P. 1
BOLETIN 1020 Normas y Procedimientos de Auditoría

BOLETIN 1020 Normas y Procedimientos de Auditoría

|Views: 3.515|Likes:
Publicado porMustang Presley

More info:

Published by: Mustang Presley on May 25, 2012
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as DOCX, PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

04/02/2013

pdf

text

original

Normas y Procedimientos de Auditoría.

La existencia de las normas de auditoría y la naturaleza de ellas reconoce como fuente los siguientes dos hechos: - La auditoría es un trabajo de naturaleza profesional. - La auditoría tiene características y finalidades propias que le son connaturales. Definición Según se describe en el capítulo de disposiciones generales las normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de este trabajo. Normas de auditoría Las normas de auditoría se clasifican en: a) Normas personales b) Normas de ejecución del trabajo c) Normas de información. Normas personales.

Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoría impone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoría y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional. Entrenamiento técnico y capacidad profesional. El trabajo de auditoría, cuya finalidad es la de rendir una opinión profesional independiente, debe ser desempeñado por personas que, teniendo título profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como auditores. Cuidado y diligencia profesional. El auditor está obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realización de su examen y en la preparación de su dictamen o informe. Independencia.

como el público y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y en muchos casos. Esa importancia que el informe o el dictamen tienen para el propio auditor. a través del informe o dictamen. funadamentales en la ejecución del trabajo. Por último. deben ser cumplidos. es principalmente. Mediante él. El dictamen o informe del auditor es en lo que va a depositar la confianza de los interesados en los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situación financiera y los resultados de operaciones de la empresa. para su cliente y para los interesados que van a descansar en él. si se usan ayidantes. El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente. Planeación y supervisión. asimismo. . el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para su opinión. Normas de ejecución del trabajo. que le permita determinar la naturaleza.El auditor está obligado a mantener una actitud de independecia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional. Al tratar las normas personales. éstos deben ser supervisados en forma apropiada. de dicho trabajo que queda a su alcance. Aun cuando es difícil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados. extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría. Estudio y evaluación del control interno. Normas de información. se señaló que el auditor está obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. A esas normas las clasificamos como normas de dictamen e información y son las que se exponen a continuación: Aclaración de la relación con estados o información financiera y expresión de opinión. es la única parte. son los que constituyen las normas denominadas de ejecución del trabajo. de la exigencia de cuidado y dilifencia. Obtención de evidencia suficiente y competente. El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. que constituyen la especificación particular. por lo menos al mínimo indispensable. existen ciertos elementos que por su importancia. El trabajo de auditoría debe ser planeado adecuadamente y. que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va a deposital en él. pone un conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinión que se ha formado a través de su examen. hace necesario que también se establezcan normas que regulen la calidad y requisitos mínimos del informe o dictamen correspondiente. Estos elementos básicos. Mediante sus procedimientos de auditoría.

viene a construir una especie de declaración pública. por consiguiente. El hecho de que una persona ofrezca sus servicios como profesional dentro de una rama de cualquiera de las actividades profesionales. un trabajo de este tipo. porque esta última tiene un contenido más amplio y un alcance mayor que el simple entrenamiento técnico. Entrenamiento técnico y capacidad profesional. las normas personales se refieren a las cualidades que el auditore debe tener para poder asumir. antes de ofrecer sus servicios como tal. deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su relación con dicha información. pero esta última requiere además. las salvedades que se deriven de ellas o todas las razones de importancia por las cuales expresa una opinión advrsa o no puede expresar una opinión profesional a pesar de haber hecho un examen de acuerdo con las normas de auditoría. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoría y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional. Si ese ofrecimiento se hace sin tener las cualidades de preparación y capacidad necesarias para el desempeño de la actividad profesionas. El entrenamiento técnico representa la adquisición de los conocimientos y habilidades que son necesarios para el desempeño del trabajo y es. un engaño al público que puede solicitar los servicios del profesional. debe complementarse con su aplicación práctica bajo la dirección de auditores experimentados durante un periodo razonable. su opinión sobre la misma y en su caso. un fundamento indispensable de la capacidad profesional. desde el principio. por la cual esa persona se manifiesta caoacitada para desempeñar satisfactoriamente las actividades que de modo ordinario corresponen a esa profesión.En todos los casos en que el nombre de un contador público quede asociado con estados o información financiera. Pronunciamientos sobre las normas personales. De ahí que sea necesario. debe tener una preparación y capacidad que lo coloquen en condiciones de prestar satisfactoriamente sus servicios. como servicios profesionales como auditor. El entrenamiento técnico básico que se logra mediante el cumplimiento de los requisitos académicos que culminan con la obtención del título de contador público. Resulta dificíl establecer de manera indudable cuáles son los recursos por los que se logra la capacidad profesional y cuál es el momento en que esa capacidad profesional . Generalidades Como se indica en el Boletin 1010 “Normas de Auditoría” de esta Comisión. Se habla de entrenamiento técnico adecuado y de capacidad profesional como cosas diferentes. tenga previamente. se está cometiendo. las limitaciones importantes que haya tenido su examen. un entrenamiento técnico adecuado y una capacidad que le permita realizar las actividades normales de la auditoría de modo satisfactorio para sus clientes y las personas que van a depender del resultado de su trabajo. dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoría impone. El auditor. una madurez de juicio que no se logra con el simple entrenamiento técnico.

Por consiguiente. para que el auditor conserve el entrenamiento técnico que requiere. requiere de una actividad posterior como es el enfrentamiento a problemas y su solución atinada. La capacidad profesional no se adquiere definitivamente. La vida de los negocios cambia continuamente y la investigación hace que los conocimientos técnicos avancen constantemente. no basta que tenga la capacidad para el desarrollo de las actividades de su . por lo menos. Resulta difícil determinar el tiempo que esa experiencia debe abarcar. El auditor debe actualizar constantemente sus conocimientos técnicos y su aplicación práctica. Cuidado y diligencia profesionales. en una sola vez. El entrenamiento técnico básico se logra por el cumplimiento de los requisitos escolares establecidos en las instituciones de calidad reconocida que ofrecen los estudios conducentes a la carrera de contador público. El auditor. No basta la preparación académica conducente a la obtención del título de contador público. completarse la preparación escolar con una preparación adquirida en la experiencia práctica. que se mantenga en una continua revisión de sus conocimientos para estar al corriente de los avances de las disciplinas que afectan su actividad. La capacidad profesional implica alcanzar la madurez de juicio. requieren un acopio de conocimientos. Es conveniente que el contador público que termina sus estudios. el cumplimiento mínimo de los requisitos de preparación. así como contacto con auditores de mayor experiencia. El contacto permanente y fructífero con la literatura de la profesión como son: libros y revistas técnicas. principalmente. con meticulosidad cuidado y esmero. Este tiempo es variable. y el contacto con el desarrollo profesional de otros países. es necesario. el primer paso para cumplir con la norma de entrenamiento técnico y capacidad profesional es las adquisición de un título de contador público expedido por una institución reconocida. poniendo siempre toda su capacidad y habilidad profesional. Por lo tanto. ya que depende tanto de las propias capacidades naturales del candidato como del tipo de problemas a que se enfrente en su experiencia dirigida y del grado de responsabilidad que asuma en los trabajos desarrollados. La auditoría y el ejercicio de las actividades propias de esta profesión. La adquisición de los conocimientos académicos y la habilidad básica ha sido reconocida como uno de los requisitos fundamentales en todas las profesiones y suministra una base firme para estimar. Debe pues. la asistencia a seminarios técnicos y cursos de actualización de su profesión. habilidades y madurez que es muy difícil transmitir por la mera preparación escolar. complete su preparación mediante un periodo razonable de experiencia bajo la dirección de un auditor profesional experimentado.se ha adquirido. la que se logra fundamentalmente mediante el entrenamiento sistemático a los problemas inherentes a su actividad profesional y la elección de la solución adecuada a esos problemas. deberá desempañar su trabajo. Para que el profesional cumpla su compromiso implícito con su clientela y con la sociedad. con buena fe e integridad. el contacto activo y la participación en los esfuerzos y estudios de sus organizaciones profesionales.

además de estar fundada en su capacidad profesional. para lo cual se requiere que el auditor. una cuestión relativa al fuero interno. Es necesario. se sobreponga a las presiones de carácter personal. Independencia. En este sentido el auditor juzga el trabajo realizado por las personas que prepararon dicha información para que ésta pueda ser adecuadamente utilizada por los interesados. al mínimo posible. . cuando éstas son suficientemente fuertes como para ejercer influencia decisiva en el juicio. en circunstancias ordinarias. se puede mantener independencia mental en cualquier condición. no es lógico suponer normalmente. sin embargo. además. por consiguiente. Para que la opinión del auditor sea útil. como todo profesional. evidentemente. La actividad profesional del auditor tiene. No existe independencia mental cuando la opinión o el juicio es influido por consideraciones de orden subjetivo. es necesario. Por otra parte. un requisito profesional derivado de su propia naturaleza. El Código de Ética Profesional define las circunstancias particulares en que se considera que no hay independencia ni imparcialidad para emitir opinión profesional. crean que este fue hecho con dicha independencia. no es infalible y por ello no es responsable por meros errores de juicio. si no también.profesión. que en el desempeño de su trabajo ponga la atención. Hablando estrictamente. la utilidad de los servicios del auditor depende solamente del hecho de que él asuma una actitud de independencia mental. como todas las actividades humanas. La independencia mental es. reduzcan su independencia mental. por el compromiso profesional adquirido. de que las personas que van a utilizar el resultado de su trabajo. al desempeñar su trabajo. además de los requisitos comunes a otras profesiones. está sujeta a la condición general de la falibilidad humana. cuando sus juicios se fundan en los elementos objetivos del caso. Se entiende que existe independencia mental en una persona. lo haga con meticulosidad. sea emitida con independencia mental. El contador público no podrá actuar como auditor en aquellos casos en los que existan circunstancias que pueda esperarse que influyan sobre su juicio objetivo y que. El auditor es llamado para dar su opinión con respecto a información financiera formulada por una empresa. El auditor. el cuidado y la diligencia que humanamente pueden esperarse de una persona con sentido de responsabilidad. una actitud de voluntad extrema que. porque la voluntad del hombre puede sobreponerse en las condiciones más desfavorables. o en aquellos casos en los que las circunstancias puedan establecer en la mente pública una duda razonable sobre su independencia y objetividad. La actividad profesional. con el cuidado y dedicación que son de esperarse de una persona que ha asumido actividades de carácter profesional. que. Pero los márgenes de esa falibilidad deben ser reducidos. en grado muy importante.

c) Naturaleza y complejidad del negocio del cliente. ejecución. la naturaleza. contenido. El objetivo de este boletín es ampliar al concepto básico de papeles de trabajo en cuanto a su forma. Vigencia. y aquellos que le fueron suministrados por su cliente o por terceras personas. custodia y confidencialidad. Generalidades. y proporcionan la evidencia necesaria que respalda la opinión del auditor. a partir del 1 de junio de 1979.La definición de las circunstancias particulares en que se considera que la independencia mental del auditor se vea amenazada o que la confianza pública en dicha independencia se vea comprometida. propiedad. Alcance y limitaciones. Pronunciamientos normativos. fecha de su aprobación por el Comité Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos. supervisión. . Documentación de la Auditoría. Los papeles de trabajo representan una ayuda en la planeación. La formación y contenido de los papeles de trabajo pueden verse afectados por aspectos tales como: a) Naturaleza del trabajo. revisión del trabajo. Los papeles de trabajo deben contener la evidencia de la planeación llevada a cabo por el auditor. El auditor debe documentar todos aquellos aspectos importantes de la auditoría que proporcionan evidencia de que su trabajo se llevó a cabo de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. el concepto documentación se refiere a los papeles de trabajo preparados por el auditor. oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría aplicados y de las conclusiones alcanzadas. A. y que conservó como parte del trabajo practicado. b) Características del informe del auditor. Para los propósitos de este boletín. Los papeles de trabajo deben ser completos y lo suficientemente detallados. corresponde al Código de Ética Profesional. Este boletín entra en vigor y debe ser aplicado en forma obligatoria. Objetivo.C.

sesiones del consejo de administración. g) Registro de la naturaleza. k) Cartas o documentos relativos a asuntos de auditor/a comunicados o discutidos con el diente. . h) Evidencia de que el trabajo llevado a cabo fue supervisado y revisado. alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicados. expertos y otros terceros involucrados. generalmente se incluye. diagramas de flujo. f) Análisis de tendencias y razones financieras significativas. b) Información respecto a la estructura organizacional y legal de la entidad. la siguiente información: a) Extractos o copias de asambleas de accionistas. En estos casos el auditor deberá satisfacerse de que los papeles de trabajo fueron adecuadamente preparados. Normalmente el auditor acuerda con su cliente que éste se encargue de preparar cédulas. la que puede estar referida a cuestionarios. l) Declaraciones recibidas del diente. e) Análisis de transacciones y saldos. incluyendo la resolución y tratamiento dado a las excepciones y asuntos poco usuales. n) Copia de la Información financiera examinada y de los informes de auditoría correspondientes. i) Indicación respecto a quién aplicó los procedimientos de auditoría y en qué fecha fueron aplicados. entre otra. incluyendo los términos del trabajo y debilidades importantes en el control interno contable. c) Evidencia del proceso de planeación y programa de auditoria d) Evidencia del estudio y evaluación del sistema contable y de control interno. Como parte de los papeles de trabajo. contratos y otros documentos legales importantes. Los papeles de trabajo deberán contener todos los asuntos significativos que requieran del juicio profesional del auditor así como su conclusión sobre los mismos. detectados en la aplicación de los procedimientos de auditoría. j) Comunicaciones con otros auditores.d) La naturaleza y condiciones de los registros del cliente y el grado de confiabilidad de los controles internos contables. m) Conclusiones de la revisión. análisis y otros papeles con objeto de hacer su trabajo con mayor eficiencia. memoranda descriptivos o una combinación de estos métodos.

presta otro tipo de servicios (ya sea en forma individual o asociado con otras personas). algunos de los papeles de trabajo pueden clasificarse como archivos de carácter permanente. por contener información importante para el desarrollo de futuras revisiones. los sistemas de contratación. las cuales incluyen la independencia del contador público y su personal técnico con respecto al cliente. el desarrollo y la supervisión del trabajo y la preparación del informe. la asignación de éste a los trabajos. del establecimiento de sistemas de control de calidad que aseguren que dichos trabajos son proporcionados con el más alto nivel de calidad y en cumplimiento con el marco legal y profesional correspondiente. a diferencia de los archivos ordinarios que contienen datos que se relacionan básicamente con la auditoria de un sólo periodo. El control de calidad es un sistema que deben adoptar tanto el auditor que actúe individualmente como las firmas integradas por contadores públicos. la aceptación y retención de clientes. Por esto la profesión se ha preocupado de que los servicios profesionales del auditor se presten con el más alto nivel de calidad.C. pare que sus trabajos reúnan los requisitos establecidos por las normas de auditoria generalmente aceptadas que rigen su actuación profesional. Alcance El presente boletín se refiere al proceso de control de calidad que debe observar el contador público para lograr que sus trabajos cumplan con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. sino también con un amplio número de usuarios del resultado de su trabajo. fecha de su aprobación por el Comité Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos. El auditor deberá adoptar los procedimientos necesarios para asegurar la custodia y confidencialidad de sus papeles de trabajo. Vigencia Este boletín entra en vigor y debe ser aplicado en forma obligatoria. y deberá conservarlos por el tiempo que sea necesario con objeto de satisfacer las necesidades de su práctica y cualquier requerimiento legal o profesional. CONTROL DE CALIDAD Generalidades La naturaleza del trabajo realizado por el auditor implica que éste asume una gran responsabilidad no solamente con la persona que contrata directamente sus servicios. ya petición expresa podrá poner a disposición de su diente partes o extractos de los mismos sin que éstos constituyan un sustituto de los registros contables. capacitación. a partir del 20 de mayo de 1988. entre otros. la planeación. adicionalmente al servicio de auditoría. Este boletín no exime al contador público que.En el caso de auditor/as recurrentes. A. Objetivo . evaluación así como promoción del personal técnico.

numero de oficinas. en la firma que integra a diversos contadores . grado de autonomía y nivel de autoridad conferido a su personal u oficinas. depende entre otros factores del tamaño. Las políticas y procedimientos de control de calidad se deben diseñar e implantar para asegurar que todos los trabajos que realiza la firma se conducen de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas y los lineamientos del Código de Ética Profesional emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos. que aseguran que los servicios profesionales independientes prestados por la firma cumplen con las normas dictadas por la profesión y que racionalmente se encuentran enlazadas entre si. Definiciones Para efectos de este boletín. cuando es el caso. el cual colabora en la realización de los trabajos. La naturaleza. se definen los siguientes términos: Contador público: Profesional que se dedica a la prestación de servicios independientes relacionados con la auditoría y el atestiguamiento. complejidad y naturaleza de los trabajos que realiza y consideraciones de costo-beneficio. Firma: Profesional o profesionales asociados para la prestación de servicios profesionales independientes relacionados con la auditoria y el atestiguamiento y que usualmente cuentan con personal técnico a su cargo. Pronunciamientos normativos relativos al control de calidad Las políticas y procedimientos de control de calidad deben establecerse tanto a nivel de la firma a que pertenece el contador público como al de cada uno de los trabajos de auditoría y de atestiguamiento que se efectúen. por lo tanto. descansa en cada contador público y. para comprobar que se está cumpliendo con las normas profesionales. La firma es responsable de asegurarse que su personal técnico cumple con las normas profesionales aplicables.Este boletín tiene como objetivo establecer los pronunciamientos normativos relativos al control de calidad de los servicios que presta el contador público y al establecimiento de un sistema de control de calidad. La obligación de apegarse a los requisitos profesionales de calidad. las políticas adoptadas y los procedimientos establecidos. así como cerciorarse de su aplicación. La firma debe documentar las políticas y procedimientos de control de calidad apropiados en las circunstancias. extensión y formalidad del sistema de control de calidad que debe adoptar la firma. grado de conocimiento y experiencia del personal técnico. debe establecer un sistema de control de calidad que contemple la estructura de la firma. de tal forma que exista una seguridad razonable de que son entendidos y se llevan a cabo en la práctica. Las políticas y procedimientos de control de calidad establecidos por la firma deben comunicarse a su personal técnico. Sistema de control de calidad: Conjunto de reglas o principios.

la firma debe exigir a sus socios y a su personal técnico que confirmen periódicamente por escrito. es recomendable elaborar un plan de contratación que considera el perfil del personal técnico requerido para realizar sus funciones con eficiencia y logra. en consideración a su experiencia.. conservándose un registro del mismo. conferencias. sin embargo. con las observaciones necesarias que permitan un seguimiento adecuado del desarrollo de cada individuo. etc. Este programa deberá aplicarse en forma individual a cada uno de los miembros del personal técnico. ejecutan y supervisan el trabajo. es necesario preparar un programa de desarrollo profesional que contemple la participación del personal técnico de la firma en cursos. La Independencia es fundamental en la actuación del contador público y de las firmas Integradas por éstos. La calidad del trabajo depende en gran medida de la Integridad Y competencia de quienes planean. que no se encuentran dentro de alguna de las causas de falta de independencia señaladas por el Código de Ética Profesional y las normas de auditoría. los cuales aseguran la obtención de conocimientos técnicos y éticos que se esperan de los integrantes del personal técnico. un desarrollo profesional adecuado. Los principales elementos de control de calidad y las políticas y procedimientos que se deben establecer para cumplir con los pronunciamientos antes mencionados. escolaridad y posición dentro de la firma. se establecen los requisitos y condiciones para cumplir con las normas de independencia. son los que se describen a continuación: Independencia La firma debe ser Independiente y proyectar esa imagen a la comunidad. Para cumplir con este elemento de control de calidad. por lo que deben establecerse políticas y procedimientos. se lleva a cabo de una manera más eficiente a nivel de firma. a su vez. académicas y profesionales necesarias para ejecutar su trabajo con la calidad requerida de acuerdo a su naturaleza. evaluar el grado en que un contador público ha cum.plido individualmente con esta obligación. Por lo tanto. lo comunique de Inmediato para tomar las medidas pertinentes. Entrenamiento técnico y capacitación profesional Debe procurarse que el personal técnico contratado para colaborar en los trabajos de auditoría posea las características éticas. y en caso de que alguno se coloque en cualquiera de ellas.públicos. Plan de Educación Profesional Continua A fin de cumplir con la Norma de Educación Profesional Continua. seminarios. la contratación del personal técnico es un factor fundamental para el mantenimiento de la calidad en todos los trabajos. Tanto en el Código de Ética Profesional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos como en el Boletín 2010 Pronunciamientos sobre las Normas Personales. Es necesario que la firma realice cursos de entrenamiento apropiados para los . los cuales aseguren que la firma y su personal técnico mantienen independencia conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas y los lineamientos del Código de Ética Profesional.

se deberán programar con suficiente anticipación los trabajos a realizar. A través del mantenimiento de una biblioteca técnica adecuada. Asimismo. se debe incrementar gradualmente la responsabilidad asignada a cada persona. para reforzar sus aspectos positivos y contribuir a la superación de sus debilidades. conferencias. seminarios. Políticas de planeación. los comentarios recibidos y las acciones tomadas. Sistema de evaluación y promoción del personal Es necesario que se realicen evaluaciones periódicas del trabajo del personal técnico. dejen evidencia de la misma a través de su firma en la . etc. De manera complementaria o en caso de que la firma no cuente con los elementos suficientes para ello. según sus aptitudes y entrenamiento recibido. para lo cual es de suma importancia contar con un registro del historial de cada miembro del personal técnico. se deben preparar programas que proporcionen lineamientos respecto a la forma Y contenido de los papeles de trabajo. lo que se reflejará en una promoción con base en esas evaluaciones. sus federadas u otras instituciones de prestigio. Para documentar la supervisión ejercida sobre cada trabajo. se debe complementar el desarrollo profesional de socios y personal técnico de la firma por medio de boletines y otras comunicaciones escritas que contengan información técnica. Sistema de consultas en casos especiales La firma debe establecer un sistema de consulta por escrito entre sus socios. ejecución y supervisión de los trabajos.diferentes niveles del personal técnico. estos cursos deben Impartirse por los socios u otro personal calificado de la firma o externo. impartidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos. artículos publicados en revistas.. semejante al control del programa de desarrollo profesional Individual a que se hace mención en el párrafo 19. debiendo en todos los casos documentarse en los papeles de trabajo las situaciones discutidas. indicando las necesidades de personal Y sus características. Para facilitar la planeación. de este boletín. discutiéndolas con el mismo. extensión y oportunidad de las pruebas de auditoría por ejecutar. deberá enviar a su personal técnico a cursos de entrenamiento. ejecución y supervisión del trabajo. es necesario que los socios y personal ejecutivo de la firma que tengan a su cargo esta función. Ia experiencia y grado de especialización del personal asigna do y los requisitos de independencia a que se refieren los párrafos 15 Y 16 de este boletín. etc. así como en cuanto a la naturaleza. Además. libros. Por otra parte. Cuidado y diligencia profesional Plan de asignación del personal técnico a los trabajos de auditoría. su personal técnico y otros profesionales cuando se encuentren situaciones especiales en el desarrollo de algún trabajo de auditoría. Deberá tomarse en cuenta la naturaleza de cada trabajo.

cámaras de comercio e industria así como de otros medios y. del auditor anterior. reputación y solvencia moral de los accionistas.). para que diseñe(n) y mano tenga(n) las políticas y procedimientos relativos al control de calidad y vigile(n) su adecuado cumplimiento. Los procedimientos aplicados por la firma para decidir sobre la aceptación o retención de un diente. Vigilancia del cumplimiento de la firma con tas políticas y procedimientos del sistema de control de calidad. La forma y contenido de dicha documentación es cuestión de juicio y . su administración. instituciones de crédito. para evitar en lo posible relacionarse profesionalmente con entidades o individuos cuya administración carezca de integridad moral. deben documentarse. Debe evaluarse la capacidad de la firma para servir al cuenta en forma adecuada. etc. poniendo especial atención en el caso de dientes de alto riesgo o importantes. Las políticas y procedimientos del sistema de control de calidad deben comunicarse al personal técnico de la firma. desde la evaluación sobre la aceptación o retención del diente hasta la emisión del informe. deberá revisarse sistemáticamente que los procedimientos establecidos en la firma se estén cumpliendo. en cuanto a la calidad. Esta revisión no debe enfocarse únicamente a la revisión de los papeles de trabajo. desde su planeación hasta la entrega del Informe. la situación de la industria. un proceso de revisión cruzada que cubra los papeles de trabajo Y el informa emitido. la firma debe obtener información de abogados. Se debe de contar con documentación suficiente y competente para demostrar que la firma ha cumplido con las políticas Y procedimientos del sistema de control de calidad establecido. de tal manera que se obtenga una seguridad razonable de que dichas políticas Y procedimientos han sido entendidos.documentación básica de los papeles de trabajo' Como parte de esta documentación pueden utilizarse cuestionarios de revisión relativos a la aplicación de procedimientos en las distintas áreas que comprenden el trabajo. Para mantener el control de calidad. lo anterior se puede hacer a través de la aplicación de un cuestionario de revisión periódica que incluya preguntas y aseveraciones sobre la revisión del estado que guarda el diente. en lo posible. particularmente en lo que se refiere a la experiencia requerida para desarrollar el trabajo. Debe evaluarse periódicamente a cada uno de los clientes de la firma para juzgar la conveniencia de continuar o no con ellos. La firma debe establecer. Políticas para evaluar la aceptación y retención de clientes Para cumplir con esta política. acerca de la reputación de los clientes que soliciten sus servicios. etcétera. Para lograr una seguridad razonable de que el sistema de control de calidad cumple con sus objetivos se debe designar a uno o varios miembros de la firma. valuadores. adecuadamente diseñados y es posible cumplirlos. en su caso. sus asesores externos (abogados. sino que debe cubrir todos los aspectos previamente comentados. y a las características del personal técnico necesario para su realización.

los procesos de vigilancia establecidos por la firma para verificar el cumplimiento de las políticas Internas de calidad adoptadas y deberá estar disponible por el tiempo suficiente. etc.depende de factores como: tamaño de la firma. en cumplimiento de sus políticas internas. . o por terceros. Esta documentación deberá evidenciar. el cumplimiento a los programas de revisión de calidad desarrollados por la profesión. que permita que dicha verificación sea efectuada por la misma firma. número de oficinas. Vigencia Este boletín entrará en vigor y deberá ser aplicado en forma obligatoria a partir del 1 de enero de 2003.

You're Reading a Free Preview

Descarga
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->