Control Interno Del Inventario de Materiales C.A.Enelven Distribuidora (Eneldis) PDF

UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL LISANDRO ALVARADO
DECANATO DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES.

POSTGRADO DE CONTADURA
UNIVERSIDAD DEL ZULIA
CONVENIO UCLA - LUZ

CONTROL INTERNO DEL INVENTARIO DE MATERIALES C.A.
ENELVEN DISTRIBUIDORA (ENELDIS)

Lic. ANA E. GUTIRREZ M.

Maracaibo, 2005

II
DECANATO DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES.
POSTGRADO DE CONTADURA
CONVENIO UCLA - LUZ


Trabajo presentado para optar al grado de:
Especialista en Contadura Mencin Auditoria

Por: Lic. ANA E. GUTIRREZ M.
Tutor: Mgs Kaln Medina

Maracaibo, 02/12/2005

III
ENELVEN DISTRIBUIDORA (ENELDIS).

Por: Lic. ANA E. GUTIRREZ M

Trabajo de grado aprobado

Mgs. Carlos Figueredo Mgs. Cristbal Daz

Mgs. Kaln Medina

Maracaibo, 02 de Diciembre de 2005

IV
DEDICATORIA

A Dios por ser el creador y por su amor incondicional que me brinda cada da,
y por lo cual puedo ver la vida de una manera diferente
A mis hijos, David Manuel, Diego Jos Y Diana Carolina Chacn Gutirrez, por ser
mi tesoro mas preciado y su alegra que me trasmiten cada da.
A mis padres, hermanos y esposo por apoyarme diariamente e impulsarme a alcanzar
las metas propuestas.
A la Organizacin Eneldis por permitirme realizar esta investigacin.
A mis compaeros de trabajo por su mano amiga y el entusiasmo que me dan cuando
creo decaer.
A Kalin Medina, por su entusiasmo, constancia y dedicacin al asesorarme

Ana Gutirrez

Gracias

V
AGRADECIMIENTO

A Dios por darme la vida

A mis hijos por darme siempre su apoyo.

A mi Esposo Romn Chacn Por su gran amor

A mis Padres por educarme y guiarme por el camino del bien.

A mis Hermanos por ser mis amigos y acompaarme en todo momento

A Maria Leal, Mi amiga Incondicional quien me da animo cuando mas lo necesito.

A Kalin Medina, por su entusiasmo y amor que le da a cada reto que se le presenta y
por darme el privilegio de haber sido m tutora acadmica.
A mis compaeros de Eneldis ese gran equipo de Gestin Comercial San Francisco.

Ana Gutirrez
Gracias.

VI
INDICE
Pg.
Dedicatoria IV
Agradecimiento V
ndice VI
Lista de Tablas IX
Lista de Figuras X
Resumen XI
Abstract XII
Introduccin 1
CAPTULO I EL PROBLEMA 4
Planteamiento del Problema 4
Formulacin del Problema 7
Objetivos de la Investigacin 8
Objetivo General 8
Objetivo Especficos. 8
Justificacin de la Investigacin. 9
Delimitacin de la Investigacin. 11
Delimitacin Espacial 11
Delimitacin Temporal 12
CAPITULO II MARCO TERICO 14
Antecedentes de la Investigacin 14
Bases Tericas 17
Sistema 17
Importancia de los Sistema 18
Teora de los Sistemas 18
Control 19
Objetivos del Control 21
Caractersticas del Control 22
Tipos de Control 22

VII
Pg.
Principios de Control 23
Importancia del Control 24
Factores Organizacionales del Control 25
Sistema de Control 26
Funciones del Sistema de Control 27
Caractersticas del Sistema de Control 27
Inventario 29
Importancia de los Inventarios 30
Objetivos del Inventario 30
Tipos de Inventario 31
Mtodos de Inventario 32
Rotacin de los Inventarios 33
Medicin del Cargo de Rotacin de Inventario 34
Importancia de Rotacin de Inventario 34
Control de Inventario 35
Tipos de Control de Inventario 36
Caractersticas del Control de Inventario 37
Objetivos del Control de Inventario 37
Ventajas del Control de Inventario 38
Control Interno del Inventario 38
Caractersticas del Control Interno del Inventario 39
Riesgos 40
Tipos de Riesgos 40
Riesgos de los Inventarios 41
Normas 41
Polticas 42
Caractersticas de la Polticas 42
Excepciones Polticas 43
Revisin de las Polticas 44

VIII
Pg.
Responsabilidad de la revisin de las polticas 44
Polticas de la administracin de los Inventarios 44
Procesos 45
Importancia de los Procesos 45
Definicin de Trminos Bsicos 47
Sistema de Variable 48
Definicin Operacional 49
CAPITULO III MARCO METODOLGICO 51
Tipo de Investigacin 51
Mtodos de Investigacin 51
Poblacin 52
Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Informacin 52
Validacin y Confiabilidad del Instrumento 53
Tcnicas de Procesamientos y Anlisis de la Informacin 54
CAPITULO IV ANLISIS Y RESULTADOS 57
V CONCLUSIONES 71
VI RECOMENDACIONES 74
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS 76
ANEXOS 80
A.-Curriculum Vitae del Autor 81
B.-Instrumento de Recoleccin 82
C.-Validacin del Instrumento 91

IX
LISTA DE CUADROS
Tabla N 1. .......................................... 69
Tabla N 2. .............................................. 70
Tabla N 3. ................................................................................. 71
Tabla N 4. .................................................................. 72
Tabla N 5. .......................................... 74
Tabla N 6. ................................................................................... 76
Tabla N 7. ....................................................... 77
Tabla N 8. ...................... 79
Tabla N 9. .................. 80
Tabla N 10. .................................. 81
Tabla N 11. .............................. 83

X
LISTA DE FIGURAS
Figura N 1. Subsistema de Control. 23

XI
ESPECIALIZACIN EN AUDITORA
CONVENIO UCLA-LUZ

CONTROL INTERNO DEL INVENTARIO DE MATERIALES
C.A. ENELVEN DISTRIBUIDORA (ENELDIS).

Autor: Lic. Ana Elena Gutirrez Mercado.
Tutor: Mgs: Kaln Medina Antnez.

RESUMEN

El propsito de est investigacin fue Evaluar el Control Interno del Inventario C.A.
ENELVEN DISTRIBUIDORA (ENELDIS). Fundamentada en las teoras propuestas
por Lpez y Woltz (2001) lvarez (2001). Munich y Garca (2000), entre otros.
Para tal efecto se realiz una investigacin descriptiva, de campo bajo un diseo no
experimental y transaccional, la poblacin fue de 05 sujetos pertenecientes al
Almacn del Centro de Operaciones Armando Clemente. La obtencin de los datos se
realiz a travs de un cuestionario con 2 alternativas de respuestas para evaluar el
control interno del inventario, validado a travs de (05) expertos en el rea. La
confiabilidad se estableci a travs del coeficiente de Alpha de Cronbach con un
ndice significativo de (0.80) el cual me permiti evaluar el control interno del
inventario con el propsito de fortalecer este sistema de control de inventarios, al
mismo su actuacin y dominio en el manejo de los materiales entrantes y salientes del
almacn del Centro de Operaciones Armando Clemente, conociendo los sistemas de
control de inventario que se utilizan en Eneldis, presentando que aunque existen
control de la entrada y salida de materiales, del traspaso, y se aplican mtodos para el
inventario lo cual est fundamentado en las normas, polticas y procedimientos que la
organizacin ha establecido importante afianzar los controles para el manejo del
inventario que permitan minimizar los riesgos y obtener efectividad de la gestin y
altos niveles de desempeo.

Palabras Claves: Control, Inventario, Sistema, Interno.

XII
ESPECIALIZACIN EN AUDITORA

CONTROL OF THE INVENTORY OF MATERIALES
C.A. ENELVEN DISTRIBUIDORA (ENELDIS).

Autor: Lic. Ana Elena Gutirrez Mercado.
Tutor: Mgs Kaln Medina Antnez

ABSTRACT

The intention of this investigation was to evaluate the Internal Control of Inventory
C.A. ENELVEN DISTRIBUIDORA (ENELDIS). Based on the propose theories by
Lopez and Woltz (2001) lvarez (2001). Munich and Garci'a (2000), among others.
For such effect a descriptive investigation was made, of field under a
nonexperimental design and transactional, the population was of 05 subjects
pertaining to the Warehouse of the Operations center Arming Merciful. The obtaining
of the data was made through a questionnaire with 2 alternatives of answers to
evaluate the internal control of the inventory, validated through (05) experts in the
area. The trustworthiness settled down through the coefficient of Alpha ot Cronbach
with a significant index of (0.80) which allowed me to evaluate the internal control of
the inventory in order to fortify this system of control of inventories, to same the its
performance and dominion in the handling of the incoming and salient materials of
the warehouse of the Operations center Arming Merciful, knowing the systems
inventory control that are used in Eneldis, presenting which although they exist
control of the entrance and exit of materials, of the crossing, and apply methods for
the inventory which is based on the norms, political and procedures that the
organization has established important to strengthen the controls for the handling of
the inventory that allow to diminish the risks and of obtaining effectiveness of the
management and stops performance levels.

Key words: Control, Inventory, System, Internal.

1

INTRODUCCIN

En nuestra vida y a lo largo del desarrollo de las empresas como tal, se presenta
diversas actividades, desempeo de roles, vivencia, situaciones que a la larga generan
sistemas de control interno. Todo esto a travs de sistemas de control de inventarios
que se realizan en las empresas, permitiendo el buen desempeo de las
organizaciones y mantener un claro enfoque del manejo y movimiento de los
materiales entrantes y salientes del almacn, contribuyendo as con el desarrollo de
acciones que contribuyen con el buen manejo de los inventarios.
Sin embargo, ante la valoracin cognitiva de la situacin que se presentan en el
Almacn del Centro de Operaciones Armando Clemente, de la C.A Enelven
Distribuidora (ENELDIS), es resaltante conocer que en el mismo existe un inters,
relevante o vital, por mantener un control de los inventarios, como una respuesta que
puede ser adecuada para el manejo de los materiales entrantes y salientes de los
almacenes de Eneldis. Es muy importante en la vivencia actual, que las empresas
lleguen a plantearse como una estrategia de desarrollo y manejo del inventario la
puesta en prctica de un sistema de control interno de inventario cnsono con las
realidades y avances gerenciales.
El control interno del inventario representa una condicin necesaria originada
dentro de la misma empresa que permite el control y manejo del inventario existente
en el almacn y al mismo tiempo contribuye con el control de entrada y salida del
mismo.
Es interesante evaluar el control interno del inventario, considerando que la C.A
Enelven Distribuidora (ENELDIS) especficamente en el almacn del Centro de
Operaciones Amando Clemente mantiene sistemas internos de control de acuerdo a
las exigencias del mismo sobre los procesos que la empresa pone en prctica da a
da, desarrollando en el rea mecanismos de control que contribuyen con la
minimizacin de los riesgos, especialmente en referencia a las entrada y salida de los
materiales. Esta investigacin est estructurada en cuatro captulos:

2

Captulo I. El Problema: Contiene el planteamiento y formulacin del problema,
el cual contempla los objetivos de la investigacin, su justificacin y finalmente
delimitaciones de la misma. Representando este captulo el origen inquietante del
investigador, ya que surge a travs de la captacin de una pregunta sin respuesta, el
cual se pretende desarrollar y poner en prctica la capacidad de captacin y
visualizacin de la interrogante propia del autor.
Captulo II. Marco Terico: Constituido por los antecedentes que guardan
relacin con la investigacin; as como tambin las bases tericas el cual
fundamentan; la definicin de trminos bsicos, el sistema de variables, conceptos y
operacionalizacin. Captulo por el cual representa los insumos necesarios para
soportar y confrontar las teoras existentes, permitindole al autor desarrollar,
conceptualizar y operacionalizar los contenidos.
Capitulo III. Marco Metodolgico: Seala el tipo de investigacin abordada, la
poblacin de estudio, el diseo de la muestra, los tipos de instrumentos para
recoleccin de datos y el procedimiento seguido para demostrar su validez y
confiabilidad, as como tambin la tcnica de anlisis utilizada para estudiar los datos
obtenidos.
Capitulo IV. Contiene el anlisis e interpretacin de los resultados: en referencia
a la presentacin, anlisis e interpretacin de los datos obtenidos, finalmente se
presentan las conclusiones y recomendaciones que expresan los resultados; as
mismo, la sugerencia e indicaciones por el investigador; arrojando teoras
comprobadas de forma cuantitativa y evaluativa para el momento de la culminacin y
defensa de la misma.

2

CAPTULO I

EL PROBLEMA

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
Hoy en da las organizaciones se ven afectadas por los constantes cambios
que presenta la economa venezolana, cuyos efectos pueden ser tan negativos que la
pueden conducir a desaparecer del mercado de no estar preparada para desenvolverse
en esta situacin.
Es por ello que las empresas se han dedicado a comprender la importancia de
estos cambios, establecindolos consecuentemente como una norma para el desarrollo
de las organizaciones, dirigiendo sus esfuerzos gerenciales hacia el efectivo manejo
de sus operaciones ms rentables, adems, de aquellas que permitan maximizar la
eficiencia de las gestiones realizadas con respecto a sus recursos tcnicos,
econmicos y humanos, lo que ha originado la necesidad de establecer controles en
sus procesos con el objetivo de reducir el riesgo de prdidas y mejorar la utilizacin
de los recursos.
Esto se podr llevar a cabo al aplicar un control preventivo y de deteccin del
Inventario, donde el primero, se encargar de ejecutar los controles antes del inicio de
un proceso o gestin administrativa; y el de deteccin se ejecuta durante y despus
de un proceso. La eficacia de este tipo de control depender principalmente del
intervalo de tiempo transcurrido entre la ejecucin del proceso y el cumplimiento del
control, sin excluir las cuatro etapas fundamentales del proceso administrativo:
planificacin, organizacin, direccin y control.
En este sentido la planificacin implica seleccionar la misin y los objetivos, as
como las acciones necesarias para cumplirlos. La organizacin segn Koontz (2000)
supone el establecimiento de una estructura intencionada de los roles que los
individuos debern desempear en la empresa. Por su parte, la direccin

consiste en influir en los individuos para que contribuyan al cumplimiento de las
metas organizacionales y grupales, y el control consiste en medir y corregir el
desempeo individual y organizacional para garantizar que estos se apeguen a los
planes.
El control es una funcin bsica y primordial en toda organizacin, este se basa
en el establecimiento de normas, medicin del desempeo con base a esas normas y
la correccin de las variaciones y desviaciones respecto a las normas y planes; la
importancia del mismo radica en el hecho de alcanzar el cumplimiento de dichas
normas y planes establecidos, instrumentado por las empresas.
Esto se ha convertido en la actualidad en uno de los pilares bsicos de los
auditores externos para formular un dictamen ponderado sobre la fiabilidad de los
estados financieros, que permiten comprobar, que los mecanismos del control interno
estn concebidos de manera que garantizan una adecuada proteccin de los activos y
determinan la naturaleza y el tipo de pruebas idneas para la evaluacin.
El control interno, an sin confundirse con el control de direccin, constituye
una parte fundamental del llamado control de gestin y se expresa a travs de las
polticas aprobadas por los niveles de direccin de la empresa, mediante la
elaboracin y aplicacin de tcnicas de verificacin y evaluacin de procesos
administrativos, manuales de funciones y procedimientos, sistemas de informacin,
programas de seleccin e induccin y capacitacin del personal, la cual permitir una
estructura cimentada en cada uno de los procesos y una certera informacin para la
toma de decisiones.
El estudio del control interno utilizado en las reas de trabajo de la organizacin
se basa en las normas de auditoria que han desarrollados diferentes enfoques
orientados a ejecutar mecanismos giles de evaluacin de control interno, cuyos
resultados debidamente ponderados sirven como herramientas que determina el
alcance, la naturaleza y la extensin de los procedimientos a aplicar.
De est forma, determinar y establecer mecanismos de seguimiento y control
interno de inventarios de cualquier tipo, debido a que son de vital importancia en las
empresas, dado que representan un gran impacto en el mbito financiero, y su

2
importancia est enmarcada en la partida del balance general, y su representacin en
el capital de trabajo, puesto que gran parte del mismo se encuentra invertido en este
rubro, y le otorga funcionamiento a todo sistema administrativo.
Con respecto a la relevancia que posee el control interno de inventario, es
necesario considerar que en el caso de la empresa C.A. Enelven Distribuidora
(ENELDIS), posee un control de inventario basado en sistemas y ordenes de entrada
y salida de materiales que le permite evaluar y determinar el stock de inventario con
el cual la empresa cuenta.
En este sentido, la empresa C.A. Enelven Distribuidora (ENELDIS), tiene como
misin la distribucin de electricidad, con un servicio tcnico y comercial de calidad
a sus clientes, que se enmarca dentro de la ley de Servicio Elctrico, donde el
inventario del Centro de Operaciones Armando Clemente, representa el 70% de sus
activos para la Divisin Mara, Pez y Padilla.
Esta investigacin se desarroll en la Divisin Mara, Pez , Padilla del almacn
de Materiales & Repuestos MaPaPa del Centro de Operaciones Armando Clemente
(COAC), la cual est encargada de realizar las actividades de recepcin,
almacenamiento y despachos de los materiales, bajo un tiempo alineado a la adecuada
gestin de sus clientes con una sana administracin de los recursos, que le permitir
al lder detectar las diferencias entre el Sistema de Aplicacin y Productos (SAP/R3)
con las cantidades y ubicaciones fsicas de los materiales y evaluar las normas y
procedimientos en los procesos de entradas, salidas, almacenamientos, devoluciones
y traslados establecidos.
Desde el ao 1998 la gestin del almacn de COAC esta bajo una tecnologa de
punta que utiliza la herramienta del sistema SAP/R3, que conforma un conjunto de
sistemas integrados, y que a su vez estn soportando las aplicaciones de clientes/
servidor multinivel, proporcionando la integracin y aplicaciones de procesos de
control, as como con la portabilidad proporcionadas por sistemas abiertos, las
actualizaciones en tiempo real y la flexibilidad de una interfaz grfica de usuarios
basada en estndar Windows.

3
Actualmente los procesos de gestin del almacn de materiales & Repuestos
pertenecientes a la Divisin Mar, Pez y Padilla (MAPAPA) , presenta dificultades y
diferencias, con respecto a las entradas, salidas, almacenamientos, traslados y
devoluciones de materiales, con respecto a la informacin suministrada por el
Sistema Aplicaciones y Productos SAP/R3.
Debido a la situacin antes planteada se presenta en lneas especficas algunas
consecuencias que se generan de ella, como el manejo inadecuado de la
documentacin, el cual genera una distorsin en la informacin, distribucin
inadecuada de los materiales, y a su vez impide que se realice un conteo fsico veraz y
rpido, carencia de planificacin en los pedidos de Compras, inexistencia de un
procedimiento que permita el almacenamiento de material retirado por sustitucin a
los clientes.
La carencia de control interno del inventario causa en la organizacin una
incertidumbre que no permite tomar decisiones certeras, lo cual contribuye con la
desmejora en la gestin administrativa de una organizacin, de all la importancia de
los inventarios, debido al impacto financiero que el mismo representa en el capital de
trabajo.
Los procesos de mejoras continuas que puede lograr una organizacin, se basan
en el buen desempeo y control de su inventario, porque el conocimiento certero de
los materiales con los cuales se cuenta en Stock y la utilizacin de un control
exhaustivo del ingreso y movimiento del inventario garantiza la exitosa gestin
administrativa en una organizacin.
Es decir, que el buen manejo de los materiales en inventario, que posea una
organizacin y el adecuado control que exista para el registro y uso del mismo,
contribuyen con el buen desempeo administrativo, y adems demuestran que las
normas, registros y procedimientos que se utilizan para el manejo de este importante
recurso esta generando los resultados esperados por la empresa.

FORMULACIN DEL PROBLEMA.

4
Producto de la necesidad del control de inventarios para la gestin administrativa
dentro de una organizacin, y el buen manejo del mismo, se realizo la investigacin
acerca de las actividades de recepcin y despacho de materiales, en la Divisin Mara,
Pez, Padilla del almacn de materiales y repuestos MAPAPA del Centro de
Operaciones Orlando Clementes (COAC) llegndose a plantear las siguientes
interrogantes:
Conocer los procesos actuales en el manejo de inventarios de materiales que se
lleva a cabo en el almacn de la C.A. Enelven Distribuidora (ENELDIS), del Centro
de Operaciones Armando Clemente?
Determinar cules son los riesgos del control de materiales en el almacn del
COAC de C.A. Enelven Distribuidora?
Cules son las normas, polticas y procedimientos de control del inventario de
materiales que utilizan en el almacn del Centro de Operaciones Armando
Clementes?

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN.
La investigacin se concret en la formulacin de un objetivo general y varios
objetivos especficos que permitirn la sistematizacin y secuencia del problema
objeto de estudio.

OBJETIVO GENERAL
Evaluar el sistema de Control Interno de Inventario de Materiales en el almacn
de la C.A. ENELVEN DISTRIBUIDORA de la Divisin Mara, Pez, y Padilla.

OBJETIVOS ESPECFICOS.
1. Diagnosticar los procesos actuales en el manejo de inventarios de
materiales en el almacn de la C.A. Enelven Distribuidora. (ENELDIS) del COAC.
2. Evaluar los riesgos de control de inventarios de materiales en el almacn del
COAC de la C.A. Enelven Distribuidora. (ENELDIS).

5
3. Analizar las normas, polticas y procedimientos de control de Inventario de
materiales en el almacn COAC, que actualmente utiliza la C.A Enelven
Distribuidora (ENELDIS).

JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN.
Manejar niveles de existencias de manera exitosa implica establecer
mecanismos de Control Interno que estn en capacidad de hacer que se lleven a cabo
de manera efectiva las operaciones relacionadas con las compras, almacenamiento,
distribucin, despachos y ventas, sin olvidar todo lo referente a los pedidos y a las
relaciones con los proveedores en el Almacn de Materiales del Centro de
Operaciones Armando Clemente (COAC)
De igual forma las debilidades en los procesos de gestin en el almacn de
materiales del Centro de Operaciones Armando Clemente (COAC), hace necesario
aplicar la evaluacin del Control Interno en los inventarios, como una
retroalimentacin para incrementar la efectividad en la gestin del manejo de
materiales en stock.
Al considerar estos aspectos, se da inicio a la necesidad de investigar sobre el
tema, para conocer todo lo relativo a lo que debe contener un adecuado sistema de
Control Interno de los Inventarios de empresas de este tipo, donde los movimientos
diarios de entrada y salida de mercanca son voluminosos, adicionalmente surge la
necesidad de aportar a la gerencia estrategias o tcnicas que le permitan evaluar sus
operaciones y dar respuesta oportuna a las desviaciones observadas.
De all que esta investigacin cuenta con motivacin de diferentes tipos:
Motivacin de carcter Terico: Se realiz una extensa revisin bibliogrfica
para reforzar y complementar los conocimientos sobre los inventarios haciendo
nfasis en el manejo, control, almacenamiento y mantenimiento de las existencias.
Adicionalmente los controles internos aplicados a este componente debern estar
basados en una amplia participacin a la gerencia, por la cual ser necesario reforzar
los aspectos de carcter terico relativas a las nuevas tendencias gerenciales en
cuanto al control y administracin de existencia.

6
Motivacin de Carcter Metodolgico: En el transcurso de esta investigacin
surge el propsito de proponer y estructurar una tcnica de evaluacin y seguimiento
de los Controles Internos aplicados que sirva a la gerencia para llevar a cabo sus
operaciones de manera eficiente. As mismo a travs de la misma se podrn
establecer nuevos Controles Internos que reforzarn la situacin actual.
Motivacin de Carcter Prctico: Adicionalmente del propsito de la
obtencin del titulo de especialista en auditoria, la finalidad prctica de esta
investigacin se basa en el aporte a la gerencia de la empresa en encontrar soluciones
inmediatas y efectivas que le permitan mejorar el sistema de control interno en su
Conjunto relativos a los inventarios, lo que constituye un rea controversial dentro de
sus operaciones por ser el eje principal en toda organizacin.
Motivacin de Carcter Social: Hay que considerar aspectos tales como a
Evaluacin del Sistema de Control Interno de Inventarios con directrices definidas a
ese proceso, permitir a la empresa Enelven Distribuidora (ENELDIS), tomar plena
conciencia en la administracin de sus operaciones al contar con un inventario veraz,
confiable y oportuno que constituye una herramienta necesaria al contribuir con un
desempeo que destaque seguridad y control, previendo de esta forma, daos al
patrimonio de la empresa.
Motivacin de Carcter Cientfico: Puesto que a travs de la aplicacin del
mtodo cientfico, en conjunto con las teoras de los principios y normas de auditoria
sobre control interno, permitir realizar un estudio sistemtico que servir como gua,
para futuras investigaciones. As mismo, permitir la difusin de conocimientos
cientficos sobre la variable existente (control interno de inventario), aplicando un
modelo prctico de conocimientos tericos.
Por ende, todo sistema organizacional requiere de un anlisis profundo referente
a cual tcnica gerencial es necesaria emplear, ante los acelerados y pronunciados
cambios que afectan al proceso de distribucin de servicio elctrico. El tener un buen
sistema de control en los inventarios; que permita tener a disposicin las cantidades
de los materiales y equipos necesarios para determinar la planificacin de los mismos,
y cumplir con los programas de obras y mantenimientos correspondientes a todo el

7
sistema, a fin de garantizar la calidad del servicio y lo que exige la ley elctrica
aprobada el 21 de Septiembre de 1999.
Esta investigacin le permitir al lder de la Divisin MaPaPa, tener el control
de los procesos de inventarios de la gestin del almacn de materiales., facilitndole
que factores u omisiones de estndares establecidos en los procedimientos referentes
a : conteo de los materiales que ingresan, verificacin final de lo materiales recibidos
para su almacenamiento que influyen en el retardo, conteo de los materiales,
dificultades en la planificacin de las necesidades de los inventarios, control de las
existencias, as como alternativas necesarias para lograr su mejoramiento.
De la misma manera, el estudio resultar interesante por cuanto al evaluar un
sistema que ofrezca normas, estas servirn de directriz para reforzar posibles
fortalezas y convertir gradualmente las limitaciones o debilidades a favor de la
organizacin. Estas normas se sustentan en la base de generar un factor de eficiencia
operativa la cual permitir generar resultados positivos que se traducirn en un mejor
aprovechamiento de las oportunidades en funcin del logro propuesto a nivel del
equipo gerencial de Eneldis.
En este sentido, la necesidad del estudio consiste en obtener para la empresa los
mecanismos que permitan lograr la eficiencia operativa de los inventarios, con la
finalidad intrnseca de mantener los niveles adecuados de existencias que satisfagan
los requerimientos de funcionalidad, rapidez y confiabilidad de los mismos.
As mismo, los resultados del estudio servirn de apoyo y orientacin a la
Divisin MaPaPa, para la evaluacin de sus procesos operativos promoviendo un
cambio de actitud en todos los entes involucrados cuando se evale el sistema de
control de inventarios, en funcin de lograr una sana administracin del mismo.

DELIMITACIN DE LA
INVESTIGACIN.
La presente investigacin se delimit en forma espacial y temporal.

DELIMITACIN ESPACIAL.

8
En relacin a la delimitacin espacial de la investigacin, la misma se realiz en
la empresa ENELDIS, ubicada en el Municipio Mara, estado Zulia, especficamente
en la Divisin Mara, Pez, Padilla (MaPaPa), en el Almacn de Materiales del
Centro de Operaciones Armando Clemente (COAC) de ENELDIS, con el objeto de
evaluar el control interno de inventario.

DELIMITACIN TEMPORAL.
El estudio se llev a cabo, desde el mes de Enero a Julio de 2004.
Permitiendo abarcar como delimitacin temtica los procesos de entrada, salida,
devoluciones, almacenamiento y traslados de los materiales. Sustentados
tericamente por Munich y Garca (2001), Terry y Franklin (2000), lvarez (2001)
y Lpez y Woltz (2001).

9

14
CAPITULO II

MARCO TERICO

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN.
A continuacin, se mencionan algunos estudios previos relacionados con la
variable objeto de estudio de est investigacin, y se han tomado estas tesis como
referencia ya que hasta la fecha no se encontraron antecedentes actualizados, sin
embargo en las encontradas se pueden conocer aspectos tales como: procesos de
control interno de inventario de las empresas, las cuales estn tendentes a
incrementar la efectividad y competitividad de las organizaciones.
As mismo, en los estudios se hace nfasis a las normas y procedimientos
para el control de inventarios orientados al mejoramiento de la gestin y al diseo
de estrategias enfocadas hacia la mejora continua del proceso.
Estas investigaciones sirven de antecedentes importantes para este estudio, y
al mismo tiempo permite desempear sistemticas indagaciones sobre el contexto
competitivo de las organizaciones y sobre las capacidades de stas, para afrontar
los desafos y para explotar sus potencialidades siempre vinculando este a la
variable objeto de estudio.
Al respecto Medina, (1999), efectu un estudio con el propsito de realizar
un diagnstico del estado actual de los procesos para el Control del Inventario y
almacenamiento de materiales de Canalizaciones, el referido estudio estuvo
enfocado al conocimiento y evaluacin de proceso de control de inventario, a fin
de determinar los procesos y al mismo tiempo se puede conocer los avances en el
almacenamiento de materiales a travs de la evaluacin y mejoramiento de los
mismos.
El mencionado estudio se bas en la metodologa de tipo aplicada debido a
que est dirigida a resolver un problema en un corto tiempo, a su vez, se
enmarc dentro del tipo descriptivo, ya que se orient a recolectar informacin
relacionada con el estado actual de los procesos para el control del inventario l

llevado por la divisin de abastecimiento a travs de sus secciones de inventario y
almacn
Para lograr los objetivos planteados en la investigacin se emplearon una serie de
tcnicas y mtodos que facilitaron el desarrollo de la investigacin. Primeramente se
realiz un anlisis detallado y exhaustivo de cada una de las reas involucradas en el
proceso, para ello se aplicaron como tcnicas de recoleccin de datos la observacin
directa, as como el empleo de encuestas a una muestra no probabilstica denominada
segn Hernndez como Censo Poblacional, debido a que la poblacin y la muestra
son iguales.
El empleo de esta tcnica de recoleccin de la informacin trajo positivas
conclusiones, debidos a los aspectos tomados en cuenta para el establecimiento de
una serie de normas y procedimientos, que permitirn llevar una mejor
administracin del almacn central, aunado a la automatizacin por medio de cdigos
de barras para los procesos de recepcin, despacho e inventario en el almacn central.
Consecuentemente, Pacheco (1998) desarrollo una investigacin dirigida a
disear un Sistema de Control de Inventarios, que permita el funcionamiento eficaz y
eficiente del Mercado de Vveres, donde se puede manejar la mercanca que est en
stock a travs de un control que conlleve a la disminucin de los costos, utilizando
para ello normas y procedimientos que contribuyan con el mejoramiento del
almacenamiento de la mercanca en la empresa, generando para la misma mayor
productividad.
Por otra parte, la investigacin se fundament entorno a la metodologa
descriptiva, con una poblacin a quien se le aplic un cuestionario estructurado
donde las respuestas fueron analizadas a travs de la tcnica de estadstica
descriptiva. En el mencionado estudio se concluy que la informacin aportada por
los sujetos, refleja la problemtica existente en los inventarios que impiden
maximizar el servicio al cliente, altos volmenes de inventario, establecimiento de
mximos y mnimos de inventario, disminuir costos en el manejo de los referidos,
todo ello debido al mal funcionamiento del Sistema de Inventario existente en la
empresa.

2

As mismo, cabe destacar que en el diseo propuesto se recomend un esquema
sistemtico de la mercanca, la implementacin de normas y procedimientos para la
ejecucin de las labores y los instrumentos para un adecuado control de los
inventarios que contribuya con el logro de los objetivos de la empresa.
Por otra parte, Prez (1997) realiz una investigacin cuyo objetivo consisti en
el Diseo de un Sistema de Control para los Procesos del Departamento de Recepcin
de Mercancas de Makro S.A, lo que contribuy para el establecimiento de los
procesos actuales de ese departamento y las normas para este. Todo ello, a travs del
diseo de su flujo mediante la tcnica de diagramacin.
La investigacin se bas en los principios contables, considerando el enfoque de
sistemas y de contingencias, ubicando el control de los procesos administrativos y
operativos para el logro de la calidad., y fue de tipo descriptivo, orientada con un
diseo no experimental y transversal cuya poblacin fue conformada por los 29
empleados que laboran en el departamento de recepcin de mercancas de Makro. La
recoleccin de datos se logr con la tcnica de la entrevista utilizando un cuestionario
estructurado conformado por 17 preguntas abiertas de manera de obtener la opinin
de los entrevistados.
Los resultados obtenidos permitieron detectar, que los procedimientos que se
llevan a cabo actualmente en el departamento son los ms adecuados, considerando la
necesidad de recomendar controles especficos para cada paso del proceso de
recepcin de mercanca para optimizar su sistema de control.
Es importante mencionar a Marques y Snchez (1997), que realizaron un Diseo
de modelo de control para optimizar el manejo de la materia prima en el proceso
productivo de DIPROCAVE, CA. Con ello se pretendi contribuir con el buen
manejo de la materia prima almacenada en la empresa, lo que contribuye con el
mejoramiento de la productividad y el buen desempeo administrativo de la empresa,
basada en los principios de la eficacia y eficiencia.
Para dicho estudio, la metodologa aplicada fue descriptiva con un diseo no
experimental, contando con una poblacin de 09 sujetos directamente involucrados
en esta operacin, pero con distintas responsabilidades. Para lo cual se seleccionaron

3

las entrevistas estructuradas, en cuanto a la informacin registrada en la misma, se
interpret segn su carcter cualitativo, que permiti proponer un modelo de control,
cuyo contenido permiti reorientar hacia la eficiencia y eficacia las actividades y
operaciones realizadas por el personal de las reas que correspondan con respecto a la
administracin de la materia prima de DIPROCAVE, CA.
De acuerdo con los antecedentes expuestos es de suma importancia resaltar, que
en todos los estudios revisados, los mismos estn basados en normas y
procedimientos para el buen desempeo y control del inventario dentro de una
empresa, lo que permite destacar que el propsito de realizar la obtencin de
conocimientos, y la finalidad de adquirir indicadores del valor conceptual y prctico
para el desarrollo del control de inventario en cualquier organizacin que contribuya
con el mejoramiento de la gestin administrativa de la misma.

BASES TERICAS.
Las bases tericas del estudio se dirigen a caracterizar los aspectos tericos
relacionados con los controles internos de inventarios de una organizacin, y la forma
de evaluarlos, as como lo relacionado con las normas y riesgos. Adems, una breve
definicin de los trminos bsicos utilizados en el estudio, en funcin al anlisis de
los diferentes puntos de vista expuestos por diversos autores del rea.

SISTEMAS
Munich y Garca (2001, P. 212) definen el sistema como un conjunto formado
por partes, que forman un todo coherente o unidad. Es la concepcin multitudinaria
de actividades con las que se maneja toda la organizacin.
Para Koontz y Weihrich (1998, P. 719) el sistema es un grupo o conjunto de
cosas relacionadas o interdependientes y que se afectan mutuamente para formar una
unidad compleja; todo compuesto por partes en una disposicin ordenada de acuerdo
con algn programa o plan. Todo sistema debe tener lmites que los separe de su
ambiente.

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Concretamente cuando se habla de sistema, se refiere a cualquier cosa que puede
estar compuesta por partes o elementos que se relacionan o interactan entre s, para
el logro de uno o ms objetivos previamente establecidos por la organizacin, o un
conjunto de actividades relacionadas entre s como un todo, compuesto para lograr un
objetivo determinado dentro de cualquier campo organizacional.

IMPORTANCIA DE LOS SISTEMAS.
Para Catcora (1996, P. 21) es un proceso que genera informacin dentro de una
empresa, es conducido por una serie de sistemas que manejan dicha informacin, y
que poseen una serie de variables que hacen posible el proceso organizacional. Dicho
proceso requiere de un sistema slido y eficaz, que pueda, soportar cualquier tipo de
decisin y ayude al gerente a canalizar el esfuerzo en conjunto a las personas que all
laboran, tomando en consideracin las interminables horas de trabajo y el clima
organizacional.
La mayor responsabilidad de un gerente es la toma de decisiones de tipo
financiero y no financiero, el proceso de toma de decisiones se basar necesariamente
en la informacin generada por los sistemas de informacin implantados con ese
objetivo.
Igualmente, la importancia de los sistemas radica en la calidad de informacin
generada por los mismos, y a su vez sea capaz de suavizar la incertidumbre a la hora
de tomar una fuerte decisin dentro de una organizacin.

TEORA DE LOS SISTEMAS
Segn Hernndez y Rodrguez (1994, P. 155), la teora de los sistema fue un
avance en comparacin con los enfoques administrativos unilaterales desarrollados
hasta entonces. Estudia la organizacin como sistema social inmerso en un constante
movimiento que s interrelacionan y afectan mutuamente. El origen de este enfoque
se remonta a las concepciones aristotlicas de causa y efecto y de que todo entero
forma parte de otro mayor.

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Actualmente, existen diversos modelos de sistemas; el que se aplicar en la
investigacin es el modelo de Katz y Kahn que definen a la organizacin social como
un dispositivo para lograr mejor los medios de un grupo con algn propsito.
Estos autores sealan que las organizaciones sociales son sistemas abiertos, ya
que argumentan que la conversin de los insumos son los generados por
transacciones entre estos y su medio ambiente externo, la transformacin de los
insumos, da como resultado un producto, la necesidad de controlar la entropa
mediante la importacin de ms energa de la que gasta y el almacenamiento de
excedente. La informacin, retroalimentacin negativa y el proceso de codificacin
son insumos de un sistema abierto.
Las entradas de insumos proporcionan un estado estable al sistema en relacin
con los productos de su proceso, la diferenciacin entre los dems sistemas o
estructuras y su finalidad. Adems un sistema puede lograr el mismo estado final por
diferentes caminos y desde diferentes estados iniciales.
Otra caracterstica de los sistemas sociales sealadas por Katz y Kahn es que los
mismos son artificiales, pues son creados por el hombre y sus bases son elementos de
tipos psicolgicos, tales como: actitudes, percepciones, creencias, motivaciones,
hbitos y expectativas de los seres humanos, por lo que su variabilidad es mayor que
las de los insumos naturales.

CONTROL
El control segn indica Koontz y Weihrich (1998), consiste en la medicin y
correccin del desempeo con la finalidad de certificar que sean cumplidos los
objetivos de la compaa y los mtodos ideados para alcanzarlos. Para lo cual debe
existir una estrecha relacin entre la planeacin y el control lo que permite la
medicin en funcin a los criterios previamente establecidos.
As mismo, estos autores manifiestan que el proceso bsico de control consta de
tres (3) pasos fundamentales: el establecimiento de normas, la medicin del
desempeo con base a esas normas y la correccin de las variaciones respecto de
normas y planes.

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En lo que se refiere al establecimiento de normas es necesario destacar, que se
requiere definir los planes de accin que representan el punto de partida para la
creacin de controles. Puesto que los planes varan de acuerdo al grado de
complejidad en el que se disean y los administradores no pueden vigilarlos todos, se
hace necesario el establecimiento de normas.
Las normas son sencillamente criterios de desempeo o puntos seleccionados en
un programa de planeacin en su totalidad, en los cuales habrn de tomarse medidas
de desempeo para que los administradores puedan recibir seales de cmo marchan
las cosas a fin de que no tengan que vigilar cada paso de la ejecucin de los planes.
Por otro lado, Stoner y Freeman (1994), recomiendan que se definan y verifiquen
con exactitud los objetivos, para que puedan comunicarse fcilmente y as ser
utilizados como parmetros o normas que permitan cuantificar el rendimiento y
validar como va lo ejecutado en funcin a la planeado.
En lo que respecta a la medicin del desempeo, una vez definida las normas se
determinan los medios necesarios para medir el desempeo real de las mismas, ya
que es un proceso constante y repetitivo dependiendo de lo que se mida. Por su parte,
Certo (2001) seala que se debe determinar, qu se debe medir y de qu forma para
que se pueda conocer el desempeo y rendimiento de los objetivos propuestos por la
empresa, evaluando si corresponde a los estndares establecidos.
En relacin al ltimo, la correccin de las desviaciones existente pueden estar
enfocada en la redefinicin de los planes y las metas antes establecidas, en la
reasignacin del personal aclarando funciones y responsabilidades, capacitando al
personal en el rea en donde exista la desviacin y aplicando las nuevas tendencias
del liderazgo.
De igual forma, Certo (2001) define el control tal como se muestra en la Figura 1,
basado en los pasos mencionados por los autores anteriores y que indudablemente
permiten al gerente hacer seguimiento a lo planificado, ya que continuamente se
recolecta informacin, se hacen comparaciones y se tratan de buscar las nuevas
formas de mejorar la produccin en funcin de las metas de la organizacin.

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Es importante resaltar que el control es una parte fundamental de cualquier
organizacin y que para obtener el xito de la misma es necesario cumplir con cada
uno, el establecimiento de normas, la medicin del desempeo, y la correccin de las
variaciones, para finalmente lograr el resultado deseado.

Figura 1. Subsistema de Control
Fuente: Certo (2001P 68)

OBJETIVOS DEL CONTROL.
Entre los principales objetivos de control estn los siguientes:
1. Coordinar todas las actividades gerenciales necesarias para el manejo
ptimo de la empresa.
2. Evitar hasta el mximo las perdidas en la empresa.
3. Obtener de los recursos humanos y materiales, rendimiento con el
mnimo de esfuerzos.
4. Dar seguridad en la terminacin de los planes que se han de cumplir en
una empresa.
EL TRABAJO
CONTINUA
MEDIDCION DEL
RENDIMIENTO
REAL
COMIENZA UNA
NUEVA SITUACIN
LABORAL
NO ES NECESARIO
APLICAR UNA
ACCION
CORRECTIVA
COMPARAR EL
RENDIMIENTO
REAL CON LOS
ESTANDARES
TOMAR UNA
ACCION
CORRECTIVA
EL RENDIMIENTO
COINCIDE CON LOS
ESTANDARES
EL RENDIMIENTO
DIFERENTE A LOS
ESTANDARES
COMIENZA
EL CONTROL

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5. Presentar correccin de la problemtica surgida al ejecutar dichos
planes.
6. Plantear mejoramiento de los planes futuros.
7. Presenta motivacin del personal.
8. Incrementar las ganancias para la organizacin.

CARACTERSTICAS DEL CONTROL.
Puesto que el control es un factor imprescindible para el logro de los objetivos,
ste debe reunir ciertas caractersticas para ser efectivo:
Reflejar la naturaleza de la estructura organizacional. Un sistema de control
debe ajustarse a las necesidades de la empresa y tipos de actividad que se desee
controlar. As, una pequea empresa necesita de un sistema de control distinto al de
una empresa grande; los controles que se implantan en el departamento de ventas
sern diferentes a los controles del departamento de produccin. Para realizar control
de inventario debe determinarse con anterioridad la estructura organizativa para as
realizar con xito el proceso reflejando su eficacia.
Oportunidad de la implantacin del Control. Un buen sistema de
control debe manifestar de forma inmediata las desviaciones, lo que sera
ideal para descubrirlo antes de que se produzcan. El control ser til en
tanto proporcione informacin en el momento adecuado.
Accesibilidad. Todo control debe establecer medidas sencillas y fciles
de interpretar para suministrar su aplicacin. Es fundamental que los datos o
informes de los controles sean de fcil acceso para las personas a las que
van a ser dirigidas.

TIPOS DE CONTROL
Munich y Garca (2001, P. 185) establecen que, para que el control sea
efectivo, debe desarrollarse y aplicarse de manera continua en toda clase de
empresa u organizacin, clasificndose de la siguiente manera:
Control Preliminar. Es aquel que se efecta antes de realizar las actividades.
Control Concurrente. Se ejerce de manera simultnea a la realizacin de
actividades como un proceso continuo. Para la consecucin de las metas de la
organizacin no es adecuado la utilizacin de un control espordico.

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Control Posterior. Se aplica despus de haber realizado las actividades
planteadas por la organizacin. Su objetivo es suministrar informacin para comparar
los resultados obtenidos, en relacin con lo preestablecido. Es decir, conocer lo
planificado con respecto a lo realizado permitiendo efectuar una exhaustiva
evaluacin de la gestin.

PRINCIPIOS DE CONTROL
La aplicacin racional del control debe fundamentarse en los siguientes
principios:
De Equilibrio. Este se refiere a conferir delegacin y proporcionar el grado de
control correspondiente a un grupo. De esta manera se delega autoridad y se comparte
la responsabilidad, el delegar autoridad es necesario, debido a que permite establecer
los mecanismos suficientes para verificar que se est cumpliendo con la
responsabilidad conferida, y as constatar que la autoridad delegada est siendo
debidamente ejercida.
De Objetividad. Se refiere a que el control existe en funcin de los objetivos, es
decir, el control no es un fin, sino un medio para alcanzar los objetivos
preestablecidos. Ningn control ser vlido sino se fundamenta en los objetivos y si,
a travs de l, no se evala el logro de los mismos. Por lo tanto, es imprescindible
establecer medidas especficas de actuacin o estndares que sirvan de patrn para la
evaluacin de lo establecido, las mismas se deben determinar en base a los
objetivos.
De Oportunidad. El control para que sea eficaz debe ser oportuno, es decir, debe
aplicarse antes de que se efecte el error, de tal manera, que sea posible tomar
medidas correctivas con anticipacin. Un control cuando no es oportuno carece de
validez y reduce la consecucin de los objetivos al mnimo.
De Desviaciones. Todas las variaciones o desviaciones que se presentan en
relacin con los planes deben ser analizados detalladamente, de tal manera que sea
posible conocer las causas que las originaron, para de esa manera tomar las medidas

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necesarias y as evitar que se presenten en el futuro. Es importante al momento de
realizar y detectar desviaciones iniciar con un anlisis de las mismas y en caso de
no hacerse se establecen las medidas preventivas y correctivas.
Para establecer un sistema se debe evaluar y analizar el costo que ste
representa en tiempo y dinero con las ventajas reales que ste reporte. En una
empresa para implantar un sistema de control se debe justificar el mismo antes
los resultados que se espera de el; de nada servir establecer un sistema de
control si los beneficios financieros que redite resultan menores que el costo y
el tiempo que implica su implantacin.
De Excepcin. El control debe aplicarse a las actividades excepcionales o
representativas, a fin de reducir costos y tiempo, delimitando adecuadamente cuales
funciones estratgica que requieren de control. Es comn que se auxilie de mtodos
probabilsticos, estadsticos o aleatorios.
La revisin se hace de acuerdo a las polticas generales de revisin. El
responsable de la revisin no necesariamente es la persona que elabor el documento;
es la persona que est mayor identificado con las funciones de su puesto y la
descripcin de la poltica. Es adems, quien tiene la autoridad formal para asegurar
que haya congruencia entre lo que se dice y se hace.

IMPORTANCIA DEL CONTROL.
De acuerdo a Terry y Franklin ( 2000, pg. 519), el control es necesario ya que,
el propsito del mismo es positivo, es decir, hacer que las cosas sucedan por medio
de las actividades planeadas, y a su vez debe considerarse negativo en carcter como
un obstculo para alcanzar los objetivos. Es una necesidad administrativa y no un
impedimento o un obstculo, ya que existe en todos los niveles de la administracin.
Por su parte Munich y Garca (2001, pg. 172), indican que el control es importante
debido a:
1. Establece medidas para corregir las actividades de tal forma que alcance
los objetivos exitosamente.
2. Se aplica a todo proceso, persona o cosa.

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3. Determina e indaga rpidamente las causas que originan las desviaciones.
4. Localiza los autores responsables en el proceso desde el momento que
establece medidas correctivas.
5. Proporciona informacin acerca de la situacin de la ejecucin de planes,
sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de planeacin.
6. Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores.
Puede decirse que la importancia del control radica en que este representa una
herramienta que debe estar en todos los procesos administrativos y contables, para
que permita corregir a tiempo, las desviaciones que pueden presentarse previo al
proceso.

FACTORES ORGANIZACIONALES QUE CREAN LA NECESIDAD DEL
CONTROL
Stoner y Wankel (2000, P. 350), sealan que existen muchos factores que hacen
indispensable el control en las organizaciones modernas, entre ellas figuran el
ambiente cambiante de la empresa, su creciente complejidad, las fallas de sus
miembros y la necesidad que tienen los gerentes de delegar autoridad, a continuacin
se explican los siguientes factores:
Cambios de la Empresa. Para los autores citados anteriormente, los cambios
constituyen una parte inevitable de cualquier ambiente organizacional, aparecen
nuevos productos, se descubren nuevos materiales, entre otros. A travs del control,
los gerentes estn en capacidad de detectar todo tipo de cambio que ocurra dentro del
entorno organizacional, de manera que puedan aprovechar las oportunidades que
generan esos cambios y corregir las debilidades que puedan presentarse en su
entorno.
Complejidad. Las organizaciones establecen controles a nivel central, es decir en
aquellas reas donde se presenta la descentralizacin y desean ser controladas desde
una oficina central, y de sta manera poder vigilar de cerca el desempeo del
personal y evaluar la eficiencia de la seccin del cual es responsable.

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Errores. En las organizaciones siempre se dan errores ya que, se toman
decisiones errneas en la fijacin de precios de forma inconsulta, y los problemas se
diagnostican de modo incorrecto. Sin embargo, es importante resaltar que de no
existir errores, en las empresas no tendran la necesidad de implantar sistemas de
control que le garanticen el xito, puesto que los administradores no necesitaran de
dichos sistemas para controlar el desempeo y posibles cambios.
Delegacin. Segn los administradores, la nica manera de verificar que los
subordinados ejecutan las operaciones delgadas, es a travs de la implantacin de un
sistema de control. Munich y Garca (2001, P. 183) establecen los siguientes factores
a considerar:
Cantidad: Se aplica en actividades en las que el volumen es importante y
representativo.
Tiempo: Se controlan las fechas programadas para el desarrollo de las
actividades.
Costo: Es utilizado como un indicador de la eficacia administrativa, ya que por
medio de l se determinan las erogaciones de ciertas actividades.
Calidad: Se refiere a las especificaciones que debe reunir un determinado
producto o ciertas funciones de la empresa.

SISTEMA DE CONTROL
Cspedes (1997, P. 5) define el sistema de control como mecanismo de apoyo
gerencial orientado hacia una meta o fin, pero no es un objetivo o un fin en s mismo.
El sistema de control es aquel que es diseado e implantado de acuerdo a la
misin de la organizacin con la finalidad de que genere efectivamente los resultados
esperados y aprobado bajo las polticas de los niveles de direccin y administracin
de la empresa, mediante la elaboracin y aplicacin de tcnicas de direccin,
verificacin y evaluacin de regulacin administrativas, a travs de los manuales de
procedimientos, de sistemas de informacin y de programas de seleccin, induccin y
capacitacin de personal.

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Es por ende que los sistemas de control son todos aquellos procedimientos por
medio de los cuales la empresa controla y verifica, las reas claves del rendimiento,
desempeo y las funciones, sus activos fijos, sus pasivos, compromisos, planes, metas
y objetivos, as como todas las medidas organizadas y operativas que toma la empresa
para garantizar que sus operaciones se realicen como debe ser y de acuerdo a lo
planificado.
Dicho sistema de control comprende un plan organizado y sistemtico a travs de
mtodos coordinados y de medidas que se puedan adaptar a los negocios permitiendo
as proteger sus activos, evaluar la confiabilidad y la exactitud de sus datos contables,
estimula la adhesin, la prctica ordenada de la gerencia y promueve la eficiencia de
las operaciones.
Un adecuado sistema de control comprende todas las actividades, operaciones y
gestiones administrativas de la empresa, incluyendo los procedimientos por medio de
los cuales la gerencia va a delegar.
Este tiene como finalidad primordial reducir los costos pero tambin ayudar para
evitar fraudes, a mantener una supervisin, pero en su concepcin ms amplia, el
sistema de control va a estimular el rendimiento y la productividad en todos las
operaciones y actividades.

FUNCIONES DEL SISTEMA DE CONTROL.
Stoner, Freeman y Gilbert (2001, P. 645) establecen las siguientes funciones del
sistema de control:
1. Preserva los activos contra prdidas por siniestros, deterioros,
sustracciones, desperdicios y otros.
2. Detecta errores u omisiones.
3. Reduce al mnimo los desperdicios tanto de tiempo como de insumo.
4. Realiza las operaciones con la mayor eficacia posible.
5. Evita fraudes o actos dolorosos.
6. Garantiza el cumplimiento de las polticas establecidas.
7. Proporciona informacin correcta a travs de los registros e informes.

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Un sistema de control, tambin tiene como funcin localizar las desviaciones o
errores en forma oportuna, e igual manera proporciona las medidas correctivas
correspondientes a aquellas desviaciones por error, evitando as que el error
transcurra y lesione a otras reas de la empresa.

CARACTERSTICAS DEL SISTEMA DE CONTROL.
Stoner y Wankel (2000, P. 354) afirman que el sistema de control presenta ciertas
caractersticas comunes que varan segn circunstancias individuales. Entre stas
pueden incluirse:
Precisin. La informacin referente al desempeo tiene que ser precisa. Los
datos inexactos provenientes de un sistema de control pueden hacer que la
organizacin emprenda acciones que no lograrn corregir el problema o que crearn
uno cuando no lo haya, al igual que evaluar la precisin de la informacin que se
recibe en una de las funciones ms importantes del control que debe cumplir los
gerentes.
Oportunidad. La informacin debe reunirse, enviarse a quien corresponda y
evaluarse rpidamente si se quiere tomar medidas a tiempo para lograr mejoras.
Objetiva y completa. La
informacin aportada por un
sistema de control debe ser
completa y su utilizacin debe ser
considerada objetiva, para dar
respuestas correctas.
Centrarse en puntos estratgicos de control. El sistema de control ha de
centrarse en las reas donde las desviaciones respecto a los estndares tienen mayores
probabilidades de causar daos. El sistema habla de concentrarse en los puntos donde
las medidas correlativas se apliquen con la mxima eficacia.
Econmicamente realista. El costo de instalar un sistema de control deber ser
menor, o al menos igual, que los beneficios que aporte. La mejor manera de
minimizar los gastos en un sistema de control consiste en hacer la cantidad mnima
que se requiere para garantizar que la cantidad vigilada llegue a la meta deseada.

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Organizacionalmente realista. El sistema de control ha de ser compartible con
las realidades de la organizacin; ms an, todos los estndares del desempeo deben
ser realistas. Las diferencias de estatus entre los empleados han de ser reconocida.
Flujo de trabajo de la organizacin. La informacin relacionada con el control
debe estar coordinada con el flujo de trabajo de la organizacin por dos razones. En
primer lugar, es posible que cada paso en el proceso de trabajo nos lleve al xito o
fracaso de toda la operacin. En segundo lugar, la informacin debe llegar a quienes
la deban recibirla.
Flexibilidad. En casi todas la operaciones, los controles deben ser flexibles con
el fin que las organizaciones puedan reaccionar rpidamente para superar los cambios
adversos o bien para aprovechar las oportunidades que se le presente.
Descriptiva y operacional. Los sistemas de control debern indicar cuales son
las medidas correctivas que conviene aplicar, luego de ser detectada una desviacin
referida a los estndares.
Aceptable para los miembros de la organizacin. Para que la empresa acepte
un sistema de control, estos debern relacionarse con metas establecidas y manejadas.
Tales metas deben reflejar el lenguaje y las actividades que estn directamente
relacionadas con el control.

INVENTARIOS
Los inventarios puede decirse que son el alma de las empresas. Constituyen el
centro de todo el esfuerzo productivo y la principal fuente de ingresos. Sirven para
proporcionar el efectivo necesario para pagar las nominas, impuestos, otros gastos de
las empresas.
(Bremser, Wayme, enciclopedia de auditoria, 2000: P 522), sin embargo, los
inventarios son susceptibles de acuerdos a errores de criterio en rea tan importante
como: Qu se ha de vender? Cul ser el costo? Qu nivel de inventario debe
mantenerse para satisfacer las entregas de ventas y qu riesgo de cada en deceso y de
costos evaluados de mantenimiento debe asumirse?
Esto, genera una serie de contratiempos y dificultades relacionados sobretodo en
el manejo de control del mismo, debido a que existen diversos factores que deben

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ser considerados en un sistema de control interno como el almacenamiento y la
conservacin de los materiales.
Por lo general, la nica partida de activo en el balance de situacin de una
empresa que generalmente es ms caracterstico del negocio que las dems est
formada por los inventarios. Casi todas las empresas, incluso las que pertenecen al
resto de servicios, tienen inventarios. (Bremser, Wayme, enciclopedia de auditoria).
As mismo, se definen los inventarios como los activos de mayor importancia
para una empresa los cuales estn destinados a la venta o la produccin para futuras
ventas, tales como materias primas, productos en proceso, productos terminados y
otros materiales que se utilicen para empaque, existencia y mantenimiento que se
consuman en el ciclo normal de las operaciones (Instituto Mexicano de Contadores
Publico, 1988, 232 - 233).
Segn Lpez y Woltz (2001, Pg. 304) el inventario son aquellos bienes
destinados para la produccin o venta, como materias prima, produccin en proceso,
artculos terminados y otros materiales que se utilizan en el empaque, envase de
mercanca o a las refacciones para mantenimiento que se consuman en el ciclo normal
de operaciones.
Asimismo, Hardilg (2000, Pg. 211) establece que el inventario incluye todas las
existencias de artculos y materiales que posee una compaa para ser utilizados en el
proceso de manufactura y ofrecer un servicio. La existencia del inventario en toda
empresa es vital, debido a que este representa el principal activo de toda organizacin
por lo cual debe existir un control eficiente y adecuado del mismo.

IMPORTANCIA DE LOS INVENTARIOS.
Para las organizaciones la existencia del inventario es de suma importancia
debido a que desde el punto de vista administrativo, es un bien importante para el
desarrollo de la organizacin, motivada a su alta representacin en la inversin
efectuada por la empresa..
En este sentido, lvarez (2001, Pg. 13) seala que la importancia esta basada en
el control de polticas administrativas rgidas para poder satisfacer las necesidades de

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los clientes y de la propia organizacin, requiriendo de recursos financieros y
humanos para ser utilizado en otros aspectos del negocio, por lo que es muy
importante controlar los inventarios para asegurar la recuperacin de dicho recurso.
En las empresas este activo es tan representativo que es necesaria la
implementacin de controles exhaustivos que permitan determinar la capacidad de
inventario existente y a la vez conocer la capacidad de respuestas para la venta.
OBJETIVOS DEL INVENTARIO.
Al respecto, lvarez (2001, Pg. 11) describe la importancia y el valor que
representa el inventario en cualquier empresa, reconociendo los siguientes objetivos:
1. Evitar al mximo los posibles costos de oportunidad.
2. Determinar la inversin ptima de los inventarios de acuerdo a las
posibilidades financieras de la empresa.
3. Contar con suficientes activos fijos en existencia para hacer frente a la
demanda de los clientes.
4. Mantener la independencia de las operaciones gracias a suministro de
materiales en los centros de trabajo, proporcionando flexibilidad para operar.
5. Aprovechar el tamao econmico del pedido.
6. Reducir la presin existente en los sistemas de produccin o
comercializacin con respecto a la entrega de los bienes, las plazas de entrega,
garantizando un flujo regular y un menor costo operativo con la produccin de lotes
ms grandes.
7. Hacer coincidir los intereses y posibilidades de produccin, ventas y
finanzas, armonizando la capacidad de operacin y penetrando en el mercado y
capacidad financiera.
8. Rotar adecuadamente los activos para evitar deterioro, obsolescencia,
mermas del bien, desperdicios, entre otros.
Toda empresa u organizacin debe contar con un inventario que permita conocer
con claridad la condicin y manejo de todos los recursos de la organizacin, y al
mismo tiempo dirigido a satisfacer los objetivos planificados por la alta gerencia,
garantizando el buen uso y manejo de este importante activo.

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TIPOS DE INVENTARIO.
Segn Munich y Garca (2001 Pg. 187) establecen los siguientes tipos de
inventarios:
1. Materias Primas. Son aquellas que no han sufrido ningn cambio previo al
proceso de produccin y son utilizados directamente en la fabricacin o produccin
del mismo.
2. Materiales en Proceso. Son los que se emplean en la elaboracin del
producto haciendo que su aspecto cambie debido al proceso.
3. Productos Terminados. Son los productos terminados los cuales se
encuentran listos para su respectivo almacenamiento y posterior negociacin.
4. Partes de la maquinaria y / o herramientas. No forman parte de producto,
pero son piezas fundamentales para el buen funcionamiento de las mquinas. Este es
un material importante debido a que representa la garanta de continuidad en la
utilizacin de las mquinas durante el proceso de produccin.
MTODOS DE INVENTARIO.
En este sentido Riggs (2003, P. 408) seala que los materiales son una necesidad
fundamental en todas las fases del proceso productivo, por lo cual se hace necesario
el estudio de sus aplicaciones en los procesos; transito de masa, el control de
herramientas y el flujo de informacin.
Al respecto lvarez (2001, P.15) seala algunos mtodos de inventario, entre los
cuales se pueden mencionar:
Mtodo PEPS o FIFO (primero en entrar, primero en salir). Este mtodo
establece que los primeros artculos comprados son los primeros en utilizarse y que
los artculos que se encuentran en existencia, provienen de las ltimas compras.
Consiste en registrar los artculos que se compran a su costo real.
Por las caractersticas de este mtodo, ofrece como ventaja ajustarse ms a la
realidad, al emplear una valoracin basada en los costos ms recientes, por lo que
representa una de las polticas ms adecuada de manejar las mercancas y es de muy
fcil aplicacin.

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Mtodo UEPS (ltimo en entrar, primeros en salir). En este mtodo se
establecen que los productos en existencia se registran a los precios ms antiguos, es
decir; que los costos de los materiales que salen para la produccin son los de las
ltimas compras. Ofrece la ventaja de que cuando hay tendencia al alza de los
precios, el inventario tiende a mantener estable su valor.
Mtodo del control promedio. Este mtodo tiene que ver con el material
adquirido, donde, el costo de los artculos disponibles se divide entre el total de
unidades, el promedio resultante se emplea entonces para valorar el inventario final.
Este resultado determinado es afectado por las compras al principio del perodo as
como al final del mismo, por lo tanto, en el mercado que tienda al alza, el costo
unitario calculado ser menor que el costo unitario corriente.
Mtodo del ltimo costo. Consiste en valorar el inventario sobre la base del
costo del ltimo lote adquirido o producido. Este mtodo es recomendado a las
empresas que trabajan sobre pedidos y que necesitan ajustar sus costos para cada
nueva orden.
Cabe destacar que la valuacin del monto de las existencias es muy importante
para cualquier empresa, porque afecta de manera significativa su capital de trabajo y
el mantenimiento de inventarios. Por otra parte, tener poca existencia implica riesgos
de agotamiento y reposiciones frecuentes, por lo que se recomienda, determinar los
volmenes ptimos de inventarios y los valores que estn asociados a esa existencia.
La aplicacin de un mtodo para valorar los inventarios, depende de las medidas
tomadas en los sistemas de control que se utilizan en el ramo de la actividad
empresarial. La frecuencia de las fluctuaciones de precio, el valor y la cantidad de
materiales y las tendencias de los precios. Es muy importante que las empresas
adopten un mtodo de evaluacin de inventario pero siempre tomando en cuenta sus
necesidades para aplicar el ms adecuado.

ROTACIN DE INVENTARIO
Redondo (2002, P. 357) afirma que la rotacin de inventario indica el numero de
veces que dichos inventarios han sido vendidos y reemplazados dentro de un

20

determinado perodo econmico. A su vez Rosemberg (2001, P. 368) afirma que el
inventario es el nmero de veces que, en promedio, una mercanca almacenada se
reemplaza durante un perodo de tiempo.
Al respecto, Kennedy (2000, P. 405) afirma que el trmino "rotacin de
inventarios" indica que se refiere al nmero de veces que el inventario de la vuelta,
esto es, se vende y es repuesto durante el perodo contable. Esto quiere decir, que la
rotacin de inventarios representa un ndice que permite conocer las veces que el
inventario promedio se vendi en el ao.
Una conclusin lrica de todo esto es que, cuanto mayor sea el ndice de rotacin
de inventarios, ser menor el capital de trabajo requerido en el negocio, y mayor su
rendimiento porcentual, en situaciones normales; de all que la rotacin venga a
constituir tambin una base para evaluar la eficiencia operacional de las empresas.
As que:
Rotacin de inventario =Ventas de inventarios

MEDICIN DEL CARGO DE ROTACIN DE INVENTARIO.
Para Kennedy, (2000, P. 407) la rotacin del inventario debe calcularse usando
un promedio de las cifras mensuales del mismo; sin embargo, al conocer el inventario
al final del precio contable o con un promedio de los inventarios al principio y al fin
de ao. El promedio de das que las mercancas del inventario se encuentran en
existencia puede calcularse dividiendo los das del ao por la rotacin del inventario
en el ao, segn a siguiente ecuacin:
Das del ao
-------------------------- = Promedio de antigedad del inventario
Rotacin del inventario

IMPORTANCIA DE ROTACIN DE INVENTARIO.
Para Kennedy, (2000, P. 406) afirma que la tendencia de la rotacin del
inventario es importante, aunque debe considerarse el hecho de que intervienen dos
variantes: el inventario y el costo de las mercancas vendidas. Los inventarios

21

excesivos, quiere decir, el almacenamiento de mercancas, representan costos de
almacenaje ms elevados y pueden resultar en perdidas ms grandes debido al
deterioro y a los cambios en el estilo, en la demanda y en los precios.
Los inventarios excesivos pueden tambin representar una situacin financiera
peligrosa, para cualquier empresa especialmente, si la mercanca ha sido comprada a
crdito o por medio de prstamos bancarios.
La rotacin del inventario debe compararse con rotaciones similares de aos
precedentes para determinar si existe o no una situacin anormal.
Una rotacin baja del inventario puede reflejar un negocio en mal estado; una
sobre inversin en el inventario, esto es, se refiere a inventarios demasiados grandes
en relacin con las ventas.
La acumulacin de mercanca al final del perodo de previsin de precios ms
altos o de un volumen de ventas mayor. Un inventario desequilibrado, esto
representa, cantidades excesivas de ciertas partidas en relacin con las necesidades
inmediatas.
Rotacin elevada de inventario. Puede que no est acompaada por una utilidad
neta relativamente alta, puesto que las utilidades pueden que se sacrifiquen en la
obtencin de un volumen de ventas mayor.
Una empresa cuyas mercancas se muevan lentamente debe mantener una razn
ms alta del activo circulante al pasivo circulante debido a la lenta conversin de la
mercanca en efectivo o en cuentas por cobrar de los cuales es necesario depender
para cubrir el pasivo circulante.

CONTROL DE INVENTARIOS.
Para Picle (2.001, P.362) el control de inventario se refiere a los registros
(Kardex, informes mecanizados, repartos de comunicacin, entre otros) y a los
procedimientos necesarios para mantener el balance entre el costo total de las
existencias y la seguridad adquirida al comprarlos.
A su vez, Narasimhan (2.000, P. 206) afirma que el control de inventario es aquel
que va de la mano con lo planteado, debido a esto, es definido como una funcin del

22

departamento de administracin de materiales, y su objetivo consiste en reducir al
mnimo los costos totales relacionados con el sistema.
Esto requiere del conocimiento detallado de las fuentes de suministro, las
negociaciones con respecto a los precios, incluyendo los descuentos por cantidad
bruta, los medios de transporte, los presupuesto el manejo fsico, los registros y un
seguimiento al nivel de calidad de los artculos.
El control de inventario, representa una tcnica diseada para mantener los
elementos en existencia a unos niveles deseados. Por tal motivo toda empresa debe
estar estratgicamente alineada y utilizar sistemas de control de inventario a fin de
conocer la existencia bruta en materiales y equipos con los cuales cuenta.
El control de inventarios se encarga de regular en forma optima las exigencias en
los almacenes, tanto refacciones, herramienta y materias primas, como productos
terminados. Este tipo de control que se aplica para el inventario permite que se
proteja a la empresa de costos innecesarios por acumulacin o falta de existencia en
el almacn.
La organizacin debe contar con un inventario suficiente para satisfacer sus
necesidades. La escasez o retraso de un producto por falta de material, puede ser
causa de la prdida de un cliente, lo que se traduce en prdidas financieras. Es all
donde radica la importancia de los sistemas de control de inventario, pues este
permite conocer con precisin la existencia de mercanca, y de esta manera establecer
y planificar las ventas dando as respuesta a los clientes.
Su objetivo primordial es determinar el nivel ms econmico de inventarios en
cuanto a materiales, productos en procesos y productos terminados.
Un adecuado sistema de control de inventario permite:
1. Disponer de cantidades adecuadas de materias y/o productos para hacer
frente a las necesidades de la empresa.
2. Evitar prdidas considerables en ventas.
3. Evitar prdidas innecesarias por deterioro u obsolescencia, o por exceso de
material almacenado.
4. Reducir al mnimo las interrupciones de la produccin.

23

5. Reducir los costos en materiales ociosos, mantenimiento de inventario,
retraso en la produccin, derechos de almacenaje, depreciacin, entre otros.

TIPOS DE CONTROL DE INVENTARIO
Control de compras. Relacionada fuertemente con el control de inventario, esta
funcin verifica el cumplimiento de las actividades, tales como:
1. Seleccin adecuada de los proveedores.
2. Evaluacin de la cantidad y de la calidad especificada por el
departamento solicitante.
3. Control de los pedidos desde el momento de su requisicin hasta la
llegada de los materiales.
4. Determinacin del punto de pedido y de reorden y comprobacin de
precios.
Este tipo de control promueve la eficiencia al evitar, compras innecesarias,
excesivas y costosas para la empresa, as como adquirir materiales de muy baja
calidad, ocasionando Retrasos en los programas de produccin y otras reas.
Control presupuestario o presupuesto. Los presupuestos se elaboran durante el
proceso de planeacin, sin embargo son tambin, control financiero al permitir
compara los resultados reales en relacin con lo presupuestado, y proporcionar las
bases para aplicar las medidas correctivas adecuadas.
Un sistema de control presupuestario debe:
1. Incluir las principales reas de la empresa: Ventas, produccin, compras,
inventarios, entre otros.
2. Coordinar las partes como un todo, y armonizar entre s los distintos
presupuestos.
3. Detectar las causas que hayan originado variaciones y tomar las medidas
necesarias para evitar que se repitan.
4. Servir de gua en la planeacin de las operaciones financieras futuras.
5. Ser un medio que ayude al dirigente a detectar las reas de dificultad.
6. Por medio de datos reales y concretos, facilitar la toma de decisiones

24

correspondientes.
7. Estar acorde con el tiempo establecido en el plan, as como adaptarse al
mismo, contribuir a lograr las metas de la organizacin.

CARACTERSTICAS DEL CONTROL DE INVENTARIO.
Existen diversas caractersticas del control de inventario, entre las cuales pueden
ser base para tomar decisiones ptimas en relacin a operaciones actuales y futuras.
1. Permitir un control por excepciones.
2. Permitir decisiones automticas en cuestiones de rutina.
3. Permitir que se puedan medir los resultados de las decisiones.
4. Suministrar buena informacin sobre costos, pronsticos, planificacin y
suposiciones.
5. Reducir los costos administrativos.

OBJETIVO DEL CONTROL DE INVENTARIO.
Munich y Garca (2001, P. 192) establecen que el objetivo fundamental de
este control es determinar el nivel ms econmico de inventario en cuanto a
materiales, productos en proceso y productos terminados, para lo cual se puede:
1. Disponer de cantidades de materia y/o productos para hacer frente a las
necesidades de la empresa.
2. Evitar prdidas considerables en las ventas.
3. Evitar prdidas innecesarias por deterioro u obsolescencia, o por exceso de
material almacenado.
4. Reducir al mnimo las interrupciones de la produccin.
5. Reducir los costos en: Materiales ociosos, mantenimiento de inventarios,
retrasos en la produccin, derecho de almacenaje, depreciacin, entre otros.
Por consiguiente, se determina que el control de inventario es la forma de regular
de una manera ptima las existencias en los almacenajes tanto refracciones,
herramientas y materias primas como productos terminados. Este tipo de control
protege a la empresa de costos innecesarios por acumulacin o falta de existencia en

25

el almacn.
La organizacin debe contar con un inventario suficiente para satisfacer sus
necesidades. La escasez de un producto por falta de material, puede ser causa de la
prdida de un cliente, lo que se traduce en prdidas financiera.

VENTAJAS DEL CONTROL DE INVENTARIO
Siguiendo con el mismo autor, se pudo determinar las siguientes ventajas:
1. Ahorro en compras; porque se compran de acuerdo a todas las
necesidades, no se duplican las rdenes.
2. Mejor utilizacin de la existencias disponibles. Al conocer con que
materiales cuenta la organizacin es mas sencillo la planificacin y utilizacin del
inventario.
3. Simplifica la contabilidad, agiliza la contabilidad de costos.
4. Facilita las decisiones gerenciales porque da mejor informacin sobre
variacin de costos, en el consumo y en los desechos.

CONTROL INTERNO DEL INVENTARIO
El control interno de inventarios, esta vinculado con las actividades de compra,
fabricacin y venta de productos. Un adecuado control interno de los inventarios
exige que las mercancas sean debidamente pedidas, recibidas, controladas,
segregadas, usadas y contadas fsicamente para asegurar la correccin de los
inventarios y su adecuada valuacin.
Es por ello que Holmes (1995 p.51) considera que en todo proceso de control
interno de los inventarios debe existir, segregacin adecuada de las funciones de
autorizacin, custodia y registro en la adquisicin, recepcin, almacenaje y embarque
de existencias.
CARACTERSTICAS DEL CONTROL INTERNO DEL INVENTARIO.
1. La segregacin evita que un departamento o persona controle todas las
fases de una transaccin o controle los registros contables relativos a sus propias

26

funciones y adems propicia una vigilancia constante entre los departamentos o
personas involucradas en una misma transaccin.
2. El registro oportuno de lo que se recibe y del pasivo correspondiente, para
asegurar que se estn registrando todas las obligaciones que se derivan de la
adquisicin de los inventarios, dentro del periodo correspondiente y a la vez que la
informacin contable coincida con las existencias fsicas.
3. Controla que todo lo que se embarca se registra y se factura
oportunamente en el perodo que corresponda, as como el establecimiento de
controles en forma prenumeradas permite la captacin oportuna, en registros
contables, de los embarques y ventas, as como su correspondiente facturacin,
asegurando la correccin de los crditos al rubro de inventario por estos conceptos.
4. Custodia fsica adecuada de los inventarios, ya que el acceso debe ser
restringido a zonas de almacenaje, produccin y embarques, con el propsito de
establecer e identificar claramente la responsabilidad del personal involucrado en el
manejo fsico de esos bienes.
5. Planeacin y toma peridica de los inventarios fsicos: su recopilacin,
valuacin y comparacin con los libros, y la investigacin y ajuste de la diferencia
resultante.
6. Procedimiento adecuado para el registro y acumulacin de los elementos
del costo de produccin o de adquisicin para asegurar la correcta valuacin de los
inventarios y la determinacin del costo de ventas de ejercicio.
7. Comprobacin interna independiente, de la correccin de los inventarios
peridicos y finales. La fijacin de mnimos y mximos para el control de existencias
para evitar situaciones de inversin en exceso o defectos de los almacenes; adems de
una herramienta de control en ventas y produccin.

RIESGOS.
Segn Izasa Carlos, Consultor Gerencial Independiente el riesgo es cualquier
evento que pueda afectar la consecucin de los objetivos de la compaa. De igual

27

forma, plantea que el riesgo incluye procedimientos que permiten identificar cambios
externos que puedan afectar el negocio.
Por otra parte, plantea el autor que frente a los desafos que se presentan existe
una nueva concepcin del control interno del riesgo, que permite la evaluacin
permanente, esto se evidencia en llevar a cabo procesos donde todo el personal de
una empresa de todos los niveles jerrquicos trabaja para asegurar el logro de los
objetivos aplicando para tal fin el COSO, o Comit de Riesgo Operacionales.

TIPOS DE RIESGOS
Riesgos de auditoria. Es el riesgo que el auditor atribuye a una opinin de
auditoria inapropiada cuando los estados financieros estn representando
sustancialmente errneos.
Riesgo de control. El riesgo de control es aquella representacin errnea que
pudiera ocurrir en un saldo o clase de transaccin y que pudiera de ser importante o
cuando se agrega con otras representaciones errneas en otros saldos o clases, no sea
preventivo o detectivo, y corregido oportunamente por los sistemas de contabilidad y
de control interno". (Instituto Mexicano Contadores Publico (1994 Pago 26-27).
Riesgo de deteccin, "Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un
auditor no detecten una representacin errnea que exista en el saldo de una cuenta o
clases de transacciones que pudiera ser importante, individualmente o cuando se
agrega con representaciones errneas en otros saldos". (Instituto Mexicano
Contadores Pblico Pag. 26-27)
Riesgo inherente. Representa el riesgo donde ocurren errores importantes en el
rubro especifico de los estados financieros, o en tipo especifico de negocios, en
funcin de las caractersticas o particularidades de dicho rubro (cuentas, saldos o
grupo de transaccin) o negocio sin considerar el efecto de los procedimientos de
control interno que pudieran existir"
RIESGOS DE LOS INVENTARIOS.
Moran Vzquez, (2.000). Indican que una particularidad que est afectando la
gestin de las empresas que mantienen grandes inventarios tiene que ver con el

28

elevado costo, los almacenamientos y mantenimiento, lo que ha permitido que en
base a las actuales tendencias gerenciales se pretenden modificar la importancia
cuantitativa de los inventarios tratando de hacer cada vez ms comn el mantener en
cero sus existencias, adquiriendo las cantidades necesarias en los pedidos en que sus
clientes lo exijan.
En Venezuela, existe una gran limitante para dar cumplimiento a esta estrategia
de gerencia, la cual es la impuntualidad por parte de los proveedores en cuanto a la
entrega de pedidos completos y la atencin que le ofrece a sus clientes.
La condicin de distribuir productos para satisfacer necesidades, genera una serie
de riesgos a la empresa de este tipo, en cuanto a sus inventarios. En una economa
como la venezolana, en donde existe cierto grado de incertidumbre debido a la crisis
que estamos atravesando, el riesgo ms alto que se presenta es la escasez de
productos. El hecho de no poder cumplir con las demandas de los clientes origina
problemas en cuanto a ventas actuales y posibles prdida de ventas futuras.

NORMAS.
Las normas son reglas, guas y normativas que deben atacarse durante la
ejecucin de las actividades y funciones en pro de un ordenamiento en cuanto a esas
actividades.
Concretamente, las normas son criterio, principios, mandatos o reglas generales
sobre la manera de cmo se debe obrar o hacer una cosa, o por la que se rige la
mayora de las personas.
Schruden y Sherman (2001, P. 97) plantean que stas son normativas que deben
seguirse en los procesos ejecutados dentro de cada departamento y en la organizacin
total.
A su vez Melinkoff (2000, P. 27) define las normativas como guas o propsitos
que conducen las cantidades en la direccin deseada, a travs de contenidos
especficos y correctos.
POLTICAS.
Para lvarez (2001, P. 28) define a las polticas como una decisin unitaria que

29

se aplica a todas las situaciones similares, una orientacin clara donde deben dirigirse
todas las actividades de un mismo tipo y lineamientos que facilita la toma de
decisiones en actividades rutinarias.
Por otra parte, Munich y Garca (2001, P. 84) establecen que stas son guas para
orientar la accin, criterios, lineamientos generales a observar en la toma de
decisiones sobre problemas que se repiten una y otra vez dentro de una organizacin.
De igual forma indican que, las polticas son lineamientos que facilitan la toma
de decisiones a cualquier organizacin, ya que les ayuda a evitar errores, defectos y
prdida de tiempo en las actividades y los procesos, logrando de esta forma que sean
cumplidas y que funcionen de manera ordenada y tranquila.

CARACTERSTICAS DE LAS POLTICAS.
lvarez (2001, P. 29) considera las siguientes caractersticas:
1. Establece lo que la direccin quiere o prefiere que se haga.
2. Ayuda a las personas de nivel operativo, a tomar decisiones firmes con la
direccin.
3. Refleja una decisin directa para todas las situaciones similares.
4. Ayuda a que todas las actividades de un mismo tipo, tomen la misma
direccin.
5. Les quita a los ejecutivos las molestias de tomar decisiones sobre asuntos
rutinarios entre otros.
Las polticas surgen de todas aquellas actividades donde se desenvuelven las
personas dentro de una organizacin. Por ejemplo: Atencin al cliente, pago de
proveedores, contratacin y evaluacin de personal, sistema de calidad, desarrollo de
proveedores, estrategia de los conflictos generales, sindicatos, control de inventarios,
entre otras reas, y de esta manera simplificar la burocracia administrativa para
ayudar a la organizacin a obtener utilidades.
Para lvarez (2001, P. 28) indica que las polticas al estar relacionadas
directamente con personas, surgen en todas las actividades en que estn se
desenvuelvan dentro de la organizacin.: procesos, sistemas, planes, conflictos,

30

mejoras.
De igual forma lvarez, (2001, P. 26) plantea la manera cmo pueden ser usadas
las polticas diseadas, para asegurar que sean cumplidas, con mucha disciplina de
parte de la direccin para respetarla, vigilar que se cumpla cabalmente en todos los
niveles jerrquicos, y antes de aprobarla, analizar con mucho cuidado sus pro y contra
al seleccionar la ms adecuadas, as como involucrar en el diseo de las polticas a los
usuarios, para obtener sus puntos de vistas y compromisos correspondientes con la
organizacin de la cual forman parte, y de esta manera lograr que la gente comprenda
claramente los beneficios y el porqu de las polticas, a u vez realizar peridicamente
auditorias para verificar en base a evidencia especificas el apego de las polticas y as
si alguien viola las polticas, deber llamrsele la atencin, explicndole los
beneficios que tiene respetarlas y las graves consecuencias por no aplicarlas
cabalmente.
Para asegurar que una poltica se cumpla, es necesario que sea conocida por
todos y cada uno de los integrantes de la organizacin, ya que este mismo
conocimiento trae consigo la sancin en caso de que sea incumplida.

EXCEPCIONES A LAS POLTICAS.
Una poltica se establece para aplicarles en un 90 - 95% de los casos, an cuando
debe ser firme, debe tambin ser flexible, de lo contrario el aplicarlas en un 100% de
los casos, creara en la organizacin rigidez. Las personas autorizadas para hacer
excepciones deben poseer el nivel jerrquico superior al usuario de la poltica;
dependiendo del caso la autorizar el gerente del departamento. (lvarez, 2001, P.
30)

REVISIN DE LAS POLTICAS.
Consiste en definir con periodicidad, la frecuencia y los casos en que se debern
hacer al momento de una revisin formal, dirigido a mejorar las polticas. La poltica
general de revisin de documentos controlados (manual de polticas), es hacerla una
vez al ao o antes si hay modificaciones en el sistema administrativo y operativo en la

31

organizacin (lvarez, 2001, P. 139).
RESPONSABILIDAD DE LA REVISIN DE LAS POLTICAS.
Para lvarez (2001, P. 138) es la persona encargada de editar, revisar y actualizar
peridicamente el documento controlado (el manual de polticas en este caso) que se
le ha asignado, as como los anexos all incluidos.

POLTICAS DE LA ADMINISTRACIN DE LOS INVENTARIOS.
Segn Tawfik y Chauvel (2000, P. 182) establecen que las polticas de
administracin de inventarios son unas series de normas y procedimientos que
protegen la funcionabilidad de las operaciones de la organizacin, permitiendo una
vinculacin entre la seguridad del producto y la abundancia de activos, reduciendo
riesgos por escasez de inventario, dentro del proceso productivo, con el fin de obtener
una mejor tasa de rendimiento. El xito de stas polticas reside en:
Establecer relaciones exactas entre las necesidades probables y los
abastecimientos de diferentes activos.
1. Definir categoras para el inventario y clasificar cada activo en categora
adecuada.
2. Mantener los costos de abastecimiento y almacenamiento al ms bajo
nivel posible.
3. Mantener un nivel adecuado de inventarios.
4. Recurrir a la informtica.

La poltica de administracin de inventarios es importante dentro de cualquier
empresa debido a que se encuentra adaptada al proceso operativo las organizaciones,
contribuyendo as a generar mejores condiciones de funcionabilidad y manejo de
todos los recursos, para de esta manera lograr los objetivos planificados por la alta
gerencia en forma eficiente.

PROCESOS.
Melinkoff (2000, Pg. 27) define el proceso como una serie de acciones u

32

operaciones que se realizan de acuerdo a normas, principios, leyes y reglas. Se
descomponen en una serie de procedimientos para generar secuencias lgicas y
aplicables.
A su vez, Harrington (1994, P. 10) establece el proceso como un grupo de tareas
lgicamente relacionadas que emplean los recursos de la organizacin para dar
resultados en apoyo a los objetivos de la organizacin.
Este proceso es una combinacin particular de personas, mtodos, materiales,
ambiente y medida que s interrelacionan para la obtencin de resultados en forma de
productos o servicios.

IMPORTANCIA DE LOS PROCESOS.
Los procesos son importantes, ya que son las acciones que conducen a un
resultado preestablecido. Mediante el anlisis de dichos procesos:
1. Se busca hacerlos efectivos, generando los resultados deseados.
2. Se hacen eficientes los procesos, minimizando los recursos empleados.
3. Se hacen los procesos adaptables, teniendo la capacidad para adaptarse a
los clientes cambiantes y a las necesidades de la empresa.
4. Previene posibles errores.
5. Ofrece una visin de lo bueno que podra ser la organizacin, y define el
modo de lograr este objetivo.
6. Suministra los medios para realizar en forma rpida, cambios importantes
hacia actividades muy complejas.
7. Suministra un mtodo para preparar la organizacin, a fin de cumplir sus
desafos futuros
8. Permite a la compaa predecir y controlar el cambio.
Es la forma de evaluacin detallada de los mismos, la va ms idnea para
mtodo logizar en una secuencia ptima las acciones que apuntan a una productividad
mxima. Esto significa lograr los mximos beneficios con un mnimo de recursos.

33

DEFINICIN DE TRMINOS BSICOS

ALMACENAMIENTO: Consiste en una amplia gama de actividades de
distribucin fsica, que incluyen, a partir de la recepcin, el traslado, ubicacin y,
resguardo de productos depositados en un rea o espacio asignado previamente,
vigilando continuamente la conservacin y calidad de los mismos.

ALMACN: Unidad organizativa que permite diferenciar y clasificar el stock de
materiales de acuerdo el rea fsica predeterminada para resguardar los mismos.

COSTO DE LOS INVENTARIOS: Son los costos incluido unitarios de
almacenamiento; dinero y movilizado en el inventario, costo del espacio de
almacenamiento, costo de manipulacin, costo de seguros, obsolescencia, deterioro,
Stok de operaciones y afines.

EFICACIA: Capacidad para determinar los objetivos apropiados "Hacer 10 que
se debe hacer". STONER, FREEMAN y GILBERT (2001, P. 9)

WAREHOUSE: Modulo de SAP/R3 el cual permite controlar cuantitativamente
el inventario a travs de los movimientos de materiales, que se producen dentro de las
distintas locaciones y reas fsicas de los almacenes. Apoya la gestin de todos los
movimientos de almacn, tomando en cuenta las propiedades de los materiales y las
mercancas con fechas preferentes de consumo.

34

SISTEMA DE VARIABLE.
Definicin Nominal: Control Interno de Inventario
Definicin Conceptual
El control interno de inventarios, esta vinculado con las actividades de compra,
fabricacin y venta de productos. Un adecuado control interno de los inventarios
exige que las mercancas sean debidamente pedidas, recibidas, controladas,
segregadas, usadas y contadas fsicamente para asegurar la correccin de los
inventarios y su adecuada valuacin.
Es por ello que Holmes (1995 p.51) considera que en todo proceso de control
interno de los inventarios debe existir, segregacin adecuada de las funciones de
autorizacin, custodia y registro en la adquisicin, recepcin, almacenaje y embarque
de existencias.

DEFINICIN OPERACIONAL
El control interno de inventario es el conjunto de actividades y procedimiento que
se llevan a cabo dentro de una organizacin; con la finalidad de garantizar la
continuidad y secuencia del proceso productivo que permita optimizar los recursos
humanos y financieros para el logro de los objetivos de la empresa. Para la medicin
de la misma fue utilizado un cuestionario que cont de (42) tems para evaluar las
dimensiones que se indican en el cuadro de Operacionalizacin de la variable. Ver
Cuadro 1 Operacionalizacin de las Variables.

35

Cuadro N 1 Operacionalizacin de la variable
Objetivo General: Evaluar el sistema de Control Interno de Inventario de Materiales
en el almacn de la C.A. ENELVEN DISTRIBUIDORA de la Divisin Mara Pez, y
Padilla .
Objetivo Especfico
Variable

Dimensione
s

Indicadores

tem
-Control de entrada 1
-Control de salida
2

-Control de
almacenamiento
3,4,5

-Control de traspaso
de almacenes

6,7

- Diagnosticar los
procesos actuales en el
manejo de Inventario
de Materiales en el
almacn de la C.A.
Enelven Distribuidores
(ENELDIS), del
COAC.
Procesos
Actuales
-Mtodos de
inventarios
8,9,10,11,12,13,14
-Administrativas

15,16,17,18
-Contables

19,20,21,22,23,24
- Evaluar los riesgos
de Control de
Inventario de
Materiales en el
almacn del COAC, de
la C.A. Enelven
Distribuidora
(ENELDIS)
Riesgo de
Control
-Operativos

25,26,27,28
- Normas 29,30,31
-Polticas

32,33
- Analizar las normas,
polticas y
procedimientos de
Control de Inventario
de Materiales en el
almacn COAC, que
actualmente utiliza la
C.A. Enelven
Distribuidora
(ENELDIS),
Control Interno de
Inventario

Normas,
Polticas y
Procedimien
tos
-Procedimientos
34,35,36,37,3839,4
0,41,42
Fuente: Gutirrez (2004)

36

50

CAPTULO III

MARCO METODOLGICO

TIPO DE INVESTIGACIN.
El tipo de estudio que se adecua a la investigacin realizada, segn Carlos
Mndez (1998 Pg. 123) es descriptivo, porque permite las delimitaciones de los
hechos que conforman el problema de investigacin, establecer comportamientos
concretos, elaborar propuestas entre otras.
As mismo va ms all de aquellos aspectos que se desean conocer y dar
respuesta, es decir, describir y analizar sistemticamente las caractersticas de los
fenmenos estudiados sobre la realidad.

MTODO DE INVESTIGACIN
Toda investigacin requiere de un mtodo cientfico que permita organizar el
procedimiento lgico y general a seguir en el conocimiento para as llegar a la
observacin, descripcin y explicacin de la realidad.
En el proceso de investigacin existen diferentes procedimientos para abordar el
objeto de estudio, luego de una revisin de los mismos, se han seleccionado dos, la
observacin y la induccin.
En cuanto a la Observacin, permite percibir deliberadamente ciertos rasgos
existentes en la realidad por medio de un esquema conceptual previo y con base en
ciertos propsitos definidos generalmente por una conjetura que se quiere investigar,
a su vez permitir percibir los rasgos mas resaltantes de los controles internos de
inventarios de los departamentos involucrados en el manejo y control del Inventario
de la Divisin Mara, Pez y Padilla, para obtener informacin con base a ciertos

propsitos definidos.
Por su parte la Induccin, es una forma de argumentacin que conlleva a un
anlisis ordenado, coherente y lgico del problema a investigar, tomando como
referencia premisas verdaderas, tiene como objeto llegar a conclusiones que estn en
relacin con sus premisas, como el todo lo est con las partes. Adems permitir
utilizar procedimientos coherentes, lgicos, ordenados y analticos del problema de
investigacin, describiendo brevemente premisas que fundamentan el problema,
ordenamiento y tipo de anlisis aplicado.

POBLACIN
Segn Tamayo y Tamayo (2000, p. 92), la poblacin es la totalidad del
fenmeno a estudiar, en donde las unidades de la poblacin poseen una caracterstica
comn, la cual se estudia y da origen a los datos de la investigacin.
Por su parte, Nilda Chvez (2000, p.32), define la poblacin de un estudio
como el universo de la investigacin, sobre la cual se permiten distinguir los sujetos
unos a otros.
La poblacin de esta investigacin se basa en la percepcin de las 5 personas
encuestadas la cual estuvo constituida de la siguiente manera:
(01) Lder de Unidad de Apoyo
(01) Lder de Planificacin Obras y Mantenimiento (POM)
(01) Supervisor
(02) Ayudante de Almacn

TCNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA RECOLECCIN DE LA
INFORMACIN.
Para obtener la informacin necesaria en la realizacin de esta investigacin
se acude a las siguientes Tcnicas:
La observacin. Permite resolver el interrogante sobre el problema planteado
Est la Divisin Mara, Pez y Padilla, ejerciendo un control apropiado sobre el
inventario de Materiales?

2

Para ello se utiliz la tcnica de observaciones simples acudiendo a los
departamentos involucrados en el manejo y uso del Inventario de Materiales de la
Divisin Mara, Pez y Padilla, para obtener una visin general del cumplimiento
administrativo.
Entrevistas o Cuestionario. Segn Hernndez y Otros (1998, p. 276) afirma que,
un cuestionario consiste en un conjunto de preguntas al respecto de una o ms
variables a medir. Para recolectar la informacin de la variable en estudio se elabor
un cuestionario tipo encuesta con (2) alternativas de respuesta cuyas modalidades
varan de acuerdo con las respuestas directas e indirectas.
El instrumento fue diseado en funcin de (42) tems para Evaluar el sistema de
Control Interno de Inventario de Materiales en el almacn de la CA. Enelven
Distribuidora de la Divisin Mara Pez, y Padilla su construccin esta constituida
por preguntas cerradas de tipo alternativas dicotmicas, ya que se presentan dos
posibilidades para responder, entre las cuales el encuestado escoger la que estime
conveniente. En este sentido se realizarn entrevistas a los lderes y programadores de
los departamentos involucrados. El cuestionario aplicado se ubica en la seccin
correspondiente al anexo A de la presente investigacin. Se considera ventajosa esta
tcnica porque permite obtener la informacin certera sobre el problema planteado.

VALIDEZ Y CONFIABILIDAD DE LOS INSTRUMENTOS
Todo instrumento de recoleccin de datos debe reunir dos requisitos esenciales:
validez y confiabilidad. La validez se refiere al grado en que un instrumento mide
la(s) variable(s) que el investigador desea evaluar; y la confiabilidad hace alusin al
grado de congruencia con que se miden las variables. En este sentido Chvez (2000,
p. 193), expresa lo siguiente La validez es la eficiencia con que un instrumento mide
lo que pretende medir
Para la validacin de contenido se procedi a consultar (5) expertos en el rea
contable y metodolgica, a quin se le entreg un cuestionario y un instrumento de
validacin, ver anexo B. En este ltimo, contestaron una serie de preguntas que
recogen sus juicios con respecto al objetivo general, objetivos especficos y

3

variable(s) objeto de estudio, para establecer la pertinencia de cada tem con la
variable, dimensiones e indicadores, as como su redaccin y formato de
presentacin.
Fernndez y Baptista (2000, p.334) sostienen la confiabilidad de un instrumento
de medicin se determina mediante diversas tcnicas, y se refieren al grado en la cual
su aplicacin repetida al mismo sujeto produce iguales resultados.
La confiabilidad de instrumentos de esta investigacin se realiz mediante la
frmula Coeficiente Alfa-Cronbach para tems de varias alternativas, cuya expresin
se presenta a continuacin:

r = k 1 - ? si
tt k 1 s
t
Donde:
r: Coeficiente Alfa-Cronbach
tt
K: Nmero de tems del instrumento
? Si: Sumatoria de las varianzas de los puntajes de cada tem
St: Varianza de los puntajes totales.
Los datos necesarios para la aplicacin de la frmula del coeficiente Alfa-
Cronbach se muestran en el anexos C.

Resolviendo:
r = 42 1 - ? si
tt 42-1 st

Con est formula se recogen los datos necesarios para la aplicacin de estadgrafo
Alfa-Cronbach.
Aplicando el estadgrafo Alfa-Cronbach se obtiene:

4

r = k 1 - ? si
k 1 s

t

r = 42 1 4.54 = 42 1 0.2199
42- 1 20.64 41

r = = 1.0243 ( 0,7801) = 0,80

Resolviendo:
La prueba de confiabilidad para la variable control interno de inventario, arroj
como resultado r = 0.80 lo cual indica que la prueba es altamente confiable.

TCNICAS DE PROCESAMIENTOS Y ANLISIS DE LA
INFORMACIN.
Los resultados se presentan en tablas y representaciones grficas elaboradas por
tems, indicadores, dimensiones y variables, permitiendo una mayor comprensin del
trabajo.
De acuerdo al tipo de investigacin desarrollado se aplic la estadstica
descriptiva para el anlisis de los datos recolectados. Primeramente se presenta el
anlisis frecuencial y porcentual obtenidos e cada uno de los tems, precedindose
posteriormente a la discusin de los mismos confrontndolos con las bases tericas
que sustentan la investigacin.

5

6

CAPITULO IV

RESULTADOS DE LA INVESTIGACIN

ANLISIS DE LOS DATOS
En este captulo se muestran los resultados obtenidos a travs de la recoleccin de
informacin mediante el instrumento aplicado con el fin de Evaluar el sistema de
Control Interno de Inventario de Materiales en el almacn de la C.A. Enelven
Distribuidora de la Divisin Mara Pez, y Padilla.
Lo cual representa una base importante dentro de la investigacin, ya que sirve para abordar los
resultados obtenidos a travs de la aplicacin de los instrumentos de recoleccin de datos y
posteriormente establecer la comparacin con las teoras que sustentan el estudio, con el fin de
alcanzar los objetivos planteados con un mayor nivel de coherencia.

Objetivo 1: Diagnosticar los procesos actuales en el manejo de inventario de
Materiales en el almacn de la C.A. Enelven Distribuidora (ENELDIS) del
COAC.

Variable: Control Interno de Inventario
Dimensiones: Procesos Actuales
Indicador: Control de Entrada.

tem 1 Considera usted, que los procesos de entrada de mercanca se realizan de
forma planificada?

Tabla 1
Alternativa
FA FR
Si 3 60%
1
No 2 40%
La tabla 1 presenta la distribucin frecuencial y porcentual del indicador, Control
de Entrada correspondiente al tem 1, donde se observa que un 60% de los
encuestados coinciden en expresar que existe control de entrada de materiales al
almacn mientras que el 40% restante opin lo contrario.
Constatando los resultados obtenidos, se evidencia que el mayor porcentaje de
los encuestados sealan que se realizan de forma planificada los procesos de entrada,
lo cual coinciden con lo expresado por: Munich y Garca (2001, P. 185) quienes
establecen que para que el control sea efectivo, debe desarrollarse y aplicarse de
manera continua en toda clase de empresa u organizacin realizando para tal fin un
control preliminar o control de entrada para contar con una data exacta de lo
almacenado.
Indicador: Control de Salida.

tem 2.- Cree usted, que los procesos de salida de mercanca se realizan de forma
efectiva?
Tabla 2

2

Alternativa
FA FR
Si 2 40%
2
No 3 60%
En la tabla 2 se pudo observar que el 60% de los trabajadores del almacn de
materiales encuestados manifestaron que no se realizan de forma efectiva lo procesos
de salida de mercanca mientras que un 40% respondi lo contrario.
Analizando los resultados obtenidos se evidencia que el mayor porcentaje del
personal encuestado indican que no existe control de salida lo que segn Munich y
Garca (2001, pg. 172) que es importante debido a que permite acerca del control
establece medidas para corregir las actividades de tal forma que alcance los objetivos
exitosamente.
De igual forma, determina e indaga rpidamente las causas que originan las
desviaciones lo que permite localizar los autores responsables en el proceso desde el
momento que establece medidas correctivas. Adems de reducir costos y ahorra
tiempo al evitar errores.

Indicador: Control de Almacenamiento.
tem 3.- Cuenta el Almacn de Eneldis con un sistema computarizado para el
control de inventario?
tem 4- Existe en la empresa Eneldis un nivel de inventario mximo?
tem 5- Mantiene la empresa Eneldis un nivel de inventario mnimo?

Tabla 3

3

Alternativa
FA FR
Si 5 100%
3
No 0 0%
Si 5 100%
4
No 0 0%
Si 0 0%
5
No 5 100%

El cuadro 3 presenta la distribucin frecuencial y porcentual del indicador:
Control de Almacenamiento en los tem 3, donde el 100% de los encuestados
respondi que si,; tem 4, el 100% de los encuestados dijo que s; con respecto al
tem 5 se observa que un 100% del personal encuestado indica que no se mantiene
un inventario mnimo.
En los resultados obtenidos, se evidenci que el mayor porcentaje del personal
encuestado indic que existe control de almacenamiento, tal como expresa en su
teora de Munich y Garca (2001, P. 192) quienes establecen que el objetivo
fundamental de este control es determinar el nivel ms econmico de inventario en
cuanto a materiales, productos en proceso y productos terminados, lo que permite
determinar de manera ptima el almacenaje existente.

Indicador: Control de Traspaso de Almacenes.

tem 6.-La empresa cuenta con formatos para controlar la entrada y salida de
materiales a otros almacenes?

4

tem 7- Se verifican a travs del sistema si los traspasos corresponden a las entradas
erradas?
Tabla 4.
Alternativa
FA FR
Si 5 100%
6
No 0 0%
Si 5 100%
7
No 0 0%
La tabla 4 presenta la distribucin frecuencial y porcentual del indicador Control
de Traspaso de Almacenes el 100% de los encuestados respondi en los tems 6y 7
que si.
Contrastando los resultados obtenidos, se demuestra que el control de traspaso de
almacenes se realiza tal como lo dice Holmes (1995 p.51) que en todo proceso de
control interno de los inventarios debe existir, segregacin adecuada de las funciones
de autorizacin, custodia y registro en la adquisicin, recepcin, almacenaje y
embarque de existencias.

Indicador: Mtodos de Inventarios

tem 8.- Cuenta el almacn del Centro de Operaciones Armando Clemente con
algn mtodo para el control de inventario?

tem 9.- Utiliza el almacn COAC etiquetas para el control de inventarios?

5

tem 10.- Se registra por categora el material que ingresa al almacn de COAC?

tem 11.- El material que ingresa al almacn COAC se registra por producto?

tem 12.-El material que ingresa al almacn COAC se registra por sus
caractersticas?

tem 13- Cree usted, que el mtodo de inventario PEPS es el ms adecuado para la
empresa?

tem 14- Existe en Eneldis un sistema adecuado de inventario para detectar robos?

6

Tabla 5.
Alternativa
FA FR
Si 5 100%
8
No 0 0%
Si 0 0%
9
No 5 100%
Si 5 100%
10
No 0 0%
Si 5 100%
11
No 0 0%
Si 5 100%
12
No 0 0%
Si 2 40%
13
No 3 60%
Si 2 40%
14
No 3 60%

La tabla 5 indica los resultados frecuenciales y porcentuales del indicador
Mtodo de Inventario, en el cual se observ que los encuestados respondieron al
tems 8 un 100% dijo que si; tems 9 un 100% de los encuestados respondi que no;

7

tems 10 el 100% de los encuestados dijo que si; tems 11 el 100% de los encuestados
respondi que si; tems 12 el 100% respondi que si; mientras en los tems 13 40%
respondi que si y el 60% restante de los encuestados dijo que no; tems 14 el 40%
de los encuestados respondi que si, y el 60% respondi lo contrario.
Se pudo evidenciar en los resultados obtenidos que el mayor porcentaje del
personal encuestado seal que existen mtodos de control de inventario, as lo
denomina Riggs (2003, P. 408) quien seala que como los materiales son una
necesidad fundamental en todas las fases del proceso productivo, es necesario el
estudio de sus aplicaciones en los procesos; trnsito de masa, el control de
herramientas y el flujo de informacin a travs de mtodos de inventario.

Objetivo 2: Evaluar los riesgos de Control de Inventario de Materiales en el
almacn del COAC, de la C.A. Enelven Distribuidora (ENELDIS).

Dimensiones: Riesgo de Control
Indicador: Administrativas

tem 15.- Se practican inventarios fsicos?

tem 16- Se realiza en el almacn de COAC el control de almacenamiento por tipo?

tem 17- Se realiza en el almacn de COAC el control de almacenamiento por
cantidad?

tem 18- Existe en Eneldis un sistema adecuado de inventario para planear los
inventarios actuales a niveles ptimos?

8

Tabla 6.
Alternativa
FA FR
Si 0 0%
15
No 5 100%
Si 2 40%
16
No 3 60%
Si 0 0%
17
No 5 100%
Si 0 0%
18
No 5 100%

En la tabla 6 se presenta los resultados obtenidos del indicador Administrativas
donde se observ que en el tem 15 el 40% respondi que si y el 60% dijo que no,
mientras que en el tem 16 el 40% respondi que si y el 60% respondi que no; en
el tem 17 100% de los encuestados respondi que no; en el tem 18 el 100% de los
encuestados respondi que no.
En los resultados arrojados se evidenci que no existe riesgos administrativos, lo
cual coincide con lo establecido por Moran Vzquez, (2000, p. 29) quien indica que
una particularidad que est afectando la gestin de las empresas que mantienen
grandes inventarios tiene que ver con el elevado costo, los almacenamientos y
mantenimiento, lo que ha permitido que en base a las actuales tendencias gerenciales
se pretenden modificar la importancia cuantitativa de los inventarios tratando de
hacer cada vez ms comn el mantener en cero sus existencias, adquiriendo las

9

cantidades necesarias en los pedidos en que sus clientes les exijan.

Dimensiones: Riesgos de Control
Indicador: Contables
tem 19.- Son controlados los conteos de la mercanca en el almacn?
tem 20-En el almacn COAC se realizan los conteos de inventarios cada 3 meses?
tem 21-En el almacn COAC se realizan los conteos de inventarios cada 6 meses?
tem 22-En el almacn COAC se realizan los conteos de inventarios anuales?
tem 23- Existe en Eneldis un sistema adecuado de inventario para comparar los
inventarios actuales fsicos perpetuos?
tem 24- Existen registros auxiliares de inventarios para cada grupo de inventario en
contabilidad?
Tabla 7.
Alternativa
FA FR
Si 5 100%
19
No 0 0%
Si 5 100%
20
No 0 0%
Si 5 100%
21
No 0 0%
Si 5 100%
22
No 0 %
Si 2 40%
23
No 3 60%
Si 2 40%
24
No 3 60%

10

En la tabla 7 se visualiza la distribucin frecuencial y porcentual del indicador:
Contables en los tems 19, donde se observa que el 100% respondi que si; en el tem
20 el 100% de los encuestados respondi que si; tem 21 100% de los encuestados
respondi que si; tem 22 el 100% respondi que si; tem 23 el 40% de los
encuestados respondi que si mientras que el 60% restante respondi lo contrario;
tem 24 s observ que el 40% de los encuestados respondi que si y el 60% dijo que
no.
Segn los resultados obtenidos se evidenci que no existe riesgos contables en el
control de inventario que realiza la empresa Eneldis, lo cual coincide con lo
establecido por Instituto Mexicano Contadores Publico 1994 Pg. 54-60 el riesgo
contable representa el riesgo de que ocurran errores importantes en el rubro
especfico de los estados financieros, o en tipo especifico de negocios, en funcin de
las caractersticas o particularidades de dicho rubro (cuentas, saldos o grupa de
transaccin) o negocio sin considerar el efecto de los procedimientos de control
interno que pudieran existir.

Dimensiones: Riesgos de Control
Indicador: Operativos

tem 25-Se ven amenazados los procesos de control inventario en Eneldis por la
carencia de control de entrada?
tem 26- Poseen los materiales una adecuada identificacin de acuerdo a sus tipos?
tem 27- Poseen los materiales una adecuada identificacin de acuerdo a sus
caractersticas?
tem 28- Existen registros auxiliares de inventarios para cada grupo de inventario
en el almacn?
Tabla 8.

11

Alternativa
FA FR
Si 5 100%
25
No 0 0%
Si 5 100%
26
No 0 0%
Si 5 100%
27
No 0 0%
Si 5 100%
28
No 0 0%
En la tabla 8 se presenta los resultados del indicador Operativos en los tems 25,
26, 278, 28 se pudo observar que el 100% de los encuestados respondi que si.
Los resultados obtenidos permitieron inferir que el mayor porcentaje de los
encuestados indicaron que no existen riesgos operativos, por consiguiente el Instituto
Mexicano Contadores Publico 1994, Pgs. 26-27, expresa que el riesgo de que los
procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representacin errnea que
exista en el saldo de una cuenta o clases de transacciones que pudiera ser importante,
individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en otros saldos.

Objetivo 3: Analizar las normas, polticas y procedimientos de Control de
Inventario de Materiales en el almacn COAC, que actualmente utiliza la C.A.
Enelven Distribuidora (ENELDIS).
Dimensiones: Normas, Polticas y Procedimientos
Indicador: Normas
tem 29.- Cuenta la empresa Eneldis con normas para la entrada y salida de
materiales a otros almacenes?

12

tem 30-Cree usted, que al aplicarse mtodos de control de inventario se garantiza
el buen manejo del almacn de la empresa Eneldis?
tem 31- Cuenta la empresa Eneldis con normas para la salida de materiales a otro
almacn?
Tabla 9.
Alternativa
FA FR
Si 5 100%
29
No 0 0%
Si 2 40%
30
No 3 60%
Si 0 0%
31
No 5 100%

En la tabla 9 se presenta la distribucin frecuencial y porcentual del indicador
Normas en el tem 29 el 100% de los encuestados respondi que si; tem 30 40%
respondi que si mientras que el 60% restante respondi lo contrario; tem 31 en el
cual se observa que el 100% de los encuestados respondieron que no se cuenta con
normas para el control de inventario.
En los resultados arrojados por la encuesta se evidenci que el porcentaje total de
los encuestados coinciden en que si existen normas de control de inventario en
Enelven Distribuidora C.A., por consiguiente Schruden y Sherman (2001, P. 97)
plantean que stas son normativas que deben seguirse en los procesos ejecutados
dentro de cada departamento y en la organizacin total.

Indicador: Polticas

13

tem 32.- Cuenta la empresa Eneldis con polticas para la entrada y salida de
materiales del almacn?
tem 33- Cuenta la empresa Eneldis con polticas para la salida de materiales?
Tabla 10.
Alternativa
FA FR
Si 3 60%
32
No 2 40%
Si 3 60%
33
No 2 40%

En la tabla 10 presenta el indicador Polticas, donde se observa en el tem 32 el
60% de los encuestados respondi que si mientras que el 60% dijo que no; en el tem
33 el 60% de los encuestados respondieron que si mientras que el 40% respondi lo
contrario.
Los resultados arrojados por la encuesta evidenciaron que el total de los
encuestados manifestaron que si existen polticas para el control de inventario en el
almacn, as lo determina lvarez (2001, P. 28) quien define a las polticas como una
decisin unitaria que se aplica a todas las situaciones similares, una orientacin clara
donde deben dirigirse todas las actividades de un mismo tipo y lineamientos que
facilita la toma de decisiones en actividades rutinarias.

Indicador: Procedimientos

tem 34.- Piensa usted, que los procedimientos en e l almacn son seguros y
confiables?

14

tem 35.- Cuenta la empresa Eneldis con procedimientos para la entrada y salida de
tem 36.- Cree usted, que el Control de Inventario del Almacn COAC presenta
debilidades?
tem 37-Se ven amenazados los procesos de control inventario en Eneldis?
falta de conteo?
falta de etiquetado?
carencia de control de salida?
tem 41- Existen fallas en los actuales procesos de control en el almacn de
materiales de Eneldis?
tem 42- Cuenta la empresa Eneldis con procedimientos para la salida de
materiales?

Tabla 11.
Alternativa
FA FR
Si 3 60%
34
No 2 40%
Si 5 100%
35
No 0 0%
Si 2 40%
36
No 3 60%
Si 3 60%
37
No 2 40%

15

Si 3 60%
38
No 2 40%
Si 0 0%
39
No 5 100%
Si 5 100%
40
No 0 0%
Si 0 0%
41
No 5 100%
Si 0 0%
42
No 5 100%

En la tabla 11 presenta el indicador: Procedimientos, donde se observa que en el
tem 34 el 60% de los encuestados respondi que si mientras que el 40% restante dijo
que no; en el tem 35 el 100% respondi que si; tem 36 el 40% respondi que si
mientras que el 60% dijo que no; tem 37 el 60% del personal encuestado respondi
que si mientras que el 40% restante respondi lo contrario; tem 38 el 60% respondi
que si y el 40% dijo que no; tem 39 el 100% de los encuestados respondi que no;
tem 40 el 100% de los encuestados respondi que si; tem 41 el 100% de los
encuestados dijo que no; con respecto al tem 42 el 100% del personal encuestados
respondi que no.
Los resultados obtenidos permiten inferir que si existen procedimientos contables
en el almacn de Enelven Distribuidora C.A. lo cual coincide con lo establecido por
Melinkoff (2000, Pg. 27) quien define el proceso como una serie de acciones u
operaciones que se realizan de acuerdo a normas, principios, leyes y reglas. Se
descomponen en una serie de procedimientos para generar secuencias lgicas y
aplicables.

16

CONCLUSIONES

Una vez concluida esta investigacin, producto del anlisis e interpretacin de
la informacin suministrada por sus actores, es importante resaltar los procesos de
control de inventarios que se llevan a cabo en la empresa Enelven Distribuidora C.A.
(ENELDIS) son satisfactorio debido a que presentan las condiciones ideales para el
buen manejo del almacn de materiales del Centro de Operaciones Armando
Clemente (COAC).
Luego de identificar las deficiencias presentadas en el desarrollo de la
investigacin se puede determinar que el personal del almacn de la empresa Enelven
Distribuidora (ENELDIS) C.A., si utiliza los mtodos, normas, polticas y
procedimientos para llevar el control de inventario de materiales utilizando
estrategias de control que permiten evaluar con un alto porcentaje los indicadores,
ya que el mismo utiliza estas herramientas de gestin que permiten el conocimiento
del Stock de materiales con el cual se cuenta dentro del almacn.
Para ello, se visualiza la necesidad de repotenciar los controles de entrada y
salida de materiales de forma significativa sobre procedimientos y anlisis de riesgos
que pueden ocasionar por consiguiente, prdida de control de los niveles del
inventario que la empresa debe maneja.
En cuanto al indicador control de almacenamiento se evidenci que existe en alto
porcentaje un control de los materiales almacenados diariamente, lo que evidencia
adems el alto nivel de desempeo de la gestin.
En relacin al control de traspaso de materiales se conoci en un muy alto
porcentaje que si existe una verificacin de cmo y dnde se traslada un determinado
material.
Seguidamente, en referencia a los mtodos de inventario se evidencia que con
frecuencia son utilizados en el almacn de materiales del Centro de Operaciones

17

Armando Clemente. De est manera se concluye que el control de inventario
empleado es el ms adecuado en referencia a las responsabilidades de la organizacin
y a la motivacin para el logro de los altos niveles de gestin.
En lo referido a los indicadores de riesgo administrativo, contable y
operativo los mismos no se evidenciaron lo que indica que el control de inventario
que se lleva a cabo en Enelven Distribuidora (ENELDIS) C.A. no presentan ningn
tipo de riesgo siendo esto una mayor garanta de efectividad y buen desempeo en la
gestin de planificacin, seguimiento y control del inventario de materiales.
En referencia a las normas, polticas y procedimientos se deduce que dentro del
almacn de materiales del Centro de Operaciones Armando Clemente estn definidas
de forma clara y precisa las normas, polticas y procedimientos lo que representa una
fortaleza importante para el proceso de control de inventario que se lleva a cabo en el
almacn y que permite determinar roles y tomas de decisiones.
Es importante que la entrada de mercanca al almacn de materiales se realice
de manera planificada y de esta forma contar con informacin exacta de lo que se
tiene en el almacn
Los procesos de salida de mercanca deben realizarse de forma efectiva para
poder establecer medidas correctivas y lograr los objetivos de la organizacin y en
caso de desviaciones poder determinar e indagar rpidamente las causas que originan
estas desviaciones para aplicar los correctivos necesarios.
El sistema SAP/R3 con el cual cuenta la empresa actualmente es una
tecnologa de punta que conforma un conjunto de sistemas integrados,
proporcionando integracin y aplicaciones de control al proceso de inventarios de la
Divisin Mara, Pez y Padilla
Las empresas al mantener altos niveles de inventario originan costos elevados
por su mantenimiento y almacenamiento, por lo cual es necesario retomar los controle
exhaustivos que permitan determinar el nivel mnimo de inventario existente para
poder hacer frente a la demanda de los clientes y de esta forma la empresa cumpla sus
compromisos adquiridos con sus clientes a los que les distribuye el servicio.

18

El hecho de no contar con un etiquetado para el control del inventario puede
ocasionar extravi de materiales y as originar perdidas para la organizacin
De igual forma al no tener un espacio suficiente en el almacn y realizar el
control adecuado al momento de dar salida a un material deja abierta toda posibilidad
de hurto o extravi del mismo.
Debe existir segregacin para evitar que las personas involucradas controlen
todas las fases de una transaccin o los registros contables.
As como el registro oportuno es importante tambin lo es el material que se
recibe, para asegurar que se estn registrando todas las obligaciones que se derivan de
la adquisicin de los inventarios, dentro del periodo correspondiente y a la vez que la
informacin contable coincida con las existencias fsicas.
Es importante controlar todo lo que se embarca se registra y se factura
oportunamente en el perodo que corresponda.
As como la custodia fsica adecuada de los inventarios, ya que el acceso debe
ser restringido a zonas de almacenaje, produccin y embarques, con el propsito de
establecer e identificar claramente la responsabilidad del personal involucrado en el
manejo fsico de esos bienes.
Realizar la planeacin y toma peridica de los inventarios fsicos: su
recopilacin, valuacin y comparacin con los libros, y la investigacin y ajuste de la
diferencia resultante.
Establecer procedimiento adecuado para el registro y acumulacin de los
elementos del costo de produccin o de adquisicin para asegurar la correcta
valuacin de los inventarios y la determinacin del costo de ventas de ejercicio.
As como la comprobacin interna independiente, de la correccin de los
inventarios peridicos y finales. La fijacin de mnimos y mximos para el control de
existencias para evitar situaciones de inversin en exceso o defectos de los
almacenes; adems de una herramienta de control en ventas y produccin.

19

RECOMENDACIONES

La informacin suministrada por el personal encuestado a travs de un
cuestionario, permite establecer las siguientes recomendaciones.
En vista de las pequeas pero significativas deficiencias en el manejo del
control interno de inventario en cuanto al dominio de las estrategias se hace necesario
establecer controles de salida de materiales de mayor incidencia que permitir a los
empleados del almacn conocer con precisin el material que sale del inventario.
De igual forma se recomienda al personal del almacn participar activamente
en los eventos que pudieran planificarse de mejoramiento, en pro de su actualizacin
laboral constante y as garantizar el buen manejo de las estrategias de control interno
de inventario de materiales.
Se recomienda llevar un control del traspaso de materiales a otros centros de
almacenaje de la empresa Enelven Distribuidora (ENELDIS) C.A.
Se recomienda hacer evaluaciones peridicas a travs de la observacin
trimestral que permita verificar los logros obtenidos a travs de la capacitacin en la
gestin del almacn.
Se recomienda a los empleados de la organizacin Enelven Distribuidora
(ENELDIS) C.A. especficamente del almacn de materiales del Centro de
Operaciones Armando Clemente conocer de la temtica del control del inventario,
evaluar el proceso de control realizado en la organizacin con la finalidad de evaluar
la efectividad de la gestin y los niveles de desempeo del control de interno de
inventario de materiales.
EL lder de la Divisin MaPaPa, podr tener el control de los procesos de
inventarios de la gestin del almacn de materiales., facilitndole que factores u
omisiones de estndares establecidos en los procedimientos referentes a : conteo de
los materiales que ingresan, verificacin final de lo materiales recibidos para su
almacenamiento que influyen en el retardo, conteo de los materiales, dificultades en
la planificacin de las necesidades de los inventarios, control de las existencias, as
como alternativas necesarias para lograr su mejoramiento

20

De la misma manera, podr evaluar un sistema que ofrezca normas, estas servirn de
directriz para reforzar posibles fortalezas y convertir gradualmente las limitaciones o
debilidades a favor de la organizacin. Estas normas se sustentan en la base de
generar un factor de eficiencia operativa la cual permitir generar resultados positivos
que se traducirn en un mejor aprovechamiento de las oportunidades en funcin del
logro propuesto a nivel del equipo gerencial de Eneldis
As mismo, la Divisin MaPaPa, podr evaluar sus procesos operativos
promoviendo un cambio de actitud en todos los entes involucrados cuando se evale
el sistema de control de inventarios, en funcin de lograr una sana administracin del
mismo.
Puede decirse que la importancia del control radica en que este representa una
herramienta que debe estar en todos los procesos administrativos y contables, para
que permita corregir a tiempo, las desviaciones que pueden presentarse previo al
proceso
Es por ende que los sistemas de control son todos aquellos procedimientos por
medio de los cuales la empresa controla y verifica, las reas claves del rendimiento,
desempeo y las funciones, sus activos fijos, sus pasivos, compromisos, planes, metas
y objetivos

21

REFERENCIAS
BIBLIOGRAFICAS

- lvarez, E. (2001). Sistema de Costes y Control. La empresa: Direccin y
Administracin. Espaa, Plaza & Janes Editores, S.A., Segunda Edicin,
Volumen III
- Bremser Wayme, (2000) Enciclopdia de Auditoria. Mc Graw Hill Tomo 1.
- Catacora (1996) Administracin financiera . 8va Edicin
- Certo,A. (2001). Gestin de Inventario en Mantenimiento. Caracas,
Ediciones IESA.
- Cspedes, F. (1997). Contabilidad III Semestre. Venezuela, Ediciones
Fragor.
- Chvez, N. (2001) Introduccin a la Investigacin Educativa. Maracaibo.
- Freeman y Gilbert (2001) Auditoria I. Venezuela, Ediciones Fragor
- Hardilg (2000). Sistemas y Procedimientos Administrativos. Venezuela,
Ediciones Fragor.
- Harrington (1994). Sistema de Produccin e Inventario. Planeacin y
Control. Mxico, Grupo Noriega, Limusa
- Hernndez y Rodrguez (1994). Contabilidad. Mxico, Mc Graw Hill.
- Holmes (1995). Contabilidad de Costos I. Sistema de Costos Industriales.
Venezuela, Ediciones Fragor.
- Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (IMCP) (1998). Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (DPC10 ). Mxico.
- Kennedy (2000) Auditoria. 5ta Edicin Editorial Internacional Mxico.
- Koontz (2000) Enciclopedia de la Auditoria. Espaa, Ocano Centrum
Grupo Editorial.
- Koontz y Weihrich (1998). Valores, Proceso y Tecnologa
. Mxico,
Editorial Diana

22

- Lpez y Woltz (2001) Inventarios
.
Principios y Tcnicas
. Mxico,
Prentice Hall Hispanoamericana.
- Melinkoff ( 2000) Enciclopedia de la Auditoria
. Espaa, Ocano Centrum
Grupo Editorial.
- Mndez C. (1998) Metodologa Mc Graw Hill Interamericana S.A.
Segunda Edicin 1998.
- Moran Vzquez, (2.000). Sistema de planificacin y Control., McGraw-hill.
- Munich y Garca (2001). Sistema de Planificacin y Control de la
Fabricacin. Mxico, Mc Graw Hill .
- Narasimhan (2000). Enciclopedia Prctica de la Contabilidad. Espaa,
Ocano Centrum Grupo Editorial.
- Picle (2001). Control de la Produccin y de Inventarios. Mc Graw Hill.
- Redondo (2002) Sistemas y Procedimientos Administrativos. Venezuela.
- Riggs (2003) Contabilidad III Semestre. Venezuela, Ediciones Fragor.
- Rosemberg (2001) Enciclopedia Prctica de la Contabilidad II. Espaa,
Ocano Centrum Grupo Editorial.
- Schruden y Sherman (2001). Enciclopedia de la Auditoria. Espaa, Ocano
Centrum Grupo Editorial.
- Stoner y Freeman (1994). Sistemas y Procedimientos Administrativos.
Mxico, Prentice Hall.
- Stoner y Wankel (2000). Elementos de Contabilidad. Espaa, Plaza & Janes
Editores, Volumen I.
- Tamayo y Tamayo R. (2000) El Proceso de investigacin. Buenos Aires.
- Tawfik y Chauvel (2002) Costos, Contabilidad Anlisis y Control. 5ta
Reimpresin , Editorial Limusa Mxico
- Terry y Franklin (2000). Desarrollo Organizacional.. Mxico, Editorial
Diana.

23

TESIS DE GRADO

-Marquez, L. y Snchez, W. (1997). Diseo de un Modelo de Control para
Optimizar el Manejo de la Materia Prima de DIPROCAVE. Trabajo Especial de
Grado Administracin de Empresas.Universidad Rafael Belloso Chacin. Maracaibo.

- Medina, M. (1999). Polticas para el Control del Inventario y Almacenamiento
de Materiales en el Almacn Central de la Gerencia Canal de Maracaibo del
Instituto Nacional de Canalizaciones. Trabajo Especial de Grado Administracin
de Empresas.Universidad Rafael Belloso Chacin. Maracaibo.

- Pacheco, E. (1998). Diseo de un Sistema de Control de Inventarios para el
Mercado de Vveres de los Trabajadores de Corpozulia. Trabajo Especial de
Grado Administracin de Empresas.Universidad Rafael Belloso Chacin. Maracaibo.

- Prez, C. (1997). Diseo de un Sistema de Control para los Procesos del
Departamento de Recepcin de Mercanca. Caso : MAKRO Comercializadora
Maracaibo, S.A.). Trabajo Especial de Grado Administracin de
Empresas.Universidad Rafael Belloso Chacin. Maracaibo

81

ANEXO A

1. DATOS PERSONALES
Apellidos y Nombres: Gutirrez Mercado Ana Elena
Profesin:
Cedula Anterior
Contador Pblico
E. 81.836.970
Cdula de Nacionalizada V.22.468.535
Gaceta N 5.711 del 22/06/04
Fecha de Nacimiento: 26 de Noviembre de 1970
Nacionalidad: Venezolano.
Estado Civil: Casada
Direccin: Sector Haticos por debajo Calle
112 N- 112 - 1- 19

2 . ESTUDIOS REALIZADOS:
1. EDUCACION SUPERIOR
Institucin: Universidad Rafael Belloso Chacn (URBE).
Facultad: Administracin.
Egreso: Octubre 2000.
Ttulo Obtenido: Contador Pblico.
Promedio de notas: 15
3. CURSOS REALIZADOS:
1. Destrezas de Negociacin Positiva.
Institucin: Servicio Integral de Asesora Y Adiestramiento Empresarial.
Fecha: Marzo 2000.
2. Asistente Tributario.
Institucin: Instituto de Mejoramiento Profesional. ( IMEPRO)
Fecha: Abril 2001
3. Seminario de Metodologa.
Institucin: LUZ
Fecha: Enero 2003
4. Ingls Instrumental.
Institucin: LUZ
Fecha: Enero 2003
ANEXO B
L
LLI
IIC
CC.
.. A
AAN
NNA
AA E
EEL
LLE
EEN
NNA
AA
G
GGU
UUT
TTI
II
R
RRR
RRE
EEZ
ZZ M
MME
EER
RRC
CCA
AAD
DDO
OO

82
ANEXO B
INSTRUMENTO DE RECOLECCIN

Este instrumento tienen como objetivo obtener informacin para realizar la
investigacin de Grado Control Interno del Inventario de Materiales C.A.

La informacin que suministra es necesaria para el desarrollo de proyectos de
investigacin y de su exitosa culminacin, por lo cual se agradece su colaboracin en
la validacin del contenido del instrumento de medicin, en lo referente a los
objetivos planteados, los indicadores, tipos de pregunta y redaccin, as como
cualquier otro detalle que usted crea a bien aportar.

Agradeciendo la colaboracin prestada, se despide de usted.

Atentamente
Lic. Contadura
Ana Gutirrez

83
1. IDENTIFICACIN DEL EXPERTO:
Nombres y Apellidos:
_______________________________________________________
Grado Instruccin:
__________________________________________________________
Titulo:
________________________________________________________________
Cargo:
________________________________________________________________

2.- TITULO DE LA INVESTIGACIN.

2.1.- OBJETIVO GENERAL.
- Evaluar el sistema de Control Interno de Inventario de Materiales en el
almacn de la C.A. ENLEVEN DISTRIBUIDORA de la Divisin Mara, Pez
y Padilla.

2.2.- OBJETIVOS ESPECFICOS.
1. Diagnosticar los procesos actuales en el manejo de inventario de
materiales en el almacn de la C.A. ENELVEN DISTRIBUIDORA
(ENLELDIS), del Centro de Operaciones Armando Clemente.
2. Evaluar los riesgos de control de inventario en el almacn del Centro
de Operaciones Armando Clemente C.A. ENELVEN
DISTRIBUIDORA de la Divisin Mara, Pez y Padilla.

84
3. Analizar las normas, polticas y procedimientos de control de
inventario de materiales en el almacn del Centro de Operaciones
Armando Clemente, que actualmente utiliza la C.A. ENELVEN
DISTRIBUIDORA (ENELDIS).

3.- VARIABLE QUE SE PRESENTA A MEDIR.

Control Interno de Inventario

4.- TIPO DE INSTRUMENTO:

Para esta investigacin fue seleccionado como instrumento de recoleccin de datos
la entrevista tipo cuestionario cerrada, estructurada la cual posee 42 tems, con dos
alternativas de respuestas, que ser aplicada a 5 empleados de la empresa ENELDIS,
en el rea del almacn Centro de Operaciones Armando Clemente, a travs de
quienes se obtendr la mayor informacin acerca del control interno de inventario.
Ellos adems sern quienes determinarn la importancia que posee est rea y los
procesos que se realizan para el control de entrada y salida de los materiales del
almacn.

85
ENTREVISTA

1.- Considera usted, que los procesos de entrada de mercanca se realizan de
forma planificada?

2.- Cree usted, que los procesos de salida de mercanca se realizan de forma
efectiva?

3.- Cuenta el Almacn de Eneldis con un sistema computarizado para el control de
inventario?

4- Existe en la empresa Eneldis un nivel de inventario mximo?

5- Mantiene la empresa Eneldis un nivel de inventario mnimo?

6.- La empresa cuenta con formatos para controlar la entrada y salida de materiales
a otros almacenes?

7- Se verifican a travs del sistema si los traspasos corresponden a las entradas
erradas?

8.- Cuenta el almacn del Centro de Operaciones Armando Clemente con algn
mtodo para el control de inventario?
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO

86

9.- Utiliza el almacn COAC etiquetas para el control de inventarios?

10.- Se registra por categora el material que ingresa al almacn de COAC?

11.- El material que ingresa al almacn COAC se registra por producto?

12.- El material que ingresa al almacn COAC se registra por sus caractersticas?

13- Cree usted, que el mtodo de inventario PEPS es el ms adecuado para la
empresa?

14- Existe en Eneldis un sistema adecuado de inventario para detectar robos?

15.- Se practican inventarios fsicos?

16- Se realiza en el almacn de COAC el control de almacenamiento por tipo?

SI NO
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO

87
17- Se realiza en el almacn de COAC el control de almacenamiento por cantidad?

18- Existe en Eneldis un sistema adecuado de inventario para planear los inventarios
actuales a niveles ptimos?

19.- Son controlados los conteos de la mercanca en el almacn ?

20-En el almacn COAC se realizan los conteos de inventarios cada 3 meses?

21-En el almacn COAC se realizan los conteos de inventarios cada 6 meses?

22-En el almacn COAC se realizan los conteos de inventarios anuales?

23- Existe en Eneldis un sistema adecuado de inventario para comparar los
inventarios actuales fsicos perpetuos?

24- Existen registros auxiliares de inventarios para cada grupo de inventario en
contabilidad?

25-Se ven amenazados los procesos de control inventario en Eneldis por la carencia
de control de entrada?

SI NO
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO

88

26- Poseen los materiales una adecuada identificacin de acuerdo a sus tipos?

27- Poseen los materiales una adecuada identificacin de acuerdo a sus
caractersticas?

28- Existen registros auxiliares de inventarios para cada grupo de inventario en el
almacn?

29.- Cuenta la empresa Eneldis con normas para la entrada y salida de materiales a
otros almacenes?

30-Cree usted, que al aplicarse mtodos de control de inventario se garantiza el
buen manejo del almacn de la empresa Eneldis?

31- Cuenta la empresa Eneldis con normas para la salida de materiales a otro
almacn?

32.- Cuenta la empresa Eneldis con polticas para la entrada y salida de materiales
del almacn?

SI NO
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO

89
33- Cuenta la empresa Eneldis con polticas para la salida de materiales?

34.- Piensa usted, que los procedimientos en e l almacn son seguros y confiables?

35.- Cuenta la empresa Eneldis con procedimientos para la entrada y salida de

36.- Cree usted, que el Control de Inventario del Almacn COAC presenta
debilidades?

37-Se ven amenazados los procesos de control inventario en Eneldis?

38-Se ven amenazados los procesos de control inventario en Eneldis por la falta de
conteo?

39-Se ven amenazados los procesos de control inventario en Eneldis por la falta de
etiquetado?

40-Se ven amenazados los procesos de control inventario en Eneldis por la carencia
de control de salida?

SI NO
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO
SI NO

90

41- Existen fallas en los actuales procesos de control en el almacn de materiales de
Eneldis?

42- Cuenta la empresa Eneldis con procedimientos para la salida de materiales?

SI NO
SI NO

91
ANEXO C

VALIDACIN DEL INSTRUMENTO
A continuacin se presentan una serie de items, en las cuales deber
marcar segn corresponda:
A: Adecuado I: Inadecuado
ITEMS PERTINENCIA
CON EL
OBJETIVO
PERTINENCIA
CON LOS
INDICADORES
TIPOS DE
ITEMS
REDACCIN UBICACIN OBSERVACIONES
1 A I A I A I A I A I
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19

ITEMS PERTINENCIA
CON EL
OBJETIVO
PERTINENCIA
CON LOS
INDICADORES
TIPOS DE
ITEMS
REDACCIN UBICACIN OBSERVACIONES

92
A I A I A I A I A I
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
34
36
37
38
39
40
41
42

FIRMA DEL EXPERTO.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36
1 0 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0 1 0 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0 0 0 0 1 1
2 0 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0 1 0 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0 0 0 0 1 1
3 1 0 1 1 0 1 1 1 1 1 1 1 0 0 0 0 0 0 1 1 1 1 0 0 1 1 1 1 1 0 0 1 1 1 1 0
4 1 0 1 1 0 1 1 1 1 1 1 1 0 0 0 0 0 0 1 1 1 1 0 0 1 1 1 1 1 0 0 1 1 1 1 0
5 1 0 1 1 0 1 1 1 1 1 1 1 0 0 0 0 0 0 1 1 1 1 0 0 1 1 1 1 1 0 0 1 1 1 1 0
SUMA 3 2 5 5 0 5 5 5 5 5 5 5 2 2 0 2 0 0 5 5 5 5 2 2 5 5 5 5 5 2 0 3 3 3 5 2
MEDIA 0,6 0,4 1 1 0 1 1 1 1 1 1 1 0,4 0,4 0 0,4 0 0 1 1 1 1 0,4 0,4 1 1 1 1 1 0,4 0 0,6 0,6 0,6 1 0,4
X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi X-Xi
1 -0,6 0,6 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,6 0,6 0,0 0,6 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,6 0,6 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,6 0,0 -0,6 -0,6 -0,6 0,0 0,6
2 -0,6 0,6 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,6 0,6 0,0 0,6 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,6 0,6 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,6 0,0 -0,6 -0,6 -0,6 0,0 0,6
3 0,4 -0,4 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 -0,4 -0,4 0,0 -0,4 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 -0,4 -0,4 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 -0,4 0,0 0,4 0,4 0,4 0,0 -0,4
4 0,4 -0,4 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 -0,4 -0,4 0,0 -0,4 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 -0,4 -0,4 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 -0,4 0,0 0,4 0,4 0,4 0,0 -0,4
5 0,4 -0,4 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 -0,4 -0,4 0,0 -0,4 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 -0,4 -0,4 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 -0,4 0,0 0,4 0,4 0,4 0,0 -0,4
X
2
X
2
X
2
X
2
X
2
X
2
X
2
X
2
X
2
X
2
X
2
X
2
X
2
X
2
X
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X
2
X
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2
X
2
X
2
X
2
X
2
X
2
X
2
X
2
X
2
X
2
X
2
X
2
X
2
X
2
X
2
X
2
1 0,4 0,4 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,4 0,4 0,0 0,4 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,4 0,4 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,4 0,0 0,4 0,4 0,4 0,0 0,4
2 0,4 0,4 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,4 0,4 0,0 0,4 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,4 0,4 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,4 0,0 0,4 0,4 0,4 0,0 0,4
3 0,2 0,2 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,2 0,2 0,0 0,2 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,2 0,2 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,2 0,0 0,2 0,2 0,2 0,0 0,2
4 0,2 0,2 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,2 0,2 0,0 0,2 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,2 0,2 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,2 0,0 0,2 0,2 0,2 0,0 0,2
5 0,2 0,2 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,2 0,2 0,0 0,2 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,2 0,2 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,2 0,0 0,2 0,2 0,2 0,0 0,2
SUMA 1,2 1,2 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 1,2 1,2 0,0 1,2 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 1,2 1,2 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 1,2 0,0 1,2 1,2 1,2 0,0 1,2
Si
St
K
r = K 1 - Si r = 42 1 - 8,4
K - 1 St 42 - 1 4,8
1,024390
1,750000
-0,768293 r
K/K-1
Si/St
CLCULO DE CONFIABILIDAD DEL INSTRUMENTO
8,4
4,80
42
r = 1,024390 * ( 1 - 1,750000 ) r = 0,76

2

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