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INDICE GENERAL
UNIDAD TEMTICA1
LA CONTABILIDAD DE COSTOS EN LAS EMPRESAS
COMPETITIVAS
1.
2.
3.
4.
La contabilidad de costos
5.
6.
Diversos costos
7.
8.
Costos gastos
9.
10.
11.
12.
13.
14.
UNIDAD TEMTICA2
FLUJO DE COSTOS ELEMENTOS DEL COSTO
1.
2.
61
UNIDAD TEMTICA3
COSTOS INDUSTRIALES
89
1.
Descripcin de sectores
2.
Empresa industrial
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
UNIDAD TEMTICA4
SISTEMA DE REGISTROS DE CONTABILIDAD DE COSTOS
COSTOS DE SERVICIOS
1.
Sistema Monista
2.
Sistema Dualista
3.
Costo de Servicios
131
PRESENTACION
El presente texto CONTABILIDAD DE COSTOS I, constituye material de
apoyo a la asignatura del mismo nombre; pertenece al rea de formacin
Especializada, es de carcter terico-prctico y comprende el estudio de
una correcta forma de registro de los actos econmicos, que afectan a las
empresas tanto en el sector pblico como privado , y que deben asentarse
dentro de un orden lgico, a fin de que permitan una oportuna
interpretacin de los Estados Econmicos y financieros
Al finalizar la asignatura el estudiante estar en capacidad de comprender
que los Costos no son una forma de Contabilidad; de ah que es impropio
confundir este tema con el de la Contabilidad Industrial, aunque sta sea
su mejor auxiliar, tampoco puede hablarse de una contabilidad de Costos,
dado que los costos no son un campo de actividad donde se pueda
desarrollar una forma de contabilidad, sino que representa una serie de
procedimientos contables o no reales o estimados que el contador Pblico,
encargado de la organizacin contable y financiera de las organizaciones,
lleve a una labor de anlisis y concentracin o sntesis, de opinin
profesional que permiten ampliar la confianza en las organizaciones.
La Universidad Peruana Los Andes, Facultad de Ciencias Administrativas y
Contables, en especial la Carrera Profesional de Contabilidad, viene
preparando al futuro Contador Pblico para que sea un profesional capaz de
mejorar la organizacin de las unidades econmicas, con la cual se presta
enormes beneficios a la sociedad, de modo que si existe mejor organizacin
en las unidades sociales, stas podrn cumplir mejor con sus objetivos
sociales.
El estudiante que se prepara para ejercer la profesin de Contador pblico
es una persona de cabal formacin humanista, reflexivo y conocedor de su
realidad y de si mismo para entender y responder a los cambios
permanentes de su entorno en particular y frente a los retos que presenta
su profesin en la sociedad actual. Por ello el presente mdulo busca una
coronacin de los conocimientos de Contabilidad General y especializada,
sobre bases matemticas y estadsticas.
internos.
Por
todo
el
mundo,
los
informacin
contable
que
solicitan
los
administradores.
Diseo
Produccin
Mercadotecnia
Distribucin
Servicio al
cliente
ACTIVIDAD 1?
1) Presente un anlisis a todas las funciones de la cadena de
Contabilidad Moderna de Costos o
Contabilidad Administrativa
valor
Qu funciones se
llevan a cabo en
Investigacin
y
Desarrollo?
Administrativa,
Financiera,
como
denominado
de
de
10
relevantes,
ejerce
una
fuerza
Contadores
Administrativos
desarrollan
tres
funciones
importantes:
a) Conservan Informacin: Involucra su acumulacin y el
reporte
de
los
resultados
todos
los
niveles
de
la
informacin
para
cuatro
propsitos
fundamentales:
Propsito
1:
Reportes
rutinarios
internos
los
administradores para:
a. La planeacin de costos y control
de costo de
operaciones
b. La evaluacin del desempeo del personal y sus
actividades
Propsito
2:
Informes
administradores
sobre
internos
la
rutinarios
rentabilidad
de
para
los
productos,
los
administradores
para
decisiones
formulacin
de
polticas
globales
investigacin
de
equipos,
rdenes
situaciones especiales.
generalmente
aceptados
que
guan
la
Contabilidad Financiera.
b. La Gerencia requiere Informacin
Es el funcionario con mayor autoridad para controlar las
operaciones financieras de una organizacin, su responsabilidad
recae en cuatro reas: Contralora/ control financiero, tesorera,
impuestos, Auditora interna. Para una estrategia comercial
deber requerir:
a. Mejorar el servicio al cliente / calidad de producto
b. Enfocarse en los negocios centrales
c. Reducir costos
d. Desarrollar nuevos productos
e. Enfocarse en competencia centrales
f. Entrar a nuevos mercados
12
Contabilidad de Costos
Contabilidad Administrativa
Contabilidad Financiera
Propsito 1
Propsito 4
Propsito 2
Propsito 3
4. LA CONTABILIDAD DE COSTOS
Para definir con ms exactitud la definicin de Contabilidad de
Costos se mencionar algunos conceptos de costistas quienes
consideran lo siguiente:
Ralph s. Polimeni: Define que la Contabilidad de Costos se
relaciona principalmente con la acumulacin y anlisis de la
informacin para uso interno, con el fin de ayudar a la Gerencia
en la Planificacin, Control y la Toma de Decisiones.
Erick Kohler: Define que es una rama de la contabilidad que trata
de la clasificacin, contabilizacin, distribucin recopilacin e
informacin de los costos corrientes y en perspectiva.
de
las
proyectado
Contabilidad
metas
la
que
para
se
ha
organizacin
sistemas.
Analizaremos
pueden
resumirse
como
el
juego
de
decisiones
15
colectivo
que
mejor
logre
el
alcance
de
las
metas
organizacionales.
Consideremos
primer
sistema
la
instalacin
del
presupuestal de
una
formal.
fundamental
en
la
Un
beneficio
instalacin
del
con
mayor
formalidad.
Podrn
tomar
decisiones
se
costo-
realiza
clave
una
Qu,
estaramos
16
supeditada
evaluarse
por
separado,
la
diversidad
de
6. DIVERSOS COSTOS
La contabilidad de costos es una herramienta para la toma de
decisiones de los diferentes comportamientos de los costos. Por
ello la necesidad de conocer los diversos tipos de costos a fin de
darle el peso indispensable y til segn el enfoque que le da
cada empresa.
a. POR LA FUNCIN
COSTOS DE PRODUCCIN.- Son los que se
generan en el proceso de transformar las
materias primas, se integra por sus tres
elementos de produccin: materia prima
17
COSTOS
DE
DISTRIBUCIN.-
Se
hasta
(sueldos
consumidores,
prestaciones
trabajadores
ventas,
los
del
de
los
departamento
comisiones
de
vendedores,
publicidad, etc.
diversas
operaciones
generales
de
la
empresa,
b. POR SU IDENTIFICACIN
COSTOS DIRECTOS.- Son los que se
pueden
identificar
cuantificar
especficas
(las
materias
cuantificar
con
exactitud
18
con
los
(materia prima
NO
INVENTARIABLES
(GASTOS)estos
COSTOS
FIJOS.-
constantes
Son
durante
costos
el
que
perodo
permanecen
determinado,
aplica
es fijo,
del
volumen
de
las
19
operaciones realizadas
costos
que
tiene
elementos
fijos
como
incrementan,
sueldos
comisiones
de
los
COSTOS
costos
HISTRICOS.se
determinan
posterioridad
Los
con
a la conclusin
costos
se
determinan
anticipadamente
conclusin
del
la
perodo
de
mismo
perodo
(costos
antes
de
que
ocurran,
para
los
esperados
que
difieren
entre
cursos
Tambin
son
los
costos
que
pueden
evitarse
COSTOS
costos
decisin
NO
RELEVANTES.-
sumergidos,
que
se
Llamados
independientemente
tome,
el
tambin
de
la
resultado
variacin
alguna
22
cualesquiera
sea
la
fbrica,
sea
los
de
Mercadotecnia,
Venta,
asignacin
de
los
cargos
de
depreciacin
23
Costos
inventariados o del
producto (materia
prima, mano de obra
directa, gasto de
fabricacin)
Costos de Fabricacin y
Costos que no son de
Fabricacin
Activo fijo,
Edificios,
maquinaria y
equipos de entregas
Costos que
no son de
fabricacin
Renglones de gastos
(sueldos administr.
Publicidad
almacenamiento,
asuntos legales)
Depreciacin,
Costos del producto
Gastos del perodo
a. EL PRODUCTO COMPARADO
agotamiento oCON LOS COSTOS DEL
amortizacin
PERODO
La utilidad del negocio se deriva de un proceso de igualacin
Gastos de
Costos
de
mercadotecnia,
reflejado en la siguiente ecuacin:
Productos vendidos
ventas,
U = V - Cpr - Cpe distribucin,
gastos generales y
administrativos
Donde:
U= Utilidad
V= Ventas
Cpr= Costo del producto
Cpe= Costo del perodo
24
Venta,
Distribucin,
Investigacin
Gastos Administrativos.
En conclusin podemos decir que, cuanto mayor sea la
proporcin de costos totales asignado a los productos,
ms preciso ser el proceso de igualacin ser para medir
la utilidad. Anteriormente los contadores excluyeron de
los productos los costos que no son de fabricacin por las
razones siguientes:
500
(300)
Utilidad Bruta
200
(50)
150
26
2000
500
2500
perodo
Costos totales del producto asignables a las
(1500)
ventas
Menos: Inventarios finales (fsicos)
1000
(500)
Utilidad bruta
(200)
300
8. COSTOS GASTOS
a. LOS COSTOS
Es la suma de las inversiones que se han efectuado en los
elementos que se emplea en la produccin y venta de un
artculo o desarrollo de una funcin, tambin es un valor
agregado con el propsito de lograr algn beneficio
econmico que producir en el futuro utilidades.
DE LAS CLASES DE
alternativa
nos
olvidamos
los
27
b) COSTO DE DESPLAZAMIENTO O DE SUSTITUCIN.es aquel costo que fue escogida en su lugar ya sea
de un bien o de un servicio.
c) COSTO
INCURRIDO.-
son
de
produccin
la
mano
de
obra
directos.
f) COSTO DE PRODUCCIN.- Como ya sabemos est
formado por tres elementos bsicos; la materia
prima directa, la mano de obra directa y los costos
indirectos de produccin, que nos sirve para valuar
los
almacenes
de
artculos
terminados,
los
28
cargos
diversos
prestados
principalmente
por
por
servicios
instituciones
bancarias.
j) COSTO TOTAL.- Est formado por el Costo de
Produccin, costo de Administracin, Costo de
Distribucin, Costo Financiero y otros costos.
k) COSTO DE VENTAS.- Algunos autores mencionan
que es un trmino inapropiado porque tambin es
usado como costo de lo vendido; y como su nombre
indica es un costo total de las ventas o de haber
vendido, se debe sustituir por el
Costo
de
vendido
Adquisicin
en
caso
Comerciantes
Produccin
y
de
de
lo
de
los
Costo
de
lo
vendido
29
b. LOS GASTOS
Los gastos son costos que se han aplicado contra el
ingreso de un perodo determinado. Los salarios de
oficina son gastos que se aplican al perodo durante el
cual se producen.
a la contabilidad de costos,
de
una
erogacin
de
Operacin,
el
criterio
de
Constitucin,
etc.
el
trmino
costo,
30
puede
hacer
un
seguimiento
de
manera
econmicamente factible.
Los Costos Indirectos.- Estos costos estn relacionados
con el objeto de costos pero que no pueden hacerse un
seguimiento en forma econmicamente factible, para ser
adjudicados (efectivo en costos) se utiliza un mtodo de
adjudicacin de costos que mejor prefiera la organizacin.
Podemos
mencionar
un
de
la
planta
estar
sera
de
que
la
empresa
31
Costos
Directos
Adjudicacin
de costos
Seguimiento de costos
Asignacin de costos
Objeto
de
Costos
Costos
Indirecto
s
El Seguimiento de Costos.- Viene a ser la asignacin de
costos directos al objeto de costos elegidos.
La Asignacin de Costos.- Abarca tanto el seguimiento y
la adjudicacin de costos.
La Adjudicacin de Costos.- Es la imputacin de los
costos indirectos al objeto de costos escogidos, elegido o
seleccionado.
en
determinado,
su
magnitud
dentro
independientemente
de
de
un
los
perodo
cambios
razn
directa
al
volumen
de
las
operaciones
de
comportamiento
Asignacin
costos
objetos de costo
de costos
Variable
de
Asignacin
de
costos
objetos de costo
Directo
Indirecto
ensamblado.
ensamblado.
Ej.
Llantas
utilizadas
en
el
Objeto
de
Costos:
Departamento
Fijo
de
Objeto
de
Costos:
Departamento
de
mercadotecnia
mercadotecnia
centro
representantes de ventas.
computacin
por
corporativo
por
participacin
el
de
la
de
33
10.
Por
su
conducta
grado
de
Costos fijos
Costos variables
Costos mixtos
Costos Controlables
Costos No Controlables
Costos por Ordenes
Por clase
Por ensamblaje
Por la Naturaleza de la
Empresa
Costos por Procesos
Por operaciones
De Produccin Conjunta
Costos Histricos
Por el Momento en que
se
Registran
y
Determinan
Estimados
Costos
Predeterminados
Estndar
Costos de Adquisicin
Costos de Explotacin
Costos de Produccin
Costos de Distribucin
Costos de Adicin
Costos Completos
Circulantes
Fijos
Estadsticos
Engranados
Por el perodo
comprenden
Por
el
Econmico
34
que
Aspecto
Global de materiales
Analtico de materiales
Comerciales
Industriales
Bancarios
Municipales
Estatales
Federales
Diarios
Semanales
Mensuales
Bimestrales
Trimestrales
Semestrales
Anuales
de Inversin
de Desplazamiento
Incurridos
Totales
COSTOS
de
Materiales:
Consumo
de
energa
elctrica,
el
costo
unitario
de
extraccin
de
recursos
pueden
ser:
costos
financieros.
No
hay
que
INCOMPLETOS.-
Aquellos
que
no
emplean
el
SEMANARIOS.-
Aquellos
que
comprenden
una
semana.
COSTOS DE INVERSIN.- Aquellos que estn representados por
un conjunto de recursos materiales, esfuerzos de trabajo,
capitales
tiempo
medibles
en
36
DE
DESPLAZAMIENTO.-
11.
financiero
que
muestra
lo
que
cost
vender
informacin
que
proporciona
este
estado,
a) Nombre de la empresa
b) Denominacin de ser un estado de costo de ventas
netas, o bien, de alguno de los siguientes.
Estado de costo de lo vendido
Estado del costo de los ingresos netos
Estado de costo por servicio
c) El perodo o ejercicio correspondiente, por Ej.:
Del 1 de julio de 19 al 30 de junio de 2009; o bien, por
el ao que termin el 30 de junio del 2009.
Cuerpo
Destinado para:
Inventarios de productos terminados
Empresa Industrial
Costo de Produccin
Inventarios de mercancas
Empresa Comercial
Compras netas de mercancas
Pie
Destinado para:
Nombre
firma
del
contador,
auditor.
12.
38
b. CARACTERSTICAS
a)
Es un estado financiero
c. DIVISIN MATERIAL
Encabezado
Destinado para:
a)
Nombre de la empresa
b) Denominacin
de
ser
un
estado
del
costo
de
del
contador,
produccin o bien
Estado del costo de Fabricacin
Estado del costo de Manufactura
c) El ejercicio correspondiente
Cuerpo
Destinado para:
a) Inventarios de productos en proceso
b) Materiales directivos consumidos
c) Salarios directos empleados
d) Cargos indirectos aplicados
Pie
Destinado para:
Nombre
firma
auditor.
39
13.
a.
Informacin para 3
propsitos
fundamentales
Ayuda
Contabilida
d
Administra
r
Actividade
40
Gerente
Coordinar
Actividade
s
1. INFORMACIN
RUTINARIA, Ej.la
cafetera El Buen T
supervisa
quincenalmente las
partidas de mano de
obra directa, e
insumos para
determinar el precio
de sus productos.
2. INFORMACIN NO
RUTINARIA, Ej.: la
textilera Net decide
hacer una auditora
externa, accin que
nunca antes haba
realizado.
3. INFORMACIN
EXTERNA, Ej.: El seor
Martnez decide invertir
en una empresa X
para lo cual solicita los
EEFF de dicha entidad,
para poder as
identificar los riesgos y
beneficios.
Gerente
Debe tomar decisiones
Contabilidad Administrativa
Contabilidad Financiera
Informacin interna
Mide y presenta informacin
financiera y no financiera.
No est restringida por los
principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Informacin externa
Informacin basada en los
principios de contabilidad
generalmente aceptados.
reas
reas
reas
reas
reas
reas
Contabilidad de Costos
Brinda informacin que
se relaciona con el costo
de adquirir o consumir
recursos por parte de la
organizacin.
41
Administracin de Costo
Sistema Contable
Actividades del Gerente
Sistema Contable
Sistema Contable
Fijar objetivos
Apoya
Formulacin de la
Misin y Visin
Evaluar el entorno
Evaluar el interior de la
Empresa.
Decidir
y Efectuar
Retroalimentacin
acciones
Supervisar
Evaluar el desempeo
Decisin Correcta
Decisin
Contador
Evaluar el
desempeo anterior
Buscar nuevas
soluciones
Funciones
SP
Qu es lo
mejor?
RR
Cmo lo
estoy
EA
Qu oportunidades y
problemas debo examinar?
META
META
42
d.
CONCEPTOS
CLAVES
DE
LA
CONTABILIDAD
ADMINISTRATIVA
Los contadores administrativos son muy importantes para
ayudar a la toma de decisiones a los Gerentes, es por eso
que necesita de ciertos conocimientos para desempear
mejor su trabajo y as poder ser ms eficiente y til para
el Gerente. Estos conceptos son:
Enfoque de Costo- beneficio.- Se puede decir que es el
conjunto de decisiones los cuales permiten ver que si es
necesario gastar ciertos recursos, debemos gastarlo
siempre y cuando este logre mejores resultados para la
empresa y as por medio de ello podamos alcanzar las
metas trazadas.
Ej.: Una compaa quiere adquirir un software contable.
Debido
que
antes
utilizaba
mtodos
menos
Gastos de
recursos en:
Beneficios
esperados
Tecnologa
avanzada
Contador eficiente
y rentable (apoyo
en la toma de
decisiones)
>
Costos
esperados
Inversin
de recursos
43
en
los
cuales
van
innovando
distintos
problema
con
un
ya
que
es
preferible
la
externa.
Es
por
eso
que
el
contador
44
Administracin
General
Director
Director de
Operaciones
Administraci
n de lnea
Administraci
n de servicio
Director
General de
empresas
Logro de
Objetivos
Contralora
Auditoria
Adm. De
Tesorera
Ref. con
45
f. ETICA PROFESIONAL
TICA
PROFESIONAL
Obligacin:
Consigo mismo
Se aplica en:
Con la Organizacin
Con su profesin
Contabilidad
Contabilidad Financiera
Normas de Conducta
Capacidad
14.
NORMAS
Objetividad
TRIBUTARIAS
Integridad
EN
SU
Confidencialid
ad
RELACIN
CON
LOS
COSTOS
a.
Resolucin
de
Superintendencia,
As
mismo,
la
SUNAT
Superintendencia
mediante
sealar
los
Resolucin
requisitos,
de
formas,
b.
DEL
IMPUESTO
LA
RENTA
179-2004-EF
(08/12/2004)
El Texto nico Ordenado del Impuesto a la Renta n 1792004-EF, parcialmente en su art. 20 precisa:
Por
costo
computable
entender
el
de
costo
los
de
bienes
enajenados,
adquisicin,
produccin
se
o
inventario
determinado
tributaria,
segn
corresponda.
a. Se
entiende
por
contraprestacin
incrementadas
costo
pagada
en
las
de
por
adquisicin
el
mejoras
bien
la
adquirido,
incorporadas
con
47
bienes
en
condiciones
de
ser
usados,
62, de
esta
misma
norma, precisa
lo
siguiente:
Los
contribuyentes,
empresas
desarrollen,
deban
practicar
de
adquisicin
produccin
siempre
que
se
apliquen
de
100
UIT
de
ingresos
brutos
anuales:
contabilidad completa
c.
49
a. Cuando
sus
ingresos
brutos
anuales
durante
el
sus
ingresos
brutos
anuales
durante
el
sus
ingresos
brutos
anuales
durante
el
ejercicio
en
curso,
slo
debern
realizar
costos
basados
en
registros
de
inventario
sin
estar
obligados
opten
por
o los
llevarlo
los
requisitos,
caractersticas,
procedimientos
seguir
para
la
de
dichos
inventarios
debern
ser
efectos
del
impuesto,
debern
necesariamente
necesarios
que
sustenten
la
aplicacin
del
precisa:
Entindase
que
la
mencin
Costos
al
concepto
sealado
en
de
la
gastos
Norma
a la Renta,
de
produccin
Internacional
de
de
adquisicin
el
costo
de
produccin
referida
libros
vinculados
tributarios
en
su
relacionado
con
la
asuntos
art.
12
contabilidad
53
f.
de
Superintendencia
234-2006/SUNAT,
54
Un
fundamental
en
contabilidad
existencias
es
la
cantidad
de
tema
la
de
costo
que
las
debe
correspondientes
ingresos
ordinarios
sean
reconocidos.
Esta
Norma
suministra
una
gua
prctica
para
la
como
un
gasto
del
ejercicio,
55
1.2
Presente los formatos 10.1 10.2 10.3 12.1
13.1 e indique para cada uno la informacin mnima
a ser consignado en cada formato.
56
1.
CADENA DE VALOR
tipos
de
shampoo
que
la
gente
web
para
atender
las
consultas,
peticiones o reclamos
Investigar
los
diferentes
tipos
de
cuero
57
3. Caso Prctico:
El Centro Odontolgico Imagen S.A.C. incurre en los siguientes
gastos para su desarrollo:
1. Se realiza una encuesta para conocer estadsticamente cul es
la demanda del servicio odontolgico infantil en la zona ms
cntrica
concurrida
de
San
Carlos
Huancayo
en
las
tener
una
atencin
especializada
se
contrataron
adems
que
tengan
ttulo
profesional
anuncios
publicitarios
para
promover
la
visita
consultorio.
7. Se reparten volantes para ser ms conocido el consultorio.
8. Se crea una lnea para atencin al cliente donde estos pueden
separar sus citas odontolgicas va telefnica.
9. El consultorio se encuentra en una cntrica de San Carlos
(Plaza de Armas) para poder llegar a satisfacer las demandas y
necesidades odontolgicas del pblico infantil que requieran de
dicho servicio.
Se pide:
Elaborar un diagrama de flujo de la cadena
de valor e identificar en cada una las
funciones que corresponde.
59
60
de
Costos
de
M.O.
Costo
Fabr.
G.F
COSTO DE
PRODUCCION
COSTO DE
VENTAS
GASTOS DE FABRICACIN: Llamado tambin Gasto de explotacin, carga Fabril, Gastos Indirectos, Costos
Indirectos
COSTO DE VENTAS
INDUSTRIAL
INV. INICIAL DE P.T
(+) COSTO DE PRODUC.
(-) INV. FINAL DE P.T.
COSTO DE VENTAS
COSTO DE VENTAS
COMERCIAL
XXXXX
XXXX
XXXX
XXXXX
61
EL PROCESO OPERATIVO
COSTO DE
DISTRIBUCIO
N
COSTO
TOTAL
PRECIO DE
VENTA
GASTO DE
VENTA
GASTOS
ADMISTRA
GASTOS
FINANCIEROS
COSTO DE
PRODUCCION
COSTO DE
DISTRIBUCION
COSTO
TOTAL
% DE
UTILIDAD
GASTO DE
VENTAS
M.P.
M.O.
GASTOS DE ADMINISTRACION
C.F.
GASTOS DE FINANCIEROS
COSTO DE
PRODUCCION.
COSTOS DE VENTAS
COSTO TOTAL
% UTILILIDAD
PRECIO DE
VENTA
62
Almacn de
materias
primas
Ventas
Materia
prima
directa
Pago en
efectivo
Mano ..
deobra
Mano ..
deObra
directa
Produccin
en
proceso
Almacn de
artculos
terminados
Costo de
Ventas
Se incurre
en pasivo
Erogaciones
Fabriles
Cargos
indirectos
Utilidad
Bruta
Depreciacin de
activos fijos
fabriles
Amortizacin
de cargos
diferidos
fabriles
Expiran gastos
pagados por
anticipo
63
Mano obra
directa
(MOD)
60.00
Costo
primo
145.00
FUNCIN DE DISTRIBUCIN Y
Cargos
indirectos
(CI) 20.00
Gastos de
distribucin
22.00
Costo de
conversin
80.00
Costo de
produccin
165.00
Gasto de
operacin
35.00
Costo
200.00
Margen de
utilidad 50%
del
costo
total
Precio
de venta
300.00
64
Gastos de
administraci
n11.00
Gastos
Financieros
2.00
17,500
Ms:
Igual:
28,000
45,500
Menos:
Igual:
12,600
32,900
Menos:
Igual:
Ms:
4,900
28,000
10,500
12,600
Igual:
Ms:
Igual:
11,900
62,300
Menos:
Igual:
16,800
45,500
Ms:
Igual:
21,000
66,500
Menos:
24,500
Igual:
42,000
Igual:
Ms:
2,100
38,500
11,900
4,900
2,100
1,400
3,500
0
50,400
S.A.C.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
Ventas
87,500
- Costo de ventas
= Utilidad bruta
- Gastos de Operacin
Gastos de administracin
Gastos de venta
= Utilidad de operacin
+ Otros ingresos
- Otros egresos
Utilidad antes de PUT e
= ISR
- PTU ( 10% de 18000)
42,000
45,500
12,400
15,100
27,500
18,000
0
0
18,000
1,800
6,300
9,900
65
S.A.C
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
ACTIVO
PASIVO
Activo Corriente
Pasivo Corriente
Bancos
65500
Proveedores
22500
1800
Alm. Mat. P.
12600
6300
Prod. En Proc.
24500
Alm. Art.
16800
29100
141,900
Fijo
Patrimonio
Maq y Eq.
35000
Capital social
Dep. Acum.
10500
Utilidad acumulada
8400
9900
TOTAL ACTIVO
66
21000
24,500
166,400
119000
Total Patrimonio
137300
TOTAL ACTIVO Y
PASIVO
166400
CARGOS DIRECTOS
Se carga:
Se abona:
3)
Costo
de
las
11)
Aplicacin
materias
primas costo
indirectas
produccin
utilizadas
6) Costo de la mano
de obra indirecta
aplicada
7) Erogaciones fabriles
indirectas
8) Depreciaciones de
activos
fijos
fabriles
9) amortizacin de
cargos
diferidos
fabriles
10)
Aplicacin
de
erogaciones
fabriles
pagadas
por anticipado
al
de
ALMACN DE ARTCULOS
TERMINADOS
Se carga:
Se abona:
5) Inventario inicial13) Costos de los
12)
Costo
de artculos
produccin
de terminados,
los
artculos vendidos durante
terminados en el
perodo
de
el perodo de costos.
costos
Inventario final
(costo de los
artculos
terminados en
existencia
al
finalizar
el
perodo
de
costos.
MANO DE OBRA
Se carga:
Se abona:
4) Sueldos, salarios Mano de obra
prestaciones
y directa aplicada
obligaciones
6) Mano de obra
fabriles
del indirecta
perodo de costos
aplicada
PRODUCCIN EN PROCESO
Se carga:
Se abona:
5) Inventario inicial12)
Costos
de
2) Costo de las produccin de los
materias primas artculos
directas
terminados en el
utilizadas
perodo de costos
5) Costo de la mano
de obra directa
aplicada
11)
Cargos
indirectos
aplicados.
Inventario final
(costo
acumulado
de
los artculos en
proceso
de
elaboracin
al
concluir
el
perodo
de
costos)
COSTO DE VENTAS
Se carga:
Se abona:
13) Costo de los
14) traspaso a
artculos
prdidas y
terminados,
ganancias
vendidos durante
el
perodo
de
costos.
67
?
CASO N 1: FLUJO DE COSTOS
La compaa de galletas FIELD S.A.A tiene al 31 de diciembre del
2010, la presente informacin para la determinacin del costo de
ventas de los artculos manufacturados.
1.
2.
3.
4.
5.
Materias primas
Inv. Inicial 25000 Inv. Final 26500
Trabajos en proceso
Inv. Inicial 20000 Inv. Final 17000
Productos terminados
Inv. Inicial 50000 Inv. Final 46000
Las compras de MP por el ao fueron de 70000
Mano de obra pagada 42000; el 22% es indirecta
6. Los gastos Adm. Fueron 13000, los gastos de ventas fueron 35000
Materias primas
Enero/01: 27000
Trabajos en proceso
Enero/01: 25000
Productos terminados
Enero/01: 49000
Las compras de MP por el ao fueron de 72000
Mano de obra Directa e Indirecta fue de S/ 32000 y
respectivamente
Dic./01 28500
Dic./01 22000
Dic./01 45000
S/. 9000
Determinar:
Un estado de Costos de Artculos Terminados (Producidos)
Un estado de Costos de Artculos Vendidos
CASO N 3 ESTADO PROYECTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
La Corporacin Andina de Productos S.A.C, manufactura muchos tipos
de productos controlables de vapor. Necesitan presentar un estado de
Ganancias y Prdidas al banco, para solicitar un prstamo. Ud. Ha
sido contratado para prepararlo. La gerencia le presenta la siguiente
informacin.
Conceptos
Trabajos en proceso
Productos terminados
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Final
55000
50000
Inicial
70000
31000
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
175000
225000
200000
110000
50000
800000
Determinar:
A. Prepare el Costo de produccin
B. Prepare el Costo de ventas
C. Prepare el Estado de Ganancias y Prdidas
se
menciona
ciertas
cuentas
de
la
CIA
69
Gastos de administracin
Devoluciones y Bonificaciones sobre ventas
Depreciacin de planta y equipo
Depreciacin divisin de ventas
Mano de obra directa
Dividendos pagados por la empresa
Luz, fuerza y calefaccin
Artculos para consumo de fbrica
Inventario inicial de productos terminados
Inventario final de productos terminados
Fletes y acarreos de compras
Inventario inicial de productos en proceso
Inventario final de productos en proceso
Mano de obra indirecta
Impuestos y seguros (fbrica)
Intereses pagados
Utilidad en venta de maquinaria
Impuesto a la renta
Compras
Inventario inicial de materias primas
Inventario final de materias primas
Ventas brutas
Gastos de ventas
2.
35000
54400
38800
4300
164500
14000
91500
24100
74400
71500
9800
20800
45600
25750
8900
9000
11500
30%
270000
158300
169290
792500
41500
identificable
con
productos
trabajos
en
los
productos,
sino
que
ms
bien,
71
en
la
planificacin
control
de
los
gastos
72
bajo
condiciones
perfectas.
El
rendimiento
ms
alto
NORMAL
LARGO
PLAZO.-
es
el
CAP. NORMAL
180,000
184,000
0
364,000
0
230,000
410,000
F.V.CF. = 410,000 = 2,
05
200,000
73
TCI =
CARGA FABRIL
UNIDADES DE PRODUCCION
G.IND.
5,000
5,000
5,000
5,000
5,000
5,000
5,000
5,000
5,000
5,000
5,000
5,000
60,000
PRODUCCION
5,000
2,500
3,000
4,000
8,000
2,000
6,000
4,000
9,000
1,500
3,500
7,000
55,500
74
C.U
1.000
2.000
1.667
1.250
0.625
2.500
0.833
1.250
0.556
3.333
1.429
0.714
1.081
MESES
G.INDIREC.
Enero
5,000
Febrero
5,000
Marzo
5,000
Abril
5,000
Mayo
5,000
Junio
5,000
Julio
5,000
Agosto
5,000
b) E
Setiembre
5,000
Octubre
5,000
N
Noviembre
5,000
Diciembre
5,000
TOTAL
60,000
PROD.
5,000
2,500
3,000
4,000
8,000
2,000
6,000
4,000
9,000
1,500
3,500
7,000
55,500
COSTO PROMED.
1.08108
1.08108
1.08108
1.08108
1.08108
1.08108
1.08108
1.08108
1.08108
1.08108
1.08108
1.08108
1.08108
TOTAL
5405.400
2702.700
3243.240
4324.320
8648.640
2162.160
6486.480
4324.320
9729.720
1621.620
3783.780
7567.560
59999.940
F
U
NCION DE MATERIAS PRIMAS CONSUMIDAS.- Es un
mtodo adecuado cuando se puede determinar la existencia de
una relacin directa
TCI =
CARGA FABRIL
MATERIALES DIRECTOS
TCI =
CARGA FABRIL
MANO DE OBRA DIRECTA
TCI =
CARGA FABRIL
COSTOS PRIMOS
TCI =
CARGA FABRIL
HORAS HOMBRE
TCI =
76
CARGA FABRIL
HORAS MAQUINA
durante
fundamentales
a. Patrn horas hombre, o
b. Patrn hora-mquina
As:
a. Se distribuye los costos del departamento de servicios que
proporciona servicios al mayor nmero de otros departamentos
de servicios.
b. Se distribuye el servicio que le sigue en importancia. Cualquier
costo sumado a este departamento del paso 1 se incluye. Pero
una vez que los costos de un Dpto. de Servicios han sido
asignados a otros Dptos., ningn costo de servicios puede ser
asignado en el futuro.
c. Progresin sigue paso a paso, hasta que todos los costos de
servicios se asignaron.
6. El Mtodo Algebraico, es el mtodo ms preciso de los tres, ya
que considera los servicios recprocos entre secciones en el
Departamento de Servicios. El uso de ecuaciones simultneas
permite la asignacin recproca ya que a cada departamento
servido le sern asignados costos de la seccin que proporciona el
servicio.
78
CONCEPTO
Materia prima utilizada
Mano de obra utilizada
Horas Mquinas
Carga Fabril
Gasto
Total
de
Fabricacin
DEPARTAMENTO 1 DEPARTAMENTO 2
60,000
20,000
24,000
54,000
12,000
18,000
48,000
54,000
132,000
128,000
DEPARTAMENTO 1 DEPARTAMENTO 2
4,000
1,000
1,000
9,000
600
2,000
44,600
10,500
7,500
98,600
79
2. INFORMACIN ADICIONAL
DEPARTAMENTOS
Mantenimiento Edificios
Superintendencia de Planta
Proceso
Ensamblaje
H/HOMBRE
0
0
1,800
950
2,750
PIES2
700
500
1,000
3,000
5,200
ESTIM.
1,000
700
2,800
1,200
5,700
TINTONTERIA
PUNTO
AZUL
S.A.C,
esta
O/P,
fueron:
S/.
487.92
S/.
465.00
80
I.
41,740
Alquiler de planta
Seguros maquinaria y equipo
Seguros de Responsabilidad Civil
Superintendencia de Produccin
Sueldos personal de oficina de la planta
Mantenimiento y reparacin mquinas
Depreciacin maquinaria y equipo
Almacenaje Petrleo industrial
Electricidad
Suministros de fbrica
Instituto Peruano de Seguridad Social
Suministros de Oficina para la planta
Otros gastos de planta
Total
2,400
4,216
2,486
6,000
4,950
31,010
60,413
3,172
2,178
3,617
9,210
879
1,212
173,483
5. Datos adicionales:
Las operaciones de fabricacin se realizan en tres departamentos
de produccin: A, B, C y dos departamentos de servicios 1 y 2,
respectivamente.
6. Datos complementarios:
CONCEPTO
rea de la planta( pies2)
Nmero de empleados
Nmero Horas-hombre
Nmero Horas-mquina
Sueldos y salarios
Inversin Maquinarias
% depreciacin Ao
A
10,000
50
52,000
31,912
76,180
623,225
8%
B
5,000
20
20,800
9,640
28,472
250,960
10%
C
2,000
4
4,160
560
9,975
20,210
10%
1
7,500
25
26,000
5,840
37,230
112,862
10%
2
5,500
10
10,400
0
9,450
11,790
20%
Superintendencia de Produccin
Suministros de fbrica utilizados
Instituto Peruano de Seguridad Social
Suministros de Oficina
Otros gastos de fbrica
Los sueldos de los empleados de oficina de la planta y S/ 4,500 de
cotos de mano de obra indirecta se cargan al departamento 2. El
saldo se carga al departamento1.
Los gastos del departamento 1 se deben distribuir as:
Entre todos los departamentos de Produccin sobre la base de horasmquina.
Los
gastos
del
departamento
deben
distribuirse
entre
los
82
CASO N 1
Con la informacin que se dar a continuacin, prepare un Estado de
Costo de Fabricacin, de la empresa LIN S.A para el ao que termina
el 31 de diciembre de 2010.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
760000
880000
39000
129000
88000
72000
46000
54000
106000
CASO N 2
La empresa industrial AVEL S.A, que cierra libros anualmente el 31 de
diciembre, dispone de los siguientes datos, con los cuales usted debe
elaborar un Estado de Ganancias y Prdidas para el perodo.
Ventas del ao
Materia prima consumida
Materiales indirectos
Salarios de obreros
Sueldo del supervisor
Sueldos de personal de mantenimiento
Otros gastos de fabricacin
Gastos administrativos
Gastos de ventas
900500
150000
30000
300000
40000
20000
30000
160000
40000
83
CASO N 3
Se solicita preparar el Estado de Costo de Ventas, as como un Estado
de Ganancias y Prdidas de la empresa ORE S.A al 31 de diciembre
del 2010, de acuerdo con los siguientes datos:
100000
1000000
400000
30000
110000
120000
84
200000
50000
50000
220000
40000
CASO N 4
La empresa industrial YURA S.A.C le presenta la siguiente informacin
correspondiente al mes de diciembre de 2009.
Informacin Adicional:
Suponga que la empresa en el mes de diciembre del 2010, no
adquiri ningn inmueble, Maquinaria y Equipo.
1. Las compras realizadas de materia prima y materiales
directos durante el mes fueron
2. El inventario de materia prima y materiales directos al fin
de mes fueron
3. Las materias primas y los materiales directos disponibles
al 30/11/10
4. Los sueldos y salarios acumulados al inicio del mes
fueron
5. Los sueldos y salarios acumulados al fin de mes fueron
6. Durante el mes se pag sueldos y salarios
7. La mano de obra indirecta pagada en el mes fueron
8. Durante el perodo se pago sueldos del departamento de
ventas
9. Los materiales directos consumidos durante el mes
fueron
10. Por reparaciones efectuadas en la fbrica se pag
11. Al final del mes las depreciaciones correspondiente a la
fbrica por maquinaria y equipo fueron
12. Al inicio del mes las depreciaciones correspondiente a la
fbrica por maquinaria y equipo fueron
13. Al inicio del mes las depreciaciones del equipo de venta y
oficina fueron
14. .Al final del mes las depreciaciones del equipo de venta y
oficina fueron
15. Al 30 de noviembre del 2010, la produccin en proceso
fue
16. Al 30 de noviembre del 2010, la produccin terminada
fue
17. Los gastos pagados por otros gastos de fabricacin
fueron
18. Al 31 de diciembre 2010, la produccin terminada fue
19. Las ventas efectuadas durante el mes de diciembre 2009
fueron
20. Durante el mes se pag gastos de administracin y
ventas
21. Al 31 de diciembre del 2010 la produccin en proceso fue
310000
160000
130000
40000
30000
140000
24000
23000
15000
25000
128000
8000
130000
139000
150000
190000
26000
310000
1150000
289000
180000
Se pide:
1. Elabore el Estado de Costo de Produccin
2. Elabore un Estado de Costos de Artculos
3. Elabore el Estado de Ganancias y prdidas, mes de diciembre
del 2010
85
La empresa industrial
CASO N 5
RAMIRO S.A.C., le presenta la siguiente
1800000
Al 31 de Dic. Al 01 de Ene.
09
10
Materias primas
90000
85000
Productos en proceso
62000
69000
Productos terminados
10000
12000
140000
350000
perodo fue
5. Los gastos de fabricacin del
210000
perodo fueron
6. Los gastos de administracin
fueron el 15% del costo de
produccin
7. Los gastos de ventas fueron el
5% del costo de produccin
Se pide:
1. Elabore el Costo de Produccin
2. Elabore el Costo de Artculos Vendidos
3. Calcule la participacin de los trabajadores y el Impuesto a la
Renta 30% asuma que la empresa tiene 25 trabajadores y
todos los gastos incurridos son aceptados tributariamente
4. Elabore el Estado de Ganancias y prdidas.
86
La
empresa
CASO N 6
manufacturera ANDYS S.A,
proyecta
la
siguiente
7250
1370
2200
2100
1700
1700
400
685
2980
1320
1680
5.00
Se pide:
1. Determinar el costo primo y costo de conversin (proyectado)
2. Determinar el costo de produccin y el costo unitario
3. Elabore el estado de Ganancias y Prdidas Proyectado para
diciembre del 2010
87
CASO N 7
La empresa industrial MIBAN S.A elabora el producto lapicero, y en el
mes de diciembre del 2010 inicia el proceso de 15000 lapiceros, y a
su vez le presenta la siguiente informacin.
INVENTARIOS
01 DICIEMBRE
31 DICIEMBRE
Materia prima
1900
690
Productos terminados
2300
2100
600
190
Suministros diversos
1750
1620
Pago de salarios
2500
Contribuciones sociales
310
790
Gastos de administracin
810
Gastos de ventas
670
88
COSTOS INDUSTRIALES
OBJETIVOS:
Identificar los elementos de costos en una empresa industrial
Asignar los costos en cada Centro de Costo
Aprender las principales metodologas de valuacin de las
existencias.
1.
DESCRIPCIN DE SECTORES
SECTOR SERVICIOS
SECTOR COMERCIAL
productos
intangibles
clientes,
a
no
sus
tienen
inventarios
dedicados
compra
productos
sus
venta
tangibles
clientes,
de
mayor
produccin tangibles al
tienen
finalizar
el
perodo
productivo,
contable,
los
servicios
mecanismos
que
prestan
auditorias,
legal,
son
asesora
tributario,
educacin, etc.
en
al
menor,
el
SECTOR INDUSTRIAL
la
Proporcionan a sus clientes
de
a
por
no
adquiridos
proceso
producto
utilizan
teniendo
contables
proceso,
base
en
cumple
en
terminado
antes
este
con
un
sector
los
tres
procedimientos
elementos
de
produccin
Materia
inventarios
finales
determinan
sus
Gastos de Fabricacin.
resultados finales de su
negocio.
89
2.
EMPRESA INDUSTRIAL
Mercado
Adquisicin
materia
Producto
terminado
Empresa
Industrial
Departamen
to de
3.
Departamen
to de
registro,
distribucin,
informacin,
anlisis
4.
Comercio: Compra
Venta
+Gastos + Utilidad
Transform
Industria: Compra
Venta
+ Gastos + Utilidad
Contabilida
d de costos
Empresas Industriales
Contabilidad de Costos o
91
Factura del
proveedor
Erogaciones
de compra
FUNCIN
DISTRIBUCIN
Almacn
Gastos de
venta
COMPRA
Gastos de
Administr.
Gastos
Financieros
FUNCIN
Costo Total
INDUSTRIA DE TRANSFORMACIN
Factura del
proveedor
Factura del
proveedor
FUNCIN COMPRA
DISTRIBUCIN
Factura del
proveedor
Factura del
proveedor
Factura del
proveedor
Factura del
proveedor
FUNCIN COMPRA
Factura del
proveedor
Factura del
proveedor
FUNCIN
Costo Total
Almacn
materia prima
5.
Almacn Prod.
Terminados
93
Productos
elaborados
Almacenes
Abastecimiento
PROCESO
FABRICACIN
Consumo
Mat. Prima
Mat. Prima
Consumida
Consumo
Materiales
Materiales
consumidos
PROCESO
PRODUCTOS
TERMINADOS
Costo Mat.
Prima
Costo
Producto
Terminado
Sueldos
Gastos de
Personal
Cargas
sociales
Mano Obra
Absorbida
Costo
Inversin
en la
produccin
Costo de
Manufactura
Jornales
Costo de los
Artculos en
Proceso
6.
CLASIFICACIN
DE LOS COSTOS INDUSTRIALES O DE
Gtos.. Dpto.
Explotacin
a) Costo
de
extraccin,
Gtos.. Explotac.
Aplicados
utilizan
Se
en
las
industrias
Indirect.
extractivas Gtos..
bsicas
ya sea de riqueza animal, vegetal y
Presupuesto
mineral.
En la industria extraordinaria no est el concepto de materias
primas, por que los productos extrados de estas industrias
que se llaman bsicas suelen ser materias primas de otras
industrias secundarias.
Las extractivas ocupan el primer lugar,
por ser las que tienen un contacto
directo con los recursos naturales.
Estos recursos pueden a su vez,
clasificarse
en
no
renovables:
oficiales
reglamentaciones
especializados
especficas.
Su
por
funcin
leyes
econmica
de
esta
naturaleza
que
obtiene
costos
las
que
que
pueden
ser
objeto
de
primera
La
adquisicin
de
materias
primas,
su
96
Clase de Industria
Actividad
Actividad
econmica
especfica
unidad de
General
1.
Extractiva
a) Recursos
renovables
b) Recursos
costos
Explotacin
no
Minera
directa
los
Tonelada
de
Petrleo
Barril
Canteras
recursos
Tonelada
naturales
Agricultura
renovables
Producto
Ganadera
mltiplo
Explotacin
m3
Pesca
de
madera
nidad
de
ganado
Tonelada
2.
Transformacin
Mutuacin de las
a)
Compra de
caracterstica
materia
prima
mltiplo
Transforma
(pieza,
y/o
qumicas
de
b)
recursos
cin
naturales
de
Artculo
en
productos
bienes,
Compra
ciento
Produccin
millar,
elaborados
kilogramo,
Distribucin Distribucin
tonelada,
satisfaccin
de
litro, etc.)
de
ltimos
para
la
las
c)
estos
necesidades
humanas.
3.
Comercio
Servicio
Compra
venta
intermedio
de artculos
en el tiempo
elaborados
en
Artculo
Compra y
mltiplo de
distribucin
artculo.
el
espacio
4.
Transporte
Servicio
Pasaje
intermediari
o
en
el
carga
Pasajero
Kilmetro,
Operacin Tonelaje
97
espacio
5.
Otros ServiciosServicio
Kilmetro
de
atencin
Energa
elctrica
necesidades
Telfono
de
Agua
la
Kilovatio hora
Llamada
M3
Operacin
comunidad
Gas
muy
Hospitales
M3
Paciencia, da
generalizada
s
6.
Crditos
Servicio
Seguros
intermedio
Fianzas
en crdito
Cuenta
Operacin
cheques
bancaria
Operacin
Servicio
Operacin
en riesgo
manejada,
de
seguros
intermedio
etc.
1000
plizas
Operacin
de
de
seguro
fianzas
Servicio
de
expedida,
intermedio
1000
en garantas
pliza
de
fidelidad
expedida.
7.
Operacin
Otros (Hoteles,
Pasajero,
etc.)
7.
da,
etc.
que
constituyen
los
bienes
con
la
identificacin
del
material
99
OBSERVACIN
El objetivo de todo sistema de costos es la obtencin del costo
unitario de un producto o el costo de una orden de trabajo. El camino
a seguir para el logro de esto consiste en asignarles lo efectivamente
desembolsado para concretarlos. O sea, que el problema bsico que
se debe resolver es el de la imputacin.
100
Comprobantes
Almacenaje
(Requisicin de
materiales)
Cuenta de materias
Primas (control)
Costo total de
materiales recibidos
costo total de
materiales
entregados
Libro mayor
auxiliar
Costo de
materias
primas
individuales
recibidas
Materia
prima
Materia
prima
artculo 1
Materia
prima
artculo 2
artculo 3
costo de
materias
individuales
entregadas
Solicitud de
compra
b) reporte de
material recibido
Almacn
Departamento
de compras
Control
de Inventario
Departamento de
contabilidad
a) Documentos de
salida de almacn
Requisicin de
material
Vale de salida de
almacn
Nota de crdito por
material de vuelto
Orden de compra
Departamento
de compras
Factura lista
para su pago
solicitud de
compra reporte
de material
recibido.
Orden de compra
Las materias primas tambin se pueden controlar por medio del uso
Departamento
Control
de
de formatosdepara
a continuacin
se
comprasel movimiento de las mismas, que
existencias
Cancelacin
detallan:
101
a) Solicitud de compra
El jefe de cada almacn es el encargado de
elaborar la solicitud de compra, con la
autorizacin
cuando
indicando
de
la
existen
con
autoridad
varios
precisin
mxima,
almacenes,
las
materias
SOLICITUD DE COMPRA
Limade.de..
Al Departamento de compras:
Solicitamos comprar los siguiente:
Descripcin del producto
Elabor
Almacenista
Unidad
Cantidad
VB
Jefe Almacenes
Departamento
de
Compras,
al
102
Observaciones
Recepcion
Dpto. de Compras
b) El Pedido
El
Fecha de entrega
PEDIDO
Proveedor:
Domicilio:
Distrito:
Favor surtir en un plazo:
Producto
Unidad
Fecha:
N Nota de Entrada:
Solicitud de Compra:
Lo siguiente.
Cantidad
Precio Unitario
Importe Total
Observaciones
Proveedor
Recib
Dpto. de Compras
Gerente
c) Recepcin
Esta funcin es responsabilidad del jefe de almacn, quin verificar
si las materias primas surtidas por el proveedor son las que l ha
solicitado, para lo cual tiene que confrontar la Gua de Remisin
del proveedor con el pedido y la Solicitud de Compras; verificar
fsicamente las materias primas en cuanto a calidad y cantidad.
103
d) Almacenamiento
Una vez recibida la materia prima, el almacenista deber proceder
a la guarda de la misma conforma al tipo, naturaleza y
disposicin fsica establecidos el
Contabilidad:
Producto:
Especificacin:
Mxima:
Fecha
N Comp.
Contab.
N Gua de
Rem.
Unidades
Entradas
Salidas
Precio
Saldo
Entradas
Promedio
Valores
Debe
haber
Saldo
que
se
estn
recibiendo
las
materias
primas
rechazando
aquellas
que
condiciones
requeridas
no
en
renen
este
caso
las
al
materias,
adems
de
ser
vlidas
las
mismas,
Fecha :
Gua de remisin N:
Las materias primas siguientes son devueltas a ustedes por las razones:
.
.
.
Clase de Materia Prima
Cantidad
VB
Almacenista
Control de calidad
Jefe de almacenes
Utilidad
cantidad
Precio
Importe
Orden
Observaciones
se
solicitan
mediante
el
Se abona:
Se abona:
Se abona:
1.
El
importe
de
los
productos
terminados vendidos.
2. El importe de las devoluciones de los
productos terminados.
Su saldo es de naturaleza deudora,
representando
la
existencia
de
productos terminados.
107
Se abona:
: US $ 162,000
(T/C = 2.85)
Tasa de arancel
CIF
: US $ 164,850
los
Kardex
S.A
se
muestran
continuacin.
109
: A11
:3
: Material A
:1
: Promedio
Tipo
01/08/2009
04/08/2009
05/08/2009
07/08/2009
08/08/2009
Saldo Inicial
01
Devolucin
Tipo
Entradas
Salidas
Cant.
C.u
C. Total
16
2
6
99 (*)
10
2,400
1,600
- 200
6.20
6.50
6.50
14,880
10,400
- 1,300
002
001
Gua planta
207
073
101
Totales 3,800
23,980
Cant.
C.u
Saldo Final
C. Total
Cant.
C.u
C. Total
20
6.31
3,200 6.31
126.21
20,193.7
2,400
4,000
3,800
3,780
580
6.20
6.32
6.31
6.31
6.31
14,880.00
25,280.00
23,978.00
23,851.80
3,659.80
3,220
20,319.9
580
3,659.80
: A12
:3
: Material B
:1
: Promedio
Tipo
01/08/2009
03/08/2009
03/08/2009
03/08/2009
03/08/2009
24/04/2009
24/04/2009
30/04/2009
Saldo Inicial
01
50
01
01
Gua planta
Tipo
118
001
002
45623
25640
425
117
102
16
02
02
02
02
10
Entradas
Cant.
Totales 17,100
110
C.u
6,800 50.40
10,300
Salidas
C. Total
Cant.
C.u
Saldo Final
C. Total
342,720
461,700
55,983
4,260
9,331
873,994
Cant.
C.u
C. Total
6,800
50.40
342,720
51.11
51.11
873,981
465,101
8,000 51.11
408,886
17,100
9,100
8,000
408,886
9,100
465,101
60 Compras
602 Materias primas
40 Tributos y aportes al S.P y Salud
1,976.00
40111 IGV
42 Cuentas por pagar comerciales
12,376.00
10,400.00
241 Material A
Variacin de
61 existencias
10,400.00
126.21
Materias primas
241 Material A
Por la prdida sufrida
X
Por el envo del material a produccin
X
20,193.68
Variacin de existencias
612 Materias primas
20,193.68
Materias primas
241 Material A
Por la entrega a produccin del material solicitado
X
Costo de produccin
20,193.68
20,193.68
791 CICC
Por el destino de las cargas
111
Material B
Compra 10,300 unidades importadas
(asiento resumen por la nacionalizacin
de los productos):
X
24 Materias primas
531,273.57
241 Exsac
28 Existencias por recibir
531,273.57
465,107.69
465,107.69
241 Material A
Por la entrega a produccin del material
x/x solicitado
X
92 Costo de produccin
465,107.69
465,107.69
791 CICC
x/x Por el destino de las cargas
X
3.1?
CASO N 1
La empresa industrial ACABADOS S.A adquiere un lote
112
CASO N 2: MERMA
LA EMPRESA Industrial EVAPORACIN S.A fabrica cocinas a gas, para
lo cual tiene balones de gas como insumo importante de
funcionamiento de las cocinas de gas, cuyo peso a disminuido por un
valor de S/. 400; como consecuencia de ser un producto voltil y que
al 31 de diciembre del 2007; todava no se han utilizado dentro del
proceso de produccin de las cocinas a gas.
Se pide:
1. Efecte el asiento contable por la merma producida
2. Cul es el tratamiento tributario a seguir
8.
CONCEPTOS
En opinin de Polimeni,
corresponde
al
esfuerzo
Fabozzi y
fsico
empleado
en
la
113
con la produccin
funciones
de
direccin,
supervisin,
114
SALARIOS
JORNALES
8.2
eficiencia
con
los
costos
ms
bajos
posibles.
Una
forma
bastante
utilizada
en
las
Salida
Entrada
Salida
FUERA DE
TIEMPO
Entrada Salida
HORAS
Regular
Extras
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Sbado
Total
y la hora
trabajadas,
as
como
las
extras.
117
Con este control se busca que los trabajadores cumplan con los
requerimientos propios de la organizacin en cuanto a la
jornada de trabajo.
En cuanto al tiempo en s que gasta cada obrero en una
operacin, existe otra forma de control llamada Tarjeta de
tiempo
forma
de
control
es
muy
118
Hora de
Terminacin
Horas
Trabajadas
Pago por
horas (s)
Pago Total
(s)
de
salarios
que
est
119
8.3
HABER
1
62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y Salarios
627 Seguridad y Previsin social
6271 Rgimen de prestaciones de salud
6273 SCTR
40 Tributos y aportes al S.P y Salud
401 Gobierno central
4011 IGV
Instituciones
403 Pblicas
4031 ESSALUD
4032 ONP
4039 Otras Instituciones
40391 SCTR
40392 ESSALUD-Vida
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
411 Remuneraciones por pagar
x/x Por la planilla de pagos
2
92 Costo de Produccin
923 Mano de obra
9231 Salarios
9237 Seguridad y Previsin
social
92371 ESSALUD
92372
SCTR
79 Cargas Imputables a cuenta de costos
791 CICC
x/x Por el destino de los gastos
120
S/.
S/.
N 3.2?
La empresa industrial CIELO SA., a travs de su
contador indica que se efectu el pago de mano de
obra directa de los trabajadores correspondiente al
mes de Junio del 2009
JORNADA MENSUAL
TRAB - 1
TRAB -2
TRAB - 3
S/.
S/.
S/.
450
480
410
41
41
41
220
250
200
150
150
150
Total
861
921
801
500 unid.
200 unid
100 unid
200 unid
300 unid
200 unid
100 unid
110 unid
150 unid
Remuneracin bsica
Asignacin familiar
TABLA DE DESTAJO
Se pide:
Efectuar los clculos correspondientes de a Planilla de Pagos y su
Contabilizacin
9.
CARGA FABRIL
casos
de
excepcin,
no
pueden
ser
para
activar
mantener
el
proceso, es
decir
de mantenimiento, tales
rodamientos,
material
elctrico,
implementos
de
en s, tales como
como
los
acarreadores,
9.2
D
123
costos
objetos
de
indirectos
costos
recibe
los
el
La base puede ser hora, hombre mensual, nmero de horasmquina, peso en material consumido, etc.
124
en
cuenta
que
en
toda
empresa
existen
En
departamentos
esta
situacin,
auxiliares
se
los
costos
prorratearn
de
los
entre
los
factores
causales
apropiados
(impulsores
de
C
u
a
ndo existan impulsores de actividad que compiten entre s,
debe
optarse
por
aquel
que
aporte
la
relacin
ms
costo,
en
funcin
una
base
razonable.
Los costos de los departamentos de
servicio se asignan a los departamentos
productivos, sin asignar ninguna porcin
a otro departamento de servicio
DISTRIBUCIN
SECUNDARIA.-
Consiste
en
la
acumuladas
fabriles,
las
correspondientes
cargas
a
los
centros
de
aquellas
servicio
cargas
se
deben
Hay
dos
de
de
asignacin
se
ir
ajustando
las
N 3.3.
CASO 1:
base
se
le
asignara
cmo
sera
su
distribucin?
Datos adicionales:
Servicios Pblicos
Energa Elctrica ascendi a
Consumo de agua en la fbrica
ascendi a
Base
Kw/h
H/H
S/
3,650
1,350
127
Telfono de la Planta
Depreciacin
Planta
Oficinas administrativas
Gastos Indirectos
Mano de obra indirecta
Materiales Indirectos Consumidos
Otros Gastos
Arbitrios Municipales
Mantenimiento
Movilidad Personal
Detalle
Horas hombre
Horas mquina
M.O.D
Mat. Directos
Kwh
reas
Valor A.F
H/H
1,540
rea
rea
2,530
1,230
M. O. D.
MAT/DIREC
rea
H/H
M.O.D.
740
470
1.050
1,340
560
Dpto.
6
Totales
440
2,564
55
380
2,860 16,680
2,890 16,790
1,100
6,340
500
2,000
8,000 81,000
Maestranza
Ensamblado
Acabado Cta.
Cta. 921
Cta. 922
923
Materiales directos
284,000.00
236,000.00
248,000.00
216,200.00
185,600.00
192,000.00
Materiales indirectos
102,000.00
104,000.00
98,000.00
Conceptos
128
72,500.00
68,400.00
70,000.00
Seguridad y Previsin S.
34,000.00
32,500.00
36,000.00
Reparacin de maquinaria
22,000.00
18,000.00
20,000.00
Depreciacin de maquinaria
94,000.00
94,000.00
94,000.00
824,700.00
738,500.00
758,000.00
Almacenaje Mantenimiento
16,000.00
38,000.00
9,800.00
7,900.00
4,100.00
4,000.00
3,200.00
2,600.00
1,900.00
1,700.00
35,000.00
54,200.00
rea del
edificio m2
Kw
consumidos
Costo de
maquinaria
Maestranza
46
180
1,420
242,000
Ensamblado
44
250
980
220,000
Acabado
36
300
1,250
165,000
Almacn
100
200
10,500
Mantenimiento
150
550
116,000
Administracin
50
200
36,000
144
1030
4,600
789,500
129
Se pide:
Realizar el prorrateo primario
Redistribuir los gastos de fbrica de los departamentos de
servicios a los productivos
la
siguiente
informacin
de
costos
del
Conceptos
Materiales indirectos
Mano de obra indirecta
Seguridad y Previsin social
Mantenimiento y Reparaciones
Electricidad y Agua
Seguros
Depreciacin de maquinaria
CTS
Totales (S/.)
Se
sabe
adems
que
Almacn
8,500
6,900
700
1,800
2,100
1,200
3,500
1,300
26,000
los
costos
de
Energa
Mantenimiento
16,000
32,000
24,000
21,000
2,200
3,600
9,800
15,000
10,400
8,400
1,900
1,000
13,800
11,200
4,000
6,700
82,100
98,900
produccin
directamente
130
Dpto. A
360,000
240,000
112,000
160,000
32,400
23,000
21,000
5,000
28,000
15,400
996,800
Dpto. B
300,000
295,000
72,400
140,000
39,150
29,500
20,000
4,000
24,000
18,600
942,650
M.D
360,000
300,000
M.O
240,000
295,000
MOD
41
37
MOI
1
1
5
4
5
HP
320
290
80
120
KW
Superficie
2,000
220
2,400
180
1,200
180
600
50
600
60
Se pide:
Efectuar la distribucin secundaria aplicando el mtodo directo y
el mtodo escalonado.
131
CASO N 1:
La Empresa industrial DETALLE S.A., fabrica un
producto A por lo cual compra materia prima
10,000 litros por un importe de S/. 80,000 al producir 5,000
productos A; se consumi los 10,000 litros de los cuales se sufri
un desperdicio de 100 litros cuyo importe es S/. 800; la poltica de la
empresa, es enviar al gasto este desperdicio, con la finalidad de que
el costo del producto sea competitivo.
Se pide:
Elabore el asiento contable por la compra de materia prima y el
envo a la produccin considerando el desperdicio ocurrido.
CASO N 2
La empresa qumica farmacutica OMEGA S.A. fabrica productos
farmacuticos.
Tiene
productos
en
stock
que
tiene
fecha
de
132
CASO N 3
Distribucin primaria de la carga fabril
La empresa VOSTOSK S.A nos seala que en el perodo ha obtenido
los siguientes rubros de carga indirecta de fabricacin (expresado en
nuevos soles):
Depreciacin de edificio
400,000
Sueldos y salarios
300,000
Aceites y lubricantes
200,000
Almuerzo de obreros
10,000
Dato adicional
Nmero de trabajadores
Horas- Hombre
Horas- Mquina
Espacio (m2)
Se pide:
Distribuir los costos indirectos de fabricacin a los departamentos
de produccin y servicio
133
134
Existen varios sistemas de registro contable, pero los ms conocidos son el sistema
monista y el sistema dualista.
1. SISTEMA MONISTA
Llamado tambin contabilidad nica o integrada, este sistema agrupa
la Contabilidad General o Financiera con la Contabilidad Analtica o
Industrial en base a un mismo plan contable y registros. Esto
significa, que el monista consiste en que al registrar las operaciones
en los libros de contabilidad SE EMPLEA UN SOLO JUEGO DE Libros.
Tanto para las operaciones de la contabilidad financiera y la
contabilidad de costos.
REGISTRO DEL SISTEMA
Se van registrando las asientos por Naturaleza utilizando las cuentas del inventario
(ciases del 1 al 5), las cuentas de resultados (clases 6 y 7), la clase 8 para el cierre de las
clases 6 y.7, (el cierre se realiza al finalizar el ejercicio contable) y finalmente la clase 9
que representa la Contabilidad Analtica de Explotacin.
La interrelacin entre la Contabilidad General o Financiera y la contabilidad Analtica
de Explotacin, se efecta a travs de la cuenta 79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS, esta cuenta se utilizar para transfer, en los casos pertinentes,
las cargas por naturaleza registradas en la clase 6, a las cuentas de costos de clase 9;
mediante el asiento por Transferencia (destino)
135
Asiento por Naturaleza.- Agrupa las cargas producidas por su origen, comprende
desde la cuenta 60 hasta la cuenta 60 originando la informacin necesaria para las
cuentas nacionales.
Asiento por Transferencia o Destino.- Se realiza la transferencia para la clasificacin
de las operaciones ya contabilizadas por naturaleza (Clase 6) (Transferencia de la clase
seis (6) al centro de costos ya sea a la clase 2 o a la clase9) dentro de la Contabilidad.
DINAMICA DE REGISTRO DE OPERACIONES DE LA CLASE 6 BAJO EL
METODO DE PROVISIONAMIENTO (SISTEMA MONISTA)
ASIENTO POR NATURALEZA
ASIENTO POR TRANSFERENCIA
CARGOS
ABONOS
CARGOS
ABONOS
20
21
22
42
61 (*1)
23
60
24
25
46
71(*2)
26
28
29
Costos
por
19
91
distribuir
62
29
63
31
64
39
Costo de
produccin
92
Gastos Administ.
94
93
95
Centro de Costos
Gastos de ventas
79(*3)
65
40
67
41
68
46
Gastos
Financieros
97
47
No tienen destino las cuentas:
69 Costo de ventas
(*1) Bienes adquiridos para ser vendidos o remitidos a produccin
(*2) Bienes fabricados o producidos por la empresa durante el periodo.
(*3) La cuenta 79 sirve de enlace entre la Contabilidad Financiera y la Contabilidad Analtica de explotacin
136
El 1, 2 y 3 de la
contabilizacin:
naturaleza, destino y
cancelacin
7,500.00
60 Compras
602 Materias primas
Materias Primas para
6021 Prod. M.
5,000.00
Materiales Aux. suministros y
603 Rep.
6031 Materiales Auxiliares
2,500.00
1,425.00
40 Tributos y aportes al S.P y Salud
40111 IGV
42 Cuentas pr pagar comerciales
facturas, boletas y otros comprobantes por
421 pagar
x/x Por la provisin de las compras
ASIENTO POR TRANSFERENCIA
8,925.00
24 Materias primas
Materias primas para productos
241 manufacturados
25 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos
61 Variacin de existencias
612 Materias Primas
Materias Primas para
6121 Prod. M.
5,000.00
Materiales Aux. suministros y
613 Rep.
6131 Materiales Auxiliares
2,500.00
Por la transferencia de las MP y auxiliares al
x/x almacn
5,000.00
2,500.00
7,500.00
137
8,925.00
8,925.00
SEGUNDO CASO
Se encarga producir artculo x a un tercero, y
nos cobra por el servicio S/. 2,200.00; ms el
IGV, se paga con cheque N2. 27947 de Banco
Continental.
ASIENTO POR NATURALEZA
X
2,200.00
2,200.00
2,618.00
92 Costo de produccin
79 Cargas Imputables a cuenta de costos
791 CICC
Por la transferencia de la cuenta 63 al centro de
x/x costos
ASIENTO POR EL PAGO
138
2,200.00
2,200.00
2,618.00
2,618.00
TERCER CASO
En este caso observe las operaciones
de acuerdo
3,300.00
2,800.00
500.00
627.00
40111 IGV
42 Cuentas pr pagar comerciales
3,927.00
24 Materias primas
3,300.00
3,300.00
3,300.00
3,927.00
3,927.00
139
61 Variacin de existencias
3,300.00
3,000.00
300.00
24 Materias primas
3,000.00
300.00
92 Costo de produccin
3,300.00
3,000.00
3,000.00
92 Costo de produccin
140
2,725.00
550.00
2,175.00
2,725.00
922 Mano de Obra Directa
923 Carga Fabril
9232 Mano de Obra Indirecta
79 Cargas Imputables a Cta. De Costos
791 Cargas Imputables
Por el destino de las cargas de la
x/x planilla.
1,962.00
763.00
2,725.00
2,175.00
2,175.00
10 Caja y Bancos
Cuentas Ctes. En Instituciones
104 Financ.
1041 Cuentas Corrientes Operativas
10411 BCP
x/x Por la cancelacin de la planilla de Remuneraciones .
2,175.00
2,650.00
2,650.00
10
Costo de
92 produccin
923 Carga Fabril
Gastos Indirectos de
9233 fabricacin
1,400.00
1,400.00
141
95 Gastos de Ventas
958 Depreciacin
79 Cargas Imputables a Cta. De Costos
791 Cargas Imputables
Por el destino de las cargas de la
x/x
depreciacin.
1,250.00
1,250.00
2,650.00
11
1,200.00
800.00
400.00
228.00
1,428.00
12
Costo de
92 produccin
923 Carga Fabril
Gastos Indirectos de
9233 fabricacin
1,080.00
1,080.00
120.00
94 Gastos Administrativos
943 Electricidad y Agua
Cargas Imputables a Cta. De
79 Costos
791 Cargas Imputables
x/x Por el destino de Los gastos de agua y luz.
120.00
1,200.00
13
1,428.00
1,428.00
x/x
Productos
21 Terminados
8,505.00
211 Almacn
8,505.00
8,505.00
71 Produccin Almacen.
x/x
15,470.00
15,470.00
2,470.00
2,470.00
70 Ventas
x/x
13,000.00
13,000.00
16
69 Costo de Ventas
692 Productos Terminados
Productos
21 Terminados
x/x
8,505.00
8,505.00
8,505.00
211 Almacn
8,505.00
Por el costo de ventas de los productos terminados.
2. SISTEMA DUALISTA
Bajo este tipo de sistema se utilizan dos juegos de libros
independientemente, uno para la contabilidad financiera o comercial y
otro para la Contabilidad analtica de explotacin o industrial.
143
IMPORTANCIA DEL
La importancia radica en:
Que la Contabilidad Financiera nos muestra el resultado de las
operaciones realizadas a travs de los estados financieros, y;
144
SISTEMA MONISTA
SISTEMA DUALSTA
91
92
93
94
95
94
97
98
99
CUENTAS REFLEJAS
90.1
Existencias iniciales
90.2
Compras Reflejas
90.3
Gastos de Personal Reflejos
90.4
Servicios de terceros reflejos
90.5
Cargas de Gestin reflejas
90.6
Cargas financieras Reflejas
90.7
Provisiones reflejas
90.8
Ventas reflejas
90.9
Resultados del ejercicio (prdidas y ganancias)
90.0
Existencias finales reflejas
COSTOS POR DISTRIBUIR
91.1
Materias primas
91.2
Materiales auxiliares, envases y embalajes
91.3
Sueldos y salarios
91.4
Cargas Sociales
91.5
Depreciacin y Amortizacin
91.6
Fuerza Motriz
COSTOS DE PROODUCCION
92.1
Materias primas
92.2
Materiales auxiliares, envases y embalajes
92.3
Mano de Obra
92.4
Cargas Sociales
92.5
Depreciacin y Amortizacin
92.6
Fuerza Motriz
CENTRO DE COSTOS
93.1
Produccin en curso
93.2
Costos de Ventas
GASTOS ADMINISTRATIVOS
94.1
Gastos Financieros
94.2
tiles de Escritorio
94.3
Gastos Generales
94.4
Sueldos y salarios
94.5
Cargas sociales
94.6
Depreciaciones
GASTOS DE VENTAS
95.1
Publicidad
95.2
Comunicaciones
95.3
Comisiones
95.4
Sueldos y salarios
95.5
Cargas sociales
95.6
Depreciaciones
INVENTARIOS PERMANENTES
96.1
Materias primas
96.2
Materiales auxiliares, envases y embalajes
96.3
Productos en proceso
96.4
Productos Terminados
96.5
Existencias por recibir
96.6
Repuestos, accesorios y herramientas
96.7
Subproductos
96.8
Desechos y defectuosos
96.9
Devoluciones
96.10
Recuperacin de embalajes, desechos y defectuoso
DIFERENCIAS DE INCORPORACION
RESULTADOS ANALITICOS
ENLACES INTERNOS
NATURALEZA
CARG
OS
ABONO
S
60
41,40
46
40
46
46,40
46,42
19,29,30,
41
EXCEPTO:
66
69
62
63
64
65
66
67
68
TRANSFERENCI
AS
CARG
ABON
OS
OS
NATURALEZA
CARG
OS
91
90
12
92
93
94
90
16
ABON
OS
70
77
75
76
77
TRANSFERENCI
AS
CARG
ABON
OS
OS
96
90
97
90
97
98
95
COMPRAS
Materias Primas
6021 Materias Primas para Prod. Manuf.
603 Materiales Aux. suministros y Rep.
6031 Materiales Auxiliares
TRIBUTOS Y APORT AL SIST DE PENSIO
Y DE S
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Cta. Propia
CUENT POR PAGAR COMERCIALESTERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes x Pagar
4212 Emitidas
Por la provisin de la compra de Materias P. y
Suminis.
3,000.00
602
40
42
x/x
1,800.00
1,200.00
570.00
3,570.00
3,570.00
INVENTARIOS PERMANENTES
3,000.00
961
90
x/x
Materias Primas
CUENTAS REFLEJAS
902 Compras Reflejas
9021 Materias Primas
Por el ingreso de las materias primas al almacn.
3,000.00
3. En la contabilidad Financiera
42
421
10
104
3,570.00
3,570.00
3,570.00
3,570.00
SEGUNDO CASO
A continuacin aplicaremos los registros contables por el mtodo
dualista, siguiendo el ejemplo del tercer caso del sistema.
96
90
x/x
91
96
x/x
91
90
x/x
91
90
x/x
3,300.00
3,000.00
300.00
3,300.00
3,300.00
3,300.00
3,000.00
300.00
3,300.00
3,000.00
300.00
2,725.00
1,962.00
763.00
2,725.00
2,725.00
1,400.00
1,400.00
1,400.00
1,400.00
147
91
90
x/x
92
91
x/x
94
95
91
x/x
96
95
x/x
93
96
x/x
90
93
94
95
x/x
90
98
x/x
98
90
x/x
148
1,200.00
1,200.00
1,200.00
1,200.00
8,505.00
8,505.00
120.00
1,250.00
1,370.00
8,505.00
8,505.00
8,505.00
8,505.00
9,875.00
8,505.00
120.00
1,250.00
13,000.00
13,000.00
9,875.00
9,875.00
8,505.00
120.00
1,250.00
98
90
x/x
3,125.00
3,125.00
ACTIVIDAD N 4.1
1.
La empresa Industrial SILSA S.A. aplica el mtodo de registro
dualista.
Se reinicia con los siguientes datos y operaciones.
El inventario inicial corresponde al 02 de Enero de 2010.
Cuenta Corriente Moneda Nacional Banco de Crdito
Certificado Bancario Banco de Lima ($30000 *
T.C. s/.3,20)
Facturas por cobrar - Empresa ADIV. S.A.
Letras por cobrar Empresa POLSIA S.A
Productos terminados- segn anexo
Productos en proceso segn informe
Materias Primas
Suministros diversos
Maquinarias, Equipos y otras unidades de explotacin
Muebles y Enseres
Equipos diversos
Intereses por devengar del prstamo
Provisin para cuentas d3 cobranza dudosa cliente
KIRI SA.
Depreciacin de inmuebles, Maquinaria y Equipo
Participaciones por pagar.
Facturas por pagar - Empresa DAWER SA.
Prstamos de terceros
Capital Social
Reserva legal
350,000.00
96,000.00
12,500.00
23,550.00
21,000.00
13,000.00
40,000.00
12,800.00
120,000.00
53,000.00
48,000.00
2,000.00
3,800.00
23,200.00
3,400.00
8,000.00
10,500.00
617,450
125,500
OPERACIONES:
1.Compra de materias primas por S/.12,500, flete S/. 150, seguro S/. 200 e
GV, se paga con cheque.
2.
3,400.00
8,000.00
10,500.00
2,000.00
149
3.
4.
Recibo de Luz
Recibo de Telfono
Recibo de Agua
Ms el I.G.V. a todos los servicios. La distribucin de los gastos es: 50% para
produccin, 30% para administracin y 20% para ventas.
5
6
8,300.00
6,350.00
700.00
500.00
30,000
12,000
8,500
1,500
2,500
3,000
2,050.00
2,800.00
32,000.00
14
15
16
17
18
19
47,860.80
2,300.00
4,100.00
ACTIVIDAD N 4.2
CASUISTICA DE LOS REGISTROS DE COSTOS
La compaa industrial Melyka SAC, realiza sus operaciones de fabricacin por
procesos continuos de un soto artculo en la cual los costos unitarios se obtienen cuando
son aadidos materiales a la produccin en los distintos departamentos despus del
primero y aumenta el nmero de unidades en la produccin.
Existen unidades perdidas en varios departamentos. Se aplican promedios para determinar la
valorizacin de los inventarios en proceso y productos terminados as como la aplicacin de
los costos estndar.
1. En el almacn de producto terminados se tienen los siguientes datos:
Inventario inicial: 5,000 unidades
7.50 c/u.
Inventario fina : 7,000 unidades.
Departamento II
Departamento III
151
Total
65,000 Unidades
50,000 Unidades
15,000 Unidades
50,000 Unidades
25,000 Unidades
60,000 Unidades
10,000 Unidades
12,000 Unidades
5,000 Unidades
65,000 Unidades
3,000 Unidades
65,000 Unidades
12,000 Unidades
3,000 Unidades
75,000 Unidades
Departamento II
87,500.00
70,000.00
30,000.00
Departamento III
125,000.00
54,000.00
32,400.00
Costo de materiales
Costo de mano de obra directa
Costo de carga fabril
33,500.00
33,100.00
33,000.00
34,400.00
34,100.00
34,500.00
34,800.00
34,600.00
34,900.00
33,800.00
407,500.00
16,500.00
16,100.00
15,000.00
16,400.00
16,100.00
16,500.00
15,800.00
16,600.00
16,900.00
15,800.00
193,500.00
4,500.00
2,100.00
3,000.00
4,400.00
2,100.00
3,500.00
4,800.00
2,600.00
3,900.00
4,800.00
41,500.00
1,500.00
1,100.00
3,000.00
3,400.00
3,100.00
3,500.00
3,800.00
2,600.00
4,900.00
4,800.00
34,500.00
1,700.00
1,800.00
1,700.00
1,500.00
1,400.00
1,600.00
1,900.00
7,500.00
6,600.00
1,100.00
28,700.00
Departamento I
50,000 Unidades
Departamento II
40,000 Unidades
20,000 Unidades
30,000 Unidades
Departamento III
50,000 Unidades
15,000 Unidades
Departamento I
220,000.00
52,000.00
50,000.00
Departamento II
62,000.00
74,000.00
30,000.00
Departamento III
120,000.00
62,000.00
28,000.00
152
3 COSTO DE SERVICIOS
Aproximadamente en los 20 ltimos aos
han aparecido nuevas empresas en el
sector de servicios. Las cuales son una
importante fuerza empresarial a nivel
nacional e internacional.
En este proceso evolutivo las pequeas y micro empresas brindan
diferentes servicios como Cabinas de Internet, Hospedaje, Turismo,
Transporte,
Educacin,
Salud,
Seguridad,
Comunicaciones,
Consultora, etc.
153
Giro Econmico
COMERCIAL
Compra y venta de
productos
Adquisiciones
Compra de
mercaderas para la
venta
Intervencin de Mano
de Obra
Costo de Ventas
Considerado como
gastos operativos
Costo de venta de
mercaderas
Un bien comprado
Dedicada a las
ventas al por mayor
Dedicada a las
ventas al por menor
Importadoras para
venta interna
Oferta al cliente
Tipo de empresas
Distribuidoras
comerciales
Costo de Ventas
INDUSTRIAL
Transformacin de
un producto para
obtener otro
Compra de insumos
o materiales para la
produccin
Considerado como
costo de produccin
Costo de productos
vendidos
Un bien producido
Manufactureras en
general
Extractivas
Dedicadas a la
tercerizacin de
produccin
SERVICIO
Generacin de
actividades para
brindar un servicio
Compra de
suministros como
complemento del
servicio.
Considerado como
costo del servicio
Costo de servicio
Un bien planificado
Educacin
Transporte
Hotelera
Comunicacin, etc.
Costo de produccin
Costo de Servicios
154
Industrias de Transporte
la
prestacin
de
servicios
comunes
Si en
ellas se
Industrias turstica
derecho
inalienable
del
hombre
tener
155
hasta las
el
implantamiento
de
sistemas
contables
OBSERVACION
Gasto: Son desembolsos que se presentan en un perodo y no
estn relacionados al servicio, sino a los gastos operativos. Origina
una prdida.
Servicio: Es una actividad que se brinda a un beneficiado a cambio
de un beneficio.
Costo de Servicio: Son todos los desembolsos necesarios para
brindar un servicio especfico y en el futuro obtener un beneficio.
3.4 CONTABILIZACION
Para contabilizar as operaciones de una empresa de servicio, se debe
tomar en cuenta lo siguiente:
Identificar las actividades que estn relacionadas con el servicio.
El consumo de suministros es complemento para otorgar un
servicio se considera parte del costo.
Crear una cuenta contable analtica por el servicio, ejemplo:
Servicio de Hospedaje, Servicio de Transporte, Servicio de
Turismo, etc.
Se acumulan los costos en la cuenta especial, por un periodo
contable:
156
ACTIVIDAD N 4.3
CASO PRCTICO INTEGRAL
El 10 de Enero del 2010 se constituy la Agencia de
Transporte de Carga San Luis E.I.R.L., identificada con
RUC. N 20060141477, su giro principal es el servicio d
transporte de carga pesada, el servicio se brinda en el mbito
nacional. Su modalidad de cobranza es por peso o por volumen, de
acuerdo al tipo de la carga.
El Sr. Jos Luis Rodrguez Caa es el titular de la empresa, la
composicin de su capital es la siguiente:
En Cta. Cte. N1000-19312445896010 Bco. Crdito
10,000.00
Un equipo de cmputo Pentium IV marca Samsung por
1,500.00
Una impresora Epson C-20 lser por
300.00
Un mdulo de computadora de madera modelo ejecutivo
400.00
Una silla giratoria modelo Clsico por
300.00
Un camin volvo de 20 Toneladas Motor N355630 valorizado en
51,400.00
Capital Individual
63,900.00
Operaciones:
10 de enero
Cancelamos con cheque el arrendamiento del local ubicado en Jr. Huari 636 Cercado
de Lima, cancelando por adelantado un mes de alquiler y dos meses como garanta,
siendo la merced conductiva mensual de S/. 400.00 segn contrato de locacin de
servicios.
10 de enero
Pagamos al contado con cheque la impresin de facturas, boletas de ventas y guas de
remisin a la imprenta Grafidiaz de Giovanni Daz Panduro con RUC N 10966000090,
por S/.400.00 ms IGV segn factura N001-00340.
12 de enero
Emitimos un cheque para caja porS/. 1,500.00.
13 de enero
Se compra suministro de limpieza para la oficina a Hipermercado San Jorge con RUC
N20061207932, segn factura N 001-555 por S/. 80.00 ms IGV.
15 de enero
Se compra aceite para motores a Lubricantes y Servicios Lam S.A.C. con RUC
N20077973901 segn factura N 001-369 por SI. 70.00 ms IGV.
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16 de enero
La Srta. Clara Garca Abarca, nos contrata para llevarle su mercadera de abarrotes a la
ciudad de Hunuco, le cobramos por el flete S/. 1400.00 ms IGV, emitimos la boleta
de venta N001-0001, cobramos al contado.
16 de enero
Se efectan varios trmites ante el Ministerio de Transportes y Comunicaciones y ante a
Municipalidad de Lima Metropolitana, todo el gasto fue por S/. 150.00.
17 de enero
Llevamos al camin para lavado y engrase a Servicios La Fragata S.R.L. con RUC
N20380486190 segn facturaN0 001-0570 por SI. 100.00 ms IGV.
18 de enero
Se contrata a un chofer para conducir el camin, cobra por da SI. 50.00, ser cancelado
a su regreso del viaje contra entrega del recibo de honorarios. Le damos para viticos S/.
600.00 (entrega a rendir cuenta).
18 de enero
El mismo da el dueo lleva el camin a la Estacin de Gasolina Primavera S. R. L. con
RUC N20100733489 y le cobran Si. 600.00 ms IGV por tanque lleno de petrleo,
segn factura N 002-345.
1 8 de enero
El camin sale a las 7:00 a, m. de la Agencia y llega a Hunuco a las 17:30 horas.
19 de enero
El Sr. Clemente Surez nos contrate para llevar pltanos a la ciudad de Lima, y se pacta
el flete a S/. 1,000.00 ms IGV.
19 de enero
El dueo de la carga asume el gasto de los carga y descargue. El camin sale de la
ciudad de Hunuco a las 20:00 p.m
20 de enero
A las 8:30 am. en la ciudad de Lima, el dueo de la carga cancele el flete en la misma
agencia y se emite la boleta de venta N 001-0002 por 5/. 1,190.00.
20 de enero
El chofer a las 10:30 a.m. rinde cuentas al Sr. Rodrguez, de la siguiente manera:
Gastos de Lima a Hunuco:
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20 de enero
Cancelamos los honorarios del chofer segn recibo N 001-0059 por dos das (2 x SI.
50.00) S/.100.00.
28 de enero
Recibimos el recibo de luz N 4777789 por SI. 120.00 ms IGV (se paga al siguiente
mes)
30 de enero
Recibimos el recibo de agua N 360974 de Sedapal por SI. 70.00 ms !GV (se paga el
siguiente mes).
31 de enero
Calcular la depreciacin del mes, considerando:
Se pide
Registrar todas las operaciones en el Libro Diario, Libro
Mayor y Balance de Comprobacin mensual.
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160
1. Qu es costos?
a. Son gastos que se contabilizan para adquirir la materia prima al
producir un bien.
b. Son prdidas ocasionadas al invertir en un producto
c. Son todos los desembolsos necesarios para adquirir un bien o
para transformar materiales a productos terminados o para
brindar un servicio.
d. Son todos los desembolsos que se realizan para pagar sueldos,
salarios, cuentas por pagar, proveedores, tributos y otros
similares.
e. Son todos los gastos administrativos, gastos de ventas y gastos
financieros, que son necesarios para adquirir un producto.
2. Qu es Gasto?
a. Son los costos para comprar un producto y luego venderlo.
b. Son desembolsos que se presentan en un perodo y se llevan al
estado de resultados en el mismo perodo.
c. Son desembolsos que estn relacionados con la produccin de
un producto.
d. Son desembolsos que se incrementan conforme aumenta la
produccin.
e. Son los desembolsos cuantificables e identificables para la
elaboracin de un producto.
3. De las siguientes afirmaciones cual es verdadera:
a. La contabilidad de costos se encarga de registrar los ingresos y
egresos de dinero.
b. La Contabilidad Financiera es parte de la Contabilidad de Costos
c. La Contabilidad de Costos se encarga de identificar, clasificar,
registrar y analizar los costos asociados con la produccin de
bienes y lo servicios
d. La Contabilidad Financiera sirve para determinar los costos
unitarios de cada producto terminado.
e. La Contabilidad de Costos se encarga de registrar los
acontecimientos externos e internos, y sucesos econmicos de
una empresa, mediante los estados financieros.
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S/
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S/
.
S/
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S/
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S/
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S/
.
S/
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S/
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400.00
200.00
4,500.0
0
1,200.0
0
800.00
1,600.0 mensual
0
420 mensual
1,800.0 mensual
0
f
b)
Las
Las
Las
Las
Consultas
Consultas
Consultas
Consultas
en
en
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en
Honorarios Profesionales:
: Medicina General
:Ginecologa
: Psicologa
: Pediatra
Datos adicionales:
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