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SUNAFIL:

PARTICIPACION

EN LAS UTILIDADES - CASUISTICA

Alberto Munayco Conde Inspector de Trabajo INTENDENCIA DE LIMA METROPOLITANA

PARTICIPACION EN LAS UTILIDADES

PARTICIPACION EN LAS UTILIDADES

BASE LEGAL

1. D.LEG.677 (09.10.1991) Aplicable a partir del ejercicio 1992.

2. D.LEG.892 (11.11.1996) Aplicable a partir del ejercicio 1997.

3. D.S. N°009-98-TR (06.08.1998) Vigente a partir del 07.08.98.

4. T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta - D.S. N° 179-2004-EF

(08.12.2004).

5. Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta D.S. N° 122-94-EF.

6.Resolución

046-2011-EF/94

del

Consejo

Normativo

de

Contabilidad (01.02.2011). Vigente a partir del ejercicio 2011.

¿QUÉ ES LA PARTICIPACIÓN EN UTILIDADES?

Es un beneficio social que tiene por finalidad que los trabajadores participen en la distribución de las utilidades de la empresa.

Los objetivos de la participación en las utilidades son:

Identifica

Aumenta la productividad con

Eleva el nivel económico

a los trabajadores

esfuerzo conjunto de

de los trabajadores y sus

con la empresa.

trabajadores y empresarios.

familias.

esfuerzo conjunto de de los trabajadores y sus con la empresa. trabajadores y empresarios. familias.
esfuerzo conjunto de de los trabajadores y sus con la empresa. trabajadores y empresarios. familias.
esfuerzo conjunto de de los trabajadores y sus con la empresa. trabajadores y empresarios. familias.

¿QUIENES ESTAN OBLIGADOS

A DISTRIBUIR UTILIDADES

ENTRE LOS TRABAJADORES?

Todas las empresas del régimen privado que desarrollen

actividades que generan rentas de tercera categoría y que

cuenten con más de 20 trabajadores están obligadas a repartir utilidades.

Son RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA las generadas por:

a)

La realización de actividades que constituyan negocio habitual. Ejm:

comerciales, industriales y mineras; explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.

b)

Las generadas por agentes mediadores de comercio (corredores de seguros

y comisionistas mercantiles), Rematadores y Martilleros, Notarios, por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.

¿QUIENES ESTAN EXCLUIDOS

DE LA PARTICIPACION EN UTILIDADES?

Las Cooperativas, autogestionarias, las sociedades

civiles, y las empresas que no excedan de veinte (20)

trabajadores.

(Decreto Legislativo N° 677- Artículo 9)

¿QUE PORCENTAJE DE LAS UTILIDADES SE DISTRIBUYEN

ENTRE LOS TRABAJADORES?

DE LAS UTILIDADES SE DISTRIBUYEN ENTRE LOS TRABAJADORES? 10% 5% 10% 8% 10% 8% EMPRESAS QUE
10% 5% 10% 8% 10% 8%
10%
5%
10%
8%
10%
8%
ENTRE LOS TRABAJADORES? 10% 5% 10% 8% 10% 8% EMPRESAS QUE REALICEN OTRAS ACTIVIDADES Porcentaje según

EMPRESAS QUE REALICEN OTRAS ACTIVIDADES

5% 10% 8% 10% 8% EMPRESAS QUE REALICEN OTRAS ACTIVIDADES Porcentaje según el tipo de actividad
5% 10% 8% 10% 8% EMPRESAS QUE REALICEN OTRAS ACTIVIDADES Porcentaje según el tipo de actividad
5% 10% 8% 10% 8% EMPRESAS QUE REALICEN OTRAS ACTIVIDADES Porcentaje según el tipo de actividad
5% 10% 8% 10% 8% EMPRESAS QUE REALICEN OTRAS ACTIVIDADES Porcentaje según el tipo de actividad
5% 10% 8% 10% 8% EMPRESAS QUE REALICEN OTRAS ACTIVIDADES Porcentaje según el tipo de actividad
5% 10% 8% 10% 8% EMPRESAS QUE REALICEN OTRAS ACTIVIDADES Porcentaje según el tipo de actividad

Porcentaje según el tipo de actividad productiva de la empresa obligada.

¿CUAL ES EL PLAZO PARA PAGAR LAS UTILIDADES?

La participación que corresponde a los trabajadores será distribuida dentro de los treinta (30) días naturales siguientes al vencimiento del plazo señalados por las disposiciones legales, para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

(Decreto Legislativo 892-Artículo 6)

BASE DE CALCULO: PTU

La PTU se calculará sobre el saldo de la Renta

Imponible del ejercicio gravable que resulte después de haber compensado pérdidas tributarias de

ejercicios anteriores de acuerdo con las normas del

IR.

(Dec.Leg.892-Art.4)

BASE DE CALCULO: PTU

Se precisa que el saldo de la renta imponible a que se refiere el Art.2-Dec.Leg.892, es aquel que se obtiene luego de compensar la pérdida de ejercicios anteriores con la renta neta determinada en el ejercicio, sin que ésta incluya la deducción de la PTU.

(Ley 28873-Art.2)

¿CÓMO SE DEDUCEN LAS UTILIDADES A REPARTIR

DE LA RENTA BRUTA?

Renta

Neta

=

Renta

Bruta

-

Gastos para

producir o mantener

su fuente *

* Entre otros: todos los pagos a favor de los servidores en virtud del

vinculo laboral y con motivo del cese (LIR: Art 37° literal l)

LIMITE EN LA DISTRIBUCION DE UTILIDADES

La participación que pueda corresponderle a los

trabajadores tendrá respecto de cada trabajador, como límite máximo, el equivalente a 18 remuneraciones mensuales que se encuentren vigentes al cierre del

ejercicio.

(Dec.Leg.892-Art.2, penúltimo párrafo).

El exceso a los 18 remuneraciones serán entregadas

al MTPE para ser destinado a la capacitación laboral, a

la promoción del empleo así como a obras de infraestructura vial.

¿CÓMO SE CALCULA EL MONTO DE LAS

UTILIDADES DE CADA TRABAJADOR?

El calculo de las utilidades a distribuir a cada trabajador se efectúa en función a:

Remuneraciones

del trabajador

50%

a cada trabajador se efectúa en función a: Remuneraciones del trabajador 50% Los días efectivamente laborados

Los días efectivamente laborados

50%

a cada trabajador se efectúa en función a: Remuneraciones del trabajador 50% Los días efectivamente laborados

¿ QUÉ MONTOS SE CONSIDERAN

REMUNERACIÓN, PARA EL CÁLCULO?

Se considera el íntegro que se percibe por los servicios prestados.

No están comprendidos aquellos conceptos no

remunerativos como gratificaciones extraordinarias, vales de alimentos o asignación por educación, por ejemplo.

¿QUÉ DÍAS SE CONSIDERAN COMO

EFECTIVAMENTE LABORADOS, PARA EL CÁLCULO?

Los días real y efectivamente trabajados,

Las inasistencias consideradas asistencias, por ley, ejm:

- Descanso médico por accidente de trabajo o enfermedad ocupacional, pero no por enfermedad común,

- Licencias sindicales,

- Licencias de los miembros del CSST y los supervisores,

- Inasistencias por cierre del centro de trabajo ante la comisión de infracciones tributarias,

- Días no laborados por un despido nulo,

- Horas de lactancia materna y

- Días no laborados por suspensión de labores de la empresa (por caso

fortuito o fuerza mayor), que no hayan sido comprobados por la autoridad

de trabajo.

¿CÓMO SE CALCULA EL 50% EN FUNCION DE LAS

REMUNERACIONES DEL TRABAJADOR?

monto a repartir

DE LAS REMUNERACIONES DEL TRABAJADOR? monto a repartir suma de remuneraciones de todos los trabajadores del

suma de remuneraciones de

todos los trabajadores del ejercicio

monto a repartir suma de remuneraciones de todos los trabajadores del ejercicio total de remuneraciones de

total de remuneraciones de cada trabajador

¿CÓMO SE CALCULA EL 50%

EN FUNCION DE LOS DIAS TRABAJADOS?

monto a repartir

EL 50% EN FUNCION DE LOS DIAS TRABAJADOS? monto a repartir suma de días laborados por

suma de días laborados por

todos los trabajadores

repartir suma de días laborados por todos los trabajadores N ° d e d í a

N° de días laborados por cada trabajador

¿EL EMPLEADOR DEBE DEMOSTRAR COMO CALCULÓ LA PARTICIPACION EN UTILIDADES ?

Sí, al repartir las utilidades, a sus trabajadores y ex trabajadores, las empresas también deben entregar una hoja de liquidación que detalle la forma en que han sido calculado las utilidades.

(Dec.Leg.892-Art. 7).

¿SI NO SE PAGAN LAS UTILIDADES DENTRO DEL

PLAZO LEGAL, SE GENERAN INTERESES LEGALES?

Vencido el plazo para el pago, sin que este se realice,

la participación en las utilidades que

no se haya entregado a tiempo

generará interés moratorio.

¿EXISTE UN PLAZO PARA SOLICITAR EL PAGO

DE LAS UTILIDADES DE CADA TRABAJADOR?

Conforme a la Ley 27321, los trabajadores tienen 4

años para cobrar sus utilidades.

Vencido dicho plazo, las utilidades no cobradas serán distribuidas entre los demás trabajadores, en el ejercicio en el que vence el plazo.

¿CUAL ES EL TRATAMIENTO CONTABLE Y CÓMO SE

CALCULA LA PARTICIPACION EN UTILIDADES?

Conforme a

la

Resolución

046-2011-EF/94

del

Consejo

Normativo

de

Contabilidad,

a

partir

del

ejercicio

2011

las

participaciones de los trabajadores en las utilidades serán

consideradas como GASTO (cuenta 62), de acuerdo con la NIC 19.

Este cambio en el tratamiento contable, no genera una menor

participación en las utilidades, porque su base de determinación

no es el resultado contable, sino el resultado tributario.

Las utilidades a repartir deberán calcularse sobre el saldo

de la renta imponible del ejercicio gravable que resulte

después de haber compensado pérdidas de ejercicios anteriores.

DECLARACIÓN JURADA ANUAL DE IMPUESTO A LA RENTA CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO

ULTIMO DIGITO DEL RUC FECHA DE VENCIMIENTO 9 26 de Marzo de 2016 0 27
ULTIMO DIGITO DEL RUC
FECHA DE VENCIMIENTO
9
26 de Marzo de 2016
0
27 de Marzo de 2016
1
28 de Marzo de 2016
2
29 de Marzo de 2016
3
30
de Marzo de 2016
4
2
de Abril de 2016
5
3 de Abril de 2016
6
4 de Abril de 2016
7
5 de Abril de 2016
8
6 de Abril de 2016

CASOS PRACTICOS

D. Leg. N° 892 y D. S. 00998TR)

PRIMER PASO: DETERMINAR EL NUMERO DE TRABAJADORES EN LA PLANILLA

 

CASO N° 1

CASO N° 2

CASO N° 3

CASO N° 4

CASO N° 5

ENERO

19

20

20

40

80

FEBRERO

19

21

20

40

80

MARZO

20

20

20

40

80

ABRIL

20

21

20

41

90

MAYO

20

20

21

41

90

JUNIO

20

21

21

41

100

JULIO

22

20

21

41

100

AGOSTO

22

21

21

42

110

SEPTIEMBRE

22

20

20

42

130

OCTUBRE

22

21

20

42

120

NOVIEMBRE

20

20

21

45

120

DICIEMBRE

19

21

22

45

120

 

245

246

247

500

 

TOTAL

trabajadores

trabajadores

trabajadores

trabajadores

1220 trabajadores

o menos

o más

Promedio

245/12

246/12

247/12

500/12

1220/12

Mensual

20.4

20.5

20.58

41.67

101.66

REDONDEO

20

21

21

42

102

NO SE APLICA EL   SEGUNDO PASO: DEC. LEG. N° 892   ANALIZAR EL P.D.T.
NO SE APLICA EL   SEGUNDO PASO: DEC. LEG. N° 892   ANALIZAR EL P.D.T.
NO SE APLICA EL   SEGUNDO PASO: DEC. LEG. N° 892   ANALIZAR EL P.D.T.
NO SE APLICA EL   SEGUNDO PASO: DEC. LEG. N° 892   ANALIZAR EL P.D.T.
NO SE APLICA EL   SEGUNDO PASO: DEC. LEG. N° 892   ANALIZAR EL P.D.T.

NO SE APLICA EL

 

SEGUNDO PASO:

DEC. LEG. N° 892

 

ANALIZAR EL P.D.T.

 

Base Lega l : Art. 2° del D. S. N° 009-98-TR (Reglamento del Dec. Leg, N° 892)

"Para establecer si una Empresa excede o no de 20 trabajadores, se sumará el número de trabajadores que hubieran

laborado para ella en cada mes del ejercicio correspondiente y el resultado se dividirá entre 12 (

)

Si el número resultante incluyera una fraccion se aplicará el redondeo a la unidad superior, siempre y cuando dicha

fraccion sea igual o superior a 0.5(

)"

DISTRIBUCION DE LA PARTICIPACION EN LAS UTILIDADES:

50% EN FUNCION DE LOS DIAS LABORADOS 50% EN FUNCION A REMUNERACIONES

DIAS TOTAL S/. 12,172.50 S/. 12,172.50 S/. 24,345.00 LABORADOS REMUNER. FACTOR TRABAJADOR FACTOR DÍA
DIAS
TOTAL
S/. 12,172.50
S/. 12,172.50
S/. 24,345.00
LABORADOS
REMUNER.
FACTOR
TRABAJADOR
FACTOR DÍA
DISTRIBUIDOS EN
DISTRIBUIDOS EN
DURANTE
DURANTE
REMUNERAC.
PTU
FUNCION A DIAS (1)
FUNCION A REMUN. (2)
2015
2015
DIAS
(S/.)
(S/./DIA)
(S/.)
(S/.)
(S/.)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5) = (1) X (3)
(6) = (2) X (4)
(7) = (5) + (6)
1. Milagros
200
25,000
3.8039062
0.038039
760.78
950.98
1,711.76
2. Rosa
200
25,000
3.8039062
0.038039
760.78
950.98
1,711.76
3. Rosario
200
20,000
3.8039062
0.038039
760.78
760.78
1,521.56
4. Rita
200
20,000
3.8039062
0.038039
760.78
760.78
1,521.56
5. Raúl
200
20,000
3.8039062
0.038039
760.78
760.78
1,521.56
6. Roxana
200
20,000
3.8039062
0.038039
760.78
760.78
1,521.56
7. Anibal
200
20,000
3.8039062
0.038039
760.78
760.78
1,521.56
8. Gaby
200
20,000
3.8039062
0.038039
760.78
760.78
1,521.56
9. Yessica
200
20,000
3.8039062
0.038039
760.78
760.78
1,521.56
10. Teresa
200
20,000
3.8039062
0.038039
760.78
760.78
1,521.56
11. Yony
200
20,000
3.8039062
0.038039
760.78
760.78
1,521.56
12. Tatiana
100
20,000
3.8039062
0.038039
380.39
760.78
1,141.17
13. Mirella
100
20,000
3.8039062
0.038039
380.39
760.78
1,141.17
14. Ofelia
100
20,000
3.8039062
0.038039
380.39
760.78
1,141.17
15. Zarina
100
10,000
3.8039062
0.038039
380.39
380.39
760.78
16. Alfonso
100
10,000
3.8039062
0.038039
380.39
380.39
760.78
17. Elizabeth
100
5,000
3.8039062
0.038039
380.39
190.20
570.59
18. Adolfo
100
2,000
3.8039062
0.038039
380.39
76.08
456.47
19. James
100
1,000
3.8039062
0.038039
380.39
38.04
418.43
20. Angel
100
1,000
3.8039062
0.038039
380.39
38.04
418.43
21. Luis
100
1,000
3.8039062
0.038039
380.39
38.04
418.43
3,200 DIAS
S/. 320,000
S/.12,172.50 (A)
S/.12,172.50 (B)
S/. 24,345.00
50% (DIAS)
50% (REMUN)
486

EJEMPLO DE CALCULO DE DISTRIBUCION DE LA PARTICIPACION EN LAS UTILIDADES:

50% EN FUNCION DE LOS DIAS LABORADOS

50% EN FUNCION A REMUNERACIONES

PARA: 1 MILAGROS

PARA: 1 MILAGROS

200 d.

3,200 d

X S/. 12,172.50

S/. 12,172.50X S/. 12,172.50 x 200 d = S/. 760.78

x 200 d

X S/. 12,172.50 S/. 12,172.50 x 200 d = S/. 760.78

= S/. 760.78

d X S/. 12,172.50 S/. 12,172.50 x 200 d = S/. 760.78 3,200 d 3.8039062 x

3,200 d

3.8039062
3.8039062

x 200

3,200 d 3.8039062 x 200 = S/. 760.78 S/. 12,172.50 (B), EN FUNCION A REMUNERACIONES X

= S/. 760.78

S/. 12,172.50 (B), EN FUNCION A REMUNERACIONES

X S/. 12,172.50

12,172.50 (B), EN FUNCION A REMUNERACIONES X S/. 12,172.50 S/. 12,172.50 S/. 320,000 0.038039 x S/.
S/. 12,172.50 S/. 320,000
S/. 12,172.50
S/. 320,000
0.038039
0.038039
X S/. 12,172.50 S/. 12,172.50 S/. 320,000 0.038039 x S/. 25,000 = S/. 950.98 x S/.

x

S/. 25,000

= S/. 950.98

x

S/. 25,000

= S/. 950.98

(5) DISTRIBUCION DE S/. 12,172.50 (A), EN FUNCION A DIAS.

(6) DISTRIBUCION DEL OTRO

= S/. 950.98 (5) DISTRIBUCION DE S/. 12,172.50 (A), EN FUNCION A DIAS. (6) DISTRIBUCION DEL
= S/. 950.98 (5) DISTRIBUCION DE S/. 12,172.50 (A), EN FUNCION A DIAS. (6) DISTRIBUCION DEL
= S/. 950.98 (5) DISTRIBUCION DE S/. 12,172.50 (A), EN FUNCION A DIAS. (6) DISTRIBUCION DEL

S/.25,000

S/. 320,000

EJEMPLO DE CALCULO DE DISTRIBUCION DE LA PARTICIPACION EN LAS UTILIDADES:

50% EN FUNCION DE LOS DIAS LABORADOS

50% EN FUNCION A REMUNERACIONES

PARA: 3 ROSARIO

PARA: 3 ROSARIO

200 d.

3,200 d

X S/. 12,172.50

S/. 12,172.50X S/. 12,172.50 x 200 d = S/. 760.78

x 200 d

X S/. 12,172.50 S/. 12,172.50 x 200 d = S/. 760.78

= S/. 760.78

d X S/. 12,172.50 S/. 12,172.50 x 200 d = S/. 760.78 3,200 d 3.8039062 x

3,200 d

3.8039062
3.8039062

x 200

3,200 d 3.8039062 x 200 = S/. 760.78 S/. 12,172.50 (B), EN FUNCION A REMUNERACIONES X

= S/. 760.78

S/. 12,172.50 (B), EN FUNCION A REMUNERACIONES

X S/. 12,172.50

12,172.50 (B), EN FUNCION A REMUNERACIONES X S/. 12,172.50 S/. 12,172.50 S/. 320,000 0.038039 x S/.
S/. 12,172.50 S/. 320,000
S/. 12,172.50
S/. 320,000
0.038039
0.038039
X S/. 12,172.50 S/. 12,172.50 S/. 320,000 0.038039 x S/. 20,000 = S/. 760.78 x S/.

x

S/. 20,000

= S/. 760.78

x

S/. 20,000

= S/. 760.78

(5) DISTRIBUCION DE S/. 12,172.50 (A), EN FUNCION A DIAS.

(6) DISTRIBUCION DEL OTRO

S/.20,000

S/. 320,000

CONCILIACION ENTRE UTILIDAD CONTABLE Y LA UTILIDAD TRIBUTARIA

CONCILIACIONES ENTRE LA UTILIDAD CONTABLE Y LA UTILIDAD TRIBUTARIA (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES S/.)
CONCILIACIONES ENTRE LA UTILIDAD CONTABLE Y LA UTILIDAD TRIBUTARIA (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES S/.)
CONCILIACIONES ENTRE LA UTILIDAD CONTABLE Y LA UTILIDAD TRIBUTARIA (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES S/.)
CONCILIACIONES ENTRE LA UTILIDAD CONTABLE Y LA UTILIDAD TRIBUTARIA (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES S/.)
CONCILIACIONES ENTRE LA UTILIDAD CONTABLE Y LA UTILIDAD TRIBUTARIA (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES S/.)
CONCILIACIONES ENTRE LA UTILIDAD CONTABLE Y LA UTILIDAD TRIBUTARIA (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES S/.)

CONCILIACIONES ENTRE LA UTILIDAD CONTABLE Y LA UTILIDAD TRIBUTARIA

(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES S/.)

ENTRE LA UTILIDAD CONTABLE Y LA UTILIDAD TRIBUTARIA (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES S/.) DETALLE ESCENARIOS 1
ENTRE LA UTILIDAD CONTABLE Y LA UTILIDAD TRIBUTARIA (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES S/.) DETALLE ESCENARIOS 1
ENTRE LA UTILIDAD CONTABLE Y LA UTILIDAD TRIBUTARIA (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES S/.) DETALLE ESCENARIOS 1
ENTRE LA UTILIDAD CONTABLE Y LA UTILIDAD TRIBUTARIA (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES S/.) DETALLE ESCENARIOS 1
ENTRE LA UTILIDAD CONTABLE Y LA UTILIDAD TRIBUTARIA (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES S/.) DETALLE ESCENARIOS 1

DETALLE

ESCENARIOS

1

2

3

4

5

SOLES S/.) DETALLE ESCENARIOS 1 2 3 4 5 UTILIDAD CONTABLE/ PERDIDA DEL EJERCICIO 90 (100)

UTILIDAD CONTABLE/

PERDIDA DEL EJERCICIO

90

(100)

(+) Adiciones (*)

20

120

(-) Deducciones (*)

(10)

(10)

(-) Perdidas Ej. Anteriores

(0)

(0)

UTILIDAD TRIBUTARIA O

RENTA NETA

100

(10)

10

(0) (0) UTILIDAD TRIBUTARIA O RENTA NETA 100 (10) 10 Participacion (10%) (10) (8) (9) (0)
(0) (0) UTILIDAD TRIBUTARIA O RENTA NETA 100 (10) 10 Participacion (10%) (10) (8) (9) (0)
(0) (0) UTILIDAD TRIBUTARIA O RENTA NETA 100 (10) 10 Participacion (10%) (10) (8) (9) (0)
(0) (0) UTILIDAD TRIBUTARIA O RENTA NETA 100 (10) 10 Participacion (10%) (10) (8) (9) (0)
(0) (0) UTILIDAD TRIBUTARIA O RENTA NETA 100 (10) 10 Participacion (10%) (10) (8) (9) (0)
(0) (0) UTILIDAD TRIBUTARIA O RENTA NETA 100 (10) 10 Participacion (10%) (10) (8) (9) (0)
(0) (0) UTILIDAD TRIBUTARIA O RENTA NETA 100 (10) 10 Participacion (10%) (10) (8) (9) (0)
(0) (0) UTILIDAD TRIBUTARIA O RENTA NETA 100 (10) 10 Participacion (10%) (10) (8) (9) (0)

Participacion (10%)

(10)

(8)

(9)

(0)

(1)

 
 
 
 
 

RENTA NETA IMPONIBLE

90

72

81

(10) (**)

9

 
 
 
 
 
 

Impuesto a la renta (28%)

(25.20)

(20.16)

(22.68)

(0)

(2.52)

 
 
 
 
 
 

Renta a distribuir

64.80

51.84

58.32

(10)

6.48

(25.20) (20.16) (22.68) (0) (2.52)   Renta a distribuir 64.80 51.84 58.32 (10) 6.48
(25.20) (20.16) (22.68) (0) (2.52)   Renta a distribuir 64.80 51.84 58.32 (10) 6.48
(25.20) (20.16) (22.68) (0) (2.52)   Renta a distribuir 64.80 51.84 58.32 (10) 6.48
(25.20) (20.16) (22.68) (0) (2.52)   Renta a distribuir 64.80 51.84 58.32 (10) 6.48
(25.20) (20.16) (22.68) (0) (2.52)   Renta a distribuir 64.80 51.84 58.32 (10) 6.48
(25.20) (20.16) (22.68) (0) (2.52)   Renta a distribuir 64.80 51.84 58.32 (10) 6.48
(25.20) (20.16) (22.68) (0) (2.52)   Renta a distribuir 64.80 51.84 58.32 (10) 6.48
(25.20) (20.16) (22.68) (0) (2.52)   Renta a distribuir 64.80 51.84 58.32 (10) 6.48
(25.20) (20.16) (22.68) (0) (2.52)   Renta a distribuir 64.80 51.84 58.32 (10) 6.48
a distribuir 64.80 51.84 58.32 (10) 6.48 90 10 (20) (0) 80 90 10 (10) (0)
a distribuir 64.80 51.84 58.32 (10) 6.48 90 10 (20) (0) 80 90 10 (10) (0)

90

10

(20)

(0)

80

90

10

(10)

(0)

90

90

10

(110)

(0)

(*)

No incluye diferencias temporales

(**) Pérdida Tributaria

CONCILIACION ENTRE UTILIDAD CONTABLE Y

LA UTILIDAD TRIBUTARIA

(+) Adiciones temporales

 
 
 
 

Vacaciones no pagadas

 

0

 

55,000

 

-55,000

(+) Adiciones permanentes

 
 
 
 
 

Multas y sanciones

 

10,000

 

10,000

 

0

(-) Deducciones temporales

 
           
           
           
 
 
 
 
 
 
     

Pago de vacaciones ejercicio anterior

 

0

 

-5,000

 

+5,000

(-) Deducciones permanentes

 
 
 
 
 

No hay

 

0

 

0

 

0

 
 
 
 

RENTA NETA ANTES DE

     

PARTICIPACION

 

100,000

 

150,000

 

-50,000

 
 
 
 

PTU (10%)

 

(15,000)

 

(15,000)

 

0

 
 
 
 

RENTA NETA DEL EJERCICIO

 

85,000

 

135,000

 

-50,000

 
 
 
 

Impuesto a la renta (28%)

 

23,800

 

37,800

 

-14,000

-14,000

MICROEMPRESA

Gravedad

de

Número de trabajadores afectados

 

la Infracción

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Leves

0.10

0.12

0.15

0.17

0.20

0.25

0.30

0.35

0.40

Grave

0.25

0.30

0.35

0.40

0.45

0.55

0.65

0.75

0.85

Muy Grave

0.50

0.55

0.65

0.70

0.80

0.90

1.05

1.20

1.35

 

PEQUEÑA EMPRESA

 

Gravedad

de

 

la Infracción

Número de trabajadores afectados

MISION

 

1 a 5

6 a 10

11 a 20

21 a 30

31 a 40

41 a 50

51 a 60

 

61 a 70

 

71 a 99

Leves

0.20

0.30

0.40

0.50

0.70

1.00

1.35

1.85

2.25

Grave

1.00

1.30

1.70

2.15

2.80

3.60

4.65

5.40

6.25

Muy Grave

1.70

2.20

2.85

3.65

4.75

6.10

7.90

9.60

11.00

10 y más

0.50

1.00

1.50

100 y má

5.00

10.00

17.00

NO MYPE

VISION

de

Número de trabajadores afectados

Gravedad

la Infracción

de Número de trabajadores afectados Gravedad la Infracción 1 a 10 11 a 25 26 a

1 a 10

11 a 25

26 a 50

51 a 100

101 a 200 201 a 300

301 a 400

401 a 500

501 a 999

51 a 100 101 a 200 201 a 300 301 a 400 401 a 500 501

1.70

2.45

4.50

6.00

7.20

10.25

14.70

21.00

a 500 501 a 999 1.70 2.45 4.50 6.00 7.20 10.25 14.70 21.00 7.50 10.00 12.50

7.50

10.00

12.50

15.00

20.00

25.00

35.00

40.00

Leves 0.50

Grave 3.00

Muy Grave

5.00

25.00 35.00 40.00 Leves 0.50 Grave 3.00 Muy Grave 5.00 10.00 15.00 22.00 27.00 35.00 45.00

10.00

15.00

22.00

27.00

35.00

45.00

60.00

80.00

1,000 y más

30.00

50.00

100.00

INFRACCIONES EN MATERIA DE UTILIDADES
INFRACCIONES EN MATERIA DE
UTILIDADES

D.S.N °019-2006-TR y modificatorias

Artículo 24 24.4 No pagar íntegra y oportunamente las remuneraciones y los beneficios laborales a los que tienen derecho los trabajadores por todo

concepto, así como la reducción de los mismos en

fraude a la ley.

INFRACCIONES

GRAVES

EN MATERIA DE

RELACIONES

LABORALES

INFRACCIONES EN MATERIA DE UTILIDADES
INFRACCIONES EN MATERIA DE
UTILIDADES

D.S.N ° 019-2006-TR y modificatorias

siguientes

incumplimientos:

23.2 No entregar al trabajador, en los plazos y con los

requisitos previstos, () hojas de liquidación de la participación en las utilidades u otros beneficios sociales, o

cualquier otro documento que deba ser puesto a su disposición.

Artículo

23.-

Son

infracciones

leves

los

INFRACCIONES

LEVES

EN MATERIA DE RELACIONES

LABORALES

MODELO DE LIQUIDACION DE UTILIDADES

(D.Leg. 892 y D.S. 009-98-TR)

 
 
 
 
 
 

PARTICIPACION EN LAS UTILIDADES POR EL EJERCICIO GRAVABLE 2015

 

EMPRESA:

ABC

TRABAJADOR:

MILAGROS

FECHA DE INGRESO:

01/01/1998

RENTA ANUAL ANTES DE IMPUESTOS: ……………………………………………

………………………………………

S/.

222,166

DIAS LABORADOS POR TODOS LOS TRABAJADORESEN EL EJERCICIO 2015: ……………………………………….3,200

DIAS LABORADOS POR EL TRABAJADOR: ………………….………………………………

………………………………….…….

200

REMUNERACIONES PERCIBIDAS POR TODOS LOS TRABAJADORES: ………………

…………………………S/.320,000

REMUNERACION PERCIBIDA POR EL TRABAJADOR: …………

……………………………………………

……….

S/. 25,000

MONTO DE REMANENTE GENERADO POR EL TRABAJADOR: ……………

…….……

……………………………

S/. 0.00

PARTICIPACION EN LAS UTILIDADES POR EL EJERCICIO GRAVABLE 2015

 

A.- POR LOS 200 DIAS LABORADOS EN EL EJERCICIO 2015.

 

200 X 12,172.50 / 3,200 = 200 X 3.8039062 = ……………………………………

………………………………………

S/. 760.78

B.- POR LOS S/. 25,000 (REMUNERACIONES PERCIBIDAS EN EL EJERCICIO 2015).

 

S/. 25,000 X 12,172.50 / 320,000 = S/25,000 X 0.038039 = ……………….………………………………………… S/. 950.98

TOTAL A PAGAR: …………………………………………………………………………………

………………………….S/.

1,711.76

     

LIMA, 07 DE MAYO DE 2016

FIRMA Y SELLO DEL EMPLEADOR

 

FIRMA DEL TRABAJADOR

 
   

(CONSTANCIA DE RECEPCION)

 
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