UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ

MAESTRIA EN ESTANDARES INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CON ENFOQUE EN CUMPLIMIENTO FISCAL Y EMPRESARIAL:
CURSO: OBLIGACIONES TRIBUTARIAS II

3 DE SEPTIEMBRE DE 2022
 
ALUMNO CARNE:

EXAMEN FINAL

SERIE 1: 15 puntos

INSTRUCCIONES: Completar los cuestionamientos siguientes, considerando lo que establece la ley.

1. ¿Que define la ley del ISO como Activo Neto?

Se define en la Ley ISO en su artículo 2 como: El monto que resulte de restar al activo
total, las depreciaciones y amortizaciones acumuladas y la reserva para cuentas
incobrables que haya sido constituida dentro de los límites del tres por ciento (3%) sobre
las operaciones del giro habitual del negocio. DECRETO NÚMERO 73-2008

2. ¿Que define la ley del ISO como Ingresos Brutos?

Artículo 2 DECRETO NÚMERO 73-2008
c) Ingresos brutos: El conjunto total de rentas brutas, percibidas o devengadas, de toda
naturaleza, habituales o no, incluyendo los ingresos de la venta de activos fijos obtenidos,
declarados o que debieron declararse por el sujeto pasivo durante el período de
liquidación definitiva anual del Impuesto Sobre la Renta inmediato anterior al que se
encuentre en curso durante el trimestre por el que se determina y paga este impuesto. Se
excluyen los ingresos por resarcimiento de pérdidas patrimoniales o personales
provenientes de contratos de seguro, reaseguro y reafianzamiento y las primas cedidas de
reaseguro y de reafianzamiento correspondientes al período indicado.

3. ¿Según el decreto 20-2006 cuál es el plazo para operar las retenciones?

Artículo 8. Plazo para operar las retenciones. Las personas individuales o jurídicas a quienes se les
haya practicado una retención conforme a la presente ley, deberán operar la retención en el
mismo período impositivo del Impuesto al Valor Agregado, en el que se declare la factura
correspondiente.

4. ¿En el Sector Público, que debe hacer la Administración cuando detecte que el agente de
retención no entregó al fisco el importe?
Cuando se verifique que el agente de retención no entregó al fisco el importe de las retenciones
que le correspondía efectuar, la Administración Tributaria presentará la denuncia penal que en
derecho corresponda, en contra de los funcionarios o empleados públicos que incumplieren con
enterar el tributo retenido.

5. ¿Cuál es la condición que la Administración Tributaria otorga a las asociaciones para gozar
de la Exención de ISO?

6. ¿Que indica el decreto 20-2006, con relación a los proveedores que se le hubiere
efectuado retenciones por su ventas y servicios y que no puedan compensarlos?

podrá solicitar a la Administración Tributaria que le aperture una cuenta bancaria especial a su
nombre, con el objeto que una vez le sea reconocida la procedencia de su crédito, se deposite la
cantidad líquida y exigible, a efecto que el contribuyente pueda girar con previa autorización de
SAT para realizar exclusivamente pagos de otros impuestos. Articulo 11

7. ¿En qué situaciones la Administración Tributaria creará un registro de exportadores según

el decreto 20-2006?

Estar inscrito en el Registro de Exportadores y acreditar que cumple con el porcentaje de

exportaciones establecidos en la literal a) del artículo 25 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Artículo 46

8. ¿Según el decreto 20-2006, que debe hacerse para demostrar la operación de permuta,
mutuo de bienes o dinerarios u otro tipo de actos
que se paguen por medio distinto al pago en dinero en efectivo o por cualquier medio que
proporcionen los bancos del sistema o por medio de tarjetas de crédito o de débito, deben
formalizarse en escritura pública. Artículo 20. Efectos tributarios.

9. Según el código tributario, cuál es la sanción por ofertar los bienes y servicios sin incluir en
el precio el impuesto correspondiente, cuando así lo establezca la ley.?
SANCION: Multa de dos mil quetzales (Q.2,000.00) cada vez que se establezca la infracción
ARTICULO 94. * INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES. SANCIONES.
numeral 6

10. Negarse a proporcionar información e impedir el acceso inmediato a los libros,

documentos y archivos, o al sistema informático del contribuyente que se relacionan con
el pago de impuestos, necesarios para establecer la base imponible de los tributos y
comprobar la cancelación de la obligación tributaria, lo establece el código tributario en el
articulo?
ARTICULO 93. * RESISTENCIA A LA ACCIÓN FISCALIZADORA DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA numeral 2
 11. Indique la base de cálculo y el tipo impositivo del Impuesto al Cemento.
La tarifa del Impuesto Específico a la Distribución de Cemento en el territorio nacional,
será de un quetzal con cincuenta centavos (Q. 1.50) por cada bolsa de cuarenta y dos
punto cinco (42.5) kilogramos de peso o su equivalente, cuando sea a granel o "clinker", o
en bolsas de peso diferente.

12. Indicar el hecho generador del impuesto a la Distribución del Petróleo y quien entera al
fisco el impuesto:

ARTICULO 2.* Hecho generador. DECRETO NUMERO 38-92

Para los efectos de la presente Ley, el impuesto se genera en los siguientes casos:

a) En el momento del despacho de los productos afectos, que han sido previamente
nacionalizados o de producción nacional, de los depósitos o lugares de almacenamiento de los
importadores, almacenadores, distribuidores, refinerías o plantas de transformación, para su
distribución en el territorio nacional por cualquier medio de transportación o conducción.

b) En el momento del despacho de los productos afectos, que han sido previamente
nacionalizados o de producción nacional, de los depósitos o lugares de almacenamiento de los
importadores, almacenadores, distribuidores, refinerías o plantas de transformación, para su uso,
disposición o consumo propio.

c) En el caso del ingreso al país por vía terrestre de productos afectos, después de concluido el
proceso de nacionalización de dichos productos, al

13. ¿Cuál es la unidad de medida se utiliza para el cálculo del impuesto a las Bebidas no
alcohólicas?

ARTICULO 4. Unidad de medida, período de imposición y base imponible. DECRETO NÚMERO 09-
2002

Para los efectos de la aplicación del impuesto que establece esta ley, la unidad de medida es el
litro En caso que las bebidas cuya distribución está gravada, sean envasadas en volúmenes
mayores o menores a un litro, para determinar la base imponible debe aplicarse la equivalencia a
litro.

14. Indique 2 exenciones que establece la ley del ISO

Artículo 4. Exenciones. Están exentos del Impuesto de Solidaridad: DECRETO NÚMERO 73-2008

a) Los organismos del Estado, sus entidades descentralizadas o autónomas y las municipalidades y
sus empresas, con excepción de las personas jurídicas formadas por capitales mixtos.
b) Las universidades y los centros educativos públicos y privados, legalmente autorizados para
funcionar en el país.

15. Indique los 2 métodos de acreditamiento del ISO

Artículo 11. Acreditación. DECRETO NÚMERO 73-2008

El Impuesto de Solidaridad y el Impuesto Sobre la Renta podrán acreditarse entre sí. Los
contribuyentes podrán optar por una de las formas siguientes:

a) El monto del Impuesto de Solidaridad, pagado durante los cuatro trimestres del año
calendario, conforme los plazos establecidos en el artículo 10 de esta Ley, podrá ser
acreditado al pago del Impuesto Sobre la Renta hasta su agotamiento durante los tres años
calendario inmediatos siguientes, tanto el que debe pagarse en forma mensual o trimestral,
como el que se determine en la liquidación definitiva anual, según corresponda.

b) Los pagos trimestrales del Impuesto Sobre la Renta, podrán acreditarse al pago del
Impuesto de Solidaridad en el mismo año calendario. Los contribuyentes que se acojan a esta
forma de acreditación podrán cambiarla únicamente con autorización de la Administración
Tributaria.