Normas y Procedimientos de Auditoría.

La existencia de las normas de auditoría y la naturaleza de ellas reconoce como fuente los siguientes dos hechos: - La auditoría es un trabajo de naturaleza profesional. - La auditoría tiene características y finalidades propias que le son connaturales. Definición Según se describe en el capítulo de disposiciones generales las normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de este trabajo. Normas de auditoría Las normas de auditoría se clasifican en: a) Normas personales b) Normas de ejecución del trabajo c) Normas de información. Normas personales.

Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoría impone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoría y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional. Entrenamiento técnico y capacidad profesional. El trabajo de auditoría, cuya finalidad es la de rendir una opinión profesional independiente, debe ser desempeñado por personas que, teniendo título profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como auditores. Cuidado y diligencia profesional. El auditor está obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realización de su examen y en la preparación de su dictamen o informe. Independencia.

Esa importancia que el informe o el dictamen tienen para el propio auditor. El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. éstos deben ser supervisados en forma apropiada. para su cliente y para los interesados que van a descansar en él. de la exigencia de cuidado y dilifencia. que constituyen la especificación particular.El auditor está obligado a mantener una actitud de independecia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional. pone un conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinión que se ha formado a través de su examen. El trabajo de auditoría debe ser planeado adecuadamente y. Normas de ejecución del trabajo. Estos elementos básicos. como el público y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y en muchos casos. de dicho trabajo que queda a su alcance. deben ser cumplidos. el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para su opinión. . Normas de información. Aun cuando es difícil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados. Obtención de evidencia suficiente y competente. Estudio y evaluación del control interno. son los que constituyen las normas denominadas de ejecución del trabajo. Mediante él. hace necesario que también se establezcan normas que regulen la calidad y requisitos mínimos del informe o dictamen correspondiente. extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría. funadamentales en la ejecución del trabajo. Mediante sus procedimientos de auditoría. El dictamen o informe del auditor es en lo que va a depositar la confianza de los interesados en los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situación financiera y los resultados de operaciones de la empresa. por lo menos al mínimo indispensable. se señaló que el auditor está obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. asimismo. Planeación y supervisión. es la única parte. Por último. es principalmente. a través del informe o dictamen. Al tratar las normas personales. si se usan ayidantes. que le permita determinar la naturaleza. que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va a deposital en él. El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente. A esas normas las clasificamos como normas de dictamen e información y son las que se exponen a continuación: Aclaración de la relación con estados o información financiera y expresión de opinión. existen ciertos elementos que por su importancia.

por la cual esa persona se manifiesta caoacitada para desempeñar satisfactoriamente las actividades que de modo ordinario corresponen a esa profesión. las limitaciones importantes que haya tenido su examen. El entrenamiento técnico representa la adquisición de los conocimientos y habilidades que son necesarios para el desempeño del trabajo y es. debe tener una preparación y capacidad que lo coloquen en condiciones de prestar satisfactoriamente sus servicios. viene a construir una especie de declaración pública.En todos los casos en que el nombre de un contador público quede asociado con estados o información financiera. las normas personales se refieren a las cualidades que el auditore debe tener para poder asumir. desde el principio. Si ese ofrecimiento se hace sin tener las cualidades de preparación y capacidad necesarias para el desempeño de la actividad profesionas. antes de ofrecer sus servicios como tal. porque esta última tiene un contenido más amplio y un alcance mayor que el simple entrenamiento técnico. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoría y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional. un entrenamiento técnico adecuado y una capacidad que le permita realizar las actividades normales de la auditoría de modo satisfactorio para sus clientes y las personas que van a depender del resultado de su trabajo. como servicios profesionales como auditor. se está cometiendo. las salvedades que se deriven de ellas o todas las razones de importancia por las cuales expresa una opinión advrsa o no puede expresar una opinión profesional a pesar de haber hecho un examen de acuerdo con las normas de auditoría. un trabajo de este tipo. El hecho de que una persona ofrezca sus servicios como profesional dentro de una rama de cualquiera de las actividades profesionales. Se habla de entrenamiento técnico adecuado y de capacidad profesional como cosas diferentes. una madurez de juicio que no se logra con el simple entrenamiento técnico. un fundamento indispensable de la capacidad profesional. un engaño al público que puede solicitar los servicios del profesional. Pronunciamientos sobre las normas personales. Entrenamiento técnico y capacidad profesional. El auditor. tenga previamente. Generalidades Como se indica en el Boletin 1010 “Normas de Auditoría” de esta Comisión. deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su relación con dicha información. El entrenamiento técnico básico que se logra mediante el cumplimiento de los requisitos académicos que culminan con la obtención del título de contador público. De ahí que sea necesario. debe complementarse con su aplicación práctica bajo la dirección de auditores experimentados durante un periodo razonable. por consiguiente. pero esta última requiere además. dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoría impone. su opinión sobre la misma y en su caso. Resulta dificíl establecer de manera indudable cuáles son los recursos por los que se logra la capacidad profesional y cuál es el momento en que esa capacidad profesional .

requiere de una actividad posterior como es el enfrentamiento a problemas y su solución atinada. Resulta difícil determinar el tiempo que esa experiencia debe abarcar. es necesario. La vida de los negocios cambia continuamente y la investigación hace que los conocimientos técnicos avancen constantemente. Por consiguiente. Para que el profesional cumpla su compromiso implícito con su clientela y con la sociedad. con meticulosidad cuidado y esmero. el contacto activo y la participación en los esfuerzos y estudios de sus organizaciones profesionales. el primer paso para cumplir con la norma de entrenamiento técnico y capacidad profesional es las adquisición de un título de contador público expedido por una institución reconocida. con buena fe e integridad. El contacto permanente y fructífero con la literatura de la profesión como son: libros y revistas técnicas. No basta la preparación académica conducente a la obtención del título de contador público. Es conveniente que el contador público que termina sus estudios. para que el auditor conserve el entrenamiento técnico que requiere. El entrenamiento técnico básico se logra por el cumplimiento de los requisitos escolares establecidos en las instituciones de calidad reconocida que ofrecen los estudios conducentes a la carrera de contador público. Debe pues. El auditor debe actualizar constantemente sus conocimientos técnicos y su aplicación práctica. Por lo tanto. en una sola vez. el cumplimiento mínimo de los requisitos de preparación. y el contacto con el desarrollo profesional de otros países. habilidades y madurez que es muy difícil transmitir por la mera preparación escolar. la que se logra fundamentalmente mediante el entrenamiento sistemático a los problemas inherentes a su actividad profesional y la elección de la solución adecuada a esos problemas. la asistencia a seminarios técnicos y cursos de actualización de su profesión. La auditoría y el ejercicio de las actividades propias de esta profesión. La capacidad profesional no se adquiere definitivamente. deberá desempañar su trabajo. Este tiempo es variable. completarse la preparación escolar con una preparación adquirida en la experiencia práctica. La capacidad profesional implica alcanzar la madurez de juicio. por lo menos.se ha adquirido. requieren un acopio de conocimientos. ya que depende tanto de las propias capacidades naturales del candidato como del tipo de problemas a que se enfrente en su experiencia dirigida y del grado de responsabilidad que asuma en los trabajos desarrollados. La adquisición de los conocimientos académicos y la habilidad básica ha sido reconocida como uno de los requisitos fundamentales en todas las profesiones y suministra una base firme para estimar. no basta que tenga la capacidad para el desarrollo de las actividades de su . El auditor. principalmente. poniendo siempre toda su capacidad y habilidad profesional. Cuidado y diligencia profesionales. así como contacto con auditores de mayor experiencia. complete su preparación mediante un periodo razonable de experiencia bajo la dirección de un auditor profesional experimentado. que se mantenga en una continua revisión de sus conocimientos para estar al corriente de los avances de las disciplinas que afectan su actividad.

Para que la opinión del auditor sea útil. o en aquellos casos en los que las circunstancias puedan establecer en la mente pública una duda razonable sobre su independencia y objetividad. en circunstancias ordinarias. además de estar fundada en su capacidad profesional. Pero los márgenes de esa falibilidad deben ser reducidos. está sujeta a la condición general de la falibilidad humana. además. una cuestión relativa al fuero interno. El auditor. una actitud de voluntad extrema que. crean que este fue hecho con dicha independencia. sea emitida con independencia mental. . porque la voluntad del hombre puede sobreponerse en las condiciones más desfavorables. El Código de Ética Profesional define las circunstancias particulares en que se considera que no hay independencia ni imparcialidad para emitir opinión profesional. por el compromiso profesional adquirido. lo haga con meticulosidad. por consiguiente. Es necesario. además de los requisitos comunes a otras profesiones. en grado muy importante. al mínimo posible. No existe independencia mental cuando la opinión o el juicio es influido por consideraciones de orden subjetivo. reduzcan su independencia mental. que. un requisito profesional derivado de su propia naturaleza. como todas las actividades humanas. La actividad profesional. para lo cual se requiere que el auditor. se puede mantener independencia mental en cualquier condición. es necesario. de que las personas que van a utilizar el resultado de su trabajo. cuando sus juicios se fundan en los elementos objetivos del caso. que en el desempeño de su trabajo ponga la atención. como todo profesional. la utilidad de los servicios del auditor depende solamente del hecho de que él asuma una actitud de independencia mental.profesión. no es lógico suponer normalmente. Independencia. se sobreponga a las presiones de carácter personal. cuando éstas son suficientemente fuertes como para ejercer influencia decisiva en el juicio. El auditor es llamado para dar su opinión con respecto a información financiera formulada por una empresa. Se entiende que existe independencia mental en una persona. sin embargo. con el cuidado y dedicación que son de esperarse de una persona que ha asumido actividades de carácter profesional. Por otra parte. El contador público no podrá actuar como auditor en aquellos casos en los que existan circunstancias que pueda esperarse que influyan sobre su juicio objetivo y que. La actividad profesional del auditor tiene. En este sentido el auditor juzga el trabajo realizado por las personas que prepararon dicha información para que ésta pueda ser adecuadamente utilizada por los interesados. Hablando estrictamente. no es infalible y por ello no es responsable por meros errores de juicio. al desempeñar su trabajo. evidentemente. La independencia mental es. si no también. el cuidado y la diligencia que humanamente pueden esperarse de una persona con sentido de responsabilidad.

revisión del trabajo. custodia y confidencialidad. . y proporcionan la evidencia necesaria que respalda la opinión del auditor.La definición de las circunstancias particulares en que se considera que la independencia mental del auditor se vea amenazada o que la confianza pública en dicha independencia se vea comprometida. el concepto documentación se refiere a los papeles de trabajo preparados por el auditor. corresponde al Código de Ética Profesional. A. La formación y contenido de los papeles de trabajo pueden verse afectados por aspectos tales como: a) Naturaleza del trabajo. c) Naturaleza y complejidad del negocio del cliente. Este boletín entra en vigor y debe ser aplicado en forma obligatoria. la naturaleza. El objetivo de este boletín es ampliar al concepto básico de papeles de trabajo en cuanto a su forma. b) Características del informe del auditor. contenido. Vigencia. a partir del 1 de junio de 1979. y aquellos que le fueron suministrados por su cliente o por terceras personas. propiedad. Los papeles de trabajo deben ser completos y lo suficientemente detallados. fecha de su aprobación por el Comité Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Para los propósitos de este boletín. y que conservó como parte del trabajo practicado. Objetivo. oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría aplicados y de las conclusiones alcanzadas. Documentación de la Auditoría. El auditor debe documentar todos aquellos aspectos importantes de la auditoría que proporcionan evidencia de que su trabajo se llevó a cabo de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. ejecución. Generalidades.C. Los papeles de trabajo representan una ayuda en la planeación. Alcance y limitaciones. supervisión. Los papeles de trabajo deben contener la evidencia de la planeación llevada a cabo por el auditor. Pronunciamientos normativos.

Como parte de los papeles de trabajo. detectados en la aplicación de los procedimientos de auditoría. generalmente se incluye. h) Evidencia de que el trabajo llevado a cabo fue supervisado y revisado. expertos y otros terceros involucrados. Normalmente el auditor acuerda con su cliente que éste se encargue de preparar cédulas. . memoranda descriptivos o una combinación de estos métodos. la siguiente información: a) Extractos o copias de asambleas de accionistas. i) Indicación respecto a quién aplicó los procedimientos de auditoría y en qué fecha fueron aplicados. incluyendo los términos del trabajo y debilidades importantes en el control interno contable. j) Comunicaciones con otros auditores. la que puede estar referida a cuestionarios. b) Información respecto a la estructura organizacional y legal de la entidad.d) La naturaleza y condiciones de los registros del cliente y el grado de confiabilidad de los controles internos contables. entre otra. f) Análisis de tendencias y razones financieras significativas. Los papeles de trabajo deberán contener todos los asuntos significativos que requieran del juicio profesional del auditor así como su conclusión sobre los mismos. alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicados. n) Copia de la Información financiera examinada y de los informes de auditoría correspondientes. g) Registro de la naturaleza. k) Cartas o documentos relativos a asuntos de auditor/a comunicados o discutidos con el diente. sesiones del consejo de administración. diagramas de flujo. análisis y otros papeles con objeto de hacer su trabajo con mayor eficiencia. c) Evidencia del proceso de planeación y programa de auditoria d) Evidencia del estudio y evaluación del sistema contable y de control interno. m) Conclusiones de la revisión. contratos y otros documentos legales importantes. incluyendo la resolución y tratamiento dado a las excepciones y asuntos poco usuales. En estos casos el auditor deberá satisfacerse de que los papeles de trabajo fueron adecuadamente preparados. l) Declaraciones recibidas del diente. e) Análisis de transacciones y saldos.

ya petición expresa podrá poner a disposición de su diente partes o extractos de los mismos sin que éstos constituyan un sustituto de los registros contables.En el caso de auditor/as recurrentes. adicionalmente al servicio de auditoría. evaluación así como promoción del personal técnico. la planeación. El control de calidad es un sistema que deben adoptar tanto el auditor que actúe individualmente como las firmas integradas por contadores públicos. El auditor deberá adoptar los procedimientos necesarios para asegurar la custodia y confidencialidad de sus papeles de trabajo. el desarrollo y la supervisión del trabajo y la preparación del informe. a diferencia de los archivos ordinarios que contienen datos que se relacionan básicamente con la auditoria de un sólo periodo. CONTROL DE CALIDAD Generalidades La naturaleza del trabajo realizado por el auditor implica que éste asume una gran responsabilidad no solamente con la persona que contrata directamente sus servicios. a partir del 20 de mayo de 1988. los sistemas de contratación.C. la aceptación y retención de clientes. las cuales incluyen la independencia del contador público y su personal técnico con respecto al cliente. y deberá conservarlos por el tiempo que sea necesario con objeto de satisfacer las necesidades de su práctica y cualquier requerimiento legal o profesional. A. fecha de su aprobación por el Comité Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos. por contener información importante para el desarrollo de futuras revisiones. del establecimiento de sistemas de control de calidad que aseguren que dichos trabajos son proporcionados con el más alto nivel de calidad y en cumplimiento con el marco legal y profesional correspondiente. Alcance El presente boletín se refiere al proceso de control de calidad que debe observar el contador público para lograr que sus trabajos cumplan con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Por esto la profesión se ha preocupado de que los servicios profesionales del auditor se presten con el más alto nivel de calidad. Vigencia Este boletín entra en vigor y debe ser aplicado en forma obligatoria. entre otros. sino también con un amplio número de usuarios del resultado de su trabajo. Objetivo . pare que sus trabajos reúnan los requisitos establecidos por las normas de auditoria generalmente aceptadas que rigen su actuación profesional. algunos de los papeles de trabajo pueden clasificarse como archivos de carácter permanente. capacitación. la asignación de éste a los trabajos. Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. presta otro tipo de servicios (ya sea en forma individual o asociado con otras personas). Este boletín no exime al contador público que.

para comprobar que se está cumpliendo con las normas profesionales. que aseguran que los servicios profesionales independientes prestados por la firma cumplen con las normas dictadas por la profesión y que racionalmente se encuentran enlazadas entre si. Las políticas y procedimientos de control de calidad se deben diseñar e implantar para asegurar que todos los trabajos que realiza la firma se conducen de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas y los lineamientos del Código de Ética Profesional emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos. las políticas adoptadas y los procedimientos establecidos. Pronunciamientos normativos relativos al control de calidad Las políticas y procedimientos de control de calidad deben establecerse tanto a nivel de la firma a que pertenece el contador público como al de cada uno de los trabajos de auditoría y de atestiguamiento que se efectúen. La obligación de apegarse a los requisitos profesionales de calidad. el cual colabora en la realización de los trabajos. Firma: Profesional o profesionales asociados para la prestación de servicios profesionales independientes relacionados con la auditoria y el atestiguamiento y que usualmente cuentan con personal técnico a su cargo. debe establecer un sistema de control de calidad que contemple la estructura de la firma. extensión y formalidad del sistema de control de calidad que debe adoptar la firma.Este boletín tiene como objetivo establecer los pronunciamientos normativos relativos al control de calidad de los servicios que presta el contador público y al establecimiento de un sistema de control de calidad. descansa en cada contador público y. Las políticas y procedimientos de control de calidad establecidos por la firma deben comunicarse a su personal técnico. La naturaleza. cuando es el caso. depende entre otros factores del tamaño. Sistema de control de calidad: Conjunto de reglas o principios. así como cerciorarse de su aplicación. Definiciones Para efectos de este boletín. grado de autonomía y nivel de autoridad conferido a su personal u oficinas. La firma debe documentar las políticas y procedimientos de control de calidad apropiados en las circunstancias. se definen los siguientes términos: Contador público: Profesional que se dedica a la prestación de servicios independientes relacionados con la auditoría y el atestiguamiento. La firma es responsable de asegurarse que su personal técnico cumple con las normas profesionales aplicables. grado de conocimiento y experiencia del personal técnico. numero de oficinas. por lo tanto. en la firma que integra a diversos contadores . de tal forma que exista una seguridad razonable de que son entendidos y se llevan a cabo en la práctica. complejidad y naturaleza de los trabajos que realiza y consideraciones de costo-beneficio.

y en caso de que alguno se coloque en cualquiera de ellas. con las observaciones necesarias que permitan un seguimiento adecuado del desarrollo de cada individuo. ejecutan y supervisan el trabajo. Por lo tanto. Los principales elementos de control de calidad y las políticas y procedimientos que se deben establecer para cumplir con los pronunciamientos antes mencionados. es recomendable elaborar un plan de contratación que considera el perfil del personal técnico requerido para realizar sus funciones con eficiencia y logra. académicas y profesionales necesarias para ejecutar su trabajo con la calidad requerida de acuerdo a su naturaleza. Para cumplir con este elemento de control de calidad. un desarrollo profesional adecuado. se lleva a cabo de una manera más eficiente a nivel de firma. Es necesario que la firma realice cursos de entrenamiento apropiados para los . la firma debe exigir a sus socios y a su personal técnico que confirmen periódicamente por escrito. Este programa deberá aplicarse en forma individual a cada uno de los miembros del personal técnico.plido individualmente con esta obligación. a su vez.públicos. evaluar el grado en que un contador público ha cum. seminarios. por lo que deben establecerse políticas y procedimientos. sin embargo. son los que se describen a continuación: Independencia La firma debe ser Independiente y proyectar esa imagen a la comunidad. la contratación del personal técnico es un factor fundamental para el mantenimiento de la calidad en todos los trabajos. conferencias. los cuales aseguren que la firma y su personal técnico mantienen independencia conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas y los lineamientos del Código de Ética Profesional. es necesario preparar un programa de desarrollo profesional que contemple la participación del personal técnico de la firma en cursos. Tanto en el Código de Ética Profesional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos como en el Boletín 2010 Pronunciamientos sobre las Normas Personales. los cuales aseguran la obtención de conocimientos técnicos y éticos que se esperan de los integrantes del personal técnico. conservándose un registro del mismo. escolaridad y posición dentro de la firma. Entrenamiento técnico y capacitación profesional Debe procurarse que el personal técnico contratado para colaborar en los trabajos de auditoría posea las características éticas. La Independencia es fundamental en la actuación del contador público y de las firmas Integradas por éstos. que no se encuentran dentro de alguna de las causas de falta de independencia señaladas por el Código de Ética Profesional y las normas de auditoría.. lo comunique de Inmediato para tomar las medidas pertinentes. Plan de Educación Profesional Continua A fin de cumplir con la Norma de Educación Profesional Continua. etc. en consideración a su experiencia. se establecen los requisitos y condiciones para cumplir con las normas de independencia. La calidad del trabajo depende en gran medida de la Integridad Y competencia de quienes planean.

Cuidado y diligencia profesional Plan de asignación del personal técnico a los trabajos de auditoría. los comentarios recibidos y las acciones tomadas. semejante al control del programa de desarrollo profesional Individual a que se hace mención en el párrafo 19. etc. ejecución y supervisión del trabajo. etc. lo que se reflejará en una promoción con base en esas evaluaciones. ejecución y supervisión de los trabajos. Políticas de planeación. se deben preparar programas que proporcionen lineamientos respecto a la forma Y contenido de los papeles de trabajo. Para facilitar la planeación. Asimismo. conferencias. debiendo en todos los casos documentarse en los papeles de trabajo las situaciones discutidas. de este boletín. seminarios. para reforzar sus aspectos positivos y contribuir a la superación de sus debilidades. Ia experiencia y grado de especialización del personal asigna do y los requisitos de independencia a que se refieren los párrafos 15 Y 16 de este boletín. se debe incrementar gradualmente la responsabilidad asignada a cada persona. según sus aptitudes y entrenamiento recibido. impartidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos.. extensión y oportunidad de las pruebas de auditoría por ejecutar. A través del mantenimiento de una biblioteca técnica adecuada. dejen evidencia de la misma a través de su firma en la . discutiéndolas con el mismo. estos cursos deben Impartirse por los socios u otro personal calificado de la firma o externo. libros.diferentes niveles del personal técnico. Sistema de evaluación y promoción del personal Es necesario que se realicen evaluaciones periódicas del trabajo del personal técnico. se deberán programar con suficiente anticipación los trabajos a realizar. deberá enviar a su personal técnico a cursos de entrenamiento. indicando las necesidades de personal Y sus características. se debe complementar el desarrollo profesional de socios y personal técnico de la firma por medio de boletines y otras comunicaciones escritas que contengan información técnica. Para documentar la supervisión ejercida sobre cada trabajo. artículos publicados en revistas. Deberá tomarse en cuenta la naturaleza de cada trabajo. es necesario que los socios y personal ejecutivo de la firma que tengan a su cargo esta función. Por otra parte. su personal técnico y otros profesionales cuando se encuentren situaciones especiales en el desarrollo de algún trabajo de auditoría. De manera complementaria o en caso de que la firma no cuente con los elementos suficientes para ello. Además. así como en cuanto a la naturaleza. Sistema de consultas en casos especiales La firma debe establecer un sistema de consulta por escrito entre sus socios. para lo cual es de suma importancia contar con un registro del historial de cada miembro del personal técnico. sus federadas u otras instituciones de prestigio.

de tal manera que se obtenga una seguridad razonable de que dichas políticas Y procedimientos han sido entendidos. en su caso. y a las características del personal técnico necesario para su realización. Los procedimientos aplicados por la firma para decidir sobre la aceptación o retención de un diente. deben documentarse.). Vigilancia del cumplimiento de la firma con tas políticas y procedimientos del sistema de control de calidad. cámaras de comercio e industria así como de otros medios y. su administración. acerca de la reputación de los clientes que soliciten sus servicios. etc. Esta revisión no debe enfocarse únicamente a la revisión de los papeles de trabajo. la firma debe obtener información de abogados. particularmente en lo que se refiere a la experiencia requerida para desarrollar el trabajo. reputación y solvencia moral de los accionistas. Para mantener el control de calidad. adecuadamente diseñados y es posible cumplirlos. la situación de la industria. valuadores. Las políticas y procedimientos del sistema de control de calidad deben comunicarse al personal técnico de la firma. un proceso de revisión cruzada que cubra los papeles de trabajo Y el informa emitido. del auditor anterior. etcétera. lo anterior se puede hacer a través de la aplicación de un cuestionario de revisión periódica que incluya preguntas y aseveraciones sobre la revisión del estado que guarda el diente. desde su planeación hasta la entrega del Informe. sus asesores externos (abogados. sino que debe cubrir todos los aspectos previamente comentados. Debe evaluarse periódicamente a cada uno de los clientes de la firma para juzgar la conveniencia de continuar o no con ellos. deberá revisarse sistemáticamente que los procedimientos establecidos en la firma se estén cumpliendo. en lo posible. Se debe de contar con documentación suficiente y competente para demostrar que la firma ha cumplido con las políticas Y procedimientos del sistema de control de calidad establecido. La forma y contenido de dicha documentación es cuestión de juicio y . para evitar en lo posible relacionarse profesionalmente con entidades o individuos cuya administración carezca de integridad moral. en cuanto a la calidad. poniendo especial atención en el caso de dientes de alto riesgo o importantes. para que diseñe(n) y mano tenga(n) las políticas y procedimientos relativos al control de calidad y vigile(n) su adecuado cumplimiento. desde la evaluación sobre la aceptación o retención del diente hasta la emisión del informe. La firma debe establecer. Políticas para evaluar la aceptación y retención de clientes Para cumplir con esta política. Para lograr una seguridad razonable de que el sistema de control de calidad cumple con sus objetivos se debe designar a uno o varios miembros de la firma.documentación básica de los papeles de trabajo' Como parte de esta documentación pueden utilizarse cuestionarios de revisión relativos a la aplicación de procedimientos en las distintas áreas que comprenden el trabajo. instituciones de crédito. Debe evaluarse la capacidad de la firma para servir al cuenta en forma adecuada.

depende de factores como: tamaño de la firma. el cumplimiento a los programas de revisión de calidad desarrollados por la profesión. Vigencia Este boletín entrará en vigor y deberá ser aplicado en forma obligatoria a partir del 1 de enero de 2003. etc. en cumplimiento de sus políticas internas. . los procesos de vigilancia establecidos por la firma para verificar el cumplimiento de las políticas Internas de calidad adoptadas y deberá estar disponible por el tiempo suficiente. que permita que dicha verificación sea efectuada por la misma firma. Esta documentación deberá evidenciar. número de oficinas. o por terceros.

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