Normas y Procedimientos de Auditoría.

La existencia de las normas de auditoría y la naturaleza de ellas reconoce como fuente los siguientes dos hechos: - La auditoría es un trabajo de naturaleza profesional. - La auditoría tiene características y finalidades propias que le son connaturales. Definición Según se describe en el capítulo de disposiciones generales las normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de este trabajo. Normas de auditoría Las normas de auditoría se clasifican en: a) Normas personales b) Normas de ejecución del trabajo c) Normas de información. Normas personales.

Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoría impone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoría y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional. Entrenamiento técnico y capacidad profesional. El trabajo de auditoría, cuya finalidad es la de rendir una opinión profesional independiente, debe ser desempeñado por personas que, teniendo título profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como auditores. Cuidado y diligencia profesional. El auditor está obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realización de su examen y en la preparación de su dictamen o informe. Independencia.

que constituyen la especificación particular. si se usan ayidantes. de la exigencia de cuidado y dilifencia. de dicho trabajo que queda a su alcance. extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría. a través del informe o dictamen. Normas de ejecución del trabajo. Al tratar las normas personales. éstos deben ser supervisados en forma apropiada. funadamentales en la ejecución del trabajo.El auditor está obligado a mantener una actitud de independecia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional. Mediante él. Estos elementos básicos. es principalmente. el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para su opinión. A esas normas las clasificamos como normas de dictamen e información y son las que se exponen a continuación: Aclaración de la relación con estados o información financiera y expresión de opinión. que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va a deposital en él. Aun cuando es difícil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados. por lo menos al mínimo indispensable. Planeación y supervisión. como el público y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y en muchos casos. son los que constituyen las normas denominadas de ejecución del trabajo. Obtención de evidencia suficiente y competente. se señaló que el auditor está obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. pone un conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinión que se ha formado a través de su examen. hace necesario que también se establezcan normas que regulen la calidad y requisitos mínimos del informe o dictamen correspondiente. Estudio y evaluación del control interno. . Esa importancia que el informe o el dictamen tienen para el propio auditor. para su cliente y para los interesados que van a descansar en él. deben ser cumplidos. El dictamen o informe del auditor es en lo que va a depositar la confianza de los interesados en los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situación financiera y los resultados de operaciones de la empresa. Mediante sus procedimientos de auditoría. El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente. existen ciertos elementos que por su importancia. Normas de información. que le permita determinar la naturaleza. El trabajo de auditoría debe ser planeado adecuadamente y. Por último. asimismo. es la única parte.

Entrenamiento técnico y capacidad profesional. deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su relación con dicha información. las limitaciones importantes que haya tenido su examen. debe tener una preparación y capacidad que lo coloquen en condiciones de prestar satisfactoriamente sus servicios. El entrenamiento técnico representa la adquisición de los conocimientos y habilidades que son necesarios para el desempeño del trabajo y es. por consiguiente. por la cual esa persona se manifiesta caoacitada para desempeñar satisfactoriamente las actividades que de modo ordinario corresponen a esa profesión. pero esta última requiere además. viene a construir una especie de declaración pública. desde el principio. Resulta dificíl establecer de manera indudable cuáles son los recursos por los que se logra la capacidad profesional y cuál es el momento en que esa capacidad profesional . un fundamento indispensable de la capacidad profesional. porque esta última tiene un contenido más amplio y un alcance mayor que el simple entrenamiento técnico. El auditor. las normas personales se refieren a las cualidades que el auditore debe tener para poder asumir. un trabajo de este tipo. debe complementarse con su aplicación práctica bajo la dirección de auditores experimentados durante un periodo razonable. como servicios profesionales como auditor. un entrenamiento técnico adecuado y una capacidad que le permita realizar las actividades normales de la auditoría de modo satisfactorio para sus clientes y las personas que van a depender del resultado de su trabajo. De ahí que sea necesario. Si ese ofrecimiento se hace sin tener las cualidades de preparación y capacidad necesarias para el desempeño de la actividad profesionas. se está cometiendo. Se habla de entrenamiento técnico adecuado y de capacidad profesional como cosas diferentes.En todos los casos en que el nombre de un contador público quede asociado con estados o información financiera. Generalidades Como se indica en el Boletin 1010 “Normas de Auditoría” de esta Comisión. dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoría impone. Pronunciamientos sobre las normas personales. una madurez de juicio que no se logra con el simple entrenamiento técnico. El hecho de que una persona ofrezca sus servicios como profesional dentro de una rama de cualquiera de las actividades profesionales. antes de ofrecer sus servicios como tal. un engaño al público que puede solicitar los servicios del profesional. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoría y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional. su opinión sobre la misma y en su caso. las salvedades que se deriven de ellas o todas las razones de importancia por las cuales expresa una opinión advrsa o no puede expresar una opinión profesional a pesar de haber hecho un examen de acuerdo con las normas de auditoría. tenga previamente. El entrenamiento técnico básico que se logra mediante el cumplimiento de los requisitos académicos que culminan con la obtención del título de contador público.

Para que el profesional cumpla su compromiso implícito con su clientela y con la sociedad. Debe pues. poniendo siempre toda su capacidad y habilidad profesional. La vida de los negocios cambia continuamente y la investigación hace que los conocimientos técnicos avancen constantemente. deberá desempañar su trabajo. El contacto permanente y fructífero con la literatura de la profesión como son: libros y revistas técnicas. el primer paso para cumplir con la norma de entrenamiento técnico y capacidad profesional es las adquisición de un título de contador público expedido por una institución reconocida. Es conveniente que el contador público que termina sus estudios. y el contacto con el desarrollo profesional de otros países. por lo menos. La auditoría y el ejercicio de las actividades propias de esta profesión. El entrenamiento técnico básico se logra por el cumplimiento de los requisitos escolares establecidos en las instituciones de calidad reconocida que ofrecen los estudios conducentes a la carrera de contador público. complete su preparación mediante un periodo razonable de experiencia bajo la dirección de un auditor profesional experimentado. en una sola vez. Resulta difícil determinar el tiempo que esa experiencia debe abarcar. el contacto activo y la participación en los esfuerzos y estudios de sus organizaciones profesionales. la que se logra fundamentalmente mediante el entrenamiento sistemático a los problemas inherentes a su actividad profesional y la elección de la solución adecuada a esos problemas. El auditor. no basta que tenga la capacidad para el desarrollo de las actividades de su . ya que depende tanto de las propias capacidades naturales del candidato como del tipo de problemas a que se enfrente en su experiencia dirigida y del grado de responsabilidad que asuma en los trabajos desarrollados. Por consiguiente. Cuidado y diligencia profesionales. la asistencia a seminarios técnicos y cursos de actualización de su profesión. que se mantenga en una continua revisión de sus conocimientos para estar al corriente de los avances de las disciplinas que afectan su actividad. principalmente. Este tiempo es variable. así como contacto con auditores de mayor experiencia. La capacidad profesional no se adquiere definitivamente. el cumplimiento mínimo de los requisitos de preparación. requiere de una actividad posterior como es el enfrentamiento a problemas y su solución atinada. El auditor debe actualizar constantemente sus conocimientos técnicos y su aplicación práctica. No basta la preparación académica conducente a la obtención del título de contador público. La adquisición de los conocimientos académicos y la habilidad básica ha sido reconocida como uno de los requisitos fundamentales en todas las profesiones y suministra una base firme para estimar. es necesario. completarse la preparación escolar con una preparación adquirida en la experiencia práctica. con meticulosidad cuidado y esmero. La capacidad profesional implica alcanzar la madurez de juicio. requieren un acopio de conocimientos. Por lo tanto.se ha adquirido. para que el auditor conserve el entrenamiento técnico que requiere. habilidades y madurez que es muy difícil transmitir por la mera preparación escolar. con buena fe e integridad.

una actitud de voluntad extrema que. El auditor es llamado para dar su opinión con respecto a información financiera formulada por una empresa. Hablando estrictamente. la utilidad de los servicios del auditor depende solamente del hecho de que él asuma una actitud de independencia mental. como todas las actividades humanas. un requisito profesional derivado de su propia naturaleza. evidentemente. que en el desempeño de su trabajo ponga la atención. se puede mantener independencia mental en cualquier condición. o en aquellos casos en los que las circunstancias puedan establecer en la mente pública una duda razonable sobre su independencia y objetividad. por el compromiso profesional adquirido. en circunstancias ordinarias. En este sentido el auditor juzga el trabajo realizado por las personas que prepararon dicha información para que ésta pueda ser adecuadamente utilizada por los interesados. al mínimo posible. está sujeta a la condición general de la falibilidad humana. .profesión. lo haga con meticulosidad. sea emitida con independencia mental. El Código de Ética Profesional define las circunstancias particulares en que se considera que no hay independencia ni imparcialidad para emitir opinión profesional. una cuestión relativa al fuero interno. por consiguiente. reduzcan su independencia mental. como todo profesional. Pero los márgenes de esa falibilidad deben ser reducidos. Se entiende que existe independencia mental en una persona. cuando sus juicios se fundan en los elementos objetivos del caso. no es lógico suponer normalmente. No existe independencia mental cuando la opinión o el juicio es influido por consideraciones de orden subjetivo. cuando éstas son suficientemente fuertes como para ejercer influencia decisiva en el juicio. en grado muy importante. Para que la opinión del auditor sea útil. además de estar fundada en su capacidad profesional. La independencia mental es. sin embargo. El auditor. con el cuidado y dedicación que son de esperarse de una persona que ha asumido actividades de carácter profesional. al desempeñar su trabajo. El contador público no podrá actuar como auditor en aquellos casos en los que existan circunstancias que pueda esperarse que influyan sobre su juicio objetivo y que. Por otra parte. que. crean que este fue hecho con dicha independencia. es necesario. si no también. de que las personas que van a utilizar el resultado de su trabajo. se sobreponga a las presiones de carácter personal. para lo cual se requiere que el auditor. La actividad profesional del auditor tiene. el cuidado y la diligencia que humanamente pueden esperarse de una persona con sentido de responsabilidad. además. Independencia. además de los requisitos comunes a otras profesiones. Es necesario. no es infalible y por ello no es responsable por meros errores de juicio. La actividad profesional. porque la voluntad del hombre puede sobreponerse en las condiciones más desfavorables.

fecha de su aprobación por el Comité Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Este boletín entra en vigor y debe ser aplicado en forma obligatoria. b) Características del informe del auditor. El objetivo de este boletín es ampliar al concepto básico de papeles de trabajo en cuanto a su forma. custodia y confidencialidad. Los papeles de trabajo representan una ayuda en la planeación. contenido. El auditor debe documentar todos aquellos aspectos importantes de la auditoría que proporcionan evidencia de que su trabajo se llevó a cabo de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. y que conservó como parte del trabajo practicado. Documentación de la Auditoría. a partir del 1 de junio de 1979. A. supervisión. La formación y contenido de los papeles de trabajo pueden verse afectados por aspectos tales como: a) Naturaleza del trabajo. y aquellos que le fueron suministrados por su cliente o por terceras personas. c) Naturaleza y complejidad del negocio del cliente. el concepto documentación se refiere a los papeles de trabajo preparados por el auditor. Objetivo. . corresponde al Código de Ética Profesional. Los papeles de trabajo deben ser completos y lo suficientemente detallados.C. Vigencia.La definición de las circunstancias particulares en que se considera que la independencia mental del auditor se vea amenazada o que la confianza pública en dicha independencia se vea comprometida. ejecución. Los papeles de trabajo deben contener la evidencia de la planeación llevada a cabo por el auditor. Generalidades. revisión del trabajo. la naturaleza. Alcance y limitaciones. oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría aplicados y de las conclusiones alcanzadas. Pronunciamientos normativos. Para los propósitos de este boletín. y proporcionan la evidencia necesaria que respalda la opinión del auditor. propiedad.

diagramas de flujo. c) Evidencia del proceso de planeación y programa de auditoria d) Evidencia del estudio y evaluación del sistema contable y de control interno.d) La naturaleza y condiciones de los registros del cliente y el grado de confiabilidad de los controles internos contables. f) Análisis de tendencias y razones financieras significativas. entre otra. contratos y otros documentos legales importantes. n) Copia de la Información financiera examinada y de los informes de auditoría correspondientes. Normalmente el auditor acuerda con su cliente que éste se encargue de preparar cédulas. g) Registro de la naturaleza. expertos y otros terceros involucrados. incluyendo la resolución y tratamiento dado a las excepciones y asuntos poco usuales. j) Comunicaciones con otros auditores. la siguiente información: a) Extractos o copias de asambleas de accionistas. alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicados. detectados en la aplicación de los procedimientos de auditoría. m) Conclusiones de la revisión. b) Información respecto a la estructura organizacional y legal de la entidad. k) Cartas o documentos relativos a asuntos de auditor/a comunicados o discutidos con el diente. memoranda descriptivos o una combinación de estos métodos. generalmente se incluye. sesiones del consejo de administración. l) Declaraciones recibidas del diente. Como parte de los papeles de trabajo. En estos casos el auditor deberá satisfacerse de que los papeles de trabajo fueron adecuadamente preparados. e) Análisis de transacciones y saldos. h) Evidencia de que el trabajo llevado a cabo fue supervisado y revisado. incluyendo los términos del trabajo y debilidades importantes en el control interno contable. . la que puede estar referida a cuestionarios. análisis y otros papeles con objeto de hacer su trabajo con mayor eficiencia. Los papeles de trabajo deberán contener todos los asuntos significativos que requieran del juicio profesional del auditor así como su conclusión sobre los mismos. i) Indicación respecto a quién aplicó los procedimientos de auditoría y en qué fecha fueron aplicados.

El control de calidad es un sistema que deben adoptar tanto el auditor que actúe individualmente como las firmas integradas por contadores públicos. Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. Objetivo . pare que sus trabajos reúnan los requisitos establecidos por las normas de auditoria generalmente aceptadas que rigen su actuación profesional. entre otros.En el caso de auditor/as recurrentes. la planeación. a diferencia de los archivos ordinarios que contienen datos que se relacionan básicamente con la auditoria de un sólo periodo. adicionalmente al servicio de auditoría. Vigencia Este boletín entra en vigor y debe ser aplicado en forma obligatoria. capacitación. CONTROL DE CALIDAD Generalidades La naturaleza del trabajo realizado por el auditor implica que éste asume una gran responsabilidad no solamente con la persona que contrata directamente sus servicios. ya petición expresa podrá poner a disposición de su diente partes o extractos de los mismos sin que éstos constituyan un sustituto de los registros contables. y deberá conservarlos por el tiempo que sea necesario con objeto de satisfacer las necesidades de su práctica y cualquier requerimiento legal o profesional. El auditor deberá adoptar los procedimientos necesarios para asegurar la custodia y confidencialidad de sus papeles de trabajo. la aceptación y retención de clientes. fecha de su aprobación por el Comité Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos. algunos de los papeles de trabajo pueden clasificarse como archivos de carácter permanente. Alcance El presente boletín se refiere al proceso de control de calidad que debe observar el contador público para lograr que sus trabajos cumplan con las normas de auditoría generalmente aceptadas. los sistemas de contratación. sino también con un amplio número de usuarios del resultado de su trabajo. evaluación así como promoción del personal técnico. la asignación de éste a los trabajos. a partir del 20 de mayo de 1988. A. del establecimiento de sistemas de control de calidad que aseguren que dichos trabajos son proporcionados con el más alto nivel de calidad y en cumplimiento con el marco legal y profesional correspondiente. el desarrollo y la supervisión del trabajo y la preparación del informe. presta otro tipo de servicios (ya sea en forma individual o asociado con otras personas). por contener información importante para el desarrollo de futuras revisiones. Por esto la profesión se ha preocupado de que los servicios profesionales del auditor se presten con el más alto nivel de calidad. las cuales incluyen la independencia del contador público y su personal técnico con respecto al cliente.C. Este boletín no exime al contador público que.

La firma debe documentar las políticas y procedimientos de control de calidad apropiados en las circunstancias. cuando es el caso. para comprobar que se está cumpliendo con las normas profesionales. grado de conocimiento y experiencia del personal técnico. en la firma que integra a diversos contadores . Firma: Profesional o profesionales asociados para la prestación de servicios profesionales independientes relacionados con la auditoria y el atestiguamiento y que usualmente cuentan con personal técnico a su cargo. Sistema de control de calidad: Conjunto de reglas o principios. debe establecer un sistema de control de calidad que contemple la estructura de la firma. complejidad y naturaleza de los trabajos que realiza y consideraciones de costo-beneficio. el cual colabora en la realización de los trabajos.Este boletín tiene como objetivo establecer los pronunciamientos normativos relativos al control de calidad de los servicios que presta el contador público y al establecimiento de un sistema de control de calidad. La obligación de apegarse a los requisitos profesionales de calidad. numero de oficinas. las políticas adoptadas y los procedimientos establecidos. descansa en cada contador público y. Pronunciamientos normativos relativos al control de calidad Las políticas y procedimientos de control de calidad deben establecerse tanto a nivel de la firma a que pertenece el contador público como al de cada uno de los trabajos de auditoría y de atestiguamiento que se efectúen. depende entre otros factores del tamaño. así como cerciorarse de su aplicación. Definiciones Para efectos de este boletín. La firma es responsable de asegurarse que su personal técnico cumple con las normas profesionales aplicables. por lo tanto. Las políticas y procedimientos de control de calidad se deben diseñar e implantar para asegurar que todos los trabajos que realiza la firma se conducen de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas y los lineamientos del Código de Ética Profesional emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Las políticas y procedimientos de control de calidad establecidos por la firma deben comunicarse a su personal técnico. que aseguran que los servicios profesionales independientes prestados por la firma cumplen con las normas dictadas por la profesión y que racionalmente se encuentran enlazadas entre si. de tal forma que exista una seguridad razonable de que son entendidos y se llevan a cabo en la práctica. extensión y formalidad del sistema de control de calidad que debe adoptar la firma. grado de autonomía y nivel de autoridad conferido a su personal u oficinas. La naturaleza. se definen los siguientes términos: Contador público: Profesional que se dedica a la prestación de servicios independientes relacionados con la auditoría y el atestiguamiento.

. conferencias. conservándose un registro del mismo. que no se encuentran dentro de alguna de las causas de falta de independencia señaladas por el Código de Ética Profesional y las normas de auditoría. es necesario preparar un programa de desarrollo profesional que contemple la participación del personal técnico de la firma en cursos. con las observaciones necesarias que permitan un seguimiento adecuado del desarrollo de cada individuo. la firma debe exigir a sus socios y a su personal técnico que confirmen periódicamente por escrito. la contratación del personal técnico es un factor fundamental para el mantenimiento de la calidad en todos los trabajos. Tanto en el Código de Ética Profesional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos como en el Boletín 2010 Pronunciamientos sobre las Normas Personales. a su vez. Este programa deberá aplicarse en forma individual a cada uno de los miembros del personal técnico. ejecutan y supervisan el trabajo. académicas y profesionales necesarias para ejecutar su trabajo con la calidad requerida de acuerdo a su naturaleza. Es necesario que la firma realice cursos de entrenamiento apropiados para los . Entrenamiento técnico y capacitación profesional Debe procurarse que el personal técnico contratado para colaborar en los trabajos de auditoría posea las características éticas. los cuales aseguran la obtención de conocimientos técnicos y éticos que se esperan de los integrantes del personal técnico. Para cumplir con este elemento de control de calidad. por lo que deben establecerse políticas y procedimientos. se establecen los requisitos y condiciones para cumplir con las normas de independencia. son los que se describen a continuación: Independencia La firma debe ser Independiente y proyectar esa imagen a la comunidad. y en caso de que alguno se coloque en cualquiera de ellas. se lleva a cabo de una manera más eficiente a nivel de firma. lo comunique de Inmediato para tomar las medidas pertinentes. La calidad del trabajo depende en gran medida de la Integridad Y competencia de quienes planean. un desarrollo profesional adecuado.plido individualmente con esta obligación. escolaridad y posición dentro de la firma. etc. evaluar el grado en que un contador público ha cum.públicos. Plan de Educación Profesional Continua A fin de cumplir con la Norma de Educación Profesional Continua. Los principales elementos de control de calidad y las políticas y procedimientos que se deben establecer para cumplir con los pronunciamientos antes mencionados. La Independencia es fundamental en la actuación del contador público y de las firmas Integradas por éstos. los cuales aseguren que la firma y su personal técnico mantienen independencia conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas y los lineamientos del Código de Ética Profesional. en consideración a su experiencia. seminarios. sin embargo. es recomendable elaborar un plan de contratación que considera el perfil del personal técnico requerido para realizar sus funciones con eficiencia y logra. Por lo tanto.

Además. así como en cuanto a la naturaleza. es necesario que los socios y personal ejecutivo de la firma que tengan a su cargo esta función. estos cursos deben Impartirse por los socios u otro personal calificado de la firma o externo. según sus aptitudes y entrenamiento recibido. se deberán programar con suficiente anticipación los trabajos a realizar. Deberá tomarse en cuenta la naturaleza de cada trabajo. impartidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos. artículos publicados en revistas. extensión y oportunidad de las pruebas de auditoría por ejecutar. dejen evidencia de la misma a través de su firma en la . para reforzar sus aspectos positivos y contribuir a la superación de sus debilidades. Para facilitar la planeación. discutiéndolas con el mismo. se debe incrementar gradualmente la responsabilidad asignada a cada persona. semejante al control del programa de desarrollo profesional Individual a que se hace mención en el párrafo 19. para lo cual es de suma importancia contar con un registro del historial de cada miembro del personal técnico. Para documentar la supervisión ejercida sobre cada trabajo. se debe complementar el desarrollo profesional de socios y personal técnico de la firma por medio de boletines y otras comunicaciones escritas que contengan información técnica. su personal técnico y otros profesionales cuando se encuentren situaciones especiales en el desarrollo de algún trabajo de auditoría. conferencias. etc. los comentarios recibidos y las acciones tomadas. sus federadas u otras instituciones de prestigio. seminarios. Asimismo. etc. debiendo en todos los casos documentarse en los papeles de trabajo las situaciones discutidas. Sistema de evaluación y promoción del personal Es necesario que se realicen evaluaciones periódicas del trabajo del personal técnico. Ia experiencia y grado de especialización del personal asigna do y los requisitos de independencia a que se refieren los párrafos 15 Y 16 de este boletín. Sistema de consultas en casos especiales La firma debe establecer un sistema de consulta por escrito entre sus socios. A través del mantenimiento de una biblioteca técnica adecuada. ejecución y supervisión del trabajo. de este boletín.diferentes niveles del personal técnico. Cuidado y diligencia profesional Plan de asignación del personal técnico a los trabajos de auditoría. indicando las necesidades de personal Y sus características. se deben preparar programas que proporcionen lineamientos respecto a la forma Y contenido de los papeles de trabajo. ejecución y supervisión de los trabajos. Por otra parte. libros. deberá enviar a su personal técnico a cursos de entrenamiento. lo que se reflejará en una promoción con base en esas evaluaciones. Políticas de planeación.. De manera complementaria o en caso de que la firma no cuente con los elementos suficientes para ello.

y a las características del personal técnico necesario para su realización. Debe evaluarse periódicamente a cada uno de los clientes de la firma para juzgar la conveniencia de continuar o no con ellos. adecuadamente diseñados y es posible cumplirlos. La forma y contenido de dicha documentación es cuestión de juicio y . del auditor anterior. Para lograr una seguridad razonable de que el sistema de control de calidad cumple con sus objetivos se debe designar a uno o varios miembros de la firma. en cuanto a la calidad. Vigilancia del cumplimiento de la firma con tas políticas y procedimientos del sistema de control de calidad. valuadores. sino que debe cubrir todos los aspectos previamente comentados. deben documentarse. la situación de la industria. la firma debe obtener información de abogados. etcétera. desde la evaluación sobre la aceptación o retención del diente hasta la emisión del informe. particularmente en lo que se refiere a la experiencia requerida para desarrollar el trabajo. en lo posible. instituciones de crédito. Políticas para evaluar la aceptación y retención de clientes Para cumplir con esta política. en su caso. un proceso de revisión cruzada que cubra los papeles de trabajo Y el informa emitido. Las políticas y procedimientos del sistema de control de calidad deben comunicarse al personal técnico de la firma. su administración. para evitar en lo posible relacionarse profesionalmente con entidades o individuos cuya administración carezca de integridad moral.). reputación y solvencia moral de los accionistas. Los procedimientos aplicados por la firma para decidir sobre la aceptación o retención de un diente.documentación básica de los papeles de trabajo' Como parte de esta documentación pueden utilizarse cuestionarios de revisión relativos a la aplicación de procedimientos en las distintas áreas que comprenden el trabajo. lo anterior se puede hacer a través de la aplicación de un cuestionario de revisión periódica que incluya preguntas y aseveraciones sobre la revisión del estado que guarda el diente. de tal manera que se obtenga una seguridad razonable de que dichas políticas Y procedimientos han sido entendidos. deberá revisarse sistemáticamente que los procedimientos establecidos en la firma se estén cumpliendo. Esta revisión no debe enfocarse únicamente a la revisión de los papeles de trabajo. etc. desde su planeación hasta la entrega del Informe. poniendo especial atención en el caso de dientes de alto riesgo o importantes. La firma debe establecer. cámaras de comercio e industria así como de otros medios y. Se debe de contar con documentación suficiente y competente para demostrar que la firma ha cumplido con las políticas Y procedimientos del sistema de control de calidad establecido. para que diseñe(n) y mano tenga(n) las políticas y procedimientos relativos al control de calidad y vigile(n) su adecuado cumplimiento. sus asesores externos (abogados. Debe evaluarse la capacidad de la firma para servir al cuenta en forma adecuada. Para mantener el control de calidad. acerca de la reputación de los clientes que soliciten sus servicios.

número de oficinas. el cumplimiento a los programas de revisión de calidad desarrollados por la profesión. . Esta documentación deberá evidenciar. o por terceros. en cumplimiento de sus políticas internas. los procesos de vigilancia establecidos por la firma para verificar el cumplimiento de las políticas Internas de calidad adoptadas y deberá estar disponible por el tiempo suficiente. etc. que permita que dicha verificación sea efectuada por la misma firma. Vigencia Este boletín entrará en vigor y deberá ser aplicado en forma obligatoria a partir del 1 de enero de 2003.depende de factores como: tamaño de la firma.