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MANUAL Revaluacion Activos Dei
MANUAL Revaluacion Activos Dei
REVALUACION
DE ACTIVOS
Marzo, 2012
Departamento de Asistencia al
Contribuyente y Orientacin
Tributaria
INDICE
INTRODUCCION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
I.
BASE LEGAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
II.
SUJETOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
III.
IV. TASA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
V.
X.
SANCIONES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7
XI.
DISPOSIONES GENERALES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . 7
XII. DEFINICIONES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 8
XIII. EJEMPLOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11-13
INTRODUCCION
El Decreto No 17-2010 la Ley de Fortalecimiento de los Ingresos, Equidad Social y
Racionalizacin del Gasto Publico, establece en los Artculos 8, 9, 10, 11 y 12 las
disposiciones que permiten a las personas naturales y jurdicas que realizan
actividades mercantiles, que se dediquen a la produccin de bienes y
prestaciones de servicios a revaluar los bienes que conforman sus activos.
La referida Ley, establece que las personas naturales y jurdicas podrn efectuar
la revaluacin de los bienes que conforman sus activos en el ejercicio Fiscal 2010,
previo avalu que debe de ser realizado con profesionales expertos de uno o ms
peritos, que deben ser profesionales colegiados de las ramas ms afines a la
materia de que se trate, obligndose al pago del impuesto, aplicando una tasa del
seis por ciento (6%) aplicable sobre la base imponible.
I. BASE LEGAL
II. SUJETOS
Podrn gozar del beneficio de revaluacin de Activos todas las personas naturales
o jurdicas que realicen actividades Mercantiles, que se dediquen a la produccin
de bienes y prestacin de servicios.
IV. TASA
La tasa aplicable para determinar el impuesto causado por la Revaluacin de
Activos es del seis por ciento (6%) como pago nico y definitivo sobre la base
imponible causada.
4
Los activos fijos depreciables que son objeto de revaluacin se les aplicar de
acuerdo con las disposiciones establecidas en el Reglamento Especial para la
depreciacin y agotamiento de agotamiento de Activos que esta en vigencia.
XII. DEFINICIONES
Activo:
Es el conjunto de los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad de
una persona natural o jurdica que por lo general son generadores de renta o
fuente de beneficios.
Activos Tangibles
Se consideran activos tangibles todos los bienes de naturaleza material
susceptibles de ser percibidos por los sentidos, tales como: Materias primas y
Stocks
El mobiliario
Las maquinarias
Los terrenos
El dinero.
Activos Intangibles:
Son un conjunto de Bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios o
ventajas de competencia. Los Activos Intangibles son un Activo identificable, no
monetario, se sustentan en informacin y no poseen apariencia fsica, es utilizado
en la produccin o suministro de bienes y servicios. Para poder existir necesitan
apoyarse en el activo Tangible de la empresa o ligarse a l, por ejemplo: para que
existan las patentes tiene que existir el producto para despus obtener el derecho
exclusivo de produccin. Hay algunos intangibles que pueden ser negociados sus
derechos tales como las marcas, patentes, licencias, derechos de autor,
concesiones, plusvala comprada, lista de clientes, programas informticos, pero
hay otros como el crdito mercantil adquirido que es inseparable de la entidad
que lo origino
Se consideran activos intangibles aquellos bienes de naturaleza inmaterial tales
como:
El conocimiento del saber hacer (Know How)
Nuestras relaciones con los clientes
Nuestros procesos operativos
Tecnologa de la informacin y bases de datos
Capacidades, habilidades y motivaciones de los empleados.
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XIII. EJEMPLOS:
Ejemplo No. 1
REVALUACIN DE MAQUINARIA PARCIALMENTE DEPRECIADA:
Una maquinaria que se revala en L. 5,000, 000.00; fue adquirida en el ao 2003,
por un costo de L.4, 000,000.00 con una vida til estimada de 10 aos y que ha
sido depreciada durante 7 aos, se calculara as:
Costo de adquisicin de la maquinaria
Menos: 1% del valor residual
Lps.
4, 000,000.00
Lps.
40,000.00
___________________
Valor a depreciar
Lps.
CALCULO DE IMPUESTO
Valor del Activo revalorado
(-) valor en libros
(4, 000,000.00 2, 772,000.00)
Base Imponible
Impuesto 6% s/L.3,812,000.00
3, 960,000.00
Lps.
2, 772,000.00
____________________
Lps.
1, 188,000.00
Lps.
5, 000,000.00
Lps.
1, 188,000.00
____________________
L.ps
3, 812,000.00
Lps.
228,720.00
====================
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EJEMPLO No. 2
REVALUACION DE MAQUINARIA TOTALMENTE DEPRECIADA
Una maquinaria que se revala en L. 4, 000,000.00 fue adquirida en el ao 1999,
por un costo de L.3, 500,000.00 con una vida til estimada de 10 aos y que al 31
de diciembre 2009 ha sido totalmente depreciada, se calculara as:
Costo de adquisicin de la maquinaria
Menos: 1% del valor residual
Lps
Lps
3, 500, 000.00
35,000.00
Valor a depreciar
Lps.
3, 465,000.00
CALCULO DE IMPUESTO
Valor del Activo revalorado
(-) valor en libros
(3, 500,000.00 - 3, 465,000.00)
Base Imponible
Impuesto 6% s/L.3,965,000.00
Lps.
4, 000,000.00
Lps.
35,000.00
____________________
Lps.
3, 965,000.00
Lps.
237,900.00
====================
12
Lps
Lps
100,000.00
500,000.00
____________________
Lps
600,000.00
===================
BASE IMPONIBLE
Valor de la revaloracin
Lps.
600,000.00
(-) valor registrado en libros a la fecha de la
Revaluacin
Lps.
100, 000.00
Base Imponible
Lps.
500,000.00
_______________________________________________________________
Impuesto a Pagar
Lps.500, 000.00 X6%
Lps.
30,000.00
====================
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