Normas y Procedimientos de Auditoría.

La existencia de las normas de auditoría y la naturaleza de ellas reconoce como fuente los siguientes dos hechos: - La auditoría es un trabajo de naturaleza profesional. - La auditoría tiene características y finalidades propias que le son connaturales. Definición Según se describe en el capítulo de disposiciones generales las normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de este trabajo. Normas de auditoría Las normas de auditoría se clasifican en: a) Normas personales b) Normas de ejecución del trabajo c) Normas de información. Normas personales.

Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoría impone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoría y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional. Entrenamiento técnico y capacidad profesional. El trabajo de auditoría, cuya finalidad es la de rendir una opinión profesional independiente, debe ser desempeñado por personas que, teniendo título profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como auditores. Cuidado y diligencia profesional. El auditor está obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realización de su examen y en la preparación de su dictamen o informe. Independencia.

Al tratar las normas personales. asimismo. funadamentales en la ejecución del trabajo. para su cliente y para los interesados que van a descansar en él. son los que constituyen las normas denominadas de ejecución del trabajo. a través del informe o dictamen. existen ciertos elementos que por su importancia. de dicho trabajo que queda a su alcance. por lo menos al mínimo indispensable. Normas de ejecución del trabajo. si se usan ayidantes. como el público y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y en muchos casos.El auditor está obligado a mantener una actitud de independecia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional. se señaló que el auditor está obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. . Mediante sus procedimientos de auditoría. es principalmente. que le permita determinar la naturaleza. que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va a deposital en él. Estudio y evaluación del control interno. que constituyen la especificación particular. El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente. El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. es la única parte. Mediante él. deben ser cumplidos. El trabajo de auditoría debe ser planeado adecuadamente y. de la exigencia de cuidado y dilifencia. el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para su opinión. Obtención de evidencia suficiente y competente. Estos elementos básicos. Esa importancia que el informe o el dictamen tienen para el propio auditor. éstos deben ser supervisados en forma apropiada. Planeación y supervisión. Aun cuando es difícil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados. Por último. extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría. pone un conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinión que se ha formado a través de su examen. hace necesario que también se establezcan normas que regulen la calidad y requisitos mínimos del informe o dictamen correspondiente. A esas normas las clasificamos como normas de dictamen e información y son las que se exponen a continuación: Aclaración de la relación con estados o información financiera y expresión de opinión. El dictamen o informe del auditor es en lo que va a depositar la confianza de los interesados en los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situación financiera y los resultados de operaciones de la empresa. Normas de información.

por consiguiente. Entrenamiento técnico y capacidad profesional. desde el principio. Pronunciamientos sobre las normas personales. Se habla de entrenamiento técnico adecuado y de capacidad profesional como cosas diferentes. se está cometiendo. por la cual esa persona se manifiesta caoacitada para desempeñar satisfactoriamente las actividades que de modo ordinario corresponen a esa profesión. El auditor. antes de ofrecer sus servicios como tal. dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoría impone. El entrenamiento técnico básico que se logra mediante el cumplimiento de los requisitos académicos que culminan con la obtención del título de contador público. Generalidades Como se indica en el Boletin 1010 “Normas de Auditoría” de esta Comisión. De ahí que sea necesario. viene a construir una especie de declaración pública. El entrenamiento técnico representa la adquisición de los conocimientos y habilidades que son necesarios para el desempeño del trabajo y es. las salvedades que se deriven de ellas o todas las razones de importancia por las cuales expresa una opinión advrsa o no puede expresar una opinión profesional a pesar de haber hecho un examen de acuerdo con las normas de auditoría. porque esta última tiene un contenido más amplio y un alcance mayor que el simple entrenamiento técnico.En todos los casos en que el nombre de un contador público quede asociado con estados o información financiera. pero esta última requiere además. deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su relación con dicha información. El hecho de que una persona ofrezca sus servicios como profesional dentro de una rama de cualquiera de las actividades profesionales. Si ese ofrecimiento se hace sin tener las cualidades de preparación y capacidad necesarias para el desempeño de la actividad profesionas. tenga previamente. como servicios profesionales como auditor. un entrenamiento técnico adecuado y una capacidad que le permita realizar las actividades normales de la auditoría de modo satisfactorio para sus clientes y las personas que van a depender del resultado de su trabajo. debe tener una preparación y capacidad que lo coloquen en condiciones de prestar satisfactoriamente sus servicios. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoría y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional. una madurez de juicio que no se logra con el simple entrenamiento técnico. Resulta dificíl establecer de manera indudable cuáles son los recursos por los que se logra la capacidad profesional y cuál es el momento en que esa capacidad profesional . las normas personales se refieren a las cualidades que el auditore debe tener para poder asumir. su opinión sobre la misma y en su caso. las limitaciones importantes que haya tenido su examen. debe complementarse con su aplicación práctica bajo la dirección de auditores experimentados durante un periodo razonable. un fundamento indispensable de la capacidad profesional. un trabajo de este tipo. un engaño al público que puede solicitar los servicios del profesional.

así como contacto con auditores de mayor experiencia. requiere de una actividad posterior como es el enfrentamiento a problemas y su solución atinada. por lo menos. El auditor. requieren un acopio de conocimientos. Este tiempo es variable. en una sola vez. complete su preparación mediante un periodo razonable de experiencia bajo la dirección de un auditor profesional experimentado. el primer paso para cumplir con la norma de entrenamiento técnico y capacidad profesional es las adquisición de un título de contador público expedido por una institución reconocida. Para que el profesional cumpla su compromiso implícito con su clientela y con la sociedad. principalmente. para que el auditor conserve el entrenamiento técnico que requiere. Debe pues. completarse la preparación escolar con una preparación adquirida en la experiencia práctica. es necesario. La vida de los negocios cambia continuamente y la investigación hace que los conocimientos técnicos avancen constantemente. La capacidad profesional implica alcanzar la madurez de juicio. La auditoría y el ejercicio de las actividades propias de esta profesión. La capacidad profesional no se adquiere definitivamente. no basta que tenga la capacidad para el desarrollo de las actividades de su . El contacto permanente y fructífero con la literatura de la profesión como son: libros y revistas técnicas. y el contacto con el desarrollo profesional de otros países. Resulta difícil determinar el tiempo que esa experiencia debe abarcar. Por consiguiente. el cumplimiento mínimo de los requisitos de preparación. el contacto activo y la participación en los esfuerzos y estudios de sus organizaciones profesionales. La adquisición de los conocimientos académicos y la habilidad básica ha sido reconocida como uno de los requisitos fundamentales en todas las profesiones y suministra una base firme para estimar. habilidades y madurez que es muy difícil transmitir por la mera preparación escolar. con buena fe e integridad. El auditor debe actualizar constantemente sus conocimientos técnicos y su aplicación práctica. Es conveniente que el contador público que termina sus estudios. con meticulosidad cuidado y esmero. la asistencia a seminarios técnicos y cursos de actualización de su profesión. deberá desempañar su trabajo. ya que depende tanto de las propias capacidades naturales del candidato como del tipo de problemas a que se enfrente en su experiencia dirigida y del grado de responsabilidad que asuma en los trabajos desarrollados. que se mantenga en una continua revisión de sus conocimientos para estar al corriente de los avances de las disciplinas que afectan su actividad. No basta la preparación académica conducente a la obtención del título de contador público. El entrenamiento técnico básico se logra por el cumplimiento de los requisitos escolares establecidos en las instituciones de calidad reconocida que ofrecen los estudios conducentes a la carrera de contador público. poniendo siempre toda su capacidad y habilidad profesional. la que se logra fundamentalmente mediante el entrenamiento sistemático a los problemas inherentes a su actividad profesional y la elección de la solución adecuada a esos problemas. Cuidado y diligencia profesionales.se ha adquirido. Por lo tanto.

El auditor es llamado para dar su opinión con respecto a información financiera formulada por una empresa. que en el desempeño de su trabajo ponga la atención. de que las personas que van a utilizar el resultado de su trabajo. no es lógico suponer normalmente. además de estar fundada en su capacidad profesional. Por otra parte. en grado muy importante. que. Independencia. por el compromiso profesional adquirido. al desempeñar su trabajo. Hablando estrictamente. cuando éstas son suficientemente fuertes como para ejercer influencia decisiva en el juicio. como todo profesional. reduzcan su independencia mental. está sujeta a la condición general de la falibilidad humana. La actividad profesional. El auditor. No existe independencia mental cuando la opinión o el juicio es influido por consideraciones de orden subjetivo. . En este sentido el auditor juzga el trabajo realizado por las personas que prepararon dicha información para que ésta pueda ser adecuadamente utilizada por los interesados. crean que este fue hecho con dicha independencia. Se entiende que existe independencia mental en una persona. sin embargo. El Código de Ética Profesional define las circunstancias particulares en que se considera que no hay independencia ni imparcialidad para emitir opinión profesional. cuando sus juicios se fundan en los elementos objetivos del caso. lo haga con meticulosidad. La independencia mental es. además de los requisitos comunes a otras profesiones. El contador público no podrá actuar como auditor en aquellos casos en los que existan circunstancias que pueda esperarse que influyan sobre su juicio objetivo y que. Pero los márgenes de esa falibilidad deben ser reducidos. Es necesario. sea emitida con independencia mental. La actividad profesional del auditor tiene. se sobreponga a las presiones de carácter personal. se puede mantener independencia mental en cualquier condición. porque la voluntad del hombre puede sobreponerse en las condiciones más desfavorables. con el cuidado y dedicación que son de esperarse de una persona que ha asumido actividades de carácter profesional. no es infalible y por ello no es responsable por meros errores de juicio. es necesario. una actitud de voluntad extrema que.profesión. además. o en aquellos casos en los que las circunstancias puedan establecer en la mente pública una duda razonable sobre su independencia y objetividad. por consiguiente. la utilidad de los servicios del auditor depende solamente del hecho de que él asuma una actitud de independencia mental. si no también. como todas las actividades humanas. al mínimo posible. un requisito profesional derivado de su propia naturaleza. en circunstancias ordinarias. Para que la opinión del auditor sea útil. para lo cual se requiere que el auditor. una cuestión relativa al fuero interno. evidentemente. el cuidado y la diligencia que humanamente pueden esperarse de una persona con sentido de responsabilidad.

el concepto documentación se refiere a los papeles de trabajo preparados por el auditor. Objetivo. la naturaleza. Los papeles de trabajo deben contener la evidencia de la planeación llevada a cabo por el auditor. a partir del 1 de junio de 1979. Los papeles de trabajo representan una ayuda en la planeación. . propiedad. fecha de su aprobación por el Comité Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos. ejecución. oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría aplicados y de las conclusiones alcanzadas. Pronunciamientos normativos. El objetivo de este boletín es ampliar al concepto básico de papeles de trabajo en cuanto a su forma. contenido. El auditor debe documentar todos aquellos aspectos importantes de la auditoría que proporcionan evidencia de que su trabajo se llevó a cabo de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. custodia y confidencialidad. y que conservó como parte del trabajo practicado. corresponde al Código de Ética Profesional. y aquellos que le fueron suministrados por su cliente o por terceras personas. Documentación de la Auditoría.La definición de las circunstancias particulares en que se considera que la independencia mental del auditor se vea amenazada o que la confianza pública en dicha independencia se vea comprometida. A. b) Características del informe del auditor. Generalidades.C. Los papeles de trabajo deben ser completos y lo suficientemente detallados. Alcance y limitaciones. Para los propósitos de este boletín. c) Naturaleza y complejidad del negocio del cliente. Este boletín entra en vigor y debe ser aplicado en forma obligatoria. supervisión. revisión del trabajo. La formación y contenido de los papeles de trabajo pueden verse afectados por aspectos tales como: a) Naturaleza del trabajo. y proporcionan la evidencia necesaria que respalda la opinión del auditor. Vigencia.

generalmente se incluye. diagramas de flujo. m) Conclusiones de la revisión. f) Análisis de tendencias y razones financieras significativas. incluyendo los términos del trabajo y debilidades importantes en el control interno contable. k) Cartas o documentos relativos a asuntos de auditor/a comunicados o discutidos con el diente. detectados en la aplicación de los procedimientos de auditoría. g) Registro de la naturaleza. memoranda descriptivos o una combinación de estos métodos. e) Análisis de transacciones y saldos. c) Evidencia del proceso de planeación y programa de auditoria d) Evidencia del estudio y evaluación del sistema contable y de control interno. Como parte de los papeles de trabajo. análisis y otros papeles con objeto de hacer su trabajo con mayor eficiencia. h) Evidencia de que el trabajo llevado a cabo fue supervisado y revisado. b) Información respecto a la estructura organizacional y legal de la entidad. n) Copia de la Información financiera examinada y de los informes de auditoría correspondientes. expertos y otros terceros involucrados. l) Declaraciones recibidas del diente. la siguiente información: a) Extractos o copias de asambleas de accionistas. sesiones del consejo de administración. incluyendo la resolución y tratamiento dado a las excepciones y asuntos poco usuales. j) Comunicaciones con otros auditores. Normalmente el auditor acuerda con su cliente que éste se encargue de preparar cédulas. i) Indicación respecto a quién aplicó los procedimientos de auditoría y en qué fecha fueron aplicados. . contratos y otros documentos legales importantes. En estos casos el auditor deberá satisfacerse de que los papeles de trabajo fueron adecuadamente preparados. Los papeles de trabajo deberán contener todos los asuntos significativos que requieran del juicio profesional del auditor así como su conclusión sobre los mismos.d) La naturaleza y condiciones de los registros del cliente y el grado de confiabilidad de los controles internos contables. alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicados. entre otra. la que puede estar referida a cuestionarios.

pare que sus trabajos reúnan los requisitos establecidos por las normas de auditoria generalmente aceptadas que rigen su actuación profesional. presta otro tipo de servicios (ya sea en forma individual o asociado con otras personas). la asignación de éste a los trabajos. entre otros. capacitación. la aceptación y retención de clientes. Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. la planeación.En el caso de auditor/as recurrentes. CONTROL DE CALIDAD Generalidades La naturaleza del trabajo realizado por el auditor implica que éste asume una gran responsabilidad no solamente con la persona que contrata directamente sus servicios. evaluación así como promoción del personal técnico. adicionalmente al servicio de auditoría. a partir del 20 de mayo de 1988. a diferencia de los archivos ordinarios que contienen datos que se relacionan básicamente con la auditoria de un sólo periodo. Vigencia Este boletín entra en vigor y debe ser aplicado en forma obligatoria. algunos de los papeles de trabajo pueden clasificarse como archivos de carácter permanente. las cuales incluyen la independencia del contador público y su personal técnico con respecto al cliente. Objetivo . Por esto la profesión se ha preocupado de que los servicios profesionales del auditor se presten con el más alto nivel de calidad. ya petición expresa podrá poner a disposición de su diente partes o extractos de los mismos sin que éstos constituyan un sustituto de los registros contables. Este boletín no exime al contador público que. Alcance El presente boletín se refiere al proceso de control de calidad que debe observar el contador público para lograr que sus trabajos cumplan con las normas de auditoría generalmente aceptadas. por contener información importante para el desarrollo de futuras revisiones. los sistemas de contratación. sino también con un amplio número de usuarios del resultado de su trabajo. el desarrollo y la supervisión del trabajo y la preparación del informe. fecha de su aprobación por el Comité Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos.C. A. El control de calidad es un sistema que deben adoptar tanto el auditor que actúe individualmente como las firmas integradas por contadores públicos. El auditor deberá adoptar los procedimientos necesarios para asegurar la custodia y confidencialidad de sus papeles de trabajo. y deberá conservarlos por el tiempo que sea necesario con objeto de satisfacer las necesidades de su práctica y cualquier requerimiento legal o profesional. del establecimiento de sistemas de control de calidad que aseguren que dichos trabajos son proporcionados con el más alto nivel de calidad y en cumplimiento con el marco legal y profesional correspondiente.

extensión y formalidad del sistema de control de calidad que debe adoptar la firma. el cual colabora en la realización de los trabajos. La firma es responsable de asegurarse que su personal técnico cumple con las normas profesionales aplicables. debe establecer un sistema de control de calidad que contemple la estructura de la firma. complejidad y naturaleza de los trabajos que realiza y consideraciones de costo-beneficio. las políticas adoptadas y los procedimientos establecidos. por lo tanto. Las políticas y procedimientos de control de calidad se deben diseñar e implantar para asegurar que todos los trabajos que realiza la firma se conducen de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas y los lineamientos del Código de Ética Profesional emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos. grado de conocimiento y experiencia del personal técnico. cuando es el caso. que aseguran que los servicios profesionales independientes prestados por la firma cumplen con las normas dictadas por la profesión y que racionalmente se encuentran enlazadas entre si. Sistema de control de calidad: Conjunto de reglas o principios. así como cerciorarse de su aplicación. numero de oficinas. La firma debe documentar las políticas y procedimientos de control de calidad apropiados en las circunstancias. depende entre otros factores del tamaño. Firma: Profesional o profesionales asociados para la prestación de servicios profesionales independientes relacionados con la auditoria y el atestiguamiento y que usualmente cuentan con personal técnico a su cargo. Las políticas y procedimientos de control de calidad establecidos por la firma deben comunicarse a su personal técnico. La obligación de apegarse a los requisitos profesionales de calidad. en la firma que integra a diversos contadores . se definen los siguientes términos: Contador público: Profesional que se dedica a la prestación de servicios independientes relacionados con la auditoría y el atestiguamiento.Este boletín tiene como objetivo establecer los pronunciamientos normativos relativos al control de calidad de los servicios que presta el contador público y al establecimiento de un sistema de control de calidad. de tal forma que exista una seguridad razonable de que son entendidos y se llevan a cabo en la práctica. Pronunciamientos normativos relativos al control de calidad Las políticas y procedimientos de control de calidad deben establecerse tanto a nivel de la firma a que pertenece el contador público como al de cada uno de los trabajos de auditoría y de atestiguamiento que se efectúen. descansa en cada contador público y. para comprobar que se está cumpliendo con las normas profesionales. grado de autonomía y nivel de autoridad conferido a su personal u oficinas. La naturaleza. Definiciones Para efectos de este boletín.

son los que se describen a continuación: Independencia La firma debe ser Independiente y proyectar esa imagen a la comunidad. evaluar el grado en que un contador público ha cum. Plan de Educación Profesional Continua A fin de cumplir con la Norma de Educación Profesional Continua. con las observaciones necesarias que permitan un seguimiento adecuado del desarrollo de cada individuo. es recomendable elaborar un plan de contratación que considera el perfil del personal técnico requerido para realizar sus funciones con eficiencia y logra. por lo que deben establecerse políticas y procedimientos. se lleva a cabo de una manera más eficiente a nivel de firma. los cuales aseguren que la firma y su personal técnico mantienen independencia conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas y los lineamientos del Código de Ética Profesional. la contratación del personal técnico es un factor fundamental para el mantenimiento de la calidad en todos los trabajos.. en consideración a su experiencia. seminarios. sin embargo. lo comunique de Inmediato para tomar las medidas pertinentes. se establecen los requisitos y condiciones para cumplir con las normas de independencia. Tanto en el Código de Ética Profesional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos como en el Boletín 2010 Pronunciamientos sobre las Normas Personales. Para cumplir con este elemento de control de calidad. a su vez. Este programa deberá aplicarse en forma individual a cada uno de los miembros del personal técnico. conferencias. La calidad del trabajo depende en gran medida de la Integridad Y competencia de quienes planean. Por lo tanto. Entrenamiento técnico y capacitación profesional Debe procurarse que el personal técnico contratado para colaborar en los trabajos de auditoría posea las características éticas. etc. es necesario preparar un programa de desarrollo profesional que contemple la participación del personal técnico de la firma en cursos. la firma debe exigir a sus socios y a su personal técnico que confirmen periódicamente por escrito. Los principales elementos de control de calidad y las políticas y procedimientos que se deben establecer para cumplir con los pronunciamientos antes mencionados. Es necesario que la firma realice cursos de entrenamiento apropiados para los .públicos. un desarrollo profesional adecuado. académicas y profesionales necesarias para ejecutar su trabajo con la calidad requerida de acuerdo a su naturaleza. los cuales aseguran la obtención de conocimientos técnicos y éticos que se esperan de los integrantes del personal técnico.plido individualmente con esta obligación. ejecutan y supervisan el trabajo. La Independencia es fundamental en la actuación del contador público y de las firmas Integradas por éstos. que no se encuentran dentro de alguna de las causas de falta de independencia señaladas por el Código de Ética Profesional y las normas de auditoría. escolaridad y posición dentro de la firma. y en caso de que alguno se coloque en cualquiera de ellas. conservándose un registro del mismo.

diferentes niveles del personal técnico. es necesario que los socios y personal ejecutivo de la firma que tengan a su cargo esta función. sus federadas u otras instituciones de prestigio. Sistema de consultas en casos especiales La firma debe establecer un sistema de consulta por escrito entre sus socios. impartidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos. ejecución y supervisión del trabajo. para reforzar sus aspectos positivos y contribuir a la superación de sus debilidades. indicando las necesidades de personal Y sus características.. lo que se reflejará en una promoción con base en esas evaluaciones. estos cursos deben Impartirse por los socios u otro personal calificado de la firma o externo. se debe complementar el desarrollo profesional de socios y personal técnico de la firma por medio de boletines y otras comunicaciones escritas que contengan información técnica. semejante al control del programa de desarrollo profesional Individual a que se hace mención en el párrafo 19. discutiéndolas con el mismo. Ia experiencia y grado de especialización del personal asigna do y los requisitos de independencia a que se refieren los párrafos 15 Y 16 de este boletín. según sus aptitudes y entrenamiento recibido. Deberá tomarse en cuenta la naturaleza de cada trabajo. artículos publicados en revistas. los comentarios recibidos y las acciones tomadas. dejen evidencia de la misma a través de su firma en la . Políticas de planeación. de este boletín. Además. Sistema de evaluación y promoción del personal Es necesario que se realicen evaluaciones periódicas del trabajo del personal técnico. A través del mantenimiento de una biblioteca técnica adecuada. se debe incrementar gradualmente la responsabilidad asignada a cada persona. para lo cual es de suma importancia contar con un registro del historial de cada miembro del personal técnico. Para documentar la supervisión ejercida sobre cada trabajo. se deberán programar con suficiente anticipación los trabajos a realizar. debiendo en todos los casos documentarse en los papeles de trabajo las situaciones discutidas. Para facilitar la planeación. su personal técnico y otros profesionales cuando se encuentren situaciones especiales en el desarrollo de algún trabajo de auditoría. conferencias. Cuidado y diligencia profesional Plan de asignación del personal técnico a los trabajos de auditoría. De manera complementaria o en caso de que la firma no cuente con los elementos suficientes para ello. Por otra parte. ejecución y supervisión de los trabajos. extensión y oportunidad de las pruebas de auditoría por ejecutar. se deben preparar programas que proporcionen lineamientos respecto a la forma Y contenido de los papeles de trabajo. etc. libros. Asimismo. así como en cuanto a la naturaleza. seminarios. etc. deberá enviar a su personal técnico a cursos de entrenamiento.

Para mantener el control de calidad. etcétera. cámaras de comercio e industria así como de otros medios y. desde su planeación hasta la entrega del Informe. en cuanto a la calidad. instituciones de crédito. acerca de la reputación de los clientes que soliciten sus servicios. Para lograr una seguridad razonable de que el sistema de control de calidad cumple con sus objetivos se debe designar a uno o varios miembros de la firma. particularmente en lo que se refiere a la experiencia requerida para desarrollar el trabajo. lo anterior se puede hacer a través de la aplicación de un cuestionario de revisión periódica que incluya preguntas y aseveraciones sobre la revisión del estado que guarda el diente. Los procedimientos aplicados por la firma para decidir sobre la aceptación o retención de un diente. la firma debe obtener información de abogados. La firma debe establecer. Vigilancia del cumplimiento de la firma con tas políticas y procedimientos del sistema de control de calidad. Debe evaluarse la capacidad de la firma para servir al cuenta en forma adecuada. en su caso. poniendo especial atención en el caso de dientes de alto riesgo o importantes. su administración. valuadores.documentación básica de los papeles de trabajo' Como parte de esta documentación pueden utilizarse cuestionarios de revisión relativos a la aplicación de procedimientos en las distintas áreas que comprenden el trabajo. sus asesores externos (abogados. del auditor anterior. y a las características del personal técnico necesario para su realización. para que diseñe(n) y mano tenga(n) las políticas y procedimientos relativos al control de calidad y vigile(n) su adecuado cumplimiento. Las políticas y procedimientos del sistema de control de calidad deben comunicarse al personal técnico de la firma. deberá revisarse sistemáticamente que los procedimientos establecidos en la firma se estén cumpliendo. Debe evaluarse periódicamente a cada uno de los clientes de la firma para juzgar la conveniencia de continuar o no con ellos. desde la evaluación sobre la aceptación o retención del diente hasta la emisión del informe.). un proceso de revisión cruzada que cubra los papeles de trabajo Y el informa emitido. para evitar en lo posible relacionarse profesionalmente con entidades o individuos cuya administración carezca de integridad moral. sino que debe cubrir todos los aspectos previamente comentados. adecuadamente diseñados y es posible cumplirlos. Políticas para evaluar la aceptación y retención de clientes Para cumplir con esta política. deben documentarse. Se debe de contar con documentación suficiente y competente para demostrar que la firma ha cumplido con las políticas Y procedimientos del sistema de control de calidad establecido. de tal manera que se obtenga una seguridad razonable de que dichas políticas Y procedimientos han sido entendidos. etc. la situación de la industria. en lo posible. Esta revisión no debe enfocarse únicamente a la revisión de los papeles de trabajo. reputación y solvencia moral de los accionistas. La forma y contenido de dicha documentación es cuestión de juicio y .

Vigencia Este boletín entrará en vigor y deberá ser aplicado en forma obligatoria a partir del 1 de enero de 2003. los procesos de vigilancia establecidos por la firma para verificar el cumplimiento de las políticas Internas de calidad adoptadas y deberá estar disponible por el tiempo suficiente. . número de oficinas. el cumplimiento a los programas de revisión de calidad desarrollados por la profesión.depende de factores como: tamaño de la firma. etc. Esta documentación deberá evidenciar. que permita que dicha verificación sea efectuada por la misma firma. o por terceros. en cumplimiento de sus políticas internas.

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