida del ejercicio 2009(Se deduce sobre SI. 600,000)
Participacin de trabajadores por prdida tributaria 10%
Base para Impuesto a la Renta Diferido
Impuesto a la Renta revertido 30%

413,475
(41,348)
372,127
111,638

747,500
55,700
23,750
(413,475)
413,475
(41,348)
372,127
111,638

(4) Utilidad Contable

Diferencias Permanentes
Diferencias Temporales Deducibles
Prdida Tributaria
Base Tributaria Participaciones Trabajadores
Participaciones de Trabajadores 10%
Renta Neta Imponible
Impuesto a la Renta 30%

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

ACTIVO

S/.

Corriente
Caja-Bancos
Clientes
Mercaderas
Suministros Diversos
Cargas Diferidas
Total Activo Corriente

Depreciacin y Amortizacin Acumulada

Total Activo No Corriente

54,300

Tributos por pagar

710,000

Remuneraciones y

740,000

Participaciones por Pagar

13,000
14,000
1'531,300

520,000

204,000

Proveedores

1'410,000

Total Pasivo

2134,000

Patrimonio

2100,000
(476,000)
1'624,000

Capital
Reservas
Resultados Acumulados (2009)
Resultado del Ejercicio

TOTAL ACTIVO

S/.

Pasivo

No Corriente

Inmueble, Maquinarias y Equipo

PASIVO Y PATRIMONIO

3'155,300

600,000
51,800
(378,000)
747,500

Total Patrimonio

1'021,300

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

3'155,300

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Ventas

11,000,000

Costo de Ventas

(8'738,500)

Utilidad Bruta

2'261,500

Gastos de Ventas

(408,500)

Gastos de Administracin

(790,000)

Utilidad Operacional

1'063,000

Gastos Financieros
Gastos Diversos

(101,800)

Utilidad del Ejercicio

(213,700)
747,500

H. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

El inciso g) del Artculo 9 de la Ley N 28194 "Ley para la Lucha contra la Evasin y para la
Formaliza: de la Economa" grava con el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) entre
otras operaciones pagos en un ejercicio gravable de ms del 15% de las obligaciones de la
persona o entidad generadora: de Rentas de Tercera Categora sin utilizar Dinero en
Efectivo o Medios de Pago, aplicndose en estos casos el doble de la alcuota sobre los montos
cancelados que excedan dicho porcentaje. Para tal efecto, el contribuyente deber determinar
el monto total de los pagos realizados en el ejercicio gravable, sumando las obligaciones
generadas en el mismo ejercicio y las generadas en ejercicios anteriores. El exceso del
15% constituir la base imponible sobre la cual se aplicar el doble de la alcuota.
- Monto Total de los Pagos

S/. 2'400,000

- Cancelaciones sin utilizar Dinero en Efectivo o Medios de Pago

S/. 400,000

Determinacin del Monto Mximo (MM) sin utilizar Dinero en Efectivo o Medios de Pago.
MM

Monto Total de los Pagos (MTP) x 15%

MM

S/. 2'400,000 x 15%

MM

S/.

360,000

Determinacin de la Base Imponible.

BI

Total pagos sin utilizar Dinero en Efectivo o Medios de pago - Monto Mximo (MM)

BI

S/. 400,000 S/. 360,000

BI

S/.40,000

Determinacin del ITF, inciso g) del Artculo 9.

ITF

Base Imponible x (alcuota ITF x 2)

ITF

S/. 40,000 x (0.16%)

ITF

S/. 64

El impuesto calculado sobre el exceso de pagos sin utilizar Dinero en Efectivo o Medios de
Pago es S/. 64.00, el cual deber ser declarado y pagado conjuntamente con la presentacin
de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable en el cual se
realizaron dichos pagos.