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677 G984d Capitulo IV
677 G984d Capitulo IV
677 G984d Capitulo IV
CAPITULO IV
A. GENERALIDADES DE LA PROPUESTA
La propuesta del Manual de Auditora para evaluar el control interno esta orientado
para las Industrias Textiles elaboradoras de prendas de vestir ubicadas en el
Municipio de Coln, Departamento de La Libertad, el cual se ha diseado como una
herramienta para una evaluacin constante en el desempeo y funcionamiento de los
controles internos.
Este manual constituir una herramienta escrita que orientar y organizar el trabajo
que realiza la unidad de auditora o el auditor interno en aras de que contribuya al
logro de los objetivos de la entidad.
B. OBJETIVOS DE LA PROPUESTA
General
Especficos
127
CAPITULO IV
C. IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA
D. BENEFICIOS DE LA PROPUESTA
El presente manual ha sido diseado para ser una herramienta de aplicacin prctica
que ayude en el desenvolvimiento del trabajo de campo de las auditorias
administrativas financieras contribuyendo a una evaluacin constante en sus
controles internos.
Este manual contribuir y fomentar la calidad de las auditorias que se practiquen,
cuyo logro depender de los siguientes factores:
128
CAPITULO IV
1. INTRODUCCIN
El presente manual de auditora interna para evaluar el control interno administrativo
financiero en las industrias textiles elaboradoras de prendas de vestir, es una
herramienta de apoyo con la finalidad de fortalecer el trabajo del auditor, adems
este manual ser un mecanismo de capacitacin para el personal que se incorpora a
la auditora, fomentando as la calidad de las auditoras que se practiquen.
CAPITULO IV
5. MODO DE UTILIZACIN
Su utilizacin estar a cargo de la unidad de auditora interna al momento de ejecutar
el examen de auditora al control interno administrativo financiero. El cumplimiento
de cada una de las actividades y tareas definidas en cada etapa de la auditora
deber ser controlada por quien ejerza la supervisin de las actividades.
130
CAPITULO IV
Diagnostico
FODA
Plan de
Auditora
Plan Global
de Auditora
ETAPA I
PLANEACIN
DE LA
AUDITORA
M
A
N
U
A
L
ETAPA II
EJECUCIN DE
LA AUDITORA
D
E
A
U
D
I
T
O
R
I
A
ADMINISTRATIVA
Aplicacin de Pruebas y
Obtencin de Evidencias
Conclusiones y Presentacin
de Resultados
Preparacin de Hallazgos
FINANCIERA
ETAPA III
INFORME DE
AUDITORIA
ETAPA IV
SEGUIMIENTO
AL INFORME DE
AUDITORIA
Obtencin de Evidencia
Preparacin de Papeles de Trabajo.
Normas aplicables para la
preparacin de los Papeles de
Trabajo.
Marcas y Notas.
Archivos de Papeles de Trabajo.
R E T R O A
L I
SI
NO
M E N T A C I O N
131
CAPITULO IV
En esta etapa el auditor deber realizar una investigacin para definir los objetivos de
la revisin, su alcance, los procedimientos y recursos necesarios, y la oportunidad
para aplicarlos; y precisarlos en el cuestionario y en el programa de auditora.
En esta etapa de la planeacin el auditor podr identificar las reas crticas y los
problemas potenciales del examen, adems evaluar el nivel de riesgo para
determinar la naturaleza y alcance de los procedimientos a aplicar.
La planeacin permite identificar lo que debe hacerse durante una auditora, por
quin y cundo. Generalmente la planeacin es vista como una secuencia de pasos
que conducen a la ejecucin de procedimientos sustantivos de auditoria; sin
embargo, este proceso debe proseguir en forma continua durante el curso de la
auditora.
Por ejemplo, los resultados de la comprensin de la estructura del control interno
tienen un impacto directo al planear los procedimientos sustantivos de auditora.
132
CAPITULO IV
PLANEACIN DE LA
AUDITORA
Diagnostico
Plan de Auditora
FODA
133
CAPITULO IV
Para efectos de conocer la situacin del rea a examinar, el auditor interno realizara
un diagnostico mediante la tcnica FODA en aras de determinar las Fortalezas,
Oportunidades, Debilidades y Amenazas al control interno administrativo financiero.
OPORTUNIDADES
sus
financieros.
Monitoreo
Poseen
sistema
contable:
Catlogo
contables
Seguimiento de recomendaciones.
Financieros.
Optimizacin
generales,
formularios
de
recursos
travs
de
acciones preventivas.
9
Segregacin de responsabilidades.
Carencia
de
procedimientos
de
control
interno.
forma diaria.
para
registrar
sus
operaciones
administrativos financieros.
9
contables.
9
procedimientos
AMENAZAS
sus
administrativos financieros.
DEBILIDADES
de
administrativos
procedimientos
actualizados.
9
134
CAPITULO IV
2. Plan de Auditora
El plan de auditora permite al auditor identificar las reas crticas y los problemas
potenciales de la empresa, el auditor realiza el plan de auditora para lograr
determinar de manera efectiva y eficiente la forma para obtener datos necesarios e
informar acerca del objetivo de la auditora.
135
CAPITULO IV
Formulario 1
Detalle de la informacin
SI
Documentado
NO
Procedimientos
de
F.
F.
Gerente General
Auditor
136
CAPITULO IV
Objetivos de Auditora
137
CAPITULO IV
PRUEBAS DE
CONTROL
PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS
PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS
138
CAPITULO IV
139
CAPITULO IV
Financieros
Ambiente de Control
Bancos
Estructura Organizativa
Recursos Humanos
Inventarios
Produccin
Capacitaciones
Proveedores
Compras
Salarios
140
CAPITULO IV
el Fecha :__________________________
y
Preguntas
Observaciones
N/A
SI
NO
MARCA
141
CAPITULO IV
Misin, Principios o
142
CAPITULO IV
_________________________________
Fecha :_________________________
Preguntas
Observaciones
N/A
SI
NO
MARCA
GENERALES
1. Posee la Industria Textil una estructura organizativa formal
y bien definida?
143
CAPITULO IV
_________________________________
Fecha :_________________________
Preguntas
Observaciones
N/A
SI
NO
MARCA
GENERALES
1. Se cuenta con un sistema de administracin de personal?
2. Existen polticas, procedimientos y objetivos para la
contratacin e induccin del personal?
3. Se lleva a cabo anlisis y valuacin de puestos?
4. Existen
procedimientos
documentados
para
efectuar
movimientos de personal?
5. Se documentan los requerimientos para el reclutamiento y
seleccin del personal?
6. Existe un sindicato en la entidad?
7. Se dispone de los siguientes manuales en el rea de
Recursos Humanos:
Manual de Bienvenida
Manual de Descripcin de puestos
Manual de Funciones
Manual de polticas
8. Existe programa de capacitacin y desarrollo de personal?
9. Se ha motivado y capacitado al personal para asumir
mayor control de su trabajo?
10. Se ha desarrollado relacin de confianza fundamentada en
la: honestidad, apertura, respeto de los miembros?
11. Considera que la organizacin funciona en trminos
inteligentes?
12. Los niveles de decisin han desempeado la funcin de
facilitadores en el trabajo?
144
CAPITULO IV
_________________________________
Fecha :_________________________
Preguntas
Observaciones
N/A
SI
NO
MARCA
GENERALES
1. Cuenta la industria textil con un departamento de
produccin?
145
CAPITULO IV
_________________________________
Fecha :_________________________
Preguntas
Observaciones
N/A
SI
NO
MARCA
GENERALES
1. Existen polticas definidas para la capacitacin del personal
de la organizacin?
2. El departamento de Recurso Humano toma en cuenta las
necesidades de capacitacin de los empleados?
3. Si se toman en cuenta los requerimientos requeridos por
los empleados que tipo de capacitaciones se les brinda?
4. Cada cuanto tiempo se brindan las capacitaciones al
personal?
Mensual
Trimestral
Semestral
Anual
5. Las capacitaciones al personal se desarrollan dentro o
fuera de la empresa?
6. Qu
tipo de conferencistas
se
146
CAPITULO IV
_________________________________
Fecha :_________________________
rea de Compras.
Fecha :__________________________
Preguntas
Observaciones
N/A
SI
NO
MARCA
GENERALES
1. Se encuentra la funcin de compras centralizada?
2. En caso contrario, existen argumentos que justifiquen la
descentralizacin?
3. Depende compras de un nivel adecuado?
4. Existen
normas
claras
precisas
por
escrito
que
147
CAPITULO IV
de la
148
CAPITULO IV
_________________________________
Fecha :_________________________
Preguntas
Observaciones
N/A
SI
NO
MARCA
GENERALES
1. Existen planillas y recibos que amparen los pagos de los
salarios?
2. Existe una persona independiente encargada de realizar
los pagos?
3. En las constancias de pago detallan el salario por horas
ordinarias y extraordinarias cobradas en jornada diurna o
nocturna?
4. Estn definidas las polticas de indemnizacin y liquidacin
anual?
5. Las nominas son firmadas antes de su pago por las
personas que las preparan, revisan y autorizan?
6. Las prestaciones laborales son retenidas de acuerdo a la
normativa vigente?
7. Las Nominas son revisadas en cuanto a: sueldos, clculos
aritmticos, impuestos y otras retenciones por un empleado
responsable?
8. Se verifica que el personal incapacitado no cobre un sueldo
durante el periodo citado?
9. Se obtienen las constancias de incapacidad del personal
accidentado o enfermo?
10. Se enteran las retenciones de los empleados a las
respectivas instituciones?
149
CAPITULO IV
_________________________________
Fecha :_________________________
Preguntas
Observaciones
N/A
SI
NO
MARCA
GENERALES
1. Qu tipo de Cuenta Bancaria posee la empresa?
Cuenta de Ahorro
Cuenta Corriente
150
CAPITULO IV
N/A
SI
NO
MARCA
debidamente
identificadas
documentadas
las
encuentran
debidamente
contabilizadas
las
151
CAPITULO IV
_________________________________
Fecha :_________________________
Preguntas
Observaciones
N/A
SI
NO
MARCA
152
CAPITULO IV
_________________________________
Fecha :_________________________
Preguntas
Observaciones
N/A
SI
NO
MARCA
GENERALES
Registros Contables
1. Existen registros auxiliares de inventarios de materiales,
materia prima, producto terminado, productos en proceso?
153
CAPITULO IV
N/A
SI
NO
MARCA
Inventarios Fsicos
10. Se usa un instructivo para la toma de los inventarios
fsicos?
11. Con que periodicidad son practicados?
aquellos
de
documentados
inventarios
registrados
con
estn
la
debidamente
fecha
que
les
corresponde?
154
CAPITULO IV
_________________________________
Fecha :_________________________
Preguntas
Observaciones
N/A
SI
NO
MARCA
GENERALES
1. Se llevan auxiliares del activo fijo?
155
CAPITULO IV
N/A
SI
NO
MARCA
10. Son adecuadas las tasas para depreciar los activos fijos?
156
CAPITULO IV
_________________________________
Fecha :_________________________
Preguntas
GENERALES
Observaciones
N/A
SI
NO
MARCA
157
CAPITULO IV
_________________________________
Fecha :_________________________
Fecha :__________________________
Preguntas
Observaciones
N/A
SI
NO
MARCA
GENERALES
1. Existen polticas escritas sobre contratacin de prstamos
bancarios a corto plazo?
que
lleguen a acordarse?
158
CAPITULO IV
_________________________________
Fecha :_________________________
Preguntas
Observaciones
N/A
SI
NO
MARCA
GENERALES
1. Existen polticas escritas sobre contratacin de prstamos
bancarios a Largo plazo?
2. Qu departamento de la empresa es el responsable de la
gestin de este tipo de operaciones?
3. Se cuenta con la aprobacin legal correspondiente para la
tramitacin de dichos prstamos?
4. Cundo se solicita un prstamo se menciona su origen o el
destino previo a su aprobacin.
5. Se llevan registros contables adecuados de los prstamos
concedidos?
6. Se lleva un registro para las obligaciones a Largo Plazo?
7. Existe un control sobre las garantas otorgadas sobre los
Prestamos Bancarios a Largo Plazo?
8. Los registros contables se concilian con los saldos de
Capital e Intereses que presentan los registros en las
instituciones financieras?
9. Los intereses y gastos financieros por pagar son revisados
en sus clculos y monto?
10. Se recibe el documento original al efectuar el pago?
11. Se notifica oportunamente al departamento de contabilidad
los pasivos contrados y modificaciones posteriores que
lleguen a acordarse?
12. Existen controles que aseguren que la compaa cumple
con los requisitos contenidos en los contratos de crdito?
159
CAPITULO IV
PROGRAMAS DE AUDITORIA
El auditor deber desarrollar y documentar un programa de auditora que exponga la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora planeados que
se requieran para implementar el plan de auditora global.
Administrativos
Financieros
Estructura Organizativa
Bancos
Recursos Humanos
Produccin
Inventarios
Capacitaciones
Compras
Proveedores
Salarios
160
CAPITULO IV
AUDITORA INTERNA
EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
OBJETIVO: Determinar si la estructura organizativa de la Industria Textil es adecuada
Aprobacin previa ejecucin.
Elaborado: Nombre
Firma
Fecha
Aprobado: Nombre
Firma
Fecha
PROCEDIMIENTO
REF.
FECHA
AUDITOR
161
CAPITULO IV
AUDITORIA INTERNA
EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
PROGRAMA DE AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS
OBJETIVO: Verificar el Manejo de la aplicacin del control interno al rea de Recursos Humanos
Aprobacin previa ejecucin.
Elaborado: Nombre
Firma
Fecha
Aprobado: Nombre
Firma
Fecha
PROCEDIMIENTO
REF.
FECHA
AUDITOR
a las polticas y
del examen
realizado.
162
CAPITULO IV
AUDITORIA INTERNA
EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
PROGRAMA DE AUDITORIA DE PRODUCCIN
OBJETIVO: Evaluar el adecuado funcionamiento del control interno aplicado al rea de produccin
Aprobacin previa ejecucin.
Elaborado: Nombre
Firma
Fecha
Aprobado: Nombre
Firma
Fecha
PROCEDIMIENTO
REF.
FECHA
AUDITOR
163
CAPITULO IV
AUDITORIA INTERNA
EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
PROGRAMA DE AUDITORIA DE CAPACITACIN
OBJETIVO: Examinar los procedimientos que la empresa ha establecido para el desarrollo de las
capacitaciones al personal de la empresa Industrial Textil.
Aprobacin previa ejecucin.
Elaborado: Nombre
Firma
Fecha
Aprobado: Nombre
Firma
Fecha
PROCEDIMIENTO
REF.
FECHA
AUDITOR
164
CAPITULO IV
AUDITORA INTERNA
EVALUACION DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
PROGRAMA DE AUDITORIA DE COMPRAS
OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a la Cuenta de Compras.
Aprobacin previa ejecucin.
Elaborado: Nombre
Firma
Fecha
Aprobado: Nombre
Firma
Fecha
PROCEDIMIENTO
REF.
FECHA
AUDITOR
rdenes
de
compra
debidamente
autorizadas,
verificando:
a) nombre del proveedor.
b) cantidades.
c) precios.
d) condiciones.
e) cancelacin de las rdenes de compra para evitar su
nueva utilizacin.
f) registro de entregas parciales en las rdenes de compra.
3. Verifique las rdenes de compra con las requisiciones que
acrediten el estado de necesidad debidamente autorizadas.
5. Examine
las
rdenes
de
compra
atrasadas
en
su
165
CAPITULO IV
PROCEDIMIENTO
6. Compare las facturas por compras de mercaderas con los
registros de recepcin en el rea o seccin encargada de tal
funcin.
166
CAPITULO IV
AUDITORA INTERNA
EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
PROGRAMA DE AUDITORIA DE SALARIOS
OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a la Cuenta de Salarios.
Aprobacin previa ejecucin.
Elaborado: Nombre
Firma
Fecha
Aprobado: Nombre
Firma
Fecha
PROCEDIMIENTO
REF.
FECHA
AUDITOR
sumarias
con
cantidades
devengadas
que
totales
en
planilla,
verifique
correlatividad,
poder
del
pagador,
caso
contrario
solicite
no
han
sido
cobrados,
investigue
las
comparando
firmas
exigiendo
identificacin.
167
CAPITULO IV
PROCEDIMIENTO
4. Determine el universo de planillas y seleccione una muestra,
a fin de examinarlas en detalle, as:
a) Asegrese
que
estn
adecuadamente
preparadas,
168
CAPITULO IV
AUDITORIA INTERNA
EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LA CUENTA DE BANCOS
OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a la cuenta de Bancos
Aprobacin previa ejecucin.
Elaborado: Nombre
Firma
Fecha
Aprobado: Nombre
Firma
Fecha
PROCEDIMIENTO
REF.
FECHA
AUDITOR
169
CAPITULO IV
PROCEDIMIENTO
10. Verificar la existencia de un manual de procedimientos para
realizar conciliaciones bancarias.
11. Obtener las conciliaciones bancarias correspondientes al
periodo auditado.
12. Elabore sumaria con saldos a la fecha del examen que
conforme la cuenta de Bancos a nivel de subclase.
13. Compruebe que sea depositado integro los intereses
generados por las cuentas bancarias (Ahorros), a donde
corresponda.
14. Preparar
obtener
de
la
empresa
copias
de
las
respecto
nicamente
las
asegurarse
conciliaciones
que
han
no
sido
verificadas,
revisadas
170
CAPITULO IV
AUDITORIA INTERNA
EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS
PROGRAMA DE AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a las Cuentas por Cobrar
Aprobacin previa ejecucin.
Elaborado: Nombre
Firma
Fecha
Aprobado: Nombre
Firma
Fecha
PROCEDIMIENTO
REF
FECHA
AUDITOR
171
CAPITULO IV
AUDITORIA INTERNA
EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS
PROGRAMA DE AUDITORIA DE INVENTARIO
OBJETIVO: Comprobar que los inventarios estn valuados adecuadamente, y verificar su apropiado
Firma
Fecha
Aprobado: Nombre
Firma
Fecha
PROCEDIMIENTO
REF.
FECHA
AUDITOR
Procedimientos analticos
1. Explicar los movimientos
e investigar relaciones no
esperadas o inusuales entre los montos del ao corriente y
el ao anterior con respecto a :
- Existencias por producto
- Costo promedio de las existencias
- Obsolescencia y antigedad de las existencias
- Meses de la disponibilidad de la mercadera
- Margen bruto por producto o establecimiento
2. Asegrese que los auxiliares para el control de inventarios
concilien con los registros del mayor general.
3. Revise los ajustes de inventarios e investigue los montos
significativos o inusuales.
4. Comparar las cantidades de existencias con la utilizacin
anterior y la proyectada.
Pruebas detalladas de transacciones y Saldos
1. Asistir al inventario fsico y observar los procedimientos de
recuentos
2. Para nuestras pruebas durante el inventario fsico, comparar
las cantidades recontadas con el listado de existencias
fsicas.
172
CAPITULO IV
5. Obtener un anlisis
para detectar
movimiento.
Conclusin
Con base a los resultados del trabajo de auditora, concluya si
las afirmaciones que sustentan este componente son vlidas.
173
CAPITULO IV
AUDITORIA INTERNA
EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS
PROGRAMA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a la Propiedad Planta y Equipo
Aprobacin previa ejecucin.
Elaborado: Nombre
Firma
Fecha
Aprobado: Nombre
Firma
Fecha
PROCEDIMIENTO
REF.
FECHA
AUDITOR
Pruebas de Cumplimiento
1. Obtener conocimiento del control interno sobre la propiedad
planta y equipo
2. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el
manejo de la propiedad, planta y equipo.
3. Revisar que exista un completo sistema de control de los
activos fijos, actualizado y adecuado a las condiciones de la
compaa.
4. Verificar que los soportes de la Propiedad planta y equipo,
se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones
legales.
5. Comprobar que las modificaciones en la propiedad, planta y
equipo sean correctamente autorizadas.
6. Realizar conteos fsicos de la propiedad, planta y equipo
existentes peridicamente.
7. Verificar
que
los
activos
fijos
estn
adecuadamente
asegurados.
8. Comprobar que las adiciones de Propiedad Planta y Equipo
sean autorizadas y aprobadas por la Gerencia General o el
personal a quien sta haya delegado su autoridad.
Pruebas Sustantivas
9. Determinar si las adiciones son partidas propiamente
capitalizables y representan costos reales de los activos
fsicamente instalados o construidos.
174
CAPITULO IV
si
los
costos
las
depreciaciones
175
CAPITULO IV
AUDITORIA INTERNA
EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS
PROGRAMA DE AUDITORIA DE PROVEEDORES
OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a Proveedores
Aprobacin previa ejecucin.
Elaborado: Nombre
Firma
Fecha
Aprobado: Nombre
Firma
Fecha
PROCEDIMIENTO
REF.
FECHA
AUDITOR
de
bienes significativos.
11. Verificar las medidas de seguridad e integridad con que
cuenta la empresa para garantizar la seguridad de las
relaciones comerciales con los proveedores.
176
CAPITULO IV
AUDITORIA INTERNA
EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS
PROGRAMA DE AUDITORIA PASIVO A LARGO PLAZO
OBJETIVO: Verificar que realmente las obligaciones a largo plazo estn pendientes, as como
Firma
Fecha
Aprobado: Nombre
Firma
Fecha
PROCEDIMIENTO
REF.
FECHA
AUDITOR
Procedimientos analticos
1. Explicar los movimientos e investigar relaciones no
esperadas o inusuales entre los montos del ao corriente y el
ao anterior con respecto a:
- Ingresos por prestamos
- Saldos de prstamos corrientes y a largo plazo
- Obligaciones por refinanciamiento de prestamos
- Gastos por intereses
- Intereses capitalizados
- Intereses de vengados a pagar
- Intereses como porcentajes de los prstamos.
2. Verificar los asientos por prstamos y por gastos de
intereses en las cuentas del mayor general para identificar
tems significativos o inusuales.
3. Revisar las cancelaciones de prstamos posteriores al cierre
del perodo, e investigar los tems significativos o inusuales.
Pruebas Detalladas de Transacciones y Saldos
1. Obtener los registros detallados de prstamos, gastos por
intereses e intereses devengados a pagar; comparar los
totales con el mayor general y :
- Verificar la exactitud matemtica
-
los acuerdo
177
CAPITULO IV
PROCEDIMIENTOS
2. Para los prstamos seleccionados realice los siguiente:
- Comparar con los saldos de prstamos e intereses
devengados a pagar al cierre del perodo y los gastos
por intereses del perodo con los registros detallados.
-
de los nuevos
Conclusin
Con base a los resultados del trabajo de auditora, concluya si
las afirmaciones que sustentan este componente son vlidas.
178
CAPITULO IV
ADMINISTRATIVA
FINANCIERA
APLICACIN DE PRUEBAS Y
OBTENCIN DE EVIDENCIAS
Obtencin de Evidencia
PREPARACIN DE HALLAZGOS
Preparacin de Papeles de
Trabajo
Marcas y Notas
Archivos de Papeles de
Trabajo
179
CAPITULO IV
1.1
Obtencin de Evidencias
1.2
180
CAPITULO IV
1. VERBALES
2. OCULARES
3. DOCUMENTALES
4. FISICAS
actividades
aplicando
la
indagacin,
observacin,
181
CAPITULO IV
COMPETENTE
COMPETENTE
RELEVANTE
RELEVANTE
ORGANIZACIN
DE LA
EVIDENCIA
SUFICIENTE
SUFICIENTE
OPORTUNA
OPORTUNA
EVIDENCIA
CARACTERSTICA
1. Si es conforme a la realidad, si es vlida.
COMPETENTE
RELEVANTE
auditora especficos.
3. Para un objetivo de auditora pero no para otro diferente.
1. Cantidad de evidencia requerida para emitir una opinin de un
objetivo de la auditora.
SUFICIENTE
OPORTUNA
182
CAPITULO IV
Considerar las causas y efectos de las pruebas de auditora ser un paso necesario
antes de determinar los resultados y de elaborar las recomendaciones.
efectos
positivos
negativos
que
la
implementacin
de
esas
183
CAPITULO IV
3. Preparacin de Hallazgos.
El auditor interno deber revisar todas las evidencias de la auditora para determinar
cuando los hallazgos no estn de acuerdo o no son conforme a los criterios de la
auditora. Asimismo tendr la responsabilidad de asegurar que los hallazgos de no
conformidad se documenten de manera clara y precisa, y estn soportadas por
evidencias.
opiniones
conclusiones
contenidas
en
el
informe
184
CAPITULO IV
COMPLETOS Y EXACTOS
CLAROS, COMPRENSIBLES Y DETALLADOS
CEDULAS O
PAPELES DE
TRABAJO
LEGIBLES Y ORDENADOS
INFORMACIN RELEVANTE
ORDENAMIENTO
REFERENCIADOS
Requisito
Explicacin
Permiten sustentar debidamente los hallazgos, observaciones,
opiniones y conclusiones, as como demostrar la naturaleza y el
Completos y exactos
Claros, comprensibles
y detallados
Legibles y ordenados
Informacin relevante
Ordenamiento
Referenciados
185
CAPITULO IV
PROPSITO
Evidenciar
debe
contener
informacin
datos
no
el
grado
confianza del sistema de examen y evaluacin del sistema de control interno, as como
los comentarios sobre el mismo que evidencia el anlisis.
control interno
Fuente de informacin
Facilitar
la
supervisin
revisin
186
CAPITULO IV
Los papeles de trabajo deben dar una impresin de metodologa y orden, orientada a
una clara distincin entre lo importante y lo trivial, por lo que deben observarse las
normas siguientes en la preparacin de los papeles de trabajo:
Cada hoja de trabajo debe ser adecuadamente identificada con el nombre del la
empresa auditada, una descripcin de la informacin preparada, el perodo
cubierto y la fecha correspondiente.
Debe utilizarse una o varias hojas por separado para cada asunto. Cualquier
informacin de valor suficiente para requerir su inclusin en los papeles de
trabajo, amerita una hoja para evitar pasar por alto informacin registrada en el
reverso.
Cada papel de trabajo deber contener el nombre o iniciales del auditor que los
prepar, la fecha en que fue preparado y el nombre o iniciales del encargado de
la auditora y del supervisor que los reviso.
Todos los papeles de trabajo deben contener ndices que los relacionen con la
hoja de trabajo. Debe prepararse una hoja sumaria para cada cuenta control o
funcin bsica, a la cual se referirn todos los papeles de trabajo detallados.
Las marcas y las notas de auditora son smbolos que utiliza el auditor para poder
dejar constancia de las pruebas y tcnicas de auditora que se aplicaran, estas
marcas y notas generalmente se deben de registrar con lpiz de color rojo.
187
CAPITULO IV
As mismo, se deber tener el cuidado que las marcas colocadas en los registros de
la empresa, no revelen el alcance del trabajo desarrollado.
Este alcance nicamente deber contenerlo los papeles de trabajo que son
propiedad de la Unidad de Auditora Interna.
Las marcas deben ser claras y no confusas. No debe usarse marcas sin expresar su
significado.
188
CAPITULO IV
Rojo
Rojo
Rojo
Rojo
Rojo
Rojo
Rojo
Rojo
Rojo
Rojo
Rojo
Rojo
Rojo
No aplica.
Documentos con diferencias de ms al cotejarlo contra
registros auxiliares.
Documentos con diferencias de menos al cotejarlo contra
registros auxiliares.
Rojo
Rojo
Rojo
Rojo
Rojo
Rojo
Rojo
Rojo
Rojo
Rojo
189
CAPITULO IV
ARCHIVO ADMINISTRATIVO
ARCHIVO CORRIENTE
ARCHIVO PERMANENTE
190
CAPITULO IV
INFORME DE AUDITORIA
Preparacin de Borrador de
Informe
191
CAPITULO IV
Los desacuerdos deben ser resueltos, si es posible antes de que el auditor emita su
informe definitivo. Las decisiones finales sobre la importancia y descripcin de los
hallazgos de la auditora son finalmente competencia del auditor.
192
CAPITULO IV
Comunicacin e Informe
Requerimientos Mnimos de los Informes
REQUERIMIENTOS DE LOS INFORMES
Identificacin
Objetivos, alcance y
El nombre de la empresa.
El periodo que comprende el estudio.
Tipo de auditoria o examen practico.
Numero de informe.
Responsable(s) de haber efectuado el estudio.
metodologa de la
Auditoria
Conclusiones y
recomendaciones
Presentacin
193
CAPITULO IV
Borrador de Informe:
Informe final:
194
CAPITULO IV
Introduccin.
Resultados de la auditora.
Conclusiones generales.
Anexos.
El borrador del informe deber ser revisado de forma minuciosa y detalladamente por
el supervisor de auditora.
195
CAPITULO IV
TITULO
Fecha de
elaboracin
Destinatario
Introduccin
Resumen de procedimientos
Fortalezas
Observaciones y
Recomendaciones
Conclusin
196
CAPITULO IV
MEMORANDUM
PARA
JUNTA DIRECTIVA
DE
AUDITORIA INTERNA
ASUNTO
FECHA
30 DE MARZO DE 200__
Atentamente,
197
CAPITULO IV
SEORES
JUNTA DIRECTIVA
PRESENTE
I. Introduccin o antecedentes.
Emitimos el presente informe en relacin al cumplimiento del requerimiento solicitado de fecha 02 de Marzo de
200X, suscrito por la Junta General de Accionistas que ordeno, auditar la cuenta de Propiedad Planta y Equipo
con el propsito de que sirva de prueba para la razonabilidad de los estados financieros.
II.
Generales
Evaluar que la Propiedad Planta y Equipo reciba un adecuado tratamiento de acuerdo a las disposiciones
legales vigentes.
III. Alcance del examen.
Verificar que exista un adecuado Control Interno sobre el manejo de Propiedad Planta y Equipo.
IV. Resumen de procedimientos, teniendo presente el cumplimiento de objetivos que se persigue en la
auditora.
V.
Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de la propiedad, planta y equipo.
Verificar que los soportes de la Propiedad Planta y Equipo, se encuentren en orden y de acuerdo a las
disposiciones legales.
Comprobar que las adiciones de Propiedad Planta y Equipo sean autorizadas y aprobadas por la Gerencia
General o el personal a quien sta haya delegado su autoridad.
Comprobar si los costos y las depreciaciones o amortizaciones respectivas, por bajas, obsolescencia o
disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas de las cuentas correspondientes.
Verificar tablas de vidas tiles de los activos, las cuales sern utilizadas en el clculo de las depreciaciones
Comprobar las adiciones y retiros de propiedad planta y equipo durante el ao.
Realizar inspeccin fsica de las adquisiciones importantes de propiedad planta y equipo.
Examinar evidencia de la posesin legal de la propiedad, planta y equipo.
Presentacin de Resultados:
Fortalezas: la Propiedad Planta y Equipo recibe un adecuado tratamiento contable de acuerdo a las
disposiciones legales vigentes.
Recomendaciones: Se recomienda continuar mejorando cada da los controles internos para esta rea,
con la finalidad de mantener una adecuada custodia y salvaguarda de los activos de la empresa.
Conclusin: De acuerdo a las evaluaciones y procedimientos realizados; podemos concluir que las cifras
que presenta la cuenta de Propiedad Planta y Equipo, esta libre de errores u omisiones, y son propiedad
de la empresa.
VI. Nombre, firma y sello del Jefe de la Unidad de Auditora Interna o del auditor responsable asignado.
198
CAPITULO IV
Cumplimiento de las
Recomendaciones para evaluar el
Control Interno Administrativo
Financiero
SI
NO
JUNTA DIRECTIVA
199
CAPITULO IV
1. Seguimiento al Informe
Como parte del proceso de auditora, el auditor interno deber hacer un seguimiento
sobre los hallazgos reportados que requieran alguna accin, para asegurarse de que
la administracin ha solucionado oportuna y adecuadamente las observaciones de
auditora. Un seguimiento adecuado y oportuno es bsico para completar el proceso
de auditora, ya que en caso de no efectuarse podra minimizar de manera seria el
valor de las auditoras.
200
CAPITULO IV
Ciertos hallazgos reportados pueden ser tan importantes que requieran acciones
inmediatas por parte de la administracin. Estas condiciones deben de ser
monitoreadas por el auditor interno, hasta su correccin, por el efecto que puedan
tener en la organizacin.
El auditor interno debe asegurarse de que las acciones tomadas sobre los
hallazgos de auditora remediaron las condiciones negativas.
Definimos el seguimiento como una evaluacin continua o peridica que se debe dar
a las conclusiones y recomendaciones hechas a cada rea, a la eficacia del diseo y
operacin de la estructura de control interno; a travs de los informes de auditora
emitidos a la administracin, estas evaluaciones pueden ser de forma muestral o
completas de acuerdo al grado de riesgo.
201
CAPITULO IV
PROCEDIMIENTOS
2. Tambin deber reunirse en cada una de las gerencias evaluadas con el propsito
de determinar el porcentaje de cumplimientos sobre las recomendaciones.
Por lo que la
202
CAPITULO IV
E. PLAN DE IMPLEMENTACIN
1. GENERALIDADES
Una vez que la empresa del sector industrial textil tome la decisin de adoptar el
manual de auditora para evaluar el control interno administrativo financiero, deber
contar con un plan que le permita su aplicacin de forma efectiva.
203
CAPITULO IV
b. Especficos
Determinar los recursos bsicos para ejecutar con xito el manual de auditora
para evaluar el control interno administrativo financiero.
3. PRESUPUESTO
ACTIVIDADES
MONTO
TOTAL
ASIGNADO
Costos de Implementacin
Manual de Auditora
$1,800.00
$1,200.00
TOTAL
$ 3,000.00
204
CAPITULO IV
4. RECURSOS
Humano
Tecnolgico
Materiales
5. POLITICAS DE IMPLEMENTACIN
205
CAPITULO IV
Gestin
Informar
Sobre la puesta en marcha del manual a cada uno de los miembros de la empresa
involucrados en el cumplimiento de los objetivos de la empresa.
Una vez implementado el manual de auditora ser necesario que el auditor revise,
evalu y controle constantemente su aplicacin.
206
CAPITULO IV
7. CRONOGRAMA
Primer Mes Segundo Mes Tercer Mes Cuarto Mes Quinto Mes
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Responsable
JUNTA DIRECTIVA
JUNTA DIRECTIVA
JEFE UNIDIDAD DE
AUDITORA
TITULARES DEL
MANUAL
UNIDAD DE
6 Evaluacin y seguimiento
AUDITORA
UNIDAD DE
AUDITORA
IA
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