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PARTICIPACION
EN LAS UTILIDADES - CASUISTICA
Alberto Munayco Conde
Inspector de Trabajo
INTENDENCIA DE LIMA METROPOLITANA
PARTICIPACION EN
LAS UTILIDADES
BASE LEGAL
046-2011-EF/94
del
Consejo
Normativo
de
QU ES LA PARTICIPACIN EN UTILIDADES?
10%
5%
10%
8%
10%
8%
Renta
Neta
Renta
Bruta
Gastos para
producir o mantener
su fuente *
* Entre otros: todos los pagos a favor de los servidores en virtud del
vinculo laboral y con motivo del cese (LIR: Art 37 literal l)
Los das
efectivamente laborados
50%
QU MONTOS SE CONSIDERAN
REMUNERACIN, PARA EL CLCULO?
monto a repartir
suma de remuneraciones de
todos los trabajadores del ejercicio
total de
remuneraciones
de cada
trabajador
monto a repartir
suma de das laborados por
todos los trabajadores
N de das
laborados por
cada trabajador
FECHA DE VENCIMIENTO
26 de Marzo de 2016
27 de Marzo de 2016
28 de Marzo de 2016
29 de Marzo de 2016
30 de Marzo de 2016
2 de Abril de 2016
3 de Abril de 2016
4 de Abril de 2016
5 de Abril de 2016
6 de Abril de 2016
CASOS PRACTICOS
D. Leg. N 892 y D. S. 00998TR)
PRIMER PASO: DETERMINAR EL NUMERO DE TRABAJADORES EN LA PLANILLA
CASO N 1
ENERO
19
FEBRERO
19
MARZO
20
ABRIL
20
MAYO
20
JUNIO
20
JULIO
22
AGOSTO
22
SEPTIEMBRE
22
OCTUBRE
22
NOVIEMBRE
20
DICIEMBRE
19
TOTAL
Promedio
Mensual
REDONDEO
CASO N 2
20
21
20
21
20
21
20
21
20
21
20
21
CASO N 3
20
20
20
20
21
21
21
21
20
20
21
22
CASO N 4
40
40
40
41
41
41
41
42
42
42
45
45
CASO N 5
80
80
80
90
90
100
100
110
130
120
120
120
245
246
247
500
1220 trabajadores
trabajadores trabajadores
trabajadores trabajadores
o menos
o ms
245/12
246/12
247/12
500/12
1220/12
20.4
20.5
20.58
41.67
101.66
20
21
21
42
102
NO SE APLICA EL
DEC. LEG. N 892
SEGUNDO PASO:
ANALIZAR EL P.D.T.
Base Legal : Art. 2 del D. S. N 009-98-TR (Regl amento del Dec. Leg, N 892)
"Para es tabl ecer s i una Empres a excede o no de 20 trabaj adores , s e s umar el nmero de trabaj adores que hubi eran
l aborado para el l a en cada mes del ej erci ci o corres pondi ente y el res ul tado s e di vi di r entre 12 (...)
Si el nmero res ul tante i ncl uyera una fracci on s e apl i car el redondeo a l a uni dad s uperi or, s i empre y cuando di cha
fracci on s ea i gual o s uperi or a 0.5(...)"
1. Milagros
2. Rosa
3. Rosario
4. Rita
5. Ral
6. Roxana
7. Anibal
8. Gaby
9. Yessica
10. Teresa
11. Yony
12. Tatiana
13. Mirella
14. Ofelia
15. Zarina
16. Alfonso
17. Elizabeth
18. Adolfo
19. James
20. Angel
21. Luis
DIAS
LABORADOS
DURANTE
2015
TOTAL
REMUNER.
DURANTE
2015
FACTOR DA
DIAS
(S/.)
(S/./DIA)
(1)
200
200
200
200
200
200
200
200
200
200
200
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
3,200 DIAS
(2)
25,000
25,000
20,000
20,000
20,000
20,000
20,000
20,000
20,000
20,000
20,000
20,000
20,000
20,000
10,000
10,000
5,000
2,000
1,000
1,000
1,000
S/. 320,000
(3)
3.8039062
3.8039062
3.8039062
3.8039062
3.8039062
3.8039062
3.8039062
3.8039062
3.8039062
3.8039062
3.8039062
3.8039062
3.8039062
3.8039062
3.8039062
3.8039062
3.8039062
3.8039062
3.8039062
3.8039062
3.8039062
FACTOR
REMUNERAC.
(4)
0.038039
0.038039
0.038039
0.038039
0.038039
0.038039
0.038039
0.038039
0.038039
0.038039
0.038039
0.038039
0.038039
0.038039
0.038039
0.038039
0.038039
0.038039
0.038039
0.038039
0.038039
S/. 12,172.50
S/. 12,172.50
S/. 24,345.00
DISTRIBUIDOS EN
FUNCION A DIAS (1)
DISTRIBUIDOS EN
FUNCION A REMUN. (2)
PTU
(S/.)
(S/.)
(S/.)
486
X S/. 12,172.50
S/. 12,172.50
3,200 d
x 200 d
= S/. 760.78
3.8039062
x 200
= S/. 760.78
FACTOR DIA
S/. 12,172.50
S/. 320,000
x S/. 25,000
= S/. 950.98
0.038039
x S/. 25,000
= S/. 950.98
FACTOR
REMUNERAC.
X S/. 12,172.50
S/. 12,172.50
3,200 d
x 200 d
= S/. 760.78
3.8039062
x 200
= S/. 760.78
FACTOR DIA
S/. 12,172.50
S/. 320,000
x S/. 20,000
= S/. 760.78
0.038039
x S/. 20,000
= S/. 760.78
FACTOR
REMUNERAC.
DETALLE
ESCENARIOS
1
UTILIDAD CONTABLE/
PERDIDA DEL EJERCICIO
90
90
90
90
(100)
20
10
10
10
120
(10)
(20)
(10)
(110)
(10)
(0)
(0)
(0)
(0)
(0)
UTILIDAD TRIBUTARIA O
RENTA NETA
100
80
90
(10)
10
Participacion (10%)
(10)
(8)
(9)
(0)
(1)
90
72
81
(10) (**)
(25.20)
(20.16)
(22.68)
(0)
(2.52)
64.80
51.84
58.32
(10)
6.48
Renta a distribuir
BASE
CONTABLE
BASE
TRIBUTARIA
DIFERENCIA
RESULTADO CONTABLE
90,000
90,000
55,000
-55,000
10,000
10,000
-5,000
+5,000
No hay
100,000
150,000
-50,000
(15,000)
(15,000)
85,000
135,000
-50,000
23,800
37,800
-14,000
PTU (10%)
RENTA NETA DEL EJERCICIO
Impuesto a la renta (28%)
MICROEMPRESA
Gravedad de Nmero de trabajadores afectados
la Infraccin
1
2
3
10 y ms
Leves
0.10
0.12
0.15
0.17
0.20
0.25
0.30
0.35
0.40
0.50
Grave
0.25
0.30
0.35
0.40
0.45
0.55
0.65
0.75
0.85
1.00
Muy Grave
0.50
0.55
0.65
0.70
0.80
0.90
1.05
1.20
1.35
1.50
61 a 70
71 a 99
100 y ms
PEQUEA EMPRESA
Gravedad de
Nmero de trabajadores afectados
la Infraccin
MISION
1a5
6 a 10
11 a 20
21 a 30
31 a 40
41 a 50
51 a 60
Leves
0.20
0.30
0.40
0.50
0.70
1.00
1.35
1.85
2.25
5.00
Grave
1.00
1.30
1.70
2.15
2.80
3.60
4.65
5.40
6.25
10.00
Muy Grave
1.70
2.20
2.85
3.65
4.75
6.10
7.90
9.60
11.00
17.00
VISION
Nmero de trabajadores afectados
NO MYPE
Gravedad de
la Infraccin 1 a 10
11 a 25
26 a 50
51 a 100 101 a 200 201 a 300 301 a 400 401 a 500 501 a 999 1,000 y ms
Leves
0.50
1.70
2.45
4.50
6.00
7.20
10.25
14.70
21.00
30.00
Grave
3.00
7.50
10.00
12.50
15.00
20.00
25.00
35.00
40.00
50.00
Muy Grave
5.00
10.00
15.00
22.00
27.00
35.00
45.00
60.00
80.00
100.00
INFRACCIONES EN MATERIA DE
UTILIDADES
D.S.N019-2006-TR y
modificatorias
INFRACCIONES
GRAVES
EN MATERIA DE
RELACIONES
LABORALES
Artculo 24
24.4 No pagar ntegra y oportunamente las
remuneraciones y los beneficios laborales a los
que tienen derecho los trabajadores por todo
concepto, as como la reduccin de los mismos en
fraude a la ley.
INFRACCIONES EN MATERIA DE
UTILIDADES
D.S.N 019-2006-TR
y modificatorias
INFRACCIONES
LEVES
EN MATERIA DE
RELACIONES
LABORALES
__________________________
FIRMA DEL TRABAJADOR
(CONSTANCIA DE RECEPCION)
GRACIAS!
Bscanos como
consultas@sunafil.gob.pe