ISAE UNIVERSIDAD

Licenciatura en Contabilidad

Presentado por:
Andrea Padilla
8-808-1601

Profesor:

Materia:

Fecha
15 de junio de 2021
 Introducción

Los impuestos son aquellas prestaciones coercitivas que deben pagar las
personas naturales y jurídicas, en relación con los hechos imponibles establecidos
en cada ley, enmarcados dentro los derechos tributarios constitucionales que rigen
los distintos niveles del Poder Público, entre ellos los municipios, a los cuales les
han sido asignadas las competencias para crear, modificar o eliminar los
impuestos, en función a la autonomía tributaria, de allí que se delegue esta
responsabilidad a un conjunto de organismos que realicen las actividades de
recaudación y control.
Impuestos vigentes en Panamá

El gobierno central y las entidades públicas descentralizadas son los protagonistas

del sector público no financiero (SPNF), que tiene como objetivo la ejecución de
programas y proyectos utilizando fondos públicos encaminados a satisfacer el bien
común.

Para la consecución de estos objetivos, se necesitan ingresos para financiar estos

gastos públicos y se obtienen principalmente a través de los llamados ingresos
corrientes: tributarios, no tributarios e ingresos de capital. De los ingresos
corrientes totales, los tributarios (impuestos) representan un poco más del 50% de
los recursos que se utilizan para los gastos de funcionamiento, inversión y servicio
de la deuda pública.

Además, los ingresos tributarios se dividen en: impuestos directos e indirectos, los
cuales se detallan en el siguiente cuadro:
El marco legal y normativo que define el sistema tributario y fiscal en Panamá,
está compuesto por leyes, decretos y normas emitidas a lo largo de la vida
Republicana así:

 Constitución Política de la República de Panamá El Código Fiscal, que

incluye las leyes que regulan cada tributo Ley del Presupuesto General del
Estado Los reglamentos que desarrollan las leyes tributarias.

Los ingresos tributarios junto a los ingresos no tributarios que componen los
ingresos corrientes, son los que se utilizan y se proyectan para la realización anual
del presupuesto general del Estado.

En cuanto a los impuestos directos, éstos se dividen en impuestos sobre la renta e

impuestos sobre la propiedad y el patrimonio. El impuesto sobre la renta es el más
significativo de los ingresos tributarios, ya que representa cerca del 90% de los
impuestos directos. El resto los componen el impuesto de inmueble, los avisos de
operación y el seguro educativo, los que sumados en el 2012 totalizaron un poco
menos de 300 millones.

Por el lado de los impuestos indirectos, el principal renglón en la recaudación es el

ITBMS (importación y ventas), que representa el 54%, seguido del impuesto de
importación (19%), impuesto selectivo al consumo (13%) , consumo de
combustible (9%) y otros con (5%).
En el gráfico 1 se presenta un resumen de la composición de los ingresos
tributarios (impuestos), agrupados en las principales categorías de los impuestos
directos e indirectos respectivamente. Cabe destacar que en los últimos años la
recaudación de impuestos ha sido muy dinámica, con tasas de crecimiento en los
ingresos tributarios que superan los dos dígitos, por encima del crecimiento de la
actividad económica. (Ver cuadro 2).
Según la ANIP, el desempeño en la recaudación tributaria durante los últimos
años, es producto de una combinación de los siguientes factores de naturaleza
económica, normativa y administrativa:

 Sólido crecimiento del Producto Interno Bruto. Cambio en la política

tributaria, específicamente en lo que respecta a la estructura de pago del
impuesto sobre la renta del segmento jurídico (eliminación del AMIR y
restitución del impuesto estimado) y nuevos impuestos.

 Incremento en el cumplimiento de los contribuyentes como resultado de

acciones concretas de la administración tributaria: o Estricta aplicación de
las normas tributarias vigentes, a todos los segmentos sin excepciones.

 Adopción de equipos fiscales como medio de control de facturación. o

Desarrollo de técnicas especializadas de fiscalización e inteligencia fiscal
con el apoyo de agencias tributarias internacionales.

 Implementación de la unidad dedicada al control de cumplimiento de

grandes contribuyentes. o Mayor efectividad en los procesos de cobro de
morosidad a través de la vía persuasiva y coactiva.

Como se aprecia en el gráfico 1, en el caso del segmento de persona natural, la

proporción del impuesto pagado respecto del total de ingresos tributarios se ha
reducido del 17% en el 2009 al 12% en el 2012, mientras que los aportes del
segmento jurídico han incrementado hasta representar un tercio de la recaudación
total.

Esto se debe a las reformas fiscales que se implementaron y que entre otros
aspectos, contemplaron la reducción del impuesto escalonado a las personas
naturales. En cuanto al ITBMS, la proporción en el 2012 se situó en 25%, luego de
un incremento del 13.2% en la recaudación, que refleja un aumento tanto en la
tasa de crecimiento económico experimentado en el país, como el efecto de
medidas de control aunadas a sanciones en caso de incumplimiento.

Tipos de impuestos vigentes en Panamá

     101      Renta Natural

Tal como se indica, es una “declaración” propia de una persona natural o de la

sociedad que representa, sobre todos sus ingresos y los gastos originados o
causados en Panamá para obtener las ganancias que tributan el impuesto sobre la
renta.

Por su periodicidad, esta declaración es anual y debe presentarse dentro de los

tres (3) meses siguientes a la terminación del año fiscal del contribuyente en las
oficinas de las Administraciones Regionales de Ingresos.

El derecho a las exoneraciones señaladas en esta Ley 62 /2010 comprende,

exclusivamente, los ingresos, maquinarias, equipos, herramientas, suministros,
materiales y bienes en general que se destinen a la ejecución de las obras y
prestación de los servicios relacionados con los proyectos de las líneas del metro
de panamá mencionados en el Art. 2.

     102      Renta Jurídica

Toda Persona Jurídica que deba cubrir el impuesto por su cuenta o de otras

personas presentará, por sí mismo o por apoderado debidamente constituido,
dentro de los tres meses siguientes a la fecha de terminación de su año fiscal, una
Declaración Jurada de Rentas en formularios suministrados para tal efecto por la
DGI.
Los contribuyentes con más de un negocio o establecimiento deben presentar una
sola declaración de Renta por el conjunto de sus ingresos; aún en los casos que
por disposiciones especiales se obligue o autorice a llevar contabilidad separada.

Con el propósito de facilitar la presentación de las Declaraciones de Renta, se

pone a la disposición de los Contribuyentes nueve (9) formularios de los cuales
seleccionará uno (1), dependiendo del tipo de actividad a la que se dedique.
Dichos formularios corresponden a las actividades de: Jurídica General, Industria,
Bancos y Financieras, Aseguradoras, Construcción e Inmobiliaria, Zona Libre o
Regímenes Especiales, Minería, Actividad Agropecuaria y Hoteles.

     103      Renta Zona Libre

La Zona Libre de Colón fue creada en 1948 y es la 2da más grande del mundo
detrás de la de Hong Kong. Más de 1800 compañías operan en la zona. La
mayoría de estos negocios están involucrados con la industria de exportación e
importación teniendo almacenes, fábricas y re-empacado de varios productos. Una
agencia gubernamental semi-independiente administra la Zona Libre de Colón
otorgando permisos de operación y arrendamiento de espacio

Para que las compañías puedan estar en la zona libre de Colón se requiere que
las compañías tengan un mínimo de 60% de productos importados para ser
exportados anualmente y contratar cinco panameños.

La Zona Libre de Colón consiste de un puerto y sistema de transito diseñados

para exportación, reexportación, importación, fabricación, almacenamiento y
refinación y procesamiento de bienes y otras actividades relacionadas con zonas
libres.
Beneficios de la zona libre de Colón

 No hay impuestos de importación

 Solo un 5% de impuesto sobre los dividendos

 Cero impuestos en ingresos derivados de actividades de exportación y

 Cero tarifas y cuotas en importaciones y exportaciones al extranjero

     111      Complementario

El pago del impuesto complementario aplica en el caso de que las empresas no

distribuyan utilidades o distribuyan utilidades por menos del 40% o 20%
respectivamente deberán cubrir el 10% de la diferencia.

     120      Transferencia de Bienes Inmuebles

El impuesto de transferencia de bienes inmuebles, o también conocido como el

ITBI, por sus siglas, o comúnmente como el impuesto del 2%.

Este es un impuesto que grava la transferencia de los bienes inmuebles, es decir,

cuando la propiedad cambia de dueño.

El Impuesto de Transferencia de Bienes Inmuebles se aplica sobre el mayor valor

entre:

1. El valor de venta pactado en la escritura de compraventa; o

2. El valor catastral según la fecha en que se adquirió, más el valor de todas

las mejoras efectuadas, más un 5% de apreciación anual por cada año
 calendario completo que haya transcurrido desde su adquisición (o
incorporación de las mejoras) hasta su venta.

Excepciones al Pago del Impuesto

La ley señala las siguientes excepciones, en las cuales no aplica el pago del
Impuesto de transferencia de bienes inmuebles:

1. Las transferencias por efecto de expropiaciones,

2. Las transferencias por compra y vena en que intervenga el Estado

3. La venta de viviendas nuevas y locales comerciales nuevos

4. La transferencia que se realicen a favor de fideicomisos

5. Las transferencia por donación hechas a favor de:

 El Estado, instituciones autónomas, los Municipios y Asociaciones de

Municipios

 Las transferencias entre parientes de primer grado de

consanguinidad, y los cónyuges

     130      Inmuebles

El monto de retención del impuesto del inmueble en Panamá, será de la siguiente

manera: 0% para los inmuebles o las mejoras que van desde 0 hasta 30 mil
balboas; 0.6% para los de 30 a 250 mil balboas; 0.8% para los que van desde 250
a 500 mil balboas; y un 1% los de 500 mil balboas en adelante.

     140      Licencia Comercial

 El impuesto anual que han causado los avisos de operaciones será del 2%, con
un monto de USD 100.00 sin nombrar y un máximo de USD 60,000.00. Este
impuesto se pagará junto con la presentación de la declaración de renta anual.
     202      ITBMS

El ITBMS (Impuesto de Traslado de Bienes Materiales y Servicios) panameño es

un impuesto similar al IVA, que grava el consumo final de bienes y servicios de
forma plurifásica no acumulativa. Su tasa actual es el 7%, tras el aumento en 2010
desde el anterior 5%.

     206      Impuesto Selectivo al Consumo de Combustible

Se establece un impuesto al consumo dentro del territorio nacional, de los

siguientes combustibles y derivados del petróleo, así:

Producto A Partir de 1° de enero de 1997 A Partir de 1° de enero de 1998 A Partir

de 1° de enero de 2000

Gasolina de 87 Octanos (Sistemas R. O. N.) a temperatura ambiente B/. Galón

0.60 B/. Galón 0.60 B/. Galón 0.60

Gasolina de 87 Octanos sin plomo (Sistemas R. O. N.) a temperatura ambiente B/.

Galón 0.60 B/. Galón 0.60 B/. Galón 0.60

Gasolina de 95 Octanos (Sistemas R. O. N.) a temperatura ambiente B/. Galón

0.60 B/. Galón 0.61 B/. Galón 0.60

Gasolina de 95 Octanos sin plomo (Sistemas R. O. N.) a temperatura ambiente B/.

Galón 0.63 B/. Galón 0.61 B/. Galón 0.60

Kerosene 0.13 0.13 0.13

Diésel liviano 0.25 0.25 0.25

Fuel oíl 0.15 0.15 0.15

Low viseosity 0.15 0.15 0.15

Este impuesto, desde su entrada en vigencia como sustituto del impuesto de

importación, queda comprendido dentro de las exoneraciones tributarias
acordadas o establecidas por leyes especiales o contratos con la Nación para el
impuesto de importación de los combustibles y derivados del petróleo.

Los pagos realizados desde el 26 de julio de 1997 hasta la entrada en vigencia de

esta Ley en concepto de este impuesto, constituyen un saldo a favor o crédito
aplicable a cualquier otro tributo nacional.

     207      Impuesto Selectivo al Consumo de Cervezas, Licores y Vinos

Artículo 25. El impuesto selectivo al consumo de cerveza de que trata esta Ley,
será de B/. 0.1325 por cada litro de cerveza, sea ésta de producción nacional o
importada.

El impuesto selectivo al consumo para las bebidas alcohólicas de que trata esta

Ley será de siete centésimos y medio de balboa (B/. 0.075), por cada grado de
contenido de alcohol por litro de bebida.

     210      Impuesto Selectivo al Consumo de Gaseosas

Mediante el artículo 9 de la ley 114 de 2019, se modificó el artículo 9 de la ley 45

de 1995, instituyendo que el impuesto selectivo al consumo de bebidas
azucaradas será de 7% para las bebidas gaseosas; 5% para el resto de las
bebidas azucaradas, ya sean de producción nacional o importadas, y de 10% para
los jarabes, siropes y concentrados para la producción de bebidas azucaradas. La
tarifa del impuesto selectivo al consumo de bebidas azucaradas del 7%, también
será aplicada sobre la partida arancelaria 22.02.

     211      Impuesto Selectivo al Consumo de Cigarrillos

La importación, venta al por mayor y menor de bebidas alcohólicas, las cuales

tendrán una tarifa de diez por ciento (10%). La importación, venta al por mayor y
menor de productos derivados del tabaco, tales como cigarrillos, cigarros, puros,
entre otros, los cuales tendrán una tarifa de quince por ciento (15%).

     213      Impuesto Selectivo al Consumo de Joyas/Armas}

En Panamá la importación de joyas y armas pagan un mismo tributo: el Impuesto

Selectivo al Consumo o ISC tasado en 5%.

     214      Impuesto Selectivo al Consumo de TV/Móvil

Los servicios como el internet móvil postpago, la televisión pagada y la mayoría

de los costes que aparecen en los recibos solicitan un pago del 0.5%,
dependiendo de los contratos de cada cliente.

     280      Impuesto de Juegos de Suerte y Azar

Los juegos de suerte y azar, generan en Panamá, más de B/. 500 millones al año

y aportan al Estado un monto superior a los B/. 150 millones, entre participación al
Estado y el Impuesto Selectivo al Consumo (5.5%), que está destinado para el
pago de pensiones de la Caja de Seguro Social.
     308      Declaración de Impuesto de Timbres

La declaración jurada de este impuesto se rendirá dentro de los quince (15) días

calendarios siguientes al vencimiento de cada mes, en los formularios que
suministrará o autorizará la Dirección General de Ingresos, debiendo pagarse
el impuesto al momento de la presentación.

     315      Tasa única

El único impuesto pagado por las sociedades o fundaciones en Panamá es

la Tasa Única o impuesto anual. Para las Sociedades Anónimas es de US$300 y
para las Fundaciones de interés Privado es de US$400.

     318      Multas Tributarias

Toda persona natural o jurídica, considerada contribuyente por estar obligada a

presentar Declaración Jurada de Renta, será sancionada con multa de Cien
Balboas (B/. 100.00) a Mil Balboas (B/. 1000.00), si no presenta dicha declaración
dentro de los términos fijados en la Ley.

     319      Seguro Educativo

Esta contribución está sujeta a los salarios del empleado, el cual cotiza una tasa
de 1.25% para el colaborador y una tasa de 1.50% para el empleador. Seguro
Social La tasa de contribución del empleado es el 9.75% para los salarios del
empleado y una tasa de 12.25% para el empleador.
 Conclusión

El impuesto es un tributo regido por derecho público que se caracteriza por no

requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la administración
pública (acreedor tributario).

Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que
pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no
podría funcionar, ya que no dispondría de fondos para financiar la construcción de
infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, escuelas, hospitales), prestar
los servicios públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas de protección
social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.

La recaudación tributaria será efectiva en la medida que la autoridad encargada

emplee los mecanismos correctos para llevar a cabo su trabajo y además debe
existir una completa disposición de los agentes económicos de pagar sus tributos
íntegramente. Para lograr este objetivo, es necesario que la gestión pública (uso
de los recursos tributarios) sea completamente transparente y equitativa, de esta
manera, los contribuyentes serán solidarios con el sistema y el proceso de
recaudación será menos complejo.

La eficiencia en la administración y asignación de los recursos, que contemple

algo de tributación, pero más el conjunto con el presupuesto de gastos, ayudarán
a una mejor redistribución de los ingresos del sector público y con ello más
bienestar para la población.